1、A公司为一般纳税企业，增值税率为17%。该公司按照应收款项余额的0.5%计提坏账准备。2013年期初应收账款余额8000万元，坏账准备贷方余额40万元。
（1）4月收回以前年度的应收账款5000万元存入银行。
（2）6月销售商品一批，含税（增值税）价款4010万元尚未收到货款。
（3）9月收回已确认的坏账损失25万元。
（4）12月实际发生坏账损失10万元。
要求：（1）对上述业务做相应的会计分录。
（2）计算2013年末补提（或冲销）的坏账准备数额，并做会计分录。
（1）①收回以前年度的应收账款5000万元
借：银行存款5000
贷：应收账款5000
② 6月销售商品一批，含税增值税价款4010万元尚未收到货款
借：应收账款4010
贷：主营业务收入4010÷1.17＝3427.35
应交税费—应交增值税（销项税额）582.65
③9月收回已确认的坏账损失25万元
借：应收账款25
贷：坏账准备25
借：银行存款25
贷：应收账款25
④12月实际发生坏账损失10万元
借：坏账准备10
贷：应收账款10
（2）2010年末计提坏账准备时
年末坏账准备科目贷方余额＝（8000－5000＋4010）×0.5%＝35.05（万元）
本年计提坏账准备的数额＝35.05-40－25+10＝－19.95（万元）
借：坏账准备19.95
贷：资产减值损失19.95
2、甲公司按季对外提供财务报表
（1）2012年1月2日甲公司以赚取差价为目的从二级市场购入的一批乙公司发行的股票100万股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股为5.2元，含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元，另支付交易费用5万元，全部价款以银行存款支付。
（2）2012年2月16日收到最初支付价款中所含现金股利。
（3）2012年3月31日，该股票公允价值为每股4.5元。
（4）2012年4月21日，乙公司宣告发放的现金股利为0.3元。
（5）2012年4月27日，收到现金股利。
（6）2012年6月16日，将该股票全部处置，每股5.1元。
要求：（1）编制正确的会计分录。（2）计算其处置收益（可在编制第六笔业务会计分录之前进行）。（万元）
答（1）（1）借：交易性金融资产― 成本500 [100×（5.2－0.2）]
应收股利20
投资收益 5
贷：银行存款525
（2）借：银行存款20
贷：应收股利 20
（3）借：公允价值变动损益50（4.5×100-500=-50）
贷：交易性金融资产― 公允价值变动50
（4）借：应收股利 30（100×0.3）
贷：投资收益30
（5）借：银行存款30
贷：应收股利 30
（6）借：银行存款 510
投资收益25
贷：交易性金融资产― 成本500
― 公允价值变动30
借：公允价值变动损益30
贷：投资收益 30
（2）
3、A公司为一般纳税人，增值税率17%，材料按计划成本核算。2010年4月初有关账户余额如下：“材料采购”科目余额：218万元;“原材料”科目余额：980万元;“材料成本差异”科目余额20万元(贷方余额);材料计划单价每公斤5万元。材料验收入库时，材料成本差异即时结转。本月发生下列有关业务：
(1)5日购进材料100公斤，价款500万元、进项税额85万元;运杂费5万元，材料已验收入库，货款已经支付。
(2)10日购进材料一批，账单已到，价款300万元，增值税为51万元，签发并承兑商业汇票，票面金额351万元，材料尚未到达。
(3)20日，月初在途材料全部到达共计44公斤，已验收入库。货款已于上月支付。
(4)30日，根据领料凭证汇总表，共领用320公斤，其中产品生产耗用220公斤，车间一般耗用100公斤。
(5)30日，结转发出材料应负担的材料成本差异。
要求：（1）编制正确的会计分录（2）计算发出材料应负担的材料成本差异。
答：（1）（1）借：材料采购(500+5)505
应交税费——应交增值税(进项税额) 85
贷：银行存款590
借：原材料 500
贷：材料采购500
实际成本505-计划成本500=5(万元)超支差异
借：材料成本差异 5
贷：材料采购 5
（2）借：材料采购300
应交税费——应交增值税(进项税额) 51
贷：应付票据351
（3）借：原材料(44×5)220
贷：材料采购220
实际成本218-计划成本220=-2(万元)节约差异
借：材料采购 2
贷：材料成本差异 2
（4）借：生产成本 220×5=1 100
制造费用 100×5=500
贷：原材料 1 600
（5）材料成本差异率=(-20+5-2)/(980+500+220)×100%=-1%
（6）(注意：分母不含暂估料款金额)
借：材料成本差异16
贷：生产成本 11
制造费用 5 （少第二问）
4、2.甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价。假定运输费不考虑增值税。2010年4月，与A材料相关的资料如下：
（1）1日，"原材料-A材料"科目余额20000元（共2000公斤，其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2000元暂估入账的A材料200公斤）。
（2）5日，收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单，货款1 800元，增值税额306元，对方代垫运输费400元，全部款项已用转账支票付讫。
（3）8日，以汇兑结算方式购入A材料3000公斤，发票账单已收到，货款36000元，增值税额6120元，运输费用1 000元。材料尚未到达，款项已由银行存款支付。
（4）11日，收到8日采购的A材料，验收时发现只有2950公斤。经检查，短缺的50公斤确定为运输途中的合理损耗，A材料验收入库。
（5）30日，根据"发料凭证汇总表"的记录，4月份基本生产车间为生产产品领用A材料6000公斤，车间管理部门领用A材料1000公斤，企业管理部门领用A材料1000公斤。
要求：
（1）计算甲企业4月份发出A材料的单位成本。
（2）根据上述资料，编制甲企业4月份与A材料有关的会计分录。
（"应交税费"科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用元表示）
（1）发出A材料的单位成本＝（20000－2000＋2200＋37000）/（2000－200＋200＋2950＋5000）＝57200/9950＝5.748（元/公斤）
（2）①借：应付账款 2 000
贷：原材料 2 000
②借：原材料 2 200
应交税费--应交增值税（进项税额）306
贷：银行存款 2 506
③借：在途物资 37 000
应交税费--应交增值税（进项税额） 6 120
贷：银行存款 43 120
④借：原材料 37 000
贷：在途物资 37 000
⑥借：生产成本 65 580
制造费用 10 930
管理费用 10 930
贷：原材料87 440
5、甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人。
（1）甲企业发出实际成本为140万元的原材料，委托乙企业加工成半成品，收回后用于连续生产应税消费品。
（2）甲企业向其支付加工费4万元和增值税0.68万元，另支付消费税16万元。
要求：（1）做收回后用于连续生产应税消费品（2）收回后用于对外出售两种情况下的会计分录。
（1）由于委托加工收回后用于连续生产应税消费品，因此消费税不计入半成品的入账价值，而是计入应交税费，所以半成品入账价值＝140＋4＝144（万元）。会计分录为：
借：委托加工物资 140
贷：原材料 140
借：委托加工物资 4
应交税费－应交增值税（进项税额） 0.68
应交消费税 16
贷：银行存款 20.68
借：原材料 144
贷：委托加工物资 144
6、A公司于2009年1月2日以银行存款7 500万元取得B公司40%的股权，采用权益法核算长期股权投资，2009年1月2日B公司可辨认净资产的公允价值为20 000万元与账面价值相等。（1）2009年1月2日投资时（2）2009年度B公司实现净利润为700万元。（3）2010年3月2日B公司宣告发放股利600万元。（4）2010年度B公司发生净亏损为21 000万元。（5）2011年度B公司实现净利润为1 000万元。
答案：（1）借：长期股权投资——成本8 000（20 000×40%）
贷：银行存款7 500
营业外收入500
（2）借：长期股权投资——损益调整280（700×40%）
贷：投资收益280
（3）借：应收股利240（600×40%）
贷：长期股权投资——损益调整240
（4）应冲减账面价值＝21 000×40%＝8 400（万元）
但是账面余额＝8 000＋280－240＝8 040（万元）
差额360万元（8 400－8 040）不能冲减2010年账面价值。
借：投资收益8 040
贷：长期股权投资——损益调整8 040
剩余的360万做备查登记。
（5）应恢复账面价值＝1 000×40%－360＝40（万元）
借：长期股权投资——损益调整40
贷：投资收益40
7、甲公司持有乙公司30%的有表决权股份，能够对乙公司的生产经营决策施加重大影响，采用权益法核算。2012年10月1日，甲公司将该项投资中的50%对外出售。出售以后，无法再对乙公司施加重大影响，且该项投资不存在活跃市场，公允价值无法可靠确定，转为采用成本核算。出售时，该项长期股权投资的账面价值为16 000 000元4800万元，其中投资成本13 000 000元3900万元，损益调整为3 000 000元900万元，出售取得价款9 000 000元2700万元。
要求：编制2013年10月1日长期股权投资转换日的会计分录。
借：银行存款 9 000 000
贷：长期股权投资——乙公司——成本 6 500 000
——损益调整 1 500 000
投资收益 1 000 000
补充一笔分录
借：长期股权投资——乙公司 8 000 000
贷：长期股权投资——乙公司——成本 6 500 000
——损益调整 1 500 000
8、甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2011年发生固定资产业务如下：
(1)1月20日，企业管理部门购入一台不需安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为640万元，增值税为108.8万元，另发生保险费等相关费用8万元，款项均以银行存款支付。
(2)A设备经过调试后，于1月22日投入使用，预计使用10年，净残值为35万元，决定采用双倍余额递减法计提折旧。
(3)7月15日，企业生产车间购入一台需要安装的B设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为700万元，增值税为119万元，另发生保险费10万元，款项均以银行存款支付。
(4)8月19日，将B设备投入安装，以银行存款支付安装费3万元。B设备于8月25日达到预定使用状态，并投入使用。
(5)B设备采用工作量法计提折旧，预计净残值为35.65万元，预计总工时为5万小时。9月，B设备实际使用工时为720小时。
要求：（1）计算2月份A设备的折旧额和B设备9月份的折旧额（2）作出会计分录
答案：(1)借：固定资产 (640+8) 648
应交税费-应交增值税(进项税额) 108.8
贷：银行存款 756.8
(2)2月A设备的折旧额=648×2/10×1/12=10.8(万元)
借：管理费用10.8
贷：累计折旧10.8
(3)借：在建工程(700+10)710
应交税费-应交增值税(进项税额) 119
贷：银行存款829
(4)借：在建工程 3
贷：银行存款 3
借：固定资产713
贷：在建工程713
(5)(713-35.65)/5×(720/10000)=9.75(万元)
借：制造费用9.75
贷：累计折旧 9.75
3.折旧的会计分录
借：制造费用【生产车间计提折旧】
管理费用【企业行政管理部门、未使用的固定资产计提折旧】
销售费用【企业专设销售部门计提折旧】
其他业务成本【企业出租固定资产计提折旧】
研发支出【企业研发无形资产时使用固定资产计提折旧】
在建工程【自行建造固定资产中使用固定资产计提折旧】
贷：累计折旧
9、甲公司一项固定资产安装完毕投入使用，该设备成本为500万元，预计使用5年，预计净残值为20万元。
(1)假定2008年9月10日安装完毕并交付使用，采用年数总和法计算2008年、2009年折旧额。
2008年年折旧额=(500-20)×5/15×3/12=40(万元)
2009年年折旧额=(500-20)×5/15×9/12+(500-20)×4/15×3/12=152(万元)
(2)假定2008年12月10日安装完毕并交付使用，采用双倍余额递减法计算2009年～2013年年折旧额。
2009年年折旧额=500×2/5=200(万元)
2010年年折旧额=(500-200)×2/5=120(万元)
2011年年折旧额=(500-200-120)×2/5=72(万元)
2012年年折旧额=(500-200-120-72-20)÷2=44(万元)
2013年年折旧额=(500-200-120-72-20)÷2=44(万元)
10、甲公司一项固定资产安装完毕投入使用，该设备成本为500万元，预计使用5年，预计净残值为20万元。
(1)假定2008年4月10日安装完毕并交付使用，采用年限平均法计算2008年、2009年折旧额。
(2)假定2008年3月10日安装完毕并交付使用，采用双倍余额递减法计算2008年～2013年年折旧额。
（1）2008年年折旧额=(500-20)÷5×8/12=64(万元)
2009年年折旧额=(500-20)÷5=96(万元)
（2）2008年年折旧额=500×2/5×9/12=150(万元)
2009年年折旧额=500×2/5×3/12+(500-200)×2/5×9/12=140(万元)
2010年年折旧额=(500-200)×2/5 ×3/12+(500-200-120)×2/5×9/12=84(万元)
2011年年折旧额=(500-200-120)×2/5×3/12+(500-200-120-72-20)÷2×9/12=51(万元)
2012年年折旧额=(500-200-120-72-20)÷2=44(万元)
2013年年折旧额=(500-200-120-72-20)÷2 ×3/12=11(万元)
验算：折旧额=150+140+84+51+44+11=480(万元)
应计提折旧额=500-20=480(万元)
11、（没照到，瞎猜的题目）20×7年3月B公司发生与职工薪酬有关的交易或事项如下：（1）对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资1.2万元。借：管理费用 1.2
贷：应付职工薪酬 1.2
（2）对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资3万元。借：长期待摊费用 3
贷：应付职工薪酬 3
（3）为公司总部下属25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月折旧0.08万元。
借：管理费用2（0.08×25）
贷：应付职工薪酬 2
借：应付职工薪酬 2
贷：累计折旧 2
（4）将50台自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员。该厨房清洁器每台生产成本为1.2万元，市场售价为1.5万元（不含增值税）。
借：管理费用87.75
贷：应付职工薪酬87.75（50×1.5×1.17）
借：应付职工薪酬87.75
贷：主营业务收入 75（50×1.5）
应交税费－应交增值税（销项税额） 12.75
借：主营业务成本60
贷；库存商品60
（5）月末，分配职工工资150万元，其中直接生产产品人员工资105万元，车间管理人员工资15万元,企业行政管理人员工资20万元，专设销售机构人员工资10万元。
借：生产成本 105
制造费用15
管理费用20
销售费用10
贷：应付职工薪酬150
（6）以银行存款缴纳职工医疗保险费5万元。
借：应付职工薪酬 5
贷：银行存款 5
（7）按规定计算代扣代交职工个人所得税0.8万元。
借：应付职工薪酬 0.8
贷：应交税费－应交个人所得税0.8
（8）以现金支付职工李某生活困难补助0.1万元。
借：应付职工薪酬0.1
贷：库存现金 0.1
12、甲公司自行研究开发一项专利技术，与该项专利技术有关的资料如下：
（1）2010年1月，该项研发活动进入开发阶段，以银行存款支付的开发费用280万元，其中满足资本化条件的为150万元。
（2）2010年7月1日，开发活动结束，并按法律程序申请取得专利权，供企业行政管理部门使用。该项专利权法律规定有效期为5年，采用直线法摊销。
（3）2010年12月31日，该项专利权存在可能发生减值的迹象,可收回金额为130万元。（4）2011年1月10日，将该项专利权转让，实际取得价款为160万元，应交营业税8万元，款项已存入银行。
答案：（1）借：研发支出—费用化支出 130
—资本化支出 150
贷：银行存款 280
借：管理费用 130
贷：研发支出—费用化支出 130
（2）借：无形资产 150
贷：研发支出—资本化支出 150
（3）借：管理费用 15（150/5/2）
贷：累计摊销 15
账面价值＝150－15＝135（万元），可收回金额为130万元，计提减值准备5万元。
借：资产减值损失 5
贷：无形资产减值准备 5
（4）借：银行存款 160
累计摊销 15
无形资产减值准备 5
贷：无形资产 150
应交税费—应交营业税 8
营业外收入 22
13、A公司2009年11月有关职工薪酬业务如下：
（1）按照工资总额的标准分配工资费用，其中生产工人工资为100万元，车间管理人员工资20万元，总部管理人员工资为30万元，专设销售部门人员工资为10万元，在建工程人员工资为5万元，内部开发人员工资为35万元（符合资本化条件）。
（2）按照所在地政府规定，按照工资总额的10%、12%、2%和10.5%计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金。
（3）根据2008年实际发放的职工福利情况，公司预计2009年应承担职工福利费义务金额为工资总额的4%；
（4）按照工资总额的2%和2.5%计提工会经费和职工教育经费。
要求：（1）计算各项职工薪酬。（2）编制会计分录
『正确答案』
（1）计算各项职工薪酬
计入生产成本的职工薪酬
＝100＋100×（10%＋12%＋2%＋10.5%＋4%＋2%＋2.5%）＝143（万元）计入制造费用的职工薪酬＝20＋20×43%＝28.6（万元）
计入管理费用的职工薪酬＝30＋30×43%＝42.9（万元）
计入销售费用的职工薪酬＝10＋10×43%＝14.3（万元）
计入在建工程的职工薪酬＝5＋5×43%＝7.15（万元）
计入研发支出的职工薪酬＝35＋35×43%＝50.05（万元）
（2）编制会计分录
借：生产成本143
制造费用 28.6
管理费用42.9
销售费用 14.3
在建工程7.15
研发支出—资本化支出50.05 贷：应付职工薪酬—工资200
—社会保险费200×24%＝48
—住房公积金200×10.5%＝21
—职工福利200×4%＝8
—工会经费200×2%＝4
—职工教育经费200×2.5%＝5
第三章存货 1.甲公司属于一般纳税人，采用实际成本核算材料成本，2016年4月1日购入M材料100件，每件买价为1000元，增值税率为17%。发生运费2000元，增值税率11%，保险费400元，装卸费500元，所有款项120120元已支付。材料验收入库时发现合理损耗2件，则该批材料的成本为（）元。 A.105000 B.102900 C.1050 D.1029 2.某企业为小规模纳税企业，本月购入甲材料2 060公斤，每公斤单价（含税）50元，另支付运杂费3 500元，运输途中发生合理损耗60公斤，入库前发生挑选整理费用620元。该批材料入库的实际单位成本为（）元。 A.50 B.51.81 C.52 D.53.56 3.某企业为增值税一般纳税人，购入材料一批，价款25万元，增值税 4.25万元，另支付保险费2万元、包装物押金2万元。该批材料的采购成本为（）万元。 A.27 B.29 C.29.25 D.31.25 4.【单选】下列税金，不计入存货成本的是（）。 A.一般纳税企业进口原材料支付的关税 B.一般纳税企业购进原材料支付的增值税 C.小规模纳税企业购进原材料支付的增值税 D.一般纳税企业进口应税消费品支付的消费税 5.【单选】不应计入存货入账价值的是（）。 A.购买存货而支付的进口关税 B.入库前挑选整理费 C.购买存货支付的价款 D.入库后的仓储费用 6.甲、乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司委托乙公司加工一批应交消费税的半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲公司发出原材料实际成本210万元，支付加工费6万元、增值税1.02万元、消费税24万元。假定不考虑其他相关税费，甲公司收回该半成品的入账价值为（）万元。 A.216 B.217.02 C.240 D.241.02 7.【多选】下列各项构成企业委托加工物资成本的有（） A.加工中实际耗用物资的成本. B.支付的加工费用和保险费. C.收回后直接销售物资的代收代缴消费税. D.收回后继续加工物资的代收代缴消费税 8.【多选】某企业为增值税一般纳税人，委托其他单位加工应税消费品，该产品收回后继续加工，下列各项中，应计入委托加工物资成本的有（）。 A.发出材料的实际成本 B.支付给受托方的加工费 C.支付给受托方的增值税 D.受托方代收代缴的消费税 9.某企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本。2016年3月1日结存甲材料200件，单位成本40元;3月15日购入甲材料400件，单位成本35元;3月20日购入甲材料400件，单位成本38元;当月共发出甲材料500件。3月份发出甲材料的成本为( )元。 A.18500 B.18600 C.19000 D.20000 10.企业采用先进先出法计算发出甲材料的成本，2016年2月1日，结存甲材料200公斤，每公斤实际成本100元；2月10日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本110元；2月15日发出甲材料400公斤。2月末，库存甲材料的实际成本为（）元。 A.10000 B.10500 C.10600 D.11000 11.甲企业为增值税一般纳税人，增值税率17%。原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法。运输费不考虑增值税。 2016年4月，与A材料相关的资料如下： 1.1日，“原材料—A材料”科目余额20000元（共2000公斤，其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2000元暂估入账的A材料200公斤）。 2.5日，收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单，货款1 800元，增值税306元，对方代垫运输费400元，全部款项已用转账支票付讫。 3.8日，以汇兑方式购入A材料3000公斤，发票已收，货款36000元，增值税6120元，运杂费1000元。材料尚未到达，款项已由银行存款支付。
(中财)一、单项选择题 1．企业对库存现金数据库发现的确实无法查明原因的长款，批准后应将其计入（ D ）。 A.盈余公积 B.资本公积 C.其他业务收入 D.营业外收入 2．企业可支取工资和奖金的存款账户是（ A ）。 A.基本存款户 B.一般存款户 C.专用存款户 D.临时存款户 3．对下列固定资产应计提折旧的是( C )。 A.未提足折旧提前报废的设备 B. 当月交付使用的设备 C.季节性停用的设备 D. 已提足折旧继续使用的设备 4.下列各项中体现会计信息可比性质量要求的是（ A ）。 A.一致性 B.及时性 C.谨慎性 D.相关性 5.固定资产原值50 000元，折旧年限5年，预计净残值2 000元。采用双倍余额递减法计提折旧，则第二年的折旧额应为( B )。 A.11 520元 B.12 000元 C.19 200元 D.20 000元 6.甲公司将A材料加工成既定产品出售。2009年12月31日，A材料成本340万元，市场价格为280万元，预计销售发生的相关税费为10万元，用A材料生产的产成品的可变现净值高于成本。则2009年末A材料的账面价值应为( A )。 A.340万元 B.290万元 C.280万元 D.270万元 7.年末应收账款余额500 000元，调整前“坏账准备”账户有借方余额1000元，坏账估计率为5%。则本年末应计提的坏账准备为( D )。 A.1000元 B.2500元 C.1500元 D.3500元 8.2009年6月1日企业将一张带息应收票据送银行贴现。该票据面值1 000 000元，2009年5月31日已计提利息1000元，尚未计提利息1200元；银行贴现息为900元。则该票据贴现时对企业6月份损益的影响金额为( D )。 A.减少财务费用2300元 B.增加财务费用2200元 C.增加财务费用1200元 D.减少财务费用300元 9.企业认购普通股1000股作为可供出售金融资产核算和管理，每股面值10元，实际支付买价共计12000元，其中包括已宣告分派但尚未支付的现金股利600元；另外支付相关税费100元。据此该批股票的入账价值应为( C )。 A.12100元 B.12000元 C.11500元 D.11400元 10.2007年1月2日购入一项无形资产并马上投入使用，初始入账价值为300万元。该项无形资产预计使用10年，采用直线法摊销。2007年12月31日其预计可收回金额为252万元。公司对无形资产摊销每半年核算一次；每年末计提无形资产减值准备，计提减值准备后该项无形资产预计使用年限、摊销方法不变。则2008年6月30日该项无形资产的账面价值应为( B )。 A.240万元 B.238万元 C.224万元 D.222万元 二、多项选择题 1．在我国会计实务中，下列各项需作为应收票据核算的有( DE )。 A.支票 B.银行汇票 C.银行本票 D.商业承兑汇票 E.银行承兑汇票 2. 下列各项中，应通过“固定资产清理”账户进行核算的有（ BCDE ）。 A.盘亏固定资产原值与累计折旧的差额 B.毁损固定资产的变价收入 C.报废固定资产发生的清理费用 D.自然灾害造成固定资产损失的保险赔款
2、丙公司为增值税一般纳税人，本期发生如下经济业务： （1）以自产产品对乙公司投资，双方协议按产品的售价作价。该批产品的成本2 000 000元，假设计税价格为2 200 000元。该产品的增值税税率为17%。 （2）从A企业（小规模纳税人）购入乙材料，价款为23 200元（含增值税），材料已到达并验收入库。开出商业承兑汇票一张。（假设按实际成本核算） （3）因洪水灾害损失原材料10 000元，增值税为1 700元。 （4）在建工程（用于办公楼建造）领用生产用原材料一批，价款为8 000元，增值税为1 360元。 （5）接受H公司投资转入的原材料一批，价款为10 000元，增值税为1 700元。 要求：编制丙公司上述经济业务的会计分录，并计算本期应交增值税金额。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称） （二）1.对外投资转出计算的销项税=2 200 000×17%=374 000 借：长期股权投资 2 574 000 贷：主营业务收入 2 200 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 374 000 借：主营业务成本 2 000 000 贷：库存商品 2 000 000 2.借：原材料 23 200 贷：应付票据 23 200 3.借：待处理财产损益 10 000 贷：原材料 10 000 4.借：在建工程 9 360 贷：原材料 8 000 应交税费—应交增值税（进项税额转出） 1 360 5.借：原材料 10 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 1 700 贷：实收资本 11 700 本期应交增值税=374 000+1 360-1 700=373 660 1、甲公司为一家生产彩电的企业，共有职工100名，2011年5月，公司以其生产的成本为5 000元的液晶彩电和外购的每台不含税价格为500元的电暖气作为春节福利发放给公司职
第九章练习题答案 1、债券发行：单位：百万 借：银行存款10500 贷：应付债券——面值10000 应付债券——利息调整500 求实际利率： 10500=10000×4%×（P/F,i%，5）+10000×（P/A, i%，5）用插值法求解： 当i=3时，查表可求得等式左边值为10462 当i=2时，查表可求得等式左边值为10945.2 而10500正好在这两个值中间，因而可以根据比例对应关系列出方程： (3-i)/(3-2)=(10462-10500)/(10462-10945.2) 求得i=2.92% 借：财务费用306.6 应付债券——利息调整93.4 贷：应付利息400 借：应付利息400 贷：银行存款400 2008年12月31日： 借：财务费用303.87 应付债券——利息调整96.13 贷：应付利息400 借：应付利息400 贷：银行存款400 2009年12月31日 借：财务费用301.07 应付债券——利息调整98.93 贷：应付利息400 借：应付利息400 贷：银行存款400 2010年12月31日 借：财务费用298.17 应付债券——利息调整101.82
贷：应付利息400 借：应付利息400 贷：银行存款400 2011年12月31日 借：财务费用290.28 应付债券——利息调整109.72 贷：应付利息400 借：应付利息400 应付债券——面值10000 贷：银行存款10400 第十章练习题答案 1 2007年 提取的盈余公积金=200×10%=20（万元） 可供分配利润=200-20=180（万元） 应支付优先股股利=5 000×6%=300（万元） 则：实际支付优先股股利=180（万元） 未分派的优先股股利=300－180=120（万元）2008年 提取的盈余公积金=2 875×10%=287.5(万元) 可供分配利润=2 875-287.5=2 587.5(万元) 补付2007年优先股股利=300-180=120(万元) 2008年优先股股利=5 000×6%=300（万元） 剩余可供分配利润=2 587.5－120－300=2 167.5(万元) 则:普通股每股股利=（2 167.5＋300）÷(30 000＋5 000)=0.0705(元) 普通股股利总额=0.0705×30 000=2 115(万元) 优先股剩余股利=0.0705×5000－300=52.5（万元） 优先股股利总额=120＋300＋52.5=472.5(万元) 优先股每股股利=472.5÷5 000=0.0945(元) 2. 2006年1月1日 公司预计支付股份应负担的费用=10×1000×200=2 000 000(元) 不作会计处理。 2006年12月31日 公司预计支付股份应负担的费用=2 000 000×(1-10%)=1 800 000(元) 2008年应负担的费用=1 800 000÷3=600 000(元) 借：管理费用600 000 贷：资本公积——其他资本公积600 000 2007年12月31日 公司预计支付股份应负担的费用=2 000 000×(1-8%)=1 840 000(元) 2009年累计应负担的费用=1 840 000×2/3=1 226 667（元）2009年应负担的费用=1 226 667－600 000=626 667 (元) 借：管理费用626 667 贷：资本公积——其他资本公积626 667 2008年12月31日 公司实际支付股份应负担的费用=10×1000×(200-3-3-1)=1 930 000(元) 2009年应负担的费用=1 930 000－1 226 667=703 333 (元) 借：管理费用703 333 贷：资本公积——其他资本公积703 333 2009年1月1日 向职工发放股票收取价款=5×1000×(200-3-3-1)=965 000（元）
1、A公司为一般纳税企业，增值税率为17%。该公司按照应收款项余额的0.5%计提坏账准备。2013年期初应收账款余额8000万元，坏账准备贷方余额40万元。 （1）4月收回以前年度的应收账款5000万元存入银行。 （2）6月销售商品一批，含税（增值税）价款4010万元尚未收到货款。 （3）9月收回已确认的坏账损失25万元。 （4）12月实际发生坏账损失10万元。 要求：（1）对上述业务做相应的会计分录。 （2）计算2013年末补提（或冲销）的坏账准备数额，并做会计分录。 （1）①收回以前年度的应收账款5000万元 借：银行存款5000 贷：应收账款5000 ② 6月销售商品一批，含税增值税价款4010万元尚未收到货款 借：应收账款4010 贷：主营业务收入4010÷1.17＝3427.35 应交税费—应交增值税（销项税额）582.65 ③9月收回已确认的坏账损失25万元 借：应收账款25 贷：坏账准备25 借：银行存款25 贷：应收账款25 ④12月实际发生坏账损失10万元 借：坏账准备10 贷：应收账款10 （2）2010年末计提坏账准备时 年末坏账准备科目贷方余额＝（8000－5000＋4010）×0.5%＝35.05（万元） 本年计提坏账准备的数额＝35.05-40－25+10＝－19.95（万元） 借：坏账准备19.95 贷：资产减值损失19.95 2、甲公司按季对外提供财务报表 （1）2012年1月2日甲公司以赚取差价为目的从二级市场购入的一批乙公司发行的股票100万股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股为5.2元，含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元，另支付交易费用5万元，全部价款以银行存款支付。 （2）2012年2月16日收到最初支付价款中所含现金股利。 （3）2012年3月31日，该股票公允价值为每股4.5元。 （4）2012年4月21日，乙公司宣告发放的现金股利为0.3元。
一、单选题 1、下列各项中，不属于货币资金的是（ d ）。 A、银行存款 B、外埠存款 C、银行本票存款 D、银行承兑汇票 2、企业确认的金融资产减值中，不能通过损益转回的是（d）。 A、坏账损失 B、持有至到期投资减值损失 C、可供出售债务工具投资减值损失 D、可供出售权益工具投资减值损失 3、确定无法查明原因的定额内库存现金短款，经批准后应记入（ b）。 A、其他应付款 B、管理费用 C、营业外支出 D、待处理财产损益 4、某企业某年年末，A商品账面成本为300000元，可变现净值为250000元。计提存货跌价准备前，“存货跌价准备”科目有贷方余额20000元。该企业当年应计提的存货跌价准备金额为（ b ）元。 A、20000 B、30000 C、50000 D、70000 5、企业下列科目的期末余额不应列示于资产负债表“存货”项目的是（ b ）。 A、在途物资 B、工程物资 C、委托加工物资 D、生产成本 6、某公司09年6月以每股19.5元出售可供出售金融资产，支付手续费12万元，该金融资产是08年购入，计20万股，购入价17元/股，另付手续费2.8万元，08年末该资产账面价值408万，其中成本342.80万元，公允价值变动65.2万元，问该企业2009年度受该业务影响的损益为（ a ）。 A、35.2万元 B、67.2万元 C、30万元 D、65.2万元 7、支票的提示付款期为自出票日起（ a ）。A、10天B、5天C、3天D、6天 8、企业接受海外捐赠的设备一台，同类新设备的市价为100万元，估计成新率为60%，预计尚可使用6年，预计净残值为6.3万元，支付关税5万元，国内运杂费1万元，设备已安装完毕，支付安装调试费2万元。则该设备的入账价值是（ a ）万元。A、68B、108C、101.7D、66 9、长期股权投资采用成本法核算，如果被投资单位发生亏损且未分配股利，投资企业应当（ d ）。 A、冲减投资收益 B、冲减投资成本 C、冲减资本公积 D、不作会计处理 10、企业购入股票作为交易性金融资产，初始入账金额是指（ b ）。 A、股票的面值 B、股票的公允价值 C、实际支付的全部价款 D、股票的公允价值与交易税费 11、企业委托加工存货所支付的下列款项中，不可能计入委托加工存货成本的是（ c ）。 A、支付的加工费 B、支付的往返运杂费 C、支付的增值税 D、支付的消费税 12、“成本与可变现净值孰低”中的成本是指（ c）。 A、存货的现行买价 B、存货的现行卖价 C、存货的账面成本 D、存货的重置成本 13、企业本月月初库存原材料计划成本50000元，材料成本差异为借方余额1000元；本月购进原材料计划成本300000元，实际成本292000元。本月材料成本差异率为（ b ）。 A、超支2% B、节约2% C、超支3% D、节约3% 14、接受投资者投资取得的存货，其入账价值应当是（ c）。 A、投入存货的原账面余额 B、投入存货的原账面价值 C、投资各方协商确认的价值 D、该存货的可变现净值 15、企业购入一台需要安装的设备，实际支付的买价20万元，增值税3.4万元；另支付运杂费0.3万元，途中保险费0.1万元；安装过程中，领用一批原材料，成本4万元，售价为5万元，支付安装工人的工资2万元，该设备达到预定可使用状态时，其入账价值为（ D ）万元。 A、30.65 B、27.08 C、30.48 D、26.4 16、企业为自制固定资产而领用了本企业的产成品。该产成品生产成本为2000元，正常售价为2500元，增值税税率为17%。企业领用该产成品应计入在建工程成本的金额为（ A或 b）元。 A、2000 B、2425 C、2500 D、2925 17、下列情况下持有的长期股权投资中，应当采用权益法核算的是（ c ）。 A、具有控制或共同控制 B、具有控制或重大影响 C、具有共同控制或重大影响 D、具有控制或无重大影响 18、需要交纳消费税的委托加工存货，收回后用于继续加工应税消费品，由受托加工方代收代交的消费税应当（ c ）。 A、借记“委托加工物资”科目 B、借记“营业税金及附加”科目 C、借记“应交税费”科目 D、借记“其他业务成本”科目 19、实行定额备用金制度，报销时会计分录是（ a）。 A、借记“管理费用”，贷记“库存现金” B、借记“备用金”，贷记“库存现金” C、借记“管理费用”，贷记“备用金” D、借记“库存现金”，贷记“备用金” 20、2x12年3月1日，A公司支付价款650万元（含已宣告但尚未发放的现金股利30万元）购入甲公司股票并划
第三章存货 1.2009年6月份，星海公司购入一批原材料，增值税专业发票上注明的材料价款为10000元，增值税税额为1700元。 不同情况下外购存货的会计分录。 （1）原材料已验收入库，款项也已支付。 借：原材料10 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 700 贷：银行存款11 700 （2）款项已经支付，但材料尚在运输途中。 ①6月15日，支付款项。 借：在途物资10 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 700 贷：银行存款11 700 ②6月20日，材料运抵企业并验收入库。 借：原材料10 000 贷：在途物资10 000 （3）材料已验收入库，但发票账单尚未到达企业。 ①6月22日，材料运抵企业并验收入库，但发票账单尚未到达。 不作会计处理。 ②6月28日，发票账单到达企业，支付货款。 借：原材料10 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 700 贷：银行存款11 700 （4）材料已验收入库，但发票账单未到达企业。 ①6月25日，材料运抵企业并验收入库，但发票账单尚未到达。 不作会计处理。 ②6月30日，发票账单仍未到达，对该批材料估价10 500元入账。 借：原材料10 500 贷：应付账款——暂估应付账款10 500 ③7月1日，用红字冲回上月末估价入账分录。 借：原材料 贷：应付账款——暂估应付账款 ④7月5日，发票账单到达企业，支付货款。 借：原材料10 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 700 贷：银行存款11 700 4、星海公司向宇通公司预付货款100000元，订购一批原材料。 采用预付款方式购进原材料的会计分录。 （1）预付货款。 借：预付账款——宇通公司100 000 贷：银行存款100 000 （2）原材料验收入库。 ①假定宇通公司交付材料的价款为85 470元，增值税税额为14 530元。 借：原材料85 470
《中级财务会计》 题集财经学院财务会计系2008年8月第一、二章财务会计基本理论一、单项选择题4?确立会计核算的空间围，其所依据的会计核算基本前提是 （）o A .会计主体 B ?持续 经营C.会计分期 D .货帀计量 2 .下列对会计假设表述恰当的是（ ）。 A.持续经营和会计分期确定了会计核算的空间B?一个会计主体必然是一个法律主体C ?货币计量为会计核算提供了必要的手段 D .会计主体确立了会计核算的时间 3 .下列事项中，不属于反映“会计信息质量要求”的是（）o A?客观性
B ?可比性 C ?实质重于形式 I 成本4?企业对交易事项进行确认、 报告时，要求不高估资产或收益， 债或费用的要（ ）o A . B ?重要性C ?权责发生制 比性5?企业应当按照交易或者事 项的经济 实质进行会计确认、计量和报告，不应仅 D ?历史 计量和 低估负 谨慎性 D ?可
以交易或事项的法律形式作为会计核算的 依据，其处理是以下列（ ）为依据。 A .可靠性 B .可靠性 C .实质重 于形式 D ?重要性6?下列各项中, 符合企业资产定义的有（ A .待处理财产损溢 B .经营租入的设备C.企业购入的 某项专利 D ?计划购入设备一台7.下列各项中，不符合资产 要素定义的是（）o A .库存商品 B .生产成本C .待 处理财产损溢 D .尚待加工的半成品8?下列各项中，使负 债增加的是（）o A .发行公司债权 B .公司用银行存 9 ?对企业的应收账款期末计提减值准备，体现下列那些会计信 息的质量要求（）o A.重要性 易中，熟悉情况交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金 其预计继续使用和最终处置中所产生的未来现金流入量的折现 金额计量。负债按照预计期限需要偿还的未来净现金流出及相 会引起所有者权益总额变动的有（）o A.用盈余公积转增 )o 款购买设备C .支付现金股利 D.接受投资者现金投资 C ?谨慎性 D ?客观性10 .资产和负债按照公平交 额计量，其会计计量属性是（ )o B .可变现净值 C .公允价值 D .历史成本11 .资产按 关税费后的金额，其会计计量属性是（ ）o A .历史成本 B .可变现净值 C .公允价值 D .现值12 .下列事项中
选择题： 1、下列关系中，构成关联方关系的是（ ABD ）。 A、A间接控制B，A与B的关系 B、B和C同受A控制，B与C的关系 C、A与B共同控制C，A与B的关系 D、A的主要投资者张某能对B企业施加重大影响，A与B的关系 2、A公司拥有B公司80%股权，B公司拥有C公司30%的股权，且A公司直接拥有C公司25%的股权。 作为关联方，A公司通过B公司控制C公司的股权为（C）。 A、48% B、55% C、30% D、80% 3、 A公司拥有B公司18%的表决权资本；B公司拥有C公司60%的表决权资本；A公司拥有D公司60%的表决权资本，拥有E公司6%的权益性资本；D公司拥有E公司45%的表决权资本。上述公司之间不存在关联方关系的有（ABC ）。 A．A公司与B公司 B．A公司与C公司 C．B公司与D公司 D．A公司与E公司 4、A公司拥有B公司70％的股份，A公司拥有C公司40％的股份，B公司拥有C公司10％的股份，则A公司直接和间接拥有C公司的股份为(A )。 A、50% B、65% C、15% D、55% 5、甲公司对乙公司施加控制，乙公司是丙公司是联营企业，下列事项不属于关联方交易的是（ C ）。 A、甲公司向乙公司销售商品 B、乙公司向甲公司出租设备 C、甲公司为丙公司提供借款担保 D、丙公司向乙公司提供全年的设备维修服务 6、甲企业相关的下列各方中，与甲企业构成关联方关系的有(ABCD )。 A．对甲企业施加重大影响的投资方 B．甲企业母公司的关键管理人员 C．与甲企业控股股东关键管理人员关系密切的家庭成员 D．与甲企业受同一母公司控制的其他企业 E．与甲企业发生大量交易而存在经济依存关系的供应商 判断题： 1、从表现形式可见，建立投资和被投资关系是控制的主要形式，但控制并不一定具有被控制方的表决权资本的控制权。是否具有控制关系，在很大程度上决定是否存在利益关系。 2、企业无论是否发生关联方交易，均应在附注中披露与其存在直接控制关系的母公司和子公司。 答案选择 1ABD 2C 3 ABC 4 A 5 C 6 ABCD 判断 1V 2V 核算及分录 1丙公司为一般纳税人，适用的增值税率为17%，所得税率为25%，公司按净利润的10%计提法定盈余公积。07年12月公司在内部审计中发现以下问题，要求会计部门更正： （1）07年2月1日，公司购入一批低值易耗品全部由行政管理部门领用，价款15万元，误记固定资产，至年底已计提折旧15 000元；公司对低值易耗品采用五五摊销法。 （2）06年1月2日，公司以200万元购入一项专利，会计和税法规定的摊销年限均为8年，但公司对该项专利未予摊销。 （3）06年11月，公司销售产品一批，符合销售收入确认条件，已确认收入1 500万元，其销售成本1100
第十三章负债1．（1）2008.08.30发行日： 借：银行存款 19 800 000 投资收益 200 000 贷：交易性金融负债——本金20 000 000 （2）2008.12.31资产负债表日： 交易性金融负债公允价值变动： 20 600 000—20 000 000=600 000（元） 借：公允价值变动损益 600 000 贷：交易性金融负债——公允价值变动600 000 （3）2009.02.28回购日： 借：交易性金融负债——本金 20 000 000. 交易性金融负债——公允价值变动 600 000 投资收益 400 000 贷：银行存款 21 000 000 借：投资收益 600 000 贷：公允价值变动损益 600 000 2．（1）2008.12.1发行日： 借：银行存款 20 000 000 投资收益 400 000 贷：交易性金融负债——本金20 400 000 （2）2008.12.31资产负债表日： 借：财务费用 100 000 贷：应付利息 100 000 2008.12.31资产负债表日账面价值： 20 400 000+100 000=20 500 000元 公允价值20 200 000元 差额：20 200 000—20 500 000=-300 000 借：交易性金融负债——公允价值变动300 000 贷：公允价值变动损益 300 000 （3）2009.01.25回购日： 借：交易性金融负债——本金10 200 000 应付利息 50 000 投资收益 100 000 贷：银行存款 10 200 000 交易性金融负债——公允价值变动150 000 借：公允价值变动损益 150 000 贷：投资收益 150 000 3．（1）取得借款日： 借：银行存款1 000 000 贷：短期借款 1 000 000 （2）2008. 借：财务费用 5 000 贷：应付利息5 000 （2）2008.02.29 借：财务费用 5 000 贷：应付利息5 000 （3）2008.03.31
中财存货练习题和答案 1.某企业2009有关预算资料如下： (1)3—7月份的销售收入分别为40 000元、50 000元、60 000元、70 000元、80 000元。每月销售收入中，当月收到现金30%，下月收到现金70%。 （２）各月直接材料采购成本按下一个月销售收入的60%计算。所购材料款于当月支付现金50%。下月支付现金50%。 （３）4—6月份的制造费用分别为4 000元、4 500元、4 200元。每月制造费用中包括折旧费1 000元。 （４）4月份购置固定资产，需要现金15 000元。 （５）在现金不足时，向银行借款(为1 000的倍数)；现金有多余时，归还银行借款(为1 000的倍数)；借款在期初，还款在期末，还款时付息，借款年利率12%。 （６）期末现金余额最低为6 000元。其他资料见现金预算表。 要求：根据以上资料，完成该企业4—6月份现金预算的编制工作。 现金预算单位：元 2．某公司2008年的现金预算见下表，假定企业没有其他现金收支业务，也没有其他负债，预计2008年年末的现金余额为7200万元。 要求：根据表中资料填写表中用字母表示的部分。 单位：万元
3.ABC公司于2009年1月1日从租赁公司租入一台大型设备（该设备市场价格200 000元，保险费2 000元），租期10年，租赁期满时预计残值10 001元，归租赁公司所有。年利率为8%，租赁手续费率每年为2%。资金于每年末等额支付。 要求： （1）计算该融资租赁的资本成本； （2）计算ABC公司每年支付的租金（保留整数）； （3）填写如下租金摊销计划表。 单位：元 4．某公司目前的资本来源包括每股面值１元的普通股800万股和平均利率为10％的3 000万元债务。该公司现在拟投产一个新产品，该项目需要投资4 000万元，预期投产后每年可增加息税前利润400万元。该项目备选的筹资方案有三个： （１）按11％的利率发行债券； （2）按20元／股的价格增发普通股。 该公司目前的息税前利润为1 600万元；公司适用的所得税率为40％；证券发行费可忽略不计。要求： （１）计算按不同方案筹资后的普通股每股收益（填列答案卷的“普通股每股收益计算表”）。 （２）计算增发普通股和债券筹资的每股（指普通股，下同）。 （３）计算筹资前的财务杠杆和按三个方案筹资后的财务杠杆。 （４）根据以上计算结果分析，该公司应当选择哪一种筹资方式?理由是什么? （５）如果新产品可提供800万元或3 000万元的新增营业利润，在不考虑财务风险的情况下，
大华公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2004年9月26日大华公司与M公司签订销售合同：由大华公司于2005年3月6日向M公司销售笔记本电脑10 000台，每台1.5万元。2004年12月31日大华公司库存笔记本电脑14 000台，单位成本1.41万元。2004年12月31日市场销售价格为每台1.3万元，预计销售税费均为每台0.05万元。大华公司于2005年3月6日向M公司销售笔记本电脑10 000台，每台1.5万元。大华公司于2005年4月6日销售笔记本电脑100台，市场销售价格为每台1.2万元。货款均已收到。大华公司是一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。 要求：编制计提存货跌价准备会计分录，并列示计算过程。 编制有关销售业务的会计分录。 【正确答案】由于大华公司持有的笔记本电脑数量14 000台多于已经签订销售合同的数量10 000台。因此，销售合同约定数量10 000台，应以销售合同约定的销售价格作为计量基础，超过的部分4 000台可变净值应以一般销售价格作为计量基础。 （1）有合同部分： ①可变现净值＝10 000×1.5－10 000×0.05＝14 500（万元） ②账面成本＝10 000×1.41＝14 100（万元） ③计提存货跌价准备金额＝0 （2）没有合同的部分： ①可变现净值＝4 000×1.3－4 000×0.05＝5 000（万元） ②账面成本＝4 000×1.41＝5 640（万元） ③计提存货跌价准备金额＝5 640－5 000＝640（万元） （3）会计分录： 借：资产减值损失--计提的存货跌价准备640 贷：存货跌价准备640 （4）2005年3月6日向M公司销售笔记本电脑10 000台 借：银行存款17 550 贷：主营业务收入15 000（10 000×1.5） 应交税费--应交增值税（销项税额）2 550 借：主营业务成本14 100（10 000×1.41） 贷：库存商品14 100 （5）2005年4月6日销售笔记本电脑100台，市场销售价格为每台1.2万元 借：银行存款140.40 贷：主营业务收入120（100×1.2） 应交税费--应交增值税（销项税额）20.40 借：主营业务成本141（100×1.41） 贷：库存商品141 因销售应结转的存货跌价准备＝640÷5 640×141＝16（万元） 借：存货跌价准备16 贷：主营业务成本16 2006年12月31日甲公司库存的原材料--A材料账面余额为88 000元，市价为750 000元，用于生产仪表80台。由于A材料市场价格下降，用该材料生产的仪表的每台市价由2 600元降至1 800元，但是，将A材料加工成仪表，尚需发生加工费用64 000元。估计发生销售费用和税金为4 000元。
一、单项选择题 1、下列各项不属于其他货币资金的是（ D ） A. 银行汇票存款 B. 外埠存款 C. 信用卡存款 D. 有价证券 2、在企业的现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金长款，经批准后应计入（ D ） A. 财务费用 B. 销售费用 C. 管理费用 D. 营业外收入 3、预收账款不多的企业，可以不设“预收账款”科目，而将预收账款记入（ B ）。 A. “应收账款”科目的借方 B. “应收账款”科目的贷方 C. “应付账款”科目的借方 D. “应付账款”科目的贷方 4、C企业2011年年末坏账准备借方余额1000元，2012年1月末，应收账款借方余额68 000元，当月发生坏账损失1 500元，按应收账款余额的2%计提坏账准备，则该企业1月末坏账准备的余额为（ B ） A. 借方2 500元 B. 贷方1360元 C. 贷方1 500元 D. 借方1 140元 5、企业出租包装物的成本应计入（A） A. 其他业务成本 B. 营业外支出 C. 销售费用 D. 管理费用 6、甲公司购入某上市公司发行的期限为3年债券，到期一次还本付息的债券，甲公司准备并有能力持有至到期，甲公司应将该项投资划分为（ B ）。 A．交易性金融资产 B．持有至到期投资 C．贷款及应收款项 D．可供出售金融资产 7、存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量。转换当日的公允价值大于原账面价值的其差额通过（ D ）科目核算。 A．营业外支出B．公允价值变动损益 C．投资收益D．资本公积 8、对出租的无形资产进行摊销时，其摊销的价值应计入（ B ）。 A．管理费用 B．其他业务成本 C．营业外支出 D．销售费用 9、企业在转销已经确认的无法支付的应付账款时，应贷记的会计科目是（ B ）。 A．其他业务收入 B．营业外收入 C．盈余公积 D．资本公积 10、企业缴纳的税金中不通过“管理费用”账户核算的是（ B ）。 A．房产税 B．城市维护建设税 C．车船税 D．印花税 11、预计负债的确认条件之一是履行该义务很可能导致经济利益流出企业，这里的很可能是指（ B ）。 A．大于95％小于100％ B．大于50％小于等于95％ C．大于5％小于等于50％ D．大于30％小于等于90％ 12、下列属于长期负债的项目是（ A ）。
一、单项业务题（共 4 道试题，共 50 分。） 1.2009年3月，H公司（一般纳税人）发生部分经济业务如下：（25分）（1）5 日，销售商品一批，增值税专用发票上列示价款50 000元、增值税8 500元；现金折扣条件为2/10、N/30。货款尚未收到；该批商品成本为30 000元。 （2）10日，委托银行开出一张金额200 000元的银行汇票用于材料采购。 （3）13日，收到5日销售商品的货款存入银行。 （4）18日，收到2008年底已作为坏账注销的应收账款20 000元存入银行。 要求：对上述业务编制会计分录。 提示：答题框内不能输入超过2000个字符。如果超过2000字符，请使用附件上传功能。1),借；应收账款 58500 贷；主营业务收入 50000 应交税费—应交增值税（销顼税额）8500 同时；借；主营业务成本 30000 贷；库存商品 30000 （2），借；其他贷币资金—银行汇票200000 贷；银行存款 200000 （3），借；银行存款 57500 财务费用 1000 贷；应收账款 58500 （4），借；应收账款20000 偩；坏账准备 20000 同时；借；银行存款 20000 贷；应收账款 20000 2. 对W公司（小规模纳税人）本月发生的下列部分业务编制会计分录：（10分）（1）销售商品一批，不含税售价50 000元、增值税1500元；收到等额商业汇票一张。 （2）从外地购进材料一批，增值税发票上列示价款10 000元、增值税1 700元；收到银行转来的结算凭证并立即付款，材料未到。 （3）储运部领用备用金18 000元，出纳员开出等额现金支票予以付讫。 提示：答题框内不能输入超过2000个字符。如果超过2000字符，请使用附件上传功能。（1），借；应收票据51500 贷；主营业务收入50000 应交税费—应交增值税（销项税额）1500 （2），借；在途物资10000 应交税费—应交增值税（进项税额）1700 贷；银行存款11700
第五章长期股权投资练习题练习一 一、目的：练习长期股权投资成本法相关业务的会计处理。 二，资料1、甲公司于2007年初以银行存款800万元取得乙公司发行在外的普通股股票，并拥有对其表决权资本的10％，另支付相关税费4万元，根据准则规定的相关条件，作为长期权益性投资。 2、2007年5月8日，乙公司宣告分派2006年度的现金股利600万元，并于5月20日支付现金股利。 3、乙公司于2007年全年实现净利润1200万元。 4、乙公司于2008年5月8日宣告分派2007年度的现金股利400万元。 5、乙公司2008年度由于受到重大不利因素的影响发生净亏损2000万元。 6、2008年12月31日，甲公司根据各方面确凿证据测定该项对乙公司的长期股权投资可收回金额为620万元。 三、要求：根据上述资料编制甲公司相关的会计分录。 练习二一、目的：练习长期股权投资权益法的会计处理。 二、资料：甲公司为上市公司，有关权益性投资的业务如下： 1、甲公司2007年初以银行存款350万元购入乙公司在外发行的普通股股票，占乙公司表决权份额30%，并对乙公司的财务经营政策有重大影响。投资时乙公司可辩认净资产的公允价值为1000万元（注：假设甲公司和乙公司采用的会计期间和会计政策相同，且乙公司可辩认资产的公允价值等于账面价值）。 2、乙公司在2007年度实现净利润300万元。 3、乙公司在2008年度4月初宣告分派2007年度的现金股利120万元，而后甲公司收到现金股利。 4、乙公司由于重大不利因素的影响，于2008年发生净亏损1500万元（假设甲公司有对乙公司实质性的权益长期应收项目30万元，无额外承担义务）。 5、乙公司在2009年度由于其所持有的可供出售金融资产公允价值变动导致产生资本公积（其他资本公积）增加60万元。 6、乙公司在2009年度实现净利润1200万元。 7、甲公司于2009年初对外出售其拥有乙公司股权的20%，取得出售款项净额80万元收妥入账。 三、要求：根据上述资料：（1）编制甲公司相关的会计分录； （2）计算甲公司在2009年末长期股权投资的账面价值； （3）验证2009年末乙公司所有者权益份额与甲公司长期股权投资账面价值之间权益法原理的平衡关系式。 练习三一、目的：练习长期股权投资权益法的会计处理。 二、资料：甲股份有限公司2007年至2008年有以下投资业务： （1）2007年初甲公司以银行存款5400万元购入乙公司股权30%并对其具有重大影响，取得投资日乙公司净资产公允价值为18000万元，账面价值为16000万元，甲公司另支付50万元相关税费，除下表项目外，乙公司在甲公司投资当日的其他资产公允价值等于账面价值（乙公司的会计期间与会计政策与甲公司一致）。金额单位：万元 注：固定资产计提折旧和无形资产摊销均采用平均年限法。 （2）2007年4月乙公司宣告分派2006年度的现金股利1000万元。 （3）乙公司2007年度实现净利润2000万元，甲公司投资时乙公司所持有的存货在2007年度已对外实现销售70%。 （4）2008年3月20日乙公司宣告分派2007年度的现金股利1200万元。 （5）乙公司2008年度实现净利润2100万元，2008年度将甲公司投资时乙公司所持有的剩余存货全部实现对外销售。 （6）2008年度乙公司因持有可供出售金融资产公允价值上升计入资本公积400万元。 三、要求：根据上述资料，编制甲公司2007至2008年度有关业务的会计分录，并确认甲公司2008年末长期股权投资的账面价值。
1．向证券公司存入投资款准备购买股票； 借:其他货币资金—存出投资款 贷:银行存款 按面值购入债券一批，计划持有至到期，款项已用银行存款支付； 借：持有至到期投资——成本（面值）贷：银行存款 (若没有计划持有至到期,做题时可以采用旧准则 借:长期债权投资—债券投资(面值) 贷:银行存款 将所持交易性金融资产期末发生的公允价值变动收益登记入账。 ①公允价值上升借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 ②公允价值下降借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产——公允价值变动 注: 新准则里有关金融资产的核算(了解) 金融资产划分为下列四类：（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；（2）持有至到期投资；（3）贷款和应收款项；（4）可供出售金融资产。金融资产的分类一旦确定，不得随意改变。 2．财务部开出现金支票向储运部拨付定额备用金； 借:其他应收款—备用金 贷:现金 委托银行开具银行汇票一张准备支付购料款。(教材P28例16)CZ5-11(1) 借:其他货币资金—银行汇票存款 贷:银行存款 3．购入一台设备已交付使用，价款及增值税、运杂费、保险费已通过银行支付。 借:固定资产 贷:银行存款 4．赊销商品一批，有现金折扣条件，货款尚未收到；结转上批商品的销售成本；赊销商品用总价法核算（有现金折扣条件）； 赊销商品借:应收账款 贷:主营业务收入 应交税金—应交增值税(销项税额) 结转商品销售成本借:主营业务成本 贷:库存商品 收到某公司支付前欠货款存入银行（仅商品售价部分享受折扣）；CZ5-11(3) 借:银行存款 财务费用(售价*优惠率) 贷:应收账款 销售商品一批，部分货款已于上月预收，余款尚未结清；(P182例13) CZ5-11(8) 借:预收账款 贷:主营业务收入 应交税金-应交增值税(销项税额)以银行存款支付销售费用。(详见教材P263) 借:营业费用 贷:银行存款 5．债务重组，用一项专利抵付前欠某公司的货款×万元。该项专利的账面价值×万元（与公允价值相等）、未计提摊销与减值准备。相关税费略(P190类似) 借:应付账款 贷:无形资产 差额借:营业外支出或贷:资本公积—其他资本公积 6．结转固定资产清理净损失(复习指导P42.8) 借:营业外支出 贷:固定资产清理 摊销应由本月负担的商标价值；(教材P152) CZ5-12 (2) 借:管理费用 贷:无形资产 将本年度实现的净利润结转至利润分配账户；(P278) 借:本年利润 贷:利润分配—未分配利润 计提存货跌价准备；(教材P59例8)CZ5-11(4) 借:管理费用 贷:存货跌价准备 预提长期借款利息，按规定该项利息于本年 末支付。 借:财务费用/在建工程 贷:长期借款 7．按面值发行债券；CZ5-12(6) 借:银行存款 贷:应负债券—债券面值 计提下半年应付债券利息，本债券在2008 年年底到期，利息同本金一起支付，所筹资 金用于企业日常的生产经营。 借:财务费用 贷:应付利息 8．采购材料一批（实际成本×元，计划成本 ×元，增值税额×元），材料按计划成本核算， 公司当日开出商业汇票一张，材料未到； 按计划成本核算本月领用的原材料； 结转本月发出材料的成本差异。 ①采购借:物资采购 应交税金—应交增值税(进项 税额) 贷:应付票据 ②材料入库借:原材料(计划成本) 贷:物资采购(实际成 本) 借或贷:材料成本差异(差额) ③领用原材料借:生产成本 制造费用 管理费用等 贷:原材料(计划成 本) ④结转本月发出材料成本差异 材料成本差异贷方记”-”借方”+” 材料成本差异=月初结存材料成本差异＋本 月收入材料成本差异 月初结存材料计划成本＋本 月收入材料计划成本 本月发出材料应负担的差异＝发出材料的计 划成本×材料成本差异率 本月发出材料差异为正数借:生产成本 (生产领用) 制造费用(车间耗用) 管理费用等(管理部门耗用) 贷:原材料 若为负数,编制红字凭证.做题时红字可在数 字外加表示 9．上月购进的商品到达并验收入库，该批商 品的采购成本为×元； 借:库存商品 贷:物资采购 开出并承兑商业汇票一张用于抵付前欠购料 款；CJZ-11(7) 借:应付账款 贷:应付票据 本月应付职工薪酬（包括生产工人薪酬、车 间管理人员薪酬、行政管理人员薪酬、在建 工程人员薪酬）。CZ-12(5) 借:生产成本\制造费用\管理费用 营业费用\在建工程应付福利费 贷:应付工资 10．委托某证券公司代理发行普通股股票， 证券公司按发行收入的×%收取手续费并从 股款中直接划扣；借:财务费用 贷:其他货币资金\增发普通股 借:银行存款 贷:股本\ 资本公积 五、计算题 1．根据有关账户余额计算资产负债表中的有 关项目金额。 货币资金＝现金＋银行存款＋其他货币资金 存货=原材料+库存商品+包装物+低值易耗 品+在产品等-存货跌价准备 应收账款=(应收账款+预收账款)明细帐的借 方余额之和 预收帐款=(预收账款+应收账款)明细帐的贷 方余额之和 应付账款=(应付账款+预付账款)明细帐的贷 方余额之和 预付账款=(预付账款+应付账款)明细帐的借 方余额之和 预提费用=预提费用贷方余额+待摊费用贷 方余额 待摊费用=预提费用借方余额+待摊费用借 方余额+1年内到期的长期待摊费用 长期借款(不包含1年内到期的长期借款) 短期投资=短期投资-短期投资的跌价准备 2．年初“未分配利润”明细帐户有借方余额 ×元，本年度实现税前利润×元，纳税所得 额×元。公司的所得税率为30%，盈余公积 提取率为10%，当年未向投资者分配利润。 要求计算：应交所得税、净利润、年末提取 的盈余公积金、年末的未分配利润。CZ5-11 4 企业应交所得税＝纳税所得×所得税税率 净利润＝利润总额－所得税 提取的盈余公积=净利润*盈余公积提取率 可供分配的利润＝年初未分配利润＋本年 净利润 年末未分配利润＝可供分配的利润－年末 分配的利润 3．收到带息商业汇票，后向银行贴现。要 求计算该应收票据的到期日、贴现期、到期 值、贴现息和贴现净额。(教材P44例11) 到期日计算 ①按月表示出票日3.5 期限3个月 到期日 6.5 ②按日表示出票日3.5 期限90日 算头不算尾(31-4)+30+31+x=90 x=2 到期日6.3 算尾不算头(31-5)+30+31+x=90 x=3 到期日6.3 贴现期—贴现日至到期日期限计算方法 同上 到期值=票面金额+票面金额*利率*时期 贴现息=到期值*贴现率*贴现期 贴现净额=到期值-贴现息 六、综合题 1．某公司对应收账款采用账龄分析法 估计坏账损失。第一年初“坏账准备”账户 有贷方余额×元；当年确认坏账损失×元； 12月31日应收账款账龄及估计坏账损失率 如表所示。第二年收回以前已作为坏账注销 的应收账款×元。要求：①计算公司第一年 末应收账款估计的坏账损失金额；②编制公 司第一年度确认坏账损失、年末计提坏账准 备及第二年收回已作为坏账注销的应收账款 的会计分录。(形成性考核手册作业1习题 一)CZ5-11 3 ①计提 借:管理费用 贷:坏账准备 (应提数<已提数与上反) ②确认坏账损失 借:坏账准备 贷:应收账款 ③收回已注销的坏账 借:应收账款 贷:坏账准备 借:银行存款 贷:应收账款 2．公司发生火灾烧毁一套机器设备，其 原始价值×元，已提折旧×元，已提减值准 备×元。清理时，公司以银行存款支付清理 费用×元，残料估价×元已入库；经核定保 险公司应赔偿损失×元，赔款尚未收到。要 求：（1）计算该项固定资产的清理净损益； （2）编制该项固定资产报废清理的全部会计 分录。 ①注销报废设备的原值、累计折旧和减值准 备： 借：固定资产清理 累计折旧