增值税防伪税控系统（以下简称防伪税控系统）是国家金税工程的重要组成部分，是为控管增值税，遏制利用增值税专用发票偷税、骗税，防止税收流失而研制成的，它是运用数字密码和电子存储技术，强化增值税专用发票的防伪功能，实现对增值税一般纳税人税源监控的计算机管理系统。防伪税控系统的发明、推广和使用已成为我国税收征管的强有力手段之一。为了使大家对防伪税控系统有一个全面的了解，我们将介绍防伪税控系统的基本概念、业务职能、技术现状以及常见问题的解答等。
增值税是以商品生产流通和提供劳务所产生的增值额为征税对象的一种流转税，增值税实行环环抵扣的原则，避免了重复征税，是国际上普遍采用的先进的税收制度。为了用高科技手段遏制利用增值税专用发票偷骗税的犯罪行为，航天信息股份有限公司遵照国务院领导的有关批示研制成功了防伪税控系统。
（一）防伪税控系统的原理
防伪税控系统集计算机、微电子、光电技术以及数据加密等技术为一体，取消了手工开票的方法，使用防伪税控开票子系统电脑开具增值税专用发票。整个系统以增值税专用发票为核心，为从发售发票时的源头控制、发票填开时的防伪与计税、发票抵扣时的识伪、增值税专用发票的抄报税等各个环节提供了强有力的监控手段，从而达到对增值税专用发票防伪和税控的双重功效。
1.票源控制
企业使用防伪税控开票子系统开具增值税专用发票前，首先持税控IC卡到税务部门购买发票，购买纸制发票的同时，税务部门将购票的电子信息写入企业的税控IC卡上，每张增值税专用发票上的发票代码和号码是惟一的，企业在开票子系统中读入新发票后，就可以开具发票了。开票子系统在开具发票时自动从首张流水号开始顺序使用，直至用完，若无新购发票，系统将自动关闭，不能继续开票。在此，一方面通过购买发票时对实物发票与发票电子信息一致性的控制，使企业难以使用假发票进行开票，进一步增强系统的安全性；另一方面由于税务部门对企业发票的领、用、存情况有详细记录，从而达到了控制票源的目的。
2.防伪原理
在开票过程中，利用开票子系统提供的加密功能，将发票上的主要内容经过加密形成防伪电子密文打印在发票上，四联或七联发票一次同时打印完成。由于任何发票的信息不可能完全相同，也就是说每张发票都是惟一的，因此系统采用了国际上先进的加密算法和密码机制，确保每台开票机开具的每张增值税专用发票的密码都是惟一的，并且与每张发票上的各项参数相对应。
3.识伪原理
当企业得到一张形同防伪税控开票子系统开具的发票时，怎样辨别它的真假呢？企业可以持这张发票到税务机关进行识别。识伪的原理就是税务机关利用高速扫描仪将发票上的密文和明文图像自动录入计算机，采用字符识别技术将图像转换成数字信息，然后对发票上的密文进行解密还原，并与发票明文进行比对，由于防伪增值税专用发票是一票一密，因而比对结果一致则为真票，否则为假票。
4.税源控制
为了达到防伪税控系统对增值税专用发票税额监控的目的，每次打印发票时，开票子系统都将发票的交易金额、税额、流水号以及发票使用情况记录在税控设备的“黑匣子”中。黑匣子类似于飞机上的黑匣子，其中的数据一旦写入，只能读取，不能修改。每月报税期时，企业必须利用税控IC卡抄取黑匣子中的报税数据，并按时到税务机关进行报税，否则开票系统会自动锁死，不能进行开票等业务操作。
（二）系统特点
税务端系统由于采用了先进的B／S／S三层体系架构，使得整个系统无论从数据存储、系统管理还是软件使用来讲，都有了质的改变，归纳起来有以下几个比较突出的特点：
1.集中管理模式
采用BEA中间件服务器平台架构和地市数据大集中的集中管理模式，客户端为纯IE浏览器，不需要安装应用软件，软件升级时也只对地市服务器进行升级，最小化客户端的维护工作。
2.管理监控功能
防伪税控税务端系统网络版软件不仅适用于基层税务机关业务操作人员，而且对于具有使用权限的上级
税务机关管理人员也可以通过IE浏览器访问系统，随时查询所辖基层税务机关的业务完成情况，实现业务管理的实时监控。
3.具有独立而完善的用户权限管理功能
系统加强了用户权限的管理，每一个操作员都被赋予所属税务机关和处理权限等属性。当某个操作员登录时，系统根据其所具有的操作权限动态设置其初始界面，并且根据操作员的所属税务机关属性，设置其对数据库的访问过滤条件，使之只能浏览和处理其所辖税务机关的数据，对非所辖税务机关的数据则无法浏览和修改，实现业务数据的彼此隔离，避免操作人员对其他税务机关数据的干扰和混乱现象。
4.实现了业务功能的权力分设和制约机能
各个子系统功能模块虽然在业务操作上有明确的分工，但是任何一个功能模块都不是绝对孤立的，其中某些业务的完成及数据的生成都制约着或受制于其他功能模块。
例如企业发行业务操作改变了以前由操作人员手工录入对企业开票子系统进行发行的模式，被发行的企业必须通过了一般纳税人认定子系统的认定，由认定子系统将相应的信息传到防伪税控系统，企业发行模块才能据此对企业进行发行；发行后的信息将被用于发票发售、认证和报税各模块，作为各自进行相应业务操作的依据。发票发售模块所售发票采取直接从“税务发票管理子系统”调拨的方法，不再进行发票的手工入库操作，加强了对增值税专用发票的管理；另外，向企业发售发票时直接读取企业发行信息，并读取企业的报税情况，对没有发行记录或没有报税的企业拒绝发售发票。
5.实现了各子系统模块的紧密集成和数据共享
网络版税务端各子系统模块不再是单兵作战，而是形成了一个协调完整的统一体，使用同一数据库，统一登录和管理，各子系统只是完成不同业务处理的功能模块。由于数据实时共享，某一子系统的业务操作数据都可以及时地被其他子系统采用作为其进行业务处理的依据，避免了人工传递业务数据的不准确性、滞后性以及操作的烦琐性。
（三）防伪税控系统与金税工程其他系统的关系
金税工程是国家税务总局坚持增值税改革方向，按照“科技加管理”思路，建设具有中国特色的增值税监管体系，建设覆盖全国的增值税计算机监控网络，在企业（增值税一般纳税人）全面实施防伪税控开票子系统，在税务部门建立发票认证、发票稽核比对和发票协查等系统。
防伪税控内部各个系统之间相互协调、相互制约并与金税工程的其他系统相互协同，组成一个有机的整体，对增值税进行有效管理。“增值税一般纳税人认定子系统”中的纳税人信息将进入到防伪税控系统，作为企业发行子系统功能模块对所辖企业的开票子系统进行发行的依据：“税务发票管理子系统”向防伪税控系统调拨发票用于增值税专用发票的发售；销货方企业通过防伪税控开票子系统向购货方开具发票，并将发票存根联信息由防伪税控报税子系统功能模块传到计算机稽核系统；购货方企业将发票抵扣联通过防伪税控认证子系统进行真伪认证，认证相符的抵扣联信息进入计算机稽核系统，认证不符的信息传输到发票协查系统进行处理；稽核系统将抵扣联信息和存根联信息进行比对，比对不符、缺联票等信息传输到发票协查系统进行处理；发票协查子系统接受委托或按照上级税务机关的指令，对有疑问的或已经确定为虚开的增值税专用发票进行查处。
防伪税控系统作为金税工程的数据源，保证了数据采集的真实性和完整性，并协同其他子系统将增值税专用发票运行情况置于计算机网络的严密监控之下，有效地解决了利用增值税专用发票进行犯罪活动的问题，减少了基层税务机关和税务人员执法过程中的随意性，成为税务机关打击利用增值税专用发票犯罪的“杀手锏”。
（四）防伪税控系统的业务处理
1、防伪税控系统的企业发行企业的防伪税控开票子系统的专用设备使用前要经过税务机关的初始发行，这个操作是在税务端企业发行模块中完成的。
发行时初始化企业的专用税控设备将按密码系统生成每个企业自己特定的“密钥”，按照一般纳税人认定子系统的发行授权信息将企业的税号、名称、最大开票限额等内容写入到被发行的税控专用设备中，发行数据也将保存在数据库中，作为其他业务操作的依据。税务机关在进行发行操作时，除了要具有其本身
使用的授权金税卡和IC卡外，还需要将欲发行的企业开票卡插在发行器（或延伸板）上，进行数据的写入如果企业的税控专用设备发生丢失、损坏等情况，则需要在企业发行模块中进行专用设备的增领、补领、更换等维护操作，在操作的同时，将相应的数据记录到数据库中。
如果企业基本信息需要修改，其中包括税务登记号、企业名称、地址、电话、银行账号、密码等，企业需携带有关专用设备到税务机关进行修改，修改后的内容重新写入专用设备和数据库中。
如果企业需要增加开票机台数时，需携带主开票机的税控IC卡到税务机关，税务机关对其新增开票机的专用设备进行发行；企业要求减少开票机台数时，需将该分开票机所使用的专用设备退回；企业发生解散、破产、撤销以及其他情形时，需要将专用设备全部退回税务机关予以销毁。
2、防伪税控系统的发票发售对防伪税控企业销售增值税专用发票并对发票进行管理，是通过税务端发票发售模块实现的。
税务机关向企业发售发票时要参照企业的发行信息，企业从防伪税控系统购买发票的前提是该企业已经发行，按照发行时对企业购票限量限次信息卖给企业发票。所谓限量就是企业每次购买发票的最大数量，限次就是企业每月购买发票的最多次数。企业在使用防伪税控开票子系统过程中每次购买发票时，系统还会自动查验购票企业上个月的报税情况，如果企业上个月没有按时报税，就不能购得发票。
企业购买发票时需要拿着本企业的税控IC卡，税务机关进行操作时将企业本次购票的起始号码和张数等内容写到企业税控IC卡上。税控IC卡只记录一次购票信息，企业如果再次购买发票，需要将IC卡中的上一次购票信息读入到开票系统后，再进行下一次购买发票。另外读入到开票系统中的发票如果需要退回到税务机关，也要在开票系统中先将退票信息写到IC卡上，然后再持有退票信息的IC卡到税务机关进行退票操作。
对于有些企业发生专用设备丢失被盗，或有些不法企业持专用设备卷逃，造成增值税专用发票丢失时，可以采取失控发票注销。对正常企业可以使用登记失控发票的方法，对不法企业可以根据其领购发票的情况以及已经报税发票的情况得到失控发票的具体信息。在数据库中将对这些失控发票加上标记，以便进行追查。
3、防伪税控系统的报税接收防伪税控企业按月报送的存根联报税信息是在税务端报税模块中完成的。
每月在规定的报税期内，企业要将上一会计月所开发票的明细和汇总数据通过开票系统抄到IC卡或软盘上，然后到税务机关报税。报税模块读取企业的报税数据，并对数据进行比对校验。比对正确的数据将予以接收，提示企业报税成功，并在企业的税控IC卡上写入报税成功标志。
另外开票系统中的锁死期限也是在企业报税成功时，由报税模块写入企业税控IC卡的。所谓锁死期限就是规定企业按时报税的限期，在这个限期之内如果企业没有按时报税，企业的开票子系统就会自动锁死，不能进行开具发票等有关操作。只要企业在规定时间内报税成功并将报税成功标志读入到开票子系统中，系统就不会锁死，解开开票子系统锁死的惟一办法就是成功报税。一般情况下开票子系统的锁死期为10天，也就是每月10号之前企业必须抄报税，否则就会锁死。遇到节假日时，税务机关在报税模块中会事先设置好新的锁死期限，那么企业成功报税后，在税控IC卡中写入报税成功标志的同时也写入锁死期限，企业进入开票系统时新的锁死期限就会生效。
在报税模块中除了能接收企业按时报来的正常数据外，还可以接收企业由于各种原因造成的非正常情况下的报税数据，比如软盘补报、存根联补录报税和逾期报税等。
每月接收所辖企业的报税数据后，税务机关在报税模块中还需要将其接收的销项发票数据按照与稽核系统的接口规范生成指定文件，并输出到稽核系统。
4、防伪税控系统的认证购货方企业得到的防伪税控系统开具的增值税专用发票抵扣联在抵扣之前要到税务机关进行认证，这个操作是在税务端的认证模块中完成的。
抵扣联发票票面信息可以通过扫描仪自动扫描或手工录入得到，经过认证识别后的发票有以下几种认证结果：认证相符发票，发票的密文解密后与明文数据比对完全一致；密文有误发票，发票的密文无法通过解密；认证不符发票，这种发票密文可以解密，但解密后与明文数据比对不一致；重复认证发票，这种发
票是认证相符的发票，但是数据库已经存在此发票的认证信息，如果第二次再进行认证并要保存其认证结果时就会作为重复认证发票；无法认证发票，因褶皱、揉搓而无法识别的发票。
对于抵扣联发票的认证数据，认证相符发票将按与稽核系统的接口规范生成指定文件，并向稽核系统输出；认证不符和密文有误的发票将作为问题发票按与协查系统的接口规范生成指定文件，并向协查系统输出。
认证模块除了完成抵扣联发票认证这一主要业务功能外，还可以进行存根联补录工作。存根联补录的用法是这样的，当企业开票子系统的专用设备和硬盘数据库同时损坏，无法通过开票子系统形成报税IC卡或磁盘数据时，企业可以持已开发票的存根联到所属税务机关，将存根联数据自动扫描或手工录入到认证模块中，由认证模块形成的存根联补录报税数据将直接写在数据库中，报税模块可以直接从数据库中读取企业的存根联补录报税数据，从而完成企业的报税。
5、防伪税控系统的制约处理为了保证防伪税控系统安全高效地运行，在系统设计上对开票子系统采取了一套完整的维护授权与制约机制，这种制约方式完全是从软件功能上实现的，避免了人为操作的随意性和不可靠性。企业在充分利用开票子系统提供的便利进行开票、抄税等操作的同时，得到税务机关的有效监控和管理，从而使税务机关严密掌握着增值税专用发票的运行情况。
首先企业购买发票时要遵从其被发行时所限定的购票限量限次，不能无限制地任意购买发票。
在开票子系统进行发票填开时，其中的销货方税号、名称、开票日期都取自金税卡，企业无法擅自更改，并且所开发票的合计不含税金额不能超过所限定的最大限额。如果企业需要更改企业税号、名称和最大限额，经过申请批准后，由税务机关对其专用设备的相关数据进行重新写入后，才能在开票时体现出来。为了保证增值税专用发票严格按照正确时间开具，如果出现金税卡中的日历时钟不准需要调整的情况，要先到税务机关进行修改时钟授权，得到授权后才可以激活相应菜单，调整时钟。修改时钟的授权只能使用一次，如果再次修改时钟，还需要再到税务机关进行授权。这样税务机关对企业开票子系统的任何变化和关键性操作都了如指掌，便于管理和及时发现问题。
系统对企业开票的制约不仅表现在购买和填开发票上，另外还制约着企业按时抄报税。企业每月首次进入开票系统，进行发票填开之前必须先进行抄税，否则不能开票。抄税之后要在规定的时间内（一般是每月10号之前）到税务机关报税，逾期不报税，开票系统会自动锁死，无法进行有关操作。解除锁死状态的惟一办法就是到税务机关报税，报税成功后会在企业税控IC卡上写入报税成功标志，开票系统读到这个标志后就会自动解锁。如果遇到节假日需要延长锁死期限时，也是由税务机关在税务端系统中进行相应的设置，并且在节假日之前的报税期企业报税成功时，写入报税成功标志的同时写入新的锁死期限天数，开票系统读到这个新的锁死期后就会生效。
（五）防伪税控系统的进展
1、PCI总线接口金税卡为了适应计算机技术的发展，增强防伪税控开票子系统的硬件使用环境，航天信息股份有限公司在ISA总线金税卡的基础上，又开发研制出PCI总线接口金税卡，以满足不同硬件配置机器的需要。
2、一机多卡的开票方式一些中小企业由于资金短缺，无力购买防伪税控开票子系统所需要的通用设备，或者由于企业的人员素质较低，掌握电脑开票的技术比较困难，针对这些情况，为了解决中小企业的运行成本，“一机多卡”的开票方式正在开发过程中。它由多户增值税一般纳税人使用各自的防伪税控专用设备，在同一套通用设备上开具增值税专用发票。
“一机多卡”开票方式作为防伪税控开票子系统的一种补充形式，可以采取税务机关服务、中介机构代理服务、企业自由组合等不同的方式，有利于防伪税控开票子系统的推广使用。采用这种开票方式一方面可以减轻企业购买通用设备的负担，另一方面对于开票量少或操作人员技术水平较低的企业，可以委托给税务机关或中介机构代理开票。
3、专用发票抵扣联企业采集方式
目前，企业抵扣之前要持发票抵扣联到税务机关的防伪税控认证子系统进行认证，只有认证是真实有效的发票才能进行抵扣。为了更有效地利用现代化的手段，方便纳税人提高工作效率，航天信息股份有限公
司开发出防伪税控认证子系统——增值税专用发票抵扣联数据企业采集方式。它由企业自行完成专用发票抵扣联扫描、识别，并将扫描、识别数据通过网络或磁盘传到税务机关，由税务机关完成解密、认证，并将认证结果反馈给企业。
（六）第五部分常见问题解答
1．防伪税控企业应具备什么条件？
（1）申请使用增值税防伪税控系统的企业必须是增值税一般纳税人。
（2）增值税一般纳税人企业向主管税务机关提出申请，税务机关经审查批准后，企业才可以成为防伪税控系统的企业。
（3）防伪税控系统的企业必须参加所在地防伪税控系统技术服务单位组织的培训，并且通过培训结束后的结业考试。考试合格者将获得国税局认可的“增值税防伪税控开票子系统企业操作员结业证书”，企业的开票人员必须拥有此证书才允许使用防伪税控系统开具增值税专用发票。
（4）企业要按照防伪税控开票子系统的硬件配置要求准备符合条件的计算机和打印机。
具备所有上述条件后企业即可使用防伪税控开票子系统。
2．防伪税控企业最初使用开票系统需要哪些流程？
增值税一般纳税人企业向主管税务机关申请，并获得批准成为防伪税控企业后，企业首先要购买专用设备（包括金税卡、IC卡和IC卡读卡器）；然后由税务机关对金税卡和IC卡进行初始发行，初始发行时将企业的有关信息写入到金税卡和IC卡上；发行后由服务单位对防伪税控系统的软硬件进行安装；安装完成后，企业持IC卡到税务机关购买发票（包括纸制电脑版发票和写在IC卡上的发票电子信息），另外在购买电脑版发票之前，企业要将尚存的手工票上缴给税务机关；购票后企业将IC卡插回到读卡器中进入开票系统后，执行系统中“发票读入”的操作，将购票信息读入到开票系统中，这样企业就可以开始开具电脑版的增值税专用发票了。
3．防伪税控开票子系统可以开具哪些形式的增值税专用发票？
防伪税控开票子系统可以满足企业日常操作中开具各种类型增值税专用发票的要求。首先，利用防伪税控开票系统可以开具不同税率的发票；第二，可以为所开发票上的商品添加折扣，系统可以按折扣率或折扣金额自动计算出折扣后的金额和税额；第三，可以为某张发票添加销货清单；第四，可以开具负数发票，相当于手工的红字票。
4．防伪税控系统企业如何纳税申报？
防伪税控系统的企业每月第一次进入开票系统进行发票填开之前，必须先执行抄税，将上月所开发票的金额和税额抄到IC卡上，并在报税期内持IC卡和税务机关要求的其他报表资料到税务机关进行报税。对于企业在同一会计月内取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票抵扣联，在抵扣之前要到税务机关进行认证，认证通过的才能进行抵扣。
5．发票纸由于卡纸皱折，无法打印发票信息，怎么办？
在防伪税控开票系统填开完成的发票，打印时由于打印机卡纸，造成发票皱折无法使用，以及遇到类似的某张发票开具的电子信息已经存在，而相应的纸张发票不能使用时，纸张发票一定是作废了，那么开票系统中有关这张发票开具的电子信息也要进行相应处理。方法是：如果开票系统中开具的这张发票没有跨月，就可以直接在开票系统中将这张已经开过的发票进行作废处理；如果跨月，那么就无法对这张发票进行作废处理，只能对应这张发票再开一张负数发票进行红冲。
6．要作废的发票已经跨月，怎么办？
在防伪税控开票子系统中，如果要作废的发票已经跨月，就不能再进行作废操作，而要开一张对应的负数发票（红字发票）进行红冲。
7．如何开红字发票？
开具负数发票时必须找到相对应的销项正数发票，因而在防伪税控windows版开票系统中开红字（负数）发票时，首先要输入对应蓝字（正数）发票的代码和号码，为保证用户输入数据的准确性，系统采用加密显示和两次输入的方法，校验无误后才能开具负数发票。如果系统的当前库中有蓝字发票的数据并且
符合开具负数票的条件，则系统会直接调出并自动转为负数；如果系统的当前库中没有相应的蓝字发票数据，出现这种现象有可能蓝字发票是以前开具的手工票，这时尽管调不出相应的蓝字发票，但是也可以填开，填开时将“数量”或“金额”之一填为负数即可。红字发票开具完成后，在发票的备注栏中注明此张红字发票对应的蓝字发票的代码和号码。
详解《应交税费——应交增值税》明细账
详解“应交税费——应交增值税”明细账 一般纳税人“应交税费——应交增值税”明细账设置 （一）在“借方”反映的明细账 1、进项税额 三级科目“进项税额”核算的内容是企业购入货物或接受劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。 对于企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝色登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。 2、已交税金 三级科目“已交税金”核算企业当月上缴本月增值税额。 3、减免税款 三级科目“减免税款”反映企业按规定减免的增值税款。企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。 4、出口抵减内销产品应纳税额 三级科目“出口抵减内销产品应纳税额”反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。 5、转出未交增值税 三级科目“转出未交增值税”核算企业月终转出应缴未缴的增值税。月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。 （二）在“贷方”反映的明细账 1、销项税额 三级科目“销项税额”记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。 2、出口退税
三级科目“出口退税”记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补缴已退的税款，用红字登记。 3、进项税额转出 三级科目“进项税额转出”记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。按税法规定，对出口货物不得抵扣税额的部分，应在借记“主营业务成本”科目的同时，贷记本科目。 4、转出多交增值税 三级科目“转出多交增值税”用来核算一般纳税人企业月终转出多缴的增值税。月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现借方余额时，根据当前预缴税款与余额比较，按照较小金额借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记本科目。 以下举例说明： 某一般纳税人企业，当期进项税额为30万元，销项税额为80万元，已经预缴的税额为30万元，则月末企业如何进行相应的会计处理？ 该企业当期应纳增值税额为80-30=50（万元），已经预缴了30万元，应当再补缴税款50-30=20（万元）。所以，应当转出未交增值税20万元。即： 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 20 贷：应交税费——未交增值税 20 小规模纳税人“应交税费——应交增值税”科目设置 对于增值税小规模纳税人，其销售收入的核算与一般纳税人相同，也是不含增值税应税销售额，其应纳增值税额也要通过“应交税费——应交增值税”明细科目核算。所不同的是，小规模纳税人不得抵扣进项税额，不需要在“应交税费——应交增值税”科目的借、贷方设置若干专栏。 小规模纳税人“应交税费——应交增值税”科目的借方发生额，反映已缴的增值税额，贷方发生额反映应缴增值税额；期末借方余额，反映多缴的增值税额；期末贷方余额，反映尚未缴纳的增值税额。
增值税发票内部管理制度 前言为了进一步规范发票管理流程，加强增值税发票的管理与控制，特制定此制度。本标准由财务科提出。本标准由财务科起草并负责解释。本标准由行政人事部归口。本标准为首次发布。增值税发票内部管理制度 1 范围本标准规定了财务科增值税发票的购买、开具、保管、红冲、作废以及丢失管理等要求和规定。本标准适用于公司财务科内部增值税发票的控制。2内容 2.1 购买 2.1.1 增值税票由发票管理员购买，发票管理员根据实际用量进行购买，其他任何人员无权购买。 2.1.2 购买时必须在发票管理簿（税务机关印制）上办理签收手续。 2.1.3发票管理员必须在未开发票份额为10份以上购买增值税发票且在月底前3天，特别注意子公司开票最大限额，购足发票量。 2.2 开具 2.2.1增值税发票只能由发票管理员开具，且发票管理员应持上岗证，其他人员不得开具，因特殊原因需代理开具时，须经财务总监批准。2.2.2增值税发票的开具必须符合管理规定，不得虚开，不得开具与实际货物不一致的增值税发票，必须填写完整，注明开票人名称。2.2.3增值税发票开具时，若出现开票单位与付款单位或收货单位不一致，对方单位必须出具公函，并同时盖有以上单位的公章。2.2.4预开发票必须由财务总监批准后方可开具，发票管理员应设立预开票审批台账。具体操作如下：a）业务员要求预开票，开票员在接到通知后先登记预开票审批台账并交给财务总监审批。b）销售员将合同传真件或原件发回，交到合同管理科，由合同管理员录入到履约和K3中，确定合同的编号。c）合同管理员开具发货单转开票员开票。d）开票员在接到预先开票的发货单后，严格按照合同将发票及时准确的开出，并将发货单财务联复印件粘贴在合同上且注明原凭证号，在开票的电子表格中注明是先开票。e）预开票合同正式发货时，合同管理科须在此发货单后附原发货单或在发货单上注明（已经开票的字样）并转开票员。f）开票员将原先粘贴在合同上的发货单复印件一起附上交给应收会计，并在发出商品明细表中录入实际发货日期和现有的发货单号。2.2.5增值税发票开具时原则上必须附有发货单、发货回执，若业务员要求不需附回执，可先开票，回执送财务后，当月必须附在凭证后，客户联回执寄给对方或按月统一装订。2.2.6每天开具的增值税发票录入开票明细表。2.2.7联系业务员或客户，每天开具的增值税发票必须及时寄出，并录入发票去向登记簿。2.2.8发票寄出后，及时跟催发票签收单、电话确认或通过打印网上查寻结果确认发票是否收到，收到的发票签收单可与发票存根一一对应装订或单独装订成册，电话确认须登记台账。2.3保管 2.3.1完全未使用的增值税票由发票管理员保管，且必须锁入保险柜内。2.3.2开具后的存根联应当按顺序号装订，每50份装订一本，在每本前打印开具汇总表，加盖封面后装订成册，编号后于次年年初存档。现附发票存根联封面格式见附表。 2.4增值税发票的红冲与作废 2.4.1增值税专用发票 2.4.1.1因增值税专用票开具错误，在当月开具、联次齐全，可直接作废。作废发票必须保证联次完整性、一致性，并按顺序粘贴，不得简单用大头针粘在一起，且须将作废发票印制章剪掉。2.4.1.2因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收 理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。2.4.1.3因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。 2.4.1.4发生销货退回或销售折让的，除按照国家税务局的相关通知外，发票管理员还应在开具红字专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报关主管税务机关备案。2.4.1.5增值税发票红冲时，须复印原蓝字发票的发货单并注明原凭证号，作为红冲发票及新开蓝字发票的附件；开票员开具红字发票时须在备注栏内注明原蓝字发票的发票号，新的蓝字发票须在备注栏内注明原发货单号。2.4.2增值税普通发票 2.4.2.1 因增值税普通票开具错误，在当月开具、联次齐全，
国家税务总局关于印发《增值税防伪税控系统管理办法》的 通知 【法规类别】增值税 【发文字号】国税发[1999]221号 【修改依据】国家税务总局关于修改部分税务部门规章的决定 【部分失效依据】国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知【发布部门】国家税务总局 【发布日期】1999.12.01 【实施日期】2000.01.01 【时效性】已被修改 【效力级别】部门规章 国家税务总局关于印发《增值税防伪税控系统管理办法》的通知 （国税发〔１９９９〕２２１号１９９９年１２月１日） 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局： 为了加强增值税防伪税控系统的推行和应用管理，保障金税工程的顺利实施，现将总局制定的《增值税防伪税控系统管理办法》印发给你们，请认真贯彻执行。执行中有何问题，请及时上报总局。 增值税防伪税控系统管理办法
第一章总则 第一条为保证增值税防伪税控系统（以下简称防伪税控系统）的顺利推行和正常运转，防范利用增值税专用发票（以下简称专用发票）偷骗税的不法行为，进一步加强增值税征收管理，特制定本办法。 第二条防伪税控系统是运用数字密码和电子信息存储技术，强化专用发票的防伪功能，实现对增值税一般纳税人税源监控的计算机管理系统。 第三条防伪税控系统的推广应用由国家税务总局（以下简称总局）统一领导，省级以下税务机关逐级组织实施。 第四条各级税务机关增值税业务管理部门（以下简称业务部门）负责防伪税控系统推行应用的组织及日常管理工作，计算机技术管理部门（以下简称技术部门）提供技术支持。 第二章认定登记 第五条主管税务机关根据防伪税控系统推行计划确定纳入防伪税控系统管理的企业（以下简称防伪税控企业），下达《境值税防伪税控系统使用通知书》（附件一）。 第六条防伪税控企业应于《增值税防伪税控系统使用通知书》规定的时间内，向主管税务机关填报《防伪税控企业认定登记表》（附件二）。主管税务机关应认真审核防伪税
应交税费下增值税的明细科目小结 二级科目：应交增值税、未交增值税、增值税检查调整。 （一）应交增值税：（9个） 借方：进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、转出未交增值税。 贷方：销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税。 1、进项税额：购入，接受应税劳务时，用蓝字登记借方；退回时，就红字登记借方，只能出现在借方。 2、已交税金；用于当月缴纳本月增值税 预交时分录：借：应交税费-应交增值税（已交税金） 贷：银行存款。 3、减免税款：直接减免的增值税时： 分录：借：应交税费-应交增值税（减免税款） 贷：营业外收入。 4、出口抵减内销产品应纳税额：核算按规定应免抵的税额。两种方式，一种按批准数，一种按申请数。分录：借：应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 贷：应交税费-应交增值税（出口退税） 5、转出未交增值税：月终转出应缴未缴的增值税。 分录：借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费-未交增值税。 6、销项税额：只能记贷方，销售时用蓝字，退回时用红字。 7、出口退税：出口货物退回的增值税用蓝字，发生退货时用红字。 出口企业当期按规定应退税额、应免抵税额后， 借：其他应收款-应收出口退税款—增值税 应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品就纳税额） 贷：应交税费—就交增值税（出口退税） 8、进项税额转出： （1）货物因管理不善非正常损失造成的不应从销项税额中抵扣的： 借：待处理财产损溢 在产品、产成品、原材料等 应交税费-应交增值税（进项税额转出） （2）出口货物不得抵免税额的部分，免税收入征退税率之差计算得出。当月“不得抵扣税额”累计发生额应与本月免税申报的《生产企业出口货物免税明细申报表》中“不得抵扣税额”合计数一致。 分录：借：主营业务成本 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） （3）、同时，“不得抵扣税额抵减额”用红字做相同的分录。
1、本表条形码具有唯一性，表格复印使用无效；条形码区域请保持整洁； 2、请在指定区域内盖纳税人公章； 3、纳税人资格为增值税小规模纳税人填写小规模纳税人税务登记时间, 纳税人资格为增值税一般纳税人填写一般纳税人认定时间； 4、金税卡/金税盘/税控盘号码及税控IC /报税盘/传输盘号码由企业发行岗在办理发行时填写； 5、本表一式二份，税务机关、纳税人各一份。 使用增值税防伪税控系统企业情况登记表 填表日期： 年 月 日 纳税人识别号 纳税人名称：条形码9CM*3CM
深圳市国家税务局数字证书使用协议（用于金税盘/税控盘） 甲方深圳市国家税务局乙方（纳税人）（与正面同） 乙方经向甲方申领数字证书而获得甲方提供的数字证书信任服务。乙方知悉并承诺在使用数字证书过程中遵守《中华人民共和国电子签名法》、《电子认证服务管理办法》及甲方电子认证体系的相关规定。 为进一步明确双方的权利、义务，经甲乙双方协商，签订如下协议（以下简称“本协议”）： 第一条本协议中的“证书”指：包含了证书持有者的企业身份信息，公钥及证书颁发机构（CA）的签名,在网络通讯中标识证书持有者的企业真实身份, 并且保证信息在互联网传输过程中的完整性和安全性。 第二条甲方保证深圳市国家税务局互联网办税系统接受的数据信息与乙方提交数据信息的一致性，承认和接受乙方通过数字证书和密码验证后在深圳 市国家税务局互联网办税系统提交的数据信息，同时保证该系统接受数 据信息的安全性和保密性。 第三条甲方提供给乙方的数字证书和密码是乙方使用互联网办税系统时用于身份识别的法律依据，乙方必须妥善保管，在任何情况下不应将其以任何 方式提供给包括税务工作人员在内的任何人，不得用于其他用途或交易。 无论乙方实际上是否将数字证书或密码提供给他人使用，均需对该数字 证书或密码下完成的一切交易负责。凡是使用数字证书与密码进行的行 为，均视为乙方所为，由此造成的后果由乙方自行承担。 第四条乙方对提交的数据信息的真实性和完整性负责，并承担相应的法律责任。 乙方通过数字证书及密码验证后所提交的数据信息由甲方妥善保存，并 作为乙方履行纳税义务的依据。乙方保证按照甲方的要求提供有关的税 务资料。 第五条纳税人使用数字证书进行安全认证，办理涉税业务无需另行递交纸质资料，可实现无纸化办税。当前深圳国税局已开放接受数字证书安全认证 的办税业务包括：增值税一般纳税人网上电子申报系统申报；电子税务 局办税服务厅办理企业所得税申报、财务会计报表报送、网上文书申请 （8类文书）。深圳国税局将根据工作需要逐步推出其他无纸化办税业 务，具体请见电子税务局发布的通告。 第六条乙方有下列情形之一的，应及时报深圳市国家税务局主管税务机关，经核实后办理与本协议有关的变更或终止手续。本协议的变更或终止并不 意味着之前所发生的未完成指令的撤销，此前所发生的未完成指令依然 生效，乙方仍应对本协议变更或者终止之前的原数字证书的使用行为承
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国家税务总局关于印发《国家税务总局关于推行增值税防伪税控 一机多票系统的公告》的通知 【标 签】增值税防伪税控 【颁布单位】国家税务总局 【文 号】国税发﹝2006﹞79号 【发文日期】2006-05-19 【实施时间】2006-05-19 【 有效性 】全文有效 【税 种】增值税 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局： 现将《国家税务总局关于推行增值税防伪税控一机多票系统的公告》（以下简称《公告》）印发给你们，请做好《公告》的印制工作，并将《公告》张贴于所有办税服务厅。 国家税务总局关于推行增值税 防伪税控一机多票系统的公告 根据《中华人民共和国税收征收管理法》第二十三条的规定并经国务院同意，2004年4月国家税务总局、财政部、信息产业部、国家质量监督检验检疫总局联合发布《关于推广应用税控收款机加强税源监控的通知》（国税发〔2004〕44号），规定凡具有一定规模和固定经营场所的纳税人，都要购置使用税控收款机。为了加强增值税普通发票的税源监控，同时不增加纳税人负担，国家税务总局决定将增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）开具的增值税普通发票纳入增值税防伪税控系统管理，统一推行防伪税控一机多票系统（以下简称一机多票系统）。现就有关事项公告如下： 一、推行一机多票系统能够使纳税人的开票工作更加方便 推行一机多票系统，就是将纳税人目前使用的防伪税控开票系统升级为一机多票系统，纳税人不需另外购置税控收款机，便可通过同一套设备（包括计算机、打印机等通用设备及金税卡和税控IC卡等专用设备）既能开具增值税专用发票，又能开具增值税普通发票，并可利用同一套计算机系统、相同的操作方法进行增值税专用发票和增值税普通发票的领购、开具、抄报税等项工作，避免了因税控装置（即防伪税控开票系统和税控收款机）的重复配置
税控专用设备及技术服务费抵减增值税实务16问 1、购买增值税税控系统专用设备的费用及支付的技术服务费可以抵减增值税吗？ 答：增值税纳税人2011年12月1日(含，下同)以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额)，不足抵减的可结转下期继续抵减。 增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费(不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费)，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。 技术维护费按照价格主管部门核定的标准执行。 2、抵减增值税和进项税额抵扣是同一概念吗？ 答：不是同一概念。抵减增值税是指全部费用（价税合计）一起抵税，进项税额抵扣指的是税额部分的抵扣。 3、非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用可以抵减增值税吗？ 答：不可以，该费用由纳税人自行负担，不得在增值税应纳税额中全额抵减。 4、防伪税控系统全面升级更新报税盘***元可全额抵减吗？ 答：可以 5、可以抵减增值税的专用设备具体包括哪些？ 答：增值税防伪税控系统的专用设备包括金税卡、IC卡、读卡器或金税盘、税控盘、报税盘和传输盘。
6、一般纳税人和小规模纳税人购买增值税税控系统专用设备的费用及支付的技术服务费是否可以抵减增值税？ 答：一般纳税人和小规模纳税人初次购买升级版防伪税控系统专用设备费及技术服务费都可以抵减增值税。 7、购买税控设备包括总分机，总分机一并购买，分机能否全额抵减？ 答：初次购进分开票机支付的费用也可进行全额抵减。 8、纳税人购买增值税税控系统专用的电脑和打印机、以及支付的电子申报系统的技术服务费，能不能全额抵减增值税？ 答：不可以。电脑、打印机属于通用设备，不属于可全额抵减的范围。但一般纳税人购买电脑、打印机如用于增值税项目且取得专用发票的，专用发票上注明的增值税额可以申报进项税额抵扣。 9、购买税控系统设备抵减增值税是否需要取得专票？ 答：纳税人（含小规模）购置升级版的税控设备，必须取得增值税专用发票，才可以全额抵减增值税；取得增值税普通发票不可以抵减。 纳税人（含小规模）支付税控系统的技术维护费，取得发票为普通发票，可以全额抵减增值税。 10、一般纳税人购买增值税税控系统专用设备的费用及支付的技术服务费全额抵减增值税的，取得的增值税专用发票是否还能同时抵扣进项税额？ 答：增值税一般纳税人支付的购买增值税税控系统专用设备的费用及支付的技术服务费在增值税应纳税额中全额抵减的，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
应交税费应交增值税明细账 （一）在“借方”反映的明细账 1、进项税额 三级科目“进项税额”核算的内容是企业购入货物或接受劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。 对于企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝色登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。 2、已交税金 三级科目“已交税金”核算企业当月上缴本月增值税额。 3、减免税款 三级科目“减免税款”反映企业按规定减免的增值税款。企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。 4、出口抵减内销产品应纳税额 三级科目“出口抵减内销产品应纳税额”反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。 5、转出未交增值税 三级科目“转出未交增值税”核算企业月终转出应缴未缴的增值税。月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。 （二）在“贷方”反映的明细账 1、销项税额 三级科目“销项税额”记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。 2、出口退税 三级科目“出口退税”记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补缴已退的税款，用红字登记。 3、进项税额转出 三级科目“进项税额转出”记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以
增值税防伪税控系统管理办法（2018版） 附件23 增值税防伪税控系统管理办法（xx年6月15日最新修正版） 第一章总则 第一条为保证增值税防伪税控系统（以下简称防伪税控系统）的顺利推行和正常运转，防范利用增值税专用发票（以下简称专用发票）偷骗税的不法行为，进一步加强增值税征收管理，特制定本办法。 第二条防伪税控系统的推广应用由国家税务总局（以下简称总局）统一领导，省级以下税务机关逐级组织实施。 第三条各级税务机关增值税业务管理部门（以下简称业务部门）负责防伪税控系统推行应用的组织及日常管理工作，计算机技术管理部门（以下简称技术部门）提供技术支持。 第二章认定登记 第四条主管税务机关根据防伪税控系统推行计划确定纳入防伪税控系统管理的企业（以下简称防伪税控企业），下达《增值税防伪税控系统使用通知书》（附件1）。 第五条防伪税控企业认定登记事项发生变化，应到主管税务机关办理变更认定登记手续。
第六条防伪税控企业发生下列情形，应到主管税务机关办理注销认定登记，同时由主管税务机关收缴金税卡和IC卡（以下简称两卡）。 （一）依法注销税务登记，终止纳税义务； （二）被取消一般纳税人资格； （三）减少分开票机。 第三章系统发行 第七条防伪税控系统发行实行分级管理。 总局负责发行省级税务发行子系统以及省局直属征收分局认证报税子系统.企业发行子系统和发票发售子系统； 省级税务机关负责发行地级税务发行子系统以及地级直属征收分局认证报税子系统.企业发行子系统和发票发售子系统； 地级税务机关负责发行县级认证报税子系统.企业发行子系统和发票发售子系统； 地级税务机关经省级税务机关批准，可发行县级所属征收单位认证报税子系统.企业发行子系统和发票发售子系统。 第八条防伪税控企业办理认定登记后，由主管税务机关负责向其发行开票子系统。 第九条防伪税控企业发生本办法第七条情形的，应同时办理变更发行。 第四章发放发售
一般纳税人应交增值税 下级9个明细科目设置详解“应交增值税”科目是最复杂的一个应交税费科目，具体说明如下： “应交增值税”分为“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税费”等设置专栏进行明细核算。 本科目期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的税费；期末如为借方余额，反映企业多缴或尚未抵扣的税金。 为了更清楚地分别核算增值税应缴、已缴和未缴的情况，在该科目下，应设置下列明细科目： （一）“应交增值税”明细科目 在现行税制下，“应交增值税”明细科目的借、贷方增加了很多经济内容，借方既要反映进项税额。又要反映预缴的税金；贷方既要反映销项税额，又要反映出口退税、进项税额转出等情况。“应交增值税”明细科目增加核算内容后，如果仍沿用三栏式账户，很难完整反映企业增值税的抵扣、缴纳、退税等情况。因此，在账户设置上采用了多栏式账户的方式，在“应交税费－－应交增值税”账户中的借方和贷方各设了若干个三级科目加以反映。 1．“进项税额”，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。 2．“已交税费”，核算企业当月缴纳本月增值税额。 3．“减免税款”，反映企业按规定减免的增值税款。企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。 4．“出口抵减内销产品应纳税额”，反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记本科目，贷记“应交税费－－应交增值税（出口退税）”科目。应免抵税额的计算确定有两种方法： 第一种是在取得国税机关《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》后进行免抵和退税的会计处理。即按批准数进行会计处理。按《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》批准的免抵税额。借记本科目。贷记“应交税费－－应交增值税（出口退税）”科目。 第二种是出口企业进行退税申报时，按退税申报数进行会计处理。根据当期《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》的免抵税额借记本科目，贷记“应交税费－－应交增值税（出口退税）”科目。
增值税发票的认证及抄报税流程 1.增值税专用发票的开具 增值税专用发票的开具是通过增值税开票系统进行的。纳税单位经过税务机关的认证，取得了增值税一般纳税人资格后，就可以安装增值税防伪开票系统。防伪开票系统由金税卡、系统软件、IC卡及读卡器、实物发票、打印机组成。 ①、系统安装完必后，第一步是到税务机关购买增值税发票，此时要带上IC卡，税务机关出售发票后会将发票的 电子信息读到IC卡上，如发票号、版本、开票限额等，这些信息与同时购买的纸质发票一致。（用户每次续领发票时，持《发票领购薄》、IC卡、须向税务部门提交的资料：《发票使用情况表》（一式二份）、已使用发票存根联（最后一张）以及作废的发票。）国税 ②、购买发票后，回到企业，将IC卡插入本单位开票系统读卡器，此时，发票的电子信息将被读入开票系统。 有了发票之后，就可以开具发票了，此时要注意，系统开具的发票是顺号的，在打印实物发票之前必须将系统开具发票的号码与从税务机关购得的实物发票号码核对一致。 ③、发票打印出以后，加具开票单位的发票专用章，就可以将发票送给购货单位了。如果发票有错，则需要作废， 此时在作废实物发票的同时，也要作废系统发票。 有时可能由于销货退回、折扣与折让等原因，需要开具红字发票，开票系统提供了这一功能，这时只要输入原蓝字发票，就可以开具对应的红字发票。但需要注意的是，开具之前一定要取得购货单位到税务局办理的销售退回或折扣与折让证明单。 2、月底增值税进项发票的认证。 增值税进项发票的认证在税务机关的认证系统进行。纳税人在取得增值税进项发票以后，就可以到税务机关大厅进行增值税发票的认证，认证的目的是确认增值税发票的真假，只有通过认证的发票才能抵扣。认证的过程很简单，只需要将发票准备好，拿到国税申报大厅，由税务工作人员将发票信息扫入系统，由系统自动进行比对，就可以确认发票的真假。对于开展了网上认证的地区，纳税人可以在自己单位将发票通过扫描仪扫入，将数据文件传给税务机关就可以完成认证。增值税发票认证的期限为从开票之日起三个月 （2）认证方式 ①手工认证：纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票抵扣联，必须在每月月底之前到所属区（分）局办税服务厅进行认证。税务机关认证后，向纳税人下达“认证结果通知书”和“认证结果清单”。对于认证不符及密文有误的抵扣联，税务机关暂不予抵扣，并当场扣留作调查处理。未经认证的，不得申报抵扣。 ②网上认证：纳税人按月将取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票抵扣联通过企业采集方式软件生成电子数据，在每月月底前，一次或分次报送至税务机关。 因企业采集方式软件或硬件设施损坏等原因，纳税人在该月月底前无法形成电子数据的，纳税人可持专用发票抵扣联原件到主管区（分）局认证；因网络故障等原因，纳税人无法通过网络报送电子数据的，纳税人向主管区（分）局报送载有电子数据的磁盘等电子介质认证，认证时必须同时携带专用发票抵扣联原件。 3、抄报税。 抄报税指的是将防伪开票系统开具发票的信息报送税务机关。这个过程分为两步，第一步是到下月初，在开票系统进行抄税处理，将本月开具增值税专用发票的信息读入IC卡（抄税完成后本月不允许再开具发票），第二步就是将IC卡、打印开票汇总表、打印开票明细表等清单明细，拿到税务机关，由税务人员将IC卡的信息读入税务机关的金税系统，整个过程就完成了。 经过抄税，税务机关确保了所有开具的销项发票到进入到了金税系统，经过报税，税务机关确保了所有抵扣的进项发票都进入了金税系统，就可以在系统内由系统进行自动进行比对，确保仍何一张抵扣的进项发票都有销项发票与其对应。（在①开票系统-报税处理-抄税处理②、报税处理-发票资料-打印明细（专用/普通发票汇总表、明细表）） 4、纳税申报（国税） ①、完成了本月核算工作，抄报税完成后，企业就可以进行本月增值税的纳税申报。一般情况下销项税额与进项税额的差额就是本月应纳税额.其中销项税额根据本月销售收入与适应税率计算出，这个数字应当大于等于本月抄税中的销项税额，这是因为还可能存在未开票的销售收入，如果小于，纳税申报就会有问题。进项税额不得大于本月认证的进项税额（当然如果有农产品收购、运输发票抵扣的除外）。本月税负率=实际收入/应纳税额（1%左右）本月
一般纳税人应交增值税账务处理 一、月末结转增值税 （一）月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交增值税”转入“未交增值税”，这样“应交增值税”明细账不出现贷方余额，会计分录为： 借：应交税金—应交增值税—转出未交增值税 贷：应交税金—未交增值税。 （二）月份终了，企业将本月多交的增值税自“应交增值税”转入“未交增值税”，即： 借：应交税金—未交增值税 贷：应交税金—应交增值税—转出多交增值税 二、缴纳增值税 （一）当月缴纳本月实现的增值税（例如开具专用缴款书预缴税款）时。 借：应交税金—应交增值税—已交税金 贷：银行存款 （二）当月上交上月或以前月份实现的增值税时，如常见的申报期申报纳税、补缴以前月份欠税。 借：应交税金—未交增值税 贷：银行存款 三、应交增值税科目余额反映 （一）“应交税金—应交增值税”科目的期末 借方余额: 反映尚未抵扣的进项税额. 贷方无余额。 （二）“应交税金—未交增值税”科目的期末 借方余额:反映多缴的增值税 贷方余额:反映未缴的增值税。
应交增值税的9个明细科目设置“应交增值税”科目是最复杂的一个应交税费科目，具体说明如下： “应交增值税”分为“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税费”等设置专栏进行明细核算。 本科目期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的税费；期末如为借方余额，反映企业多缴或尚未抵扣的税金。 为了更清楚地分别核算增值税应缴、已缴和未缴的情况，在该科目下，应设置下列明细科目： （一）“应交增值税”明细科目 在现行税制下，“应交增值税”明细科目的借、贷方增加了很多经济内容，借方既要反映进项税额。又要反映预缴的税金；贷方既要反映销项税额，又要反映出口退税、进项税额转出等情况。“应交增值税”明细科目增加核算内容后，如果仍沿用三栏式账户，很难完整反映企业增值税的抵扣、缴纳、退税等情况。因此，在账户设置上采用了多栏式账户的方式，在“应交税费－－应交增值税”账户中的借方和贷方各设了若干个三级科目加以反映。 1．“进项税额”，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。 2．“已交税费”，核算企业当月缴纳本月增值税额。 3．“减免税款”，反映企业按规定减免的增值税款。企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。 4．“出口抵减内销产品应纳税额”，反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记本科目，贷记“应交税费－－应交增值税（出口退税）”科目。应免抵税额的计算确定有两种方法： 第一种是在取得国税机关《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》后进行免抵和退税的会计处理。即按批准数进行会计处理。按《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》批准的免抵税额。借记本科目。贷记“应交税费－－应交增值税（出口退税）”科目。 第二种是出口企业进行退税申报时，按退税申报数进行会计处理。根据当期《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》的免抵税额借记本科目，贷记“应交税费－－应交增值税（出口退税）”科目。 5．“转出未交增值税”，核算企业月终转出应缴未缴的增值税。月末企业“应交税费－－应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科目，贷记“应交税费－－未交增值税”科目。
应交增值税明细表的编制 应交增值税明细表反映实行增值税企业（包括一般纳税人和小规模纳税人）应交、已交、未交或未抵扣增值税的情况。 一、应交增值税明细表的编制方法 （一）小规模纳税人应交增值税明细表的编制 因小规模纳税人实行简易计征方法，没有进项税额、销项税额等计算问题，其发生的应交、已交增值税款。 （二）一般纳税人应交增值税明细表的编制 根据“表从账出”的报表编制原则，本表编制所列数据为两类： 1.以账面的发生额填列的项目：“应交增值税”明细账专栏中有销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税、进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、转出未交增值税和未交增值税明细账中的借方或贷方本期数。 2.以账面的余额填列的项目：“应交增值税”明细账，年初借方余额以负号填“年初未抵扣数”，期末借方余额填“期末未抵扣数”。以“未交增值税”明细账的年初、期末贷方余额，填列“年初未交数”、“期末未交数”（借方余额以负号填列）。 表中主要项目填列说明如下： （1）第1行“年初未抵扣数”（用负号反映），在下列情况下才有数字填列：上年度进项税额大于销项税额，未能从销项税额中抵扣完进项税额时；上年度前期销项税额虽大于进项税额，又已缴纳过增值税，但后期进项税额大，未能从销项税额中抵扣完进项税额时；开始实行增值税时，企业按税务部门规定从存货（原材料、低值易耗品等）分离出来的进项税额分期抵扣尚未扣完时。除上述情况外，第1行应无数字填写，也绝不能填正数。 （2）第4行“进项税额转出”，反映企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。例如，风灾、水灾等损毁原材料报废时，其相应的进项税额就要转出。 （3）第5行“转出多交增值税”和第12行“转出未交增值税”，在同一企业同期中是不会同时出现的，要么本期存在应交未交情况，要么存在多交情况。其填列方法如下： 先计算出应交增值税。其计算公式如下：
2011年初贷方余额 639.46，1月份交了增值税 305.66，城建税 21.4，所得税 299.9，，计提了1月份销项税 230.94，产品销售税金及附加 23.10，这样的发生额，月末登费用账怎么登呢？ 问题补充： 我是想用多栏记账，如果是三栏式，应该是借 305.66+ 21.4+ 299.9= 626.96贷方 230.94+ 23.10= 254.04不知道多栏式记账怎么记，是不是应该是设置两个科目一个是应交税金-未交增值税（三栏式）一个是应交税金科目（多栏式）那么这几个数我怎么填表呢？谢谢了！ 最佳答案 1借： 应交税金-应交增值税-已交税金
-应交附加税 21.4 -应交企业所得税 299.9 贷： 银行存款 626.96 2借： 应收账款等 贷： 营业收入 应交税金-应交增值税-销项税 230.94 3借： 营业税xx附加 23.1 贷： 应交税金-应交附加税 23.1 增值税明细账有专用帐簿只找到这个参考下
您好： 我明白这个，我是想原来我们公司，应交税金没有分明细（也就是没做明细账），今年我想做明细账，不知道怎么把年初余额分开，不是应该设一个应交税金-未交增值税金（三栏式）和一应交税金-下设二级科目吗？ 回答 是说应交税金原来没分明细吗？应该在应交税金下设二级明细应交增值税（ 305.66）、应交附加税（ 21.4）、应交所得税（ 299.9）等，在应交增值税下设三级明细进项税 （0）、销项税 （0）、已交税金（ 305.66）等，已交税金就是本期缴纳上期的应交增值税。括号里是期初余额，和你的期初余额貌似有个差额，你看看是不是还有别的税。 另外刚才想贴的网址没贴出来： http: 追问 是的，我想分明细，就是因为期初余额和1月份发生额不等，可能是以前有缴过的税，没登账，造成了有余额，那这种情况下怎么办呢，去查原来的账本吗，还是怎么调一下呢？谢谢，我是新手。 回答
应交税费-应交增值税明细账怎么填 答:应交增值税明细账的填写: 一、一般纳税人"应交税费--应交增值税"的填写 (一)在"借方"反映的明细账 1、进项税额 三级科目"进项税额"核算的内容是企业购入货物或接受劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额. 对于企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额,用蓝色登记;退回所购货物应冲销的进项税额,用红字登记. 2、已交税金 三级科目"已交税金"核算企业当月上缴本月增值税额. 3、减免税款
三级科目"减免税款"反映企业按规定减免的增值税款.企业按规定直接减免的增值税额借记本科目,贷记"营业外收入"科目. 4、出口抵减内销产品应纳税额 三级科目"出口抵减内销产品应纳税额"反映出口企业销售出口货物后,向税务机关办理免抵退税申报,按规定计算的应免抵税额,借记本科目,贷记"应交税费--应交增值税(出口退税)"科目. 5、转出未交增值税 三级科目"转出未交增值税"核算企业月终转出应缴未缴的增值税.月末企业"应交税费--应交增值税"明细账出现贷方余额时,根据余额借记本科目,贷记"应交税费--未交增值税"科目.
(二)在"贷方"反映的明细账 1、销项税额 三级科目"销项税额"记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额.企业销售货物或提供应税劳务应收取销项税额,用蓝字登记;退回销售货物应冲销的销项税额,用红字登记. 2、出口退税 三级科目"出口退税"记录企业出口适用零税率的货物,向海关办理报关出口手续后,凭出口报关单等有关凭证,向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款.出口货物退回的增值税额,用蓝字登记;出口货物
增值税防伪税控系统（以下简称防伪税控系统）是国家金税工程的重要组成部分，是为控管增值税，遏制利用增值税专用发票偷税、骗税，防止税收流失而研制成的，它是运用数字密码和电子存储技术，强化增值税专用发票的防伪功能，实现对增值税一般纳税人税源监控的计算机管理系统。防伪税控系统的发明、推广和使用已成为我国税收征管的强有力手段之一。为了使大家对防伪税控系统有一个全面的了解，我们将介绍防伪税控系统的基本概念、业务职能、技术现状以及常见问题的解答等。 增值税是以商品生产流通和提供劳务所产生的增值额为征税对象的一种流转税，增值税实行环环抵扣的原则，避免了重复征税，是国际上普遍采用的先进的税收制度。为了用高科技手段遏制利用增值税专用发票偷骗税的犯罪行为，航天信息股份有限公司遵照国务院领导的有关批示研制成功了防伪税控系统。 （一）防伪税控系统的原理 防伪税控系统集计算机、微电子、光电技术以及数据加密等技术为一体，取消了手工开票的方法，使用防伪税控开票子系统电脑开具增值税专用发票。整个系统以增值税专用发票为核心，为从发售发票时的源头控制、发票填开时的防伪与计税、发票抵扣时的识伪、增值税专用发票的抄报税等各个环节提供了强有力的监控手段，从而达到对增值税专用发票防伪和税控的双重功效。 1.票源控制 企业使用防伪税控开票子系统开具增值税专用发票前，首先持税控IC卡到税务部门购买发票，购买纸制发票的同时，税务部门将购票的电子信息写入企业的税控IC卡上，每张增值税专用发票上的发票代码和号码是惟一的，企业在开票子系统中读入新发票后，就可以开具发票了。开票子系统在开具发票时自动从首张流水号开始顺序使用，直至用完，若无新购发票，系统将自动关闭，不能继续开票。在此，一方面通过购买发票时对实物发票与发票电子信息一致性的控制，使企业难以使用假发票进行开票，进一步增强系统的安全性；另一方面由于税务部门对企业发票的领、用、存情况有详细记录，从而达到了控制票源的目的。 2.防伪原理 在开票过程中，利用开票子系统提供的加密功能，将发票上的主要内容经过加密形成防伪电子密文打印在发票上，四联或七联发票一次同时打印完成。由于任何发票的信息不可能完全相同，也就是说每张发票都是惟一的，因此系统采用了国际上先进的加密算法和密码机制，确保每台开票机开具的每张增值税专用发票的密码都是惟一的，并且与每张发票上的各项参数相对应。 3.识伪原理 当企业得到一张形同防伪税控开票子系统开具的发票时，怎样辨别它的真假呢？企业可以持这张发票到税务机关进行识别。识伪的原理就是税务机关利用高速扫描仪将发票上的密文和明文图像自动录入计算机，采用字符识别技术将图像转换成数字信息，然后对发票上的密文进行解密还原，并与发票明文进行比对，由于防伪增值税专用发票是一票一密，因而比对结果一致则为真票，否则为假票。 4.税源控制 为了达到防伪税控系统对增值税专用发票税额监控的目的，每次打印发票时，开票子系统都将发票的交易金额、税额、流水号以及发票使用情况记录在税控设备的“黑匣子”中。黑匣子类似于飞机上的黑匣子，其中的数据一旦写入，只能读取，不能修改。每月报税期时，企业必须利用税控IC卡抄取黑匣子中的报税数据，并按时到税务机关进行报税，否则开票系统会自动锁死，不能进行开票等业务操作。 （二）系统特点 税务端系统由于采用了先进的B／S／S三层体系架构，使得整个系统无论从数据存储、系统管理还是软件使用来讲，都有了质的改变，归纳起来有以下几个比较突出的特点： 1.集中管理模式 采用BEA中间件服务器平台架构和地市数据大集中的集中管理模式，客户端为纯IE浏览器，不需要安装应用软件，软件升级时也只对地市服务器进行升级，最小化客户端的维护工作。 2.管理监控功能 防伪税控税务端系统网络版软件不仅适用于基层税务机关业务操作人员，而且对于具有使用权限的上级
应交税费明细科目 简要： 应交税费—应交增值税(进项税额） 应交税费—应交增值税（已交税金） 应交税费—应交增值税（转出未交税金） 应交税费—应交增值税（销项税金) 应交税费—应交增值税（进项税额转出） 应交税费—应交增值税（转出多交增值税） 应交税费—未交增值税 应交税费——应交消费税 应交税费—应交资源税 应交税费—应交所得税 应交税费—应交土地增值税 应交税费—应交城市维护建设税 应交税费—应交房产税 应交税费—应交土地使用税 应交税费—应交车船税 应交税费—应交个人所得税 应交税费—应交教育费附加 应交税费—应交地方教育附加 此外，企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。车辆购置税应直接记入汽车成本，一般来说契税应该记入所购入的固定资产成本中。 详细一、： 一般纳税人“应交税费——应交增值税”明细账设置： （一）在“借方”反映的明细账 1、进项税额 三级科目“进项税额”核算的内容是企业购入货物或接受劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。 对于企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝色登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。 2、已交税金 三级科目“已交税金”核算企业当月上缴本月增值税额。 3、减免税款 三级科目“减免税款”反映企业按规定减免的增值税款。企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。 4、出口抵减内销产品应纳税额 三级科目“出口抵减内销产品应纳税额”反映出口企业销售出口货物后，
向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。 5、转出未交增值税 三级科目“转出未交增值税”核算企业月终转出应缴未缴的增值税。月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。 （二）在“贷方”反映的明细账 1、销项税额 三级科目“销项税额”记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。 2、出口退税 三级科目“出口退税”记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补缴已退的税款，用红字登记。 3、进项税额转出 三级科目“进项税额转出”记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。按税法规定，对出口货物不得抵扣税额的部分，应在借记“主营业务成本”科目的同时，贷记本科目。 4、转出多交增值税 三级科目“转出多交增值税”用来核算一般纳税人企业月终转出多缴的增值税。月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现借方余额时，根据当前预缴税款与余额比较，按照较小金额借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记本科目。 以下举例说明： 某一般纳税人企业，当期进项税额为30万元，销项税额为80万元，已经预缴的税额为30万元，则月末企业如何进行相应的会计处理？ 该企业当期应纳增值税额为80-30=50（万元），已经预缴了30万元，应当再补缴税款50-30=20（万元）。所以，应当转出未交增值税20万元。即：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）20 贷：应交税费——未交增值税20 小规模纳税人“应交税费——应交增值税”科目设置 对于增值税小规模纳税人，其销售收入的核算与一般纳税人相同，也是不含增值税应税销售额，其应纳增值税额也要通过“应交税费——应交增值税”明细科目核算。所不同的是，小规模纳税人不得抵扣进项税额，不需要在“应交税费——应交增值税”科目的借、贷方设置若干专栏。 小规模纳税人“应交税费——应交增值税”科目的借方发生额，反映已缴的增值税额，贷方发生额反映应缴增值税额；期末借方余额，反映多缴的增值税额；期末贷方余额，反映尚未缴纳的增值税额。