中华人民共和国企业所得税法实施条例
第一章总则
第一条根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称税法)的规定，制定本条例。
第二条税法第一条第二款所称个人独资企业、合伙企业，是指依照中国法律、行政法规规定成立的个人独资企业、合伙企业。
第三条税法第二条第二款所称依法在中国境内成立的企业，是指依照中国法律、行政法规在中国境内成立的，除个人独资企业和合伙企业以外的公司、企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位、基金会、外国商会、农民专业合作社以及取得收入的其他组织。
税法第二条第三款所称依照外国(地区)法律成立的企业，是指依照外国(地区)法律成立的具有企业性质的组织。
第四条税法第二条第二款所称实际管理机构，是指对企业的生产经营实施实质性管理和控制的机构。
第五条税法第二条第三款所称机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：
(一) 管理机构、营业机构、办事机构；
(二) 农场、工厂、开采自然资源的场所；
(三) 提供劳务的场所；
(四) 从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；
(五) 营业代理人；
(六) 其他机构、场所。
第六条本条例第五条所称营业代理人，是指具有下列情形之一的，受非居民企业委托，代理从事经营的公司、企业和其他经济组织或者个人；
(一) 经常代表委托人接洽采购业务，并签订购货合同，代为采购商品；
(二) 与委托人签订代理协议或者合同，经常储存属于委托人的产品或者商品，并代表委托人向他人交付其产品或者商品；
(三) 有权经常代表委托人签订销货合同或者接受订货；
(四) 经常代理委托人从事货物采购、销售以外的经营活动。
第七条税法第三条所称所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利
所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
第八条税法第三条第二款、第三款所称来源于中国境内、境外所得，按以下原则划分：
(一) 销售货物和提供劳务的所得，按经营活动发生地确定；
(二) 转让财产所得，不动产按财产所在地确定，动产按转让动产的企业所在地确定；
(三) 股息红利所得，按分配股息、红利的企业所在地确定；
(四) 利息所得，按实际负担或支付利息的企业或机构、场所所在地确定；
(五) 租金所得，按实际负担或支付租金的企业或机构、场所所在地确定；
(六) 特许权使用费所得，按实际负担或支付特许权使用费的企业或机构、场所所在地确定；
(七) 其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。
第九条税法第三条第二款、第三款所称实际联系，是指拥有、管理、控制据以取得所得的股权、债权、财产等。
第二章应纳税所得额
第一节一般规定
第十条企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
前款所称权责发生制，是指当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不作为当期的收入和费用。
第十一条企业应当建立健全财务会计制度，并按照本章的有关规定计算应纳税所得额。
企业确实不能提供真实、完整、准确的收入、支出凭证，不能正确申报应纳税所得额的，税
务机关可以采取成本加合理利润、费用换算以及其他合理方法核定其应纳税所得额。
第十二条税法所称亏损，是指企业根据税法及本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除
不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。
第二节收入
第十三条税法第六条所称企业取得收入的货币形式，包括现金、银行存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。
税法第六条所称企业取得收入的非货币形式，包括存货、固定资产、投资性房地产、生物资产、无形