第二章增值税法
一、判断题
1．在实际工作中，凡是属于生产资料转移价值的因素，都应该作为扣除项目，从商品总价值中扣除。（）×
2．我国现行的增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务销售额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。（）×
3．“生产型增值税”与“消费型增值税”的区别在于是否允许企业购入固定资产所含税金进行抵扣。（）×
4．纳税人出口货物，税率为零，因此一般纳税人的税率有两档，即基本税率和零税率。（）×
5．年不含税销售额在50万元以下，从事货物生产的纳税人，只能被认定为小规模纳税人。（）×
6．增值税是价外税，消费税是价内税。（）√
7．凡是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，都是增值税的纳税义务人。（）√
8．小规模纳税人实行简易方法征收增值税，一般不使用增值税专用发票。（）√9．个体工商户不得办理一般纳税人资格认定。（）×
10．商业企业的小规模纳税人如果其财务核算健全，仍然有被认定为增值税一般纳税人的可能。（）√
11．从事运输业务的单位和个人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，一并征收增值税，不征收营业税。（）√
12．免征增值税的农业产品按照买价的13％的扣除率计算进项税额，准予抵扣。（）√13．一般纳税人外购货物所支付的运输费用可按7%的扣除率计算进项税额，准予抵扣。（）√
14．增值税专用发票只限于增值税的一般纳税人和小规模纳税人领购使用，非增值税纳税人不得领购使用。（）×
15．小规模纳税人一律按照销售额3%的征收率计算应纳税款，不得抵扣进项税额。（）×
16．一般纳税人与小规模纳税人的计税依据相同，都是不含税的销售额。（）√
17．小规模纳税人如符合规定条件，需开具专用发票的，可由当地税务机关代开增值税专用发票。（）√
18．增值税的计税依据是不含增值税的价格，它的最终承担者是经营者。（）×
19．混合销售是指销售多种产品或提供多种劳务的行为。（）×
20．销项税额＝销售额×税率，由销售方自己承担。（）×
21．应纳税额等于当期销项税额减当期进项税额，因此，所有的进项税额都可以抵扣，不足部分可以结转下期继续抵扣。（）×
22．一般纳税人与小规模纳税人的计税依据相同，都是不含税的销售额。（）√
23．进口货物按组成计税价格和规定的税率计税，不得抵扣任何税额。（）√
24．纳税人代收代垫的运费，应视为价外收费征收增值税（）×
25．商业企业采取分期付款方式购进货物的，凡是发生销售方先全额开具专用发票，购货方再按规定分期付款情况的，应在每次支付款项以后申报抵扣进项税额。（）×26．纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额不在同一张发票上分别注明的，可按折扣后销售额征收增值税。（）×
27．凡随同销售货物或提供应税劳务向购买方收取的价外费用，无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计算应纳税额。（）√
28．销售汽车的同时向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费，属于价外费用，应并入销售额计算应纳税额。（）×
29．增值税条例规定，纳税人采取现金折扣方式销售货物，在计算销项税额时可以扣除折扣额部分。（）×
30．纳税人采取以旧换新方式销售货物（金银首饰除外），应按销售全价，全额计征增值税。（）√
31．甲未按规定向乙支付货款，乙企业按合同规定向甲收取违约金，由于违约金是在销售实现后收取的，故不应征增值税。（）×
32．混合销售行为中的非增值税应税劳务的销售额，应视为含税收入，在计税时换算成不含税收入再并入销售额。（）√
33．对收取1年以上的押金，无论是否退还均并入销售额征税。（）√
34．采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。（）√
35．在以物易物活动中，应分别开具合法的票据，如收到的货物不能取得相应的增值税专用发票或其他合法凭证，不能抵扣进项税额。（）√
36．一般纳税人外购货物所支付的运输费用，根据运费结算单据（普通发票）所列运费金额依7％的扣除率计算的进项税额准予扣除；一般纳税人销售货物所支付的运输费用应并入销售额计算销项税额。（）×
37．酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。（）×
38．对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按该包装物的适用税率计算销项税额。（）×
39．货物销售后，由于其品种、质量等原因，销货方给予购货方销售折让，√销售折让可以按折让后的货款为销售额。（）√
40．销货方将自产、委托加工和购买的货物用于实物折扣的（如买二赠一），则该实物款额不能从原销售额中减除，且该实物应按“视同销售货物”中的“无偿赠送”计算征收增值税。（）√
41．增值税小规模纳税人购进货物取得增值税专用发票可抵扣进项税额，取得普通发票不允许扣除进项税额。（）×
42．增值税一般纳税人将外购货物作为福利发放给职工，应视同销售计征增值税。（）×
43．以物易物交易事项应分别开具合法的票据，如收到的货物不能取得增值税专用发票或其他合法凭证，其进项税额不得抵扣。（）√
44．非固定业户销售货物或应税劳务，应向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税。（）＃
45．纳税人销售货物或者应税劳务，先开具发票的，其增值税纳税义务发生时间为实际收到款项的当天。（）×
46．进口货物纳税义务发生的时间为报关进口后15天。（）×
47．以1个月为一期的纳税人，于期满后15日内申报纳税。（）√
48．总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税。（）√
49．纳税人进口货物应当自海关填发税款缴纳证的次日起7日内解缴国库。（）×
50．委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。（）√51．出口企业应将不同退税率的货物分开核算和申报，凡划分不清适用税率的，一律从低适用税率计算退税。（）√
52．未按照“免、抵、退”办法办理出口退税的生产企业，出口货物一律先按增值税条例的规定征税。（）√
53．出口企业应持有关证件，于批准之日起60日内向所在地主管退税业务的税务机关办理退税登记。（）×
54．对出口不免税也不退税的出口货物视同内销处理。（）√
55．外贸企业与工业企业出口退税的计算方法相同。（）×
二、单项选择题
１．增值税可以分为消费型、收入型、生产型三种类型，其中收入型增值税的征税对象与理论上的增值额完全一致，然而在实践中各国却很少采用收入型增值税，其原因在于（）。D
Ａ．重复征税无法消除Ｂ．减少财政收入
Ｃ．不符合税收中性原则Ｄ．给凭票扣税的计税方法带来困难
２．生产型增值税的特点是：（）。B
Ａ．将当期购入固定资产价款一次性全部扣除
Ｂ．不允许扣除任何外购固定资产的价款
Ｃ．只允许扣除当期应计入产品价值的折旧部分
Ｄ．只允许扣除当期应计入产品价值的流动资产和折旧费
3．生产型增值税的特点是：（）。B
Ａ．将当期购入固定资产价款一次性全部扣除
Ｂ．不允许扣除任何外购固定资产的价款
Ｃ．只允许扣除当期应计入产品价值的折旧部分
Ｄ．只允许扣除当期应计入产品价值的流动资产和折旧费
4．我国现行的增值税采用（）。B
Ａ．价内税Ｂ．价外税
Ｃ．定额税Ｄ．累进税
5．下列货物适用17％税率的是：（）。A
Ａ．生产销售啤酒Ｂ．生产销售煤炭
Ｃ．生产销售石油液化气Ｄ．生产销售暖气
6．我国对购进农产品的增值税扣除率为（）。C
Ａ．7％Ｂ．10％Ｃ．13％Ｄ．17％
7．下列货物目前允许按13％抵扣进项税额的有：（）。A
Ａ．购进免税农产品Ｂ．购进废旧物资
Ｃ．购进固定资产Ｄ．购进原材料支付运输费用
8．纳税人销售的下列货物中，属于免征增值税的货物是：（）。D
Ａ．销售农业机械 B．销售煤炭
Ｃ．销售日用百货Ｄ．销售自产的农产品
9．下列外购货物（），应视同销售计征增值税。B
Ａ．用于基建Ｂ．用于抵债
Ｃ．作为奖金发放给职工Ｄ．用于个人消费
10．现行增值税纳税人中所称中华人民共和国境内是指销售货物的（）在我国境内。A
Ａ．启运地Ｂ．最终销售地Ｃ．货物支付地Ｄ．企业所在地
11．在增值税法规中，“出口货物零税率”具体是指（）。C
A．出口货物免税 B．该货物的增值税率为零
C．出口货物的整体税负为零 D．以上都正确
12．下列销售行为不属于增值税征税范围的有（）。D
A．商店销售农业初级产品B．典当业销售死当物品
C．银行销售金银D．邮局销售邮票、信封
13．银行（），应当征收增值税。B
A．办理储蓄业务B．销售金银业务
C．办理电子汇款业务D．办理借款业务
14．下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（）。A
A．某商店为服装厂代销儿童服装
B．某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利
C．某企业将外购的水泥用于不动产在建工程
D．某企业将外购的洗衣粉用于个人消费
15．下列项目不征收增值税的是（）。A
A．生产企业产权转让中涉及的有形动产B．旧货经营单位销售旧货
C．经有权机关批准的免税商店销售免税货物D．销售进口时已纳增值税的货物16．下列行为属于增值税混合销售的是（）。C
A．电信局提供电话安装业务的同时销售电话
B．建材商店销售建材的同时，提供装修服务
C．塑钢门窗商店销售产品，并为客户安装
D．汽车制造厂既生产销售汽车，又提供汽车修理服务
17．下列业务中，应当征收增值税的是（）。A
A．汽车制造厂生产销售小汽车B．房地产公司销售商品房
C．银行销售理财产品D．农业生产者销售自产农产品
18．根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（）。B A．汽车的租赁B．汽车的修理
C．房屋的修理D．房屋的租赁
19．印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（CN）以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按（）征收增值税。C
A．加工劳务B．代理服务
C．货物销售D．委托加工
20．某零售企业为一般纳税人，月销售收入为29250元，该企业当月计税销售额为（）元。A
Ａ．25000 Ｂ．25884 Ｃ．27594 Ｄ．35240
21．某服装厂将自产的服装作为福利发给本厂职工，该批产品制造成本共计10万元，利润率为10％，按当月同类产品的平均售价计算为18万元，计征增值税的销售额为（）。D Ａ．10万元Ｂ．9万元Ｃ．11万元Ｄ．18万元
22．某单位采取折扣方式销售货物，折扣额单独开发票，增值税销售额的确定是：（）。B
Ａ．扣除折扣额的销售额Ｂ．不扣除折扣额的销售额
Ｃ．折扣额Ｄ．加上折扣额的销售额
23．某商场实行还本销售家具，家具现售价16500元，５年后还本，该商场增值税的计税销售额是（）元。A
Ａ．16500 Ｂ．3300 Ｃ．1650 Ｄ．不征税
24．某单位外购如下货物，按照增值税的有关规定，可以作为进项税额，从销项税额中抵扣的是：（）。A
Ａ．外购的低值易耗品Ｂ．外购领导使用的小汽车
Ｃ．外购的货物用于基建工程Ｄ．外购的货物分给职工
25．纳税人当期的进项税额大于当期的销项税额时，对不足抵扣部分的处理办法是（）D
Ａ．税务部门予以退税Ｂ．不再给予抵扣
Ｃ．可抵扣以前欠税Ｄ．结转下期继续抵扣
26．某商场为增值税一般纳税人，因管理不善发生火灾，库存外购冰箱10台损坏，每台零售价1440元，每台进价1000元（不含税），不得抵扣的进项税额为（）元。A Ａ．1700 Ｂ．14400 Ｃ．12307.69 Ｄ．8547
27．下列外购项目（），不得抵扣进项税额。A
Ａ．用于非应税项目Ｂ．无偿赠送他人
Ｃ．对外投资Ｄ．用于换取生产资料
28．现行增值税基本税率为17%，其对应的计税价格为不含税价，若换算成价内税，17%的价外税税率相当于（）的价内税税率。B
Ａ．14.329% Ｂ．14.529% Ｃ．20.48% Ｄ．14%
29．下列各项中，应作进项税额转出的是（）。C
A．一般纳税人进口货物向境外实际支付的货款低于进口报关价格的差额部分以及从境外供应商取得的退还或返还的资金
B．自然灾害造成一般纳税人购进应税货物的损失
C．纳税人将外购的已抵扣进项税的货物用于发放职工福利
D．一般纳税人发生购货退出
30．下列运费不得抵扣进项税额的是（）。B
A．销售货物支付的运输费用B．销售古旧图书支付的运输费用
C．外购设备的运输费用D．向农民购买农业产品支付的运输费用31．下列项目中，可以抵扣进项税的有（）。C
A．企业为职工购买的服装B．企业为翻修职工浴室购进的建筑材料 C．生产用的水、电D．因管理不善霉烂变质的货物
32．某企业为增值税的一般纳税人，其发生下列（）业务时，应作进项税额转出。A A．已抵扣税款的购进货物用于在建工程
B．水灾后损失的产成品所耗用的购进货物
C．生产过程废品所耗用的购进货物
D．为捐赠而购进的货物对外捐赠时
33．下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（）。D
A．生产过程中出现的正常报废产品
B．用于返修产品修理的易损零配件
C．生产企业用于经营管理的办公用品
D．用于免税项目的购进货物
34．将已抵扣进项税额的购进货物用于下列项目时，不需要转出进项税额的是（）。A
A．作为投资B．用于个人消费
C．用于免税项目D．用于不动产在建工程
35．下列支付的运费中不允许计算扣除进项税额的是（）。C
A．轿车厂销售自产轿车支付的运输费用
B．纺织厂外购动力支付的运输费用
C．机械厂外购的管理部门使用的小轿车的运输费用
D．食品厂向小规模纳税人购买农业产品的运输费用
36．一般纳税人发生的下列业务中，允许扣除进项税额的项目是（）。A
A．材料在运输途中合理损耗的部分
B．因管理不善腐烂变质的原材料部分
C．购进免税项目用货物的运输费用
D．某生产企业购入的小汽车
37．某企业本月份将自产的一批生产成本为20万元（耗用上月外购材料15万元）的食品发给职工，下列说法正确的是（）A
A．应反映销项税额3.74万元 B．应反映销项税额3.4万元
C．应反映应纳税额3.4万元 D．应转出进项税额2.55万元
38．1．增值税一般纳税人销售货物或者应税劳务，采用销售额和销项税额合并定价方法的，其计算销售额的公式是（）A
Ａ．销售额=含税销售额÷（1+税率）Ｂ．销售额=不含税销售额÷（1+税率）Ｃ．销售额=含税销售额÷（1-税率）Ｄ．销售额=不含税销售额÷（1-税率）39．下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。A
A．将专门购进货物一批用于本单位集体福利
B．将上年委托加工收回的材料用于偿还债务
C．将外购的货物用于交换生产所需材料
D．外购货物用于雪灾灾区捐赠
40．以１个月为一期的增值税纳税人，于期满后（）日内申报纳税。D
Ａ．1 Ｂ．5 Ｃ．10 Ｄ．15
41．总机构和分支机构不在同一县（市）的纳税人经（）的税务机关批准，其分支机构应纳税款也可以由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税。A Ａ．国家税务总局或其授权Ｂ．省级以上
Ｃ．总机构所在地Ｄ．分支机构所在地
42．进口货物的增值税由（）征收。B
Ａ．进口地税务机关Ｂ．海关
Ｃ．交货地税务机关Ｄ．进口方所在地税务机关
43．在“免、抵、退”办法中，当期应退税额应根据（）原则确定。A
A．“期末留抵税额”与“当期免抵退税额”孰小
B．“期末留抵税额”与“当期免抵退税额”孰大
C．“当期应纳税额”与“当期免抵退税额”孰小
D．“当期应纳税额”与“当期免抵退税额”孰大
44．下列适用增值税出口免税不退税政策的货物是（）A
A．军品 B.原油
C．天然牛黄 D.糖
45．下列不能办理出口退税的企业是（）C
A．没有出口经营权，但国家税务总局特准出口退税的企业
B．生产企业委托外贸企业代理出口自产货物
C．在国内采购货物运往境外作为国外投资的企业
D．从小规模纳税人购进并持有税务机关代开专用发票货物的外贸企业
三、多项选择题
1．我国增值税的征收范围包括（）。ABC
A．在中国境内销售货物B．在中国境内提供应税劳务
C．进口货物D．过境货物
2．应交增值税的行业是：（）。AD
Ａ．商品流通行业Ｂ．建筑业
Ｃ．交通运输业Ｄ．制造业
3．划分一般纳税人和小规模纳税人的标准有：（）。AC
Ａ．销售额达到规定标准Ｂ．经营效益好
Ｃ．会计核算健全Ｄ．有上级主管部门
4．依据增值税的有关规定，不能认定为增值税一般纳税人的有：（）。ABD
Ａ．个体经营者以外的其他个人
Ｂ．从事货物零售业务的小规模企业
Ｃ．从事货物生产业务的小规模企业
Ｄ．不经常发生应税行为的企业
5．按照现行规定，下列各项中可以被认定为一般纳税人的是（）。ABCD
A．年不含税销售额在60万元以上的从事货物生产的纳税人
B．年不含税销售额100万元以上的从事货物批发的纳税人
C．年不含税销售额为50万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人D．年不含税销售额为50万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人6．对增值税小规模纳税人，下列表述正确的有（）。AC
A．实行简易征收办法
B．不得自行开具或申请代开增值税专用发票
C．不得抵扣进项税额
D．一经认定为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人
7．我国现行增值税的征收范围包括：（）。ABC
Ａ．在中国境内销售货物Ｂ．在中国境内提供应税劳务
Ｃ．进口货物Ｄ．过境货物
8．下列各项中，属于增值税征税范围的有：（）。ABC
Ａ．销售钢材Ｂ．销售自来水Ｃ．销售电力Ｄ．销售房屋
9．单位和个人提供的下列劳务，应征增值税的有：（）。AC
Ａ．汽车的修配Ｂ．房屋的修理
Ｃ．受托加工的白酒Ｄ．房屋的装潢
10．下列行为中，属于视同销售货物应征增值税的行为有：（）。ABC
Ａ．委托他人代销货物
Ｂ．销售代销货物
Ｃ．将自产的货物分给职工做福利
Ｄ．将外购的货物用于非应税项目
11．下列项目，属于免征增值税的有：（）。ABC
Ａ．农业生产者销售自产的粮食Ｂ．药厂销售避孕药品
Ｃ．销售使用过低于原值的设备Ｄ．机械厂销售农业机具
12．在哪几种情况下，只开具发票而不开具专用发票：（）。ABCD
Ａ．向消费者销售货物或者提供应税劳务的
Ｂ．销售免税货物的
Ｃ．小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务的
Ｄ．向小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务的
13．某单位外购如下货物，按增值税有关规定不能作为进项税额抵扣的有：（）。BC Ａ．外购的生产性固定资产Ｂ．外购货物用于免税项目
Ｃ．外购货物用于集体福利Ｄ．外购货物用于无偿赠送他人
14．依据增值税的有关规定，下列混合销售行为中，应征收增值税的有（）。AD A．家具厂生产板式家具并负责安装
B．宾馆提供餐饮服务并销售烟酒饮料
C．电信部门为客户提供电信服务同时销售电话机
D．批发企业销售货物并实行送货上门
15．下列情况中，应当征收增值税的是( )。ABD
A．某企业委托一酒厂加工白酒，收回后直接对外销售
B．某钟表眼镜店为顾客修理眼镜
C．某企业变卖厂房一栋
16．下列销售按4％的征收率征税的有（）。ABC
A．寄售商店代销寄售商品B．典当业销售死当物品
C．经有权机关批准的免税商店零售免税物品D．自来水公司销售自来水
17．下列货物中，适用13%税率征收增值税的有（）。 BC
A．一般纳税人销售农机及零部件 B．一般纳税人销售的农药、化肥
C．一般纳税人销售煤饼D．一般纳税人销售矿产品
18．小规模纳税人进口货物，海关进口环节代征增值税可能使用（）。CD
A．3%的征收率B．4%的征收率
C．17%的税率D．13%的税率
19．依照增值税的有关规定，下列货物销售，适用17%增值税税率的有（）。ABC A．印刷厂印刷资料B．食品店加工速冻水饺销售
C．面包房加工面包销售D．果园销售水果
20．下列各项业务免征增值税的有（）。AD
A．销售古旧图书B．销售农产品
C．销售自来水D．个人（不包括个体工商户）销售自己使用过的物品21．下列进口货物，需缴纳增值税的有（）。ABC
A．国外企业捐赠的货物B．进口购进后自用的办公设备
C．国内出口转内销货物D．直接用于教学、科研的进口设备、仪器22．增值税一般纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的价款和价外费用都应并入销售额纳税，但税法规定价外费用不包括（）BCD
Ａ．包装物押金收入
Ｂ．向购买方收取的销项税额
Ｃ．受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税
Ｄ．承运部门将运费发票开给购买方并由销售方将该发票转交给购买方的代垫运费
23．按现行增值税制度规定，下列行为应按“提供加工和修理修配劳务”征收增值税的是（）ABC
Ａ．商店服务部为顾客修理手表Ｂ．企业受托为另一企业加工服装Ｃ．企业为另一企业修理锅炉Ｄ．汽车修配厂为本厂修理汽车
24．混合销售与兼营是为了区分增值税与营业税的界限而作的规定，其区别在于（）CD
Ａ．混合销售同时涉及货物销售和非增值税应税劳务，而兼营是指同一纳税人既有工业生产又有商业批发、零售。
Ｂ．混合销售是货物销售应纳增值税劳务和非增值税应税劳务在同一纳税人身上发生，而兼营则是货物销售和非增值税应税劳务在同一项销售行为中发生。
Ｃ．混合销售是货物销售和非增值税应税劳务在同一项销售行为中发生，兼营是货物销售应纳增值税劳务和非增值税应税劳务在同一纳税人身上发生。
Ｄ．混合销售中销售货物与非应税劳务同时发生在同一购买者身上，而兼营中销售货物和应税劳务与提供非应税劳务则不同时发生在同一购买者身上。
25．增值税法规定，对销售除（）以外的其他酒类产品而收取的包装押金，无论是否返还、会计上如何核算，均应并入当期销售额计征增值税。AB
Ａ．啤酒Ｂ．黄酒
Ｃ．白酒Ｄ．药酒
26．纳税人视同销售的销售额按下列方法顺序确定（）。BCD
A．当月同类货物的最高销售价格B．当月同类货物的平均销售价格
C．最近时期同类货物的平均销售价格D．组成计税价格
27．下列各项中，允许从增值税计税销售额中扣除的有（）。ACD
A．销售额开在同一张发票上的折扣额B．销售折扣额
C．销售折让额D．销售退货额
28．增值税纳税人取得的下列经营收入时需换算为不含税销售额的有（）。ABCD A．混合销售涉及的非应税劳务收入
B．兼营非应税劳务且未分别核算的非应税劳务收入
C．逾期包装物押金
D．向购买方收取的各项价外收入
29．甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张无法支付货币资金，经双方协商，乙企业用自产的产品抵顶货款，则下列表述不正确的有（）。ABC
A．甲企业收到乙企业的抵顶货物不应作购货处理
B．乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理，不应计算销项税额
C．甲、乙双方发出货物都应作销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额
D．甲、乙双方都应作购销处理，以各自发出和收到的货物，分别核算销售额和购进额，并按有关规定计算销项税额和进项税额
30．甲厂用自产锅炉换取乙厂的钢材作为生产材料，双方互开了增值税发票，则下列说法正确的有（）。ABCD
A．甲厂应计算销项税B．甲厂应抵扣进项税
C．乙厂应计算销项税D．乙厂应抵扣进项税
31．对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定（）AD A．冲减当期增值税进项税金B．计算销项税
C．开具增值税专用发票D．不得开具增值税专用发票
32．销售方在销售价格之外，向购货方收取的下列费用应并入销售额计征销项税的项目有（）。 ACD
A．收取的违约金B．收取的单独核算的包装物押金（1年以内）C．收取的手续费D．收取的包装物租金
33．对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税错误的计税方法是（）。ABC
A．单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税
B．酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税
C．无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税
D．对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期（1年为限）者，不计算缴纳增值税
34．下列关于纳税人以特殊方式销售货物的税务处理的叙述，正确的有（）。ABD A．纳税人用以物易物方式销售货物，双方都必须作购销处理
B．纳税人用以旧换新方式销售货物（金银首饰除外），按新货物的同期销售价格确定销售额
C．纳税人以折扣方式销售货物，若将折扣额另开增值税专用发票，可从销售额中减除折扣额
D．纳税人以还本方式销售货物，不得从销售额中减除还本支出
35．甲企业向乙企业销售一批货物，乙企业因资金紧张无法支付货款，经双方协商，乙企业用自产的产品抵顶货款，则下列表述错误的有（）。ABC
A．甲企业收到乙企业的抵顶货物不应作购货处理
B．乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理，不应计算销项税额
C．甲、乙双方发出货物都应作销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额
D．甲、乙双方都应作购销处理，以各自发出和收到的货物，分别核算销售额和购进额，并按有关规定计算销项税额和进项税额
36．下列税额中，准予从销项税额中抵扣的进项税额有（）AC
A．从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额
B．运输费用普通发票上注明的运输费用金额计算的进项税额
C．从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额
D．销售发票上注明的农产品买价计算的进项税额
37．下列有关小规模纳税人征税和管理的说法中，正确的有（）ACD
A．销售货物不得使用增值税专用发票
B．购进货物可以使用扣税凭证抵扣税款
C．不享有税款抵扣权
D．应纳税额采用简易征收办法计算
38．下列关于增值税纳税地点的陈述中，正确的有（）ABD
A．进口货物应当由进口人或者代理人向报送地海关申报纳税
B．固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税
C．固定业户到外县（市）销售货物的，应当向其机构所在地的主管税务机关申请办理外出经营活动税务管理证明
D．非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地主管税务机关申请纳税
39．下列纳税义务发生时间正确的是（）BCD
Ａ．采取赊销方式销售货物的，为货物发生的当天
Ｂ．采取预收货款方式销售货物的，为货物发生的当天
Ｃ．采取托收承付方式销售货物的，为发出货物并办妥托收手续的当天
Ｄ．采取直接收款方式销售货物的，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；
40．下列关于纳税义务发生时间的表述中正确的有（）。BCD
A.委托其他纳税人代销货物，其纳税义务发生时间为收到代销款的当天
B.销售应税劳务的，其纳税义务发生时间为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天
C.企业采取分期收款方式销售货物的，其纳税义务的发生时间为书面合同规定的收款日期
D.先开具发票的，其纳税义务的发生时间为开具发票的当天
41．我国的出口退（免）税有下列几种方法（）ABD
A．出口不免税也不退税 B．出口免税不退税
C．出口不免税退税 D．出口免税并退税
42．办理出口退税时，应提供以下凭证（）ACD
A．购进出口货物的增值税专用发票
B．购进内销货物的增值税专用发票
C．出口货物销售明细帐
D．盖有海关验讫章的出口货物报关单
43．下列出口属于免税但不退税的项目有（）。BCD
A．外贸企业收购的取得普通发票的松香出口B．外贸企业收购免税粮食出口
C．外贸企业收购的取得普通发票的服装出口D．来料加工复出口的服装
44．依据出口退（免）税政策，一般情况下，应按“免、抵、退”方法计算退税的有（）。ABC
A．生产企业自营出口货物B．生产企业委托出口货物
C．生产性外商投资企业自营出口货物D．外贸企业出口收购货物
45．关于出口退（免）税的规定的陈述，正确的有（）。ACD
A．小规模纳税人的征收率为3%，直接出口货物实行免税办法
B．外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的一般货物，也可以实行出口退税
C．我国出口退（免）税的税种仅限于增值税和消费税
D．出口享受免征增值税的货物，其耗用的原材料支付的进项税额，不能从内销货物的销项税额中抵扣
四、业务题
1．某商贸企业（增值税一般纳税人）进口机器一台，关税完税价格为200万元，假设进口关税为40万元，支付国内运输企业的运输费用取得货物运输业增值税专用发票，注明运费2000元，税款220元；本月将机器售出，取得不含税销售额350万元。
要求：计算本月应纳增值税额。
当月销项税额＝350×17%＝59.5（万元）
当月进项税额＝（200＋40）×17%＋0.022＝40.822（万元）
当月应纳增值税额＝59.5－40.822＝18.678（万元）
2．某化妆品生产厂为增值税一般纳税人，本月销售化妆品取得不含税销售额600000元。另将自产的化妆品一批赠送给某协作企业，生产成本总计为100000元，无市场售价可供参考，该化妆品适用消费税税率为30%，成本利润率5%。
要求：请计算本月的计税销售额。
答案：
销售额=600000+100000×（1+5%）/（1-30%）=750000（元）。
3．甲企业（一般纳税人）销售给乙公司5000套服装，每套不含税价格为80元，由于乙公司购买数量多，甲企业按原价的8折优惠销售（与销售业务开具了一张发票），并提供1/10，n/20的销售折扣。乙公司于10日内付款。
要求：计算甲企业此项业务的计税销售额。
答案：
甲企业此项业务的计税销售额＝5000×80%×80＝320000（元）
4．某家电生产企业为增值税一般纳税人，本月向市职工活动中心赠送自产液晶电视10台，每台电视的成本价3000元，市场销售价格5000元（不含税）；赠送新研制的新型节能空调5台，每台成本价8000元，市场上尚无同类产品销售。家电产品的成本利润率为10%。
要求：请计算该家电企业本月的计税销售额。
答案：
赠送液晶电视的销售额＝10×5000＝50000（元）
赠送新型空调的销售额＝5×8000×（1＋10%）＝44000（元）
合计销售额＝50000＋44000＝94000（元）
5．某电子设备生产厂（一般纳税人），本月向某商场批发货物一批，约定由该电子厂负责运输，开具增值税专用发票注明价款为200万元，并收取运杂费2万元；向消费者零售货物，开具的普通发票注明的价款为50万元。
要求：请计算该电子设备生产厂本月的计税销售额。
答案：
向商场销售的销售额＝200＋2÷（1＋17%）＝202.34（万元）
向消费者零售的销售额＝50÷（1＋17%）＝42.74（万元）
合计销售额＝202.34＋42.74＝245.08（万元）
6．某商场系增值税一般纳税人，为促销某品牌套装洗发水，对团购客户一次性购买100套以上者，折扣10%；购300套以上者，折扣15%。对零售客户实行“买一赠一”，买一套洗发水送一瓶护手霜，所送护手霜的正常零售价格为3元/瓶。该套装洗发水的正常零售价格为50元/套。该商场本月向团购客户售出一笔，为某单位购入用以向职工发放福利，共150套，商场开具普通发票，销售额与折扣额均在该发票上注明；向零售客户售出580套，开具普通发票。
要求：请计算该商场本月销售该品牌套装洗发水的计税销售额。
答案：
向团购客户销售的销售额＝150×50÷（1＋17%）×90%≈5769.23（元）
向零售客户销售的销售额＝580×（50＋3）÷（1＋17%）≈26273.50（元）
合计销售额＝5769.23＋26273.50=32042.73（元）
7．某经贸公司系增值税一般纳税人，本月销售白酒一批给小规模纳税人，开具普通发票注明的价款为50000元，同时收取包装物押金3000元，约定6个月后返还包装物；销售啤酒一批给某商场，开具增值税专用发票注明的价款为20000元，同时收取包装物押金1000元，约定3个月后返还包装物。
要求：请计算该经贸公司本月的计税销售额。
答案：
销售白酒的销售额＝（50000＋3000）÷（1＋17%）≈45299.15（元）
销售啤酒的销售额＝20000（元）
合计销售额＝45299.15＋20000＝65299.15（元）
8．甲企业为增值税一般纳税人，本月向乙企业销售大型设备一部，开具增值税专用发票注明货款150000元，设备需安装调试，由甲企业负责，甲企业收取安装调试收费20000元。
要求：请计算甲企业该业务的计税销售额。
答案：
混合销售的销售额＝150000＋20000÷（1＋17%）≈167094.02（元）
9．某企业库存产成品销售业务：
业务一：销售给甲公司某商品50000件，每件不含税售价为18元，另外收取运费5850元。
业务二：销售给乙公司同类商品15000件，每件不含税售价为20.5元，交给A运输公司运输，代垫运输费用6800元，运费发票已转交给乙公司。
要求：计算上述业务所产生的销项税额。
答案：
业务一：销项税＝[50000×18＋5850÷（1＋17%）]×17%＝153850（元）
业务二：销项税＝15000×20.50×17%＝52275（元）
10．某企业是增值税一般纳税人，2011年6月有关生产经营业务如下：
（1）销售机器一批，开出增值税专用发票中注明销售额为10000元，税额为1700元，另开出一张普通发票，收取包装费234元；
（2）销售三批同一规格、质量的货物，每批各2000件，不含增值税销售价分别为每件200元、180元和60元。经税务机关认定，第三批销售价格每件60元明显偏低且无正当理由；
（3）将自产的一批新产品3A牌外套300件作为福利发给本企业的职工。已知3A牌外套尚未投放市场，没有同类外套销售价格；每件外套成本600元。
计算该企业当月的增值税销项税额。
答案：
（1）销售机器增值税销项税额＝1700＋234÷（1＋17%）×17%＝1734（元）
（2）销售货物增值税销项税额＝[200＋180＋（200＋180）÷2]×2000×17%＝193800（元）（3）该批外套增值税销项税额＝300×600×（1＋10%）×17%＝33660（元）
（4）当月的增值税销项税额＝1734＋193800＋33660＝229194（元）
11．某企业采用分期收款方式销售200辆商务客车，合同规定不含税销售额共计3600万元，本月收回50%货款，其余款项下月收回；由于购货方资金紧张，实际收到货款1500万元。
要求：计算销项税。
答案：
销项税＝3600×50%×17%＝306（万元）
12．某企业是增值税一般纳税人，适用一般税率17%，2009年6月有关生产经营业务如下：
（1）月初外购货物一批，支付增值税进项税额24万元，下旬因管理不善，造成该批货物一部分发生霉烂变质，经核实造成1/4损失；
（2）外购的动力燃料支付的增值税进项税额20万元，一部分用于应税项目，另一部分
用于免税项目，无法分开核算；
（3）销售应税货物取得不含增值税销售额700万元，销售免税货物取得销售额300万元。
要求：计算该企业当月可以抵扣的进项税额。
答案：
（1）外购货物可以抵扣的进项税额：24－24×1/4＝24－6＝18（万元）
（2）销售货物可以抵扣的进项税额：20－20×300÷（700＋300）＝14（万元）
（3）当月可以抵扣的进项税额：18＋14＝32（万元）
13．某商业企业月初购进一批饮料，取得专用发票上注明价款80000元，税金13600元，货款已支付，另支付运输企业运费取得货物运输业增值税专用发票，注明运费1000元，税款110元。月末将其中的5%作为福利发放给职工。
要求：计算该企业当月可以抵扣的进项税额。
答案：
当月可以抵扣的进项税＝（13600＋110）×95%＝13024.5（元）
14．某厂外购一批材料用于应税货物的生产，取得增值税发票，价款10000元，增值税1700元；外购一批材料用于应税和免税货物的生产，价款20000元，增值税3400元，当月应税货物销售额50000元，免税货物销售额70000元。
要求：计算当月不可抵扣的进项税额。
答案：
当月不可抵扣的进项税额=3400×70000÷（50000＋70000）=1983.33（元）。
15．一般纳税人购进某国营农场自产玉米，收购凭证注明价款为65830元，从某供销社（一般纳税人）购进玉米，增值税专用发票上注明销售额300000元。
要求：计算进项税额及采购成本。
答案：
进项税额＝65830×13%＋300000×13%＝47557.9（元）
采购成本＝65830×（1－13%）＋300000＝357272.1（元）
16．某食品加工厂从农民手中收购花生，收购凭证上注明收购价格为50000元，货已入库，支付运输企业运输费用400元（有货票）。
要求：计算可以抵扣的进项税税额及花生采购成本。
答案：
进项税额＝50000×13%＋400×7%＝6528（元）
采购成本＝50000×（1－13%）＋400×（1－7%）＝43872（元）
17．甲企业外购原材料，取得防伪税控增值税专用发票，注明金额200万元，增值税34万元，运输途中发生损失5%，经查属于非正常损失。向农民收购一批免税农产品，收购凭证上注明买价40万元，支付运输费用取得货物运输业增值税专用发票，注明运输3万元，税款0.33 万元。购进后将其中的60%用于企业职工食堂。
要求：计算可以抵扣的进项税额。
答案：
进项税额=34×（1-5%）+（40×13%+0.33）×（1-60%）=34.512（万元）
18．某企业外购材料发生意外毁损，损失材料的成本为90000元（其中包括支付给运输企业运费4000元）。
要求：请计算应当进项税额转出多少。
答案：
进项税额转出数额＝（90000－4000）×17%＋4000÷（1-7%）×7%=14921（元）
19．某一般纳税人某年8月经营情况如下，试确定其允许抵扣的进项税额。
（1）外购原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的货款100万元，税额17万元；
（2）进口原材料一批，取得的完税凭证上注明的已纳税额25万元；
（3）用以物易物的方式换入一批原材料，取得增值税专用发票，金额为50万元；
（4）外购免税农产品，支付价款100万元；另外支付运费5万元、保险费5万元、建设基金2万元；
（5）将货物运往外省销售，支付运输费用50万元；
（6）上月尚有未抵扣完的进项税余额2万元。
答案：
上述7项业务的进项税额均可抵扣。
允许抵扣的进项税额=17+25+50×17％+100×13％+（5+2）×7％+50×7％+2=69.49（万元）
20．某电子企业为增值税一般纳税人，某年2月发生下列经济业务：
（1）销售A产品50台，不含税单价8000元。货款收到后，向购买方开具了增值税专用发票，并将提货单交给了购买方。截止月底，购买方尚未提货。
（2）将20台新试制的B产品分配给投资者，单位成本为6000元。该产品尚未投放市场。
（3）单位内部基本建设领用甲材料1000公斤，每公斤单位成本为50元。
（4）改、扩建单位幼儿园领用甲材料200公斤，每公斤单位成本为50元，同时领用A 产品5台。
（5）当月丢失库存乙材料800公斤，每公斤单位成本为20元，作待处理财产损溢处理。
（6）当月发生购进货物的全部进项税额为70000元。
其他相关资料：上月进项税额已全部抵扣完毕，本月取得的进项税额抵扣凭证均已申报抵扣。购销货物增值税税率均为17％，税务局核定的B产品成本利润率为10％。
要求：
（1）计算当月销项税额；
（2）计算当月可抵扣进项税额；
（3）计算当月应缴增值税税额。
（1）当月销项税额＝[50×8000＋5×8000＋20×6000×（1＋10%）]×17%＝97240（元）（2）当月可抵扣进项税额＝70000－（50×1000＋50×200＋20×800）×17%＝57080（元）
（3）当月应纳增值税额＝97240－57080＝40160（元）
20．某工业企业（增值税一般纳税人），某年3月购销业务情况如下：
（1）购进生产原料一批，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别是23万元、3.91万元，专用发票当月通过认证并申报抵扣。另支付运费取得货物运输业增值税专用发票，注明运费3万元，税款0.33万元。
（2）购进钢材20吨，已验收入库；取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别是8万元、1.36万元，专用发票当月通过认证并申报抵扣。
（3）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明的价款为42万元。
（4）以托收承付方式销售产品一批，货物已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具的增值税专用发票注明销售额42万元。
（5）将本月外购的20吨钢材及库存的同价钢材20吨移送本企业修建产品仓库。
（6）期初留抵进项税额0.5万元。
要求：计算该企业当期应纳增值税额。
（1）当期销项税额＝42×17%＝7.14（万元）
（2）当期进项税额＝3.91＋0.33＋42×13%－1.36＝8.34（万元）
（3）当期应纳增值税＝7.14－8.34－0.5＝－1.7（万元）
期末留抵的进项税额是1.7万元。
22．某商业企业是增值税一般纳税人，某年4月初留抵税额2000元，4月发生下列业务：
（1）购入商品一批，取得认证税控发票，价款10000元，税款1700元。
（2）3个月前从农民手中收购的一批粮食毁损，账面成本5220元。
（3）从农民手中收购大豆1吨，税务机关规定的收购凭证上注明收购款1500元。
（4）从小规模纳税人处购买商品一批，取得税务机关代开的发票，价款30000元，税款900元，款已付，货物未入库，发票已认证。
（5）购买建材一批用于修缮仓库，价款20000元，税款3400元。
（6）零售日用商品，取得含税收入150000元。
（7）将2个月前购入的一批布料捐赠受灾地区，账面成本20000元，同类不含税销售价格30000元。
（8）外购电脑20台，取得增值税专用发票，每台不含税单价6000元，购入后5台办公使用，5台捐赠希望小学，另10台全部零售，零售价每台8000元。
假定相关可抵扣进项税的发票均经过认证并申报抵扣。
要求：
（1）计算当期全部可从销项税中抵扣的增值税进项税合计数（考虑转出的进项税）。
（2）计算当期增值税销项税。
（3）计算当期应纳增值税。
（1）当期购进商品进项税额＝1700+1500×13%+900+6000×20×17%＝23195（元）粮食毁损进项税转出＝5220÷（1－13%）×13%＝780（元）
当期可抵扣的进项税＝23195－780+2000（上期留抵）＝24415（元）（2）当期销项税额＝{150000+8000×（10+5）］÷（1+17%）+30000}×17%＝44330.77（元）
（3）当期应纳税额＝44330.77－24415＝19915.77（元）。
23．某生产小电器的企业是增值税小规模纳税人，2012年3月发生下列业务：
（1）外购材料一批用于生产，取得增值税发票，注明价款10000元，增值税1700元；外购一台生产设备，取得增值税发票，注明价款30000元，增值税5100元；
（2）委托外贸企业进口一批塑料材料，关税完税价格15000元，关税税率6%，支付了相关税费将材料运回企业。
（3）销售50件自产A型小电器，价税合并取得收入12360元；
（4）将2件A型小电器赠送客户试用；
（5）将使用过的一批旧包装物出售，价税合计取得收入2472元；
（6）将使用过的一台旧设备出售，原价40000元，售价15450元；
要求计算：
（1）该企业进口塑料材料应纳的增值税
（2）该企业出售旧包装物应纳的增值税
（3）该企业出售旧设备应纳的增值税
（4）该企业当月应纳的增值税合计数（不含进口环节税金）
答案：
（1）该企业进口塑料材料应纳的增值税=15000×（1+6%）×17%=2703（元）
小规模纳税人进口货物也要使用规定税率计税。
（2）该企业出售旧包装物应纳的增值税=2472÷（1+3%）×3%=72（元）
小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。
（3）该企业出售旧设备应纳的增值税=15450÷（1+3%）×2%=300（元）
小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。
（4）该企业当月应纳的增值税合计数（不含进口环节税金）=12360÷（1+3%）÷50×（50+2）×3%+72+300=374.4+72+300=746.4（元）
24．某自营出口生产企业本季度出口日用工业品48000美元，报关出口当天美元与人民币汇率为１：6.8，该季度内销产品800000元，增值税税率17%，出口退税率15%。当期购进原材料进项税额为152000元。
要求：根据上述业务计算应纳（退）税额（该企业实行“免、抵、退”办法）。
（1）当期不予抵扣或退税的税额
48000×6.8×(17%-15%)=6528(元)
（2）当期应纳税额=800000×17%-(152000-6528)= -9472(元)
由于没有期初余额，期末留低税额为9472元。
（3）免抵退税额：48000×6.8×15%=48960元
（4）由于期末留抵税额<免抵退税额
所以当期应退税额为9472元
（5）免抵税额：48960-9472=39488元
25．某生产企业为增值税一般纳税人，某年6月外购原材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额150万元，外销货物取得收入115万美元（美元与人民币的比价为1：6.8），该企业适用增值税税率17%，出口退税率为13%。
要求：计算该企业6月“免、抵、退”税额。
（1）计算当期免抵退税不得免征和抵扣的税额时：
当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝115×6.8×（17%－13%）＝31.28万元
（2）计算当期应纳税额：
当期应纳税额＝150×17%－（137.7－31.28）＝－80.92万元
（5）计算出口货物免抵退税额
当期免抵退税额＝115×6.8×13%＝101.66万元
（6）分析并计算当期应退税额和应免抵税额
当期期末留抵税额80.92万元＜当期免抵退税额101.66万元
∴当期应退税额＝80.92（万元）
当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额＝101.66－80.92＝20.74万元
第二章增值税法作业题 一、单项选择题 1．生产型增值税的特点是：（ B ）。 Ａ．将当期购入固定资产价款一次性全部扣除 Ｂ．不允许扣除任何外购固定资产的价款 Ｃ．只允许扣除当期应计入产品价值的折旧部分 Ｄ．只允许扣除当期应计入产品价值的流动资产和折旧费 2．我国现行的增值税采用（B ）。 Ａ．价内税Ｂ．价外税 Ｃ．定额税Ｄ．累进税 3．下列货物适用17％税率的是：（A ）。 Ａ．生产销售啤酒Ｂ．生产销售煤炭 Ｃ．生产销售石油液化气Ｄ．生产销售暖气 4．我国对购进农产品的增值税扣除率为（C ）。 Ａ．7％Ｂ．10％Ｃ．13％Ｄ．17％ 5．下列外购货物（ C ），应视同销售计征增值税。 Ａ．用于基建Ｂ．用于抵债 Ｃ．作为奖金发放给职工Ｄ．用于个人消费 6．下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（B ）。 A．某商店为服装厂代销儿童服装 B．某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利 C．某企业将外购的水泥用于不动产在建工程 D．某企业将外购的洗衣粉用于个人消费 7．某零售企业为一般纳税人，月销售收入为29250元，该企业当月计税销售额为（ A ）元。 Ａ．25000 Ｂ．25884 Ｃ．27594 Ｄ．35240 8．某服装厂将自产的服装作为福利发给本厂职工，该批产品制造成本共计10万元，利润率为10％，按当月同类产品的平均售价计算为18万元，计征增值税的销售额为（D ）。 Ａ．10万元Ｂ．9万元Ｃ．11万元Ｄ．18万元 9．某单位采取折扣方式销售货物，折扣额单独开发票，增值税销售额的确定是：（ D ）。 Ａ．扣除折扣额的销售额Ｂ．不扣除折扣额的销售额 Ｃ．折扣额Ｄ．加上折扣额的销售额 10．某商场实行还本销售家具，家具现售价16500元，５年后还本，该商场增值税的计税销售额是（ A ）元。 Ａ．16500 Ｂ．3300 Ｃ．1650 Ｄ．不征税 11．某单位外购如下货物，按照增值税的有关规定，可以作为进项税额，从销项税额中抵扣的是：（ C ）。 Ａ．外购的低值易耗品Ｂ．外购领导使用的小汽车
第二章增值税法 一、单项选择题 1.下列各项中，符合增值税专用发票开具时限规定的是（A ）。 A.将货物分配给股东，为货物移送的当天 B.采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天 C.采用交款提货结算方式的，为发出货物的当天 D.将货物作为投资的，为货物使用的当天 2.一般纳税人的纳税辅导期一般应不少于( B )个月。 A.3 B.6 C.9 D.12 3.某工业企业（一般纳税人）发生的下列行为中，应视同增值税销售货物的行为是（D ） A.将购买的货物用于非应税方面 B.将购买的货物用于职工福利或个人消费 C.将购买的货物用于对外投资 D.将购买的货物用于生产应税产品。 4.新开业的符合一般纳税人条件的企业，应在（ A ）申报办理一般纳税人认定手续。 A.办理税务登记的同时 B.办理工商登记的同时 C.开业6个月之内 D.次年1月底以前 5.已开业的小规模企业，其年应税销售额超过了小规模纳税人标准的，应在（ C ）申请办理一般纳税人认定手续。 A.超标之日起15日内 B.当年12月底以前 C.次年1月底以前 D.次年6月底以前 6.我国目前实行的增值税采用的类型是（ A ）。 A.消费型 B.收入型 C.生产型 D.积累型 7.某商场采用还本方式销售货物,现售价12万元,10年后还本1/2,则该商场本次销售货物计算增值税销项税额的销售额是( A )万元。 A.12 B.6 C.1.2 D.0 8.增值税条例中的货物，是指（ A ）。 A.有形动产 B.有形资产 C.不动产 D.无形资产 9.纳税人的销售行为是否属于混合销售的行为,应当由( A )确定。 A.国家税务总局 B.财政部 C.省(市、自治区)级税务局 D.国家税务总局所属征收机关 10.按照新增值税暂行条例规定，纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照条例的规定缴纳增值税。放弃免税后，（ C）个月内不得再申请免税。 A.12 B.24 C.36 D.48 11.下列项目中，即使取得法定扣税凭证，也不得从销项税额中抵扣其税额的是（ D） A.进口的用于生产应税产品的料件 B.接受投资的用于应税项目的原材料 C.购进的用于应税项目的免税农产品 D.购进的用于本单位房屋维修的材料 12.增值税一般纳税人认定的审批权限属于（D ）。 A.县级以上国家税务机关 B.市（地）级税务机关 C.省级税务机关 D.企业所在地主管税务机关 13.某增值税一般纳税人购进农业生产者销售的农业产品-批,支付的总价款为20000元 ,该项业务准予抵扣的进项税额为( C )元。
第二章 增值税法 打印本页 第一节 征税范围及纳税义务人 一、征税范围的一般规定 （一）销售或进口的货物 （二）提供的加工、修理修配劳务 二、征税范围的特殊项目：（了解） 三、征税范围特殊行为：--掌握8种视同销售货物行为 考试中各种题型都会出现，必须熟练掌握 视同销售货物行为 纳税义务发生时间 （1）将货物交付他人代销； 收到代销清单计算缴纳增值税 （2）销售代销货物； 销售时计算缴纳增值税 （3）总分机构（不在同一县市）的货物移送 移送当天计算缴纳增 值税 （4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目； （5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供 给其他单位或个体经营者； （6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者； （7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消 费； （8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。 货物移送当天计算缴纳增值税 之处。 下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（ ）。 A ．将接受的应税劳务用于非应税项目 B ．将购买的货物委托外单位加工 C ．将购买的货物无偿赠送他人 D ．将购买的货物用于集体福利 四、其他征免税规定（熟悉，而且有新增内容）。 1．增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品和自产的集成产品，2010年前按17%的法定税率征收增值税，对实际税负超过3%的部分即征即退，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产。 【例题2】某软件开发企业销售自行开发的软件产品，取得不含税销售额200万元，当期外购货物，取得增值税专用发票上准予抵扣的增值税10万元，则： 应纳增值税=200×17%-10=24（万元）
第二章增值税法.txt不要为旧的悲伤而浪费新的眼泪！现在干什么事都要有经验的，除了老婆。没有100分的另一半，只有50分的两个人。为计税依据而课征的一种流转税。 早在1917年，美国学者亚当斯(T．Adams)就已经提出了具有现代增值税雏形的想法。1921年，德国学者西蒙士(C．F．V．Siemens)正式提出了增值税的名称。但是增值税最终得以确立并征收的国家是法国。1954年，法国在生产阶段对原来的按营业额全额课征改为按全额计算后允许扣除购进项目已缴纳的税款，即按增值额征税，开创了增值税实施之先河。此后，增值税在欧洲得到推广，不久又扩展到欧洲以外的许多国家。目前，世界上已有100多个国家实行了增值税。增值税在半个多世纪的时间里能得到如此众多国家的广泛认可和推行，这在世界税制发展史上是罕见的，被称为20世纪人类在财税领域的一个最重要改革和成就。增值税得以推广，最主要的原因是其改变了传统的流转税按全额道道重复征税的做法，改由对每一生产流通环节的增值额进行征税，由此产生一些自身独特的功能和作用。 对增值税概念的理解，关键是要理解增值额的含义。 增值额是指企业或者其他经营者从事生产经营或者提供劳务，在购入的商品或者取得劳务的价值基础上新增加的价值额。可以从以下四个方面理解： 1．从理论上讲，增值额是指生产经营者生产经营过程中新创造的价值额。增值额相当于商品价值C+V+M中的V+M部分。C即商品生产过程中所消耗的生产资料转移价值；V即工资，是劳动者为自己创造的价值；M即剩余价值或盈利，是劳动者为社会创造的价值。增值额是劳动者新创造的价值，从内容上讲大体相当于净产值或国民收入。 2．就一个生产单位而言，增值额是这个单位商品销售收入额或经营收入额扣除非增值项目（相当于物化劳动，如外购的原材料、燃料、动力、包装物、低值易耗品等）价值后的余额。这个余额，大体相当于该单位活劳动创造的价值。 以表2-1为例，如果用传统的流转税计税方式，对每个流转环节均按全额课税，将会对该商品从原材料到零售环节的每个环节按销售全额计税，其计税总值为390元。但如果按增值税的计税方式，对每个环节的增值额计税，即其计税总值为140元。这两者的差额250元就产生了重复征税问题。即第一环节的50元实际上在传统的流转税计税方式下将被征税4次，被重复征税3次。同理，其余环节分别被重复征税若干次。而改为按每环节的增值额征税后不论一个商品从生产到最后销售经过几个流转环节，其计税总值就等于该商品的最终销售价格。这个特点对消除重复征税、对产品的出口退税等均产生了重要影响。 4．从国民收入分配角度看，增值额V+M在我国相当于净产值，包括工资、利润、利息、租金和其他属于增值性的收入。 二、增值税的特点 1．保持税收中性。根据增值税的计税原理，流转额中的非增值因素在计税时被扣除。因此，对同一商品而言，无论流转环节的多与少，只要增值额相同，税负就相等，不会影响商品的生产结构、组织结构和产品结构。 2．普遍征收。从增值税的征税范围看，对从事商品生产经营和劳务提供的所有单位和个人，在商品增值的各个生产流通环节向纳税人普遍征收。 3．税收负担由商品最终消费者承担。虽然增值税是向企业主征收，但企业主在销售商品时又通过价格将税收负担转嫁给下一生产流通环节，最后由最终消费者承担。 4．实行税款抵扣制度。在计算企业主应纳税款时，要扣除商品在以前生产环节已负担的税款，以避免重复征税。从世界各国来看，一般都实行凭购货发票进行抵扣。 5．实行比例税率。从实行增值税制度的国家看，普遍实行比例税制，以贯彻征收简便易行的原则。由于增值额对不同行业和不同企业、不同产品来说性质是一样的，原则对增值额应采用单一比例税率。但为了贯彻一些经济社会政策也会对某些行业或产品实行不同的政策，因而引入增值税的国家一般都规定基本税率和优惠税率或称低税率。
第二章增值税法
第二章增值税法 增值税法：是指国家制定的用以调整增值税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。现行的增值税法是基本规范，是2008年11月10日国务院颂布的《中华人民共和国增值税暂行条例》，于2009年1月1日起施行。 增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。按我国增值税法的规定，增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的企业单位和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。 1917年美国学者亚当斯就已经提出具有现代增值税雏形的想法了。1927年，德国学者西蒙士正式提出了增值税的名称。但增值税得以确立并征收是在法国1954年最早实现的。 增值额是指企业或者其他经营者从事生产经营或者提供劳务，在购入的商品或者取得劳务的价值基础上新增加的价值额。可以从以下四个方面理解。 1、从理论上讲，增值额是指生产经营者生产经营过程中新创造的价值额。从内容上讲大体相当于净产值或国民收入。 2、就一个生产单位而言，增值额是这个单位商品销售收入额或经营收入额扣除非增值项目（相当于物化劳动，如外购的原材料、燃料、动力、包装物、低值易耗品等）价值后的余额。这个余额，大体相当于该单位活劳动创造的价值。 3、就一个商品的生产经营全过程来讲，不论其生产经营经过几个环节，其最后的销售总值，应等于该商品从生产到流通的各个环节的增值额之和，即商品最后销售价格=各环节增值额之和 4、从国民收入分配角度看，增值额V+M在我国相当于净产值，包括工资、利润、利息、租金和其他属于增值性的收入。 增值税的特点： 1、保持税收中性。根据增值税的计税原理，流转额中的非增值因素在计税时被扣除。因此，对同一商品而言，无论流转环节的多与少，只要增值额相同，税负就相等。 2、普遍征收。从增值税的征税范围看，对从事商品生产经营和劳务提供的所有单位和个人，在商品增值的各个生产流通环节向纳税人普遍征收。 3、税收负担由商品最终消费者承担。 4、实行税款抵扣制度。在计算企业主应纳税款时，要扣除商品在以前生产环节已负担的税款，已避免重复征税。 5、实行比例税率。以贯彻征收简便易行的原则 6、实行价外税制度。在计税时，作为计税依据的销售额中不包含增值税税额，这样有利于形成均衡的生产价格，并有利于税负转嫁的实现。这是增值税与传统的以全部流转额为计税依据的流转税或商品课税的一个重要区别。 增值税的类型：在实践中，各国实行的增值税都是以法定增值额为课税对象的。法定增值额和理论增值额往往不相一致，其主要区别在于对购入固定资产的处理上。所以根据对购入固定资产已纳税款处理的不同可将增值税分为：生产型、收入性、消费性增值税 1、生产型增值税以纳税人的销售收入（或劳务收入）减去用于生产、经营的外购原材料、燃料、动力等物质资料价值后的余额作为法定的增值额，但对购入的固定资产及其折旧均不予于扣除。由于这个法定增值额等于工资、租金、利息、利润和折旧之和，其内容从整个社会来说相当于国民生产总值，所以称这生产型增值税。 2、收入型增值税除允许扣除外购物质资料的价值以外，对于购置用于生产、经营用的固定资产，允许将已提折旧的价值额予以扣除。即对于购入的固定资产，可以按照磨损程度相应地给予扣除。这个法定增值额，就整个社会来说，相当于国民收入，所以。。 3、消费型增值税允许将购置物质资料的价值和用于生产、经营的固定资产价值中所含的税款，在购置当期全部一次扣除。虽然固定资产在原生产经营单位作为商品于出售时都已征税，但当购置者作为固定资产购进使用时，其已纳税金在购置当期已经全部扣除。因此，就整个社会来说，这部分商品实际上没有征税，所以说这种类型增值税的课税对象不包括生产资料部分，仅限于当期生产销售的所有消费品，故称。。 我国从2009年1月1日起实行消费型增值税，这至少将产生3个方面的积极效应： 1、从经济的角度看，实行消费型增值税有利于鼓励投资，特别是民间投资，有利于促进产业结构调整和技术升级，有利于提高我国产品的竞争力。 2、从财政的角度看，它虽然在短期内将导致税基的减少，对财政收入造成一定的影响，但是有利于消除重复征税，有利于公平内外资企业和国内外产品的税收负担，有利于税制的优化；从长远看，由于实行消费型增值税将刺激投资，促进产业结构的调整，对经济的增长将起到重要的拉动作用，财政收入总量也会随之逐渐增长。 3、从管理的角度看，它将使非抵扣项目大为减少，征收和缴纳将变得相对简便易行，从而有助于减少偷逃税行为的发生，有利于降低税收管理成本，提高征收管理的效率。 增值税的计税方法 增值税是以增值额作为课税对象征收的一种税，所以应纳增值税额等于增值额乘以适用税率。这只是增值税计算的基本方法。从理论上讲，增值税的计税方法可分为直接和间接计税法。 直接计税法：是按照规定直接计算出应税货物或劳务的增值额，然后以此为依据乘以适用税率，计算出应纳税额的一种计税方法。直接计税法又因计算法定增值额的方法不同分为“加法”和“减法”两种。 加法：是指纳税人在纳税期内，将由于从事生产经营活动所创造的那部分新价值的项目，
第二章增值税法 一、判断题 （）1．增值税一般纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务未分别核算销售额的，由主管税务机关分别核定销售额征税。 答案：× （）2．增值税纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。 答案：√ （）3．增值税一般纳税人购进用于对外捐赠的货物，取得法定扣税凭证的，可以抵扣增值税进项税额。 答案：√ （）4．纳税人的销售行为既涉及货物又涉及非应税劳务的，按照以票控税原则分别根据开具发票情况征收增值税和营业税。 答案：× （）5．《中华人民共和国增值税暂行条例》所说的货物是指有形资产。不包括固定资产和流动资产。 答案：× （）6．修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，增值税纳税人兼营非应税劳务不分别核算或者不能准确核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。 答案：× （）7．在中华人民共和国境内销售货物，是指所销售的货物的起运地或消费地在境内。 答案：× （）8．在境内销售应税劳务，是指应税劳务提供者在境内。 答案：× （）9．修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，纳税人销售不同税率货物或应税劳务，并兼营非应税劳务而未分别核算的，其非应税劳务应从高适用税率征收增值税。 答案：× （）10．纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
（）11．修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，增值税暂行条例所称会计核算健全，是指能按会计制度和税务机关的要求准确核算销项税额、进项税额和应纳税额。 答案：×（是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。） （）12．通常情况下，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得再转为小规模纳税人。 答案：√ （）13．按照修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》，个体经营者年应税销售额超过小规模纳税人标准但不申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。 答案：√ （）14．增值税起征点的适用范围只限于私营企业和个人。 答案：× （）15．增值税起征点幅度中的销售额是指小规模纳税人的销售额。 答案：√ （）16．非固定业户到外县(市)销售货物或者应税劳务未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。 答案：√ （）17．对已开具专用发票的销售货物，要及时足额计入当期销售额征税。凡开具了专用发票，其销售额未按规定计入销售账户核算的，一律按偷税论处。 答案：√ （）18．生产企业收取的仓储费均应作为价外费用，征收增值税。 答案：× （）19．一般纳税人会计核算不健全的，应转为小规模纳税人管理。 答案：× （）20．一般纳税人生产经营规模低于小规模纳税人标准的，可申请转为小规模纳税人。 答案：×
第二章增值税法 一、判断题 1．在实际工作中，凡是属于生产资料转移价值的因素，都应该作为扣除项目，从商品总价值中扣除。（）× 2．我国现行的增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务销售额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。（）× 3．“生产型增值税”与“消费型增值税”的区别在于是否允许企业购入固定资产所含税金进行抵扣。（）× 4．纳税人出口货物，税率为零，因此一般纳税人的税率有两档，即基本税率和零税率。（）× 5．年不含税销售额在50万元以下，从事货物生产的纳税人，只能被认定为小规模纳税人。（）× 6．增值税是价外税，消费税是价内税。（）√ 7．凡是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，都是增值税的纳税义务人。（）√ 8．小规模纳税人实行简易方法征收增值税，一般不使用增值税专用发票。（）√9．个体工商户不得办理一般纳税人资格认定。（）× 10．商业企业的小规模纳税人如果其财务核算健全，仍然有被认定为增值税一般纳税人的可能。（）√ 11．从事运输业务的单位和个人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，一并征收增值税，不征收营业税。（）√ 12．免征增值税的农业产品按照买价的13％的扣除率计算进项税额，准予抵扣。（）√13．一般纳税人外购货物所支付的运输费用可按7%的扣除率计算进项税额，准予抵扣。（）√ 14．增值税专用发票只限于增值税的一般纳税人和小规模纳税人领购使用，非增值税纳税人不得领购使用。（）× 15．小规模纳税人一律按照销售额3%的征收率计算应纳税款，不得抵扣进项税额。（）× 16．一般纳税人与小规模纳税人的计税依据相同，都是不含税的销售额。（）√ 17．小规模纳税人如符合规定条件，需开具专用发票的，可由当地税务机关代开增值税专用发票。（）√ 18．增值税的计税依据是不含增值税的价格，它的最终承担者是经营者。（）× 19．混合销售是指销售多种产品或提供多种劳务的行为。（）× 20．销项税额＝销售额×税率，由销售方自己承担。（）× 21．应纳税额等于当期销项税额减当期进项税额，因此，所有的进项税额都可以抵扣，不足部分可以结转下期继续抵扣。（）× 22．一般纳税人与小规模纳税人的计税依据相同，都是不含税的销售额。（）√ 23．进口货物按组成计税价格和规定的税率计税，不得抵扣任何税额。（）√ 24．纳税人代收代垫的运费，应视为价外收费征收增值税（）×
税法(2016) 第二章增值税法课后作业 一、单项选择题 1. 单位将自产、委托加工和购进的货物用于下列项目的，均属于增值税视同销售货物行为，应征收增值税的是（）。 A.继续生产增值税应税货物 B.集体福利 C.个人消费 D.无偿赠送给其他单位 2. 下列各项中，不适用13%低税率的是（）。 A.牡丹籽油 B.环氧大豆油 C.农用挖掘机 D.国内印刷企业承印的经新闻出版主管部门批准印刷且采用国际标准书号编序的境外图书 3. 根据增值税的有关规定，下列关于征收率的表述中，不正确的是（）。 A.增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年以前购进的属于不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税 B.增值税一般纳税人销售自己使用过的包装物，可按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税 C.小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税 D.增值税一般纳税人销售旧货按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税 4. 根据增值税的有关规定，下列说法不正确的是（）。 A.小规模纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%的征收率减按2%征收增值税 B.自然人个人销售自己使用过的物品，免征增值税 C.小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的除固定资产以外的物品，按照简易办法依照3%的征收率减按2%征收增值税 D.属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税 5. 增值税小规模纳税人发生的下列销售行为中，可以申请税务机关代开增值税专用发票的是（）。 A.销售旧货 B.销售免税货物 C.销售自己使用过的固定资产，并依照3%征收率减按2%征收增值税的 D.销售生产经营过程中产生的边角废料 6.
第二章增值税法增值税的税率
增值税征收率
抵扣的特殊规定 1.—按比例分次抵扣进项税 针对不动产进项税额的抵扣规定： （1）2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。 （2）纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额依照上述（1）的规定分2年从销项税额中抵扣。 不动产原值，是指取得不动产时的购置原价或作价。上述分2年从销项税额中抵扣的购进货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。 （3）纳税人按照上述规定从销项税额中抵扣进项税额，应取得2016年5月1日后开具的合法有效的增值税扣税凭证。 上述进项税额中，60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。 （4）购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分，应于转用的当期从进项税额中扣减，计入待抵扣进项税额，并于转用的当月起第13个月从销项税额中抵扣。 （5）纳税人转让其取得的不动产或者不动产在建工程时，尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，允许于转让的当期从销项税额中抵扣。 对不同的不动产和不动产在建工程，纳税人应分别核算其待抵扣进项税额。 （6）按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。 可抵扣进项税额＝增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率 依照本条规定计算的可抵扣进项税额，应取得2016年5月1日后开具的合法有效的增值税扣税凭证。 按照本条规定计算的可抵扣进项税额，60%的部分于改变用途的次月从销项税额中抵扣，40%的部分为待抵扣进项税额，于改变用途的次月起第13个月从销项税额中抵扣。 【提示】纳税人注销税务登记时，其尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额于注销清算的当期从销项税额中抵扣。 待抵扣进项税额记入“应交税费—待抵扣进项税额”科目核算，并于可抵扣当期转入“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目。 对不同的不动产和不动产在建工程，纳税人应分别核算其待抵扣进项税额。
第二章增值税法 增值税法的立法历程 增、消、营三大流转税的征税范围 增值税销售货物（有形动产,包括电力，热力，气体） 提供加工、修理修配劳务 进口货物 消费税——对14类特定货物的生产、委托加工及进口征税 营业税在我国境内提供应税劳务交通运输业，建筑业，金融保险业，邮电通信业，文化体育业，娱乐业，转让无形资产服务业 销售不动产 增与营是并列征税的，增与销是交叉征税 一、增值税的相关概念 1.顾名思义，按“增值额”征税 采用间接计算的方法，最终消费者是税款的负担者 销项税额—进项税额 (别人+自己创造)销售额×税率进价×税率(别人创造价值) 2.消费型增值税、收入型增值税、生产型增值税 100%扣除消费型 固定资产进项税的扣除方式扣折旧收入型 不能扣生产型 3.增值税征税的环节 流转过程中的所有环节：生产，批发，零售，进口，加工，按链条逐环节征税，避免税款流失 4.以票扣税为主； 5.划分两类纳税人； 第二节增值税的纳税人、税率及征收率 一般规定(P19) 分类 两个标准：一般标准和特殊标准 特殊标准： 按增值税一般纳税人征税 （1）一般纳税人资格认定权限，在县（市、区）国家税务局或者同级别的税务分局 （2）纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人 【例题·单选题】按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是（C）。 A.年应税销售额60万元的汽车修理厂
B.年不含税销售额90万元以上的从事货物批发的纳税人 C.年不含税销售额为80万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人 D.年不含税销售额为50万元以下的成品油加油站 【例题·多选题】以下关于增值税一般纳税人和小规模纳税人划分规定正确的有（ BD ）。 A．通常情况下，小规模纳税人与一般纳税人身份可以相互转换 B．年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税 C．超过小规模纳税人标准的非企业性单位按小规模纳税人纳税 D．小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关申请资格认定 增值税税率及征收率（P23） 一般纳税人: 销项—进项，17%，13% 小规模纳税人:简易征收办法，直接用不含税收入乘以税率3%。 基本税率17% ——（1）纳税人销售或者进口货物，除使用低税率和零税率的外，税率为 17%。（2）纳税人提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），税率为17%。 低税率13% ——（1）粮食、食用植物油、鲜奶；（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；（3）图书、报纸、杂志；（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜；（5）国务院规定的其他货物：农业初级产品；音像制品；电子出版物；二甲醚；食用盐。 零税率——纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。 其他（P24) 第三节一般纳税人增值税的计算 一般纳税人计算增值税的整体思路 一、征税范围 一般项目（销售货物，提供加工修理修配劳务，进口货物） ?【例题·多选题】根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（BD）。 A.汽车的租赁 B.汽车的修理 C.房屋的修理 D.受托加工白酒 特殊项目(P21) 特殊行为(p21） 8项视同销售混合销售兼营行为 （1）（2）项
第二章增值税法打印本页 第壹节征税范围及纳税义务人 壹、征税范围的壹般规定 （壹）销售或进口的货物 （二）提供的加工、修理修配劳务 二、征税范围的特殊项目：（了解） 三、征税范围特殊行为：--掌握8种视同销售货物行为 考试中各种题型均会出现，必须熟练掌握 视同销售货物行为纳税义务发生时间（1）将货物交付他人代销； 收到代销清单计算缴 纳增值税 （2）销售代销货物； 销售时计算缴纳增值 税 （3）总分机构（不于同壹县市）的货物移送 移送当天计算缴纳增 值税 （4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目； （5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供 给其他单位或个体运营者； （6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者； （7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消货物移送当天计算缴纳增值税
【例题1】对上述（4）至（7）项视同销售行为学习中要注意比较他们的异同之处。下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（）。 A．将接受的应税劳务用于非应税项目 B．将购买的货物委托外单位加工 C．将购买的货物无偿赠送他人 D．将购买的货物用于集体福利 四、其他征免税规定（熟悉，而且有新增内容）。 1．增值税壹般纳税人销售其自行开发生产的软件产品和自产的集成产品，2010年前按17%的法定税率征收增值税，对实际税负超过3%的部分即征即退，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产。 【例题2】某软件开发企业销售自行开发的软件产品，取得不含税销售额200万元，当期外购货物，取得增值税专用发票上准予抵扣的增值税10万元，则： 应纳增值税=200×17%-10=24（万元） 实际税额=24÷200×100%=12% 应退税额=24-200×3%=18（万元） 2．融资租赁业务 ①经中国人民银行批准运营融资租赁业务的单位： 从事的融资租赁业务，征收营业税；不征收增值税。 ②其他单位从事的融资租赁业务： 租赁货物的所有权转让给承租方，征收增值税；租赁货物的所有权未转让给承租方
第二章增值税法 一、单选题 1. 下列项目中，属于视同提供应税服务的是（）。 A. 向希望工程小学无偿提供电影播映服务 B.向甲企业无偿提供交通运输服务 C.向举办减灾募捐活动的单位无偿提供交通运输服务 D.向红十字会无偿提供交通运输服务 【答案】B 2. 下列项目中，属于有形动产租赁行为的是（）。 A. 房屋出租的业务 B. 远洋运输的程租业务 C. 远洋运输的光租业务 D. 航空运输的湿租业务 【答案】C 3. 德国某公司，在中国境内没有设立机构场所。2015 年1 月其将 1 台精密仪器 出租给中国境内的甲企业使用。甲企业支付其租赁费20 万元. 作为扣缴义务人的 甲企业应该扣缴增值税为（）。 A.1.98 万元 B.1.13 万元 C.2.91 万元 D.0.58 万元 【答案】C 4. 甲直销企业（一般纳税人），2015年1 月5 日将一批货物销售给直销员，取得 5.不含税价款12 万元；该直销员以17.55 万元（含增值税）的价格销售给消费者。2015年1 月10日，该直销企业通过直销员向消费者销售货物，取得含增值税的 价款23.4 万元。假设上述货物适用的增值税税率为17%，则甲直销企业2015 年 1 月应纳增值税（销项税额）为（）。 A.5.95 万元 B.7.99 万元 C.5.44 万元 D.3.91 万元 【答案】C 6. 甲企业（一般纳税人）2015 年3 月发生了混业经营行为，其销售货物（增值 7.税税率13%）取得销售额20 万元；提供加工劳务取得加工费 2.5 万元；销售2010 年购置的设备 1 台，取得销售收入 1.04 万元；销售2015年1月购置的小汽车 1 辆，取得销售额10 万元。上述货物和劳务销售除了设备以外，均为不含增值税 价格，且上述收入均未分别核算. 属于混业经营，则上述业务计算增值税的适用 税率（或征收率）为（）。 A.13% B.4% C.17% D.2% 【答案】D
第二章增值税法练习题及答案 一、单项选择题 1.从理论上说，作为增值税课税对象的增值额是指（ A ）。 A．v+m B．v C．m D．c+v+m 2.下列项目中，应征收增值税的是（ D ）。 A．饮食业的啤酒屋销售生产的啤酒 B.邮政部门的报刊发行费 C．企业销售商标权的收入D．典当业销售死当物品 3.下列行为不属于增值税视同销售行为的是（ C ） A．将外购货物分配给投资者B．将外购货物赠送给其他单位 C．将外购货物用于个人消费D．将外购货物用于对外投资 4. 下列不适用13%低税率的是（C ）。 A.冷气 B.饲料 C.铜矿砂 D.居民用蜂窝煤 5.如果某增值税纳税人总分支机构不在同一县市，总机构已被认定为增值税一般纳税人，其分支机构在申请办理一般纳税人认定手续时，正确的做法是（ C ）。 A.不必申请，自动被视为一般纳税人 B.在总机构纳税地申请办理一般纳税人认定手续 C.在分支机构纳税地申请办理一般纳税人认定手续 D.可自行选择所在地申请办理一般纳税人认定手续 6.甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张，无法支付货币资金，经双方友好协商，乙企业用自产的产品抵顶款，则下列表述正确的是（D ）。 A．甲企业收到乙企业的抵顶货物不应作购货处理 B．乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理，不应计算销项税额 C．甲、乙双方发出货物都作销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额D．甲、乙双方都应作购销处理，可对开增值税专用发票，分别核算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额 8.某电脑股份有限公司（一般纳税人）销售给某商场100台电脑，不含税单价为4300元／台，已开具税控专用发票，双方议定送货上门，另收取商场运费1500元（开具普通发票），电脑公司提供线路网关设计，另收商场5000元，开具普通发票。当月该企业可以抵扣的进项税额为3400元。该电脑股份公司当月应纳增值税是（C ）。 A．74205元B．75917.95元 C．70644.44元D．76127.95元 9.一般纳税人从农业生产者手中购进免税农产品，收购凭证上注明是50000元，支付运费，取得了货运发票，注明是2000元。应确认的进项税额是（ B ）。 A．6760元B．6640元C．6500元D．140元 10. 下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（D）。