目录
目录----------------------------------------------------------------------------------------第1页内容提要----------------------------------------------------------------------------------第2页参考文献综述----------------------------------------------------------------------------第3页正文
１．内部会计控制的含义--------------------------------------------------------第4页２．会计控制有效性的界定-----------------------------------------------------第4页３．认识内部会计控制的重要意义---------------------------------------- 第4~5页４．商业银行会计控制现状及存在问题--------------------------------------第5页（１）认识上不充分，理解上有偏差。--------------------------------------第5页（２）未形成完整的内控制度体系，制度建设滞后。--------------------第5页（３）核算程序未形成刚性约束，存在薄弱环节。-----------------------第6页（４）内控机制运行的监督弱化，缺乏评价指标。-----------------------第6页５．强化会计控制有效性的举措------------------------------------------------第7页（１）建立多层次会计控制体制，明确各层次会计控制的具体目标。第7页（２）按照相互制约原理，建立科学的内控制度体系。-----------------第7页（３）分析重点控制环节，完善会计核算程序。--------------------------第8页（４）按照自律、激励与控制原则，强化人员素质和行为准则。-----第8页（５）建立风险测量机制，健全内控评价指标。--------------------------第9页参考文献----------------------------------------------------------------------------------第9页致谢----------------------------------------------------------------------------------------第10页
论商业银行内部会计控制的有效性
[内容提要]
内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。而如何结合金融业务特点，，结合银行经营实际，选择适当的控制方法，以达到既定的管理目标，这就是会计控制的有效性。
金融业是高风险行业，为了实现其稳健经营的目标，必须将内部控制的重点放在防范风险上。这篇文章通过对内部会计控制及内部会计控制有效性的解释，使我们充分认识到衡量会计控制有效性的重要意义，针对商业银行会计控制现状及存在的各种问题，采取了多种可行的方法，既首先，要建立既能防范风险又具有可操作性的各项会计控制制度和程序；其次，要保证有称职的人去执行内控制度和程序；再者，要建立内部控制执行情况的监督体系；第四，要有科学的会计控制有效性的评价指标。只有这几个方面做到相辅相成、协调运作，形成一个有机的统一体，才能是内部会计控制真正发挥其效用。
关键词：约束控制规范完善
参考文献综述
内部会计控制源远流长。古老的中国统治者为了防止掌管财物的官吏贪污舞弊，弄虚作假，对其实施了严密的分工牵制与相互考核等方法，以达到“一毫财富之出入，数人耳目之通焉”的目的。现代内部会计控制的完善与推广有赖于现代化大生产和现代管理科学的迅速发展，更加受到投资者、经营者和管理者的重视。我通过阅读《现代商业银行风险管理》、《金融机构操作风险新论》、《商业银行典型案例》和《金融风险预警机制研究》等书籍，充分认识到许许多多古今中外的大大量案例雄辩地证明了这样一个客观事实：经济越发展，会计越重要，内部会计控制更重要。尤其是在市场经济不断发展和经营情况日益复杂化的现代商业银行中，加强内部会计控制有其重要的现实意义和深远的历史意义。事实上，只有成为我们每个银行员工的自觉行为和内在动力才会使银行内部会计控制的思想认识和管理行为更加加强和更加有效，并随着经济的发展、改革的深化、管理的加强而显得越来越重要起来。
论商业银行内部会计控制的有效性
随着我国加入世贸组织后，金融业将面临着更大的挑战。其中，商业银行强化内部管理与控制，有效地防范和化解金融风险已成为共识。我认为，目前内部控制的着力点应是：增强内部会计控制的有效性。
一、内部会计控制的含义
内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。
内部会计控制是整个商业银行内部控制系统中的一个十分重要、不可或缺的子系统。也可以说：内部会计控制是商业银行内部控制的核心。随着市场经济的深入发展，控制在管理中的重要性正在不断显现，内部会计控制重要性也会被越来越多的人们所认识。商业银行管理越加强，内部会计控制越重要。
二、会计控制有效性的界定
会计控制是内部控制的一个重要方面，从字面上看，似乎表述了会计的一种职能，其实反映了现代会计的实质——即运用会计方法和手段，将业务经营过程中差错与风险降到最低程度，以实现经营目标的一种管理活动。随着现代化管理手段的不断发展，会计控制方法也逐步增多，如何结合商业银行金融业务的特点，结合银行经营实际，选择适当的控制方法，以达到既定的管理目标，这就是会计控制的有效性。任何技术、方法只有为目标的实现做出贡献，才是有效的，而制度、规章、措施及一系列控制机制怎样才能发挥出应有效用，这是内部控制问题之关键。
三、认识内部会计控制的重要意义
没有规矩，不成方圆。没有堤坝，河水会泛滥。充分发挥银行内部控制的作用对于规范银行会计行为，堵塞漏洞、消除隐患等方面具有十分重要的现实意义。
许许多多古今中外的大量案例雄辩地证明了这样一个客观事实：经济越发展，会计越重要，内部会计控制更重要。尤其是在市场经济不断发展和经营情况日益复杂化的现代企业中，
加强内部会计控制有其重要的现实意义和深远的历史意义。
为了充分发挥银行内部会计控制的作用，应当强调事前、事中、事后会计控制的多方配合，协调运作。我们期望在采取行动之前或当时，就能起到引导匡正、防错纠偏的作用。当然，由于会计日常的核算工作大都是事后进行的，所以内部会计的事后控制更应当起到事后有效的监督和纠正的作用。所以，我国《商业银行内部控制指引》认为：“内部控制是商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。”
由于《会计法》赋予会计人员的职责与权利，又由于会计人员岗位的特殊地位，从其责任对象来说，会计人员的行为应对国家政府负责，对投资者与债权人负责，对本单位负责，对同行负责。而要能够负起这些责任的重要前提之一就是要加强内部会计控制，做到既核算又监督，寓监督于核算之中。
四、商业银行内部会计控制现状及存在问题
1、认识上不充分，理解上有偏差
商业银行内部控制还存在着不少不容忽视的薄弱环节，对会计控制认识还不充分、不确切、不完整，主要存在着这样几种倾向：一是以为内部控制就是整章建制，就是各种规章制度的汇总，忽视了内控是一种业务运行过程中环环相扣、监督制约的动态机制；二是以为内部控制是稽核、审计或管理层的事，与会计无关或关系不大，对会计的职能作用没有充分认识；三是以为内部控制就是互相牵制，对内部控制方式、方法与手段没有整体认识。上述认识上的不充分、不完整是导致内部控制措施难以落实、会计控制难以发挥应有效用的重要原因。
2、未形成完整的内控制度体系，制度建设滞后
一是有关商业银行内控制度建设指导意见原则性较强，操作性不足；二是有关内控制度建设的具体要求在有关会计制度中分布较散，既缺乏完整性，也弱化了内控制度的重要性；三是制度建设上存在滞后性，如网上银行业务的不断发展、人民银行大额支付系统使用范围的不断扩大、信用卡消费领域的扩容、电算化条件下如何防范风险，在“柜员制”劳动组合下如何实施有效控制尚缺乏制度规定。更有甚者，有些是先开展业务后进行制度补救，这些给商业银行的安全、平稳的发展埋下了巨大隐患。
3、核算程序未形成刚性约束，存在薄弱环节
多年以来，银行会计无论是手工操作还是电算化处理，都遵循“双线核算”的原则，相互联系、相互牵制，有着一套较完善且系统的核算程序。但是，在银行中间业务的不断拓展和新技术手段广泛运用的条件下，内控制度却未及时跟进，现行核算程序中也暴露出逆向操作、“一手包办”等隐患。如结算制度规定，先收妥款项再签发银行汇票、本票，但有些人却是而且能够先签发汇票、本票再收款；又如制度规定：商业银行一定金额以上的跨系统转汇应通过人民银行，但有些行就是通过其他商业银行转汇等。这就涉及到一个会计制度与操作规程的关系问题，会计制度应是操作规程设计的理论依据，操作规程应该是会计制度的具体化，同时又是会计制度得以实施的重要技术手段与保障。而目前的操作规程未对会计制度的执行形成刚性约束，必须按制度执行的硬性规定变成了凭良心凭习惯办事。又由于技术保障措施的不得力，核算程序本身又留有违规操作的隐患，以至于核算过程中屡有违反会计制度的事件发生。如据央视经济半小时报道，2000年，吉林省电力公司在中国建设银行吉林省长春市的朝阳支行存入2000万元。没想到，一年之后，当吉林电力公司财务人员到银行取钱时发现，2000万存款已经被人取走。在随后不到一个月的时间里，长春市又有30多家单位报案，总共有多达3亿多元的存款不翼而飞，而这些失踪的存款案几乎都发生在建行朝阳支行和建行铁路支行。据警方调查后，3亿多元原来是被一个叫张雨杰的人通过假存单提前取走的。当然，提前取走如此巨额资金少不了建行内线的帮忙。2005年3月，吉林省长春市中级人民法院对张雨杰特大金融诈骗案进行宣判，其中建行铁路支行副行长郭强被判无期徒刑、建行铁路支行营业员潘丽娜被判无期徒刑，另外，，本案的主犯张雨杰和建行朝阳支行行长孙守忠以及其他十多名银行工作人员的犯罪事实目前正在审理当中，法院将在近日宣判。从此案中充分暴露出银行内部会计控制的许多问题。诸如真假票据的审核、印鉴卡的保管、大额转帐再次确认等，虽然有章可循，但就是可以钻制度的空子，胆大包天，不仅给客户造成巨大经济损失，而且大大相抵了该银行在广大客户心目中的地位，也给银行带来不可预计的损失。
4、内控机制运行的监督弱化，缺乏评价指标
金融业是高风险行业，多年以来，一直很重视会计监督与金融监管，有专门的储蓄事后监督、会计稽核、内部审计等部门，应该说机构较健全。但随着新业务、新科技的发展，监督重心已由一般的业务工作差错转变为金融风险防范，现行一些监督方法与控制手段已显得力不从心，主要表现为：一是侧重于事后监督，事先与事中的风险防范不够。如前所述，属
于事中控制范畴的核算程序其相互牵制弱化，属于事前控制范畴的制度建设滞后等。二是对内控机制运行的监督往往被一般性工作差错的查纠所取代，没有及时适应监督重心的转移，缺乏对内控运行情况的深入考核，未设置相应的考核评价指标。三是监督手段相对落后，尤其是计算机系统操作下的风险防范措施执行情况如何，不仅在监督手段上，而且在监管人员素质上都有待进一步提高。
五、强化会计控制有效性的举措
1、建立多层次会计控制体制，明确各层次会计控制的具体目标
控制系统是一个有组织的系统，根据内、外部的各种变化而进行调节，使系统保持某种特定状态，从这个意义上讲，控制是一种联系与调节，是保证系统在变化着的外部条件下，完成某种目标的行为。因此，目标是控制的前提，是先决条件，也是促成内部控制的要件，没有目标就谈不上控制。商业银行有着自己的经营目标。也有着明确的内部控制目标。为了确保总体目标的实现，应在统一认识、明确总体目标的基础上，将目标责任层层分解、细化，确立各层次会计控制的具体目标，形成一个明确、具体、完整的目标体系；建立多层次的会计控制体系，使每个群体和个人的行为都处在他人的监督之下，同时利于不同的人从不同的视角关注银行内控的不同方面，使内部控制目标具体化，以保证总体控制目标的实现。
2、按照相互制约原理，建立科学的内控制度体系
内控制度是内控目标得以实现的充分必要条件。建立相关的内控制度，健全有效的运行机制是实现内控目标的重要保障，也是各商业银行管理层的基本职责。目前，各商业银行应加大整章建制的力度，应根据中国人民银行《加强金融机构内部控制的指导原则》及财政部《内部会计控制规范》，按照分工牵制、授权制约原则，结合自身经营的规模和业务特点，制定科学合理的内控制度，并制定内控制度实施细则，使内控制度形成体系。
内部制度无论是单独设置还是继续在会计制度中体现，设计时均应充分考虑制度的规范性、约束性、和严密性，并充分发挥它们之间的能动作用。其中规范性是指内部会计控制在内容上要符合国家有关政策、法令，不得与之相抵触；在写作上有一定的程式要求，尽可能考虑周到、齐全，便于实施执行；约束性指对单位或个人的言行举止、工作职责、纪律、秩序等进行约束、限制、规范，缺少约束性，也就失去了制度应有的作用和意义。严密性是指内部会计控制在语言表达上要求措辞准确严谨，不得含混不清、不得互相矛盾，以便遵照执行。制度在建设时，在思想上要树立三个观念：一是要以防止业务人员工作差错为主转变为以防范金融风险为出发点；二是要树立信息安全观念，使计算机信息安全管理成为内部控制
的关键环节；三是要有全局观念，各项制度既相对稳定，又能随环境与业务的变化能动应变，形成有机整体。
3、分析重点控制环节，完善会计核算程序
会计是银行业务的基础，完善的会计核算体系、核算程序是内部控制系统的中心。要按照银行业务发展和科技进步的要求，分析核算程序中的重点控制环节，尤其对联行结算等要建立一套严密的、呈刚性约束的会计操作程序和帐务处理系统，以强化会计内部控制的约束力，我的想法有以下二条：
（1）计核算流程，提高控制技术。
如对“解入”本票的抵用问题，在做好电话核实工作的同时在相关票据背面加盖经办人名章，可以将责任落实到人；在签发银行本票和汇票时做到相应的电脑系统的控制，只要帐面上没有一定的金额就不能签发出相应的票据。从而在一定程度上强化会计核算流程的硬性约束。
（2）分发挥计算机优势，强化科技控制约束力。
目前，银行会计电脑软件程序主要是仿手工的，遵循“双线核算”的原理，符合当今会计理论，但其缺点是没有充分发挥计算机的优势，随着银行电子产品需求的不断扩大，充分发挥计算机优势，改变软件编程的“仿真性”，不断提高其科技含量，不仅是电话银行、网络银行、电子商务等业务发展的需要，也是内部控制的客观要求。
4、按照自律、激励与控制原则，强化人员素质和行为准则
一切好的内部控制制度与方法最终还是要由人去执行，否则再好的制度也难以发挥效用，商业银行从业人员，包括管理人员和操作人员的控制是内部控制的核心。就目前情况及一些相关案例来看，一些银行出现问题的关键不是没有制度而是制度不落实。因此，一要不断提高会计人员素质，强化会计人员行为准则，形成会计职业道德的自律机制；二要运用激励与约束原则，在人员配置上，一方面要充分调动会计人员积极性，另一方面合理分工、相互牵制，强化会计人员的业务操作的过程控制；三要加强银行内部控制与管理，可采用对会计人员信用等级评估等方法，变对会计人员的事后监督为事先预警，做到事后、事中、事先三管齐下使会计内部控制机制得以有效运行。四要加强有关金融法律、法规的教育，例举与会计业务相关的案子分析总结，做到警钟长鸣！万无一失。
5、建立风险测量机制，健全内容评价指标。
（1）建立风险测量预警机制。
金融风险是客观的、普遍存在的，完全没有风险是不可能的，关键是如何有效地防范、控制和化解风险，将风险造成的损失控制在最小的可预见、可接受的范围内，因此，要建立
风险测定机制，在业务开展之前，应先测定风险指标或比例，在业务发生之后，也应对其风险状况进行跟踪监测，并在定量分析风险的基础上制订应对措施，规避或控制可能出现的风险损失。
（2）健全内控评价指标。
内部控制评价是对内部控制执行有效性的检测。对银行内部控制进行评价，应该执行哪些评价程序、遵循什么样的评价标准，用什么样的评价形式等，都是值得思考的问题。只有建立一套完善的、符合实际的，具有可操作性的评价指标体系，内部控制制度在实践中才能有实现的运行性和有效性。
内部会计控制应该是一个动态的过程。因为内部控制具有时效性，今天有效的内部会计控制明天不一定有效。所以，内部会计控制也是一个精益求精的过程，某一项内部会计控制的措施总不可能是尽善尽美。因此，商业银行要定期检查与评估内部会计控制是否有效，以发现控制中的缺陷，采取措施加以改进。
《企业内部会计控制规范》要求应由专门机构或者指定专门的人员具体负责内部会计控制执行情况的监督检查，在对内部控制进行检查和评价的基础上，写出检查报告，对涉及会计工作的各项经济业务、内部机构和岗位在内部控制上存在的缺陷提出改进建议，确保内部会计控制的贯彻实施。并规定可以聘请注册会计师对内部控制进行评价，提出书面报告。这样做有利于发现内部控制存在的不足和缺陷，从而不断地完善内部会计控制。
参考文献：
杨高林主编：《现代商业银行风险管理》，中国金融出版社２００４年第１版
ＲＯＢＥＲＴＨＵＢＮＥＲ：《金融机构操作风险新论》，南开大学出版社２００５年第１版
陈燕文、梁保祥主编：《金融案例分析》，中国审计出版社１９９９年
俄罗斯ＢＫ.先恰戈夫：《经济安全》—生产、财政、银行，中国税务出版社２００３年２月
王元龙主编：《中国金融安全论》，中国金融出版社２００３年１１月
董小君主编：《金融风险预警机制研究》，经济管理出版社２００４年１０月
田惠宇主编：《商业银行典型案例》，复旦大学出版社２００５年２月
《内部会计控制规范》（２００４年上海市会计人员继续教育辅导教材编写组），上海科技教育出版社２００４年４月
致谢：
毕业论文是我们三年大专学习的最后一个重要的综合性环节，是其它各个学习环节的继续、深化和检验，也是培养我们独立思考、科学工作方法和创造能力的重要实践。通过写作这篇毕业论文，培养和提高了我综合运用所学的基础理论、基本知识和基本技能来分析、解决实际问题的能力，使我的创新意识和专业素质得到提升，创造性得到一定的发挥。在论文写作期间，我得到了窦良老师的耐心细致的帮助，也从中学到了许多有关论文写作的相关知识及部分技巧，在此仅代表我和黄浦电大的相关老师向窦良老师表示最衷心的谢意！也感谢黄浦电大能给我着个接受三年教育的机会，使自己的文化水平，教育素养的到了进一步的提升，我一定会把所学到的知识充分运用到日常工作中去，从中体现出自身的价值。
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银行内部控制管理办法(内控合规) 银行内部控制管理办法 第一章总则 为建立健全银行（以下简称“本行”）内部控制体系，防范风险，保障业务、管理体系安全稳健运行，确保本行的可持续发展，依据《中华人民共和国商业银行法》、财政部等___联合发布的《企业内部控制基本规范》、《商业银行内部控制指引》等法律法规和规章，制定本办法。 第二章内部控制职责 本办法所称内部控制，是指本行董事会、监事会、高级管理层和全体员工参与的，通过制定和实施系统化的制度、流程和方法，实现控制目标的动态过程和机制。 第三章内部控制措施
本行内部控制目标包括保证国家有关法律法规及规章的贯彻执行，保证本行发展战略和经营目标的实现，保证本行风险管理的有效性，保证本行业务记录、会计信息、财务信息和其他管理信息的真实、准确、完整和及时。 第四章内部控制保障 本行内部控制应当贯彻以下基本原则：全覆盖原则，制衡性原则，审慎性原则和相匹配原则。 第五章内部控制评价 本行内部控制框架着重围绕以下五个要素进行构建：内部环境，风险评估，控制活动，信息与沟通和监督评价。 第六章内部控制监督 本行应当建立健全内部控制监督机制，定期对内部控制进行评价和监督，及时发现和纠正内部控制缺陷和不足。
第七章附则 本办法自颁布之日起施行，同时废止本行原有的内部控制管理办法。本办法解释权归本行董事会所有。 ___ Management Department (including the Legal and Compliance Department of the Head Office。the Internal Control and Compliance Department of each branch。and the Internal Control and Compliance Department of each direct branch) is a nal ___。n。n。n。n。and training of the internal control system。It is also ___。leading the ___ internal control issues。and regularly reporting on the internal control and management status to r management. ___ risk management。and an important nal management department for internal control。It is ___. The "Second Line of Defense" ___ lines。It should also independently inspect and evaluate the internal control status of the "First Line of Defense" business departments according to its responsibilities。provide guidance on business development and
我国商业银行会计内部控制存在的问题及对策 【摘要】商业银行会计内部控制制度建设是否完善，是能否及时有效地防范会计风险、确保商业银行稳健经营的关键所在。本文就商业银行会计内控制度建设存在的问题及对策方面的问题结合自己的工作实践进行了比较详细地分析论述，提出了自己的看法。 【关键词】商业银行；会计内部控制；问题；对策 商业银行会计内部控制是银行内部控制体系的重要组成部分和核心控制环节，是防范会计风险、保障银行经营安全的必要措施。为防范风险、促进商业银行审慎经营和可持续发展，商业银行亟需构建一个与其业务性质与规模相符的会计内部控制制度。 1 会计内部控制在商业银行会计风险管理中具有重要作用 商业银行会计内部控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产安全完整，财务信息清晰，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。会计部门内控建设和有效执行是内部管理的基础性工程，是防范会计风险的第一道防线，对商业银行的风险控制和防范起到至关重要的作用。 1.1 实现商业银行经营目标的保障 商业银行内部控制的目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。因此，有效的银行会计内控制度有助于管理层实现经营方针和目标，保护各项资产的安全和完整，防止资产流失，保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。 1.2 实现商业银行资产运营安全的保障 实施内部会计控制为货币资金运转提供安全保证，对货币资金的事先控制可以避免公款私存、公款炒股、转贷牟利等现象的发生，避免国家资产遭受损失。建立和完善针对投资目的的立项、评估、决策、实施、投资处置等环节的会计控制，可以加强银行对投资的管理，降低投资风险，也可以加强对固定资产的管理，有效地控制在建工程成本的盲目扩大。 1.3 规避商业银行经营风险的保障 银行是经营风险的企业，风险影响着银行的生存和发展。我国银行的风险意识相对较低，投资者风险意识普遍淡薄。针对这种情况，必须加强银行的风险意
试论商业银行银行会计内部控制的必要性 为了保证商业银行的资金安全、经营稳健和管理规范，银行会计内部控制是至关重要的。银行作为社会经济中重要的金融机构，其业务量大、种类繁多，业务范围广泛，因此 需要建立健全的内部控制制度来保障银行资产的安全性和健康发展。本文将从银行会计内 部控制的必要性进行论述。 银行会计内部控制的必要性体现在对资金安全的保障。银行存款是社会公众的大量资金，一旦发生丢失或被盗取，将给社会经济秩序带来巨大的冲击。银行需要通过严格的内 部控制制度来保障资金安全，例如建立完善的现金管理制度、加强对柜员操作的监督和审计、建立安全的网络系统来防范网络盗窃等。只有这样才能有效地保障客户的存款安全， 维护金融秩序的稳定和社会安定。 银行会计内部控制的必要性还在于对风险管理的需求。银行作为风险承受者，需要对 各种风险进行有效防范和控制，包括信用风险、市场风险、操作风险等。通过建立健全的 内部控制制度，银行可以及时发现各类风险并采取相应的措施予以控制，以降低风险对银 行经营的不利影响。建立风险管理部门进行风险监测和评估、规范业务流程来预防风险发生、建立风险应急预案来化解已发生的风险等措施，都是银行在进行风险管理方面必须具 备的要素。 银行会计内部控制的必要性还在于保证财务信息的真实、准确和完整。银行的资金来 源和去向主要通过会计核算体现在各项财务报表中，因此保证财务信息的真实性和准确性 对于银行的经营活动和社会公众的信任至关重要。通过建立健全的内部控制体系，可以有 效地避免或减少因为财务造假、错报、漏报等造成的过错和损失。其中包括完善的会计核 算制度和程序、财务内部审计制度、建立有效的内部、外部审计制度等。 银行会计内部控制的必要性还在于保证银行业务的合规性。银行是金融行业中受监管 最严格的机构之一，其业务行为必须遵守国家法律法规和监管部门的规定。银行在日常经 营中要坚持合法经营的原则，严格遵守银行业务规范和道德标准，通过健全的内部控制体 系来保证银行业务的合规性和合法性。建立专门的合规部门、规范各类业务操作流程、严 格执行反洗钱、反诈骗等内部控制制度等，都是为了确保银行业务合规性的必要举措。 银行会计内部控制对于银行的经营活动来说是非常必要的。它不仅可以保障资金安全、有效防范和控制各类风险，还能够保证财务信息和业务的合规性。银行在制定内部控制政 策和规范时需要根据其业务特点和风险特点来进行细化，且需要不断地加强内部控制体系 的建设和完善，以适应金融市场的发展和变化，保持其经营的稳健和可持续发展。监管部 门也应该对银行的内部控制进行相应的监管和评估，以推动银行的内部控制工作不断完善 和提高。只有这样才能更好地保障银行业务的稳健发展和社会经济的稳定。
商业银行会计内部控制存在的问题及对策分析 商业银行作为金融机构中的重要一员，其内部控制的完善与否直接关系到银行经营和 风险管理的有效性。在商业银行会计内部控制存在一定问题的情况下，就需要采取有效的 对策来加以改善和完善。本文将结合实际情况，分析商业银行会计内部控制存在的问题， 并提出相应的对策，以期为相关人士提供参考。 1. 内部控制流程不畅 商业银行的业务繁杂，涉及面广，如果内部控制流程不畅，就会影响业务的正常进行，造成业务的延误和混乱。如果银行的存款核对流程不畅，就容易导致存款的遗漏或者错误，从而产生不必要的纠纷和损失。 2. 审计与监督不到位 商业银行的审计与监督是保证其内部控制有效性的重要环节，如果审计与监督不到位，就会导致内部控制失灵，从而产生各种风险和问题。如果银行的风险管理部门没有得到充 分的审计与监督，可能就会导致风险管理不力，从而产生各种风险事件。 3. 职责划分不清 商业银行的各个部门之间紧密联系，如果职责划分不清，就容易产生职责的混淆和交叉，从而影响业务的开展和内部控制的有效性。如果银行的贷款部门和风险管理部门的职 责划分不清，就有可能导致风险的不当承担，从而造成银行的资产损失。 4. 信息系统不安全 5. 人员管理不善 商业银行的人员是推动业务发展的重要力量，如果人员管理不善，就会导致员工的素 质不高和纪律不严，从而影响业务的正常进行和内部控制的有效性。如果银行的柜员岗位 存在贪污现象，就会导致资金的流失和客户的信任减弱。 商业银行应当针对自身的业务特点，完善内部控制流程，确保各项业务能够顺畅进行，并且避免发生遗漏和错误。具体来说，可以建立详细的业务流程和岗位职责，加强内部沟 通和协调，提高业务处理的效率和准确性。 商业银行应当建立完善的审计与监督制度，确保内部控制的有效执行和检查。可以建 立独立的审计部门和风险管理部门，加强对各项业务的审计和监督，及时发现和解决存在 的问题和风险，保障银行的正常经营和稳健发展。
商业银行会计内部控制存在的问题及对策 近几年金融系统案件频繁发生，会计监督乏力是主要原因,防范会计风险也就顺理成章地成为了银行内部控制的重点。本文从分析商业银行会计内部控制的现状入手,提出完善商业银行内部会计控制的建议，希望能对防范银行会计风险有所借鉴，为会计业务的健康发展服务。 一、我国商业银行会计内部控制存在的问题 1、缺乏完整、系统、科学的会计内部控制制度 目前我国商业银行的会计内部控制制度建设存在操作性不强和滞后性的弱点。特别是2007年新的会计准则颁布实施后，许多业务的规定发生了较大的变化，但我国商业银行相关的规章制度没有及时修订，制度的建设跟不上业务发展的需要,导致有些业务实际操作中带有盲目性、操作性不强等现象。而对业务起到监督控制的会计内部制度建设更是存在缺乏系统性、有效性的问题。虽然目前大部分商业银行制定印押证三分管、钱账分管、内外账定期核对、事后监督、重要会计事项审批、轮休假等内部控制制度，但各内部控制制度之间却存在相互独立,甚至抵触，因而极易导致各种会计风险的发生。 2、会计内部控制机制认识上存在误区 商业银行内部会计控制机制要求银行从领导到一般的会计人员的会计行为都要受到监督和制约,从而防错查弊，控制商业银行经营风险，保证会计信息真实可靠，保护银行资产安全完整.但是由于受传统银行体制的影响,在对商业银行内部会计控制问题的认识上还存在明显的误区。部分银行领导和会计人员认为内部会计控制就是各项会计工作制度和业务规章制度的汇总，做好了建章立制就等于建立了内部控制。而在执行会计内部控制制度中,仅仅是为了应付上级例行检查，在深化内部控制目的认识上，搞形式主义，敷衍了事。这种认识上的偏差,大大弱化了商业银行内部会计控制的有效性。 3、现行会计内部控制制度滞后于银行会计核算电子化的发展 计算机技术在银行会计业务处理中已经基本普及，使传统银行会计业务处理方式发生很大变化，从而也对内部稽核、检查提出了新的要求。但是目前我国各商业银行在实施银行会计电算化的过程中，开发和设计的程序只重视“如何让计算机准确及时
商业银行会计内部控制管理措施 一、改进商业银行会计内部控制管理的措施 首先，强化会计内控制度的设计理念，建立一套适应业务发展的会计内控制度。商业银行的会计内部控制管理制度是一个动态的控制体系，贯穿于银行计划、组织、执行和监督的全过程，为了保证会计内部控制制度能够落实到位，需要坚持经济性、效益性、全面性、合法性以及成本效益等原则。完善银行会计内部控制管理制度，加强对会计控制系统、财产保全制度、授权批准控制、电子信息系统控制、预算控制以及内部报告控制等方面的制度设计，提高银行的全面风险管控能力。 其次，加强银行会计内部控制执行力度。对于商业银行来说，会计工作在银行管理和经营中起着重要作用，改进会计管理工作，有助于提高银行防范能力，是银行健康发展的有效保障。为了保证银行的会计内部控制制度执行到位，需要从以下方面努力：第一，完善会计内部控制约束机制。完善银行会计内部控制约束机制，能有效地防范风险。创新会计管理模式，建立科学性的岗位职责；第二，建立健全银行会计内部控制机制；第三，建立系统化的会计电算化安全监控体系，充分利用先进科技手段来提高内控工作效率，对会计风险进行动态监控，从而为商业银行的长远发展创造有利条件。第四，建立有效的考核校准机制，对制度的执行情况进行检查监督，找出实际管理成效与管理制度规定的差距，积极进行整改，对制度进行不断的完善优化，以适应业务不断发展的需要。 再次，进一步优化风险管理流程。可以从以下方面努力：第一，在制定会计操作流程时，应该根据银行具体经济业务，仔细分析其中的风险点，并制定切实可行的措施，突出风险提示，准确列示业务操作流程，加强对各环节的控制，明确风险级别和控制目标，制定制度岗位要求，便于银行管理人员能够全面了解银行各项业务风险以及岗位职责要求。根据风险类别和风险形式进行控制，形成操作流程和风险损失控制的映射关系，从而为风险管理提供有利条件；第二，优化会计业务流程。在优化业务操作流程时，需要明确关键控制环节，制定有效的流程控制措施，同时，需要排除操作流程中的合规风险和操作风险，合理判断和分析操作流程中风险可能引发的后果，制定明确的控制目标;第三，建立完善的会计分级授权体系。业务重要程度不同，其业务授权也不同，需要通过监督管理/岗位设置以及账务核对等方式进行业务出来，对操作流程进行有效控制，从而保证会计信息及时、准确、有效。 最后，为商业银行的发展创建良好的会计内控管理环境。商业银行的发展需要良好的内部环境，特别是优化和改善银行基层内控环境。第一，优化和改善商业银行的内部控制组织机构。优化组织结构，明确权利和职责，进行科学化管理，合理控制管理风险；第二，对人力资源进行科学管理，指导银行工作人员制定合理的职业规划，进行职工培训，促使其能够熟练掌握和运用相关技能。现代社会是以人为本的社会，任何工作都是人完成的，制度的执行也是如此，所以提高银行工作人员的专业技能显得非常重要；第三，创建良好的内部控制制度企业文化环境。企业文化直接影响着工作人员的工作情绪，优化工作环境，能够提高其风险
商业银行的内部会计控制 摘要：商业银行内部掌握是银行为实现一些的经营目标而制定的制度、程序和方法，而商业银行的内部掌握缺陷,需要我们加以改进。而其中最为关键的是商业银行内部会计掌握，我国现在逐年加大了商业银行内部会计掌握力度,但收效甚微,内部会计掌握失效的现象越来越严峻。本文结合实际状况，汲取有关商业银行与会计掌握理论的现有讨论成果，使用了田野调查和案例分析的方法，针对国内商业银行内部会计掌握，绽开了详实的讨论。 关键词：商业银行；内部掌握；内部会计掌握 1商业银行内部掌握与内部会计掌握辨析 1.1内部掌握 内部掌握制度与内部会计掌握制度的关系是包含与被包含关系。内部掌握其主要为了保证企业经营目标和效益的前提下，针对企业内部制度做出的详细方针、决策。顾名思义，内部会计掌握则更为详细，是关于会计制度的支配，二者是相互统一的关系。 1.2内部会计掌握 随着内部会计掌握概念的传播和进展，银行内部会计掌握主要是为了保证银行会计活动的真实和有效，针对会计活动开展的一系列会计法律和法规。银行内部会计掌握作为银行防范风险，保证金融资产的平安性的第一道防线，意义重大。 2商业银行内部会计掌握的过程和目标
2.1内部会计掌握过程 商业银行内部会计掌握过程第一步是要确立内部会计掌握的目标，目标的制定直接关系到会计掌握措施的实施。确立内部会计掌握目标之后，经过银行内部专业人员对于目标绽开具体的评估，进行风险测试和得分汇总。假如通过风险测试，再设立内部会计掌握系统，并同时绽开多方面的评估和改进。 2.2内部会计掌握的目标 商业银行之所以开展内部会计掌握，其具有特别性的目标。首先是提高会计信息质量,商业银行面临着会计信息失真的逆境，所以提高会计信息质量刻不容缓。其次，爱护资产的平安，由于商业银行风险性逐步加大，所以商业银行首先要保证资产的平安，才能增加资本收益。最终，保证商业银行规章制度的有效实现，经济更加展，会计越重要，因此商业银行内部会计掌握意义重大。 3商业银行内部会计掌握的现状 3.1良好的内部掌握环境尚未形成 我国正处于商业银行经营状况日益简单化，信贷业务违约率逐步增长，因此商业银行所面临的外部环境不容乐观。当下我国商业银行正逐步面临着以下风险，首先是信贷风险，许多呆账和坏账无法收回，导致银行信贷人员压力也随之增长。紧接着面临流淌性风险，常常面临流淌性不足的逆境。最终在实际操作中，商业银行人员常常面临操作风险，如伪造材料骗取银行贷款等。不仅仅与商业银行内部流程有关，商业银行操作风险与其会计人员的整体素养、内部掌握系统完备
商业银行会计的内部控制建设 标题一：商业银行会计内部控制的概述 商业银行作为金融服务业的中心，会计内部控制成为其日常运营的重要组成部分。本章主要介绍商业银行会计内部控制的基本概念、内部控制类别以及构建内部控制框架的目的和要求。 内部控制是指为了保护企业财产和服务经济效率而建立的一系列保障措施，包括财务管理、风险管理、合规管理和运营管理等方面。在商业银行，内部控制可以分为财务内部控制、风险内部控制、合规内部控制和经营内部控制四大类，每类内部控制有其各自的重点和特征。 商业银行会计内部控制的最终目的是保障银行的经营和业务运营的稳健性和安全性。从制度上来说，商业银行应当建立健全的内部控制框架，确保内部控制策略和制度、流程、组织人员、信息技术和内部控制评价等方面均能完善协调。同时，银行从风险和风险控制中心的角度，按照“风险测量、风险管控、风 险监控”三步走，构建其内部控制体系。 毕业总结：商业银行会计内部控制作为保障银行业务正常开展和保障客户利益的最后一道防线，在当今金融行业中显得至关重要。未来，随着金融业的不断发展和新型金融工具、新型业务涌现，商业银行会计内部控制的框架和标准将继续不断提高和更新。作为金融从业者，我们应当积极学习理解相关知识，不断掌握内部控制技术，提高自身专业水平和业务素质。
标题二：商业银行会计内部控制的理论基础 商业银行会计内部控制理论基础主要包括内部控制的概念、内部控制技术和内部控制框架等方面。本章主要介绍商业银行会计内部控制的理论基础，重点探究内部控制策略、内部控制的评价和内部控制框架的构建及设计。 内部控制的理论基础不仅是商业银行会计内控制管理的基础，而且也是金融行业内部控制法规和标准的依据。作为银行从业人员，应该对内部控制的技术要求、评价体系、框架和设计理念有一个清楚的认识。 在内部控制策略方面，商业银行应将其财务管理、风险管理、合规管理和运营管理纳入到战略整体规划中来，以促进银行内部控制体系的无缝衔接。 在内部控制评价方面，银行需要制定评价标准、设定评价指标，规范评价程序，建立评价报告和反馈、纠正机制，对内部控制的实际情况进行评估和监控，从而掌握内部控制的有效性和完备性。 在内部控制框架方面，银行需要着重规划风险管理控制、财务管理控制、合规管理控制和运营管理控制等方面，制定相应的落地措施和应急预案，具体运用各种技术和方法来建构内部控制体系。 毕业总结：商业银行会计内部控制是一门理论与实践相结合的
商业银行会计内部控制制度存在的问题及对策 摘要：现代社会商业银行的发展相当迅速，并且商业银行的发展直接关系到一个国家 的经济发展水平。目前我国商业银行的发展存在许多薄弱环节，尤其是商业银行的内部控 制制度存在着许多不足之处，有待于提高。 关键词：商业银行会计内部控制制度创新I.现代商业银行内部控制制度概述 商业银行的会计内部控制制度与国内外金融市场的运转以及国家的经济法律法规的衔 接性存在一定的问题。随着金融体制改革的不断深入，央行的督导职能逐渐变强，可是商 业银行的会计制度还不能跟得上中央银行的节奏，商业银行有时候滥用会计的某些科目， 违背联合核算的原则，随便调节利息的现象时有存在，这些都证明了商业银行的会计内控 制度和国家的经济性法律法规和央行监督的衔接存在问题。另外，商业银行之间相比较， 他们的会计内部控制制度也存在很大的差别。 会计内部控制制度是一个整体，其整体系统性存在一些问题。会计内部控制制度的基 本要求是相互结合、相互协调、相互掌握。但现在看来，虽然商业银行拥有数量大、范围 广的优势，但它们之间的协调性相对较差，有些业务甚至相互排斥。虽然 然从岗位设置上来看对各个岗位都有明确的设置和要求，可是数量要求太多，并且各 个人员之间的编制、以及经济效益上都有很大的差别，导致很对事情难以落实；再看工作 流程，表面上看来好像安排非常紧密，业务上的规章制度也比较繁多，可是由于业务的综 合性，以及一些复合型业务，常常导致整体的业务在其操作的过程中出现动态难以控制、 综合管理难以落实的局面。 创新是一个民族的灵魂。在创新方面，商业银行会计内部控制制度滞后。随着现阶段 金融市场体系的改革和金融经济的发展，国家财政经济政策也逐步出台。因此，我们应密 切注意修订和完善以前的会计规章制度，缩小两者之间的差距，以免影响内部会计控制制 度的实施。二是电子金融建设。随着会计电算化业务的快速发展，从电子联结器到地方结 算或会计核算到账务管理，几乎都使用计算机进行操作，很少使用手工操作。虽然会计电 算化的监管机制并不特别适合内部控制危机，但它也大大提高了手工操作的效率。电子货 币基金的安全也存在很多危机。银行间对账和同城对账时间过长，导致资金风险大幅增加。第三，金融业务品种创新力度不够。现代金融业务的类型和工具正在逐渐改变和创新。因此，对会计内部控制制度创新的要求越来越高。比如，离岸金融业务的扩张，新型中间业 务的推出， 个人银行业务的发展，每个银行之间信用卡业务的联网，会计内控制制度的创新都需 要及时和它们相互搭配起来。商业银行会计内控制度的效率不是特别高。从实际情况出发，各个商业银行之间都多多少少存在不少问题，有部分银行还在违背规律做事。例如，部分 银行出入库制度执行空白凭证，，许多账实不符，部分员工不遵守纪律擅自串岗工作，部 分员工为了一己之私擅自虚增出入额。再有就是会计的电算化管理有待加强，计算机管理
试论商业银行银行会计内部控制的必要性 商业银行作为金融机构，其内部控制是保障资金安全、维护银行稳健经营的重要手段。银行业务的繁杂性和风险性决定了内部控制的必要性。本文将从内部控制的概念、内部控 制在商业银行的重要性和实施内部控制的具体方法等几个方面进行论述。 一、内部控制的概念 内部控制是指组织内各级管理者为达到组织目标所制定并执行的管理程序、制度、方 法和措施，包括管理控制、会计控制和操作控制，以保证组织的资产得到合理保护、资金 使用得到合理保证、财务报告得到合理可靠保证、制度与政策得到合理执行和检查并保证 组织达到其目标。内部控制的基本目标是防范和降低各类风险，保护组织的资产和资金， 提高运营效率和财务报告的可靠性。 二、内部控制在商业银行的重要性 1. 保障资金安全 商业银行作为金融机构，其最重要的资产就是资金。内部控制能够有效地保障资金的 安全，防范各类欺诈行为和不当操作，确保银行资金不受损失。 2. 提高运营效率 良好的内部控制能够帮助银行优化业务流程，规范操作程序，提高运营效率和服务质量，为客户提供更加便捷和可靠的金融服务。 3. 确保财务报告的可靠性 商业银行作为上市公司，其财务报告的真实性和可靠性对投资者和市场信心具有重要 影响。内部控制能够确保财务报告的真实性和准确性，保护投资者的合法权益。 4. 防范各类风险 商业银行面临着市场风险、信用风险、操作风险等多种风险，良好的内部控制能够帮 助银行及时发现、评估和控制各类风险，降低风险对银行经营的影响。 三、实施内部控制的具体方法 1. 建立健全的内部控制制度 商业银行应当建立健全的内部控制制度，包括风险管理制度、内部审计制度、内部监 督制度等，确保各项业务得到有效控制和监督。
城市商业银行会计内部控制问题及对策 [摘要]银行业关系到一个国家的经济命脉,其内部管制的好与坏都将会直接打算国民经济进展的快慢。银行会计工作是掌握银行经营风险管理的关键环节,其贯穿银行业务的各个环节,因此做好银行会计内部掌握工作至关重要。商业银行可以通过注意制度的执行、人才的培育以及内控的监督等来完善会计内部掌握制度。也可以说，内部掌握的防范与管理离不开银行事业的改革与进展，它既是各项管理工作的基础，也是适应新形势的需要，为了提高银行的核心竞争力，开创银行进展新局面，完善银行内部掌握已经成为当务之急。 [关键词]锦州银行；会计内部掌握；问题；对策 前言 近几年,随着资本市场的不断更新，很多商业银行为了提高自身的经济价值从而争夺在市场上的有限价值，要不断增快金融改革的进程，努力提高会计行业的竞争标准，但与此同时也产生了诸多问题,那么肯定要留意内部掌握问题和商业银行的经营问题，所以，必需要建立起内部的监督检查机制，提高全部会计人员的风险防范意识并要求其管理人员必需加强内部管理，强化会计部门的检查力度从而严格执行每个商业银行的竞争机制，按其行业的竞争标准进行选择。会计内部掌握是银行防范金融风险的重要因素,就目前锦州市来说其信息技术领域正不断集中进展,新项目、新市场也在不断涌现,因此对商业银行会计内部掌握制度提出了更大的要求。本文将从锦州银行会计内部掌
握的基本概念入手,分析我市锦州银行会计内部掌握的现状及存在的问题，进而讨论出适合锦州银行内部掌握制度的相关对策和讨论方法。 一、会计内部掌握的概述 (一)会计内部掌握的概念 锦州商业银行的内掌握度一般是由商业银行实现集体利润最大化为目标,通过一系列制度程序的制定和方法的讨论,对遇到的风险进行相应的事前预知,事中掌握和事后管理。在保证物资、财产的完整性和平安性的同时确保其经济活动能自觉形成一种自我调控、自我约束、自我检查的掌握系统。银行为了提高会计信息质量,也同样对商业银行内部规范的自我端详行为提出了更多要求,也正是由于这样会计内掌握度正朝着新的方向进展。 (二)会计内部掌握的目标 总的来说商业银行最首要的目标就是要合理保证各商业银行合法合规、资产平安、财务报告及相关信息真实完整，并符合国家的法律和法规，以及银监会的各项监管要素和其他各商业银行自身的经营原则；其次是应合理提高商业银行自身的风险管理水平,确保其顺当进展和经营达标；第三点是为了确保各商业银行在消失新业务、新机构重建或革新等突发转变时,能够有效地进行评估和防控有可能会面临的风险；第四点是提升商业银行业务管理和经营管理方法的有效性和真实完整性；第五点是督促各商业银行高层管理者和工作人员都能提高内部掌握意识,严格根据各项防控措施管理,确保内部掌握管理体系能有效正常地运行。
XX银行内部控制手册 财务顾问流程分册 分册编号：XX-IS-FC 1
财务顾问业务 (3) 财务顾问业务 (4) 1.1.1子流程描述 (4) 1.1.2职责与分工 (5) 1.1.3控制目标和关键控制活动 (7) 1.1.4参考文件 (10) 1.1.5附件 (11) 1.1.6流程图 (12) 2
财务顾问业务 财务顾问业务主要由常年财务顾问业务构成，常年财务顾问业务包括信息通产品以及高德财务系统。 3
财务顾问业务 1.1.1子流程描述 财务顾问业务主要包括信息通产品及高德财务分析系统服务等子流程。 4
1.1.2 职责与分工 财务顾问业务流程涉及部门主要包括：总行投资银行部、分行\支行业务部门。 具体岗位职责如下： 总行投资银行部： •财务顾问中心财务顾问营销岗 o资料的归纳及整理； o信息通产品的制作； o信息通产品的发送； o报告发送名单的维护； o高德财务系统的技术指导； o高德财务系统的使用培训； •财务顾问中心负责人 o信息通产品的审核； •研究中心研究员 o专项报告的制作； •研究中心负责人 o资料的归纳及整理； o信息通产品的制作； o专项报告的审批； •总经理 o专项报告的审批； 分行\支行业务部门： •业务管理岗 o专项报告的需求申请； o专项报告的反馈； o高德财务系统的运用； 5
不兼容职责表SOD “×”表示不相兼容的职责 A 资料的归纳及整理 B 信息通产品的制作 C 信息通产品的审核 D 信息通产品的发送 E 报告发送名单的维护 F 专项报告的需求申请 G 专项报告的制作 H 专项报告的审批 I 专项报告的反馈 J 高德财务系统的运用 K 高德财务系统的技术指导 L 高德财务系统的使用培训 6
商业银行内部控制指引(2007) 文章属性 •【制定机关】中国银行业监督管理委员会(已撤销) •【公布日期】2007.07.03 •【文号】中国银行业监督管理委员会令2007第6号 •【施行日期】2007.07.03 •【效力等级】部门规章 •【时效性】已被修改 •【主题分类】银行业监督管理 正文 中国银行业监督管理委员会令 (2007第6号) 《商业银行内部控制指引》已经2006年12月8日中国银行业监督管理委员会第54次主席会议通过，现予公布，自公布之日起施行。 主席刘明康 二○○七年七月三日 商业银行内部控制指引 第一章总则 第一条为促进商业银行建立和健全内部控制，防范金融风险，保障银行体系安全稳健运行，依据《中华人民共和国银行业监督管理法》、《中华人民共和国商业银行法》等法律规定和银行审慎监管要求，制定本指引。 第二条内部控制是商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。 第三条商业银行内部控制的目标：
（一）确保国家法律规定和商业银行内部规章制度的贯彻执行。 （二）确保商业银行发展战略和经营目标的全面实施和充分实现。 （三）确保风险管理体系的有效性。 （四）确保业务记录、财务信息和其他管理信息的及时、真实和完整。 第四条商业银行内部控制应当贯彻全面、审慎、有效、独立的原则，包括： （一）内部控制应当渗透商业银行的各项业务过程和各个操作环节，覆盖所有的部门和岗位，并由全体人员参与，任何决策或操作均应当有案可查。 （二）内部控制应当以防范风险、审慎经营为出发点，商业银行的经营管理，尤其是设立新的机构或开办新的业务，均应当体现“内控优先”的要求。 （三）内部控制应当具有高度的权威性，任何人不得拥有不受内部控制约束的权力，内部控制存在的问题应当能够得到及时反馈和纠正。 （四）内部控制的监督、评价部门应当独立于内部控制的建设、执行部门，并有直接向董事会、监事会和高级管理层报告的渠道。 第五条内部控制应当与商业银行的经营规模、业务范围和风险特点相适应，以合理的成本实现内部控制的目标。 第二章内部控制的基本要求 第六条内部控制应当包括以下要素： （一）内部控制环境。 （二）风险识别与评估。 （三）内部控制措施。 （四）信息交流与反馈。 （五）监督评价与纠正。 第七条商业银行应当建立良好的公司治理以及分工合理、职责明确、相互
商业银行内部控制指引 第一章总则 第一条为促进商业银行建立和健全内部控制，防范金融风险，保障银行体系安全稳健运行，依据《中华人民共和国银行业监督管理法》、《中华人民共和国商业银行法》等法律规定和银行审慎监管要求，制定本指引。 第二条内部控制是商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。 第三条商业银行内部控制的目标： （一）确保国家法律规定和商业银行内部规章制度的贯彻执行。 （二）确保商业银行发展战略和经营目标的全面实施和充分实现。 （三）确保风险管理体系的有效性。 （四）确保业务记录、财务信息和其他管理信息的及时、真实和完整。 第四条商业银行内部控制应当贯彻全面、审慎、有效、独立的原则，包括：
（一）内部控制应当渗透商业银行的各项业务过程和各个操作环节，覆盖所有的部门和岗位，并由全体人员参与，任何决策或操作均应当有案可查。 （二）内部控制应当以防范风险、审慎经营为出发点，商业银行的经营管理，尤其是设立新的机构或开办新的业务，均应当体现“内控优先”的要求。 （三）内部控制应当具有高度的权威性，任何人不得拥有不受内部控制约束的权力，内部控制存在的问题应当能够得到及时反馈和纠正。 （四）内部控制的监督、评价部门应当独立于内部控制的建设、执行部门，并有直接向董事会、监事会和高级管理层报告的渠道。 第五条内部控制应当与商业银行的经营规模、业务范围和风险特点相适应，以合理的成本实现内部控制的目标。 第二章内部控制的基本要求 第六条内部控制应当包括以下要素： （一）内部控制环境。 （二）风险识别与评估。 （三）内部控制措施。