案例分析参考答案:
第二章货币资金案例
分析:星海公司出纳员小王对其在2005年7月8日和10日两天的现金清查结果的处理方法都是错误的。他的处理方法的直接后果可能会掩盖公司在现金管理与核算中存在的诸多问题,有时可能会是重大的经济问题。因此,凡是出现账实不符的情况时,必须按照有关的会计规定进行处理。按照规定,对于现金清查中发现的账实不符,即现金溢缺情况,首先应通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目进行核算。具体会计账务处理的基本原则是,属于现金短缺,按实际短缺金额,借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户,贷记“现金”账户;属于现金溢余,按实际溢余金额,借记“现金”账户,贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户。待查明溢缺原因后,应按不同情况做如下处理:1.若为现金短缺:属于应由责任人赔偿的部分,借记“其他应收款——××个人”账户,贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户。
属于应由保险公司赔偿的部分,借记“其他应收款——应收保险赔款”账户,贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户。
属于无法查明的其他原因,根据管理权限,经批准后处理,借
记“管理费用——现金短缺”账户,贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户。
2.若为现金溢余:
属于应支付给有关人员或单位,应借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户,贷记“其他应付款——应付现金溢余(××人员或单位)”账户。
属于无法查明原因的溢余部分,经批准后,借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户,贷记“营业外收入——现金溢余”账户
银行存款实有数与企业银行存款日记账余额或银行对账单余额并不总是一致,原因一般有两个方面,第一存在未达账项,;第二企业或银行双方可能存在记账错误。小王在确定企业银行存款实有数时,只考虑了第一个方面的因素,而忽略了第二个方面的因素。如果企业或银行没有记账错误的话,小王的方法可能会确定出银行存款的实有数,但如果未达账项确定不全面或错误的话,也不会确定出银行存款实有数的。另外,小王以对账单为依据将企业未人账的未达账项记人账内也是错误的。这是因为银行的对账单并不能作为记账的原始凭证,企业收款或付款必须取得收款或付款的原始凭证才能记账。这是记账的基本要求。
第三章应收及预付款项
分析思路:销售前的信用评估始终是企业不可缺少的一个环节。对于老客户来说,虽然彼此之间已建立了良好的商业关系,但市场情况多
变,应了解老客户的最新动态,如果老客户出现不能及时付款的情况,企业更应该采取相互扶持的态度,以帮助对方度过难关
第四章存货
【案例一】
1.根据星海公司与诚信公司签订的销售合同,诚信公司订购的A型设备为12台,而星海公司库存的专门用于生产A型设备的甲材料,仅可生产A型设备10台,低于销售合同订购的数量。因此,在确定甲材料的可变现净值时,应以销售合同约定的A型设备单位售价12 500元作为计量基础。
虽然甲材料的市场价格低于账面成本,但用甲材料生产的A型设备的可变现净值为12 000元(12 500—500),高于其生产成本lO 600元(5 000+5 600),并没有发生价值减损:在这种情况下,以A型设备合同单位售价12 500元作为计量基础计算的甲材料可变现净值一定高于其账面成本,因此,甲材料不需要计提存货跌价准备。在2002年12月31 日,资产负债表的存货项目中.甲材料应按账面成本50 000元列示。
2.根据星海公司与诚信公司签订的销售合同,诚信公司订购的A型设备为5台,而星海公司库存的专门用于生产A型设备的甲材料,可生产A型设备lO台,高于销售合同订购的数量。因此,在确定甲材料的可变现净值时,应分别按销售合同约定的A型设备单位售价11 000元和A型设备的市场售价10 800元作为计量基础。计算如下:
10台A型设备的可变现净值=(11 000× 5+10800×5)-500×10 =104
000(元)
lO台A型设备的生产成本=(5 000+5 600) ×10=106 000(元)
上述计算结果表明,A型设备的可变现净值低于其生产成本,因此.用于生产A型设备的甲材料应按可变现净值计量。
甲材料的可变现净值=104 000-5 600×10=48 000(元)
由于甲材料的可变现净值低于其账面成本,因此,甲材料的期末价值应按可变现净值计量,即星海公司应当按可变现净值低于账而成本的差额为甲材料计提存货跌价准备。计算如下:
甲材料应当计提的存货跌价准备=50 000 -48 000=2 000(元)
在2002年12月31日资产负债表的存货项目中,甲材料应按48 000元列示。
3.由于星海公司准备将甲材料全部售出,因此,甲材料的可变现净值不能再以A型设备的售价作为计量基础,而应以其当前的市场价格每千克20元作为计量基础。计算如下:
甲材料的可变现净值=2 000×20-1 200=38 8GO(元)
由于甲材料的可变现净值低于其账面成本,因此,甲材料的期末价值应按可变现净值计量,即星海公司应当按可变现净值低于账面成本的差额为甲材料计提存货跌价准备。计算如下:
甲材料应当计提的存货跌价准备=50 O0O- 38 800=1l 200(元)
在2002年12月31日资产负债表的存货项目中,甲材料应按38 800元列示
第五章对外投资
1.所谓成本法,就是长期股权投资以取得股权时的成本计价,除投资企业追加投资、收回投资等外,长期股权投资的账面价值一般保持不变。成本法的基本内容如下:
(1)初始投资或追加投资时,按照初始投资或追加投资时的投资成本作为长期股权投资的账面价值;
(2)被投资单位宣告分派的利润或现金股利,投资企业按应享有的部分,确认为当期投资收益,此项投资收益,仅限于被投资单位接受投资后产生的累积净利润的分配额,而投资单位获得的利润或现金股利超过上述累积净利润的部分,作为投资成本的收回,冲减投资的账面价值。
(3)收到被投资单位分派的利润或现金股利时,冲减应收股利。
当投资企业对被投资单位无控制、无共同控制且无重大影响时,投资企业应采用成本法核算股票投资。通常情况下,企业对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额的20%以下,或对其他单位的投资虽占该单位有表决权资本总额的20%或20%以上,但不具有重大影响时,应当采用成本法。
所谓权益法,就是“长期股权投资”科目反映的投资额按照实际成本入账后,根据被投资企业经营损益,按其持有被投资企业股份的比例以及股利的分配作出相应调整的方法。权益法的一般程序如下: (1)按照初始投资或追加投资时的投资成本增加长期股权投资的账面价值。
其会计处理与成本法相同。
(2)投资后,根据被投资单位所有者权益的变动,相应调整增加或减少长期股权投资的账面价值。被投资单位当年实现净利润,投资企业按所持表决权资本比例计算应享有的份额,增加长期股权投资的账面价值,并确认投资收益;被投资单位当年发生净亏损,投资企业按所持表决权资本比例计算应分担的份额,减少长期股权投资的账面价值,并确认为当期投资损失。投资企业确认被投资单位发生的亏损,应以长期股权投资账面价值减记至零为限。
(3)被投资单位宣告发放现金股利时,投资企业按表决权资本比例计算的应分得的现金股利,冲减长期股权投资账面价值,按应分得的现金股利,借记“应收股利”科目,贷记“长期股权投资——股票投资(损益调整)”科目。在权益法下,“长期股权投资”科目的账面价值已不是长期股权投资的原始成本,而是投资者在被投资企业中应享有的相应份额。
2.当投资企业对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响时,投资企业应采用权益法核算股票投资。通常情况下,企业对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额20%或20%以上,或虽投资不足20%但具有重大影响的,应当采用权益法核算。
3.(单位用万元表示)
(1)、(2)略。
(3)借:长期股权投资——昌盛公司(投资成本) 350
贷:银行存款 350 借:长期股权投资——昌盛公司(股权投资差额) 30
贷:长期股权投资——昌盛公司(投资成本) 30
(4)借:应收股利 40
贷:长期股权投资——昌盛公司(投资成本) 40
(5)借:银行存款 40
贷:应收股利 40
(6)借:长期股权投资——昌盛公司(股权投资准备) 24
贷:资本公积 24
(7)借:长期股权投资——昌盛公司(损益调整) 120
贷:投资收益——股权投资收益 120
(8)借:投资收益——股权投资损失 80
贷:长期股权投资——昌盛公司(损益调整) 80
2003年~2004年每年摊销股权投资差额
借:投资收益——股权投资差额摊销 6
贷:长期股权投资——昌盛公司(股权投资差额) 6 (9)借:投资收益——长期投资减值准备 10
贷:长期投资减值准备——昌盛公司 10 (10)借:银行存款 342
长期投资减值准备——昌盛公司 10
投资收益 10
贷:长期股权投资——昌盛公司(投资成本) 280
——昌盛公司(股权投资差额) 18
——昌盛公司(损益调整) 40
——昌盛公司(股权投资准备) 24 4.(1)与股权投资相比,债券投资的优势表现在:
①本金安全性高。与股票相比,债券投资风险比较小。政府发行的债券有国家财力作后盾,其本金的安全性非常高,通常视为无风险证券。企业债券的持有者拥有优先求偿权,即当企业破产时,优先于股东分得企业资产,因此,其本金损失的可能性小。
②收入比较稳定。债券票面一般都标有固定利息率,债券的发行人有按时支付利息的法定义务,因此,在正常情况下,投资于债券都能获得比较稳定的收入。
③许多债券都具有较好的流动性。政府及大企业发行的债券一般都可在金融市场上迅速出售,流动性很好。
(2)购人债券有三种价格,当票面利率等于市场利率时,投资企业按面值购入债券,即平价购入债券;当债券票面利率高于市场利率时,投资企业要以高于面值的价格购入债券,即溢价购入,超过债券面值的部分,为债券溢价;在债券票面利率低于市场利率时,投资企业则以低于债券面值购入债券,即折价购入,低于债券面值部分,即为债券折价。债券溢价或折价实质上是为平衡债券投资人的利息收入和债券发行人的利息费用,据以保障双方利益而事先对利息收支作出的调整。任何价格对投资企业的影响都是相同的
第六章固定资产
1.以财务经理的身份回答总经理提出的两个问题:
(1) 企业发生的与固定资产购建有关的长期借款的利息在固定资产
达到预定可使用状态前按规定应予以资本化,借记“在建工程”账户,贷记“长期借款”账户;固定资产达到预定可使用状态后所发生的借款费用以及按规定不能予以资本化的借款费用,借记“财务费用”账户,贷记“长期借款”账户。
(2) 安装工程由企业的维修部门承担。与自营相比,出包核算的特点表现在:由于企业采用出包方式进行的自制、自建固定资产工程,其工程的具体支出在承包单位核算。在这种方式下,“在建工程”科目实际成为企业与承包单位的结算科目,企业将以承包单位结算的工程价款作为工程成本,通过“在建工程”科目核算。企业按规定预付承包单位的工程价款时,借记“在建工程——××工程”科目,贷记“银行存款”等科目;工程完工收到承包单位账单,补付或补记工程价款时,借记“在建工程——××工程’’科目,贷记“银行存款”等科目;工程完工交付使用时,按实际发生的全部支出,借记“固定资产”科目,贷记“在建工程——××工程”科目。
2.作相关账务处理:
(1)该设备的入账价值;840 000+160 000+1 000 000×10%×1/2=1 050 000(元)
编制相关会计分录:
①购入设备时:
借:在建工程 840 000
贷:银行存款 840 000
②支付安装调试费时:
借:在建工程 160 000
贷:银行存款 160 000
③2000年末计提长期借款利息时:
借:在建工程 50 000
贷:长期借款 50 000
④固定资产交付使用时:
借:固定资产 1 050 000
贷:在建工程 1 050 000
(2)计算该设备2001年度、2002年度应计提的折旧费用:
①折旧率:2/5×100%=40%
②该设备2001年度应计提的折旧费用:1 050 000×40%=420 000(元)
③该设备2002年度应计提的折旧费用:(1 050 000—420 000)×40%=252 000(元)
(3)清理报废该设备时:
①借:固定资产清理 378 000
累计折旧 672 000
贷:固定资产 1 050 000
②借:银行存款 100 000
贷:固定资产清理 100 000
③借:固定资产清理 2 000
贷:银行存款 2 000
④借:其他应收款 140 000
贷:固定资产清理 140 000
⑤借:营业外支出 140 000
贷:固定资产清理 140 000
第七章无形资产和其他资产
1.(1)《企业会计准则——无形资产》规定:无形资产的成本,应自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销。如果预计使用年限超过了相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限,该无形资产的摊销年限按如下原则确定:合同规定了受益年限但法律没有规定有效年限的,摊销年限不应超过受益年限;合同没有规定受益年限但法律规定有效年限的;摊销年限不应超过有效年限;合同规定了受益年限,法律也规定了有效年限的,摊销年限不应超过受益年限和有效年限二者之中较短者。如果合同没有规定受益年限,法律也没有规定有效年限的,摊销年限不应超过10年。
2001年12月31日华兴公司应在规定预计使用年限内平均摊销该项无形资产:
当年应摊销额=(360÷10)÷12×10=30(万元);
会计处理为:
借:管理费用 300 000
贷:无形资产 300 000
(2)《企业会计制度》规定:无形资产应当按照账面价值与可收回金额孰低计量,对于可收回金额低于账面价值的差额,应当计提无形资产减值准备。
2001年12月31日提请华兴公司对该专有技术发生减值准备后可能收回的金额计提无形资产减值准备。若经有关专业技术人员估计,预计可收回金额为280万元,为此,应进行如下会计处理:
借:营业外支出 500 000
贷:无形资产减值准备 500 000
2.(1)《企业会计准则——无形资产》规定:自行开发并依法申请取得的无形资产,其入账价值应按依法取得时发生的注册费、律师费等费用确定;依法申请取得前发生的研究与开发费用,应于发生时确认为当期费用。无形资产在确认后发生的支出,应在发生时确认为当期费用。
账务处理如下:
发生的研究开发费用:
借:管理费用 1 000 000
贷:银行存款等科目 1 000 000
在确认无形资产专有技术时:
借:无形资产 300 000
贷:银行存款 300 000
支付确认无形资产后续支出时:
借:管理费用 200 000
贷:银行存款等科目 200 000
(2)企业出租无形资产时,所取得租金应按《企业会计准则——收入》的规定予以确认;同时,还应确认相关的费用。根据协议规定,
在华兴公司对昌盛公司使用该项新技术后能否达到规定的质量标准的可能性不可确定时,华兴公司转让新技术的主要风险和报酬并未转移,不能确认2002年度的该项无形资产的转让收入。为此,提请华兴公司作如下调整处理:
借:其他业务收入 2 000 000
贷:预收账款 2 000 000
同时,调整已计算的应交税金。
3.《企业会计制度》规定:企业购入或以支付土地出让金方式取得的土地使用权,在未开发或建造自用项目前,作为无形资产核算,并按本制度规定的期限摊销。房地产开发企业开发商品房时,应将土地使用权的账面价值全部转入开发成本;企业因利用土地建造自用某项目时,将土地使用权的账面价值全部转入在建工程成本。
调整处理如下:
(1)2003年7至12月已摊销的“无形资产--西广场土地使用权”360万元应冲回:
借:无形资产 3 600 000
贷:管理费用 3 600 000
(2)将用于综合大楼建设的中心广场土地使用权的账面价值1560万元转入“在建工程一综合大楼”相应的工程成本中。
第八章流动负债
(一)答:“企业除了增值税外,还需要交纳营业税、城市维护建设税、教育费附加、所得税等等。由于企业的这些税金是按期交纳的,
在企业计算出来还没交纳之前便形成企业的一项负债,因此还需要在账上反映这些与国家之间的债务。”
(二)编制会计分录:
1.借:应付福利费 4 680
贷:原材料 4 000 应交税金—应交增值税(进项税额转出) 680 2. 借:在建工程 5 850
贷:原材料 5 000 应交税金—应交增值税(进项税额转出) 850 3. 借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 8 775
贷:原材料 7 500 应交税金—应交增值税(进项税额转出) 1 275 4. 借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 40 400
贷:库存商品 37 000 应交税金—应交增值税(进项税额转出) 3 400 5. 借:长期股权投资 351 000
贷:原材料 300 000 应交税金—应交增值税(销项税额) 51 000 6. 借:营业外支出 23 400
贷:库存商品 18 000
应交税金—应交增值税(销项税额) 3 400
—应交消费税 2 000
7. 借:在建工程 73 200
贷:库存商品 57 000 应交税金—应交增值税(销项税额) 10 200
—应交消费税 6 000 8. 借:应付福利费 66 200
贷:库存商品 50 000 应交税金—应交增值税(销项税额) 10 200
—应交消费税 6 000 9. 借:原材料 200 283
应交税金—应交增值税(进项税额) 34 017
贷:待转资产价值 234 000 银行存款 300
10.借:制造费用 2 100
贷:原材料 2 000
应付工资 100
11.借:应收账款 585 000
贷:主营业务收入 500 000 应交税金—应交增值税(销项税额) 85 000 12. 借:原材料 600 000
应交税金—应交增值税(进项税额) 102 000
贷:应付票据 702 000 13. 借:应交税金—应交增值税(已交税金) 9 000
贷:银行存款 9 000
14.(1)4月份应交增值税额=680+850+1 275+3 400+51 000+3 400+10 200+10 200+85 000-(34 017+102 000+20 000)=9 988 (2)4月份应交未交增值税额=9 988-9 000=988
(3)借:应交税金—应交增值税(转出未交增值税) 988 贷:应交税金—未交增值税 988 (三)1.BCDE 2.ACE 3.ABCDE 4.C
第九章长期负债
1.2006年3月28日债券发行:
借:银行存款 1 000 000 000
贷:应付债券—债券面值 1 000 000 000
2.2007年3月28日支付债券利息
借:在建工程 41 800 000
贷:银行存款 41 800 000
3.到期还本并支付最后一期利息
借:财务费用 41 800 000
应付债券—债券面值 1 000 000 000
贷:银行存款 1 041 800 000
第十一章收入费用和利润
分析与提示
(1)A公司对上述交易或事项的收入和成本的确认是不正确的。
A公司所提供劳务的结果能够可靠估计,因而应按完工百分比法确认
劳务收入并结转相关成本。
A公司正确的确认结果如下:
根据完工百分比法,A公司于2002年度应确认的劳务收入和结转的劳务成本如下:
应确认的劳务收入=20000×70%=14000(万元)
应结转的劳务成本=14000×70%=9800(万元)
劳务成本结转后,“科技开发成本”科目的余额为200万元,应在A 公司2002年12月31日资产负债表的存货项目中反映。
(2)A公司上述收入和成本确认导致虚增2002年度收入6000万元,多计费用200万元,两项相抵,虚增利润5800万元。
由于东方公司对A公司长期股权投资采用权益法核算,因此,当A公司2002年度利润虚增时,必然会导致东方公司2002年度的投资收益和利润总额虚增。
投资收益和利润总额账面虚增数=5800×(1-33%)×90%=3497.4(万元)
《会计学基础》试题(一) 一、填空题(每小题1分,共10分) 1.资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的,能用货币计量的资源,该资源预期能。 2.利润是指企业在一定会计期间的。 3.会计科目就是为了进行会计核算对,按照其经济内容所作的进一步分类的名称或标志。 4.总分类账户是根据开设的账户。 5.“财务费用”账户属于损益类账户。是用来核算企业为。 6.在“累计折旧”账户中,贷方登记固定资产的。 7.会计凭证按的不同,可分为原始凭证和记凭账证两种。 8.投入资本是指。 9.企业财务会计报告由会计报表、组成。 10.现金流量表是以现金为基础编制的,这里的现金是指企业库存现金、 。 二、单项选择题(在每小题的四个备选答案中,选出一个正确的答案,并将其号码写在题后的()内,每小题1分,共10分) 1.原始凭证是经济业务发生或者完成时取得或者填制的() (1)技术信息(2)财务资料 (3)书面保证(4)书面证明 2.负债类账户的借方记减少,贷方记增加,其结果必然是() (1)每个负债类账户的贷方数额等于借方数额 (2)每个负债类账户的借方数额大于贷方数额 (3)所有负债类账户的贷方数额都大于或等于借方数额 (4)所有负债类账户的贷方数额都大于资产类账户的借方数额 3.应付账款和预付账款是不同性质的账项,其原因是() (1)应付账款是债务,预付账款是债权 (2)应付账款是人欠,预付账款是欠人 (3)应付账款是支出,预付账款是收入 (4)应付账款是资产,预付账款是负债 4.一切经济业务都必须根据原始凭证编制记账凭证,然后再根据记账凭证直接逐笔登记总分类账,这种记账程序(或者会计核算组织程序)一般被称为() (1)科目汇总表记账程序(2)记账凭证记账程序 (3)汇总记账凭证记账程序(4)多栏式日记账程序
一、单项选择题 1.下列不属于原始凭证基本内容的是( C )。 A填制日期 B经济业务内容 C应借应贷科目 D有关人员签章 2.产品生产领用材料,应编制的记账凭证是( C )。 A收款凭证 B付款凭证 C转账凭证 D 一次凭证 3.记账凭证的填制是由( B )完成的。 A出纳人员 B会计人员 C经办人员 D主管人员 4.记账凭证是根据( D )填制的。 A经济业务 B原始凭证 C账簿记录 D审核无误的原始凭证 5."限额领料单"是一种( B )。 A一次凭证 B累计凭证 C单式凭证 D汇总凭证 二、多项选择题 1.调整账户按照其调整方式的不同,可以分为( ABC ) A备抵调整账户 B附加调整账户 C备抵附加调整账户 D跨期调整账户E直接调整账户 2.下列账户期末有余额在贷方的是( ABCD ) A跨期摊提账户 B所有者投资账户 C财务成果账户 D资产备抵调整账户E债权债务结算账户3.按照经济内容分类,账户有( ABDE ) A资产账户 B负债类账户 C所有者投资账户 D成本计算账户E损益账户 4.下列账户属于调整账户的有( BCD ) A "材料成本差异"账户 B "坏账准备"账户
C"利润分配"账户 D"累计折旧"账户 E "销售费用"账户 5.按经济内容分类,下列损益类账户属于反映营业损益的账户有(ABCE )。 A "主营业务收入"账户 B"销售费用"账户 C "管理费用"账户 D"营业外收入"账户 E "财务费用"账户 6.复式记账凭证按与货币资金的关系有以下几种(BC )。 A借项凭证 B收款凭证 C付款凭证 D通用凭证 E转账凭证 7.下列凭证中属于原始凭证的有(ABCD )。 A提货单 B产品成本计算单 C购货发票 D发出材料汇总表 E有应借应贷科目的自制原始凭证8.会计凭证可以( ABD ) A记录经济业务 B明确经济责任 C登记账簿 D编制编表 E财产清查 9.会计凭证按用途和填制程序分为( AB )。 A原始凭证 B累计凭证 C记账凭证 D转账凭证 E单式记账凭证 10.收款凭证可以作为出纳人员( CD )的依据。 A收入货币资金 B付出货币资金 C登记现金日记账 D登记银行存款日记账 E登记有关明细账 三、判断题 1.盘存账户的借方登记各种财产物资或货币资金的支出数或减少数。(×)2.债权结算账户在一定条件下可以转化为债务结算账户。(√) 3.在某种情况下,待摊费用账户可以转化为预提费用账户。(×) 4.在不设置"预收账款"账户的情况下,"应收账款"账户同时反映销售商品的应收和预收款。(√) 5.备抵附加账户是依据调整账户的余额方向,判别是用来抵减被调整账户余额,还是用来附加被调整账户余额。(√) 6.所有的会计凭证都是登记账簿的依据。(×)
一.名词解释: 1.会计:是以货币为主要计量单位,运用科学的方法体系,对企业、事业、机关和团体等单位的资金运动进行连续、系统、全面、综合的核算,并进行有效监督的一项经济管理活动。P4 2.资产:是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或是控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。P22 3.负债:是指企业过去的交易或者事项形成的预期会导致经济利益流出企业的现时义务。P23 4.所有者权益:是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。P24 5.收入:是指企业在日常活动中形成的,会导致所有者权益增加的,与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。P25 6.费用:是指企业在日常活动中发生的,会导致所有者权益减少的,与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。P25 7.复式记账法:是对发生的每一项经济业务,都要以相等的金额,在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种记账方法。 8.权责发生制:是指凡属本期已经实现的收入,不论其款项是否收到,都应作为本期的收入处理;凡属本期应负担的费用,不论款项是否付出,都应作为本期的费用。反之,凡不属本期的收入,即使款项已经收到,也不作为本期的收入处理;凡不属于本期应负担的费用,即使款项已经付出,也不作为本期的费用处理。是指根据权责关系的实际发生和影响期间来确认企业的收入和费用。P28 9.会计账簿:是由具有一定格式、相互联系在一起的许多帐页所组成,以会计凭证为依据,用以全面、系统、序时、分类地记录和反映企业、事业等单位各项经济业务的簿籍。P148 10.借贷记账法:是以“借”和“贷”作为记账符号,记录经纪业务的发生和完成情况的一种复式记账法。P51 11.会计分录:是指在登记账簿前,根据记账规则,通过对经济业务的分析而确定的应计入账户的名称、方向及其金额的一个简明的记账公式。P53 12.账户:是指具备一定的名称和结构,用于对于与该名称相对应的特定的经济内容的增减变化进行单独记录的工具。P46 13.科目:是按照信息使用者的需要,对会计对象的具体内容进行分类,并赋予标准的名称,也就是按照经济内容对各个会计要素所作的进一步分类。 14.财务会计报告:是指企业对外提供的反映企业某一特定时期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的报告文件。 15.财产清查:是通过对各种财产物资惊醒盘点和核对,确定其实存数,查明其实存数与其账存数是否相符的一种专门方法。P205 16.平行登记:是指对发生的每项经济业务,都要以相关的会计凭证为依据,一方面,计入有关的总分类账户;另一方面,计入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。P60 17.试算平衡:是指在期末对所有账户的发生额和余额等进行加总,以确定借贷是否相等,从而检查记账过程中是否存在差错的方法。P56 18.会计凭证:是用来记录经济业务,明确经济职责,作为记账依据的书面证明。P125 19.原始凭证:是指在经济业务发生或完成时取得或填制的用来做作为办理经济业务手续,载明经纪业务的执行或完成情况,明确经济责任的书面证明。P126 20.记账凭证:是由会计部门根据原始凭证编制的,作为登记账簿直接依据的书面证明。P131 21.日记账:是按经济业务发生时间的先后顺序,逐日逐笔登记的账簿。 22.期间费用:是指企业本期发生的、不能直接或间接归入营业成本,而是直接计入当期损
会计学案例 苹果避税 大的科技公司往往都有极其高明的避税策略,为了取得更多的收益,这是它们的必然选择。本文介绍了谷歌、苹果乃至facebook等大型科技公司如何避税的方法。希望给创业者一些参考建议 以美国的苹果公司为例,该公司的控股公司和子公司结构之间的复杂关系让人云里雾里、眼花缭乱。 苹果电脑有限公司(apple computer ltd)是一家总部在爱尔兰的制造商;苹果股份有限公司(apple computer inc,ltd)也是一家设在爱尔兰的公司,拥有苹果电脑有限公司。苹果荷兰私营有限公司(apple netherlands BV)是一家离岸投资公司;而苹果电脑销售公司(apple computer sales corp)是一家设在美属维尔京群岛的公司,主要负责海外市场的销售,另外还有苹果开曼财务有限公司(apple computer cayman financial ltd). 苹果电脑是在新加坡生产,开曼财务有限公司将每台电脑以200美元的账面价格支付给新加坡子公司,开曼财务公司再将新加坡生产的电脑以每台900美元的价格卖给苹果美国公司,然后,苹果美国公司又以每台1000美元价格卖给经销商。尽管表面上每台电脑似乎在苹果不同的子公司之间转了一大圈,而事实是,所有这些只不过是账面上的处理,而经销商提货地点依旧是电脑的生产地新加坡。 但一圈转下来,通过转移价格方式,价格发生了重大变化,美国每台电脑成本被抬高,这样一来,苹果公司在美国每卖出去一台电脑只有100美元的利润须上税,另外700美元的利润在开曼群岛规避了税收,由于在新加坡的外国公司可以享受免税,这给苹果公司带来了极大的税务节省。 谷歌公司是如何避税的
首页 - 我的作业列表 - 《会计学基础》第二次作业答案 你的得分:100.0 完成日期:2014年07月12日16点15分 说明:每道小题括号里的答案是您最高分那次所选的答案,标准答案将在本次作业结束(即2014年09月11日后显示在题目旁边。 一、单项选择题。本大题共20个小题,每小题2.0 分,共40.0分。在每小题给出的选项中,只有一项是符合题目要求的。 1.下列哪一项不属于会计信息的外部使用者?( ( C A.股东 B.银行信贷员 C.生产经理 D.政府部门 2.会计工作的基本法是指( ( B A.《企业会计准则》 B.《会计法》 C.《会计制度》 D.《企业财务会计报告条例》
3.我国的会计年度是指( ( A A.每年的1月1日到12月31日 B.每年的4月1日到次年3月30日 C.每年的7月1日到次年6月30日 D.企业开始设立的那一天到终止的那一天 4.强调不同企业之间会计信息的相互比较的质量要求是( ( D A.相关性 B.可理解性 C.可靠性 D.可比性 5.下列哪项费用不属于期间费用?( ( A A.制造费用 B.管理费用 C.销售费用 D.财务费用 6.新会计准则中,适度、谨慎地引入了(计量属性。
( D A.历史成本 B.可变现净值 C.重置成本 D.公允价值 7.下列各项目中属于流动资产的是( ( A A.应收票据 B.应付账款 C.预收账款 D.无形资产 8.复式记账法对每项经济业务都以相等的金额在(账户中进行登记。 ( B A.一个 B.两个或两个以上 C.两个 D.有关 9.通过银行收到销货款62 000元,其中属于上月应收12 000元,本月应收40 000 元,预收下月10 000元。在权责发生制下,本月的收入应为(
会计学会计分录总结
备用金的核算: A.一般备用金制度: 1.领用备用金时: 借:其他应收款——备用金贷:库存现金2.报销用款时: 借:有关科目贷:其他应收款——备用金3.退回备用金时: 借:库存现金贷:其他应收款——备用金B.定额备用金制度: 1.领用备用金时: 借:其他应收款——备用金贷:库存现金2.报销用款时: 借:有关科目贷:库存现金 3.退回备用金时: 借:库存现金贷:其他应收款——备用金银行存款余额调节表的编制 存货的核算 1、发生采购费用时 借:材料采购 应交税费—应交增值税(进项税)贷:银行存款(或应付帐款等) 2、购进物资入库时: 借:原材料(或包装物、低值易耗品)贷:材料采购 3、发出物资时 借:生产成本 制造费用 管理费用 销售费用等 贷:原材料(或包装物、低值易耗品)
其中销售过程中领用的包装物根据单独计价与不单独计价采用不同的 账务处理方式: 1)不单独计价的 借:销售费用 贷:包装物 2)单独计价的(要做为其他业务的销售收入来处理) 借:银行存款(或应收账款等) 贷:其他业务收入 应交税费——应交增值税(销项) 借:其他业务支出 贷:包装物 低值易耗品的成本摊销方法 1)一次摊销法 一次性把低值易耗品的成本放入对应的成本费用类账户中(适用于价值相对较低,使用时间较短的低值易耗品) 借:**费用贷:低值易耗品 当低值易耗品报废时 借:原材料——残料(或现金等账户)贷: **费用 2)分次摊销法 把低值易耗品的成本分多次放入对应的成本费用类账户中(适用于价值相对较高,使用时间较长的低值易耗品) 借:待摊费用贷:低值易耗品 N次 借:**费用贷:待摊费用 低值易耗品报废时要用它的净残值冲减对应的**费用 借:现金(或其他账户)贷: **费用 3)五五摊销法 借:低值易耗品——在用低值易耗品 贷:低值易耗品——在库低值易耗品 借:**费用(成本的1/2) 贷:低值易耗品——低值易耗品摊销(成本的1/2) 借:原材料——残料(或现金等账户) **费用(成本的1/2-残值) 贷:低值易耗品——低值易耗品摊销(成本的1/2) 借:低值易耗品——低值易耗品摊销 贷:低值易耗品——在用低值易耗品 借:管理费用 贷:存货跌价准备 借:存货跌价准备 贷:管理费用
江西理工大学MBA案例分析报告 会计学课程 无奈选择还是另有目的——锌业股份存货跌价之谜
问题一、在形势极其不利的2008年,锌业股份计提大额的跌价准备有没有其他的动机?除了计提大额的存货跌价准备外,企业还有什么办法来进行这种利润的调节? 1)计提存货跌价准备能够降低股东分配的利润;当存货的可变现净值低于其成本价值时就会虚增资产,导致会计信息失真,误导投资者。 2)一、少转成本,或改变存货计价方法而虚增利润; 二、该计提的费用不计提或少提,该摊销费用的不摊或少摊; 三、当期费用不计入,虚增利润; 四、通过固定资产折旧方式变更、调节利润; 五、通过变更投资收益核算方法进行利润调节。 问题二、2008年,在锌产品价格创历史新低的情况下,企业为何不继续对库存商品计提跌价准备,反而转回跌价准备68719431.74元。从计提存货跌价准备对公司财务状况和经营成果的影响的角度出发,如何解释该疑点? 从计提存货跌价准备对公司财务状况和经营成果的影响的角度出发, 存在的疑点之一就是期末库存商品价格上升。 而对于计提存货跌价准备对于公司财务状况和经营成果的影响,有以下几个方面: 计提充分的存货跌价准备有利于上市公司在未来财务年度内摆脱包袱,为保障业绩健康增长埋下伏笔。不过,有不少上市公司利用存货跌价准备的可转回特征调节各财务年度之间的利润,投资者也需要对此警惕。价格下行致跌价损失剧增,跌价准备越高,说明公司存货损失越大,盈利被削弱的程度也随之增大。价格的下跌,使得前期相关企业前期积累的存货成本与市场价的差额逐步增大,进而使得其存货跌价准备也在逐步增加,制约公司未来盈利能力的提高。 问题三、2008年在主产品锌锭价格下跌48.64%的情况下,计提了相当于净利润46.42%的455160 209.25元的存货跌价准备。结合案例中市场环境分析,存货跌价准备的计提原因或依据
一、判断题(共5道小题,共50.0分) 本月产品销售成本50 000元,财务费用600元,管理费用4 000元,产品销售费用3 000元,营业外支出1 000元。 借:本年利润 58 600 贷:主营业务成本 50 000 营业外支出 1 000 管理费用 4 000 财务费用 600 销售费用 3 000 正确 错误 知识点: 账户与借贷记账法的运用 学生答案: [A;] 标准答案: A; 得分: [10] 试题分值: 10.0 提示:
(错误) 用银行存款支付本年度财产保险费3 600元。 借:管理费用 3 600 贷:银行存款 3 600 正确 错误 知识点: 账户与借贷记账法的运用 学生答案: [A;] 标准答案: B; 得分: [0] 试题分值: 10.0 提示: (错误) 通过银行收到某公司违约金罚款3000元。借:银行存款 3 000 贷:其他业务收入 3 000 正确 错误 知识点: 账户与借贷记账法的运用
学生答案: [A;] 标准答案: B; 得分: [0] 试题分值: 10.0 提示: 仓库发出甲材料一批,其中:生产A产品领用50 000元,车间一般耗用1000元,厂部耗用8000元。 借:生产成本――A产品 50 000 制造费用 1 000 管理费用 8 000 贷:原材料――甲材料 59 000 正确 错误 知识点: 账户与借贷记账法的运用 学生答案: [A;] 标准答案: A; 得分: [10] 试题分值: 10.0 提示: 厂长李某报销差旅费5000元(原借款6000元),余额收回现金。 借:管理费用 5000
会计学习题与案例答案 Document number:WTWYT-WYWY-BTGTT-YTTYU-2018GT
第一章总论练习题参考答案 (一)单项选择题 (二)多项选择题 (三)判断题 1.× 2.× 3.√ 4.× 5.√ 6.√ 7.√ 8.√ 9.× 10.× 11.√ 12.× 13.√ 14.× 15.× 16.×17.√ 18.× 19.√ 20.× (四)计算题 1. 表1—1 有关会计要素及金额表
由于8 930 000=1 180 000+7 750 000,即资产=负债+所有者权益,所以符合会计基本等式。 2. (A)利润=(488 000-215 000)-(358 000-190 000)=105 000(元) (B)利润=(488000-215000)-(358000-190 000)-20000=85 000(元) (C)利润=(488000-215000)-(358000-190000)+15000=120 000(元) (D)利润=(488000-215000)-(358000-190000)+32000-45000=92000(元) (五)业务处理题 1. (1)向银行借入存款; (2)投资者投入固定资产; (3)投资者收回投资; (4)管理部门领用低值易耗品; (5)计提长期借款利息; (6)赊销货物。 2. (1) ①该经济业务使银行存款减少,固定资产增加,属于资产项目之间的增减变动,不会对会计要素总额产生影响。 ②该经济业务使原材料和实收资本同时增加,即资产和所有者权益同时等额增加。 ③该经济业务使银行存款和应付账款同时减少,即资产和负债同时等额减少。 ④该经济业务使银行存款增加,应收账款减少,属于资产项目之间的增减变动,不会对会计要素总额产生影响。 ⑤该经济业务使长期借款减少,实收资本增加,即负债减少,所有者权益增加。
一、判断题(共5道小题,共50.0分) 1. 董事会决定分给投资者股利26 000元。 借:利润分配――应付利润 26 000 贷:现金26 000 A.正确 B.错误 2.用银行存款支付本年度财产保险费3 600元。 借:管理费用 3 600 贷:银行存款 3 600 A.正确 B.错误 3. 盘亏设备一台,原价3000元,已提折旧1200元,原因待查。 借:累计折旧 1 200 待处理财产损溢 1 800 贷:固定资产 3 000 A.正确 B.错误
4. 结转销售300件A产品的生产成本,A产品单位生产成本160元。 借:主营业务成本――A产品48 000 贷:库存商品――A产品48 000 A.正确 B.错误 5. 用银行存款支付本月销售机构的经费1500元。 借:营业费用 1 500 贷:银行存款 1 500 A.正确 B.错误 二、单项选择题(共5道小题,共50.0分) 1. 购进材料一批,买价30 000元,运费1 200元,入库前挑选整理费800元,增殖税进项税额5 100 元,则材料采购成本是()。 A.32 000 B.31 200 C.30 800
2.“固定资产”账户是反映和监督企业固定资产()的账户。 A.原始价值 B.增减变动 C.结存情况 D.增减变动与结存情况 一、判断题(共5道小题,共50.0分) 1. 结转本月产品销售收入70 000元,营业外收入5 000元。 借:主营业务收入70 000 营业外收入 5 000 贷:本年利润75 000 A.正确 B.错误 2. 用银行存款支付本月销售机构的经费1500元。 借:营业费用 1 500 贷:银行存款 1 500 A.正确
{财务管理财务会计}会计学讲义会计分录举例
开源公司从本市购入甲材料800kg,签发支票支付款项105300元,其中货款90000元,增值税进项税额15300元,另以现金支付提货费用100元。材料已验收入库。开源公司应作会计分录如下: 借:物资采购90100 应交税金——应交增值税(进项税额)15300 贷:银行存款105300 现金100 借:原材料90100 贷:物资采购90100 开源公司接受红光公司似包装物作价的投资,双方确认的价值为8000元(不含税),其市场价格为10000元,增值税率为17%。开源公司接受投资时应作会计分录为: 借:包装物8000 应交税金——应交增值税(进项税额)1700 贷:实收资本——红光公司9700 开源公司接受隆达公司捐赠钢材一批,捐赠方出具的凭证上标明钢材金额为100000元,开源公司以银行存款支付该批钢材的相关费用1000元。宏源公司适用的所得税税率为33%。宏源公司接受捐赠时应作会计分录为: 借:原材料——钢材101000 贷:递延税款33000
资本公积67000 银行存款1000 开源公司原材料采用实际成本计价。该公司本月将一批原材料委托W 公司代为加工,发出材料的实际成本为8000元,支付的加工费用为2000元,外地运杂费等计2000元,支付增值税税额340元。材料加工完成后验收入库。开源公司应作会计分录如下: (1)发出材料进行加工时: 借:委托加工物资8000 贷:原材料8000 (2)支付运杂费时: 借:委托加工物资2000 贷:银行存款2000 (3)根据增值税专用发票支付增值税、加工费时: 借:委托加工物资2000 应交税金——应交增值税(进项税额)34 贷:银行存款2034 (4)委托加工材料完工验收入库时: 借:原材料12000 贷:委托加工物资12000 开源公司以银行存款35100元购买原材料,其中货款50000元,增值税8500元。材料已验收入库,计划成本29350元。 发生采购成本的会计分录为:
补充案例3: 某会计师事务所是由张新、李安合伙创建的,最近发生了下列经济业务,并由会计做了相应的处理: 1.6月10日,张新从事务所出纳处拿了380元现金给自己的孩子购买玩具,会计将380元记为事务所的办公费支出,理由是:张新是事务所的合伙人,事务所的钱也有张新的一部分。 2.6月15日,会计将6月1日—15日的收入、费用汇总后计算出半个月的利润,并编制了财务报表。 3.6月20日,事务所收到某外资企业支付的业务咨询费2000美元,会计没有将其折算为人民币反映,而直接记到美元账户中。 4.6月30日,事务所购买了一台电脑,买价12000元,运费80元,会计记固定资产增加12000元。 5.6月30日,收到达成公司的预付审计费用3000元,会计将其作为6月份的收入处理。 6.6月30日,预付下季度报刊费300元,会计将其作为6月份的管理费用处理。 案例要求:根据上述资料,分析该事务所的会计在处理这些经济业务时是否完全正确,若有错误,主要是违背了哪项会计假设或会计原则。 案例提示: 该事务所的会计人员在处理经济业务时不完全正确,主要表现在:1.张新从事务所取钱用于私人开支,不属于事务所的业务,不能作为事务所的办公费支出。这里,会计人员违背了会计主体假设。 2.6月15日,编制6月1日—15日的财务报表是临时性的。违背了会计分期假设。我国会计分期假设规定的会计期间为年度、季度和月份。
3.违背了货币计量假设。我国有关法规规定,企业应以人民币作为记账本位币,但企业业务收支以外币为主,可以选择某种外币作为记账本位币。而该事务所直接将2 000美元记账,需看其究竟以何种货币为记账本位币。 4.违背了历史成本原则。 5.预收的审计费用不能作为当期的收入,应先记入负债,等为对方提供了审计服务后再结转,违背了权责发生制原则。 6、预付报刊费,应在受益期间内摊销,不能记入支付当期的费用,违背了权责发生制原则。
兰州商学院MBA会计学案例之一:地主Coburg1 The Accounting Review(周一虹编译) 摘要: 本案例描述了地主Coburg利用信息评价农民的劳动业绩时遇到的困惑及决策时的彷徨。案例中虽然没有出现会计字样,但却涉及到许多会计的理念和方法。本案例的讨论,可以帮助我们更深入的理解和运用会计,所以本案例成为会计学教学的一个经典案例。 关键词:会计本质会计方法会计指标会计评价 案例正文 引言 很多年以前,西欧某一个小地方居住着一位封建地主,他叫Coburg,住在一座高山上的城堡里。他执掌着在城堡周围土地上劳作的许多农民的福利大权。每年春天,当冰雪开始融化的时候,地主将决定在这一年里怎样供养他的这些农民。 背景 这一年春天,地主正在盘算这一季的小麦种植问题。他默想着,“我相信每英亩土地可以生产5蒲式耳的小麦,30英亩土地出产的小麦将足够下一个冬天的消费了。不过,应该让谁来耕种呢?我可以让Ivan和Fredrick负责种植小麦。”想到这里,他立刻召见Ivan和Fredrick两个人。 地主对两人说道:“Ivan,你耕种20英亩的那块土地,Frederick耕种10英亩的那块。我会给Ivan 20蒲式耳小麦种子和20磅肥料(20磅肥料相当于2蒲式耳小麦)。Fredrick会有10蒲式耳小麦种子和10磅肥料。我给你们每个人一头牛来拉犁耕地,不过,你们要跟制造犁的Feyador进行协商。这两头牛,都只有3岁大,还没有耕过地,它们应该有10年的好时光用于耕地,所以,你们要照料这两头牛,记住每头牛价值40蒲式耳小麦。今年秋天的时候再来见我吧,别忘了把牛、犁和收获的小麦一起带来。” Ivan和Frederick屈膝行礼,带着地主给他们的东西,退出了城堡。 夏季转眼而过,秋季收获之后,Ivan和Fredrick返回城堡,归还他们的主人春天所给的东西。 Ivan说:“主人,我带来了一头只使用过几次的牛、一把坏了还未来得及修理的犁以及223蒲式耳小麦。不幸的是,我今年春天从Feyador那里拿到犁的时 1.本案例由The Accounting Review撰写,版权所有?by The Accounting Review。周一虹因教学需要进行了部分编译,编译部分若与原作发生冲突,其后果由周一虹负责。未经允许,本案例的所有部分都不能以任何方式与手段擅自复制或传播。本案例只供课堂讨论之用,并无意暗示或说明某种管理行为是否有效。
一、单项选择题。本大题共50个小题,每小题 2.0 分,共100.0分。在每小题给出的选项中,只有一项是符合题目要求的。 1.会计核算应当遵循()原则,合理地预计各项资产可能发生的损失。 ( D ) A.相关性; B.可比性; C.重要性; D.谨慎性 2.收入是指企业在()中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投 入资本无关的经济利益的总流入。 ( B ) A.销售活动; B.日常活动; C.劳务活动; D.业务活动 3.根据客观性原则要求,会计核算应当以()的经济业务为依据,如实反映 财务状况.经营成果和现金流量。 ( A ) A.实际发生; B.以前发生; C.已经发生; D.未来发生 4.在编制资产负债表时,“预付账款”所属明细账户如有贷方余额,应和 ()账户合并填列。 ( C ) A.应收账款; B.预收账款; C.应付账款; D.预付账款 5.收入、费用的确认和计量是依据()这一基本假设的。 ( C ) A.会计主体; B.持续经营; C.会计期间; D.货币计量 6.可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产称为()。 ( A ) A.流动资产;
B.固定资产; C.无形资产; D.其它长期资产 7.企业会计确认、计量和报告的基础是()。 ( B ) A.收付实现制; B.权责发生制; C.定期盘存制; D.永续盘存制 8.()假设确认了会计核算的对象和空间范围。 ( A ) A.会计主体; B.持续经营; C.货币计量; D.会计分期 9.企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币资产称为()。 ( C ) A.流动资产; B.固定资产; C.无形资产; D.其它长期资产 10.导致会计分期假设的基本前提是()。 ( B ) A.会计主体; B.持续经营; C.会计分期; D.货币计量 11.企业在对会计要素进行计量时,一般应当采用()进行计量。 ( A ) A.历史成本; B.现值; C.可变现净值; D.重置成本 12.账户是按规定的()在账簿中对各项经济业务进行分类、系统、连续记录的形式。 ( B ) A.会计要素; B.会计科目; C.会计凭证;
第二章货币资金及交易性金融资产 1、因支付内部职工出差等原因所需的现金 借:其他应收款 贷:库存现金 2、收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算 借:库存现金(按实际收回的现金) 管理费用(按应报销的金额) 贷:其他应收款(按实际借出的现金) 3、属于库存现金短缺 借:待处理财产损溢 贷:库存现金 4、属于现金溢余: 借:库存现金 贷:待处理财产损溢 5、如为现金短缺,属于由责任人赔偿的部分: 借:其他应收款—个人 库存现金 贷:待处理财产损溢 6、属于应由保险公司赔偿的部分: 借:其他应收款—应收保险赔款 贷:待处理财产损溢 7、属于无法查明的其他原因: 借:管理费用—现金短缺 贷:待处理财产损溢 8、如为现金溢余,属于应支付给有关人员和单位的:借:待处理财产损溢 贷:其他应付款—应付现金溢余(××个人或单位) 9、属于无法查明的现金溢余: 借:待处理财产损溢 贷:营业外收入—资产盘盈利得 10、收到银行存款利息 借:银行存款 贷:财务费用 11、将款项汇往采购地开立采购专户 借:其他货币资金—外埠存款 贷:银行存款 12、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借:其他货币资金—银行汇票 —银行本票 —信用卡 贷:银行存款 13、向银行开立信用证、交纳保证金 借:其他货币资金—信用证保证金 贷:银行存款 14、向证券公司划出资金时, 借:其他货币资金—存出投资款
贷:银行存款 15、购买股票、债券等时 借:交易性金融资产等 贷:其他货币资金—存出投资款 16、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户 借:银行存款 贷:其他货币资金—外埠存款 —银行汇票 —银行本票 17、企业取得交易性金融资产时 借:交易性金融资产—成本(公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利) 投资收益(发生的交易费用)(※) 应收股利(已宣告发放但尚未发放的现金股利) 应收利息(已到付息期尚未领取的利息) 贷:银行存款(实际支付的金额) 18、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息借:应收股利 应收利息 贷:投资收益 19、收到现金股利或债券利息 借:银行存款 贷:应收股利 应收利息 20、资产负债表日,交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额 借:交易性金融资产—公允价值变动(公允价值高于账面余额的差额) 贷:公允价值变动损益 公允价值低于其账面余额的差额 或:借:公允价值变动损益 贷:交易性金融资产—公允价值变动(公允价值低于其账面余额的差额) 21、出售交易性金融资产时,应按实际收到的金额, 借:银行存款(实际收到的金额) 投资收益(处置损失) 交易性金融资产—公允价值变动(公允价值低于其账面余额的差额) 贷:交易性金融资产—成本 交易性金融资产—公允价值变动(公允价值高于账面余额的差额) 投资收益(处置收益) 同时,按原记入“公允价值变动”科目的金额(※) 借:公允价值变动损益(公允价值高于账面余额的差额) 贷:投资收益 或:借:投资收益 贷:公允价值变动损益(公允价值低于账面余额的差额) 第三章应收账款 1、企业经营收入发生应收款项 借:应收账款 贷:主营业务收入
a. Cash withdrawal by owner d. Cash g. Prepaid rent b. Office equipment e. Utilities expenses h. Unearned fees c. Accounts payable f. Office supplies i. Service fees earned 1-6 The following are common categories on a classified balance sheet. A. Current assets D. Intangible assets B. Long-term investments E. Current liabilities C. Plant assets F. Long-term liabilities For each of the following items, select the letter that identifies the balance sheet category where the item typically would appear. ______ 1. Land not currently used in operations ______ 5. Accounts payable ______ 2. Notes payable (due in three years) ______ 6. Store equipment ______ 3. Accounts receivable ______ 7. Wages payable ______ 4. Trademarks ______ 8. Cash 1-7 In the blank space beside each numbered balance sheet item, enter the letter of its balance sheet classification. If the item should not appear on the balance sheet, enter a Z in the blank. A. Current assets D. Intangible assets F. Long-term liabilities B. Long-term investments E. Current liabilities G. Equity C. Plant assets ______ 1. Long-term investment in stock ______ 12. Accumulated depreciation—Trucks ______ 2. Depreciation expense—Building ______ 13. Cash ______ 3. Prepaid rent ______ 4. Interest receivable ______ 14. Buildings ______ 5. Taxes payable ______ 15. Store supplies ______ 6. Automobiles ______ 16. Office equipment ______ 7. Notes payable (due in 3 years) ______ 17. Land (used in operations) ______ 8. Accounts payable ______ 18. Repairs expense ______ 9. Prepaid insurance ______ 19. Office supplies ______ 10. Owner, Capital ______ 20. Current portion of long-term note payable ______ 11. Unearned services revenue 1-8 In the blank space beside each numbered balance sheet item, enter the letter of its balance sheet classfication. If the item should not appear on the balance sheet, enter a Z in the blank. A. Current assets E. Current liabilities B. Long-term investments F. Long-term liabilities C. Plant assets G. Equity
基础会计学》期末会计分录复习 1、企业收到投入资本借:银行存款 贷:实收资本—XX投资 2、企业收到投入的全新机器设备借:固定资产 贷:实收资本—XX投资 3、企业取得短期借款时借:银行存款贷:短期借款 4、企业取得长期借款时借:银行存款贷:长期借款 5、采购材料借:在途物资应交税费—应交增值税(进项税额)贷:银行存款(应付账款、应付票据、预付账款) 6、支付运输、装卸等采购费用借:在途物资贷:银行存款(或库存现金) 7、偿还货款时借:应付账款(应付票据)贷:银行存款 8、结转实际采购成本 物资采购成本=买价+采购费用借:原材料贷:在途物资 9、发出材料的基本账务处理借:生产成本一X产品 制造费用管理费用 贷:原材料一X材料 10、职工薪酬核算的基本账务处理: ①结算分配工资或提取福利费等等 借:生产成本一X产品 制造费用管理费用 贷:应付职工薪酬一XX(如工资、职工福利费、社会保险费等) ②提取现金备发工资借:库存现金贷:银行存款 ③发放工资或支付医药费、困难补助费等借:应付职工薪酬 贷:库存现金 11、支付一般费用的基本账务处理借:制造费用 管理费用贷:银行存款(或库存现金) 12、财务费用的基本账务处理 ①预提银行短期借款利息等借:财务费用贷:应付利息 ②实际支付借:应付利息贷:银行存款 13、计提折旧的基本账务处理生产车间用固定资产计提的“制造费用” 厂部用固定资产计提的“管理费用” 借:制造费用 管理费用贷:累计折旧 14、预支及报销差旅费的基本账务处理 ①预支时 借:其他应收款一XX 贷:库存现金 ②报销时借:制造费用管理费用 (库存现金) 贷:其他应收款一XX (库存现金) 15、结转制造费用的基本账务处理借:生产成本一X产品贷:制造费用 16、结转完工产品成本的基本账务处理直接材料+直接工人+制造费用=总成本总成本十完工产品数量=单位成本借:库存商品一X产品贷:生产成本一X产品
会计学案例 【案例一】你认为800元(人民币)或不足800元能够成功地创办一个企业吗? 请看看舒玛的创业之路。 舒玛是成都一所著名美术学院的学生。她目前手头有800 元,她决定于2007 年12 月开始创办一个美术培训部。她支出了120 元在一家餐厅请朋友坐一坐,帮她出出主意,支出了200 元印制了500 份广告传单,用100 元购置了信封、邮票等。根据她曾经在一家美术培训班服务兼讲课的经验,她还向她的一个师姐借款4 000元,以备租房等使用。她购置了一些讲课所必备的书籍、静物,并支出一部分钱用于装修画室。她为她的美术培训部取名为“白鹭美术培训部”。经过上述努力,8 天后舒玛已经有了17 名学员,规定每人每月学费1 800元,并且找到了一位较具能力的同学作合伙人。她与合伙人分别为培训部的发展担当着不同的角色(合伙人兼作培训部的会计和讲课教师)并获取一定的报酬。至2008 年1 月末,她们已经招收了50 个学员,除了归还师姐的借款本金和利息计5 000 元、抵销各项必须的费用外,各获得讲课、服务等净收入30 000 元和22 000 元。她们用这笔钱又继续租房,扩大了画室面积,为了扩大招收学员的数量,她们甚至聘请了非常有经验的教授、留学归国学者免费作了两次讲座,为培训部的下一步发展奠定了非常好的基础。 四个月下来,她们的“白鹭美术培训部”平均每月共招收学员39 位,获取收入计24 000 元。她们还以每小时200 元的讲课报酬雇佣了4 位同学作兼职教师。至此,她们核算了一下,除去房租等各项费用共获利67 800 元。这笔钱足够她们各自购买一台非常可心的计算机并且还有一笔不小的节余。但更重要的是,她们通过四个月来的锻炼,学到了不少有关财务上的知识,掌握了许多营销的技巧,也懂得了应该怎样与人合作和打交道,获得了比财富更为宝贵的工作经验。 要求: 1.舒玛是如何创办并发展她的企业的?会计在其经营活动中扮演什么角色? 2.从这一案例中你获得了哪些有关会计方面的术语? 【案例二】 安然事件引发的思考 不久以前,会计还是一件枯燥乏味的事情。现在,随着卷入会计造假公司数目的不断增加,它已变成一个热门的政治和经济议题,会计职业现在正面临着信任危机。 总部位于休斯顿的美国安然公司在2000年《财富》世界500强排名第16位,是
会计学案例 成本与市价孰低法 某公司采纳成本与市价孰低发对短期投资进行计价。该公司1992年12月31日短期投资余额未400,000元,证券跌价预备余额未20,000元。1991年12月31日短期投资种类及相关资料如下: 成本市价证券跌价预备 A公司股票200,000.00190,000.0010,000.00 B公司股票100,000.0090,000.0010,000.00 C公司股票200,000.00204,000.000.00 合计500,000.0020,000.00
1992年B公司股票以91,000元售出,售家和按市价调整后的账面数之差被计入"证券出售利得"。1992年12月31日的市价情况如下: 市价 A公司 199,000.00 C公司 205,000.00 问题: (1)该公司运用成本与市价孰低法对短期投资计价,是以单个证券为基础依旧以总价为基础? (2)运用成本与市价孰低法的要紧理论基础是什么?该公司运用这一规则合理吗? (3)该公司对出售C公司股票的会计处理正确吗? (4)该公司于1992年12月31日还需要做什么分录,以反映有价证券市价的变化? 阳澄湖公司 以下是阳澄湖公司1996年发生的部分经济业务:
(1)因为火灾物品贱卖(fire sale ),价值140,000元的设备以110,000元的价格购入。所作分录为: 借:机器设备 140,000 贷:现金 110,000 收入 30,000 (2)可能销售价格减去可能的销售成本(销售费用)后,成本为380,000元的商品存货在资产负债表中确认的金额为460,000元。记录商品存货增值的会计分录是: 借:商品存货 80,000 贷:收入 80,000 (3)公司总裁使用他自己的钞票购买小帆船自用,所作会计分录如下: 借:杂项费用 80,000 贷:收入 80,000 (4) 1996年度房屋折旧为23,000元,因为房屋市价