第一章会计法律制度
第一节会计法律制度的概念与构成
【考点1】会计法律制度的概念
会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的，用以调整会计关系的各种法律、法规、规章和规范性文件的总称。
会计关系是指会计机构和会计人员在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作过程中发生的各种经济关系。
【考点2】会计法律制度的构成
1.会计法律
是指由“全国人民代表大会及其常务委员会”经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。
2.会计行政法规
是指由“国务院”制定并发布，或者“国务院有关部门”拟定并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。
3.会计部门规章
是指国家主管会计工作的行政部门即“财政部以及其他相关部委”根据法律和国务院的行政法规、决定、命令，在本部门的权限范围内制定的、调整会计工作中某些方面内容的国家统一的会计准则制度和规范性文件，包括国家统一的会计核算制度、会计监督制度、会计机构和会计人员管理制度及会计工作管理制度等。
4.地方性会计法规
是指由“省、自治区、直辖市人民代表大会或常务委员会”在同宪法、会计法律、行政法规和国家统一的会计准则制度不相抵触的前提下，根据本地区情况制定发布的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的规范性文件。
会计法律制度的构成
构成制定/发布机关举例法律效力
会计法律全国人大及其常委会1.《会计法》
（1）1985年颁布；1993年、1999年进行两次修订
（2）是会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定
其他会计法规的依据，也是规范会计工作的最高准则
2.《注册会计师法》
（1）1994年1月1日起实施
（2）是中国中介行业的第一部法律，是规范注册会计
师及其行业行为规范的最高准则
由
高
到
低
会计行政法规国务院及有关部门
《总会计师条例》《企业财务会计报告条例》
会计部门规章财政部及相关部委
《会计从业资格管理办法》《代理记账管理办法》《企业会计准则——基本准则》《财政部门实施会计监督办法》
地方性会计法规省、自治区、直辖市人大
或常委会
【真题1·单选题】下列各项中，会计法律制度层次最高的是（）。
A.会计法律
B.会计部门规章
C.会计行政法规
D.地方性会计法规
【答案】A
【真题2·单选题】下列各项中，属于国务院用来调整我国经济生活中某些方面会计关系的法律规范的是（）。
A.会计部门规章
B.地方性会计法规
C.会计法律
D.会计行政法规
【答案】D
第二节会计工作管理体制
我国的会计工作管理体制主要包括：会计工作的行政管理、会计工作的自律管理、单位内部的会计工作管理。
【考点1】会计工作的行政管理
管理机构：国务院财政部门主管全国的会计工作；县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。
管理原则：统一领导、分级管理。
会计工作行政管理的内容
管理内容具体项目
制定国家统一的会计准则制度1.国家统一的会计制度由国务院财政部门制定并公布，主要包括：国家统一的会计核算制度、国家统一的会计监督制度、国家统一的会计机构和会计人员管理制度、国家统一的会计工作管理制度
2.国务院有关部门可以对会计核算和会计监督有特殊要求的行业实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准
3.中国人民解放军总后勤部可以制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案
会计市场管理会计市场准入管理，会计市场运行管理，会计市场退出管理，对会计出版市场、培训市场、境外“洋资格”的管理
会计专业人才评价初级、中级、高级会计人才评价机制，会计行业领军人才的培养评价，对先进会计工作者的表彰奖励
会计监督检查会计信息质量检查，会计师事务所执业质量检查，会计行业自律组织的监督指导
【真题·单选题】下列各项中，不属于我国会计专业人才评价机制的内容是（）。
A.高级会计人才
B.注册税务师
C.中级会计人才
D.会计行业领军人才
【答案】B
【考点2】会计工作的自律管理
我国会计行业的自律性社会团体主要有中国注册会计师协会、中国会计学会和中国总会计师协会。
1.中国注册会计师协会
中国注册会计师协会是依据《注册会计师法》《社会团体登记条例》的有关规定设立，在财政部党组和理事会领导下开展行业管理和服务的法定组织。
2.中国会计学会
中国会计学会创建于1980年，是财政部所属由全国会计领域各类专业组织，以及会计理论界、实务界会计工作者自愿结成的学术性、专业性、非营利性社会组织。
3.中国总会计师协会
中国总会计师协会是经财政部审核同意、民政部正式批准，依法注册登记成立的跨地区、跨部门、跨行业、跨所有制的非营利性国家一级社团组织，是总会计师行业的全国性自律组织。
【考点3】单位内部的会计工作管理
单位内部的会计工作管理主要包括：单位负责人的职责；会计机构的设置；会计人员的选拔任用；会计人员回避制度。
1.单位负责人
是指单位的法定代表人或者法律、行政法规规定的代表单位行使职权的主要负责人。其职责包括：
（1）对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责；
（2）应当保证财务会计报告真实、完整；
（3）应当保证会计机构和会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项。
【提示】单位负责人是单位的会计责任主体，但并不是说单位负责人凡事要事必躬亲、直接代替会计人员办理会计事务。
2.会计人员回避制度——国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度
（1）单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；
（2）会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。
【提示】直系亲属包括：
①夫妻关系
②直系血亲关系：即和自己有直接血缘关系的亲属，如父母子女，祖父母、外祖父母和孙子女、外孙子女等。
③三代以内旁系血亲：指和自己有直接血缘关系的亲属，如兄弟姐妹、叔侄等。
④近姻亲关系：即因结婚而形成的亲属关系，如岳父岳母和女婿，公婆和儿媳等。
【真题1·判断题】单位负责人应当对单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。（）
【答案】√
【真题2·判断题】国家机关、国有企业、事业单位聘任会计人员应实行回避制度。（）【答案】√
【真题3·多选题】下列各项中，属于会计工作管理体制的内容有（）。
A.会计工作的自律管理
B.单位内部的会计工作管理
C.会计工作的行政管理
D.审计工作的行政管理
【答案】ABC
【解析】会计工作管理体制的内容包括会计工作的行政管理、会计工作的自律管理和单位内部的会计工作管理。
第三节会计核算
会计核算的依据：各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。
对会计资料的基本要求：
1.会计资料的生成和提供必须符合国家统一的会计准则制度的规定；
2.提供虚假的会计资料是违法行为。
任何单位和个人不得伪造（以虚假的经济业务事项为前提来编制会计资料，即“无中生有”）、变造（用涂改、刮擦、挖补等手段来改变会计资料的真实内容、以歪曲事实真相，即“篡改事实”）会计凭证、会计账簿及其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。
【真题·多选题】下列各项中，属于我国会计法律制度对会计核算统一规定的内容有（）。
A.会计信息质量要求
B.会计档案管理
C.编制审计报告
D.会计资料的基本要求
【答案】ABD
【考点1】会计凭证
会计凭证是指记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。
会计凭证按照填制程序和用途的不同分为原始凭证和记账凭证。
（一）原始凭证
1.原始凭证的审核
（1）机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证，有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任；
（2）对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人员按照国家统一会计制度的规定进行更正、补充。
2.对于原始凭证错误的更改，规定如下：
（1）原始凭证所记载的各项内容均不得涂改。
（2）原始凭证记载的内容有错误的，应当由开具单位重开或更正，更正工作须由原始凭证出具单位进行，并在更正处加盖出具单位印章。
（3）原始凭证金额出现错误的不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。
（4）原始凭证开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证，对于填制有误的原始凭证，负有更正和重新开具的法律义务，不得拒绝。
（二）记账凭证
记账凭证是会计人员根据经审核无误的原始凭证及有关资料填制的会计凭证。
1.编制记账凭证时，除结账、更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数。
2.一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位。不得使用原始凭证的复印件或影印件。
3.填制记账凭证时如果发生错误，应当重新填制。
【真题】
下列会计资料便于会计报表使用者，使其全面的了解一个单位的经济活动情况，对资料要求的是（）。
A.真实性
B.完整性
C.合法性
D.合理性
【答案】A
【考点2】会计档案管理
会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。
内容（1）会计凭证类：包括原始凭证、记账凭证
（2）会计账簿类：包括总账、明细账、日记账、固定资产卡片、其他辅助性账簿
（3）财务报表类：月度、季度、半年度、年度财务会计报告
（4）其他类：银行存款余额调节表、银行对账单、纳税申报表、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册、会计档案鉴定意见书、其他具有保存价值的会计资料
管理各级人民政府财政部门和档案行政管理部门共同负责会计档案工作的指导、监督和检查
归档（1）各单位每年形成的会计档案，应当由会计机构按照归档要求，负责整理立卷归档（2）采用电子计算机进行会计核算的单位，应当保存打印出的纸质会计档案
移交当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管一年，保管期满之后，应当由会计机构编制移交清册，移交本单位档案机构统一保管。未设立档案部门的，应当在会计部门内部指定专人保管
【提示】出纳人员不得监管会计档案
查阅（1）各单位保存的会计档案不得借出。如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续
（2）我国境内所有单位的会计档案不得携带出境
保管（1）会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起
（2）会计档案保管期限分为永久和定期两类。定期保管期限分为3年、5年、10年、15年和25年五种
销毁（1）对保管期满，确无保存价值的会计档案,可以销毁
（2）会计档案销毁前，单位负责人、档案管理机构负责人、会计机构负责人、档案管理机构经办人、会计机构经办人在会计档案销毁清册上签署意见
（3）不允许销毁的会计档案：
①对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证
②正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁，待项目办理竣工结算后移交给项目接受单位进行销毁
【真题1·单选题】查阅移交会计档案机构保管的会计档案时，不正确的做法是（）。
A.可以拆封或抽换会计档案
B.办理查阅、复制登记手续
C.如有特殊需要，经本单位负责人批准后可以提供查阅或者复制
D.不可以借出会计档案
【答案】A
【真题2·多选题】下列会计账簿保管期限为15年的有（）。
A.库存现金日记账
B.银行存款日记账
C.总账
D.明细账
【答案】CD
【解析】选项AB应保管25年。
第四节会计监督
【考点1】单位内部会计监督
（一）单位内部会计监督的概念与要求
概念：是指会计机构、会计人员（监督主体）依照法律的规定，通过会计手段对经济活动（监督对象）的合法性、合理性、有效性进行的一种监督。
基本要求：
1.明确相关岗位的分权制衡机制；
2.重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确；
3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；
4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。
（二）内部控制
企业、行政事业单位的内部控制
企业行政事业单位
概念由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施
的、旨在实现控制目标的过程
单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和
执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控
目标1.合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、
财务报告及相关信息真实完整
2.提高经营效率和效果
3.促进企业实现发展战略
1.合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使
用有效、财务信息真实完整
2.有效防范舞弊和预防腐败
3.提高公共服务的效率和效果
需遵循的原则全面性原则
重要性原则
制衡性原则
适应性原则
成本效益原则
全面性原则
重要性原则
制衡性原则
适应性原则
责任人董事会：负责内部控制的建立健全和有效实施
监事会：对董事会建立与实施内部控制进行监督
经理层：组织领导内部控制的日常运行
单位负责人：对本单位内部控制的建立健全和有效
实施负责
内容企业内部控制要素：内部环境、风险评估、控制
活动、信息与沟通、内部监督
梳理单位各类经济活动的业务流程，明确业务环
节，系统分析经济活动风险，确定风险点，选择风
险应对策略，在此基础上根据国家有关规定建立健
全单位各项内部管理制度并督促相关工作人员认
真执行
控制方法不相容职务分离控制
授权审批控制
会计系统控制
财产保护控制
运营分析控制
绩效考评控制
不相容岗位相互分离
内部授权审批控制
归口管理
预算控制
财产保护控制
会计控制
单据控制
信息内部公开
（三）内部审计
1.概念：是指单位内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过单位内部独立的审计机构和审计人员审查和评价本部门、本单位财务收支和其他经营活动以及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进单位目标的实现。
2.内容：财务审计、经营审计、经济责任审计、管理审计和风险管理等。
3.特点：内部审计的审计机构和审计人员都设在本单位内部，审计的内容更侧重于经营过程是否有效、各项制度是否得到遵守与执行。审计结果的客观性和公正性较低，并且以建议性意见为主。
4.作用：预防保护作用；服务促进作用；评价鉴证作用。
【真题1·单选题】行政事业单位内部控制不需要遵循的原则是（）。
A.全面性原则
B.重要性原则
C.制衡性原则
D.成本效益原则
【答案】D
【真题2·多选题】下列关于内部控制责任人的表述，正确的有（）。
A.企业董事会负责内部控制的建立健全和有效实施
B.行政事业单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责
C.企业监事会对监事会建立与实施内部控制进行监督
D.企业经理层组织领导内部控制的日常运行
【答案】ABD
【解析】企业监事会对“董事会”建立与实施内部控制进行监督。
【真题3·判断题】内部审计的内容是一个不断发展变化的范畴，主要包括财务审计、经营审计、经济责任审计、管理审计和风险管理等。（）
【答案】√
【考点2】会计工作的政府监督——外部监督
监督主体——财政部门
除财政部门外，审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。
监督对象——会计行为
监督内容：
（1）对单位依法设置会计账簿的检查；
（2）对单位会计资料真实性、完整性的检查；
（3）对单位会计核算情况的检查；
（4）对单位会计人员从业资格和任职资格的检查；
（5）对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查。
【考点3】会计工作的社会监督——外部监督
监督主体——注册会计师及其所在的会计师事务所
监督对象——委托单位的经济活动
【提示】任何单位和个人检举违反《会计法》和国家统一的会计准则制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。
注册会计师的业务范围
审计业务会计咨询、会计服务业务
①审查企业财务会计报告，出具审计报告
②验证企业资本，出具验资报告
③办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告
④法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告①设计财务会计制度及其有关的内部控制制度
②担任会计顾问
③代理纳税申报
④代理记账
⑤办理投资评估、资产评估和项目可行性研究中的有关业务
⑥提供会计咨询、税务咨询和管理咨询
⑦代理申请工商注册登记，协助拟订合同、章程和其他业务文件
⑧培训会计、审计和财务管理人员
⑨其他的会计咨询、会计服务业务
内部审计和社会审计的关系
注册会计师审计内部审计
区别审计独立性完全独立于被审计单位
相对独立性（内部审计机构受本部门、本单
位直接领导）
审计方式
受托审计，必须依照《注册会计师法》、
执业准则、规则实施审计
具有较大灵活性，依照单位经营管理需要自
行组织实施
审计的职责
和作用
对投资者、债权人及其他利益相关者负
责，对外出具的审计报告具有鉴证作用
只对本部门、本单位负责，只作为本部门、
本单位改进经营管理的参考，不对外公开接受审计的
自愿程度
带有一定的强制性完全自愿
联系
（1）都是现代审计体系的重要组成部分
（2）都关注内部控制的健全性和有效性
（3）注册会计师审计可能涉及到对内部审计成果的利用
【真题1·单选题】注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进
行审计、鉴证的监督制度的是（）。
A.单位内部监督
B.群众监督
C.政府监督
D.社会监督
【答案】D
【真题2·单选题】下列关于注册会计师审计与单位内部审计的关系，说法不正确的是（）。
A.注册会计师审计完全独立于被审计单位
B.内部审计带有一定的强制性
C.两者的审计职责及作用不同
D.注册会计师审计是一种受托审计
【答案】B
【解析】注册会计师审计带有一定的强制性，内部审计是完全自愿的。
【真题3·判断题】会计工作的社会监督主要是由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对受托单位的经济活动进行审计、鉴证。（）
【答案】×
【解析】会计工作的社会监督主要是由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对“委托”单位的经济活动进行审计、鉴证。
第五节会计机构和会计人员
【考点1】会计机构的设置
各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。
【提示】可根据单位规模的大小、经济业务和财务收支的繁简、经营管理的要求等因素，来决定是否设置会计机构。
担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。
担任总会计师的，取得会计师任职资格后，主管一个单位或单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于3年。
【真题1·单选题】下列关于会计机构的设置的表述中，不正确的是（）。
A.各单位根据业务的需要，设置会计机构
B.可以不设置会计机构，在有关会计机构中设置会计人员并指定会计主管人员
C.不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账
D.企业必须设置会计机构
【答案】D
【真题2·单选题】担任单位会计机构负责人除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者拥有一定年限以上从事会计工作的经历，该一定年限是（）。
A.10年
B.3年
C.5年
D.1年
【答案】B
【解析】担任单位会计机构负责人除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上的经历。
【考点2】会计工作岗位的设置要求
1.按需设岗
2.符合内部牵制的要求
内部牵制制度的最低要求：会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但是，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
3.建立岗位责任制
4.建立轮岗制度
【真题·单选题】下列各项中，不符合内部牵制制度要求的是（）。
A.出纳人员兼管会计档案的保管
B.出纳人员兼管现金
C.出纳人员兼管有价证券
D.出纳人员兼管票据
【答案】A
【考点3】会计工作交接
会计人员因工作调动或者因故离职，应与接管人员办理会计工作交接手续。
交接程序：提出交接申请→办理移交手续前的准备工作→移交点收→专人负责监交
1.监交
（1）一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交。
（2）会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时上级主管单位可以派人会同监交。
2.交接后的有关事宜
（1）移交清册一般应填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。
（2）接替人员应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿，以保证会计记录前后衔接，内容完整。
【提示】交接工作完成后，移交人员对其所移交的会计资料的真实性、完整性承担法律责任。即便接替人员在交接时因疏忽没有发现所交接会计资料真实性、完整性方面的问题，如事后发现，仍应由原移交人员负责，原移交人员不应以会计资料已移交而推脱责任。
【真题1·多选题】会计人员在办理会计工作交接前，应做的准备工作有（）。
A.已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕
B.尚未登记的账目应当登记完毕，结出余额，并在最后一笔余额后加盖经办人印张
C.编制移交清册
D.会计机构负责人移交时，应将财务会计工作、重大财务收支问题和会计人员等情况向接替人员介绍清楚
【答案】ABCD
【真题2·判断题】临时离职或因病不能工作的会计人员恢复工作过时，应当与接替或代理人员办理交接手续。（）
【答案】√
【考点4】会计从业资格
凡是从事会计工作的会计人员，必须取得会计从业资格证书。
【提示】收银员、收费员、档案管理部门的工作人员、内部审计人员等不属于会计人员，无需取得会计从业资格证书。
1.会计从业资格的取得
因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污、挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员，不得取得或者重新取得会计从业资格证书；除前款规定的人员外，因违法违纪行为被吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销从业资格证书之日起5年内，不得重新取得会计从业资格证书。
2.继续教育
取得会计从业资格的人员，应当自取得资格的次年起开始参加继续教育。会计人员参加继续教育采取学分制管理制度，每年参加继续教育取得的学分不得少于24学分。
3.换证制度
会计从业资格证书实行6年定期换证制度。
4.会计从业资格的撤销
（1）会计从业资格管理机构工作人员滥用职权、玩忽职守，作出给予持证人员会计从业资格决定的；
（2）超越法定职权或者违反法定程序，作出给予持证人员会计从业资格决定的；
（3）对不具备会计从业资格的人员，作出给予会计从业资格决定的；
（4）持证人员以欺骗、贿赂、舞弊等不正当手段取得会计从业资格的，会计从业资格管理机构应当撤销其会计从业资格。
5.会计从业资格的注销
（1）持证人员死亡或者丧失行为能力的；
（2）会计从业资格被依法吊销的。
【真题·判断题】一般情况下，由市级以上人民政府财政部门负责本行政区域内的会计从业资格管理。（）
【答案】×
【解析】一般情况下，由县级以上各级地方人民政府财政部门负责本行政区域内的会计从业资格管理。
【考点5】会计专业技术资格与职务
1.会计专业技术资格
会计专业技术资格分为初级资格、中级资格和高级资格。
初级资格和中级资格的取得实行全国统一考试制度。
高级资格的取得实行考试与评审相结合的制度。
2.会计专业职务
会计专业职务是区别会计人员业务技能的技术等级。会计专业职务分为高级会计师、会计师、助理会计师和会计员。其中高级会计师为高级职务，会计师为中级职务，助理会计师和会计员为初级职务。
【真题·单选题】高级会计资格的取得实行考试与评审相结合制度，符合报名条件的人员，均可报考；参加考试并达到国家合格标准的人员，由全国会计专业技术资格考试办公室核发高级会计师成绩合格证，该证的使用范围是（）。
A.全国
B.所属省级行政区划
C.所属市级行政区划
D.所属县级行政区划
【答案】A
第六节法律责任
【考点1】法律责任概述
【真题1·多选题】依据我国相关法律规定，行政责任的方式主要有（）。
A.行政处罚
B.行政处分
C.剥夺政治权利
D.驱逐出境
【答案】AB
【真题2·单选题】行政处罚是指行政机关或其他行政主体依法规定职权和程序对违反行政法规尚未构成犯罪的行政管理相对人给予行政制裁的行为是（）。
A.抽象民事行为
B.具体行政行为
C.具体民事行为
D.抽象行政行为
【答案】B
【考点2】会计违法行为的法律责任
违法行为
行政处罚对国家工作人员
给予行政处分罚款吊销从业证
不依法设置会计账簿等10项会计违法行为单位：3000元～5万元
直接责任人：2000元～2万元
情节严重的√
伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告单位：5000元～10万元
直接责任人：3000元～5万元
√撤职直至开除
隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告单位：5000元～10万元
直接责任人：3000元～5万元
√撤职直至开除
授意、指使、强令会计机构、会计人员
及其他人员伪造、变造会计凭证、会计
账簿，编制虚假财务会计报告或隐匿、
故意销毁依法应当保存的会计凭证、会
计账簿、财务会计报告
5000元～5万元×降级、撤职、开除
【提示】不依法设置会计账簿等10项会计违法行为具体包括：
（1）不依法设置会计账簿的行为；
（2）私设会计账簿的行为；
（3）未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的行为；
（4）以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的行为；
（5）随意变更会计处理方法的行为；
（6）向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的行为；
（7）未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的行为；
（8）未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的行为；
（9）未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度，或者拒绝依法实施的监督，或者不如实提供有关会计资料及有关情况的行为；
（10）任用会计人员不符合会计法规定的行为。
【真题1·单选题】根据《会计法》的规定，单位有私设会计账簿行为的，应给与单位（）的罚款。
A.3000元以上5万元以下
B.2000元以上2万元以下
C.5000元以上10万元以下
D.5000元以上5万元以下
【答案】A
【真题2·多选题】授意、指使其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或隐匿、故意销毁依法应保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，不构成犯罪的，除依法可处以规定数额的罚款外，对属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或有关单位依法给予的行政处罚有（）。
A.降级
B.撤职
C.开除
D.警告
【答案】ABC
【真题3·判断题】单位负责人对依法履行职责的会计人员实行打击报复，尚不构成犯罪的，由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。对受打击报复的会计人员，应当恢复其名誉和原有职务、级别。（）
【答案】√
【真题4·案例分析题】201X年，某大型国有企业进行检查时，发生如下事项：
（1）王某业务精湛，拟担任单位总会计师，王某取得助理会计师任职资格后，主管单位财务会计工作时间四年。
（2）2008年3月，会计机构负责人林某因提供虚假财务会计报告被吊销会计从业资格证书并按依法追究刑事责任。2011年5月，林某向当地财政部门申请重新取证。
（3）因人手紧张，出纳张某同时负责会计档案保管。
（4）该企业201X年度亏损20万元，厂长授意会计人员李某采取伪造会计凭证等手段调整企业的财务会计报告，将本年利润调整为盈利50万元，李某拒接执行，厂长将李某调离岗位。
要求，根据上述资料，分析回答下列问题。
1.针对（1），下列说法中正确的有（）。
A.王某具备担任总会计师的资格，因为他取得了助理会计师任职资格
B.王某不具备担任总会计师的资格，因为他没有取得会计师任职资格
C.担任总会计师需要主管单位财务会计工作时间不少于三年
D.大中型企业必须设置总会计师
【答案】B
【解析】根据《总会计师条例》，担任总会计师的条件之一，是取得会计师任职资格后，主管一个单位或单位内一个重要方面的财务工作不少于3年时间。
2.针对事项（2），下列说法正确的有（）。
A.林某可以取得会计从业资格证书，因为林某被依法追究刑事责任已满5年
B.林某不得重新取得会计从业资格证书
C.林某考试合格后可以重新取得会计从业资格证书
D.因会计违法行为被追究刑事责任的，5年内不得重新取得会计从业资格
【答案】B
【解析】根据规定，因提供虚假财务会计报告，做假账；隐匿或故意销毁会计资料，贪污、挪用公款等违法行为被依法追究刑事责任的人员，不得取得或重新取得会计从业资格证书。
3.针对事项（3），下列说法中正确的有（）。
A.张某不能同时负责会计档案保管
B.张某可以负责会计档案保管
C.张某可以兼固定资产明细账的登记工作
D.张某同时负责会计档案保管，不能达到内部牵制制度的要求
【答案】ACD
【解析】出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。这是内部牵制制度的最低要求。
4.针对事项（4），下列说法中正确的有（）。
A.厂长有人事权，可以自由决定李某的工作岗位
B.厂长的行为构成了对李某的打击报复
C.对李某应当恢复其名誉和原有职位、级别
D.对李某应当恢复其名誉和原有职务、级别
【答案】BD
【解析】根据规定，单位负责人对依法履行职责的会计人员实行打击报复，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。对受到打击报复的会计人员，应当恢复其名誉和原有职务、级别。
5.关于法律责任的说法中正确的有（）。
A.行政处罚的对象仅限于行政管理相对人
B.行政处分的对象仅限于国家工作人员
C.罚金属于行政责任
D.罚金属于刑事责任
【答案】ABD
第二章结算法律制度
第一节现金结算
【考点】现金结算
1.现金的特点：直接便利、不安全性、不易宏观控制和管理、费用较高。
2.现金结算的范围（我国现金结算的起点为1000元）
（1）职工工资、津贴；
（2）个人劳务报酬（包括稿费、讲课费及其他专门工作报酬）；
（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；
（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；
（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；
（6）出差人员必须随身携带的差旅费；
（7）结算起点以下的零星支出；
（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
【提示】（5）（6）不受结算起点限制。
3.现金使用的限额
（1）现金使用的限额，由开户行根据单位的实际需要核定，一般按照单位3～5天日常零星开支所需确定。
（2）边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可按多于5天、但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。
（3）对没有在银行单独开立账户的附属单位也要实行现金管理，必须保留的现金，也要核定限额，其限额包括在开户单位的库存限额之内。
（4）商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定定额，但不包括在开户单位的库存现金限额之内。
【真题1·多选题】下列关于现金结算描述正确的有（）。
A.个人劳务报酬，超过使用现金限制部分，应以支票或银行本票支付
B.出差人员随身携带的差旅费，超过使用现金限额的部分，应以支票或银行本票支付
C.向个人收购农副产品的价款，超过使用现金限额的部分，应以支票或银行本票支付
D.我国转账结算的起点为1 000元
【答案】AD
【解析】对于单位向个人收购农副产品和其他物资的价款以及出差人员必须随身携带的差旅费等，现金支付不受结算起点的限制。
【真题2·单选题】开户银行根据开户单位日常零星开支所需现金核定其现存现金的最高限额的天数是（）。
A.15天
B.5天
C.1-3天
D.3-5天
【答案】A
【真题3·判断题】付款人可以直接将现金支付给收款人。（）
【答案】×
【解析】结算起点以上的必须用银行转账的方式结算。
【真题4·判断题】开户单位的库存现金限额由开户银行核定。（）
【答案】√
第二节支付结算概述
【考点1】支付结算概述
支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡、汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。
1.主体：银行、城市信用合作社、农村信用合作社以及单位（含个体工商户）和个人是办理支付结算的主体。
【提示】银行是支付结算和资金清算的中介机构。
2.特征
（1）支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行；
（2）支付结算的发生取决于委托人的意志；
（3）支付结算实行统一领导和分级管理相结合的管理体制；
（4）支付结算是一种要式行为；
（5）支付结算必须依法进行。
3.基本原则：恪守信用，履约付款；谁的钱进谁的账，由谁支配；银行不垫款。
【真题1·多选题】下列各项中，属于支付结算和资金清算的中介机构（）。
A.银行
B.保险公司
C.城市信用合作社
D.大型股份公司
【答案】AC
【解析】支付结算和资金清算的中介机构是银行，其包括城市信用合作社和农村信用合作社。
【真题2·多选题】下列各项中，属于支付结算时应遵循的原则有（）。
A.银行不垫款
B.谁的钱进谁的账
C.谁的钱由谁支配
D.恪守信用，履约付款
【答案】ABCD
【考点2】办理支付结算的要求
1.办理支付结算的基本要求
（1）必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据凭证和统一规定的结算凭证，未使用中国人民银行统一规定的票据，票据无效；未使用中国人民银行统一规定的结算凭证，银行不予受理。
（2）必须按统一的规定开立和使用账户。
（3）填写票据和结算凭证应当全面规范，做到数字正确，要素齐全，不错不漏，字迹清楚，防止涂改。
票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致；二者不一致的票据无效，不一致的结算凭证银行不予受理。
（4）票据和结算凭证上的签章和记载事项必须真实，不得伪造、变造。
【提示】票据上有伪造，变造的签章，不影响票据上其他当事人真实签章的效力。
（5）票据和结算凭证上的金额、出票或签发日期，收款人名称不得更改，更改的票据无效，更改的结算凭证，银行不予受理。
（6）票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章。
【提示】单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的盖章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章。
2.支付结算的填写要求
（1）票据的出票日期必须使用中文大写。1月、2月和10月，1日～9日和10日、20日、30日的，应在其前面加“零”；10月，10日～19日，应在其前面加“壹”。
（2）中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。
【提示】如果金额数字书写中使用繁体字，银行也应受理。
（3）中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。
（4）中文大写数字到“元”的，在“元”之后写“整”（或“正”）字；到“角”的，“整”（或“正”）字可写可不写。大写金额数字有“分”的，不写“整”（或“正”）字。
（5）阿拉伯小写金额中有“0”的，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。
【真题1·多选题】在填写票据出票日期时，6月12日的填写不正确的有（）。
A.陆月拾贰日
B.陆月壹拾贰日
C.六月壹拾贰日
D.六月拾贰日
【答案】ACD
【真题2·多选题】下列各项中表述正确的有（）。
A.票据中的中文大写金额数字到角为止的在角之后可以写“整”字，也可以不写“整”字
B.票据中出票日期未按要求规范填写的，银行不予受理
C.票据的出票日期使用小写填写，银行可以受理，但损失由出票人承担
D.票据中的中文大写金额数字应用正楷或行书填写
【答案】AD
【解析】根据规定，票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理；但由此造成的损失由出票人自行承担。
第三节银行结算账户
【考点1】银行结算账户概述
银行结算账户是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。
1.分类
（1）按存款人分类：单位银行结算账户和个人银行结算账户；
（2）按用途分类：基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户、个人银行结算账户、异地银行结算账户。
基本存款账户是存款人的主办账户。该账户主要办理存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取。
一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付，可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。
2.银行结算账户管理的原则
（1）一个基本账户原则
（2）自主选择原则
（3）守法合规原则
（4）存款信息保密原则
【考点2】银行结算账户的开立、变更与撤销
1.开立
实行核准制的账户：基本存款账户、临时存款账户（因注册验资和增资验资开立的除外）、预算单位专用存款账户、QFII专用存款账户
2.变更
（1）存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。
（2）单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。
3.撤销
（1）存款人应向开户银行提出撤销银行结算账户的情形：
①被撤并、解散、宣告破产或关闭的；
②注销、被吊销营业执照的；
③因迁址需要变更开户银行的；
④其他原因需要撤销银行结算账户的。
存款人有①②项情形的，应于5个工作日内向开户银行提出撤销申请。
（2）存款人主体资格终止后，应当先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，将账户资金转入基本存款账户后，方可办理基本存款账户的撤销。
（3）存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该账户。
（4）银行对一年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户，应通知单位自发出通知之日起30日内办理销户手续。
【真题1·判断题】单位银行结算账户中单位的法定代表人发生变更时，应当于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。银行接到存款人的变更申请后，应及时办理变更手续，并于3个工作日内中国人民银行报告。（）
【答案】×
【解析】单位银行结算账户中单位的法定代表人发生变更时，应当于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。银行接到存款人的变更申请后，应及时办理变更手续，并于2个工作日内中国人民银行当地分支行报告。
【真题2·判断题】存款人银行结算账户有法定变更事项的应于3个工作日内书面通知开户银行，并提供有关证明。（）
【答案】×
【解析】存款人银行结算账户有法定变更事项的应于5个工作日内书面通知开户银行，并提供有关作证明。
【考点3】违反银行账户管理法律制度的法律责任
对象违法事项处罚
存款人开立、撤销银行账户过程
的违法行为
1.非经营性存款人：警告，1000元罚款
2.经营性存款人：警告，1万元～3万元罚款
3.构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任使用银行结算账户过程
中的违法行为
1.非经营性存款人：警告，1000元罚款
2.经营性存款人：警告，5 000元～3万元罚款伪造、变造、私自印制开
户登记证
1.非经营性存款人：1000元罚款
2.经营性存款人：1万元～3万元罚款
3.构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任
银行在银行结算账户开立过
程中的违法行为
1.警告，5万元～30万元罚款
2.对该银行直接负责的高级管理人员、其他直接负责的主管人员、直接责任人
员按规定给予纪律处分
3.情节严重的，中国人民银行有权停止对其开立基本存款账户的核准，责令该
银行停止整顿或吊销经营金融业务许可证
4.构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任
在银行结算账户使用中
的违法行为
1.警告，5 000元～3万元罚款
2.对该银行直接负责的高级管理人员、其他直接负责的主管人员、直接责任人
员按规定给予纪律处分
3.情节严重的，中国人民银行有权停止对其开立基本存款账户的核准
4.构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任
【真题1·单选题】下列不属于对伪造、变造、私制开户登记证的存款人处罚的是（）。
A.构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任
B.经营性的存款人处以1万元以上3万元以下罚款
C.非经营性的存款人处以1 000元罚款
D.经营性的存款人处以5 000元罚款
【答案】D
【解析】存款人违反规定，伪造、变造、私自印制开户登记证的，属非经营性的处以1000元罚款；属经营性的处以1万元以上3万元以下的罚款；构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。
【真题2·单选题】对银行在银行结算账户使用中的违法行为，可处以的罚款金额为（）。
A.1万元～3万元
B.5万元～30万元
C.5000元～3万元
D.5000元～5万元
【答案】C
第四节票据结算方式
【考点1】票据结算概述
票据是由出票人依法签发的，约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证券。
特征（1）票据是债权凭证和金钱凭证（2）票据是设权证券
（3）票据是文义证券
票据的功能支付、汇兑、信用、结算、融资票据行为出票、背书、承兑、保证
票据当事人基本当事人：出票人、收款人和付款人
非基本当事人：承兑人、背书人、被背书人和保证人
票据权利付款请求权、追索权
票据责任（1）汇票承兑人因承兑而应承担付款责任
（2）本票出票人因出票而承担自己付款的责任
（3）支票付款人在与出票人有资金关系时承担付款责任
（4）汇票、本票、支票的背书人，汇票、支票的出票人、保证人，在票据不获承兑或不获付款时承担的清偿责任
丧失补救挂失止付、公示催告和普通诉讼
【真题1·单选题】由出票人签发票据并将其交付给收款人的票据行为是（）。
A.保证
B.出票
C.承兑
D.背书
【答案】B
【真题2·多选题】下列各项中，属于票据有（）。
A.邮票
B.银行本票
C.商业汇票
D.支票
【答案】BCD
【真题3·多选题】下列各项中，属于票据行为的有（）。
A.背书
B.出票
C.承兑
D.保证
【答案】ABCD
【考点2】支票
支票是由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
（一）适用范围
单位和个人各种款项的结算，均可以使用支票。2007年7月8日，中国人民银行宣布，支票可以实现全国范围内的互通使用。
（二）分类
按照支付票款方式，支票可分为普通支票、现金支票和转账支票。
1.普通支票既可以用来支取现金，也可用来转账。在普通支票左上角划两条平行线的，称为画线支票，画线支票只能用于转账，不得支取现金。
2.现金支票只能用于支取现金。
3.转账支票只能用于转账，不得支取现金。
【提示】支票可以背书转让，但支取现金的支票不能背书转让。
（三）支票的出票
1.绝对应记载事项
（1）表明“支票”字样；
（2）无条件支付的委托；
（3）确定的金额；
（4）付款人名称；
（5）出票日期；
（6）出票人签章。
【提示1】支票上的金额和收款人名称可以由出票人授权补记，未补记前不得背书转让和提示付款。
【提示2】出票人可以在支票上记载自己为收款人。
2.相对记载事项
（1）付款地：支票上未记载付款地的，付款人的营业场所为付款地；
（2）出票地：支票上未记载出票地的，出票人的营业场所、住所或者经常居住地为出票地。
3.支票上可以记载非法定记载事项，但这些事项并不发生支票上的效力。
4.出票的效力
（1）出票人作成支票并交付之后，出票人必须在付款人处存有足够可处分的资金，以保证支票票款的支付；
（2）当付款人对支票拒绝付款或者超过支票付款提示期限的，出票人应向持票人承担付款责任。
（四）支票的付款
1.支票限于见票即付，不得另行记载付款日期。另行记载付款日期的，该记载无效。
2.支票的持票人应当自出票日起10日内提示付款；异地使用的支票，其提示付款的期限由中国人民银行另行规定。
3.出票人在付款人处的存款足以支付支票金额时，付款人应当在见票当日足额付款。
第一章会计法律制度 会计法律制度：会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度、地方性会计法规一、法律制度的构成 层次制定机构例如 会计法律全国人大及常委《会计法》 会计行政法规国务院 《总会计师条例》 《企业财务会计报告条例》 国家统一的会计制度财政部《会计从业资格管理办法》《企业会计准则》 《企业会计制度》 《会计档案管理办法》 1985年1月21日，第6届全国人大常委会第9次通过了《…会计法》 1985年5月1日，施行《…会计法》 1993年12月29日，第8届全国人大第5次会议通过了《关于修订《会计法》》 1999年10月31日，第9届全国人大常委会第12次会议通过了再次修订《会计法》 2000年7月1日，施行再次修订的《会计法》 会计信息质量要求：真实性、相关性、明晰性、可比性、重要性、谨慎性、及时性、经济实质重于法律形式要求。 1、国务院财政部主管全国的会计工作；县级以上地方各级人民政府财政部管理本行政区域内的会计工作。 （即国务院财政部主管全国，县级以上财政部管地方） 2、会计管理体制：统一领导，分级管理 3、国家统一的会计制度由国务院财政部制定； 中国人民解放军总后勤部可以制定具体办法，但须报国务院财政部备案。 4、从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。 会计机构负责人：取得会计从业资格证书，具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上。 总会计师：取得会计师任职资格，且主管财务会计工作3年以上。 5.会计员任职条件：大专或中专毕业，在财务会计岗位上见习1年期满； 助理会计师的任职条件：取得硕士学位，或第二学士学位，或研究生班结业证书； 大学本科毕业，在财务会计岗位上见习1年期满； 大学专科毕业，并担任会计员职务2年以上； 中专毕业，并担任会计员职务4年以上。 会计师的任职条件：取得博士学位，并具有履行会计师职责的能力； 取得硕士学位，并担任助理会计师职务2年； 取得第二学士学位或研究生班结业证书，并担任助理会计师职务2至3年； 大学本科或大学专科毕业，并担任助理会计师职务4年以上。 高级会计师任职条件：取得博士学位，并担任会计师职务2至3年； 取得硕士学位，第二学士学位或研究生结业证书，或大学本科毕业，并担任会计师职务5年。 6.报考初级会计资格：高中以上学历 报考中级会计资格：博士学位； 硕士学位，从事会计工作满1年； 双学士学位/研究生班毕业，从事会计工作2年； 本科学历，从事会计工作4年； 大专学历，从事会计工作5年 7、财政部负责会计人员的业务管理： ①会计从业资格管理②会计专业技术职务资格管理③会计人员评优表彰奖惩④会计人员继续教育 8、单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责 9、会计年度：公历1月1日---12月31日 10、记账本位币：一般使用人民币为记账本位币；外商投资企业及外币业务教多的企业可以使用人民币以外的外币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币。 11、原始凭证金额错误的，只能由出具单位重开，而不能在原始凭证上更正。 12、财务会计报告分为年度、半年度、季度、月度财务会计报告。年度、半年度财务会计报告应当包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。企业对外提供的会计报表一般应包括资产负债表、利润表和现金流量表。季度、月度财务会计报告，通常仅指会计报表，会计报表至少应当包括资产负债表和利润表，国家统一的会计制度规定季度、月度财务会计报告需编制会计报表附注的，从其规定。 13、必须在财务报表上签名并盖章的人有：单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（即会计主管）、设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。 14、会计档案一般包括：会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他会计资料等
第一章会计法律制度 第一节会计法律制度的构成 会计法律制度是国家权力机关和行政机关制定的会计规范性文件的总称，是调整会计关系的法律规范。具 第二节会计工作管理体制 我国会计工作管理体制包括四方面内容： 一、会计工作主管部门：财、审、税、银、证、险；其中：财政部门包括:国务院财政部门管全国，地方各级人民政府财政部门管本行政区域。 二、会计制度制定权限：同国家统一会计制度制定权限规定。
三、会计人员管理： 1.会计人员需具有会计从业资格。档案管理机构会计档案管理人员不是会计人员。 2.单位负责人、总会计师任职资格 3.会计人员管理包括会计人员的业务管理和专业资格管理 ①会计人员业务管理包括：会计从业资格管理、会计专业职务资格管理、会计人员继续教育、会计人员评优表彰奖惩。 ②会计人员专业资格管理部门：县级以上人民政府财政部门，中共中央直属机关事务管理局，国务院机关事务管理局，新疆生产建设兵团财务局，铁道部，中国人民武装警察部队后勤部，中国人民解放军总后勤部。 四、单位内部会计工作管理 1.单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。 单位负责人指单位的法定代表人或法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。如：国有工业企业的厂长、公司制企业董事长、国家机关最高行政官员、个人独资企业投资人、代表合伙企业执行合伙企业事物的合伙人。 2.会计机构、会计人员的基本职责：会计核算、会计监督 任何单位或者个人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，提供虚假财务会计报告。 第三节会计核算 一、会计核算一般原则： 权责发生制指当期发生的收入或费用，无论是否在当期收付，都应在当期确认；凡是不属于当期的收入或费用，即使款项已经在当期收付，也不能作为当期的收入或费用。 收益性支出指效益及于一个经营周期或一年以内的支出，资本性支出指效益及于一个经营周期或一年以上的支出。 谨慎性原则要求：不得多记资产或收益，不得少记负债或费用，不得计提秘密准备。 二、会计资料： 1.会计资料的真实性：反映的和实际发生的相一致 会计资料的完整性：构成会计要素各项要素必须齐全 2.伪造会计资料：以假充真 变造会计资料：歪曲事实真相 3.会计要素确认标准和计量方法不得随意变更，确有必要变更，应当将变更的内容和理由、变更累积影响数、累积影响数不能合理确定的理由在会计报表附注中予以说明。 三、会计核算的内容 1.款项和有价证券的收付：款项和有价证券是流动性最强的资产 2.财务的收发、增减和使用：财务指企业具有实物形态的经济资源 3.债权债务的发生和结算 4.资本、基金的增减：办理资本增减的政策性强；基金指具有特定用途的专项资金 5.收入、支出、费用、成本的计算：收入不包括为第三方和客户代收的款项，成本指能具体对象化的费用 6.财务成果的计算和处理 7.需要办理会计手续，进行会计核算的其他事项。 四、会计期间：公历1月1日至12月31日，与计划、财政年度、国际惯例保持一致 五、会计记录文字：中文，少数民族地区可同时使用一种少数民族文字，外国企业可同时使用一种外文。 六、使用计算机进行会计处理的单位，即实行电算化的单位，所使用的会计软件及软件生成的会计资料要符合国家统一规定。 七、财务会计报告封皮需要由单位负责人、主管会计工作负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签字并盖章，如果设有总会计师的，还要由总会计师签字并盖章。 八、当年度形成的会计档案可在财务部门保管一年，一年期满后由财务部门编制移交清册，交给档案部门保管。 九、不设置档案部门的单位可由会计部门保管会计档案，并派专人保管，不能由出纳人员保管。 十、会计档案的保管期限分永久和定期两种，定期又分为三年、五年、十年、十五年、二十五年五种。会计档案保管期限为最低保管期限。会计档案的保管期限从会计年度终了后第一天算起。 十一、会计档案销毁时，1.企业事业单位，由本单位档案部门和会计部门负责监销。2.国家机关，由本单位会计部门、档案部门及同级财政部门、同级审计部门共同派员监销。3.财政部门销毁会计档案，由本单
辽宁会计从业考试《财经法规》知识点：支票填写要求 会计从业资格考试新大纲自2017年1月1日起施行。新大纲变化较大，涉及到营改增等相关内容，考试范围及考试方向都有变化！为帮助广大考生顺利备考2017年辽宁会计从业资格考试，网校特为大家整理了《财经法规与会计职业道德》新大纲考试知识点！希望大家学习愉快，梦想成真！ 知识点、支票填写要求 1.票据的出票日期必须使用中文大写。 月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。 【注意】大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理；但由此造成损失的，由出票人自行承担。 2.中文大写金额数字应用“正楷或行书”填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用“繁体字”，也应受理。 3.中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。 4.中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后应写“整”（或“正”）字；到“角”为止的，在“角”之后可以不写“整”（或“正”）字；大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字。 【注意】此处与会计基础规定有区别。 5.阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”。 6.阿拉伯小写金额数字中有“0”的，中文大写应按照“汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求”进行书写。 （1）阿拉伯数字中间有“0”时，中文大写金额要写“零”字。如￥1409.50，应写成人民币壹仟肆佰零玖元伍角。 （2）阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中文大写金额中间可以只写一个“零”字。如￥6007.14，应写成人民币陆仟零柒元壹角肆分。 （3）阿拉伯金额数字万位或元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”，万位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”时，中文大写金额中可以只写一个“零”字，也可以不写零字。如￥1680.32，应写成人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分，或者写成人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分；又如￥107000.53，应写成人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分，或者写成人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分。 （4）阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是“0”时，中文大写金额“元”后面应写“零”字。如￥16409.02，应写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分；又如￥325.04，应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分。 7.票据和结算凭证的更改要求 （1）“金额、（出票）日期、收款人名称”不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。
会计违法行为及其法律责任
第二章支付结算
违反银行结算账户的处罚具体如下： 第三章税收法律制度 视同销售货物行为的征税规定 单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物，征收增值税： (1) 将货物交付他人代销； (2) 销售代销货物； (3) 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； (4) 将自产或委托加工的货物用于非应税项目； (5) 将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者； (6) 将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；
(7) 将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费； (8) 将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。 第二章支付结算 20XX年5月，张某在北京注册成立了一家新公司，并依法向银行申请开立了基本存款账户，10月，张某对该公司追加投资，12月，张某根据业务需要，将公司迁到上海，向银行提出变更开户行的请求。 1）银行需对张某的追加投资进行验资，则该公司需新开立的账户是 A.一般存款账户 B.专用存款账户 C.临时存款账户 D.基本存款账户 2）开立新账户须出具基本存款账户的情形有 A.因经营需要在异地办理收入汇缴和业务支出的存款人在异地开立专用存款账户 B异地建筑施工及安装 C异地借款的存款人在异地开立一般存款账户 D设立临时机构 3）一般存款账户在日内可以使用 A.1 B.2 C.3 D.5 4）银行接到该公司变更开户行请求时，须在个工作日报告给中国人民银行。 A.1 B.2 C.3 D.5 5）若该公司未在规定的期限内通知银行变更信息，则要受到元处罚。 A.5万—30万 B.1000 C.1万—3万 D.5000—3万 答案1 C 2 ABC 3 C 4 B 5 B 20. 3月10日，某公司向银行申领了信用卡，其中一部分作为管理人员的福利，另一部分作为公司自用。 1）下列情形中，可以办理销户的有 A.4有12日，该公司要求注销自用的信用卡 B.至6月7日，该公司自用的信用卡未发生过任何交易 C.至20XX年8月30日，该公司自用的信用卡未发生过任何交易 D.3月11日，公司一名管理人员的信用卡丢失并当日挂失，4月12日要求注销该丢失的信用卡 2）关于信用卡资金来源的表述中，正确的有 A.公司持有的信用卡可以交存现金 B.公司可以将其销货收入的款项存入持有的信用卡 C.公司可以将资金人基本存款账户中资金转账存入持有的信用卡 D.公司管理人员可以将个人的收入及公司的暂时款项存入其持有的信用卡 3）公司的下列做法中，错误的有 A.3月21日，公司将其信用卡转借给其子公司 B.3月30日，公司从信用卡上支取现金5000元 C.3月16日，公司持卡购买一台价值12万元的设备 D.4月1日，公司结算信用卡，3月共透支15万元（该公司无综合授信额度） 4）关于信用卡的表述中，正确的有 A.贷记卡的首月最低还款额不得低于其当月透支金额的3% B.准贷记卡的透支期限最长为60 天 C.信用卡透支利率为日利率5% D.同一持卡人单笔透支发生额，个人卡不得超过2万元
第二章支付结算法律制度 第一节支付结算概述 重点掌握：支付结算的概念、种类、法律特征；办理支付结算的原则：办理支付结算的基本要求。 一、支付结算的概念和特征 (一)支付结算的概念（以非现金的方式结算） 支付结算，是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款、电子支付等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。 （二）支付结算的种类 1、按照是否使用票据作为结算工具，支付结算方式可以分成票据结算方式和非票据结算方式。票据结算方式，支票、本票和汇票等，具体有支票、银行本票、银行汇票和商业汇票；非票据结算方式，是指票据结算方式之外的结算方式，一般包括汇兑、委托收款、异地托收承付和信用卡等。 2、按照适用区域分类，支付结算可以分为同城结算和异地结算两种。银行本票和支票结算方式适用于同城结算。汇兑和托收承付结算方式仅限于异地结算使用。银行汇票、商业汇票、委托收款结算方式既可用于同城结算，又可用于异地结算。 (二)支付结算的法律特征 1、支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行。 “银行（即开户银行）是支付结算和资金清算的中介机构。 2、支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制 中国人民银行总行负责制定统一的支付结算制度。中国人民银行各分行根据统一的支付结算制度制定实施细则，报总行备案。 3、支付结算的主体 银行、城市信用合作社、农村信用合作社以及单位和个人(含个体工商户)，办理支付结算必须遵守国家的法律、行政法规和本办法的各项规定。 二、支付结算的基本原则、 (一)恪守信用，履约付款原则 (二)谁的钱进谁的账，由谁支配原则 (三)银行不垫款原则 三、办理支付结算的具体要求 (一)单位、个人和银行应当按照《人民币银行结算账户管理办法》的规定开立、使用账户。除国家法律、行政法规另有规定外，银行不得为任何单位或者个人查询账户情况，不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、个人存款的正常支付。 (二)单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据凭证和统一规定的结算凭证。未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效；未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。 (三)填写票据和结算凭证的基本要求 1．中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。 2．中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整”(或“正”)字，在“角”之后可以不写“整” (或“正”)字。大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”(或“正”)字。 3．中文大写金额数字前应标明“人民币”字样。阿拉伯小写金额数字前面，均应填写
第一章会计法律制度会计法律制度：会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度、地方性会计法规 一、法律制度的构成 1985年1月21日，第6届全国人大常委会第9次通过了《…会计法》 1985年5月1日，施行《…会计法》 1993年12月29日，第8届全国人大第5次会议通过了《关于修订《会计法》》 1999年10月31日，第9届全国人大常委会第12次会议通过了再次修订《会计法》 2000年7月1日，施行再次修订的《会计法》 会计信息质量要求：真实性、相关性、明晰性、可比性、重要性、谨慎性、及时性、经济实质重于法律形式要求。1、国务院财政部主管全国的会计工作；县级以上地方各级人民政府财政部管理本行政区域内的会计工作。 （即国务院财政部主管全国，县级以上财政部管地方） 2、会计管理体制：统一领导，分级管理 3、国家统一的会计制度由国务院财政部制定； 中国人民解放军总后勤部可以制定具体办法，但须报国务院财政部备案。 4、从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。 会计机构负责人：取得会计从业资格证书，具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上。 总会计师：取得会计师任职资格，且主管财务会计工作3年以上。 5.会计员任职条件：大专或中专毕业，在财务会计岗位上见习1年期满； 助理会计师的任职条件：取得硕士学位，或第二学士学位，或研究生班结业证书； 大学本科毕业，在财务会计岗位上见习1年期满； 大学专科毕业，并担任会计员职务2年以上； 中专毕业，并担任会计员职务4年以上。 会计师的任职条件：取得博士学位，并具有履行会计师职责的能力； 取得硕士学位，并担任助理会计师职务2年； 取得第二学士学位或研究生班结业证书，并担任助理会计师职务2至3年； 大学本科或大学专科毕业，并担任助理会计师职务4年以上。 高级会计师任职条件：取得博士学位，并担任会计师职务2至3年； 取得硕士学位，第二学士学位或研究生结业证书，或大学本科毕业，并担任会计师职务5年。 6.报考初级会计资格：高中以上学历 报考中级会计资格：博士学位； 硕士学位，从事会计工作满1年； 双学士学位/研究生班毕业，从事会计工作2年； 本科学历，从事会计工作4年； 大专学历，从事会计工作5年 7、财政部负责会计人员的业务管理： ①会计从业资格管理②会计专业技术职务资格管理③会计人员评优表彰奖惩④会计人员继续教育 8、单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责 9、会计年度：公历1月1日---12月31日 10、记账本位币：一般使用人民币为记账本位币；外商投资企业及外币业务教多的企业可以使用人民币以外的外币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币。 11、原始凭证金额错误的，只能由出具单位重开，而不能在原始凭证上更正。 12、财务会计报告分为年度、半年度、季度、月度财务会计报告。年度、半年度财务会计报告应当包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。企业对外提供的会计报表一般应包括资产负债表、利润表和现金流量表。季度、月度财务会计报告，通常仅指会计报表，会计报表至少应当包括资产负债表和利润表，国家统一的会计制度规定季度、月度财务会计报告需编制会计报表附注的，从其规定。 13、必须在财务报表上签名并盖章的人有：单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（即会计主管）、设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。 14、会计档案一般包括：会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他会计资料等 15、会计档案的归档、移交课本39—40页 ①当年形成的会计档案在会计年度终了后，可由会计部门保管一年。 ②保管期满后，会计部门应当将保管的会计档案资料归档，编制清册。 ③向档案保管部门移交时需编制移交清册，档案部门接收会计档案，原则上应当保持原卷册的封装，即入档后的会计档案不得随意拆封。 ④会计档案原件不得借出，以确保档案的安全和完整，以防丢失。遇到特殊需要，经单位负责人批准，在不拆散原卷册的前提下，可以提供查阅复印件，但必须办理登记手续。 16、会计档案定期保管期限：3、5、10、15、25年 保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。 17、会计档案的专人负责监销：
《财经法规与会计职业道德》重点之重点 《财经法规与会计职业道德》重点之重点 第一章会计法律制度 一、会计法律制度的概念： 指国家权力机关和行政机关制定的各种有关会计工作的规范性文件的总称。 注：1、会计法律制度的目的——调整会计关系： （1）会计机构和会计人员在办理会计事务过程中发生的经济关系； （2）国家在管理会计工作过程中发生的经济关系。 2、会计法律制度 （1）狭义的会计法:《中华人民共和国会计法》； （2）广义的会计法:所有会计规范性文件的总称（法律、法规、规章）。 二、会计法律制度的构成： （一）会计法律：全国人大及其常委会制定——《会计法》（层次最高，制定其他法规的依据、调整我国会计关系的法律总规范）； 1、《会计法》的立法宗旨——规范会计行为，保证会计资料真实、完整。 2、会计行为——(1)对单位的经济业务进行确认、计量、记录、报告的行为； (2)保证单位会计信息质量的管理行为和监督行为。 3、会计资料：（1）会计凭证；（2）会计账簿；（3）会计报告；（4）其他。 4、会计资料的质量特征——真实性和完整性。 5、《会计法》的主要内容：（1）规定会计工作的基本目的；（2）会计管理的权限； （3）会计核算和会计监督的基本要求；（4）会计机构和会计人员的职责权限；（5）会计法律责任。 （二）会计行政法规：国务院制定发布或批准发布。 1、《总会计师条例》 2、《企业财务会计报告条例》 （三）国家统一会计制度：财政部制定。 1、会计部门规章： （1）《财政部门实施会计监督办法》 （2）《企业会计准则――基本准则》 （3）《会计人员从业资格管理办法》 2、会计规范性文件： （1）《企业会计制度》——除小企业和金融企业之外的我国境内企业。 （2）《会计基础工作规范》——规范各单位会计基础工作。 （3）《企业会计准则》38项具体准则和应用指南； （4）《会计档案管理办法》； （5）《金融企业会计制度》； （6）《小企业会计制度》。 （四）地方性会计法规：各省级人大及其常委会制定。 二、会计工作管理体制——划分会计管理工作职责权限关系的制度。 （一）原则——统一领导，分级管理； （二）会计工作主管部门——县级以上各级政府财政部门（财政所不是）； 注：1、国务院财政部门主管全国会计工作，县级以上地方财政部门主管本级会计工作；
财经法规知识重点归纳必背知识点 1、我国现行的税率主要有：比例税率、累进税率、定额税率 2、计税依据：从价计征、从量计征、复合计征 3、按征税对象：流转税类、所得税类、财产税类、资源税类、行为税类 5、按征收权限和收入分配权限：中央税、地方税、中央地方共享税 6、按计税标准不同：从量税、从价税、复合税 7、流转税类：增值税、营业税、消费税、关税 8、财产税类：房产税、契税、车辆购置税、车船税 9、行为税类：印花税、城市维护建设税 10、中央税：消费税、关税 11、地方税：城市维护建设税、城镇土地使用税 12、中央地方共享税：增值税 13、从量税：资源税、车船税、土地使用税 14、从价税：增值税、营业税、关税、各种所得税 15、比例税率：增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税 16、定额税率：资源税、城镇土地使用税、车船税 17、超额累进税率：个人所得税;超率累进税率：土地增值税 20、免税收入包括：国债利息收入、居民间股息红利等权益性收益、非盈利组织收入
21、增值税可分为：生产性增值税、收入型增值税、消费性增值税 22、不属于一般纳税人的包括：年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业、个人、非企业性单位、不经常发生增值税应税行为 的企业 23、营业税征收范围：提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产 25、企业所得税的征税对象指：企业的生产经营所得、其他所得、清算所得 26、企业所得税中准予扣除项：成本、费用、税金、损失 27、企业所得税中不得扣除项：股息红利等权益性收益款、企业所得税税款、税收滞纳金、罚金罚款、超标的捐赠支出、赞助支出、未经核定的准备金支出、特许权使用费等、与取得收入无关的其他 支出 28、个人所得税应税项目：工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、承包/承租经营、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费 所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得、其他 29、个人所得税的纳税义务人包括：中国公民、个体工商户、在中国境内有所得的外籍人员 30、税务登记包括：开业登记、变更登记、停业复业登记、注销登记、外出经营报验登记、纳税人税种登记、扣缴义务人扣缴税款 登记 31、纳税申报方式包括：直接申报、邮寄申报、数据电文申报、简易申报、其他 32、税款征收方式：查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、代扣代缴、代收代缴、委托代征、其他 33、税务代理特点：中介性、法定性、自愿性、公正性
财经法规与会计职业道德知识点总结第一章会计法律制度 1会计法律制度 会计法律：《会计法》、《注册会计师法》 会计行政法规：《企业财务会计报告条例》、《总会计师条例》 国家统一的会计制度：1会计部门规章：《会计从业资格管理办法》、《财政部门实施 会计监督办法》、《企业会计准则基本准则》2会计规范性文件：《企业会计准则 第1号----- 存货》、《企业会计制度》、《金融企业会计制度》、《小企业会计制度》、《会 计基础工作规范》、《会计档案管理办法》 2会计档案 会计档案保管期限： 1永久：会计档案保管清册、会计档案销毁清册、年度财务报告。 2保管25年：现金和银行存款日记账。 3保管5年：银行存款余额调节表、银行对账单、固定资产卡片账于固定资产保费清 理后保管5年。 4保管3年：月度、季度财务报告。
5保管15年：所有会计凭证，总账、明细账、日记账和辅助账簿，会计移交清册。 3法律责任 行政处罚：警告，罚款，没收非法所得、没收非法财物，责令停产停业，暂扣或吊 销许可证、暂扣或者吊销执照，行政拘留。《会计法》中涉及的行政处罚形式只有通 报、罚款和吊销会计从业资格证。 行政处分：警告、记过、记大过、降级、撤职、开除。 刑事责任：1主刑：管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑。2附加刑：罚金、剥夺政治权利、没收财产。 讳反会计制度规定行为应承担的法律责任：①责令限期改正②罚款：对单位，处以
3000元以上5万元以下；对直接负责的主管人员和其他直接责任人，处以2000元以 上2万元以下伪造、变造会计凭证、会计帐簿，编制虚假财务会计报告（隐匿或者故意销毁依法应保存的会计帐簿、会计凭证、财务会计报告）:①通报。②罚款。对单位，处以5000 元以上10万元以下的罚款；对于直接负责的主管人员和其他责任人员，处以3000 元以上5万元以下的罚款。③行政处分。④吊销会计从业资格证书。 授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计帐簿，编制虚4 单位负责人对会计人员实行打击报复:处以3年以下有期徒刑或者拘役。 第二章支付结算法律制度 1 ?支付结算的特征：①支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行。②支付结算是一种要式行为。③支付结算的发生取决于委托人的意志。④支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制。⑤支付结算必须依法进行。 2?支付结算的原则：①恪守信用，履约付款。②谁的钱进谁的账，有谁支配。③银 行不代垫。 3?支付结算的主要支付工具有汇票、本票、支票、信用卡、汇兑、托收承付、委托 付款等。 4银行结算账户 ①基本存款账户 ②一般存款账户：是指存款人因结款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现 金支取。开立一般存款账户，实行备案制，无需向中国人民银行核准。 ③专用存款账户：是指存款人按照法律、行政法规和规章，对有特定用途的资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。
财经法规案例分析重要知识点 1.从事会计工作，担任会计工作负责人应该满足的条件？ 会计法 38条从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。 2.国有企业回避制度？ 会计工作规范16条国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人，会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。需要回避的直系亲属为：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶亲关系。 3.会计工作岗位设置规定? 会计规范12.13条会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管槽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作。会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换。 4.一般会计人员，会计机构负责人的交接规定? 会计法41条会计人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。 一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人(会计主管人员)监交；会计机构负责人(会计主管人员)办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。 5.对财政部门的检查可否拒绝？ 不能拒绝。我国会计法律制度规定，县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权。各单位必须依照有关法律和行政法规的规定接受有关监督检查部门依法实施的监督检查。 6.出纳不得兼管的职务？ 会计法37条出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 7.私自复印会计档案有何违规？ 各单位保存的会计档案不得借出。如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。（原始凭证经过会计机构负责人，会计主管人员批准其他会计资料需要由单位负责人批准） 8.公司对外报送的财务会计报告签名的规定？ 会计法21条财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整 9.发生销货退回的处理？借款退回的处理？ 会计工作规范48条 1）发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。2）职工公出借款凭据，必须附在记帐凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。 10.原始凭证错误的更正？ 会计法14条原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。 11.会计档案的销毁规定？
财经法规与会计职业道德知识点汇总：第一章 1-2节 第一章会计法律制度 第一节会计法律制度的构成 一、会计法律制度的概念 会计法律制度，是指国家权力机关和行政机关制定的各种关于会计工作的规范性文件的总称，包括会计法律、会计行政法规和国家统一的会计制度。它是调整会计关系的法律规范。 二、会计法律制度的构成内容 会计法律制度的三个层次：(多选) 会计法律;会计行政法规;国家统一的会计制度(部门规章、规范性文件) (一)会计法律——××法 会计法律是指由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。 包括内容：《会计法》、《注册会计师法》。 1.《会计法》(单选) (1)制定：《会计法》于1985年通过，是新中国第一部会计法律。 (2)地位：《会计法》是会计法律制度中层次最高的法律，是制定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则。 2.《注册会计师法》——了解
《注册会计师法》是我国中介行业的第一部法律，为注册会计师行业发展提供了有力的法律保障。 (二)会计行政法规(★单选)——××条例 会计行政法规，是指由国务院制定并发布，或者由国务院有关部门拟订并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。 包括内容：《企业财务会计报告条例》、《总会计师条例》。 (三)国家统一的会计制度(★★单选，多选) 国家统一的会计制度，是指国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括会计部门规章和会计规范性文件。 1.会计部门规章是根据《立法法》规定的程序，由财政部制定的以财政部部长签署命令形式予以公布的有关会计工作的制度办法。 包括内容： 《财政部门实施会计监督办法》(10号令) 《会计从业资格管理办法》(26号令) 《代理记账管理办法》(补充)(27号令) 《会计师事务所审批和监督暂行办法》(24号令) 《注册会计师注册办法》(25号令) 《注会全国统一考试违规行为处理办法》(40号令) 《企业会计准则——基本准则》(33号令) 2.会计规范性文件，是指国务院财政部门制定并(以文件形式)发布
第一章会计法律制度 会计的本质：是对某一经济组织的经济业务事项进行确认、计量、记录和报告，形成会计资料,通过所提供的会计资料,作出经济预测,参与经济决策，实行会计监督,其目的是实现最有经济效益。 广义的会计法是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称，包括会计法律,会计行政法规,会计规章等.狭义的会计法仅指国家最高权力机关通过一定立法程序颁发施行的会计法律,即《会计法》 我国的第一部会计法是１９85年1月２ 1日。 会计法规体系主要包括四个: 1、会计法津 2、会计行政法规 3、会计制度 4、地方性会计法规 国务院财政部门主管全国的会计工作 会计工作管理方式：统一领导，分级管理 以下是从事会计工作必须取得会计从业资格证: 会计机构负责人;出纳;稽核；资本、基金核算；收入、支出、债权债务核算;工资、成本费用、财务成果核算;财产物资的收发、增减核算;总账；财务会计报告编制;会计机构内会计档案管理 总会计师取得会计师任职资格后,主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于三年 会计人员的管理主要包括对会计人员的业务管理和专业资格管理。 会计信息质量要求: 1、可靠性要求, 2、相关性要求， 3、明晰性要求，４、可比性要求，５、实质重于形式要求，６、重要性要求,7、谨慎性要求，8、及时性要求。 会计核算的一般要求: 1、依法建账, 2、对会计核算依据的基本要求（不得以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算), 3、保证会计资料的真实和完整,４、正确采用会计处理方法，５、正确使用会计记录文字，６、使用电子计算机进行会计核算必须符合会计规定。 会计核算的内容包括：（简答、多选） 1、款项和有价证券的收付 2、财物的收发、增减和使用； 3、债权债务的发生和结算；４、资本、基金增减;5、收入、支出、费用、成本的计算;6、财务成果的计算和处理;7、其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项 款项是指货币资金，包括库存现金、银行结算户存款和其他货币资金 会计制度即以每年公历1月1日起至12月３1日止，为一个会计年度。每一个会计年度分为半年度、季度、月度 什么是记账本位币：（判断题） 是指日常登记账簿和编制财务会计报告用以计量的货币,也就是单位进行会计核算业务时所使用的货币 (多选）货币作为商品的一般等价物,是衡量一般商品价值的共同尺度，具有价值尺度、流通手段、贮藏手段和支付手段等特点。 (选择)原始凭证有不同的种类,按照原始凭证的来源，可分为外来原始凭证和自制原始凭证；按照原始凭证的填制方法，可分为一次性原始凭证、累计原始凭证、汇总原始凭证;按照原始凭证的经济业务类别,可分为款项收付业务原始凭证、出入库业务原始凭证、成本费用原始凭证、购销业务原始凭证、固定资产业务原始凭证、转账业务原始凭证等。
财经法规知识点归纳 【知识点2】会计法问题 (1)制定机关：国家最高权力机关——全国人民代表大会及其会。 (2)适用时间范围：现行的《会计法》是1999年10月31日经第九届全国人大会第十二次会议修订，并规定自2000年7月1日起施行。 (4)地位：是调整我国经济生活中会计关系的总规范，是会计法 律制度中层次最高的法律规范，是指导和规范会计工作的最高准则，也是制定其他会计法规的依据。 【知识点3】会计行政法规问题 (1)制定：是国务院制定并发布，或者国务院有关部门拟订经国 务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。 【知识点4】国家统一的会计制度问题 (1)制定：国家统一的会计制度是指国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会 计工作管理的制度 (2)包括规章和规范性文件。 【知识点5】地方性会计法规问题地方性会计法规是指省、自治区、直辖市人民代表大会及其会在与宪法、会计法律、会计行政法 规不相抵触的前提下，根据本地区情况制定、发布的会计规范性文件。 (1)我国的会计工作管理体制主要包括明确会计工作的主管部门、明确会计制度的制定权限、明确会计人员的管理和明确单位内部的 会计工作管理等内容
(3)分级管理：县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作 【知识点7】会计制度的制定权限 (1)国家统一的会计制度由国务院财政部门根据《会计法》制定并公布。 (2)国务院有关部门制定的具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。 (3)中国人民解放军总后勤部制定的具体办法，报国务院财政部门备案。 【知识点8】会计人员的管理 (1)从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。会计档案岗位，在正式移交前，属于会计岗位，正式移交之后，不再属于会计岗位。医院门诊收费员，商场收银员从事的工作，均不属于会计岗位单位内部审计、社会审计、政府审计也不属于会计岗位。 (2)担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历。可以担任会计机构负责人不可以担任会计机构负责人⑴从业+会计师⑵从业+高级会计师⑶从业+3年以上会计工作103f⑷从业+2年重要财务会计工作⑴从业+助理会计师⑵从业+注册会计师⑶从业+15年内部审计工作 【知识点9】单位内部的会计工作管理 (1)单位负责人是单位法定代表人或法律、行政法规规定的代表单位行使职权的主要负责人。如：公司制企业的董事长(执行董事或经理)、国有企业的厂长(经理)、国家机关的最高行政长官等 (3)《会计法》规定：单位负责人为单位会计行为责任主体。 (4)单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
第一章会计法律制度 1会计法律制度 会计法律：《会计法》、《注册会计师法》 会计行政法规：《企业财务会计报告条例》、《总会计师条例》 国家统一的会计制度：1会计部门规章：《会计从业资格管理办法》、《财政部门实施会计监督办法》、《企业会计准则——基本准则》2会计规范性文件：《企业会计准则第1号——存货》、《企业会计制度》、《金融企业会计制度》、《小企业会计制度》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》 2会计档案 会计档案保管期限： 1永久：会计档案保管清册、会计档案销毁清册、年度财务报告。 2保管25年：现金和银行存款日记账。 3保管5年：银行存款余额调节表、银行对账单、固定资产卡片账于固定资产保费清理后保管5年。 4保管3年：月度、季度财务报告。 5保管15年：所有会计凭证，总账、明细账、日记账和辅助账簿，会计移交清册。 3法律责任 行政处罚：警告，罚款，没收非法所得、没收非法财物，责令停产停业，暂扣或吊销许可证、暂扣或者吊销执照，行政拘留。《会计法》中涉及的行政处罚形式只有通报、罚款和吊销会计从业资格证。 行政处分：警告、记过、记大过、降级、撤职、开除。
刑事责任：1主刑：管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑。2附加刑：罚金、剥夺政治权利、没收财产。 违反会计制度规定行为应承担的法律责任：①责令限期改正②罚款：对单位，处以3000元以上5万元以下；对直接负责的主管人员和其他直接责任人，处以2000元以上2万元以下 伪造、变造会计凭证、会计帐簿，编制虚假财务会计报告（隐匿或者故意销毁依法应保存的会计帐簿、会计凭证、财务会计报告）：①通报。②罚款。对单位，处以5000元以上10万元以下的罚款；对于直接负责的主管人员和其他责任人员，处以3000元以上5万元以下的罚款。③行政处分。④吊销会计从业资格证书。 授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计帐簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁会计资料：罚款：5000元以上5万元以下。 单位负责人对会计人员实行打击报复：处以3年以下有期徒刑或者拘役。 第二章支付结算法律制度 1.支付结算的特征：①支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行。②支付结算是一种要式行为。③支付结算的发生取决于委托人的意志。④支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制。⑤支付结算必须依法进行。 2.支付结算的原则：①恪守信用，履约付款。②谁的钱进谁的账，有谁支配。③银行不代垫。 3.支付结算的主要支付工具有汇票、本票、支票、信用卡、汇兑、托收承付、委托付款等。 4银行结算账户 ①基本存款账户
第一章会计法律制度 第一节会计法律制度概述 一、会计法律制度的概念 会计法律制度是指国家权力机关或其他授权机构制定的，用来调整社会经济活动中会计行为和会计关系的规范性文件的总称。 二、我国会计法律制度的构成 【解释1】《会计法》在整个会计法律法规体系中处于最高层次、居于核心地位，起着主导的作用。 【解释2】国家统一的会计制度是指国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括部门规章和规范性文件。 第二节会计工作管理体制 一、会计工作的管理部门 我国会计工作管理体制实行“统一领导，分级管理”的原则。 1．国务院财政部门主管全国的会计工作 2．地方各级财政部门管理本行政区域内的会计工作
3．其他政府管理部门依据其职责对会计工作进行监管 《会计法》规定：“财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查。” 二、会计制度的制定权限（包括三个层次的内容） 1．国务院财政部门制定国家统一的会计制度 （1）制定机关：国务院财政部门 （2）基本内容：包括国家统一的会计核算制度、国家统一的会计监督制度、国家统一的会计机构和会计人员制度、国家统一的会计工作管理制度等具体内容。 2．国务院其他部门制定各行业特殊要求的补充规定 （1）适用范围：仅适用于本行业范围 （2）制定程序：必须报国务院财政部门审核批准 3．中国人民解放军总后勤部制定军队实施的具体办法 该类具体办法只需报国务院财政部门备案即可，不需经审核批准即可执行。 三、会计人员的管理体制（两个问题，一是从业资格，二是会计人员的管理） （一）会计人员的从业资格 1．一般会计人员的从业资格 从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。 2．单位会计机构负责人的从业资格 担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。 3．总会计师的从业资格 取得会计师任职资格后，主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于三年。 （二）会计人员的管理 财政部门负责会计人员的业务管理，包括会计从业资格管理、会计专业技术职务资格管理、会计人员评优表彰奖惩，以及会计人员继续教育等。 四、单位内部的会计工作管理 （说明：单位内部的会计工作管理主要涉及两类主体，一是单位负责人、二是会计机构和会计人员） 1．单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。 【解释1】单位负责人是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。 【解释2】单位负责人是本单位会计行为的责任主体，应当对本单位的会计工作全面负责。 【解释3】单位负责人负责单位的会计工作管理，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项。 【解释4】单位负责人的会计责任主要是一种领导责任，并非在一切情形下，主要的会计责任都由单位负责人来承担。 2．会计机构、会计人员依法进行会计核算、实行会计监督。 【解释】会计机构、会计人员不仅应进行会计核算，还肩负着会计监督职能，进行会计核算、实行会计监督是会计机构、会计人员的最基本职责。 【例题?判断题】会计机构、会计人员的最基本职责是进行会计核算、实行会计监督（）【答案】√ 3．任何单位或者个人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变