建安企业成本会计核算涉税风险应对
党召兵、党博文
国地税合并“三定方案”完成后。纳税人可以明显感觉到税务稽查部门无论是机构设置还是人员配备，都比合并前加强了。有的地级市税务机关甚至设置了三个税务稽查局。
合并后的税务机关依托大数据技术，会更容易发现纳税人海量的涉嫌税收违法线索，其中有很大部分涉税违法线索会转变成税收违法案件，需要税务稽查部门查处。
纳税人若不及时作经营理念转变，不寻求符合税收征管要求的经营模式变革，会在短期内被淘汰掉。
建筑安装工程施工企业（以下简称“建安企业”），无论从目前经营模式，还是税务机关征管方法改变分析，涉税风险可能会在2019年大范围集中爆发。建安企业涉税风险爆发，还容易引发作为工程发包方的房地产开发企业、煤矿与矿山企业、公路工程等业主单位涉税、涉法风险。
建安工程承包经营模式
目前，建安企业工程承包经营模式有自营与挂靠两种。
1.自营模式
建安企业自营工程，就是施工企业自行组织材料物资购进，组织人员施工。
2.挂靠模式
挂靠工程，是指不具备建筑施工资质或资质较低的单位或个人，以有资质或较高资质的建筑施工企业名义承揽的建筑安装工程。建筑安装工程承包经营成果，挂靠人上交完被挂靠人管理费后，归挂靠人所有。
建安企业所得税征收管理方法与成本核算
建安企业所得税征收方式有查账征收与核定征收两种。
1.查账征收
（1）查账征收，是纳税人根据财务数据，自行申报纳税，税务机关在征期结束后检查。查账征收，适用于财务核算准确，能正确计算应纳税额的纳税人。
（2）成本核算
建安企业，购进材料物资、支付人工费、机械费等，索取合法票据，依据《企业会计准则》记入成本费用。
2.核定征收
（1）核定征收，是在纳税人会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款一种征收方法。
（2）适用条件
○1依照法律、行政法规的规定可以不设置帐簿的；
○2依照法律、行政法规的规定应当设置帐簿但未设置的；
○3擅自销毁帐簿或者拒不提供纳税资料的；
○4虽设置帐簿，但帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查帐的；
○5发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；
○6纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
（3）成本核算
○1不索取合法票据
建筑安装工程项目，包括企业所得税在内的各项税费，均按工程结算收入乘以应税所得率（可以简单理解成利润折算率），然后适用税率征收。挂靠人不索取发票，购进材料物资、设备租赁价格均可以显著低廉，故由建筑安装工程挂靠人，依据供应方出具的收据（或收条），记入建筑安装工程成本。
工程挂靠人未按规定索取发票的违法行为，税务机关最高行政罚款额为5万元，与不索取合法票据取得的“收益”相比，可以小到忽略不计。
○2配成本
2016年5月1日，建筑施工项目“营改增”后，施工企业只要年销售额超过500万元，就被认定为增值税一般纳税人。建筑安装工程挂靠人索取收据（或收条），支付工程款，记入成本费用，已不符合增值税一般纳人会计核算准确的基本要求。
挂靠工程项目，开始按工程项目各成本费用的构成比例，由挂靠人收集或购买发票或其它票据配成本。
建安企业成本核算涉税风险
1.虚开发票、虚列成本
挂靠人以被挂靠人名义承包建安工程，挂靠人如何合法的将上交完被挂靠人管理费后的经营成果，从被挂靠人处提取？
目前，建筑行业挂靠人通过虚开发票、虚列工资方式提取挂靠工程经营成果，已成为潜规则。
（1）材料物资
有一些建安企业或挂靠人购进材料物资，会考虑不索取发票价格显著低，故不索取发票。然后从商贸企业购买发票，或以自然人名义虚构材料物资购买合同，从税务窗口开具普通发票。
虚开发票，无论增值税专用发票或普通发票，无论购销双方是否有符合法律规定的经济合同；无论是否人为的制造出“货物、资金、发票”“三流”一致的漂亮形式符合要件。在基于税务大数据分析的风险管理下，很容易被发现材料物资采购方虚假付款后，销售收款方通过其它方式将相应虚开发票收取的资金回流到采购方；或出票方虚开发票违法行为东窗事发而暴露。
纳税人取得虚开发票，不得在企业所得税前扣除成本；不得抵扣增值税进项税额，会被税务机关追究偷税的法律责任。虚开发票达到一定金额或造成少缴税款达到一定数额，还会被司法机关追究涉嫌逃税罪与虚开增值税专用发票、普通发票罪的法律责任。
（2）机械使用费
挂靠工程，会以自然人的名义，虚构财产租赁合同，从税务窗口开具大额机械租赁费发票。
虚构机械使用费，税务或司法机关无论是从出租方是否真实拥有机械设备，还是从租赁费支付的租赁费资金最终流向税务调查，很容易查实纳税人取得虚开发票违法事实。
（3）人工费
○1劳务派遣方式用工
劳务派遣公司虚开人员工资发票，建筑安装企业将工资支付给劳务派遣公司（有时是银行承兑汇票，明显不符合生活逻辑），劳务派遣公司支付到每个工人的工资银行卡。然后从部分工人的工资银行卡再回流到挂靠人手中。也有建筑施工企业仅从劳务派遣公司接收发票，不实际
支付工人工资，形成大额应付工资，两套账嫌疑明显。
○2建安企业雇佣工人
虚列工人人数，多列支工人工资。
建筑工人实名制平台应用；全员全额个人所得税申报与两处上工资自行申报补缴税款的税收征收管理规定（冒用他人身份证信息行为，会在税务机关向个人追缴欠缴个人所得税，而暴露）；建安企业雇员全员按实发工资作为缴费基数，计算缴纳“五险”的《中华人民共和国社会保险法》实施，让纳税人虚例工人工资，无论从法律制度建设，还是从“经济效益”（社保负担明显高于非法可取得的少缴税款额）层面考虑，已无可能。
2.增值税税负率高，会引发税收征管系统风险预警
建安企业，一般会虚开税务稽查关注度不高的增值税普通发票，且虚开增值税普通发票的法律责任相对增值税专用发票的法律责任要小。
建安企业，若只索取增值税普通发票，会造成企业整体增值税税负率高于税务机关设定的预警值，会被国家税务总局风险管理部门关注，从而引发涉税风险，甚至税务稽查立案查处。
3.目前企业所得税还在核定征收的建筑老项目，2019年改变为查账征收，会造成只有工程结算收入，可以税前扣除的成本几乎为零。
国地税合并前，有部分建安企业被认定为增值税一般纳税人，但企业所得税征收方式还是沿用过去核定征收方式。国地税合并后，2019年企业所得税不会继续核定征收，变更为查账征收后，建安企业会发现某些施工项目可以税前扣除的成本费用几乎没有，工程结算收入约等于项目利润总额，造成缴纳企业所得税额大于施工项目利润总额的后果（企业所得税率25%，施工项目毛利率超过25%的项目很少）。
应对措施：
1.2018年结束前，依法自查前三年上述各项涉税风险事项，及时索取合法票据，按《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》国家税务总局公告2012年第15号，“六、关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题
根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生
年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。
企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。
亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款，并按前款规定处理。”，与《企业会计准则第28号—会计政策、会计估计变更和差错更正》规定，进行税务与会计处理；形成高质量的《自查报告》（可以考虑聘请愿承担因未批露涉税风险事项的报告质量瑕疵，造成委托方经济损失责任的中介机构参与）；补缴各项税费；规划以后年度符合税收征管要求新的经营与会计核算模式。
2.遵从会计核算的客观性基本原则
客观性原则是指会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实地反映经济业务、财务状况和经营成果，做到内容真实、数字准确、资料可靠。
客观性原则包括真实性、可靠性和可验证性三个方面。
3.建筑工程自营才是王道
建筑工程自营，是建筑施工企业生存、发展之道。只有真正做工程的建筑公司才可以持续稳定发展；仅靠收取挂靠费度日的建筑施工企业，会很快失去生存空间。
4.挂靠工程向自营模式过渡
挂靠工程，在短期内不会消失，只会逐渐被动的自我退出，改变。
建筑安装工程挂靠模式，会受到税务征收管理、建筑行政管理诸多限制，经营会变得越来越困难，有一部分建安企业与挂靠人会被动退出建筑市场。
建安企业，也可以尝试与挂靠人签订《建筑安装工程管理合同》，对工程项目实行定额成本管理。建安企业与挂靠人共同负责材料物资采购、生产领用、工程结算；建安工人雇佣；施工机械租赁，施工项目不超过双方约定的定额成本部分，为挂靠人的管理所得，由挂靠人开具税务窗口发票结算；超过定额部分，由挂靠人赔偿。
2018年9月24日.包头
建筑劳务公司常用会计分录（一般纳税人），超全！ 1、原材料 1.1购入原材料工器具（附件：入库单、对方送货单、发票、银行回单等）借：原材料---各明细应交税费--应交增值税--进项税贷：银行存款（应付账款、预付账款等） 1.2领用（附件：领料单或出库单）借：劳务成本---直接材料贷：原材料--各明细 2、固定资产 2.1购入固定资产（附件：入库单、对方送货单、发票）借：固定资产---生产用（非生产用）借：应交税费--应交增值税--进项税贷：银行存款（应付账款、预付账款等） 2.2折旧（折旧明细表）借：劳务成本---间接费用--折旧或摊销借：管理费用---折旧或摊销贷：累计折旧 3、低值易耗品 3.1购入低值易耗品（入库单、送货单、发票）借：低值易耗品借：应交税费--应交增值税--进项税贷：银行存款（应付账款、预付账款等） 3.2摊销低值易耗品借：劳务成本---间接费用借：管理费用--折旧或摊销贷：低值易耗品 4、外购人工费（附件：发票、结算单） 借：劳务成本---人工费借：应交税费--应交增值税--进项税
贷：银行存款 5、工资薪金的计提与发放 5.1计提（工资表）借：劳务成本--人工费借：劳务成本--间接费用--工资借：管理费用--工资贷：应付职工薪酬--工资 5.2发放（银行回单）借：应付职工薪酬--工资借：应付职工薪酬-福利费贷：银行存款 6、生产人员福利费、教育经费及统筹 6.1计提时（计提表）借：劳务成本--直接人工借：劳务成本--间接费用--福利费等借：管理费用---福利费等贷：应付职工薪酬-工资贷：应付职工薪酬-福利费贷：应付职工薪酬-职工教育经费贷：应付职工薪酬-统筹-养老贷：应付职工薪酬-统筹-医疗贷：应付职工薪酬-统筹-失业贷：应付职工薪酬-统筹-生育贷：应付职工薪酬-统筹-工伤贷：应付职工薪酬-统筹-住房公积金 贷：应交税费-个人所得税 6.2交社会统筹(收据、银行回单）借：应付职工薪酬-统筹-养老借：应付职工薪酬-统筹-医疗借：应付职工薪酬-统筹-失业借：应付职工薪酬-统筹-生育借：应付职工薪酬-统筹-工伤借：应付职工薪酬-统筹-住房公积金 贷：银行存款 6.3交个税（完税证、银行回单等）借：应交税费-个人
2、固定资产 购入固定资产（附件：入库单、对方送货单、发票）借：固定资产---生产用（非生产用）借：应交税费--应交增值税--进项税贷：银行存款（应付账款、预付账款等）折旧（折旧明细表）借：劳务成本---间接费用--折旧或摊销借：管理费用---折旧或摊销贷：累计折旧 3、低值易耗品 购入低值易耗品（入库单、送货单、发票）借：低值易耗品借：应交税费--应交增值税--进项税贷：银行存款（应付账款、预付账款等） 摊销低值易耗品借：劳务成本---间接费用借：管理费用--折旧或摊销贷：低值易耗品 4、外购人工费（附件：发票、结算单） 借：劳务成本---人工费借：应交税费--应交增值税--进项税贷：银行存款 5、工资薪金的计提与发放 计提（工资表）借：劳务成本--人工费借：劳务成本--间接费用--工资借：管理费用--工资贷：应付职工薪酬--工资发放（银行回单）借：应付职工薪酬--工资借：应付职工薪酬-福利费贷：银行存款 6、生产人员福利费、教育经费及统筹 计提时（计提表）借：劳务成本--直接人工借：劳务成本--间接费用--福利费等借：管理费用---福利费等贷：应付职工薪酬-工资贷：应付职工薪酬-福利费贷：应付职工薪酬-职工教育经费贷：应付职工薪酬-统筹-养老贷：应付职工薪酬-统筹-医疗贷：应付职工薪酬-统筹-失业贷：应付职工薪酬-统筹-生育贷：应付职工薪酬-统筹-工伤贷：应付职工薪酬-统筹-住房公积金贷：应交税费-个人所得税 交社会统筹(收据、银行回单）借：应付职工薪酬-统筹-养老借：应付职工薪酬-统筹-医疗借：应付职工薪酬-统筹-失业借：应付职工薪酬-统筹-生育借：应付职工薪酬-统筹-工伤借：应付职工薪酬-统筹-住房公积金
建安企业成本会计核算涉税风险应对 党召兵、党博文 国地税合并“三定方案”完成后。纳税人可以明显感觉到税务稽查部门无论是机构设置还是人员配备，都比合并前加强了。有的地级市税务机关甚至设置了三个税务稽查局。 合并后的税务机关依托大数据技术，会更容易发现纳税人海量的涉嫌税收违法线索，其中有很大部分涉税违法线索会转变成税收违法案件，需要税务稽查部门查处。 纳税人若不及时作经营理念转变，不寻求符合税收征管要求的经营模式变革，会在短期内被淘汰掉。 建筑安装工程施工企业（以下简称“建安企业”），无论从目前经营模式，还是税务机关征管方法改变分析，涉税风险可能会在2019年大范围集中爆发。建安企业涉税风险爆发，还容易引发作为工程发包方的房地产开发企业、煤矿与矿山企业、公路工程等业主单位涉税、涉法风险。
建安工程承包经营模式 目前，建安企业工程承包经营模式有自营与挂靠两种。 1.自营模式 建安企业自营工程，就是施工企业自行组织材料物资购进，组织人员施工。 2.挂靠模式 挂靠工程，是指不具备建筑施工资质或资质较低的单位或个人，以有资质或较高资质的建筑施工企业名义承揽的建筑安装工程。建筑安装工程承包经营成果，挂靠人上交完被挂靠人管理费后，归挂靠人所有。 建安企业所得税征收管理方法与成本核算 建安企业所得税征收方式有查账征收与核定征收两种。 1.查账征收 （1）查账征收，是纳税人根据财务数据，自行申报纳税，税务机关在征期结束后检查。查账征收，适用于财务核算准确，能正确计算应纳税额的纳税人。 （2）成本核算
建安企业，购进材料物资、支付人工费、机械费等，索取合法票据，依据《企业会计准则》记入成本费用。 2.核定征收 （1）核定征收，是在纳税人会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款一种征收方法。 （2）适用条件 ○1依照法律、行政法规的规定可以不设置帐簿的； ○2依照法律、行政法规的规定应当设置帐簿但未设置的； ○3擅自销毁帐簿或者拒不提供纳税资料的； ○4虽设置帐簿，但帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查帐的； ○5发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的； ○6纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。 （3）成本核算
建筑工程劳务分包公司的帐务处理 公司领的是服务业发票，本月收入是10万，有99000元的工资，应该怎么做分录，工资直接做主营业务成本，还是先计入工程 施工，再转入主营成本 1、如果是本单位人员的工资，应先通过“应付工资”核算。 （1）支付工资时 借：应付工资 贷：现金等 （2）工资分配时 借：管理费用--工资（管理人员工资） 借：工程施工--人工费（施工人员的工资） 贷：应付工资 2、如果不是本单位人员的工资 借：工程施工--人工费 贷：银行存款等 建筑施工企业分包方帐务处理问题
我公司是刚筹建的建筑施工企业,这两年一直忙于三级资质的审批,还没有以公司的名义接业务,现在分包别的公司的工程做的,请问分包收入是作为主营业务收入还是其他业务收入入帐,期间发生的材料费和人工费做什么费用,是做主营业务成本还是做其他业务支出,可以做长期待摊费用吗?我是新手,请老师多指点 1、分包收入是作为主营业务收入还是其他业务收入入帐, （1）分包收入应该作为主营业务收入。 （2）收到工程款时 借：银行存款 贷：预收账款 （2）工程完工结算时 借：预收账款 贷：工程结算收入（或主营业务收入） （3）结转收入时 借：工程结算收入（或主营业务收入） 贷：本年利润 2、期间发生的材料费和人工费做什么费用,是做主营业务成本还是做其他业务支出,可以做长期待摊费用吗 （1）期间发生的材料费和人工费 借：工程施工--材料费、人工费
贷：银行存款 （2）分包工程完工后， 借：工程结算成本（或主营业务成本）贷：工程施工 （3）结转成本时 借：本年利润 贷：工程结算成本（或主营业务成本）
编号：_______________本资料为word版本，可以直接编辑和打印，感谢您的下载 建筑业总分包合同存在的涉税风险及管控措施 甲方：___________________ 乙方：___________________ 日期：___________________
建筑业是指包括建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业等五大征税范围的建筑安装工 程作业。建筑业的总分包合同涉税问题较多，为了控制和降低总分包间的税收成本和控制税 收风险，必须对总分包合同中的涉税问题加强管控。为此，本文主要就建筑业总分包合同中 的涉税风险问题进行剖析，并提出管控策略。 总分包合同的涉税风险分析 笔者通过对全国建筑业的调研分析，发现建筑业总分包合同中主要有以下涉税风险。 （一）总分包间差额抵扣营业税的风险 在建筑业总分包间差额抵扣营业税的风险主要体现以下几方面： 1.建筑工程的转包不可以差额抵扣营业税。〈〈房屋建筑和市政基础设施工程施工分包管 理办法》（以下简称〈〈管理办法》）第十三条规定：“禁止将承包的工程进行转包。不履行合同约定，将其承包的全部工程发包给他人或者将其承包的全部工程肢解后以分包的名义分别发包给他人的，属于转包行为。”〈〈营业税暂行条例》第五条第（三）项规定：“纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。”基于以上规定，在建筑工程总分包之间，如果总承包方把工程转包给建筑企业，则总承包方必须全额缴纳营业税，而不能差额抵扣营业税。 2.总承包人把建筑工程分包给个人或没有建筑资质的公司，不可以差额抵扣营业税。〈〈建筑法》第二十九条规定：“建筑工程总承包单位可以将承包工程中的部分工程发包给具有相应资质条件的分包单位；禁止总承包单位将工程分包给不具备相应资质条件的单位。”同时，〈〈管理办法》第八条规定：“严禁个人承揽分包工程业务。”第十四条第（一）规定：“分包工程发包人将专业工程或者劳务作业分包给不具备相应资质条件的分包工程承包人的是违法分包。”根据以上政策法律规定，如果总承包人将建筑工程分包给个人或没有建筑资质的公司，必须全额缴纳营业税，而不可以差额抵扣营业税。 3.安装工程、装修工程、修缮工程和其他工程的总分包之间不可以差额抵扣营业税。 〈〈营业税暂行条例》第五条第（三）项规定：“纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的 全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。”基于此规定，总分包之间差额抵扣营业税，只限于建筑工程。根据国家税务总局关于印发〈〈营业税税目注释》（试行稿）的通知（国税发［1993］第149号）第二条的规定，所谓建筑工程是指新建、改建、扩建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或支柱、操作平台的安装或装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业在内。因此，如果安装工程、装修工程、 修缮工程和其他工程的总承包方把其中的部分安装工程、装修工程、修缮工程和其他工程分 包给其他人（无论是个人还是公司），都不能享受差额抵扣营业税的税收待遇。
建筑工程劳务分包公司的帐务处理 公司领的就是服务业发票,本月收入就是10万,有99000元的工资,应该怎么做分录,工资直接做主营业务成本,还就是先计入工程施工,再转入主营成本 1、如果就是本单位人员的工资,应先通过“应付工资”核算。 (1)支付工资时 借:应付工资 贷:现金等 (2)工资分配时 借:管理费用--工资(管理人员工资) 借:工程施工--人工费 (施工人员的工资) 贷:应付工资 2、如果不就是本单位人员的工资 借:工程施工--人工费 贷:银行存款等 建筑施工企业分包方帐务处理问题 我公司就是刚筹建的建筑施工企业,这两年一直忙于三级资质的审批,还没有以公司的名义接业务,现在分包别的公司的工程做的,请问分包收入就是作为主营业务收入还就是其她业务收入入帐,期间发生的材料费与人工费做什么费用,就是做主营业
务成本还就是做其她业务支出,可以做长期待摊费用不?我就是新手,请老师多指点 1、分包收入就是作为主营业务收入还就是其她业务收入入帐, (1)分包收入应该作为主营业务收入。 (2)收到工程款时 借:银行存款 贷:预收账款 (2)工程完工结算时 借:预收账款 贷:工程结算收入(或主营业务收入) (3)结转收入时 借:工程结算收入(或主营业务收入) 贷:本年利润 2、期间发生的材料费与人工费做什么费用,就是做主营业务成本还就是做其她业务支出,可以做长期待摊费用不 (1)期间发生的材料费与人工费 借:工程施工--材料费、人工费 贷:银行存款 (2)分包工程完工后, 借:工程结算成本(或主营业务成本) 贷:工程施工
(3)结转成本时 借:本年利润 贷:工程结算成本(或主营业务成本)
关于劳务公司会计核算问题 劳务公司一种有建筑资质的劳务公司，另一种没有建筑资质的劳务公司；有资质的劳务公司不仅可以做建筑劳务分包，还可以作劳务派遣等，涉及的税目不仅有建筑服务（包括：工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务及其他服务），还有现代服务－商务辅助服务中的人力资源服务；而没有建筑资质的劳务公司只有劳务派遣等，税目也只有现代服务中的人力资源服务。 《关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）对劳务派遣服务的税收政策策进行了明确：一般纳税人及小规模纳税人提供劳务派遣服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额，计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。 关于小规模劳务派遣的会计核算在第一讲中已经说明，本文只能一般纳税人建筑劳务公司的会计核算进行说明。 —【例】一般纳税人提供劳务派遣服务适用差额征税，含税销售额100万元，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用80万元，征收率5%。另外在公司注册地取得的清包工建筑劳务不含税收入50万。 劳务派遣增值税=（1,000,000-800,000）×5%/（1+5%）=9,523.81元— 金额=1,000,000-9,523.81=990,476.19元 建筑劳务增值税500,000*3%＝15,000 二、账务处理 借：应收账款（银行存款）等 100 贷：应交税费－未交增值税－简易－应交增值税 100/（1+5%）*5%＝4.76 主营业务收入－人力资源服务 5% 95.24 借：主营业务成本 76.19 应交税费－未交增值税－简易－抵减增值税 80/（1+5%）*5%＝3.81 贷：应付职工薪酬 80 建筑劳务 借：应收账款 51.5 贷：主营业务收入－建筑劳务3% 50 应交税费－未交增值税－简易－应交增值税 1.5
施工企业主要税务风险管控 摘要:在激烈的市场竞争中，企业的经营风险无处不在，而税收风险更是建筑企业不可回避的客观问题，探究企业税务风险的管理手段，有效的降低税务风险成为了企业运作中的重要内容，它是保证提高企业经营活力，提高企业市场竞争力的关键。 关键词:建筑企业;税收风险;营业税;增值税 建筑业的经营特点是工程量大，工程周期长，投入成本高等，这就造成施工企业的税务风险提高，许多建筑企业由于不深入研究税收法的优惠政策，不按照当地税收要求进行缴税，造成自身税款缴费提高，增加工程的整体造价，严重的影响了自身的经济效益。可见，建筑企业建立完善的税收管理体系，有效的降低税收风险非常重要，它是提高企业经营活力的重要内容，施工企业一定要加以重视。本文首先介绍了和建筑施工企业相关的税种种类及计税中的常见问题，然后提出了降低工程施工企业税务风险的有效办法。 一、建筑施工企业相关的税种种类及计税中的常见问题 建筑工程企业涉及的税种种类较多，主要包括营业税、增值税、所得税、个人所得税等，本文就是根据建筑企业所涉及的主要税种加以介绍，分析一下各税种的税务风险问题。 (一)营业税的计税 对于建筑企业来说，营业税就是他们的建安税，它是建筑企业必须上缴的主要税种之一，由于建筑企业承包的工程地域跨度大，各地
方税务部门对营业税缴费的管理又不一，再加上国家对营业税缴费政策的不断完善，往往给建筑企业上税带来了难度，一些纳税人如果只是按照以前的纳税方法进行缴费，往往会违反本地区的纳税要求，违背国家的税法政策，这不仅影响了财务部门的工作效率，更会由于错过纳税时间而造成纳税滞纳，从而产生不必要的滞纳金。还有些建筑企业由于纳税不及时而上了黑名单，不仅享受不到相应的地方优惠政策，更会给自己带来巨额罚款。可见，建筑企业一定要重视各地区的缴费政策和要求，否则就会给自身带来不必要的税务风险。 1、营业税纳税义务的发生时间 根据《中华人民共和国营业税暂行条例》(国务院令第540号)第十二条、第二十四条和第二十五条规定，我认为建筑业营业税纳税义务发生时间可以归纳如下： 第一，纳税人提供建筑业应税劳务的，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天; 第二，纳税人提供建筑业应税劳务过程中，如果合同规定了付款日期的，则不论届时是否收到款项，均以该日期确定纳税义务发生时间; 第三，纳税人提供建筑业应税劳务，未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。这里需要区分，工程完工前实际收到的款项应按照实际收到的款项当天确定其纳税义务发生时间，工程完工后按照取得竣工结算单的当天确定纳税义务发生时间，按照结算总价减除实际已收到款项确定计税营业额。可见，新
建筑劳务公司管理制 度(全面)
公司管理制度 为规范公司各项管理，明确各岗位职责，使各项目、各部门在管理过程中有章可循，形成一个责任明晰、奖惩分明、运行有序的管理体系，特拟定《管理手册》，供大家遵守执行。 一、公司规章制度 第一节总则 第一条为了使员工对本公司简况、工作要求、奖惩办法等规定的了解，在工作中能认真执行，以维护生产经营、工作、生活的正常秩序，保障员工的合法权益，特制订本制度。 第二条制订本制度的指导思想：以生产经营为中心，坚持把加强思想政治工作与必要的行政手段、经济手段结合起来，培养和造就一支有理想、有道德、有素质、有纪律的员工队伍，充分发挥其积极性和创造性，保证企业和员工奋斗目标的实现。 第三条本制度适用于本公司全体员工。 第四条本制度可根据公司各阶段实际情况作修改、调整。 第五条凡进入本公司人员均应认真学习、自觉遵守。 第二节员工的权利和义务 第一条员工必须树立集体主义精神，关心和维护国家和企业的公共利益，忠于职守、快节奏、高质量地完成各项工作任务。 第二条员工必须遵守本公司制订的各项规章制度，对规章制度有不同意见的，可以在执行制度的前提下，向有关部门直至公司总经理提出。 第三条员工对公司管理人员的工作有进行批评和建议的权利，对管理人员的违法违章和失职行为有申诉、检举的权利。 第四条员工可按本公司相关制度规定，享受劳动、休息、工资等各项待遇的权利。 第三节劳动合同 第一条公司实行劳动合同制度，凡公司员工均应签订书面劳动合同。 第二条劳动合同由公司法定代表人或法定委托代表人与员工本人签订，员工应仔细阅读并了解劳动合同文件内容，同意后方可签字。劳动合同一经签订即产生法律效力。
财务管理 一、财务管理制度 第一章总则 第一条为加强公司的财务工作，发挥财务部在公司经营管理和提高经济效益中的作用，特制定本制度。 第二条公司财务部的职能是： 1、认真贯彻执行国家法律、法规和公司的各项制度； 2、编制财务计划，加强经营核算管理，反映、分析财务计划的执行情况，检查监督财务纪律； 3、积极为经营管理服务，促进公司经济效益的提高； 4、厉行节约，合理使用资金； 5、及时完成需要上缴的税收及管理费用； 6、加强与有关机构及财政、税务、银行部门的沟通，配合对公司财务工作的检查，主动提供有关资料，如实反映情况； 7、组织各类应收款、工程款的收缴； 8、完成公司交给的其他工作。 第三条公司财务部由会计、出纳和审计工作人员组成。 第四条公司各部门和员工办理财会事务，必须遵守本规定。 第二章财务工作岗位职责 第五条会计的主要工作职责见《财务部岗位职责》。 第六条出纳的主要工作职责见《财务部岗位职责》。 第七条审计的主要工作职责《财务部岗位职责》。 第三章财务工作管理 第八条会计年度自1月1 日起至12月31日止。 第九条会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须真实、准确、完整，并符合会计制度的规定。 第十条财务工作人员办理会计事项必须填制或取得原始凭证，并根据审核的原始凭证编制记账凭证。会计、出纳员记账，都必须在记账凭证上签字。 第十一条财务工作人员应当定期进行财务清查，保证账簿记录与实物、款项相符。 第十二条财务工作人员应根据账簿记录编制会计报表上报总经理，并报送有关部门。会计报表每月由会计编制并上报一次。会计报表须会计签名或盖章。第十三条财务工作人员对本公司实行会计监督。财务工作人员对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。 第十四条财务工作人员发现账簿记录与实物、款项不符时，应及时向总经理或主管副总经理书面报告，并请求查明原因，作出处理。财务工作人员对上述事项无权自行作出处理。 第十五条财务工作应当建立内部稽核制度，并做好内部审计。 出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权和债务账目的登记工
“一带一路”建筑施工企业税收风险及应对策略 摘要：“一带一路”倡议的实施是推动我国企业走出去的重要助力，我国走出去的企业越来越多，面临着的税收风险也增加。本文讨论建筑施工企业的税收五个基本风险和施工企业特别关注的风险，通过分析这些风险，主要是从国家层面、企业层面税务部门层面和人才培养层面提出应对策略。 关键词：一带一路；建筑企业；走出去；税务风险；应对策略 在全面推进中国企业“走出去”发展战略模式下，以降低投资风险和成本、规避贸易摩擦为目标的企业在没有形成产业集群效益的国家获得先发优势。由于“一带一路”沿线国大多为发展中国家，且各国所得税等相关制度、与我国签订的双边税收协定、税收征管制度等方面存在较大差异，市场化、法制化都不健全，加上“走出去”的企业自身存在的问题，企业面临着不可忽视的税收风险。 一、“走出去”企业面临的基本税务风险 一般来说“走出去”企业会面临东道国（国）、中介国和居民国（中国）三重的税收负担，主要包括以下五个方面： 一是税收的重复征收风险。对于“一带一路”国家，由于经济相对不发达，税收制度不健全、税收制度各异，且我国与部分国家税收协定和目前“一带一路”发展比有些陈旧和滞后，可能导致重复征税。 二是未充分享受税收协定待遇的风险。由于各种因素不能充分享受税收协定的优惠税率和税收抵免，导致企业多交税。 三是并购海外企业的历史税收问题的风险。海外并购是企业对外投资的重要方式，若目标企业历史经营中存在税收问题而未在前期尽职调查中被发现，并购企业在完成并购后将面临税收风险。 四是税收歧视的风险。“一带一路”沿线国家不同的文化背景、法律法规、监管体系等会使企业在部分国家的投资可能面临来自各方面的税收歧视。 二、”一带一路”走出去建筑施工企业面临的税务风险 一是全球?济曲折复苏，美国总统特朗普当选后税收政策调整和美国今年掀起的贸易战，贸易保护主义抬头，英国脱欧，局部地区的不稳定，地缘政治风险、汇率风险、投资风险、合规经营风险、跨文化融合风险等增加了税务风险。 二是发展基础设施仍然是全球振兴经济的重要解决方案，欧美面临基础设施升级换代，亚非拉基础设施需求旺盛。国际工程业务转型，进入以资本投入、工程建设与特许经营相结合的阶段，传统发展的模式已达到一个瓶颈。BoT、PPP项目模式将逐步在海外推广，建筑施工企业自身特点和所从事的项目周期长、规模大、领域广、工期紧、利润低，实施集政策、法律、融资、建设风险于一身，税收风险增加，税务筹划难度增大。 三是税收优惠政策并不能完全覆盖“走出去”企业所从事的所有PPP项目。在我国的政策制度层面，尚未对PPP项目执行与管理出台完整的系统化的税收相关法律法规制度。首先，相关项目公司增值税适用税率问题。由于PPP项目是一个综合性的项目，其可能同时包含融资、建设等服务或劳务等方面的内容，使公司在确定具体增值税适用税率时出现困难，从而导致相关税负的不确定性增加。其次，项目公司是否可以享受相应的企业所得税税收优惠问题。在我国相关税收政策中规定符合条件的基础设施如公路、机场、桥梁、码头等运营给予“三年免、三年减半”税收优惠。而在“一带一路”的大部分项目属于基础设施运营项目，但由于其复杂性、综合性的性质导致相关部分收入的界定不清晰，因此难以纳入税收优惠范围。再者，项目公司对所投资建设的基础设施产权归属导致税收抵扣不确定。根据相关协议规定，相关项目的所有权不是项目公司，而是政府，因此在实际工作中发票的取得与开具对
建筑施工企业税务风险防范有哪些措施 建筑施工企业重视项目的质量和进度，容易忽视对项目税务风险的管理，普遍缺乏完善的税务风险管理体制，使建筑施工企业税务风险管理缺乏必要的理论保障，不能有效防范风险的 发生。本文总结了目前建筑施工企业税务风险管理存在的问题，并针对这些问题提出了防范 建筑施工企业税务风险的措施，希望能给建筑施工企业的风险管理提供帮助。 一、建筑施工企业税务风险管理存在的问题 （一）缺乏税务风险管理机制 由于建筑施工企业面临的市场竞争越来越激烈，企业的利润空间越来越小，受到经济利 润的驱使，建筑施工企业往往缺乏纳税观念，纳税积极性不高，对税务风险的防范观念淡薄。 在这种思想的影响下，建筑施工企业没有建立税务风险管理机制，或者设置不合理，有些建 筑施工企业没有成立专门的税务风险管理部门，没有对税务风险进行专门的管理，有的企业虽然设立了税务风险管理部门，但税收管理的职能主要是报税，没有针对税务风险采取一定 的管理措施，税收风险管理人员的水平也参差不齐，有的身兼数职，不能把全部精力投放到 税务风险管理上来。 （二）未能建立税务风险预警机制 建筑施工企业税务风险防范应该以预防为主，因此需要建立风险预警机制，然而大多数建筑施工企业没有建立税务风险预警机制，主要表现在，企业没有建立动态的税务风险识别、 税务风险分析、税务风险评估体系，没有及时发现存在的风险，在项目进行投标决策之前也 不能及时的进行风险评估；企业对税务风险的控制侧重与事后控制，缺乏对无常税务风险的应对措施，在风险发生后才去采取补救措施，不能有效降低风险带来了损失。 （三）缺乏对税务风险管理的有效监督 内部审计部门是进行税务风险管理监督的主要部门，有些建筑施工企业缺乏独立的内部 审计部门，使审计部门的权利不能正常行使，职能不能正常发挥，内部审计部门在工作中往 往只重视企业财务和管理等问题，对税务管理不够重视，更是缺乏税务风险防范意识，在面对税务机关的检查时，审计部门想的只是如何能够应付检查，使检查过关，而没有在检查中 汲取经验教训，没有对税务管理提供有效建议，也没有对税务风险采取一系列的防范措施。
建筑劳务公司常用会计分录 建筑公司常用会计分录发布以后，得到广大建筑财务人员好评，应微信群好友要求，现将建筑劳务公司的常用分录整理如下，请广大建筑劳务财务人员批评指正。 1、原材料 1.1购入原材料工器具(附件:入库单、对方送货单、发票、银行回单等) 借:原材料---各明细 应交税费--应交增值税--进项税 贷:银行存款(应付账款、预付账款等) 1.2领用(附件:领料单或出库单) 借:劳务成本---直接材料 贷:原材料--各明细
2、固定资产 2.1购入固定资产(附件:入库单、对方送货单、发票)借:固定资产---生产用(非生产用) 应交税费--应交增值税--进项税 贷:银行存款(应付账款、预付账款等) 2.2折旧(折旧明细表) 借:劳务成本---间接费用--折旧或摊销 管理费用---折旧或摊销 贷:累计折旧 3、低值易耗品 3.1购入低值易耗品(入库单、送货单、发票)
借:低值易耗品 应交税费--应交增值税--进项税 贷:银行存款(应付账款、预付账款等) 3.2摊销低值易耗品 借:劳务成本---间接费用 管理费用--折旧或摊销 贷:低值易耗品 4、外购人工费(附件:发票、结算单)借:劳务成本---人工费 应交税费--应交增值税--进项税 贷:银行存款
5、工资薪金的计提与发放 5.1计提(工资表) 借:劳务成本--人工费 劳务成本--间接费用--工资 管理费用--工资 贷:应付职工薪酬--工资 5.2发放(银行回单) 借:应付职工薪酬--工资 应付职工薪酬-福利费 贷:银行存款 6、生产人员福利费、教育经费及统筹
6.1计提时(计提表) 借:劳务成本--直接人工 劳务成本--间接费用--福利费等管理费用---福利费等 贷:应付职工薪酬-工资 应付职工薪酬-福利费 应付职工薪酬-职工教育经费应付职工薪酬-统筹-养老 应付职工薪酬-统筹-医疗 应付职工薪酬-统筹-失业 应付职工薪酬-统筹-生育
企业税务风险管控与税收规划 【课程背景】： 2013年两会结束了,国务院提出了机构职能转变十大举措：1。减少和下放投资审批事项；2.减少和下放生产经营活动审批事项；3。减少资质资格许可和认定；4.减少专项转移支付和收费；5。减少部门职责交叉和分散;6.改革工商登记制度；7。改革社会组织管理制度；8。改善和加强宏观管理;9。加强基础性制度建设；10.加强依法行政。这对于企业来说有什么利好消息？企业认缴资本的工商登记改革后相应的税收政策怎样变化？社会组织管理制度除去了行业主管部门审批这样一个行政监管，给我们企业留下了怎样的空间？税收上有什么可以操作的空间呢？ 对于企业的财务总监或总经理来说，不可能对国家税务总局每一个文件都研究学习,怎样能够通过报表的形式动态掌握企业的涉税情况及涉税风险情况?怎样知道企业在今年是否进行了有效的税收规划？并取得怎样的业绩，同时了解企业的涉税风险大小,这些是每个财务管理者仍至企业家都必须掌握的信息。 本课程就是通过运用管理学的理论，用报表的语言，来规范企业的税收管理,监控和规避企业的税务风险,进而开展合理避税,达到风险可控，节税有制的目标。同时介绍大量案例,从企业设立到企业融资、采购材料、运营、销售产品等环节进行分析，通过案例让企业老板了解其中的涉税风险节点及税收筹划的关键节点。从而实现更好地控制企业涉税风险及合理规避税收负担这样一个目标. 同时附送一个个人理财的章节，作为管理者自己的财产都不能实现保值增值，那么谁会相信您有能力为企业资产进行保值增值呢？ 【课程收益】： 1。财务总监等管理者实现用报表来监控企业涉税风险. 2.财务总监等管理者可以建立税收规划的激励机制并激励企业财税人员做好本职工作，实现赏罚分明的激励效果。 3.关注并了解企业的经营全过程中的涉税风险节点及筹划节点，注意每个决策之前对涉税风险的分析。 4.同时关注内控理论与报表分析理论在企业决策管理中的应用。 【课程时间】: 2天课程，第一天下课后，留半小时答疑.
员工工作守则 1．遵守国家各项方针、政策、法律、法规和公司规章制度，热爱和做好本职工作，树立一切为用户想的观点。 2．努力学习专职知识和专业技术，不断提高技术、业务能力素质。 3．严格执行建筑工程施工、验收规范；技术安全操作规程。坚持安全、文明施工，提高工程施工质量，按期完成施工。 4．严格遵守劳动纪律，服从调动、听从指挥、令行禁止、遵守作息时间，维护生产、工作、生活正常秩序。 5．爱护公司财产、施工机械设备，材料及施工成果。厉行节约各项成本，维护公司和合作方利益。 6．机关及派出管理人员要坚守岗位、履行职责、秉公办事、坚持原则、不谋私利，以身作则、认真履行合同合约。 经营管理制度 1．劳务业务的承揽应遵守国家相关法规及公司经营业务范围。对施工业务的合同签订、由总经理或授权人代表公司签订： 2．经营部及时做好劳务业务信息收集、分析、评价，对公司承揽的业务信息及时向经理汇批，确认后、积极开展业务承揽工作。 3．劳务业务经营洽商，应对合作方资质、资金、信誉等情况进行分析、评估，以避免公司重大经济风险。 4．劳务业务承揽应分析公司劳务人员技术、设备、工期及备用资金等能力。必要时经营部应牵头公司劳资、经营、工程、财资等相关人员共同研究。 5．业务合同签订后，经营部应配合劳资部、技质部、财资部做好劳务施工的进场与合作方联系等前期工作交接。 6．经营部负责劳务合同的签订准备、签订工作、编号、登记、存档、执行情况检查等工作。承包合同原件由经营部保管、复印传至财资部和分管经理。 技术质量管理制度 1．公司建立以总工程师为领导的施工技术、质量管理体系；派出劳务队伍根据规模和形式。以项目部或施工管理员及班组长组成技术质量管理小组。 2．劳务合同签订后，技质部应及时取回施工专项图纸或相关施工文件资料。总工程师审阅后。项目管理人员应组织主要劳务班组进行学习。并提出图纸自审记录抵返工程师审核形成正式记录并及时报施工单位做为会审内容。 3.根据劳务施工技术需要和要求，配备相应技术资料、标准图等，做好施工技术准备工作对施工技术难度较大的项目由总工程师主持制定技术方案。 4．劳务施工班组应及时参加工程总承包单位组织的技术、质量、安全交底工作，并对艾底传达到现场作业人员． 5．施工班组认真执行行业技术规范、规程施工操作要求．对分项工程施工质量做好事前准备、事中控制、事后自检和检验，保证施工质量达到规范及合同要求的质量标准。 6。各种特殊工种均应持证上岗，按操作规程做好施工作业，并保证作业质
建筑劳务公司也属于劳务公司，主要账务处理： 1、收到劳务费，开具发票 借：银行存款 贷：主营业务收入 2、计提劳务派遣人员工资及企业承担的社保、住房公积金借：主营业务成本 贷：应付职工薪酬—工资 其他应付款—社保（企业交纳部分） 其他应付款—住房公积金（企业交纳部分）3、支付派遣人员的工资 借：应付职工薪酬—工资 贷：库存现金 其他应付款—社保等（个人承担的社保和公积金） 应交税费—个人所得税（可以扣减3500和个人社保） 4、缴纳社保和公积金 借：其他应付款—社保 其他应付款—住房公积金 贷：银行存款
5、计提营业税和附加税费 借：营业税金及附加 贷：应交税费—营业税 应交税费—城建税 应交税费—教育费附加 营业税计税基数为从用工单位收取的全部款项减除转付给劳动力的工资和社保后的余额。 主营业务收入与主营业务成本的差额是劳务公司收取的管理费。 6、支付劳务公司人员的工资和费用等 借：管理费用—工资/ 办公费等 贷：应付职工薪酬—工资或库存现金/ 银行存款7、期末结转 借：本年利润 贷：主营业务成本 管理费用 营业税金及附加 借：主营业务收入 贷：本年利润 追问 老师，这类公司的劳务费主要包括哪些呢？还有就是为什么支付公司人员的工资是借：管理费用贷：应付职
工薪酬呢，而不是借：应付职工薪酬，贷：银行存款 或库存现金呢？ 回答 借：管理费用贷：应付职工薪酬是计提工资，发放时 做你写的分录。 劳务费就是工资、社保，没有其他的。 追问 收到劳务费，开具发票 借：银行存款 贷：主营业务收入老师这里的劳务费应该不是工资什么的吧？那是啥捏？ 回答 这笔分录是收到用工单位（用你们工人的建筑企业等）支付给你们的劳务费（代发工资+管理费），你们用这 笔钱发派出工人的工资啊。 追问 嗯啊，谢谢您哦。不过建筑劳务公司涉及到的业务除了 这些还有些什么呢老师 回答 一般，劳务公司业务和会计处理相对简单，就是上述那 些。
建筑施工企业税务筹划思路及方法 一、纳税实务筹划的四项原则 纳税实务筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提 下，在税收政策法规的导向下，采用使纳税人的税收利益最 大化的纳税方案处理生产经营和投资理财等活动的一种企 业筹划行为。 1、合法性原则。尽量少缴纳税款是每个企业都有的想法，但 是一定要保证是在合法的前提下进行的种种方式，只有在法 律的框架下企业才能充分地享有各种权利。 2、稳健性原则。任何纳税人要想在财务安全的前提下取得最 大的经济收益，都必须权衡节税利益和节税风险之间的关 系，节税的利益越大风险就越大，各种节税的预期方案都有 一定的风险，所以权衡好二者之间的关系对企业的创效有着 非常重要的意义。 3、财务利益最大化原则。税务筹划的目的就是要使纳税人的 财务利益最大化，也就是可支配财务利润最大化，企业应该 认真做好预期的节税方案，同时还要考虑纳税人综合经济效
益的最大化。 4、节约性原则。税务筹划可以节约税务支出，如可以选择低 税负，可以延迟纳税时间等方法，方法越简单越好，越容易 操作越好。 二、施工企业纳税实务管理的思路 施工企业是指从事房屋、公路、铁路、桥梁等土木工程生产的 企业。根据税法规定，企业应就其取得的营业收入缴纳营业 税等流转税，就其拥有的财产缴纳房产税等财产税，就其实 现的收益缴纳企业所得税等。对施工企业来说，其税负主要 是营业税与所得税。 （一）营业税 1、合理利用对不同税目的选择。工程承包公司与施工单位签 订承包合同时，可将营业税划归为两个不同的税目，即建筑 业和服务业。工程承包公司对工程的承包有两种形式：第一 种形式是由工程承包公司同建设单位签订承包合同，然后将 设计、采购等项工作分别转包给其他单位，工程承包公司只 负责各环节的协调与组织。第二种形式是工程合同由施工单
. 建筑劳务公司也属于劳务公司，主要账务处理： ，开具发票1、收到劳务费借：银行存款贷：主营业务收入 劳务派遣人员工资及企业承担的社保、住房公积金、计提2 借：主营业务成本—工资贷：应付职工薪酬 （企业交纳社保其他应付款—部分）—住房公积金（企业交纳部分）其他应付款、支付派遣人员的工资3 工资借：应付职工薪酬—贷：库存现金 （个人承担等其他应付款—社保的社保和公积金）3500（可以扣减个人所得税应交税费— 和个人社保）、缴纳社保和公积金4 —社保借：其他应付款住房公积金其他应付款—贷：银行存款 资料word . 、计提营业税和附加税费5 借：营业税金及附加营业税贷：应交税费— 城建税应交税费—
—教育费附加应交税费 为从用工单位收取的全部款项减除转付营业税计税基数 给劳动力的工资和社保后的余额。主营业务收入与主营业务成本的差额是劳务公司收取的 管理费。 6、支付劳务公司人员的工资和费用等等/ 办公费借：管理费用—工资 / 库存现金银行存款—工资或贷：应付职工薪酬 7、期末结转借：本年利润贷：主营业务成本 管理费用 营业税金及附加 借：主营业务收入贷：本年利润追问这类公司的劳务费主要包括哪些呢？还有就是为老师，贷：应付职什 么支付公司人员的工资是借：管理费用资料word . ，而不是借：应付职工薪酬，贷：银行存款工薪酬呢 或库存现金呢？回答是计提工资，发放时借：管理费用贷：应付职工薪酬做你写的分录。 劳务费就是工资、社保，没有其他的。追问收到劳务费，开具发票借：银行存款老师这里的劳务费应该不主营业务 收入贷：是工资什么的吧？那是啥捏？回答这笔分录是收到用工单位（用你们工人的建筑企业等）管理费），
房地产业涉税风险多，六大环节隐藏30个税收风险点来源: xx税务报 连续12年被税务机关列为专项检查对象，一个行业涉及10个税种，全程六大环节隐藏着多达30个税收风险点，房地产行业一直被业界称为涉税高风险行业。对房地产企业来讲，如何在项目前期做足税收功课，以规避可能的涉税风险，尽量降低涉税成本，是摆在行业面前的突出问题。 涉税风险成房地产业“第七大风险” 房地产业在税收问题上面临“三多”： 一是税收检查多，房地产业已连续12年被税务机关列为年度税收专项检查的重点检查领域；二是涉及税种多，房地产业涉及的税种有10个；再有就是涉税风险多，每个环节都存在涉税风险。因此，对房地产企业来讲，如何规避纳税风险是摆在眼前的突出问题。 “房地产项目开发周期较长，经营环节较多，税收风险高，但只要在决策前做足税收筹划功课，不但能有效规避企业涉税风险，还能合理合法地降低企业的税收成本。” 据统计，2012年全国房地产企业缴税 1.3万亿元，其中契税2874亿元、房产税1372亿元、营业税4051亿元、土地增值税2719亿元、企业所得税2015亿元。房地产业无可争议地成为我国的支柱产业。但是，房地产业在为国家贡献巨量税收的同时，也无可争议地成为涉税高风险行业之一。曾有业界专家撰文指出，骗取贷款、包租销售、囤积土地、违法建筑、外资进入、二手房市场成为我国房地产市场中的六大风险。李明俊认为，除了这六大风险以外，还有第七大风险，那就是涉税风险。“以我的服务经验，房地产企业80%以上存在税收问题。”他说。 记者查阅历年来国家税务总局的年度专项检查通知文件后发现，2002年～2013年的12年来，房地产业是唯一连续12年都被列为年度专项检查的行业。
一、问题的提出 近年来公司业务中涉及到增值税的问题越来越多？业主都要开增值税专用发票？原因何在？ 2009年增值税条例修订实施后，我国完成了增值税的转型改革，扩大了增值税的抵扣范围，将其范围扩大到了固定资产（以前只有购进的材料成本等）：允许增值税一般纳税人企业（应税业务：销售货物，进口货物，加工、修理修配劳务）可对除房屋、构筑物以外的所有固资产进行抵扣。（财政部、国家税务总局在2009年9月下发了《关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》（财税［2009］113 号））。 由此，业主作为增值税转型政策的最大获益者，在合同中要求施工企业最大限度的（有些甚至是违背税法的）提供增值税专用发票，以进行固定资产的进项扣除，给他们带来收益，而对我们施工企业形成大量的涉税风险。 风险在哪儿？在于签订的合同，在于房屋？构筑物？ 二、公司业务（合同）及风险点 （一）公司的增值税业务大致涉及以下合同类型： EPC(PC)合同；施工总承包合同；检维修业务；非标制安合同；国外项目合同。问题比较复杂的有EPC(PC)合同、施工总承包合同业务。 （二）风险与税法 什么是风险？ 相关税法规定如下： 1、违规开票。不能向“非应税项目”开具增值税发票（《增值税发票使用规定》，第四条四款）。 2、混合销售行为。营业税实施细则第六条一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物，为混合销售行为。除本细则第七条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，不缴纳营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，缴纳营业税。 3、销售自产货物的行为。营业税实施细则第七条纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额： （一）提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为； （二）财政部、国家税务总局规定的其他情形。 4、营业额。营业税实施细则第十六条，除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。 （三）合同业务分析及风险点 总前提：基于业主要求我们对设备和材料提供增值税专用发票。 1、EPC（PC）合同业务 EPC（PC）合同业务中涉及增值税的主要是两个问题：设备和主材问题？这里只讲设备的问题，材料在施工总承包合同讲。（如神华乌海项目部问题） 一个合同项下，同时提供设备，而且负责安装，认定为混合销售行为，我们企业应缴营业税，开建安发票？为什么，见混合销售行为规定？而业主要我们开增值税专用发票，形成重复纳税的风险。 怎么办？税法里有口子！ 根据营业税条例营业额的规定（第十六条），营业额“不包括建设方提供的设备的价款”，不缴纳营业税。这样，就可以避免重复纳营业税。达到这一目标怎么办？需要进行合同的拆分