6 种情形不需要缴纳增值税
情形 1
公司是一家燃油电厂，2019 年 6 月我公司从政府财
政专户取得的发电补贴 10 万元，那么，该补贴是否
应作为价外费用缴纳增值税？
根据《国家税务总局关于燃油电厂取得发电补贴有
关增值税政策的通知》(国税函〔2006〕1235 号)文
件规定：
应税销售额是指纳税人销售货物或者应税劳务向购
买方收取的全部价款和价外费用。因此，各燃油电
厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于规定的价
外费用，不计入应税销售额，不征收增值税。
情形 2
公司是药品生产企业，公司向患者提供后续免费使
用的创新药需要缴纳增值税吗？
根据《财政部 国家税务总局关于创新药后续免费使
用有关增值税政策的通知》(财税〔2015〕4 号 )文
件规定：
药品生产企业销售自产创新药的销售额，为向购买
方收取的全部价款和价外费用，其提供给患者后续
免费使用的相同创新药，不属于增值税视同销售范
围。 所称创新药，是指经国家食品药品监督管理部门批
准注册、获批前未曾在中国境内外上市销售，通过
合成或者半合成方法制得的原料药及其制剂。
情形 3
公司资产重组过程中，通过合并的方式将全部实物
资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转
让给甲公司，那么，其中涉及的货物转让是否征收
增值税呢？
根据《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值
税问题的公告》(国家税务总局公告 2011 年第 13
号)文件规定：
纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出
售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与
其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单
位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的
货物转让，不征收增值税。
情形 4
公司资产重组过程中，通过置换方式将全部实物资
产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让
给乙公司，那么，其中涉及的不动产、土地使用权
转让行为是否需要缴纳增值税？
根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36 号)附件 2.
《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条
第(二)项规定：
在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换
等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联
的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个
人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为不征
收增值税。
情形 5
公司将闲余资金购买非保本理财取得的投资收益是
否需要缴纳增值税?
根据《财政部
国家税务总局关于明确金融、房地产
开发、教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税
〔2016〕140 号)第一条规定：
《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税
〔2016〕36 号)第一条第(五)项第 1 点所称“保本收
益、报酬、资金占用费、补偿金”，是指合同中明确
承诺到期本金可全部收回的投资收益。金融商品持
有期间(含到期)取得的非保本的上述收益，不属于
利息或利息性质的收入，不征收增值税。
17 类 170 个项目免征增值税
1、与三农相关：有关农村、农产品、农业生产者的
增值税优惠，一共 21 项。
2、与弱势群体相关：主要是和残疾人、贫困人口、
失业人员相关的优惠，一共 10 项。
3、与小微企业相关：这是大家最耳熟能详的优惠政
策，一共 9 项，不过这九项可以视同为一项，只不
过是因为不同阶段，不同的文件规定产生减免代码
不一致而已。
4、与军队军人相关：主要是对随军家属、军转干、
退役士兵的优惠，一共 7 项。
5、与文化相关：主要是对报纸、杂志、图书、电
影、电视及纪念馆、文化馆等的优惠，一共 16 项。
6、与体育相关：主要是对北京冬奥会、冬残奥会、
第七届世界军人运动会的相关收入免税，一共有 21
项。
7、与学校相关：主要是对学校的教育服务、学生勤
工俭学、以及职业学校、特殊教育学校的校办企业
免税，一共有 6 项。
8、与技术相关：是对技术转让收入、及孵化园等收
入免税，一共有 4 项。
9、与节能环保相关：是对污水处理、供热企业、合同能源管理项目免税，一共有 4 项。
10、与运输相关：对铁路货车修理，国际货运代理
免税，一共 2 项。
11、与生活服务相关：主要是对幼儿园、养老、婚
介、家政、殡葬这些和人们生活密切相关的服务免
税，一共 5 项。
12、与房屋土地相关：涉及房屋和土地的流转，如
果符合相关的条件可以免税，一共 7 项。
13、与改制重组相关：针对的是邮政速递、邮政储
蓄、联通重组以及若干文化事业单位转制免税，一
共 6 项。
14、与金融相关：符合相关条件的利息、期货、证
券、保险等收入免税，一共 36 项。在所有类别中是
优惠最多的大类。
15、与药品医疗相关：对医疗服务、抗艾滋病药
品、血站、避孕药品用具免税，一共有 5 项。
16、与特定项目相关：不能归入上述类别的其他项
目优惠，一共 10 项，比如无偿援助、扶贫货物捐
赠、社会团体会费、福彩体彩发行收入等优惠都在
此列。
17、与
特定地区相关：这一类只有一项，就是横