作业一
一、判断正误并说明理由
1．在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平.
答案：错理由：在接受审计业务之前，审计人员需对被审单位的情况进行全面的了解，以评价审计风险及确定可审性。审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的，不是向前任审计人员了解的.
2．如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确
答案：错理由：审计人员需要函证的应收帐款无差异，仅仅是表明抽取测试环节的可信性较高，但并不表示全部的应收帐款余额正确，审计人员还要对其进行实质性测试。
3．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。
答案：对理由：这符合单位不相容职责的分离，符合会计制度对会计岗位相互牵制的要求。
4．如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。答案：错理由：如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的的盘点记录仅仅是是审计方法之一，并非最佳方法，必要时可参加盘点。此外，还需对其会计账务处理进行审计。仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳。
5．审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。
答案：错. 理由：如果被审单位从关联企业购入固定资产，审计人员更应对其严格审查，看其是否在关联交易中有存在转移利润等作弊之处。从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实防止被审计单位粉饰报表数字。
二、单项案例分析题
第一章1．在本章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？
答：审计人员前期发现并关注的重要事项是否得到重视并解决，如好的做法是否得到保留和坚持下来，发现的主要问题是否得到纠正和解决；被审单位的股权结构是否已发生重大变化，如果有的话，就应作为审计的重点环节；
被审单位的高级管理人员是否发生重大变化，如果有，应重点关注; 被审单位的内部控制环节与会计政策等是否发生重大变化，如果结论是肯定的，应予以特别注意。
2．在本章的案例二中，如是注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情况？
答：如果被审单位的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在如下情况：业务发展波动产生好的结果。如企业引进外资、先进技术、引进管理经验、或新设备等，引起生产成本的大幅下降；企业加大了应收账款的回笼力度，使资金周转加快，引发应收账款周转率波动较大；是业务发展不平衡导致的坏的结果。比如，企业的成本控制发生问题，导致生产成本上升，引起营业成本发生连环反应，造成应收账款周转率波动较大，给企业带来直接经济损失。或是企业经营管理不善，使企业的资金来源不足，造成应收账款周转率波动较大。或可能存在以下情况：经营环境发生变动；年末销售额突然增减；顾客总体发生变动；产品结构发生变动；信用政策或其运用发生变化; 销售收入的总体发生变动;
第二章
1．在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？
答：因为在关联方交易下，关联企业之间为了达到调节利润、粉饰报表的目的，可能存在相互转移收入和费用，操纵关联方交易价格，内部资产转让，费用承担不符合配比原则，相互融通资金费用分担不合理等问题。注册会计师在审计关联方交易过程中，不能将关联交易等同于一般交易进行测试，否则极可能落入被审单位设计的陷阱。与此有关的舞弊方式有：（一）与无正常业务关系的单位或个人发生的重大交易; （二）价格、利率、租金及付款等条件异常的交易；（三）与特定顾客或供应商发生的大额交易; （四）实质与形式不符的交易; （五）易货交易；（六）明显缺乏商业理由的交易；（七）资产负债表日前后发生的重大交易；（八）处理方式异常的交易。
发现的途径：
查阅股东大会、董事会会议及其他重要会议记录；（二）询问管理当局有关重大交易的授权情况；（三）审阅被审计单位管理当局声明书；（四）了解被审计单位与其主要顾客、供应商和债权人、债务人的交易性质与范围；（五）了解是否存在已经发生但未进行会计处理的交易；（六）查阅会计记录中数额较大的、异常的及不经常发生的交易或余额，尤其是资产负债表日前后确认的交易；（七）审阅有关存款、借款的询证函，检查是否存在担保关系。对审计人员来讲，关联交易只能是被发现，而无法防止其发生。
2．若本案例中对坏账准备的转销抽查时，该公司有一笔转销分录为：借：坏账准备银行存款150000 100000 250000
贷：应收账款-----光明集团
该笔应收账款的账龄为３年整，问对该项业务进行这种处理后，可能会有哪些后果？答：首先，对本案例所述应收账款不能一次转销，应按照企业会计核算的相关规定进行处理；如果公司内部会计核算控制不严，就可能发生有关人员贪污、挪用收回款项的情形
第三章
1．对于长期挂账的应付账款，若被审计单位将其转入营业外收入账户，会造成什么问题？
答：对于长期挂账的应付账款，若被审计单位转入营业外账户，会造成：虚增营业外收入，虚增利润，使企业多缴纳所得税，虚增企业净利润，使企业的的留存收益虚增，导致利润分配不真实，所有者权益减少。并由此形成其他相关的问题。
2．审计人员在复核折旧分录及其计算的正确性时，应注意哪些问题？
答：审计人员在复核折旧分录及计算的正确性时，应注意：（1）首先是对折旧计提的总体合理性进
行复核，对本期增加和减少的固定资产、使用年限长短不一的和折旧方法不同的固定资产作适当调查（2）计算本期计提折旧额占固定资产原值的比率，并与上期比较，分析本期折旧计提额的合理性和准确性；（3）计算累计折旧占固定资产原值的比率，评估固定资产的老化率，并估计因闲置、报废等原因可能发生的固定资产损失。（4）在进行分析性复核后，还需要审查折旧的计提和分配的账户，并将“累计折旧”账户贷方的本期计提额与相应的成本费用中的折旧明细账户的借方相比较，以查明计提折旧金额是否已全部摊入本期产品
成本或费用。（5）对某些折旧的计提过程追查至固定资产登记卡，特别注意有无已提足折旧的固定资产继续超提折旧的情况和在用固定资产不提或少提折旧的情况。
综合案例分析题
[资料]注册会计师李文审计大华公司2001 年度会计报表时，了解到该公司固定资产的期末计价采用成本与可变现净值孰低法，2001 年末该公司部分固定资产的资料及会计处理情况是：1．设备A：账面原值40 万元，累计折旧4 万元，减值准备为零，该设备生产的产品有大量的不合格。大华公司按设备资产净值补提减值准备36 万元。2．设备B：账面原值10 万元，累计折旧零，减值准备零，该设备因长期未使用，在可预见的未来不会再使用，以认定其转让价值为1 万元。大华公司全额提取减值准备。3．设备C：账面原值200 万，累计折旧50 万元，已提取减值准备150 万元，该设备上年度已遭毁损，不再具有使用价值和转让价值，在上年已全额减值准备，大华公司本年度又计提取累计折旧2 万元。4．设备D：账面原值30 万元，累计折旧3 万元，已提取减值准备2 万元，该设备未发现减值迹象。大华公司从谨慎原则出发，从本年度起每年计提减值准备2 万元。[要求]指出存在的问题并提出调整建议。答: 问题1. 该公司固定资产的期末计价采用成本与可变现净值孰低法,而按照《企业会计准则-固定资产》的第四十二条规定：企业的固定资产应当在期末时按照账面价值与可收回金额孰低计量，对可收回金额低于账面价值的差额，应当计提固定资产减值准备。问题2 设备A 的做法是错误的，对虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格品的固定资产，应依照规定按其账面价值全额计提减值准备。调整建议：对设备A 按其账面原值40 万元全额计提固定资产减值准备。问题3 设备 B 的做法也是正确的。按照相关规定，对长期闲置不用、在可预见的未来不会再使用、且已无转让价值的固定资产，应当全额计提固定资产减值准备。设备B 因长期未使用，在可预见的未来不会再使用，虽然经认定其转让价值为1 万元，大华公司也需全额提取减值准备。问题4 设备C 的做法是错误的，对已全额计提减值准备的固定资产依照规定不能再计提折旧。该设备上年度已遭毁损，不再具有使用价值和转让价值，在上年度已全额减值准备，大华公司本年度就不能再计提累计折旧2 万元。建议：冲回已提的2 万元折旧。问题5 设备D 的做法是错误的该设备未发现减值迹象大华公司又从本年度起每年计提减值准备 2 万元，，。建议：对正常使用中的固定资产，不计提减值准备，将本年度计提的减值准备 2 万元冲回，以后年度也无需计提减值准备
作业二
一、判断正误并说明理由
1．存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但审计人员也应承担相应的责任。答案：错
理由：存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，审计人员仅仅是根据被审单位提供的相关资料数据进行审计，出具相应的报告，被审单位应对提供资料的真实性负责，审计人员无需承担相应的责任。
2．将来料加工的存货列入盘点范围可能导致被审计单位本年利润虚增。
答：对
理由：审计人员对销售成本采用倒挤法，将存货虚增时，销售成本必定要虚减，本年利润将会虚增。
3．为确定“应付债券”账户期末余额的真实性，审计人员可以直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。
答案：对
理由：审计人员向债权人及债券的承销人或包销人进行函证应付债券，可以证实是否真实存在。
4．对利息支出，审计人员应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。
答案：错
理由：对于利息支出，审计人员主要采用实质性测试，检查利息支出，以确认其真实性及正确性。
5．审计人员分析企业投资业务管理报告上为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容。
答案：对
理由：分析企业投资业务管理报告属于符合性测试的内容。
二、单项案例分析题
第四章
1．审计人员在制定盘点计划是应关注哪些问题？
答：审计人员在制定盘点计划时应考虑监盘时间、监盘点的事前规划，或向委托人索取盘点计划。一般来讲，监盘时间应以会计期末以前为优；如果企业的盘点在会计期末以后的时间进行，那么就必须编制从盘点日到期末的存货余额调节表，但尽量使盘点时间靠近会计期末；监盘的样本量，应考虑有关实地盘点，永续记录的可靠性、存货的总金额及种类、不同的重要存货位置的数量以及以前年度发现的误差性质和程度的内部控制等；样本选取，应将重要项目或典型存货项目作为对象，同时对可能过时或损坏的项目要仔细查询，并与管理人员就疑虑问题交换意见。或者答：（1）监盘时间。一般以会计期末以前为优；（2）监盘的样本量。一般来讲，在考虑选取多大样本量进行盘点时，应考虑有关实地盘点，永续记录的可靠性，存货的总金额及种类，不同的重要存货位置的数量以及以前年度发现的误差性质和程度的内部控制等。（3）项目选取问题。一般来讲，指本选取应将重要项目或典型存货项目作为对象，同时对可能过时或损坏的项目要仔细查询，并与管理人员就疑虑问题交换意见。
2．结合本章案例2分析永晟股份有限公司生产成本内部控制存在的主要问题。
答：主要问题是以下几点：（1）在审计中我们发现，被审计单位生产领用材料虽有适当的授权批准手续，但材料的发出缺乏定额控制，容易造成材料领用环节的浪费，由于材料的发出缺乏定额控制，生产环节总会有一些领用而未用的材料，被审计单位没有建立“假材料”制度，这势必会影响生产成本的正确核算；审计人员还发现材料单位成本年度内某些月份出现异常波动，究竟是什么原因导致的，审计人员决定在实质性测试环节进一步关注。（2）审计人员发现，被审单位的制造费用采用直接人工工资进行分配，如果审计期间直接人工工资发生调整，将影响制造费用有不同产品间进行分配的金额，审计人员需要进一步验证制造费用的分配标准在年度内是否发生变更以及直接人工工资是否发生变动，进而确定产品成本中制造费用的金额（3）被审单位在将生产成本在产成品和在产品之间的分配时，在产品按约旦产量计算，但审计人员发现实务环节并未严格遵守该项成本核算制度，因此可能会对成本计算和报表产生影响，审计人员需要在实质性测试程序中重点予以关注。
第五章
1．审计人员在审查长期借款时除了案例中提到的内容，还应注意把握哪些审查要点？
答：还应注意：（1）检查是否混淆长期借款和短期借款的界限；（2）检查年末有无到期未还的借款，逾期借款是否办理了延期手续；抵押长期借款的抵押资产的所有权是否属于企业；借款是否在资产负债表上恰当披露，一年内到期的长期借款是否已列入流动负债等。
2．审计人员李欣审查发现A公司在东安公司注册后不久即有一笔与投资额相等的资金减少额，怀疑实收资本的存在有问题，你认为应如何审查实收资本的真实存在？
答：我国财务制度明确了资本保全原则，要求企业筹集资本后，在生产经营期间，投资者除转让外，不得以任何方式抽走，转让也应依照法律的程序进行。对企业的减资行为，我国有关企业法律也有明确的规定，如企业准备减资时，应事先告知债权人，若其无异议方可减资；经股东大会批准公司减资后的注册资本不得低于法定注册资金的最低限额。审计人员在审阅“实收资本”账户发现有转让或减资记录后，应进一步审查有关会计及其他记录，询征有关投资者，验证其是否真实与合法。本案例中A公司在东安公司注册后不久即有一笔与投资额相等的资金减少额，应进一步核实原因。
3．确定瑞丰公司的长期股权投资所采用的权益法是否适当，可以运用哪些审计程序和方法？
答：通过询问管理当局或函证接受投资企业等方式，确认企业是否确实对接受投资企业具有控制、共同控制或重大影响，检查企业是否对这些项目采用了权益法。
二、综合案例分析题
答：（1）案例中存在的错误主要有：12月份应记入在建工程却记入甲产品的原材料30000元，少记在建工程成本，虚记甲产品的材料成本；应记入福利部门的工资却记入甲产品的工资5000元，少记应付福利费，多记入生产成本；多摊销低值易耗品2000元，制造费用虚增，增加了甲产品的单位生产成本。
产品成本计算单
甲产品2003年12月份单位：元
成本项目月初在产品成
本本月生产费用生产费用合计产成品成本月末在产品成
本
直接材料50000 200000 250000 216000 34000
直接工资12000 123000 135000 125000 10000
制造费用8000 90000 98000 90000 8000
合计70000 413000 483000 431000 52000
（2）A.12月份应记入在建工程却记入甲产品的原材料30000元，少记在建工程成本，增加甲产品的材料成本，减少利润，逃避纳税，建议做如是调整分录：
借：在建工程30000
贷：生产成本—直接材料（原材料）30000 ；
应记入福利部门的工资却记入甲产品的工资5000元，导致少记应付福利费，虚增生产成本，减少利润,逃避纳税，建议做如下分录调整：
借：应付福利费50000
贷：生产成本—直接人工（工资）50000
多摊销低值易耗品2000元，导致制造费用虚增，增加了甲产品的单位生产成本，建议做调整分录：
借：低值易耗品摊销2000
贷：制造费用2000
作业三
一、判断正误并说明理由
1．如果审计人员已从被审计单位的开户银行获取了银行对账单和所有已支付支票清单，该审计人员就勿需再向银行进行函证。
答案：错
理由：为了证实银行存款是否真实存在，审计人员必须向银行进行函证，并借此发现可能存在的银行贷款
2．盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和审计人员参加，并由出纳员进行盘点。
答案：错
理由：盘点库存现金时，必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由审计人员进行盘点。审计人员还需进行监督并抽点部分现金。
3．对公司损益类项目的总账与明细账之间进行定期的核对是损益形成环节内部控制的其中内容之一。
答案：对
理由：因为通过对公司损益类项目的总账与明细账之间进行的定期核对可以查找损益类明细账中漏记或错记的情况。
4．利润分配审计的目标是通过对利润分配顺序的审查，确定公司的利润分配真实性、合规性、合法性。
答案：错
理由：是通过对利润分配顺序、内容和计算的审查，确定公司的利润分配真实性、合规合法性。
5．审查企业的应税利润时，应注意审查不得扣除项目的列支是否正确。
答案：对
理由：由于企业在确定应税利润时，要在利润总额即税前会计利润的基础上经过一系列的调整，主要是将计算会计利润时多扣除的不符合税法规定的费用项目予以调增，因此应注意审查不得扣除项目的列支是否正确。
二、单项案例分析题
第六章
1．从哪些迹象可以发现企业存在出租出借账号问题？
答：首先，从银行对账单与企业日记账的核对中，可能存在银行对账单有一收一付，且金额相等，但企业银行存款日记账中没有登记；企业支票存根也出现缺号现象；其次，有的企业为了掩饰出租出借账号问题，签定虚假合同，当收到款时作“银行存款”和“应付账款”的增加，过几天后再作退款处理，将账户转平。
第七章
1．审计项目组在利润形成审计中是如何施行实质性测试程序的？
答：项目组审计人员首先将2001利润表中利润总额各构成项目与对应的总账、明细账中年末余额加以核对；将各明细账期初余额、本期发生额和期末余额的各合计数与各利润构成项目的总账年末余额进行核对，证明相符，并编制审计工作底稿——利润总额分析表运用分析性复核方法，将本年度损益形成各项目
金额与上年度相应金额进行对比，分析差异形成的各种原因；之后，重点对与利润总额形成的三大部分，即营业利润、投资净收益、营业外收支净额相关的各明细项目进行全面审查；最后，编制审计工作底稿，调整并审定利润表中各构成项目的金额。
2．如果审计人员在审查申泽公司的所得税金额时，发现该公司采用的计税标准是27%的税率。你认为存在什么问题？违背了税法的哪项规定？审计人员应如何提出审计调整意见？
答：根据税法规定，对应纳税所得额在10万元以上的企业一律执行33％税率；应纳税所得额在3万元以上，10万元以下，执行27％税率；应纳税所得额在3万元以下的，执行18％税率。申泽公司未审前应纳税所得额600万元（假定审核正确），已超过10万元，不应执行27％税率，而要按33%的税率缴纳所得税。审计人员对此项因违反规定而漏缴的所得税，应在复核后作如下确认：申泽公司应纳所得税198万元（600×33%），实纳162万元（600×27%），应补缴所得税36万元，并建议申泽公司进行以下账务调整：
借：所得税
贷：应交税金—应交所得税
三、综合案例分析题
答：对现金进行账实清点，账实不符.从而认定报表中的现金的数额有问题。该公司的白条抵库问题，应对借出的8000元和1300元不明去向款予以收回。补办手续入账。审计说明调整事项：经对现金进行真实性盘点时，账实不符。可以认定报表中的现金数额有问题。说明该公司对现金的管理很乱。我认为存在以下几点问题：（1）白条抵库情况严重。（2）日报销业务不能及时入账，造成库存现金与银行核定的库存现金不符，超出银行的最高核定限额。（3）现金账实不符，容易给有关人员舞弊提供了可能。针对上述情况作出如下审计意见：阻止白条抵库的现象发生,追回80
作业（四）
一、判断正误并说明理由
1．如期初余额对会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，审计人员应当对本期会计报表发表保留意见类型的审计报告。
答案：错
理由：如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表保留意见或无法表示意见审计报告
2．审计人员对期后事项的审计，都是在复核审计工作底稿时进行的。
答案：错
理由：期后事项的审计，不是在复核审计工作底稿时进行的，而应该在审计过程中就要考虑期后事项的审计。
3．审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。
答案：错
理由：是为了检查调节表中未达账项的真实性，了解资产负债表日后的进账情况，验证现金收支的截止期。
4．审计人员在完成审计工作时与被审计单位管理当局要沟通商讨审计报告的措辞
答案：错
理由：沟通仅仅是向管理当局告知和解释审计意见的类型几审计报告措辞，并非商讨。5．审计人员在出具审计报告时，应将已审计的会计报表作为附件赠送报表使用人。
答案：错
理由：（1）注册会计师对会计报表只负审计责任，因此，已审计会计报表只能附送，而不能作为审计报告附件。（2）报表不属于附件,也不是送使用者,是送委托人。
二、单项案例分析题
第八章
1．对期初余额进行审核依赖的主要资料有哪些？
答：被审计单位的本年和上年的会计资料及相关文件；前任注册会计师的工作底稿，审计报告等。
2．审计人员江芳对华光公司的期后事项实施审计的意义何在？
答：作为审计对象的会计报表，其编制基础是对连续不断的经营活动的一种人为划分。因此，审计人员在审计某一会计年度的会计报表时，就必须瞻前顾后，除了对所审会计年度内发生的交易和事项实施必要的审计程序外，还必须对在会计期末之后发生的但又对所审会计报表产生重大影响的期后事项进行审计。这样，才能使得会计报表审计具有完整性。
3．对下列各种情况应签发审计报告的种类
答：针对（1），注册会计师应出具保留意见或拒绝表示意见的审计报告，未曾观察存货盘点且无其他替代程序，应视存货金额占资产总额的比例大小签发保留意见或拒绝表示意见的审计报告。针对（2），应签发拒绝表示意见审计报告。针对（3），注册会计师应出具无保留意见加解释说明段。针对（4），注册会计师应出具保留意见审计报告。
第九章
1. 验资项目组验资的主要依据是什么? 对中昌公司、飞龙公司和万方公司设立验资的结果与三方的出资规定有何不同？
答：验资项目组依据《独立审计实务公告第l号——验资》的要求，对京江有限责任公司实施验资。设立验资所获取的验资证据表明三方与出资规定不符的情况如下：中昌公司应于2001年9月30日前缴付土地使用权出资300万元，实际缴付200万元，未按规定缴足金额为100万元；飞龙公司应于2001年9月30日前缴付货币资金1000万元，实际缴付780万元，未按规定缴足金额为220万元；万方公司应于2001年9月30日前缴付设备2100万元（262.5万美元），实际缴付2080万元（260万美元），未按规定缴足金额为20万元（2.5万美元）。
2．结合“黎夏公司总经理任期目标履行情况表”分析黎夏公司2001年的经济效益总体水平低于2000年的主要原因。
答:黎夏公司总经理任期各项经济指标基本达到委托经营合同中预定的任期目标。2001年的主营业务收入等指标未能完成任期目标，2000年相同指标的情况良好，弥补了第二年的不足，两年平均水平仍达到了任期目标。就整体分析，黎夏公司2001年的经济效益总体水平不如2000年尤其是主营业务收入、应收账款周转率、存货平均周转率、速动比率、总资产报酬率等指标2001年均低于2000年和行业平均水平。差异的成因来自两方面。一方面受客观经济环境、国家宏观政策调整的影响。2001年国家医疗体制改革的各项政策相继出台，调整药品价格、实行“医药分家”、药品分类管理、推行医疗保险制度等措施的逐步完善，国内医药市场发生了较大的变化另一方面2001年黎夏公司经营管理上的问题是差异形成的主要原
第十章
1．“安然事件”中，安达信缺乏审计的独立性暴露出了什么问题？我们应如何应对？
答：“安然事件”中，安达信缺乏审计的独立性暴露出的问题：缺乏审计形式上的独立性，表现为（1）安达信不仅为安然公司提供审计鉴证服务，而且提供收入不菲的咨询业务，甚至帮助安然公司代理记账；（2）安然公司许多高层次管理人员为安达信的前雇员，他们之间的密切关系至少有损安达信形式上的独立性。对策：要维护世界的声誉，减少审计风险及法律诉讼，一方面事务所及注册会计师的努力，即事务所首先要严守诚信，维护世界声誉；加强风险意识，慎重选择客户；注册会计师要加强业务知识的学习，强化法律意识，严格按照审计规则进行审计业务；另一方面要加大对审计工作的宣传，使全社会公众能真正了解，减少审计期望差距。
2．会计师事务所为什么必须审慎选择客户？
答：（1）会计师事务所应建立质量控制政策和程序以决定是否接受新客户或继续与老客户合作，其目的是降低与那些缺乏正直性的客户打交道的风险。会计师事务所无法为某一客户的正直性和可信赖性作出担保或承诺，而客户的正直性和可信赖性很可能会影响其财务报表的认定在决定承接业务时，会计师事务所也应该考虑自身的独立性和专业胜任能力，比如：特殊行业、特殊领域的知识、会计师事务所的规模和完成委托所需要的人力资源等。（2）为了提高审计质量，会计师事务所在接受一个新客户前，应对其各个方面进行认真地评价；对于老客户应定期进行再评价。这些评价的目的是：确定可能涉及执业责任的相关风险；确定会计师事务所是否具有专业胜任能力；避免潜在的利益冲突。
三、综合案例分析题答案
1．通过甲公司的投资要有合资外方的认可证明。
2．完工固定资产转作中方投资要在合同中有规定，并经合资企业验收
3．若上述两点证实后，中方的实际投资为140万元（原材料10万元+工程款120万元+人民币汇款10万元）。
4．合资企业用自有资金偿还建筑公司债务后，“其他应付款——甲公司”科目的借方余额10万元实际为中方资本的应投未投数。审计人员应建议企业补投。
2014电大《证券投资分析》期末试题及答案 一、名词解释题 1. 美国存托凭证是指通常表示一家非美国股份公司公开交易的证券以存托凭证的形式，而不是直接以股票的形式在美国国内流通。2．第二上市是指已经在某一证券交易所上市某种股票的上市公司，通过国际托管银行和证券经纪公司，继续将其同种股票在另一证券交易所挂牌交易。 3．乖离率，又称Y值，是移动平均线原理衍生出的一项技术指标，其功能主要是通过测算股价在运行中与移动平均线出现偏离的程度，从而得出股价在剧烈震荡中因偏离移动平均线趋势而造成可能的反弹或回荡，以及股价在允许的范围内波动而形成继续原轨迹的程度。4．换手率是指在一定时间内某个股在场内交易转手买卖的频率，等于周转率。它是表明股票流通性的标志。 5．纵向购并是指企业与供应商或客户之间的购并。是优势企业将与本企业生产联系紧密的前后顺序生产、营销过程的企业收购过来，以形成纵向经营一体化。 二、判断题 (正确的划“√”, 错误的划“Ⅹ”) 1．√ 2．√ 3．√ 4．√ 5 ．Ⅹ 6．Ⅹ 7．Ⅹ 8．Ⅹ 9．Ⅹ 10 ．Ⅹ 1．股票本身没有价值,是一种虚拟资本。 2．一般情况下，单个证券的风险比证券组合的风险要大。 3．对于开放型的金融市场,当本国货币升值时,有可能导致本币债券
的升值。 4．按照规定，符合境外交易所上市条件的公司，并符合我国有关法律规定的公司，方可申请境外上市。 5．验资报告可以不放在招股说明书中。 6．场外交易市场是一个分散的无形市场，没有固定的交易场所，没有统一的交易时间，没有统一的交易章程。 7．十字星的K线因为收盘价等于开盘价，所以一般没有红黑十字星之分。 8．新股上网定价发行,由于投资者按委托买入股票方式申购,所以申购后,仍可以撤单。 9．发展和规范是证券市场的两大主题，发展是基础，规范是目的。 10.一条压力线对当前影响的重要性与股价在这个区域停留时间的长短无关。 三、综合运用题 1．契约型投资基金与公司型投资基金的主要区别有： 答：（1）基金的法人资格不同。契约型基金不是法人，不受公司法约束；公司型基金属于股份公司，具有法人资格，其资金运用依据是公司法，而不是基金管理条例或者法规。两者资金运用依据不同。 （2）投资者的地位不同。契约型基金发行的是受益凭证，投资者即受益人，是契约中的当事人；公司型基金发行的是股票，投资者即股东。
电大审计案例分析 一. 单选题 1. 实物证据通常能证明（）。 B.实物资产是否存在 2. 验资从性质上看，是注册会计师的一项（）业务。 A.法定审计业务 3. 以下各项关于销售和收款循环所涉及的主要凭证或会计记录中属于外部证据的有（）。 A.顾客订货单 4. 下列属于内部控制中控制环境要素的是( ) 。 B.组织结构设置 5. 如N公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是( )。 D.审查该账户的银行存款余额调节表 6. 不同方式下产生的审计证据有着不同的证明力，下列（）的证明力最差。 B.仓库存档的领料单 7. 红旗公司将本年度的主营业务收入列入下年度的财务报表，则其本年度财务报表中存在错误的认定是（）。 C.发生 8. 注册会计师在确定应收项目的函证对象时，下列各项中首先考虑的是 B.应收控股大股东的巨额货款 9. 在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（）。 C.被审计单位提供的银行对账单 10. 注册会计师通过设计的审计程序未能检查出会计报表中存在重大错误的风险是( )。 C.检查风险 11. 如果资产负债表可接受的重要性水平为50万元，而损益表可接受的重要性水平为100万元，则报表层的重要性水平应为（）万元。 A.50 12.如N公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，针对N公司下列与现金相关的内部控制，注册会计师应提出改进建议的是( )。 B.担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开 13.假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是( )。 B.635000元 14. 被审计单位的内部控制未能发现或防止重大差错的风险是（） B.控制风险 15. 从编号001—200的凭证中抽取20张进行审计，假定以017号为随机起点，采用系统抽样法，顺序抽取的第4个样本号为（）。 A.047 16. 某企业2004年3月20日产成品A的实际盘存数量为220件，2004年1月1日至2004年3月20日盘点时止，产成品A的完工数量为400件，销售发出数量为300件，可以确认该企业2003年12月31日产成品A的实际数量为( )件。 C.120 17. 注册会计师对红光股份有限公司的年度财务报表进行审计后所出具的审计报告的称呼
审计案例分析期末补充复习题 班级：：学号： 一、判断并说明理由题(不论判断结果正确与否，均需要说明理由 ) 1、确定应收票据部控制是否存在、有效且得到一贯遵循，不属于应收票据实质性测试的审计目标。 答案：正确 理由：确定应收票据部控制是否存在，有效且得到一贯遵循，属于有关部控制制度的符合性测试,与实质性测试无关。 2、在被审计单位因重复付款、付款后退货及预付货款等原因，导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应提请被审计单位不做任何调整，但应在财务情况说明书中说明。 答案：错误 理由：应建议作重分类调整。 3、注册会计师审查被审计单位卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性，追查存货的采购至存货的永续盘存记录，可测试已发生购货业务的完整性。 答案：正确 理由：这是审查被审计单位少计购货的程序，可测试已发生购货业务的完整性。 4、尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的全部错误、舞弊和行为，注册会计师仍然有责任发现会计报表中的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行为。
答案：正确 理由：由于审计测试和部控制固有的风险，注册会计师既不可能也没有必要发现被审计单位所有的错误、舞弊和违反法规行为，但有责任查找“重大”错误、舞弊和对报表有直接影响的“重大”违反法规行为。 5、审计计划通常是由会计师事务所主要负责人于现场审计工作开始之前起草的。 答案；错误 理由：审计计划通常是由审计项目主要负责人起草。 6、注册会计师在审查托管证券是否真实存在，首先应采取检查公司股票债券存根簿。 答案：错误 理由：首先向代管机构函证，以证实托管证券是否存在。 7、检查长期借款的使用是否符合借款合同的规定，重点是检查长期借款使用的安全性与盈利性。 答案：错误 理由；长期借款的使用只要符合借款合同的规定就行，因此重点是审查其使用的合理性。 8、工业企业对于为生产产品领而未用的材料做“假退料”处理，会影响生产成本的正确核算。 答案：错误 理由：工业企业建立“假退料”制度，会保证生产成本的正确核算。 9、如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表无保留带解释段类型意见的审计报告。 答案：错误 理由：审计围受阻，注册会计师应当对本期会汁报表发表保留或拒绝表示意见的审计报。 10、审计人员将分析性复核直接作为实质性测试程序时，应当考虑的主要因素是出具审计报告的时间要求。 答案：错误 理由：审计人员将分析性复核直接作为实质性测试程序时，应当考虑的主要因素是相关部控制的有效性。 11、为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，审计人员对同一客户所进行的多个年度会计报表审计，应保持相同的重要性水平。 答案：错误 理由：不应使用相同的重要性水平，因为被审计单位经济业务、宏观环境等都在变化。 12、注册会计师在审验投资者投入的货币资金时，应以被审验单位开户银行出具的收款凭证和银行对账单等为验资依据。’ 答案：错误
一、单选 1．企业收益的主要来源是（A ）。 A经营活动 B 投资活动C筹资活动D 投资收益 2．短期债权包括（ C ）。 A 融资租赁B银行长期贷款C 商业信用D长期债券 3．下列项目中属于长期债权的是（B ）。 A短期贷款B融资租赁C商业信用D短期债券 4．资产负债表的附表是（D ）。 A利润分配表B分部报表C财务报表附注D应交增值税明细表。5．利润表反映企业的（B ）。 A财务状况B经营成果C财务状况变动D现金流动 6．我国会计规范体系的最高层次是（C）。 A企业会计制度B企业会计准则C会计法D会计基础工作规范 7．注册会计师对财务报表的（A ）。 A公允性B真实性C正确性D完整性 8．应当作为无形资产计量标准的是（D ）。 A实际成本B摊余价值C帐面价值D账面价值与可收回金额孰低 9．当法定盈余公积达到注册资本的（D）时，可以不再计提.。 A5％B10％C25％D50% 10．下列各项中，（A）不是影响固定资产净值升降的直接因素。 A固定资产净残值B固定资产折旧方法 C折旧年限的变动D固定资产减值准备的计提 11．股份有限公司经登记注册，形成的核定股本或法定股本，又称为（D）。A实收资本B股本C资本公积D注册资本 12在进行短期偿债能力分析时，可用于偿还流动负债的流动资产指（C）。A存出投资款B回收期在一年以上的应收款项 C现金D存出银行汇票存款 13．酸性测试比率，实际上就是（D ）。 A流动比率B现金比率C保守速动比率D速动比率 14．现金类资产是指货币资金和（B ）。 A存货B短期投资净额C应收票据D一年内到期的和藏起债权投资15．当企业发生下列经济事项时，可以增加流动资产的实际变现能力（D）。A取得应收票据贴现款B为其他单位提供债务担保 C拥有较多的长期资产D有可动用的银行贷款指标 16．能够减少企业流动资产变现能力的因素是（B）。 A取得商业承兑汇票B未决诉讼、仲裁形成的或有负债 C有可动用的银行贷款指标D长期投资到期收回 17．企业的长期偿债能力主要取决于（B）。 A资产的短期流动性B获利能力C资产的多少D债务的多少 18．下列比率中，可以用来分析评价长期偿债能力的指标是（D）。. A存货周转率B流动比率C保守速动比率D固定支出偿付倍数 19．理想的有形净值债务率应维持在（C）的比例。 A 3：1 B 2：1 C1：1 D：1 20．资本结构具体是指企业的（A）的构成和比例关系。
（四）了解被审计单位和其关键用户、供给商和债权人、债务人交易性质和范围； （五）了解是否存在已经发生但未进行会计处理交易； （六）查阅会计统计中数额较大、异常及不常常发生交易或余额，尤其是资产负债表日前后确定交易； （七）审阅相关存款、借款询证函，检验是否存在担保关系。 对审计人员来讲，关联交易只能是被发觉，而无法预防其发生。 Ｂ答在进行销售收入审计时，必需关注关联方交易，因为在很多销售收入舞弊案件中，企业之间利用关联交易作假，有很多“方便条件”，所采取手段也多个多样，有企业之间用有意抬高价格手法，有使用虚假销售手段，虚开发票； 在审计时，首先经过和被审单位沟通，查询投资文件或经过协议了解关键关联方有哪些；然后经过应收账款明细账和销售明细账统计进行凭证抽查，看和关联方销售业务在价格上，数量上有没有异常，对数量可结合企业总体销量和生产能力进行分析，对价格可参考企业价目表和定价方法进行审计。 2．若本案例中对坏账准备转销抽查时，该企业有一笔转销分录为 借坏账准备 银行存款 贷应收账款 -----光明集团 该笔应收账款账龄为３年整，问对该项业务进行这种处理后，可能会有哪些后果？ 设计目标本题考察学员对于基础会计处理方法、会计制度把握情况。具体包含到坏账核销。 Ａ答首先，对本案例所述应收账款不能一次转销，应根据企业会计核实相关要求进行处理；假如企业内部会计核实控制不严，就可能发生相关人员贪污、挪用收回款项情形 Ｂ答首先，对刚满３年应收账款不应一次转销，应视其可收回情况进行处理，不能随意转销；假如企业内部控制不严，很轻易出现当款项收回时，被相关人员贪污挪用情况。 第三章 1．对于长久挂账应付账款，若被审计单位将其转入营业外收入账户，会造成什么问题？ Ａ答对于长久挂账应付账款，若被审计单位转入营业外账户，会造成
审计案例分析 同学们：大家好！ 《审计案例研究》课程主要是为了使大家对原来学过的审计理论和方法有深入的、新的理解、掌握以至运用，要求大家对于“案例”的把握不是针对各种零散的特殊财务审计事项，而是从企业宏观层次，即决策管理当局财务管理和业务处理的法规与政策角度进行系统地阐述。因此，需要大量的案例供大家分析研究。但本课程的文字教材受字数限制，只是选择了一些有针对性的案例。为帮助大家拓宽视野，课程组收集了近一时期发生在我国的企业、事业、机关等单位的实际案例及其处理方法，希望能够对大家的专业胜任能力和职业判断能力的提升有所促进，以便更好地做好审计或有关工作。 案例一一份承包合同牵出的“小金库” 最近，省XF市审计局在审计市直A机关财务收支情况时，以一份承包合同为突破口，一举查处该单位私设长达四之久的“小金库”，金额33.74万元。 疑点初现 在审计进点会上，A机关领导在介绍单位基本情况时，提到为了盘活资产，从2007年开始把原来的部招待所对外出租，出租收入已经按规定上缴了市预算外资金管理局，严格实行了收支两条线，并在随后提供了承包合同。审计人员在审计核实时，也发现单位的账务处理与单位领导介绍的情况一致。但是，在审前调查时，审计组已经从A机关相关科室中了解到招待所已经经营好几年了。当审计人员向计财科长询问具体情况时，计财科长解释道，审前调查时有关人员介绍
的情况有误，并信誓旦旦地说，前几年招待所一直闲置，没有租出去。审计人员暗下决心，一定要把问题弄个水落石出。 重点突破 按照审计实施方案，审计组分为两个小组：一个小组审计A机关，另一个小组审计A机关下属二级单位B服务站。在审计进点后的第二天上午，两个小组同时对A机关和B服务站的现金进行了突击盘点。账实虽然没有出入，但是B服务站保险柜里的一份承包合同引起了审计人员的注意。这是一某2004年与B服务站签订的承包下属公司的合同。原来，早在1997年，B服务站成立了一家C公司，后于2002年上半年转给个人承包，每年收取一定数额的缴承包费。2007年上半年承包期满。由于经营形势不好，某没有续约，C公司处于停业状态。然而，审计人员却没有在B服务站账上看到某上缴的承包费。另外，审计A机关的审计人员通过外调，发现A机关的招待所已于2004年就对外承包给了王某，王某每年向A机关上缴承包费，但是A机关的账上也没有反映这部分承包收入。那么，某和王某的承包费到底交到哪里去了呢？ 针锋相对 审计人员立即分别询问A机关和B服务站的会计人员。B服务站的会计先是说合同签了但由于经营情况不好，没有收到承包款,后来在审计证据面前又说承包款上交到A机关；A机关的财会人员说没有收到B服务站的承包款，也不清楚机关收招待所承包款的事情。看来,审计人员只有直接与A机关领导交锋了。刚开始，分管财务的领导还是那句话，招待所是从2007年才承包出去的，收入都入账了，但是在充足的审计证据和国家有关政策法规面前，该领导认识到问题的
国家开放大学（河北）《投资分析》形成性 考核一试题及答案 第1题 下列影响项目建设经济规模的因素中,最重要的是 a.市场需求总量和供给总量 b.项目投资者可能获得的产品市场份额 c.市场供给总量 d.市场需求总量 正确答案是:市场需求总量和供给总量 第2题 二次指数平滑法主要用于配合 a.二次抛物线趋势预测模型 b.直线趋势预测模型 c.三次抛物线趋势预测模型 d.节变动预测模型 正确答案是:直线趋势预测模型 第3题 具有匿名性特点的项目市场预测方法是 a.实验法 b.德尔菲法 c.回归预测法 d.指数平滑法
正确答案是:德尔菲法 第4题 可行性研究与项目评估的区别是 a.所分析的对象不同 b.行为主体不同 c.分析的内容不同 d.所处的项日周期不同 正确答案是:行为主体不同 第5题 市场分析的关键是 a,市场竞争分析 b.市场供给分析 c.市场需求分析 d.市场综合分析 正确答案是:市场综合分析 第6题 下列各项中属于生产成本的费用是 a.财务费用 b.制造费用 c.销售费用 d.管理费用 正确答案是:制造费用
下列说法中错误的是 a.当PtPc时项目不可行 b.当FCE>官方汇率时项目不可行 c.当FNPV20时项目可行 d.当FIRRzic时项目不可行 正答案是:当FIRRic时项目不可行 第8题 反映投资项目在其寿命期内各年的利润总额、所得税及税后利润分配情况的报衣是 a.资金来源与运用表 b.现金流量表 c.资产负债表 d.益表 正确答案是:益麦 第9题 已知现值p求年金a应采用 a.年金终值公式 b.资金回收公式 c.偿贷基金公式 d.年金现值公式 正确答案是:资金回收公式
2014电大《审计案例研究》形成性考核册答案 《审计案例研究》形考作业1答案 一、判断正误并说明理由 1．在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。 答案：×理由：审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的，不是向前任审计人员了解的。2．如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。 答案：×理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。 3．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。 答案：√理由：符合销货业务内部控制的职责划分。 4．如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。 答案：×理由：仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳。 5．审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。 答案：×理由：从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实，防止被审计单位粉饰报表数字。 二、单项案例分析题 第一章 1．在本章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？ 答：一般来说，首次接受委托时，预备调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多，并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系，而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑以下主要因素：（１）管理当局的特点和诚信；（２）被审单位的涉讼案件及其处理情况；（３）以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果；（４）利害冲突及回避事宜；（５）内部控制的改进情况；（ 6）审计费用的支付情况等。 2．在本章的案例二中，如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情况？ 答：应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况：（１）经营环境发生变动；（２）年末销售额突然增减；（３）顾客总体发生变动；（４）产品结构发生变动；（５）信用政策或其运用发生变化；（６）销售收入的总体发生变动。 第二章 1．在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？ 答：在进行销售收入审计时，必须关注关联方交易，因为在许多销售收入舞弊案件中，企业之间利用关联方交易作假，有许多“方便条件”，所采用的手段也各种各样，有的企业之间用故意抬高价格的手法；有的使用虚假销售的手段，虚开发票；在审计时，首先通过与被审单位沟通，查阅投资文件或通过合同，了
审计案例研究形成性考核册作业参考答案 《审计案例研究》形考作业1答案 一、判断正误并说明理由 1.在接受审计业务之前,后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平. 答案:* 理由:审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的,不是向前任审计人员了解的. 2.如果审计人员需要函证的应收账款无差异,则表明全部的应收账款余额正确. 答案:* 理由:审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证. 3.被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录. 答案:√理由:符合销货业务内部控制的职责划分. 4.如果被审计单位首次接受审计,审计人员需要对固定资产期初余额进行审计,仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法. 答案:* 理由:仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳. 5.审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时,如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值,可不予查实. 答案:*
理由:从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时,审计人员必须查实,防止被审计单位粉饰报表数字.二、单项案例分析题 第一章 1.在本章的案例一中,所列举的是首次接受委托的情况,假设美林股份公司是诚信事务所的老客户,那么此次持续接受委托时,应调查的主要内容有什么不同? 答:一般来说,首次接受委托时,预备调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多,而且要关注被审单位与前任注册会计师的关系,而在持续接受委托时,进行预备调查应考虑以下主要因素:(1) 管理当局的特点和诚信;(2) 被审单位的涉讼案件及其处理情况;(3) 以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果;(4) 利害冲突及回避事宜;(5) 内部控制的改进情况; ( 6)审计费用的支付情况等. 2.在本章的案例二中,如果注册会计师在分析其财务指标时,发现企业的应收账款周转率波动较大,这意味着被审单位可能存在哪些情况? 答:应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况: (1)经营环境发生变动;(2)年末销售额突然增减;(3)顾客总体发生变动; (4)产品结构发生变动; (5)信用政策或其运用发生变化;(6)销售
《投资分析》第一次作业答案（第一、二章） 一、单项选择： 1、项目评估作为一个工作阶段，它属于( ) A 。 A、投资前期 B、投资期限 C、投资后期 D、运营期 2、项目市场分析( ) C 。 A.只在可行性研究中进行 B.只在项目评估中进行 C在可行性研究和项目评估中都要进行 D.仅在设计项目产品方案时进行 3.计算项目的财务净现值所采用的折现率为( ) B 。 A.财务内部收益率 B.基准收益率 C.社会折现率 D.资本金利润率 4、小王一次性存入银行1000元，年利率12%，每月计息一次，问名义利率是( )A ，实际利率是( ) C 。 A、12% B、12.48% C、12.68% D、12.75% 二、多项选择： 1、可行性研究与项目评估的主要区别在于( ) C、D、E 。 A、处于项目周期的阶段不同 B、分析的对象不同 C、研究的角度和侧重点不同 D、行为主体不同 E、在项目决策过程中所处的时序和地位不同 2、下列说法中正确的是( ) A、B、C、D 。 A、财务内部收益率是使项目寿命期内各年净现金流量的现值之和等于0的折现率；
B、常规项目存在唯一的实数财务内部收益率； C、非常规项目不存在财务内部收益率； D、通常采用试算、插值法求财务内部收益率的近似值； E、当财务内部收益率小于基准收益率时投资项目可行。 3、德尔菲法的主要特点( ) C、D、E 。 A、公开性 B、主要用于定量预测 C、匿名性 D、反馈性 E、收敛性 4、项目市场调查的原则( ) A、B、C、D 。 A、准确性 B、完整性 C、时效性 D、节约性 E、科学性 5、进行市场预测应遵循的原则( ) A、B、C、D、E 。 A、连贯性和类推性原则 B、相关性和动态性原则 C、定性和定量相结合原则 D、远小近大原则 E、概率性原则 三、名词解释： 1、项目周期（学习指导P16） 2、可行性研究（学习指导P16） 3、财务内部收益率（学习指导P42） 4、资金等值（学习指导P42） 四、简答： 1、德尔菲法的基本步骤；（学习指导P19） 2、什么是经营成本？为什么要在技术经济分析中引入经济成本的概念？（学
中央广播电视大学2009-2010学年度第一学期“开放本科”期末考试（开卷） 审计案例研究试题 2010年1月 一、判断并说明理由题（不论判断结果正确与否，均需要说明理由，每题6分，共30分） 1．同应收账款和应收票据不同的是，被审计单位其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函证相关余额。 答案： 理由：． 2．固定资产的保险制度和维护保养制度不属于固定资产的内部控制制度。答案： 理由： 3．因为不存在满意的替代程序来观察和计量期末存货，所以，审计人员必须对被审计单位的存货进行盘点。 答案： 理由：‘ 4．被审计单位年末资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准。 答案：理由：5．根据资产负债表的平衡原理，所有者权益在数量上等于企业的全部资产减去全部负债 后的余额，如果注册会计师能够对企业资产和负债进行充分的审计，对所有者权益进行单独审计就没有必要了。 答案： 理由： 二、单项案例分析题（每题15分，共30分） 1．试列举货币资金的几个关键控制点。 2．在本教材第七章案例1中，审计项目组在利润形成审计中是如何施行实质性测试程序 三、综合案例分析题（每题20分，共40分） 1．[资料]审计人员在对ABC公司年终决算报表中的存货项目进行审计时，发现接近结账日： (1)年终实地存货盘点时将其他单位寄存代销的物品误记其中；(2)实际有1000个单位存货，年终盘点时误记为100个单位存货；(3)某物品赊销时未做销售记录，因其实物尚存于仓库，已将其列入期末存货中； (4)某物品赊销时未做销售记录，亦末包括在期末存货中。 [要求]请根据以上资料，逐一分析这些错误对本期财务报表所产生的影响。 2．[资料]大名会计师事务所的注册会计师赵凯在对A股份有限公司的会计报表进行审计时，实施
《审计案例研究》综合案例分析题参考题解 (审计案例研究期末复习指导P29P40) 1. 注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该 公司存在下列五种可能导致出现错误的状况： (1) 库存现金未经认真盘点； (2) 接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记 录； (3) 由xx公司代管的甲材料可能并不存在； (4) XX公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项目； (5) 本次审计为CA公司成立以来的首次审计。 2 . CA股份有限公司委托XX会计师事务所对其会计报表进行审计，双方签订了如下的审 计业务约定书。 要求：(1)指出下述审计业务约定书中存在的问题；(2)重新起草审计业务约定书。 审计业务约定书 甲方：CA股份有限公司 乙方：XX会计师事务所 甲方委托乙方进行2002年会计报表审计，经双方协商，达成一下约定： 一、审计范围及委托目的 乙方接受甲方委托，对甲方12月31日的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量表进行审计。乙方将根据中国注册会计师独立审计准则，对甲方内部控制制度进行研究和评价，对 会计记录进行必要的抽查，并在乙方认为需要时实施其他必要的审计程序，在此基础上，对上述会计报表的合法性，公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。 二、甲方的责任与任务 1. 为乙方审计工作及时提供所需的全部资料和其它有关资料。 2. 委派乙方的审计人员提供必要的条件及合作，具体事项将在乙方所派人员于审计工作开始之前提供的清单中列名。 3. 按本约定书的规定，向乙方及时足额地支付审计费用。 三、按照独立审计准则的要求进行审计，出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。 四、审计收费
电大《投资分析》第一次作业（第一章－第三章）一、单项选择题 1．项目市场分析（ C ）。 A.只在可行性研究中进行 B.只在项目评估中进行 C.在可行性研究和项目评估中都要进行 D.仅在设计项目产品方案时进行 2．以下哪项是市场分析的关键（ E ）。 A.市场需求分析 B.市场供给分析 C.市场竞争分析 D.项目产品分析 E.市场综合分析3．在进行项目市场预测时，如果掌握的是大量相关性数据，则需要选用（ C ）。 A.德尔菲法 B.时间序列预测法 C.回归预测法 D.主观概率法 4．下列说法中正确的是（ D ）。 A.可以利用重点调查资料对调查总体进行较准确的数量推断 B.典型调查同样可以计算抽样误差 C.普查方式在项目市场分析中应用最广泛 D.只有随机抽样方式才可以计算抽样误差 5．计算项目的财务净现值所采用的折现率为（ B ）。 A.财务内部收益率 B.基准收益率 C.财务净现值率 D.资本金利润率 6．由项目产出物产生并在项目范围内计算的经济效益是项目的（ A ）。 A.直接效益 B.间接效益 C.
外部效益 D.全部效益 7．已知终值F求年金A应采用（ C ）。 A.资金回收公式 B.年金终值公式 C.偿债基金公式 D.年金现值公式 8．计算经济净现值时所采用的折现率为（ C ）。 A.基准收益率 B.利率 C.社会折现率 D.内部收益率 9．计算经济净现值时所采用的折现率为（ C ）。 A.基准收益率 B.利率 C.社会折现率 D.内部收益率 10．社会折现率是下列哪一项的影子价格？（ D ） A.基准收益率 B.利率 C.汇率 D.资金11．当项目的产出物用于增加国内市场供应量时其直接效益等于（ A ）。 A.所满足的国内市场需求 B.使被替代企业减产或停产所释放出来的社会有用资源的价值量 C.所获得的外汇 D.所节约的外汇 二、多项选择 1．项目可行性研究的阶段包括（ ABC ）。 A.投资机会研究 B.初步可行性研究 C.详细可行性研究 D.项目选址研究 E.项目产品开发
审计形考一习题答案 题目 1 正确 获得 2.00 分中的 2.00 分 社会审计最主要的职能是( ) 。 选择一项： a. 经济评价 b. 经济鉴证 c. 经济监督 d. 经济咨询 题目 2 对注册会计师而言，没有完全遵循专业准则的要求而造成的过失，属于( ) 。选择一项： a. 欺诈 b. 重大过失 c. 普通过失 d. 单方过失 题目 3 下列项目中，不属于注册会计师法定业务的是( ) 。 选择一项： a. 办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告 b. 审查企业财务报表，出具审计报告
c. 代理记账 d. 验证企业资本，出具验资报告 题目 4 被审计单位管理层关于固定资产“完整性”的认定，与( ) 。 选择一项： a. 固定资产的低估和高估都有关 b. 固定资产的低估有关 c. 固定资产的低估和高估都无关 d. 固定资产的高估有关 题目 5 单选5:对于现金、有价证券、贵重物资的盘存，通常采用( ) 。 选择一项： a. 通知盘点 b. 突击盘点 c. 定期盘点 d. 计划盘点 题目 6 注册会计师通过审查和阅读会计资料和其他有关资料来获取审计证据的方法是( ) 。选择一项： a. 验算法 b. 核对法 c. 审阅法
d. 函证法 题目7 下列关于函证控制的表述中，不正确的是( ) 。 选择一项： a. 注册会计师应当将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料 核对 b. 注册会计师应当将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对 c. 询证函经被审计单位盖章后，由被审计单位直接发出 d. 询证函回函直接寄给注册会计师 题目8 下列方法中，能获取实物证据的方法是( ) 。 选择一项： a. 验算法 b. 询问法 c. 监盘法 d. 调节法 题目9 注册会计师采用系统选样法从8000 张凭证中选取200 张作为样本，确定随机起点为凭证编号的第35 号，则抽取的第 5 张凭证的编号应为( ) 。 选择一项： a. 155 b. 200 c. 195
二、单项案例分析与综合案例分析题的复习重点： 1．在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和 防止？ 因为在销售收入舞弊的诸多案件中，企业经常利用关联方交易作假，粉饰报表，操纵利润。2.企业利用关联方交易舞弊的手段有：1）虚增关联交易收入；2）虚列关联方；对下列情况注册会计师应格外关注：1.与无正常业务关系的单位或个人发生的重大交易；2.价格、利率、租金及付款等条件异常的交易；3.与特定顾客或供应商发生的大额交易；4.实质与形式不符的交易；5.易货交易；6.明显缺乏商业理由的交易；7.资产负债表日前后发生的重大交易；8.处理方式异常的交易。 在审计时，注册会计师首先通过与被审计单位沟通，查阅投资文件或通过合同了解主要的关联方有哪些；然后通过对应收帐款明细帐和销售明细帐的记录进行凭证抽查，看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常，对数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分析，对价格可参照企业的价目表和定价方法进行审计。 2．结合教材第九章案例二《黎夏公司总经理经济责任审计案例》中的表9－6“黎夏公司总经理任期目标履行情况表”分析黎夏公司2007年的经济效益总体水平低于2006 年主要原因。 答:由表9-8显示，黎夏公司总经理任期各项经济指标基本达到委托经营合同中预 定的任期目标。虽然2001年的主营业务收入等指标未能完成任期目标，但2000年相同指标的完成情况良好，弥补了第二年的不足，使两年平均水平仍达到了总经理任期目标。就整体分析，黎夏公司2001年的经济效益总体水平不如2000年。尤其是主营业务收入、应收账款周转率、存货平均周转率、速动比率、总资产报酬率等指标2001年均低于2000年和行业平均水平。 经审计人员姚卓、杜威深入调查取证, 追根溯源，查出差异的成因来自两方面。一方面受客观经济环境、国家宏观政策调整的影响。2001年国家医疗体制改革的各项政策相继出台，调整药品价格、实行"医药分家"、药品分类管理、推行医疗保险制度等措施的逐步完善，国内医药市场发生了较大的变化，黎夏公司及控股子公司生态药业的主营业务收入和净利润也受到一定影响。另一方面2001年黎夏公司经营管理上的问题是差异形成的主要原因。 3．审计人员李仁在对ABC公司2010年度会计报表审计时，通过与该公司管理层当局和前任注册会计师沟通，察觉到可能存在导致该公司年度会计报表失实的错误与舞弊。 要求：（1）李仁对查明ABC公司可能存在的错误与舞弊的责任是什么？ （2）李仁对ABC公司存在的错误与舞弊的报告责任是什么？ （1）李民对查明ABC公司可能存在的错误与舞弊的责任为：①评估ABC公司可能发生的错误与舞弊导致会计报表严重失实的 风险；②在规划审计工作时，提供能查明会计报表中可能存在重大错误与舞弊的合理 保证；③在编制和实施审计计划时，应以应有的职业怀疑态度取得能查明导致会计报 告严重失实的重大错误与舞弊的合理保证。（2）李民对ABC公司存在的错误与舞弊的报告责任为：①李民应以适当方式向ABC 公司管理当局告知审计过程中发现的重大 错误及所有舞弊，并详细记录于工作底稿。 ②对于涉嫌重大错误或舞弊的人员，李民应当向ABC公司高层次管理人员报告。③当怀疑ABC公司高层次管理人员舞弊时，李民应当考虑采取适当的措施。必要时，应当征求律师意见或解除业务约定。 4.资料：假设审计人员王军在对华兴公司负债业务进行审查时，发现该公司于2010年4月1日向海淀工行取得流动资金借款200，000元，期限是3个月，借款月利率为‰，该公司的会计处理为： (1)取得借款时： 借：银行存款200，000 贷：短期借款200，000 (2)4月、5月、6月底预提利息时： 借：营业外支出1，100 贷：短期借款1，100
一、单项选择题 1．项目按照其性质不同，可以分为（A ）。 A. 基本建设项目和更新改造项目 B. 生产性项目和非生产性项目 C. 大型项目和中小型项目 D. 重点项目和一般项目 2．下面的说法中，错误的是（ B ）。 A. 基本建设项目属于固定资产外延式扩大再生产 B. 更新改造项目属于固定资产外延式扩大再生产 C. 项目的规模一般按其总投资额或者项目的年生产能力来衡量 D. 生产性项目主要指能够形成物质产品生产能力的投资项目 3．（D ）是项目市场分析的关键。 A市场需求分析 B．市场供给分析C．市场竞争分析 D．市场综合分析 3.1在项目投资决策之前必须进行投资项目可行性研究和（ A ）。 A.项目评估 B.投资机会研究 C.市场分析 D.财务评估 3.2在进行项目市场预测时，如果掌握的是大量相关性数据，则需选用（C ）。 A.德尔菲法 B.时间序列预测法 C.回归预测法 D.主观概率法 4．计算项目的财务净现值所采用的折现率为(B ）。 A．财务内部收益率 B．基准收益率 C．市场利率 D．资本金收益率 4.1如果某投资项目的净现值为0，则说明（B ）。 A.内部收益率为0 B.内部收益率等于基准折现率 C.内部收益率大于基准折现率 D. 内部收益率小于基准折现率 5．项目总投资主要由建设投资和（B ）组成。 A. 固定资产投资 B. 流动资金投资 C. 国外借款利息 D. 无形资产投资 6．当项目的产出物用于替代原有企业的产出物时，其直接效益为（ D ）。 A.所满足的国内市场需求 B.被替代企业原有产出物的价值 C.所获得的外汇收入 D.被替代企业减产或停产所释放出来的社会有用资源的价值 7．下列收支中不应作为转移支付的是（ C ）。 A. 国内税金 B. 国家补贴 C. 国外借款利息 D. 职工工资 7.1下列说法中错误的是（ C ）。 A.生产出口产品的项目应计算经济换汇成本 B.生产替代产品的项目应计算经济节汇成本 C.经济换汇（节汇）成本都应和影子汇率比较 D.经济换汇（节汇）成本小于影子汇率是项目不可行 8．财务效益分析中的现金流量表包括全部投资现金流量表和（ C ）。 A. 国民经济效益费用流量表 B. 经济外汇流量表 C. 自有资金现金流量表 D. 国内投资现金流量表 9．下面的分析方法中属于静态分析的是（ A ）。 A.盈亏平衡分析 B.敏感性分析 C.概率分析 D.不确定性分析 9.1盈亏平衡分析是研究建设项目投产后正常年份的（B ）之间的关系。 A.产量、利润 B.产量、成本、利润 C.产量、投资 D.产量、价格、利润 10.下列说法中错误的是（ B ）。 A. 当FNPV≥0时项目可行 B. 当FIRR≥IC时项目不可行 C. 当Pt＞PC时项目不可行 D. 当FC>官方汇率时项目不可行 11．（ A ）只能用于项目财务效益评价。 A. 盈亏平衡分析 B. 敏感性分析 C. 概率分析 D. 不确定性分析 12．下面关于股票市盈率的说法中，正确是（ A ）。 A．市盈率等于股票价格除以每股盈利 B．市盈率越高越好 C．市盈率越低越好 D．市盈率等于股票价格除以每股分红 13．影响房地产投资的主要因素是（ D ）。 A. 国家政策 B. 国内形势 C. 时尚程度 D. 投资的预期收益率 13.1以下说法错误的是（ D ）。 A.一般来讲商业房地产投资成本要高于其他行业房地产投资成本 B.工业用房专业性强、适应性差、技术性强、对投资者吸引力小 C.商业房地产投资对房屋的地理位置要求很高 D.工业性房地产的一次性投资一般高于商业房地产 13.2风俗习惯、名人效应等因素影响房地产投资水平，这种影响称为（ D ）。 A.国内形势的影响 B.国家政策的影响 C.地域因素的影响 D.时尚程度的影响 14.房地产商经营性投资的最终目的是（ A ）。 A. 追求商业利润的最大化 B. 打开市场需求 C. 将实业投资置换成现金 D. 以上都不是
2019年电大审计案例分析 审计案例分析01任务-0001 判断并说明理由题 1.审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。 错误 理由：从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实，防止被审计单位粉饰报表数字。 2.确定应收票据内部控制是否存在.有效且得到一贯遵循，不属于应收票据实质性测试的审计目标。 正确 理由：确定应收票据内部控制是否存在，有效且得到一贯遵循，属于有关内部控制制度的符合性测试,与实质性测试无关。 3.如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计、仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。 错 理由：如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的的盘点记录仅仅是是审计方法之一，并非最佳方法，必要时可参加盘点。此外，还需对其会计账务处理进行审计。仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳。 4.在被审计单位因重复付款.付款后退货及预付货款等原因，导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应提请被审计单位不做任何调整，但应在财务情况说明书中说明。 错误 理由：应建议作重分类调整。 5.为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，审计人员对同一客户所进行的多个年度会计报表审计，应保持相同的重要性水平。 错误 理由：不应使用相同的重要性水平，因为被审计单位经济业务、宏观环境等都在变化。 6.在教材第一章的的案例二中，如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情况？ 应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况：（１）经营环境发生变动；（２）年末销售额突然增减；（３）顾客总体发生变动；（４）产品结构发生变动；（５）信用政策或其运用发生变化；（６）销售收入的总体发生变动。
最新审计案例研究形成性考核册答案 作业一 一、判断正误并说明理由 1．在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平. 答案：错 理由：在接受审计业务之前，审计人员需对被审单位的情况进行全面的了解，以评价审计风险及确定可审性。审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的，不是向前任审计人员了解的. 2．如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确 答案：错 理由：审计人员需要函证的应收帐款无差异，仅仅是表明抽取测试环节的可信性较高，但并不表示全部的应收帐款余额正确，审计人员还要对其进行实质性测试。 3．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。 答案：对 理由：这符合单位不相容职责的分离，符合会计制度对会计岗位相互牵制的要求。 4．如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。 答案：错 理由：如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的的盘点记录仅仅是是审计方法之一，并非最佳方法，必要时可参加盘点。此外，还需对其会计账务处理进行审计。仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳。 5．审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。 答案：错. 理由：如果被审单位从关联企业购入固定资产，审计人员更应对其严格审查，看其是否在关联交易中有存在转移利润等作弊之处。从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实防止被审计单位粉饰报表数字。 二、单项案例分析题 第一章 1．在本章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？ 答：审计人员前期发现并关注的重要事项是否得到重视并解决，如好的做法是否得到保留和坚持下来，发现的主要问题是否得到纠正和解决；