销售和成本计划
现金流量计划
企业利润及利润表分析 1、企业收入包括主营业务收入和其他业务收入。 2、企业的期间费用包括营业费用、管理费用和财务费用。期间费用直接计入当期损益，并在利润表中分别列示。 3、所得税费用的计算：应付税款法和纳税影响会计法（递延法和债务法）。（1）应付税款法：指企业不确认时间性差异对所得税的影响金额，按照当期计算的应交所得税 确认为当期所得税费用的方法。当期所得税费用二当期应交的所得税 （2）纳税影响会计法：确认时间性差异对所得税的影响金额，按照当期应交所得税和时间性差异对所得税影响金额的合计，确认当期所得税费用的方法。在这种方法下，时间性差异对所得税的影响金额，递延和分配到以后各期。 A、递延法：在税率变动或开征新税时，不需要对原已确认的时间性差异的所得税影响金额进行调整，但是，在转回时间性差异的所得税影响金额时，应当按原所得税税率计算转回。 本期所得税费用二本期应交所得税+本期发生的时间性差异所产生的递延税款贷项金额－本期发生的时间性差异所产生的递延税款借项金额＋本期转回的前期确认的递延税款借项金额－本期转回的前期确认的递延税款贷项金额 注：本期发生的时间性差异所产生的递延税款贷项金额二本期发生的应纳税时 间性差异X现行所得税率 本期发生的时间性差异所产生的递延税款借项金额二本期发生的可抵减时 间性差异X现行所得税率 本期转回的前期确认的递延税款借项金额二本期转回的可抵减本期应纳税所得额的时间性差异（即前期确认本期转回的可抵减时间性差异）X前期确认递延税款时的所得税税率 本期转回的前期确认的递延税款贷项金额二本期转回的增加本期应纳税所得额的时间性差异（即当期确认本期转回的应纳税时间性差异）X前期确认递延税款时的所得税率 B、债务法：在税率变动或开征新税时，应当对原已确认的时间性差异所得
竭诚为您提供优质文档/双击可除企业销售和成本计划表 篇一：建立公司成本核算体系计划(工作计划) 建立公司标准成本核算体系计划 ———第一阶段：生产成本核算基础的建立 一、目的: 1-1、强化原材料、完成品、在制品在业务流程过程中单据、数量和价格等方面控制。 1-2、建立成本中心，核算各成本中心的“产值能力”、“人均产值”等绩效考核等目标，供各成本中心参考，以改善提高生产能力。 1-3、核算各个产品的实际成本及标准成本，分析标准成本与实际成本的差异原因，提出改善方案，供企业决策参考。 1-4、配合“eRp第二次开发”完善其生产环节业务流程流畅性规范化。 1-5、配合“事务所”及政府部门对我公司检查资料的提供。
二、名词解释： 2-1、标准成本：是通过精确调查、分析与技术测定而制定的，将制造过程中的“必要发生”的费用计入到产品之中，它是用来评价实际成本、衡量工作效率的和一种预测成本。 2-2、实际成本：是指在制造过程发生所有的费用、包括合理的费用，如：工资、物料、电费、机修等费用，也包括不合理的费用，如生产过程的材料浪费、废品等费用。 2-3、成本中心：通常是指没有收入、发生无限费用的中心。是指按一定的成本去完成规定的具体任务，对部门实行财务指标的考核。 三、标准成本核算体系（第一阶段）推进小组： 总体责任：参与成本核算、分析，推进和改善生产过程中的制造成本。各部门须统一指定人员负责。 下列是成本核算体系各部门目前职能： 3-1、财务部： ①、收集和建立标准成本核算体系实施的单据和表格。 ②、测试和跟踪生产制造的业务流程（物料领用—生产—完成品入库）的规范性和合法性。 ③、核算出各产品的单个成本、核算出各成本中心的产值和人平产值能力。 ④、分析各成本中心和各个产品实际能力与标准能力之
如何看懂利润表 一、利润表的科目分解 资产负债表起源于静态会计恒等式：资产=负债+所有者权益；利润表起源于动态会计恒等式：利润=收入-费用。将动态会计恒等式的三项细化就构成了利润表，如表1。 表1 利润表
从上表中可以看出，利润表的科目主要包括营业收入、营业利润、利润总额、净利润等。 二、解读利润表的财务基础 1.利润表中的成本费用的分类与归集原理 产负债表是一个静态表，表明企业在一个时点产生的资产负债情况，利润表是一个过程表，它表现出这一段时间企业的盈利的过程。 （1）营业收入 营业收入就是今天企业卖了多少物品，卖了多少金额，一般是单价乘以数量，包含单价和数量两个基本要素。以公式表示为： 营业收入=单价X数量 企业的营业收入不包括成本、营业税金及附加、销售费用、财务费用及管理费用、资产减值损失、投资收益等。 成本 营业成本等于材料费、人员工资和制造费用的总和。 成本的范围。一般生产型企业的这三项费用都比较明确，其他类型的企业，比如流通型企业，材料费用是购货价格；人工费用是企业操作工人的各种费用；服务型企业的人工费用是一线工作人员的各种费用；制造费用是生产产品所产生的费用，二线辅助人员的工资、车间的照明、清洁、保洁等都属于制造服用。 降低成本的办法。根据成本的组成要素，企业想降低成本有两个办法：一是降低原材料的采购价。二是提高劳动生产率，以降低人工费、节约能源、降低各个环节的消耗等。目前企业多通过引进先进的设备提高生产效率，从而减少人工费用。在人工费减少的同时，由于新设备的引进，制造费用会相应增加，但是设备作为固定资产是可以折旧的。所以一般引进先进设备人工费和制造费两者的总和还是会减小。 营业税金及附加 营业税金及附加主要包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。其中，前两项属于营业税金，后三项属于附加税。 营业税。营业税的税率主要有3%、5%、8%、20%等多个级别，税率和行业性质有关，行业不同，税率不同。 消费税。消费税的征收范围没有营业税广，主要对象是烟、酒、化妆品等产品。一般来说，只有具备五类行业才被征收消费税：第一类，税基比较广泛，大家都在用，国家资金短缺等情况；第二类，奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰、化妆品等；第三类，高能耗及高档消费品，如小轿车、摩托车等；第四类，不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油
资产负债表 会企01 表 编制单位：年月日单位：元 利润表 会企02 表
所有者权益（股东权益）变动表 会企：04 表
（一）资产负债表列示说明 1. 本表反映企业一定日期全部资产、负债和所有者权益的情况。 2. 本表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。如果上年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同本年度不相一致，应对上
年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初余额”栏内。 3. 本表“期末余额”栏内各项数字，应当根据资产、负债和所有者权益期末情况填列。 （1）“货币资金”项目，反映企业期末持有的现金、银行存款和其他货币资金等总额。 （2）“交易性金融资产”、“应收票据”、“预付账款”、“应收股利”、“应收利息”、“待摊费用”、“其他流动资产”、“可供出售金融资产”、“在建工程”、“工程物资”、“固定资产清理”、“开发支出”、“商誉”、“递延所得税资产”、“其他非流动资产”等项目，反映企业持有的相应资产的期末价值。其中，固定资产清理发生的净损失，以“－”号填列。 （3）“应收账款”、“其他应收款”、“长期应收款”、“存货”、“消耗性生物资产”、“持有至到期投资”、“投资性房地产”、“长期股权投资”、“固定资产”、“生产性生物资产”、“油气资产”、“无形资产”等资产项目，反映企业期末持有的相应资产的实际价值，应当以扣减提取的相应资产减值准备后的净额填列。 其中，“固定资产”、“无形资产”、“生产性生物资产”、“油气资产”项目，还应按减去相应的“累计折旧”、“累计摊销”、“生产性生物资产累计折旧”、“累计折耗”期末余额后的金额填列。 材料采用计划成本核算以及库存商品采用计划成本或售价核算的，“存货” 项目还应按加上或减去“材料成本差异”、“商品进销差价”期末余额后的金额填列。 “代理业务资产”减去“代理业务负债”后的余额在“存货”项目反映。 “长期应收款”项目，应按减去相应的“未实现融资收益”期末余额后的金额填列。 建造承包商的“工程施工”期末余额大于“工程结算”期末余额的差额，应在“存货”项目反映。 企业期末持有的公益性生物资产，应在“其他非流动资产”项目反映。 （4）“短期借款”、“交易性金融负债”、“应付票据”、“应付账款”、“预收账款”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“应付利息”、“应付股利”、“其他应付款”、“预提费用”、“预计负债”、“其他流动负债”、“长期借款”、“应付债券”、“专项应付款”、“递延所得税负债”、“其他非流动负债”等项目，一般应反映企业期末尚未偿还的短期借款、应付未付给职工的各种薪酬、应交未交税费等。 其中，“应付职工薪酬”、“应交税费”等期末转为债权的，以“－”号填列。 建造承包商的“工程施工”期末余额小于“工程结算”期末余额的差额，应在“应付账款”项目反映。
厦门理工学院新建公寓楼项目 成本计划书 编制 审核 时间 2013年4月15日
厦门理工学院新建公寓楼工程项目部成本计划方案 一、工程及成本概况 1、工程概况 厦门理工学院公寓楼项目工程位于厦门理工学院东区，总建筑面积15504.55㎡，其中楼结构为框混结构，地下一层，地上6层，建筑高度40.35米；工程总占地 16000 ㎡。 建设单位：林子建筑实业有限责任公司 设计单位：厦门市建筑设计院 监理单位：厦门市工程咨询公司 本工程开工日期为2013 年4月10日，竣工日期为于2013年9月12日。合同工期为156天。总建筑面积为15504.55 m2,其中地下室建筑面积2504m2,裙房建筑面积13000.55m2。 工程按使用功能分为裙房和主体高层两大分区，裙房主要用途为地下部分为商铺，超市、设备间，室内装修为普通装修。 依据该项目的建筑规模，项目部管理组织机构计划由7人组成：分别设 置项目经理(1人)、项目工程师、采购员、安全生产管理员员、质量检查员、财务人员、施工员。 2、成本概况： （1）中标合同价： 该项目中标合同总价为 4000 万元，其中土建部分为 3800万元，与公司签订责任成本为业主确认的结算造价基础上降20%（含税），项目计划成本降
低率为3.5%。 二、成本管理机构及责任 1、成立项目成本管理小组： 针对该项目工程特点及成本情况,项目部成立项目成本管理小组： 组长: 副组长: 组员: 2、成本管理小组责任： 成本管理小组负责对该项目成本进行各方面的分析,针对各项目制定对策和措施 ,编制责任成本降低计划，依据成本降低计划制定各管理岗位责任,对公司下达的成本进行分解,具体落实到岗位、到人员；编制考核办法对各岗位进行责任成本考核,制定岗位责任奖罚兑现标准；以此编制成本策划方案,并负责各个方案的实施,确保项目成本管理体系在该项目上的有效运行，对岗位成本进行考核，并实行奖罚，编制岗位责任书并与每个人进行合同签订。
课题三制定销售和成本计划 教学目标 在本次课结束时，学员能够： 1、用自己的话解释利润（收入－支出）这个词的意思。 2、知道怎样制定销售和成本计划。 教学时间：90分钟 教学用具：投影仪、活页挂纸、黑（白）板 教学过程 一、制定销售和成本计划的作用 制定“销售和成本计划”使你既能看到销售，也能看到成本，并且知道你的企业是否盈利？ 新办企业应该预测第一年中（12个月）的利润，将有利于你成功开办企业。 二、你企业的利润 在经营过程中，既要知道销售额，更要知道赚或赔。 1、什么是利润？ 利润（税前利润）＝销售净收入－经营成本 销售净收入（不含税销售收入）＝含税销售收入－增值税 或＝含税销售收入÷（1＋增值税税率） 应纳增值税额＝净销售收入×6％ 或＝含税销售收入÷（1+6％）×6％
2、企业的经营成本 （1）材料成本（2）人工成本（3）其他费用 3、应缴纳的税费： 应纳城市维护建设税和教育费附加＝应纳流转税额×〔城市维护建设税税率 （7％或3％或1％）+教育费附加率3％〕 应纳个人收入所得税＝（年业主工资＋年毛利润）×税率(5％～35%)－速算扣除数 4、个人净收入： 个人净收入（税后利润）＝税前利润－个人 个体生产经营所得与职工工资、薪金所得适用的税率及计算个体全年应税额税率速算扣除 不超5千元的 5％ 0 超5千～1万的部分 10％ 250 超1万～3万的部分 20％ 1250 超3万～5万的部分 30％ 4250 超5万的部分 35％ 6750 个体适用五级超额累进税率，税率为5％～35％，以年应税额计算。 职工工资月应税额税率速算扣除 （即：月工资总额扣减2000元的余额） 不超5百元的 5％ 0
【单选】某企业月初结存材料的计划成本为250万元，材料成本差异为超支45万元;当月入库材料的计划成本为550万元，材料成本差异为节约85万元;当月生产车间领用材料的计划成本为600万元。当月生产车间领用材料的实际成本为( )万元。 A.502.5 B.570 C.630 D.697.5 答案：B 解析：本月的材料成本差异率=(45-85)/(250+550)*100%= -5%，则当月
生产车间领用材料应负担的材料成本节约差异为600*-5%= -30万元，则当月生产车间领用的材料的实际成本为600-30=570万元。 【单选】某企业采用计划成本进行材料的日常核算。月初结存材料的计划成本为80万元，成本差异为超支20万元。当月购入材料一批，实际成本为110万元，计划成本为120万元。当月领用材料的计划成本为100万元，当月领用材料应负担的材料成本差异为()万元。 A.超支5 B.节约5 C.超支15 D.节约15 答案：A 解析：[20+(110-120)]/(80+120)×100=5(超支)
某企业原材料计划成本为100元/千克、月末一次结转入库材料的计划成本和材料成本差异，根据以下经济业务编制会计分录： （1）5日从A公司购入原材料一批480千克，专用发票注明价款50 000元，增值税8 500元，货款通过银行支付，材料未入库。 （2）6日预付B公司10 000元，用于购买原材料。 （3）10日从B公司购入的原材料160千克已运到并验收入库，同时收到的专用发票上注明价款为15 000元，增值税2 550元，用银行存款补足货款。 （4） 20日从C公司购入原材料一批600千克，专用发票价款60 000元，增值税10 200元，款已支付，但材料未到。（5）25日，上述（1）中从A公司购入的原材料运到。 （6）28日，从D公司购入原材料材料300千克，材料已验收入库，但发票到月末
XXXXXXXXXX 项目 施 工 成 本 控 制 计 划 书 编制单位： 编制时间：二零一六年三月
目录 一、工程及成本概况………………………………………………… 1、工程概况 2、成本概况 二、成本控制的分析………………………………………………… 1、成本控制管理中的问题； ⑴、成本控制管理意识欠缺 ⑵、陈本管理方式落后 ⑶、成本控制管理方法不当 ⑷、成本管理系统松散 2、建筑成本管理的要点………………………………………… ⑴、建筑成本管理应以节约为主 ⑵、建筑成本管理应制定合理目标 ⑶、要对建筑施工成本进行动态管理 ⑷、各个部门进行责任与权力的结合 3、加强建筑施工成本管理的对策……………………………… ⑴、实现建筑施工成本动态控制 ⑵、对施工项目进行合理的分配 ⑶、提高成本管理意识 三、成本控制管理机构及责任……………………………………… 1、成立项目成本控制管理小组： 2、成本控制小组管理责任： 四、搞好成本预测、确定成本控制目标…………………………… 1、人、材、机费用预测 2、施工方案引起费用变化的预测 3、辅助工程费的预测 4、大型临时设施费的预测 5、小型临时设施费、工地转移费的预测 6、成本失控的风险预测 五、围绕成本目标，确立成本控制原则…………………………… 1、节约原则 2、全面控制原则 3、寻找有效途径，实现成本控制目标 4、加强质量管理，控制返工率 5、加强合同管理，控制工程成本
莱芜市大汶河农业嘉年华项目 施工成本控制计划书 一、工程及成本概况 1、工程概况 工程名称： 工程地点： 建设单位： 设计单位： 监理单位： 施工单位： 标高：以甲方控制点高程为准（施工以设计高程为准、黄海高程） 山东省XXXXXXXXXX项目位于山东省莱芜市莱城区汶河南，该项目依傍莱芜市大汶河建设，有良好的原始绿化面积覆盖。利用水力资源和原有绿化覆盖面打造生态园林。 项目施工总面积约83万m2，其中绿化面积约41万m2，硬质铺装约5.3万m2，工程主要分为四大块，水景水系、房屋建筑、道路及景观桥、绿化景观。项目主要建设内容包括：游道、广场路面铺装、服务用房、湿地公园户外训练、青少年培训、农业嘉年华、花坊、商业、住宅景观桥、水体、公路、标致小品、综合管网、绿化栽植等。 2、成本概况（中标及合同定了之后填写详细情况）
XX、山海湾项目 成本目标计划 编制 审核 时间20 年7 月15 日 XX、山海湾工程项目部成本计划方案、、工程及成本概况 1、工程概况 XX 山海湾项目工程位于珠海市XX 区洪湾工业区，总建筑面积
237281.66㎡，结构为框剪结构，地下一层，地上最高32 层，建筑高度103.9 米。 建设单位：XX 投资开发（珠海）有限公司 设计单位：珠海市XX 国际建筑设计研究院有限公司 监理单位：广州XX 工程顾问有限公司 本工程开工日期为20XX 年7 月1 日，合同工期为850 天。 工程按使用功能分为裙房和主体高层两大分区，裙房主要用途为地下部分为车库、设备间，室内装修为精装修。 依据该项目的建筑规模，项目部管理组织机构计划以下人员组成：分别设置项目经理(1 人)、生产经理（1 人）、项目技术负责人（1 人）、采购员、安全生产管理员员、质量检查员、财务人员、施工员等。 2、成本概况： （1）中标合同价： 该项目中标合同总价为28903.46 万元，与公司签订责任成本为业主确认的结算造价基础上降20%（含税），项目计划成本降低率为3.5%。 二、成本管理机构及责任 1、成立项目成本管理小组： 2、成本管理小组责任： 成本管理小组负责对该项目成本进行各方面的分析,针对各项目制定对策和措施,编制责任成本降低计划，依据成本降低计划制定各管理岗位责任,对公司下达的成本进行分解,具体落实到岗位、到人员；编制考核办法对各岗位进行责任成本考核,制定岗位责任奖罚兑现标准；以此编制成本策划方案,并负责各个方案的实施,确保项目成本管理体系在该项目上的有效运行，对岗位成本进行考核， 并 岗位名称职务职能分工 项目经理（执行经理）组长 项目责任成本控制第一责任人，负责组织项目岗位 作业成本的分解落实，组织施工过程中的责任成本 控制、节点考核和成本分析；组织施工过程中的变
第3章利润表分析 二、利润表的格式 利润表的格式一般有两种： 单步式利润表和多步式利润表。 1、单步式利润表是将本期发生的所有收入汇集在一起，将本期所有的成本费用汇集在一起，两者相减，一次计算出本期的净损益。 2、多步式利润表是按照利润形成的主要环节，从营业利润、利润总额和净利润三个层次来分步计算、揭示利润的形成过程。 在我国，企业利润表一般采用多步式。 多步式利润表中，企业经营成果的列示层次和计算 过程如下： 第一步： 营业利润 ＝营业收入－营业成本－营业税费－营业费用 －管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值 变动净收益＋投资收益 第二步： 利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出 第三步： 净利润＝利润总额－所得税 三、利润表的内容 利润表主要包括以下内容： 1、营业收入:由主营业务收入和其他业务收入组成 2、营业利润＝营业收入－营业成本－营业税费－营业费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动净收益＋投资收益 3、利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出 4、净利润＝利润总额－所得税 5、每股收益
四、利润表分析的目的与思路 利润表分析的主要目的： 正确评价企业的经营业绩；及时揭示企业经营管理 中存在的问题；帮助报表分析者做出相应的决策。 利润表分析的基本思路： 1．增减变动分析 2．结构变动分析 3．财务比率分析 4．重点项目分析 第二节利润表的总体分析 一、利润表各项目的增减变动分析 利润表各项目的增减变动分析是对企业盈利状况及 其变化趋势所进行的总体性分析。 增减变动分析一般采用比较分析法，通过编制比较利润表来进行横向分析。 具体有两种方式： 1、利润表水平分析 2、利润表趋势分析 利润表水平分析： 是通过编制利润的水平分析表，将企业利润表中 各项目的实际数与计划（预算）数进行比较，说 明企业完成经营计划（经营预算）的程度；将利 润表各项目的本期数与上期数进行比较，说明企 业各损益项目增减变动的情况；将本企业利润表 各项目的实际数与同行业的平均水平进行比较， 说明企业收益在同行业中的水平。 水平分析表的编制可以采用增减变动额（绝对额） 和增减变动百分比（相对数）相结合的方式。 利润表趋势分析： 利润表趋势分析是通过编制利润的趋势分析表，将企业利润表中各项目连续若干期的实际数进行比较，说明企业各损益项目增减变动的趋势。 趋势比较可以采用环比比较，也可以采用定基比较。 二、利润表各项目的结构变动分析 企业利润表各项目的结构变动分析是对企业盈利 构成状况及其变化所进行的总体性分析。 一般采用比较分析法，通过编制共同比利润表来 进行纵向分析。 具体有三种方式： 1、利润表垂直分析 2、利润收支结构分析 3、利润业务结构分析 利润表垂直分析： 利润表垂直分析是通过编制利润的垂直分析表，将企业利润表中各项目的实际数与共同的基准项目实际数（一般为营业收入）进行比较，计算各利润项目占基准项目的百分比，分析说明企业财务成果的结构及其增减变化的合理程度。
中邦﹒山海湾项目 成本目标计划 编制 审核 时间 2014年7月15日 中邦﹒山海湾工程项目部成本计划方案
一、工程及成本概况 1、工程概况 中邦山海湾项目工程位于珠海市香洲区洪湾工业区，总建筑面积237281.66㎡，结构为框剪结构，地下一层，地上最高32层，建筑高度103.9米。 建设单位：中邦投资开发（珠海）有限公司 设计单位：珠海市中京国际建筑设计研究院有限公司 监理单位：广州高新工程顾问有限公司 本工程开工日期为2014 年7月1日，合同工期为850天。 工程按使用功能分为裙房和主体高层两大分区，裙房主要用途为地下部分为车库、设备间，室内装修为精装修。 依据该项目的建筑规模，项目部管理组织机构计划以下人员组成：分别设置项目经理(1人)、生产经理（1人）、项目技术负责人（1人）、采购员、安全生产管理员员、质量检查员、财务人员、施工员等。 2、成本概况： （1）中标合同价： 该项目中标合同总价为28903.46 万元，与公司签订责任成本为业主确认的结算造价基础上降20%（含税），项目计划成本降低率为3.5%。 二、成本管理机构及责任 1、成立项目成本管理小组： 针对该项目工程特点及成本情况,项目部成立项目成本管理小组： 组长:王永贵 副组长: 孟永明 组员: 王思茗赵鹏周锦鹏王景瑞曹元忠顾栋华杨汉星 2、成本管理小组责任：
成本管理小组负责对该项目成本进行各方面的分析,针对各项目制定对策和措施 ,编制责任成本降低计划，依据成本降低计划制定各管理岗位责任,对公司下达的成本进行分解,具体落实到岗位、到人员；编制考核办法对各岗位进行责任成本考核,制定岗位责任奖罚兑现标准；以此编制成本策划方案,并负责各个方案的实施,确保项目成本管理体系在该项目上的有效运行，对岗位成本进行考核，并实行奖罚，编制岗位责任书并与每个人进行合同签订。 3、项目成本管理机构运行考核 项目成本管理机构运行考核包括两部分：一部分为公司组织的成本考核，另一部分是项目部依据项目成本策划方案，通过月成本分析，每月对管理机构运行进行内部考核，通过对内外部考核的结果进行总结分析，已达到逐渐提高的目的。
测绘工程项目成本管理 测绘工程项目成本是测绘过程中各种耗费的总和。测绘工程项目成本管理，就是在保证满足工程质量、工期等合同要求的前提下，对项目实施过程中所发生的成本费用支出，有组织、有目标、有系统地进行预测、计划、控制、协调、核算、考核、分析等进行科学管理的工作，它是为了实现预定的成本目标，以尽可能地降低成本为宗旨的一项综合性的科学管理工作，企业只有认清形势，建立适应市场的科学的成本管理机制，才能赢得社会信誉，赢得企业效益。 测绘项目成本管理的目标是在保证质量前提下，寻找进度和成本的最优解决方案，并采用先进的信息技术手段，应用现代科学成本管理方法对成本、进度进行有效地综合控制，将给工程带来极大的效益。 测绘项目成本管理的内容贯穿于测绘项目管理活动的全过程和每个方面，从测绘项目合同的签定开始到实施准备、测区测绘、直至资料验收，每个环节都离不开成本管理工作。测绘工程项目成本管理的主要控制要素工程质量、工程工期、施工安全。只有通过技术方案的制定、项目实施的核算和测绘成本管理等一系列活动来达到预定目标，实现盈利的目的。就测绘成本管理的完整工作来说，可以划分为成本计划、成本预算、成本控制、成本核算等，下面就成本预算、成本控制两方面引以阐述。 1 成本预算 根据测绘合同、招标文件、图纸和进度计划作出的科学预算，它是进行成本分析比较的基础资料，也是测绘过程中进行成本控制的目标。它的制定必须充分考虑如下因素：人、财、物等资源配置相对合理，各种资源的工作效率和可利用程度较高，难以避免的损耗、低效率，技术难度造成的返工，自然环境等。这样制定出来的目标成本既切合实际，又切实可行，操作起来既有难度，又能够达到目标，从而具有客观性、科学性、现实性、激励性、稳定性。 成本预算是通过货币的形式来评价和反映项目工程的经济效果，是加强企业管理、实行经济核算、考核工程成本和编制工程进度计划的依据，是为科学编制、合理的成本控制目标提供依据，因此，成本预测对提高成本计划的科学性、降低成本和提高经济效益，具有重要的作用。加强成本控制，首先要抓成本预测，成本预测的内容主要是使用科学的方法，结合签约价根据各项目的测区条件、仪器设备、人员素质等对项目的成本目标进行预测。 1.1掌握测绘工程信息，科学运筹前期工作。测绘工程项目预测是成本控制的重要前期工作，要充分认识项目成本预测的意义。 （1）首先要掌握该项目准确的工程信息，了解项目业主的机构职责、队伍状况、资质信誉等基本情况；（2）掌握测绘工程项目的性质，弄清工程投资渠道和资金是否可以到位情况；（3）掌握测绘工程项目的主要内容。了解项目的工程量、简易程度、工期、人员、设备、业主的要求。（4）分析在正常情况下完成该工程所需的人力、材料、仪器设备、水、电、管理费、税金等所有的成本。（5）企业根据自身的综合因素，做出合理报价。 1.2做好测绘工程项目工、料、费用预测成本预测，确定成本控制目标。根据测绘工程项目的规模和标准、工期的长短、拟投入的人员设备的多少，按实际发生并参考以往测绘工程项目中包干控制的历史数据，结合项目所在地的经济情况来综合预测项目工程的成本费用。 （1）首先，分析测绘工程项目所需人员，用工的人工费单价，再分析员工的工资水平及社会劳务的市场行情，根据工期及准备投入的人员数量分析该项工程合同价中人工费所占比例。测绘工程项目中劳务费的支付在成本费用中所占比重较大，而且工期的长短与质量管理的控制都与人员有着重要的关联，所以应作为重点予以准确把握。（2）测算所需材料及费用。 （3）测算使用的仪器设备及费用。在测绘行业中，除测绘劳务费外，仪器设备的投入在成本费用中所占比重较大。而所需的仪器设备的型号，数量一般是在定额中的工作量中套算出来的，与现实有一定差异，工作效率也有不同，因此要测算实际将要发生的仪器费用，同
利用比较利润表分析企业经营情况 xxx公司比较利润表 2008——2010年度 （单位：人民币元） 比较利润表分析企业经营情况如下：（见上表） （1）营业收入变化分析 营业收入2009年为元，比2008年减少了元，降低了%；2010年为元，比2009年减少了.1元，降低了%。 （2）成本费用变化分析 营业成本2009年为元，比2008年减少了元，降低了%；2010年为元，比2009年减少了.8元，降低了%。营业税金及附加2009
年为.63元，比2008年减少了.37元，降低了%；2010年为.19元，比2009年增加了元，增长了%。销售费用、管理费用和财务费用三项费用之和2009年为元，比2008年减少了.77元，降低了%； 2010年三项费用之和为.9元，比2009年三项费用之和减少了元，降低了%。 （3）利润变化分析 营业利润2009年为.27元，比2008年增加了元，增长了%； 2010年为元，比2009年增加了.23元，增长了%。利润总额2009年为.92元，比2008年增加了元，增长了%；2010年为元，比2009年增长了.38元，%。税后净利润2009年为.12元，比2008年增加了元，增长了%；2010年为元，比2009年增加了.08元，增长了%。 从以上分析可知，虽然2009年得营业收入出现负增长，比2008年降低了%，但是净利润增加的很多，这是2008年得企业所得税率减少所致，2009年成本费用减少的较快，尤其是三项费用减少速度过快，达到了%，这是造成净利润增长快速的主要原因。 2010年得净利润高于营业收入增长速递，主要是成本费用减少过快所致。 总的来看，该公司的财务状况不大稳定，财务风险由增加的趋势，但是，公司净利润增长速度非常快。所以，应答价钱公司管理，努力加强主营业务，控制各种负债的增加，这样才有可能是公司的财务和风险由降低的趋势。
第十五章项目成本实施计划 1、成本管理目标 确保项目不亏损，创造最大效益； 工程项目成本控制：工程实际成本小于目标责任成本； 成本降低率： 3% ；（总公司中建杯杰出项目管理奖的重要评价指标）； 利润率：； 资金回收率：合同规定收款比例的 90 ~ 100% 。 2、成本管理机构及责任 2.1、成立项目成本管理小组： 针对该项目工程特点及成本情况,项目部成立项目成本管理小组： 组长: 副组长: 成员: 2.2、成本管理小组责任： 成本管理小组负责对该项目成本进行各方面的分析,制定对策和措施 ,编制责任成本降低计划，具体落实到岗位、到人员；制定岗位责任奖罚标准；确保项目成本管理体系在该项目上的有效运行。 2.3、项目经理部成本管理职责 项目经理部建立健全项目经理、项目书记、生产副经理、项目总工程师、商务经理施工工长等各岗位成本管理职责，并将责任分解落实。 责任成本分解表：
3.1、项目责任成本的编制依据 1）工程总包合同及分包合同，材料采购合同； 2）项目工程承包协议； 3）施工图预算（按项目所在地政府造价管理部门发布的单价、政策、规定、取费标准计算）； 4）当地劳动力工资水平和物价水平以及材料设备市场信息价等； 5）公司内部料具租赁价格信息，公司内部机械租赁价格信息； 6）当地材料价格预测（以定额部门或物价部门文件为准）； 7）详细的施工组织设计、施工方案及劳动力、周转料具、机械等需用量计划； 3.2、项目责任成本的编制方法
项目成本费用组成： 成本费用＝直接工程费＋措施费＋现场管理费＋规费＋税金＋其它费用 3.2.1 直接工程费 1）劳务费 劳务分包单价采用公司与劳务分包单位签订的劳务分包合同约定单价。单价包括人工费、中小型机械费、辅助材料费及其它应由分包方担的费用。计算方法如下： 劳务费＝Σ劳务分包工程量×劳务单价 其中： ①平米包干劳务费＝中标工程建筑面积×平米包干劳务单价 ②实物量包干劳务费＝施工图预算工程量×实物量包干劳务单价 ③包定额工日劳务费＝施工图预算定额工日×劳务分包定额工日单价 2）材料费 材料用量按照施工图预算用量确定，单价按照标准成本测算当月公司实际采购价格或经公司认可的材料市场价格确定。不包含劳务分包费用中已包括的辅助材料费及措施费中的周转材料费。 材料费＝Σ施工图预算用量×测算当月材料实际采购价格 3）机械费 ①大型机械费＝Σ某种机械配置数量×使用天数×机械租赁合同单价＋进出场费、转移费、安拆费＋基础费 其中： 机械配置数量以优化后的施工方案中配置数量为准； 机械的使用天数以优化后的施工方案中使用天数为准； 机械使用单价采用经公司认可批准的市场价或租赁合同价； 大型机械进出场费、安拆费按租赁合同相关约定或同类同期同地工程发生费用计算； 基础费按公司制定的标准或同类同期同地工程发生费用计算。
项目成本计划、控制实施办法 为增强企业创效能力，强化项目核算机制的建立，加强项目成本计划工作力度，确保成本计划机制的落实。结合公司工作的实际情况，制定本办法。 一、单项工程成本计划 工程中标五天内，由经营计划部依据施工预算按部位分解人、料、机的计划成本，编制项目计划成本建议书，经相关部门核实修正，报主管领导批准后，形成项目成本控制计划，发至相关部门作为人、料、机控制的依据。人工费和机械费采用费用方式进行计算，材料费采用费用和实物量方式进行计算。 计划成本由人工费、材料费、机械费、周转料具费、管理费及其他费用组成。各项费用有详细的组价明细。 开工前，依据成本控制计划，由项目部编制降低成本措施，编制项目成本预控计划，确定成本降低额。施工过程中，项目经理部依据每月工程进度计划和成本预控计划编制当月的各项成本预控计划，月生产周期结束后，按实际发生的成本费用列表统计，然后与项目当月计划成本进行对比分析，形成核算报告。 工程计划成本由项目部具体实施和成本核算分析，将成本分析的结果形成文件。为成本偏差的纠正与预防、成本控制方法的改进、制定降低成本措施、改进成本控制体系等提供依据。 二、月生产进度计划成本 根据生产进度计划，每月30日前完成下月工程计划成本汇总，并进行实施、跟踪。 计划成本由人工费、材料费、机械费、周转料具费、管理费及其他费用组成。 1、人工费指在施工过程中直接从事工程施工发生的人工费用。 2、材料费指在施工过程中耗用的构成工程实体的费用。主要包括：主要材料、结构件、其他材料等。 3、周转料具费： a、自购或租用的周转材料计入周转料具费。 b、对于其他周转料具，按照以下规定自行摊销，将摊销费按受益对象计入： ①、能多次周转使用的周转材料按月进行摊销。 ②、不能周转使用且数量金额较小，价值在5000元以下的异型料具一次性
销售和成本计划表单位;万元 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 合计 销售含流转税销售收 3. 5 3. 6 3. 8 3. 7 4. 4. 2 4. 1 3. 8 4. 4 4. 6 4. 8 4. 5 49.0 流转税（增值税 等） 0. 13 0. 15 0. 18 0. 17 0. 21 0. 22 0. 21 0. 18 0. 23 0. 25 0. 26 0. 23 2.51 销售净收入 3. 37 3. 45 3. 62 3. 53 3. 79 3. 98 3. 89 3. 62 4. 17 4. 35 4. 55 4. 27 46.49 成本 业主工资 0. 5 0. 5 0. 5 0. 5 0. 5 0. 5 0. 5 0. 5 0. 5 0. 5 0. 5 0. 5 6.0 员工工资 0. 8 0. 8 0. 8 0. 8 0. 8 0. 8 0. 8 0. 8 0. 8 0. 8 0. 8 0. 8 9.6 租金 0. 15 0. 15 0. 15 0. 15 0. 15 0. 15 0. 15 0. 15 0. 15 0. 15 0. 15 0. 15 1.8 营销费用 0. 2 0. 2 0. 2 0. 2 0. 2 0. 2 0. 2 0. 2 0. 2 0. 2 0. 2 0. 2 2.4 公用事业费 0. 2 0. 3 0. 3 0. 3 0. 2 0. 2 0. 2 0. 2 0. 2 0. 2 0. 2 0. 2 2.7 维修费 0. 1 0. 1 0. 1 0. 1 0. 1 0. 1 0. 1 0. 15 0. 1 0. 1 0. 1 0. 1 1.25 折旧费 0. 1 0. 1 0. 1 0. 1 0. 2 0. 2 0. 2 0. 2 0. 2 0. 2 0. 2 0. 2 2.0 保险费 0. 25 0. 25 0. 25 0. 25 0. 25 0. 25 0. 25 0. 25 0. 25 0. 25 0. 25 0. 25 3.0 登记注册费 0. 3 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0.3 总成本 2. 6 2. 4 2. 4 2. 4 2. 4 2. 4 2. 4 2. 4 2. 4 2. 4 2. 4 2. 4 29.0 利润 0. 77 1. 05 1. 22 1. 13 1. 39 1. 58 1. 49 1. 22 1. 77 1. 95 2. 17 1. 87 17.49 现金流量表单位：万元 月 份 金额 ( 元 ) 项目
企业利润及利润表 分析
企业利润及利润表分析 1、企业收入包括主营业务收入和其它业务收入。 2、企业的期间费用包括营业费用、管理费用和财务费用。期间费用直接计入当期损益, 并在利润表中分别列示。 3、所得税费用的计算: 应付税款法和纳税影响会计法( 递延法和债务法) 。 ( 1) 应付税款法: 指企业不确认时间性差异对所得税的影响金额, 按照当期计算的应交所得税 确认为当期所得税费用的方法。当期所得税费用＝当期应交的所得税 ( 2) 纳税影响会计法: 确认时间性差异对所得税的影响金额, 按照当期应交所得税和时间性差异对所得税影响金额的合计, 确认当期所得税费用的方法。在这种方法下, 时间性差异对所得税的影响金额, 递延和分配到以后各期。 A、递延法: 在税率变动或开征新税时, 不需要对原已确认的时间性差异的所得税影响金额进行调整, 可是, 在转回时间性差异的所得税影响金额时, 应当按原所得税税率计算转回。 本期所得税费用＝本期应交所得税＋本期发生的时间性差异所产生的递延税款贷项金额－本期发生的时间性差异所产生的递延税款借项金额＋本期转回的前期确认的递延税款借项金额－本期转回的前期确认的递延税款贷项金额
注: 本期发生的时间性差异所产生的递延税款贷项金额＝本期发生的应纳税时间性差异×现行所得税率 本期发生的时间性差异所产生的递延税款借项金额＝本期发生的可抵减时间性差异×现行所得税率 本期转回的前期确认的递延税款借项金额＝本期转回的可抵减本期应纳税所得额的时间性差异( 即前期确认本期转回的可抵减时间性差异) ×前期确认递延税款时的所得税税率 本期转回的前期确认的递延税款贷项金额＝本期转回的增加本期应纳税所得额的时间性差异( 即当期确认本期转回的应纳税时间性差异) ×前期确认递延税款时的所得税率 B、债务法: 在税率变动或开征新税时, 应当对原已确认的时间性差异所得税影响金额进行调整, 在转回时间性差异的所得税影响金额时, 应当按现行所得税率计算转回。 本期所得税费用＝本期应交所得税＋本期发生的时间性差异所产生的递延所得税负债－本期发生的时间性差异所产生的递延所得税资产＋ 本期转回的前期确认的递延所得税资产－本期转回的前期确认的递延所得税负债＋本期由于税率变动或开征新税调减的递延所得税资产或调增的递延所得税负债－本期由于税率变动或开征新税调增的递延所得税资产或调减的递延所得税负债
项目 销售收入 销售成本 主营业务税金及附加主营业务利润费用销售费用 市场推广费 销售网络建设 销售人员工资 网点办公费用 销售物流 管理费用 人员工资 办公费用 租金 技术费用 坏帐损失 固定资产折旧 待摊费用 其他不可预见费财务费用 费用合计： 营业利润 投资收益 利润总额 所得税财务预测三年收入计划表单位：万元第一年第二年第三年 32,000 58,000 109,000 25,160 45,062 83,358 889 1,682 3,333 5,951 11,256 22,309 1,633 2,764 4,227 500 906 1,200 466 705 1,113 247 408 587 100 165 238 320 580 1,090 1,416 2,226 3,438 341 437 503 300 422 608 81 108 108 50 116 218 373 677 1,272 91 157 164 20 20 20 160 290 545 0 520 1,200 3,049 5,510 8,865 2,902 5,746 13,444 480 700 1,200 3,382 6,446 14,644 508 967 2,197
净利润2,874 5,479 12,447 二、资金需求预测 1、三年现金流量预测见表5－3 说明： 1）现金收入中的销售收入按照当年能够收回现金的部分计算，即扣除了应收账款的数额。 2）应收账款的回收期按 60 天计算，即应收账款占销售额六分之一计；回 收期的制订参照了同类企业上市公司的回收期长短。 3）应收账款的回收数额已扣除了坏账的部分，坏账按应收账款的7%计算。 4）现金支出中的销售成本按照实际支付现金的部分计算，即扣除了应付账 款的数额。 5）现金支出中的新增存货成本按照实际支付现金的部分计算，即扣除了应付账款的数额。 6）存货周期按照 120 天计算，即存货占销售成本的三分之一；存货周期的 制订参照了同类企业上市公司的存货周期长短。 7）应付账款的偿还期按 60 天计算，即应付账款占销售成本的六分之一；偿 还期参照了同类上市公司的偿还期长短，并结合应收账款的回收期长短制订。 8）管理费用在计算现金支出时，扣回了折旧、摊销与坏账。
预计各产品线销售收入与销售成本构成表 1.销售收入预计如下: 第一年：根据本年度营销计划，销售能力总共可达到40,000万元。第一年核心基地共投入4,800万元。其中，水 产品投入1,200万元，能够支撑11,000万元以上的供应量，其供应能力参照军山湖鱼蟹开发公司；大米投入1,400万元，能够支撑17,000万元以上的供应量，其供应能力参照碧云米业；猪肉投入2,200万元，能够支撑10,000万元以上的供应量，其 供应能力参照国鸿。水果供应采用收购方式，其销售量确定为 2,000万元。第一年销售收入合计32,000万元。 第二年：根据营销计划，销售能力可达到70,000万元。第二年核心基地共投入2,200万元。其中，水产品是公司的 主要产品，因此继续投入1,200万元，其供应量总共可达到 21,000万元以上；第一年的大米投入所支撑的供应量足以满足本年销售量，而且通过成为其他大米加工厂的总经销商也可以提高供应量，因此不再追加投资；猪肉继续投入1,000 万元，其供应量总共可达到17,000万元以上。水果销售量扩大到4,000万元。第二年销售收入合计58,000万元。 第三年：根据营销计划，销售能力可达到120,000万元以上。第三年核心基地共投入5,000万元。其中，水产品投入
2,000万元；猪肉投入2,000万元；其他投入1,000万元 第三年销售收入合计109,000万元。 第1-3年为快速增长期；第4-5年为稳定增长期，其中， 第四年进行上市工作，增长60%，第五年在调整后增长70% < 销售收入=水产品+大米+猪肉+水果+蔬菜+家禽+其他例如 第一年 32,000=11,000+9,000+10,000+2,000 2.销售成本根据各产品的毛利率确定。 参考同一产品类型上市公司公开业绩报表，实地考察各 类典型企业的经营状况，全国主要市场和主要渠道营销成本 及相关统计资料，并扣除生产环节占整个毛利的25%的份额， 根据新华信预测模型，得出各产品毛利率分别是：水产品 30%、大米13.5%、猪肉17.25%、水果30%、蔬菜22.5%、 禽类22.5%、其他特色产品30%。销售收入乘以各产品毛利率，得出销售成本。 销售成本=刀[各产品销售收入X (1—毛利率)] 例如第一年 25,160=[11,000 X (1 — 30%)+9,000 X (1 — 13.5%)+10,000 X (1 —17.25%)+2,000 X (1 —30%)] 三年收入计划表