龙源期刊网 https://www.doczj.com/doc/8618828389.html, 国有企业内部审计成果运用探讨 作者：袁艳 来源：《现代经济信息》2020年第10期 摘要：在国有企业持续深化改革、全面贯彻新发展理念和外部经营环境复杂多变的今天，内部审计不再仅仅是纠错防弊的经济卫士，而是帮助企业提升经营管理水平，防范化解风险的重要参谋。本文通过对内部审计成果及运用进行阐述，就制约审计成果运用的因素进行分析，并提出改进审计成果运用效果的建议措施。 关键词：内部审计;审计成果运用;国有企业 内部审计成果是指内部审计人员在审计实践中经过实施审计程序，汇总工作成果而形成的审计结论与建议。内部审计成果的运用，主要体现在两个方面：一是被审计单位针对审计中发现的问题进行逐项整改，且能够对发现的问题进行举一反三，防患于未然;二是采纳审计建议，通过建立健全相关管理制度，进一步规范企业的生产经营管理。 一、加强审计成果运用的重要意义 （一）有效的内部审计成果运用能够进一步完善内部控制体系，增强企业风险防范能力 内部审计实施过程中，审计人员通过审计发现问题，分析产生问题的根本原因并提出相应整改意见。企业通过审计成果运用，进一步完善相关管理制度和内部控制流程，增强内部控制有效性，不断提升企业内部风险防控能力，减少问题的发生。 （二）有效的内部审计成果运用能够提升企业经营管理水平，增强企业市场竞争力 随着国企全面深化改革，内部审计部门积极顺应形势，转变职能定位，由过去的仅仅是内部监督向内部服务与监督并重转化。审计内容渗透到企业生产经营各个领域，围绕影响企业效益的物资采购、成本费用、投资建设、安全隐患治理等方面开展专项审计，从多方面、多角度提出管理建议和意见。通过对审计成果运用，企业可以进一步提升经营管理水平，优化资源配置，增强市场竞争力，实现管理中出效益，保障企业健康可持续发展。 二、内部审计成果运用中存在的难点 （一）企业管理层对审计成果的认知理念存在偏差 在国有企业绩效考核指标体系中，往往安全生产实行“一票否决”制度，企业领导对安全生产比经济效益更加关注，或者认为内部审计部门提交的审计报告中反映的内容对企业不会带来直接的经济利益流入，因而对内部审计结果的运用关注度不高。其次，部分领导认为审计发现
案例分析 案例分析一
一、发现的问题 1、A公司财务核算没有真实反映其经营成果，存在虚假核算情况。具体如下：（1）明显已经收不回的应收账款200万元，仍在挂账中，没有核销。（2）已经收回的被核销的应收账款，没有入帐内核算。（3）虚列收入4000万元。（4）存货毁损100万元，没有在账内如实反映。 2、私设小金库。A公司对收回的被核销的应收账款不入账，利用应收账款放贷取得利息收入不入账等形式套取公司现金68万元，用来私设小金库。 3、A公司缺乏管理机制，公司管理漏洞较多。 （1）A公司因经营不善被骗200万元，没有追究相应责任人的责任，也没有采取预防措施，管理没有到位。（2）擅自开展期货业务，造成巨额亏损。（3）不重视产品质量管理，造成产品销售困难。（4）没有按期开展存货清查业务，致使存货质量不佳，存在损毁现象。（5）存货的出入库管理不严，容易被人冒领，存货损失的风险较高。（6）采购物资管理不严，只是采购物资质量不佳，同时对付款审核不严，没有留足质保金，只是索赔困难。 4、A公司技术开发工作落后，已经对企业发展构成较大的影响。 5、A公司负责人拒绝提供许多和其有关的一些经营业务，包括许多费用报销的情况，造成审计核实困难。 6、A公司营销部门独自成立P服务公司，截留公司收入，为少部分人谋福利，P服务公司的收入应该是A公司的收入，但被营销部门人为进行了分离，只是收入被截留。同时，P服务公司根据成立时资金的来源，实质上应属于A公司的子公司，A公司应按财务制度规定与P服务公司予以合并报表。 二、审计建议 1、A公司应严格执行国家和公司的财务管理制度，并且立即将公司出纳和会计业务相分离，以符合不相容职务分离的要求，降低舞弊的风险。 2、A公司的开办费上市发行费报销混乱，而且A公司负责人拒绝提供有些情况，只是审计组无法全部摸清事实。建议公司由公司纪委对A公司的开办费、上市发行费展开专项调查，审查清楚事实真相。同时，对审计已查明的一些事实，如超标准报销手机话费8万元，虚开的发票22000元及白条报销650元等予以退回。 3、建议A公司对购入的没有列入帐内管理的10台笔记本电脑指派专人寻找其下落，如丢失，追究A公司负责人，、财务负责人等由于管理不严的责任。 4、建议A公司将套取的60万元现金的支出明细立即上报B集团公司，并采取措施，杜绝今后类似现象的发生。
中国人寿保险公司内部审计的实证分析(doc 9页)
引言 随着我国经济社会的不断发展，越来越多的企业集团进入资本市场。对于这样的企业来说，内部审计的完善越来越重要，加强上市公司的内部管理和审计监督，使其准确发挥国民经济晴雨表的作用已成为当务之急。但是，近年来，上市公司内部审计存在着一些问题，使内部审计监督职能的有效发挥受到了一定的限制。从一些有经济实力的大型现代企业的兴衰成败可以看出，那些稳定、健康、有持续发展力、有活力和竞争力的企业，都有一套健全、完善、有效的内控机制和风险防范的措施。而那些衰败的企业，都是因为内部疏于管理，缺乏有效的内控机制和风险管控措施，从早期的红塔集团高官腐败，到近年四川长虹国有资产的转移，到三力集团的濒临崩溃，这一系列骇人听闻的经济大案背后无不隐射出一个共同的问题，那就是企业内部审计存在着严重缺陷。这些都说明内部管控机制和风险管控措施的落实对于公司健康、稳定、持续地发展是至关重要的。只有建立一套完整的内部审计监督机制，才能彻底解决舞弊，腐败和管理不当的问题。 1 内部审计的概念及重要性 1.1内部审计的概念 内部审计是一项独立、客观的确认工作和咨询活动，它的目的是为组织增加价值，并提高组织的运作效率。它采取系统化，规范化的方法对风险管理，控制及治理程序进行评价，帮助组织实现其目标。 1.2内部审计的重要性 1.2.1内部审计工作维护企业利益，提高企业经济效益 企业内部审计工作的实施，对于维护企业利益有着重要的影响。通过对企业会计资料，财务管理资料真实性，完整性，准确性的检查，以及对企业的经济活动的审查，保障企业经济活动符合国家政策法令，符合财务管理制度。同时，通过对财务信息的分析还可以及时发现企业内部营私舞弊，贪污盗窃，职务侵占等情况，充分的保障了企业的利益。内部审计工作的实施，通过财务监督，财务信息分析，财务管理审查等方式，资金使用合理性等进行审核检查。内部审计通过严格控制成本费用开支，堵塞
内部审计工作中审计抽样的运用 一、审计抽样原理 （一）概念 1、审计抽样 审计抽样，是指审计人员对具有审计相关性的总体中，低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为审计人员针对整个总体得出结论提供合理基础。 审计抽样方法分为统计抽样和非统计抽样。统计抽样指审计人员运用概率论及数理统计的方法确定样本数量与分布，随机抽取样本进行审计，并对所抽取的样本结果进行统计评价，最后以样本的审计结果来推断总体特征的方法。非统计抽样，指审计人员依据专业判断和审计经验有目的地从总体中抽取样本进行审查，并以样本的审查结果来推断总体特征的方法，非统计抽样如果设计得当，同样可以得到统计抽样一样效果。 2、抽样风险 抽样风险，是指审计人员根据样本得出的结论，可能不同于如果对整个总体实施与样本相同的审计程序得出的结论的风险。 抽样风险与样本规模反方向变动。样本规模越小，抽样风险越大。样本规模越大，抽样风险越小。无论是在控制测试中，还是在细节测试中，审计人员都可以通过扩大样本规模降低抽样风险。如果对总体中的所有项目都实施检查，就不存在抽样风险，此时审计风险完全由非抽样风险产生。
（二）审计抽样三个阶段 审计抽样适用的审计程序：控制测试，当控制的运行留下轨迹时，审计人员可以考虑使用审计抽样实施控制测试，验证与某一认定相关的内部控制运行是否有效；细节测试，审计人员可以使用审计抽样获取审计证据，以验证有关财务报表金额的一项或多项认定（如应收账款的存在性），或对某些金额作出独立估计（如固定资产的价值）。审计人员在控制测试和细节测试中使用审计抽样方法，主要分为三个阶段进行。 1、样本设计阶段 （1）确定测试目标。控制测试的目标是获取关于某项控制运行是否有效的证据；细节测试的目标是确定某类交易或账户余额的金额是否正确，以获取与存在的错报有关的证据。 （2）定义总体。总体可以包括构成某类交易或账户余额的所有项目，也可以只包括某类交易或账户余额中的部分项目。 （3）定义抽样单元。抽样单元是指构成总体的个体项目。在控制测试中，抽样单元通常是能够提供控制运行证据的文件资料。在细节测试中，抽样单元可能是一个账户余额、一笔交易或交易中的一项记录，甚至为每个货币单元。 （4）分层。分层是指将一个总体划分为多个子总体的过程，每个子总体由一组具有相同特征（通常为货币金额）的抽样单元组成。分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模，提高审计效率。
重庆工商大学工商管理硕士(MBA)研究生学位论文 工商管理硕士（MBA ）研究生 学位论文 论文题目：物流公司内部审计分析 作者姓名：叶 绍 奎 所在学院：MBA 教育中心 学科专业：工商管理 研究方向：财务管理与资本运营 学业导师：王杏芬 副教授 提交日期：2013年5月 中国 重庆
原创性声明 学位论文题目：物流公司内部审计分析 本人提交的学位论文是在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。论文中引用他人已经发表或出版过的研究成果，文中已加了特别标注。对本研究及学位论文撰写曾做出贡献的老师、朋友、同仁在文中作了明确说明并表示衷心感谢。 学位论文作者：签字日期：年月日 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解重庆工商大学有关保留、使用学位论文的规定，有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘，允许论文被查阅和借阅。本人授权重庆工商大学研究生处可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编学位论文。 （保密的学位论文在解密后适用本授权书） 本论文：□不保密，□保密期限至年月止）。 学位论文作者签名：导师签名： 签字日期：年月日签字日期：年月日
Internal audit from the perspective of logistics companies analysis Candidate: YeShaokui Supervisor: WangXingfen
摘要 目前，在世界范围内，现代审计治理功能的不断拓展与创新己成为一种趋势和社会共识。内部审计的主要功能已从原有的财务审计转向管理咨询与风险管理，因而在完善物流公司治理结构和提高物流公司治理效率方面发挥着至关重要的作用。一方面，物流已经被越来越多的人重视，也成为物流公司控制成本、提高利润的突破点。另一方面，由于人们认识的局限性，物流的发展受到了较多限制，很多公司对其重要性没有给予足够重视，对其风险的规避更是一张白纸，由此经常出现纠纷，甚至带来巨大损失。最近，在我国最具有代表性的物流公司莫过于中国远洋，尽管2012年该公司年报尚未发布，但其ST已成定局：继2011年因净亏104.48亿元而成为“A股亏损王”之后，2012年该公司仅前三季度亏损就高达64亿元。两年的连续亏损将使中国远洋成为A股最大的ST股，虽然有世界经济恶劣环境的影响，但是，其内部控制、风险管理以及公司治理上存在的问题是重要诱因，内部审计未能发挥应有职能也是原因之一。显然，内部审计在物流中的作用与人们对内部审计功能认识的深化还有着一定差距。因此，如何加强物流公司内部审计已是刻不容缓。鉴于此，本文将对此进行初步探索，具体将按照以下思路展开： 第一章，简要介绍选题背景和选题意义，综述国内外有关内部审计的研究文献，介绍本文的框架结构。第二章，在阐述内部审计基本概念和理论的基础上，进一步分析内部审计与内部控制、风险管理、公司治理的关系，以阐明内部审计对现代企业，尤其是对现代物流公司的重要意义。第三章，分析影响内部审计有效规避风险运作的环境因素，主要有内部审计的组织地位、内部审计部门管理、人力资源政策和内部审计文化，重点剖析物流企业内部审计运作环境的四大影响因素及其存在的问题。第四章，在第三章的基础上，全面、深入分析我国物流公司内部审计的现状和未能有效规避风险的不足之处，以及成因。第五章，选取三个物流公司作为案例，分析它们的失败和成功之处。第六章，根据第五章的案例分析，提出了解决物流公司内部审计规避风险的途径。最后，第七章给出了结论、不足与展望。 本文的创新点及特色在于:(l)从保障物流企业内部审计运作的有效性着手，研究了我国物流企业内部审计的运作环境、运作功能和运作模式。其中，在运作
内部审计工作总结精选 近年来，合肥供电公司将强化内部审计作为加强企业精益化管理的“一号工程”。随着企业发展方式的转变，内部审计已成为企业的“免疫系统”，从以查错纠弊为主的财务收支审计逐步深化为全面经济效益审计。 合肥供电公司在深入分析企业管理需求的基础上，根据企业生产经营特点，建立科学的内部审计指标体系。审计部门根据企业生产经营的关键控制点和阶段性工作重点，有针对性地提出审计任务和工作计划建议，由审计、财务、营销、纪检监察等部门参加的审计工作联席会议，定期通报审计管理工作的进展和审计成果运用情况，研究解决审计工作中面临的困难，对审计成果的建设性、适用性进行评价。通过有效的指标审计评价，调动和激发一线管理人员的工作积极性和主动性，从而实现企业整体的经营目标。 合肥供电公司还围绕提升企业风险管理能力开展审计工作。通过制定和完善审计制度，进一步保障内部审计对企业经营管理进行监督和评价的权力和职责，开展以风险为导向的审计计划体系管理。通过风险评估和内控，优化资源配置，通过培育风险文化，营造良好的审计氛围。例如，针对合肥市电网建设加快、输变电工程量激增的现状，合肥供电公司加大工程审计力度，重点分析工程建设管理中的风险
点，将内部审计关口逐步前移，以工程决算审计为核心，实施事前项目审查、事中监督管理和事后造价控制的系统化工程审计模式，并打破审计区域限制，整合跨区域审计资源，将指标审计、全面审计、专项审计和任期审计有机结合、动态管理，全面消除了审计“盲区”。 一、加强过程管控提升内审质量 质量是审计工作的生命。合肥供电公司从制度、手段和成果管理等多个层面入手，全面提升内部审计工作质量。 在管理标准化方面，合肥供电公司以制度建设为抓手，在审计管理、内部控制、风险管理、考核评估等方面，制定和完善了21项管理办法和实施方案，详细规定审计年度计划制定、方案设计、证据收集、底稿日志编写、报告质量控制、档案管理等全流程标准体系，逐步形成一整套行之有效的内部审计制度体系。 在信息化方面，随着企业erp系统上线运行，erp系统丰富的信息量和强大的信息分析功能可以大大助力审计工作。该公司审计人员积极学习erp流程操作、深化erp审计系统应用，着手开展erp环境下的项目审计工作。在此基础上，合肥供电公司筹建了内部审计信息系统，按照资产从属，自上而下梳理经济业务流程，收集机构变动、人事调整、文件制度、财务报表、经济活动分析报告等信息，通过系统设置，形成常态化、模式化的分析结论。这样，就能够在接受
电力公司内部审计工作经验交流材料 收藏此信息打印该信息添加：用户发布来源：未知 省电力有限公司是国家电力公司全资子公司，２０００年_月_日由_ _省电力工业局改制而成。公司主营电网经营、电力生产、电力电量购销、电网调度与管理；兼营电力技术开发、试验研究、 信息通信、电力建设(包括勘测、设计、施工、修造、安装、调试)、燃料购销、物资购销、职业培训、咨询服务、房地产开发、广告装潢等。 公司本部机构设１６部１中心，公司现有直属单位３３个、二级单位８个、视同直属的合资联营单位１８个，正式员工约２３６２３人；有多种经营企业２３８个，并与全省６０个趸售县(市、区)的供电企业签订代管协议，实现代管５６个。到２００１年底，全省电力装机总容量达１２４５．４１万千瓦，资产总额２８７．５１亿元。２００１年３月２６日，_ _省电力有限公司被国电公司正式命名为中国一流电力公司。 __省电力公司为了保证“资产经营责任、安全生产责任、党风廉政建设责任制”的贯彻落实，促进__电力竞争性生存、可持续发展，提高企业效益、社会效益、员工效益，实现“客户满意，政府放心”的终极目标，紧紧围绕“咬定双满意，奋力创一流，加速实现两个带全局意义的根本性转变”的工作主线，积极探索构筑“立体、动态、集约、高效”的内部监督体系，实施财务总监、总会计师及财务部门负责人委派制、片区审计工作派出制和监督巡视制度。通过监督管理体制、机制、制度的创新，推动监督运行机制的流程重组、功能再造，确保监督管理的有效和长效，实现生产安全、经济安全和政治安全。公司现有审计人员９３人，其中：本部及派出机构２８人，基层单位配备专职审计人员６５人，初步形成公司本部、审计工作部、基层内部审计三个层面的内部审计监督体系。
企业内部审计的作用浅析 一、内部审计的定义 我国审计署《关于内部审计工作的规定》中对内部审计定义为：“内部审 计是独立评判和监控本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。”也就是说内部审计需独立监管自己企业工作和对自身从属单位的财务、经济等相关业务活动进 行合理、时效、合法、详实的评定，来提高本企业自身的运营管理能力，实现 企业自身经营管理的目标。 从根本上说，企业内部审计工作是带有评判和监督性质的工作，其监管对 象为企业自身，其目的是为了督促企业工作正常进行，在评判企业工作的前提 下给企业未来发展提出可行性建议。 二、企业内部审计的作用 ( 一) 自我监控作用 内部审计对企业自身生产经营中各项活动进行核查，监管企业内部各个部门，对企业上生产经营活动的合理、合法、真实性进行评定，通过对评定搜集 到的信息整合处理，研究制定企业未来发展监控体系，把企业内控的有效、必 要性进行评定，对一些影响到企业正常发展的的制约因素及时进行处理，若存 在一些违法违规的操作，及时制止、实时改正。对于管控业务存在的漏洞和不 足以及信息虚假、不可靠，或是更严重的贪污等问题，及时处理，使企业经营 发展走上正轨，实现内部审计的自我监控作用。 ( 二) 自我促进和完善作用 对于查找和修正资金方面出现的情况只属于内部审计工作中的基础部分， 对于企业来讲，这项基础工作应该被定性为对有效资源的合理配置情况，并通 过做好基础来推动监管部门对企业发展方向的宏观把控。因为企业内部审计部 门的特殊性( 能直接接触企业内部运营基础信息)，企业可以合理利用内部审计 部门，发挥其最大作用，对企业的业务活动进行定期的管控，及时发现问题、 实时解决问题，对企业发展提出建设性建议。所以，在内部审计工作进行的时候，不但要善于发现问题，还要善于总结经验，实时有效的补充和完善企业监 管机制。内部审计如果发挥其积极的功效，可以说其是企业不断进步的动力来源。 三、企业内部审计质量的评价标准 对于现在立足于社会的各个企事业单位来说，无论什么职业在对外提供服
审计成果到审计效果的转化途径 摘要内部审计要为组织制造和增加价值，必须将审计成果转化为 组织所需要的价值，即审计效果。本文指出影响审计成果转化为审计 效果的主要因素，提出实现转化的具体路径。 关键词治理审计；价值；审计成果；审计效果 对于内部审计部门来说，审计成果一般是指审计部门通过展开审 计项目而形成的审计结论和建议，包括审计底稿、审计报告、各类专 题审计材料和审计建议等。审计成果能否被认可，取决于其对被审计 单位的作用效果，从治理审计的角度来看，就是能否为组织带来价值。近年来，随着审计理念的进展和科技手段的使用，商业银行内部审计 通过展开审计项目，取得的审计成果数量和质量都有大幅提升，但审 计成果的转化利用力度还不够，审计价值未能充分体现。 一、影响审计成果转化为审计效果的主要因素
一是审计成果本身存有质量问题。从近年来的审计成果来看，高质量的审计成果不多，审计成果的种类较为单一，层次不高。主要表现为：个案类成果多、系统性成果少，操作层面成果多、治理层面成果少，微观层面成果多、宏观层面成果少，点对点反映的成果多、以点带面反映的成果少，发现问题类成果多、解决问题类成果少。这些情况的存有，受审计人员综合素养、内部审计部门审计重点和方向、审计深度和广度等多方面的因素影响。同时，在当前审计部门以成果为导向的考核机制中，审计成果考核指标设置往往不够科学和精细，也会影响审计人员的查证偏好和力量投入。 二是对审计发现问题的分析研究不足。通过对历年审计发现问题实行梳理发现，很多问题在历年、历次审计中反复出现，甚至是同一机构同一经办人在办理同类业务时发生同类的问题。绝绝大多数问题的发生有一定的规律性和普遍性，但因为当前对审计发现问题的分析机制尚未建立，审计成果缺乏再加工、深加工，审计工作的层次没有得到提升，内部审计部门所取得的大量审计成果未转化为相对应的审计效果，审计发现问题总在“重复昨天的故事”。这既是对审计资源的浪费，也不能体现审计的权威性，难以引起被审计单位及治理层的注重与重视。 三是对审计成果的后续跟踪力度不够。对问题的整改力度与审计力度不匹配，是当前普遍存有的问题。各部门对审计成果的整改情况注重不够，很多问题在刚刚被揭示时受到较高水准的注重，但随着审计项目的结束，这些问题进入整改期，受注重水准会持续下降。对于这些以前的审计成果，相关部门甚至审计部门都不愿再投入过多精力去注重，造成审计部门年年都有审计成果，可很多成果并未转化为被
浅析内部审计成果运用存在的问题及对策 作者：朱文君 【摘要】审计成果的有效运用，是实现内部审计工作价值最大化的根本途径。本文从阐述内部审计成果运用重要性出发，分析了当前企业内部审计成果运用的现状和面临的困难，探讨提高内部审计成果运用的途径，意在帮助企业实现价值增值和改善运营管理，为内审工作提供有益借鉴。 【关键词】内部审计成果运用 近年来，随着内审制度建设、规范化管理的不断完善，内部审计工作紧紧围绕企业经营管理的中心和重点，全面履行“监督、检查、评价、服务”职能，在加强自我管理，实施内部控制，防范经营风险等方面发挥了积极的作用。但我们也不得不看到，内部审计虽已成为企业内控的重要组成部分，但在审计成果的有效运用上却仍然存在着一些问题，制约了内部审计“免疫系统”功能发挥。 一、内部审计成果运用概述 内部审计成果是内部审计部门和内审人员在审计发现的基础上，经过提炼总结、综合比较和专业分析而形成的、有利用价值的审计“产品”，它是审计成效的最终反映，体现了内部审计的直接价值。 实现内部审计成果的有效运用，是实现内部审计工作价值最大化的根本途径，也是内部审计发展的基础和原动力，更是实现企业强化管理防范风险实现价值增值的内部审计最终目的所在。 二、内部审计成果运用面临的问题分析 内部审计成果运用的重要性不言而喻，但在实际工作中却常常出现内部审计成果应用难、落实难的情况，一些问题屡查屡犯，致使内部审计作用大打折扣。究其原因，主要有以下几点： （一）内部审计缺乏独立性和权威性，制约了审计成果的落实应用 企业的内审部门是辅助企业开展内部管理的机构，有时甚至挂靠在财务部门或者与纪检政工等部门合署办公，而内审人员的政治待遇、福利待遇普遍低于职能部门。内部审计独立性和权威性的先天不足，影响到审计工作及其审计结论所具有的客观性，也影响到内部审计成果运用的实效。 （二）审计成果运用的意识不强，使得成果运用失去了原动力
内部审计成果利用存在的问题及对策 摘要：审计成果的转化利用是内审工作的关键所在，是内部审计发挥“免疫系统功能”的重要体现，也是内审工作发挥作用有效程度的体现，关系到内部审计工作能否长期有效地开展。笔者结合工作实际，在内部审计成果的转化利用方面，谈谈个人的一些看法。关键词：内部审计成果；利用；问题；对策 一、内部审计成果利用的现状 目前，内部审计成果只是被有限地利用着，一个审计项目完成后，审计意见和决定发送被审计单位执行，无论执行得怎样，均封存案卷，最后束之高阁。这是我们大家都习以为常的审计模式，而正是这种做法，浪费了大量可利用的审计资源，远远没有发挥出一项审计成果所能够起到的最大作用。从近年公布的内审结果来看，部分单位和部门对内部审计提出的意见建议的转化利用情况不容乐观，主要表现在以下方面： （一）领导重视不够 在当前国情中，领导的重视和支持是工作有效推进的关键。一些单位的领导对内部审计不够重视，支持力度也不够，片面认为内部审计就是履行内部程序，检查不出什么问题，即使内审查出了问题也不予以重视，对查出问题整改的结果也不理想，屡审屡犯现象很普遍；有些公司党政主要领导比较重视，内审成果转化利用工作的力度就大、成效就好；在审计系统内部，由于领导认识的不同，也同样带来不同的结果。积极推动、主动协调、创新举措的领导，不
仅审计成果利用工作做得好，同时还能够起到辐射效应，带动内部审计各项工作质量和水平的提高。反之则困难重重，步履维艰。（二）审计成果利用范围小 在实践中，审计部门也长期坚持综合分析内审中出现的问题，并提出意见建议，以审计报告或决定的形式向外发布。但在审计信息的发送范围上，以向上级机关报送为主，一般只局限于审计单位内部，成为内部参阅资料，其他人员接触不到审计信息，大量反映审计信息的资源、审计分析的数据、审计劳动量等审计成果成了只给领导参考的资料，其他人员不仅不知道审计人员为此付出了多少工作成本、查处了多少违规问题、哪种问题最严重、是否得到了有效控制等信息，而且无法对同类问题引起更广泛的警惕关注，以至同类问题其他单位或个人还会重复发生。这样，审计成果只在有限的范围内发挥作用，范围小，透明度也不高，审计部门和外部缺乏一种沟通，容易造成外界对审计工作的一些误解，容易受到来自方方面面、种种因素的干扰。外界期望的审计监督广度、深度就与审计成果所能达到的范围之间形成了一种距离，无法调动更大的监督力量，从而使内部审计难以依靠群体监督氛围发挥辐射作用，使审计成果的价值得不到充分的体现。 （三）审计整改责任混淆 审计整改是审计成果转化利用的重要组成部分，是审计业务工作必不可少的程序之一。审计部门是审计整改工作的监督者、报告者，有关部门与人员是审计整改的帮助者、监督者。被审计单位是审计
梳理审计成果运用的思路 中国内部审计协会鲍国明秘书长在2019年审计结果运用等重点工作交流大会上指出：“内部审计结果只有得到充分有效地运用，才能使内部审计的质量得到最终检验，使内部审计的价值真正得以体现，这对于提升内部审计地位和权威、推动内部审计高质量发展。” 对于审计部门来说，往往不说审计结果，而是说“审计成果”，因为成果比结果更能突出审计工作对组织的作用，彰显审计价值。结果也好，成果也好，审计部门只有为组织创造价值才能生存和发展。 一、什么是审计成果 如果想要运用审计成果，首先要去定义什么是审计成果。如果把审计部门当作价值生产部门，那么，审计部门的审计产品就是审计发现、管理建议等。可以把审计产品当作审计成果，但不是所有审计产品都能作为审计成果。审计成果可能是诸多审计产品的一部分，也可能是许多审计产品的组合。用会计的语言来说，审计成果是销售审计产品获得的利润。审计部门自己认为的审计成果，在管理层、审计委员会或者董事会那里不一定就
被当作是成果。而审计人员自己认为的审计成果，在审计部门领导眼里也不一定是审计成果。 如何定义审计成果，这个比如何运用审计成果还要关键，因为错误的定义会使审计偏离方向。审计部门就审计成果要与管理层、审计委员会或董事会达成共识。审计部门内部，也要就审计成果的定义达成共识。 审计成果定义清晰了，运用审计成果的路径才能一目了然。所谓审计成果，能给组织带来什么影响，影响的层面涉及哪些，是给组织创造价值还是给组织降低成本或风险？这个要想清楚。 二、谁去运用审计成果 审计成果谁来运用？当然，我们可以说审计部门运用审计成果提升了组织的运行效率、提高了组织的风险管控能力等等。但仔细想一想，审计成果如果是审计产品，只有使用者才会收益，只有客户“购买了”审计产品，审计部门的成果才能实现价值。审计部门要把审计成果推销出去，先获客户，再获得客户的认可。 从表面看，是审计部门在运用审计成果，实际上，是使用成果的客户让审计产品成为“成果”。审计客户由哪些
利用内部审计创造价值 ====================================================================== 对现有的企业职能进行改革和完善并非易事，企业的内部审计系统也不例外。从传统意义上讲，内部审计的职责仅限于在管理及规章制度方面的监督。因此，许多内部审计团队在风险管理方面经验严重不足，同时无法在改革工作程序、推广优秀经验方面向企业提出有价值的建议。 企业中新技术和电子商务的应用以及对"多快好省"目标的迫切追求把内部审计推到了风险管理和运作程序改革的最前沿。因此，越来越多的企业都要求其内部审计部门突破传统的管理和规章制度范畴，承担更加广泛的职能。 对许多内部审计人员来说，这一变化过程既艰巨又充满了各种不稳定因素。成功实现这一转变的关键可以概括成一点：结合。内部审计的资源与技能只有与多数股东的预期和企业经营战略相结合，才能为企业创造价值。 同样重要的是，内部审计的改进成效必须量化。许多企业给监督部门投入了大量资金，结果却无法对回报进行评估。因此，必须要建立一套以企业发展目标为标准的全面业绩评估系统。 加速内部审计职能转化 在转化内部审计职能方面，企业确实有所进步，但步伐缓慢。通常看来，内部审计工作并不属于关键职能岗位，亦非职业生涯中重要的晋身之阶。但是，一名称职的内部审计人员必须是个多面手，在必要时充当经营咨询专家、心理学家、后备支援人员和工程技术人员等多种角色。因此，内审人员只有具备多种专业技能才能取得成功。同时，多重职能也给监督者带来了许多便利条件。他们可以自由参与企业内各种经营管理工作。培养开阔的视野，因而拥有更多机会为企业创造价值，实现整合增效。 具有创新精神的企业非常重视这种广博的知识与技能。它们不仅利用内部审计部门促进经营，而且用来当作培养管理人员的基地。可惜这种方法的使用并不普及。在很多情况下，内部审计团队提供的技能常常不能适应企业的战略目标与市场需求。 内部审计部门需要哪些新方法呢？一流的内部审计工作是怎样的？优秀的监督企划必须满足如下八个条件： 目标明确：明确掌握高级管理层、监督委员会与董事会等核心人员对企业的预期目标，并确立其优先顺序。
通用公司内部审计成功案例分析 财务中的内部审计是指企业内部对各个业务、控制进行遵循方针、有效使用资源等方面的评价，下面的这篇文章是关于通用公司内部审计成功案例分析! 一、美国通用电气公司(GE)的内部审计 GE公司是美国最大的产业公司之一，也是世界上最大的电气公司。该公司有12大类产品和服务项目，包括家用电器、广播设备、航空机械、科技新产品开发、销售服务等。 (一)GE内部审计目标与内容 GE为其公司审计署规定了即使在美国公司中也可以说是标新立异的工作目标：超越账本、深入业务。这一措施的运用使得他们在检查和改善下属单位的经营状况、保证投资效果符合公司的总体战略目标和培养企业管理人才方面开创了极为成功的范例。 GE的内部审计包括两类：首先是下属企业财务部门自己的审计，重点审查其自身经营情况和财务活动是否符合总
公司的规定;其次是总公司一级的审计。最能代表GE特色的是其公司审计署的审计。 (二)GE内部审计的特色 GE认为，要做好审计工作，有两个关键性的因素必须解决，一个是共同接受的会计标准和原则，另一个是双重报告系统。 总公司财务部保存有一套国家出版的会计标准和原则，每级财务部门的职责就是坚持贯彻这些原则。公司的财务部提供了一个基本的会计结构，各个企业围绕此结构运行。此结构有助于坚持共同的会计标准和原则，审计主要监督的就是各下属企业是否认真遵守了这些标准和原则。 处理审计工作的另一个重要问题是双重报告原则。每个产业集团的财务负责人既要向本企业的负责人报告，还直接向总公司的财务副总裁报告。 在审计工作中，审计人员首先从查账入手，但决不止步于单纯查账，而是花费更多的时间和精力去研究可能有问题的业务，包括业务流程和有关策略、措施，意在从中发现经
内部审计报告范例 但是，审计报告作为审计人员专用的一种文体，它是交流信息，报告审计结果最重要、最常用且必不可少的一种方式。 内部审计人员应该根据现场审计所掌握的证据和相关信息，在运用职业判断对之进行重要性分析之后，及时向被审计单位、董事会审计委员会和企业最高管理当局提交反映审计结果和审计任务完成情况的书面正式报告，即内部审计报告。 有关内部审计报告的问题很多，下面围绕中期审计报告和最终审计报告对内部审计报告作一些一般的说明。 一、内部审计报告的含义和目的 内部审计报告是内部审计人员根据完成审计任务的一般要求或具体要求，用文字的形式来说明审计目的、范围和结果，以及其他相关信息并呈送给有关部门或人员的一种正式书面文件。 中期审计报告是对现场审计某一方面或具体领域审计发现的说明;最终审计报告则是整个审计过程工作的最终成果。 编写审计报告是审计工作必不可少的一项既定工作，其主要的目的
表现在以下两个方面。 (一)向报告的阅读者传递信息 收集、整理和记录企业管理当局控制下各类活动的真实可靠信息是内部审计人员日常工作的一个重要方面。 内部审计报告就是汇集这些信息(包括令人满意的状况和不能令人满意的状况两个方面)并对之表述审计意见和建议的一种主要方式。 一份真实情况良好写照的审计报告是赢得企业管理当局或董事会审计委员会对内部审计工作的信任并依赖其工作成果的一种有效工具。 一份成功的审计报告必须能够准确地传递有关被审计活动的真实可靠信息，向读者表明内部审计完成丁哪些工作，还能够完成什么，管理部门应该关心而未能关心的是什么。 管理人员，尤其是最高管理人员之所以能够对审计报告给予必要的关注，是因为他们认为作为组织内部一种相对独立职能工作结果的内部审计报告所收集的信息是在系统的检查和评价过程中产生的，能够较客观公正地反映事实，揭示事物的本来面目;通过审阅审计报告他们能够从不同角度来进一步熟悉和掌握在实现组织目标过程中各种
案例一：大地电焊条公司在销售过程中，销售业务是按照销售合同进行的，当生产车间产品完工后，填制产成品入库单，验收合格后入库。销售部门根据销售合同编制发货通知单，分别通知仓库发货和运输部门办理托收手续。产品发出后，销售部门根据仓库签收后转来的发货通知单开具发票，并据以登记产成品明细账，运输部门将其与销售票一并送交财务部门，财务将其与销售合同核对后，开具运杂费清单，通知出纳人员办理货款结算，并进行账务处理。请点评此案例中的内部控制是否健全？并指出其可能造成的影响。 案例二：背景资料 某公司审计部于2009年3月派出审计组，对子公司H公司2008年度财务收支进行审计，有关资料和审计情况如下： 1.审计组对该公司的内部控制制度进行了解和测试，并在审计工作底稿中记录了有关情况，摘录如下： ⑴货币资金业务。财务专用章由专人保管，分管财务的总经理个人印章由其授权办公室主任梁某保管；对重要货币资金支付业务，实行集体决策；现金收入及时存入银行，特殊情况下，经公司领导班子集体研究批准后，方可坐支现金；银行存款余额调节表由出纳员李某负责定期编制。 ⑵销售与收款业务。负责主营业务收入和应收账款的会计张某不经手货币资金；负责赊销和审批的职员刘某不涉及销货业务的执行；销售价格、运费和折扣由销售人员何某根据客户情况进行谈判决定；应收票据的保管和贴现由会计王某专门负责。 ⑶材料采购与领用。材料采购由仓库提出书面申请，由采购部门批准并发出订购单；采购的材料到货时，由仓库保管人员林某和赖某共同负责验收入库；材料发出时，由生产部门经批准后填制一式四联的领料单，仓库发出材料后，将领料单分送生产部门、会计部门和仓库核存。期末的盘点由仓库保管人员林某和赖某共同负责进行。 ⑷设备采购与报废。设备采购由采购部门确定需要量并提出设备购置申请书；采购的设备到货后，由设备管理部门组织验收；设备验收合格后，由采购部门开具付款通知书，交财务部门办理付款手续；设备报废时，由设备管理部门提出设备报废单，经批准报废后，通知财务部门注销相关账面记录。 2.该公司财务部门有3位员工要进行合理分工，以承担以下8项工作，分工结果要符合内部控制制度的要求。 ⑴记录并保管总账；⑵记录并保管应付账款明细账；⑶记录并保管应收账款明细账；⑷记录货币资金日记账；⑸记录、填写支票；⑹发出销货退回及折让的贷项通知书；⑺调节银行存款日记账和银行存款对账单；⑻保管并送存现金收入。 二、根据上述资料，回答下列问题 1.指出该公司上述内部控制中的缺陷，并简要说明理由。 2.从内部控制的角度，就上述8项工作如何分配给3位员工提出审计建议，并简要说明理由。案例三：资料 XX集团公司审计部于2003年6月派出审计组，对其子公司南华公司2002年度财务收支进行审计。有关资料和审计情况如下： （一）审计人员对该公司的内部控制进行了解时，发现如下情况： 1、仓库发运商品出库时，由仓库管理员根据顾客订单，填制一式三联的销货单。在各联上签章后，第一联代发运单，由运输部门依单配货、包装，随货交顾客；第二联送会计部门记账；第三联按顺序连同订单一并留存仓库。 2、为了方便生产加工，验收后的一些材料货物直接堆放在车间机器旁准备加工。 3、财务部经理被授权签署支票，但由于其经常出差，出差时便将其支票留在出纳处。出纳经审核相关凭证后签署支票。审计人员进行了业务穿行测试，追查了两笔业务，未发现出纳
浅析企业内部审计 本文以企业内部审计的角度为视角，探讨企业的发展，以及加强企业内部审计，加强监督和管理。对企业进行有效监督，是维护国家、企业和职工利益的根本所在，是企业长期健康稳定发展的必要保证，最后提出关于加强企业内部审计的政策建议。 标签：监管审计内部审计 在我国国有企业是国民经济的基础，是经济体制改革的主导方向，是国民经济战略重组的首要对象。内部审计是根据组织的内在需要设立的，当前企业的自我约束已成为现代企业制度的重要组成部分，是企业完善内部控制和管理、提高经济效益的重要手段。因此企业在监督管理过程中要加强企业内部审计。 1 企业内部审计的优势与作用 企业规章制度的建立与执行需要内部审计的监督与管理。企业的经营活动是一项系统的工程，需要多个方面和多个部门组织、协调来完成。此外，企业内部控制的执行、专项开支、年度预算、决算以及经营管理人员经济责任的划分等，都需要内部審计的参与。因此，内部审计是企业日常管理中最好的工具。 1.1 内部审计的优势对企业内部进行审计贴近管理、熟悉情况，容易发现管理上存在的不足。内部审计人员对企业的经营目标、部门的职责分工、工作流程、经营状况等较为熟悉，审计对象比较固定，使审计人员能够及时掌握企业经营情况，对高风险领域和重要事项做出准确的判断。因此对企业进行有针对性的审计，可以避免管理盲区。 对企业进行内部审计，方法和时间灵活、成本较低，节省审计费用提高审计效果和审计效益。因为企业通过内部审计，减少资料收集时间，降低了审计前调查的工作量，由于采用内部审计因此可以与其他项目共同进行，降低了审计成本，能够全方位、多角度地发现问题，通过风险分析、控制评价、询问、实质性测试等方法，提高审计的效果和收益。 企业内部审计后提出的意见和建议都具有很强的针对性，能从实际出发，将损失降到最低，从根本上改善企业的经营管理。另外，还能从管理者的角度出发考虑企业的发展情况以及如何改进管理、完善控制等。同时，企业内部的审计还可以根据落实的意见和建议进行后期审计，帮助企业建立有效的内部控制系统，降低经营风险。 1.2 内部审计的作用 1.2.1 完善自我约束机制，规范企业行为。在市场经济条件下，为了维持市场经济的有序进行，各企业、各部门的日常工作除了受到国家财经政策、财政制
公司内部审计工作经验交流材料 公司内部审计工作经验交流材料 近年来,合肥供电公司将强化内部审计作为加强企业精益化管理的“一号工程”。随着企业发展方式的转变,内部审计已成为企业的“免疫系统”,从以查错纠弊为主的财务收支审计逐步深化为全面经济效益审计。 合肥供电公司在深入分析企业管理需求的基础上,根据企业生产经营特点,建立科学的内部审计指标体系。审计部门根据企业生产经营的 关键控制点和阶段性工作重点,有针对性地提出审计任务和工作计划建议,由审计、财务、营销、纪检监察等部门参加的审计工作联席会议,定期通报审计管理工作的进展和审计成果运用情况,研究解决审计工作中面临的困难,对审计成果的建设性、适用性进行评价。通过有效的指标审计评价,调动和激发一线管理人员的工作积极性和主动性,从而实现企业整体的经营目标。 合肥供电公司还围绕提升企业风险管理能力开展审计工作。通过制定和完善审计制度,进一步保障内部审计对企业经营管理进行监督和评价的权力和职责,开展以风险为导向的审计计划体系管理。通过风险评估和内控,优化资源配置,通过培育风险文化,营造良好的审计氛围。例如,针对合肥市电网建设加快、输变电工程量激增的现状,合肥供电公司加大工程审计力度,重点分析工程建设管理中的风险点,将内部审计关口逐步前移,以工程决算审计为核心,实施事前项目审查、事中监督管理和事后造价控制的系统化工程审计模式,并打破审计区域限制,整合跨区域审计资源,将指标审计、全面审计、专项审计和任期审计有机结合、动态管理,全面消除了审计“盲区”。 一、加强过程管控提升内审质量 质量是审计工作的生命。合肥供电公司从制度、手段和成果管理等多个层面入手,全面提升内部审计工作质量。 在管理标准化方面,合肥供电公司以制度建设为抓手,在审计管理、内部控制、风险管理、考核评估等方面,制定和完善了21项管理办法和实施方案,详细规定审计年度计划制定、方案设计、证据收集、底稿日志编写、报告质量控制、档案管理等全流程标准体系,逐步形成一整套行之有效的内部审计制度体系。 在信息化方面,随着企业erp系统上线运行,erp系统丰富的信息量和强大的信息分析功能可以大大助力审计工作。该公司审计人员积极学习erp流程操作、深化erp审计系统应用,着手开展erp环境下的项目审计工作。在此基础上,合肥供电公司筹建了内部审计信息系统,按照资产从属,自上而下梳理经济业务流程,收集机构变动、人事调整、文件制度、财务报表、经济活动分析报告等信息,通过系统设置,形成常态化、模式化的分析结论。这样,就能够在接受审计任务时,迅速提供相关支撑资料。在日常管理中,可以结合风险管理工作准确修正审计计划,并为管理决策提供系统化、多样化的辅助信息,大大提高了审计工作效能。 为避免审计整改不到位、不彻底,以及被审计单位之间形成“整改信息孤岛”等问题,合肥供电公司实施了审计成果的集成管理。审计部门将近年来检查发现的问题和整改情况按单位建档,作为审计档案资料库的组成部分,输入审计信息数据库。同时,还建立信息综合反馈制度,对历年审计提出的意见和建议的整改进展、措施落实、整改成效、建议采纳等情况进行定期监控和报告。对近年来检查发现的问题和整改情况进行分析研究,发挥监审联动机制作用,加大入库信息的查办和整改力度,把握共性,突出典型,实现审计成果的常态化管理、研究型管理。 此外,合肥供电公司还按照审计成果运用考核评价办法和依法从严治企问责制度,将审计成果运用信息纳入年度绩效考核,与各部门和单位的主要负责人业绩责任考核挂钩。 通过增强内部审计规范化、信息化水平,加强成果应用,合肥供电公司审计项目的数量和质量