企业所得税培训讲义
一、有关企业所得税法出台情况简介
1991年4月第七届全国人民代表大会通过了《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》，从1991年7月1日起施行。
1993年12月，国务院将《国营企业所得税条例（草案）》、《国营企业调节税征收方法》、《集体企业所得税暂行条例》和《私营企业所得税暂行条例》，整合成为《中华人民共和国企业所得税暂行条例》，自1994年1月1日起施行。
从改革开放20多年的实践来看，在改革开放初期对外国投资者来中国投资制定单独的企业所得税法，关于我国吸引外资、引进先进技术、扩大出口、增加税收、推动我国国民经济快速进展，确实发挥了专门大的作用。
然而，两法并存也存在一些突出的问题：
1、税基不统一
我国原外资税法原则上同意外资企业的成本费用在税前据实扣除，对内资企业却限制扣除,不利于内资企业进行成本费用的补偿。
2、税率不统一
依照全国企业所得税税源调查资料测算，2005年内资企业平均实际税负为24.53%，外资企业平均实际税负为14.89%，内资企业高出外资企业近10个百分点，讲明我国内外资企业面临着一个严峻不公平的竞争环境。
3、优惠政策不统一
在税收优惠方面，外资企业比内资企业享受的面更广，数额更大，从而实际税负更轻。
4、税制不统一，导致了税收征管和资源配置的低效率
5、“两法并存”导致一些通过“假合资”、“返程投资”等方式骗取税收优惠的问题屡屡发生，造成国家财政收入的流失。
6、“两法并存”在对税收征管效率造成损害的同时，也阻碍了市场机制的健康运行和资源的有效配置。
十六届三中全会确立了“简税制、宽税基、低税率、严治理”的税制改革原则和方向
1、2007年3月16日，第十届全国人民代表大会第五次会议通过了《中华人民共和国企业所得税法》，并以主席令第63号公布，标志着内外资企业所得税的最终统一。
（2826票赞成、22票反对、35票弃权）
2、2007年11月28日，国务院第197次常务会议原则通过《中华人民共和国企业所得税法实施条例》。2007年12月6日，以国务院第512号令公布。
两法合并的深远意义：
1、新税法为各类企业公平竞争和市场经济体制的进一步完善制造了良好的条件
2、新税法有利于促进经济增长方式转变和产业结构升级
3、新税法有利于促进区域经济协调进展和和谐社会的全面建立
4、新税法有利于建立完善的所得税制度和促进税制的进一步现代化
5、新税法有利于加强税收征管，堵塞税收漏洞
二、企业所得税的纳税人
在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。
个人独资企业、合伙企业不适用本法（自然人性质企业）。
企业分为居民企业和非居民企业。
本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外
国(地区)法律成立但实际治理机构在中国境内的企业。
本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际治理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
实际治理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面治理和操纵的机构。
?税法第50条规定：“居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税”。
?法人、公司税制是企业所得税制国际惯例。
?改变了以往内资企业所得税以“独立经济核算”（在银行开设结算账户、独立建立账簿、编制财务会计报表、独立计
算盈亏）为条件判定纳税人标准的作法。
?将企业所得税纳税人依照“登记注册地”和“实际治理操纵地标准”划分为居民企业和非居民企业。
新税法：
?注册地或实际治理机构所在地之一在中国
?双重标准有利于限制利用避税地避税。
机构、场所（非居民）：
?治理机构、营业机构、办事机构；
?工厂、农场、开采自然资源的场所；
?提供劳务的场所；
?承包、建筑、安装、装配、勘探等工程作业的场所；
?其他从事经营活动的机构、场所
三、征税对象及其确定
征税对象，是指对什么征税。企业所得税的征税对象是指对企业或其他取得了收入组织的收益课税。即对其生产经营所得和其他所得征税。
所得概念包括了以下几方面的含义：
一是非法所得应当具有可税性。
二是临时性、偶然性所得也是企业所得税的征税对象
三是所得是扣除成本、费用等后的纯收益，企业所得税对纳税人的纯收益征收，是区不于其他税种的本质特征
四是所得是货币或者非货币的所得，即所得应当有一定的载体
居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机
构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得按照以下原则确定：
1、销售物资所得，按照交易活动发生地确定；
2、提供劳务所得，按照劳务发生地确定
3、转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；
4、股息红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；
5、利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担或者支付所得的企业或者机构、场所所在地，负担或者支付所得的个人的住宅所在地确定；
6、其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。
四、纳税义务
依照税收管辖权（居民税收管辖权、收入来源地税收管辖权）划分为无限纳税义务和有限纳税义务。
（一）无限纳税义务（全面纳税义务）
居民企业：境内所得、境外所得（25%）
（二）有限纳税义务
非居民企业：
1、有机构、场所（境外，有联系）25%
2、没有机构、场所（境内） 20%
五、税率
法定税率：企业所得税的税率为25%。
非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。
优惠税率：税收优惠政策
六、应纳税所得额的确定
（一）确定应纳税所得额的重要原则
?纳税调整原则
?权责发生制原则
?真实性原则
?实质重于形式原则
?实现原则
1、纳税调整原则（税法优先原则）
（1）在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理方法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。
（2）税法没有明确规定的遵循会计准则与惯例。
（3）也是申报纳税的差不多方法。
申报表设计：会计利润±纳税调整
2、权责发生制原则
权责发生制，是指以实际收取现金的权利或支付现金的责任的发生为标志来确认本期的收入、费用及债权、债务。
企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项差不多在当期收付，也不作为当期的收入和费用。（本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外）。
（1）什么是“属于当期”？收入和费用的确认时点应当以与之相关的经济权利和义务是否发生为推断依据。
（2）“不论款项是否支付”只是为了与收付实现制区不，但
有时现金的收付与权责的发生是同步的，也不能认为不按现金的收付确认收入和费用确实是权责发生制。
（3）交易事项发生后，与其相关因素均应在当期确认，否则不执行权责发生制原则的事项必须有明确规定。
3、真实性原则
（1）真实性原则是与权责发生制紧密相关。
企业应当提供证明收入、费用实际差不多发生的适当凭据。
发票是收付款的凭据＝收付实现制，与企业按权责发生制确认收入、配比费用可能存在时刻差。
企业在年度申报纳税时，某些支出可能按权责发生制属于当期应该扣除，但由于没有付款，临时没有取得发票
（2）真实性原则应用应考虑
?企业有的业务无法取得发票或不需要发票的情况；
比如，某些其他事项核算都专门准确的五星宾馆，也可能从集贸市场采购餐饮物资；房地产企业拆迁户领取拆迁费等。
?取得不合格发票、甚至假发票的情况。
有的发票内容真实，金额准确，但不符合发票治理规范
也有的无意取得的假发票，实际支出真实存在；甚至有意取得假发票，比如购买发票抵账，有真实支出存在。
（3）按照企业所得税应纳税所得额的计算公式，任何合理支出未扣除，都不能得出应纳税所得额
在日常征管中，要同意纳税人使用诸如合同、支票等作为适当凭据对某些项目支出申报扣除；也可能针对某个、或某些项目进行核定。
4、实质重于形式原则
对交易事实的评价必须依照老实信用的经济和商业实质进行推断，而不是法律形式。该原则要紧针对的是人为或虚假的交易，表面看来具有某种商业目的，但实际仅具有税收的动机。
会计差不多准则第１６条：
企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或事项的法律形式为依据。
5、实现原则
?应纳税所得额的计算尽管是基于净资产增加的经济学意义上的所得概念，但为了便于征管，同时必须以“交易”实现或完成为前提。
?在涉及同意捐赠非货币性资产、与资产相关的政府补助以及涉及大规模资产交易的企业重组时，要考虑所得实现甚至纳税必须的现金流问题（因为企业重组中涉及的资产交
易量大，许多交易是非货币性资产交换，没有变现要纳税，可能阻碍这类交易的发生，因而，从经济意义上分析是无
效率的）。
（二）应纳税所得额的计算公式
新税法应纳税所得额计算公式：
应纳税所得额＝收入总额－不征税收入-免税收入－扣除额
－同意弥补的往常年度亏损
原内资企业应纳税所得额计算公式
应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额－弥补往常年度亏损－免税所得
比较：
1.增加了“不征税收入”的概念
2.把免税收入首先从收入总额中减除，国家优惠税收政策得到充分的贯彻落实，税基更加准确，更符合税收法定主义原则，有效解决实践中对免税的投资收益、国债利息收入征税的做法。
（三）收入的确定
1、确认的原则
权责发生制，是以实际收取现金的权利或支付现金的责任的发生为标志来确认本期的收入、费用及债权、债务。
权责发生制条件下，企业收入的确认一般应同时满足以下两个条件：
一是支持取得该收入权利的所有事项差不多发生；
二是应该取得的收入额能够被合理地、准确地确定。
除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。
税法规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。具体包括：
销售物资收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接收捐赠收入、其他收入的相关内容。
收入确认的专门情况：
企业的下列生产经营业务能够分期确认收入的实现：
（1）以分期收款方式销售物资的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现；
（2）企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时刻超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。
税法规定：提供工程或劳务持续时刻超过12个月的，均应按完工百分比法确认收入
（3）采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。
（4）企业发生非货币性资产交换，以及将物资、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售物资、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函［2008］828号）：
一是，企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础连续计算。
1、将资产用于生产、制造、加工另一产品；
2、改变资产形状、结构或性能；
3、改变资产用途（如自建商品房转为自用）；
4、将资产在总机构及其分支机构之间转移；
5、上述两种或两种以上情形的混合；
6、其他不改变资产所有权属的用途
二是，企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。
1、用于市场推广或销售；
2、用于交际应酬；
3、用于职工奖励或福利；
4、用于股息分配；
5、用于对外捐赠；
6、其他改变资产所有权属的用途。
三是，企业发生第二条规定情形时，应当视同销售，计价如下：
属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。
2、收入的确认
（1）销售商品收入的确认
《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）：
企业销售商品同时满足下列条件的，能够确认收入的实现：
一是企业已将商品所有权上的要紧风险和酬劳转移给购货方
二是企业获得已实现经济利益或潜在的经济利益的操纵权；
三是与交易相关的经济利益能够流入企业；
四是相关的收入和成本能够合理地计量。
下列商品销售，按规定的时点确认为收入：
1.销售商品采纳托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。
2.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。
3.销售商品需要安装和检验的，在购买方同意商品以及安装和检验完毕时确认收入。假如安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。
4.销售商品采纳支付手续费方式托付代销的，在收到代销清单时确认收入。
采纳售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。
销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。
企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
债权人为鼓舞债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。
企业因售出商品的质量不合格等缘故而在售价上给的减让属于销售折让；企业因售出商品质量、品种不符合要求等缘故而发生的退货属于销售退回。企业差不多确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。
企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。
（2）提供劳务收入
企业在各个纳税期末提供劳务交易的结果能够可靠可能的，
应采纳完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。结果能够可靠可能指同时满足下列条件：一是收入的金额能够合理地计量；二是交易的完工进度能够可靠地确定；三是交易中已发生和将发生的成本能够合理地核算。
企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法：
1、已完工作的测量。
2、已提供劳务占劳务总量的比例。
3、发生成本占总成本的比例。
企业应按照从同意劳务方已收或应收的合同或协议价款确定劳务收入总额，依照纳税期末提供劳务收入总额乘以完工进度扣除往常纳税年度累计已确认提供劳务收入后的金额，确认为当期劳务收入；同时，按照提供劳务可能总成本乘以完工进度扣除往常纳税期间累计已确认劳务成本后的金额，结转为当期劳务成本。
下列提供劳务满足收入确认条件的，应按规定确认收入：
1.安装费。应依照安装完工进度确认收入。安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入。
2.宣传媒介的收费。应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入。广告的制作费，应依照制作广告的完工进度确
认收入。
3.软件费。为特定客户开发软件的收费，应依照开发的完工进度确认收入。
4.服务费。包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入。
5.艺术表演、招待宴会和其他专门活动的收费，在相关活动发生时确认收入。收费涉及几项活动的，预收的款项应合理分配给每项活动，分不确认收入。
6.会员费。申请入会或加入会员，只同意取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入。申请入会或加入会员后，会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品，或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的，该会员费应在整个受益期内分期确认收入。
7.特许权费。属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入；属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。
8.劳务费。长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。
（3）转让财产收入
当企业的转让财产收入同时满足下列条件时，应当确认收入：一是企业获得已实现经济利益或潜在的经济利益的操纵权；二是与交易相关的经济利益能够流入企业；三是相关的收入和成本能够合理地计量。
（4）股息、红利等权益性投资收益
企业取得的股息、红利等权益性投资收益，应在被投资企业作出利润分配决定的日期确认收入实现，不论企业是否实际收到股息、红利等收益款项。
（5）利息收入
企业的利息收入同时满足下列条件的，应当确认收入：一是相关的经济利益能够流入企业；二是收入的金额能够合理地计量。
利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。
（6）租金收入
一是相关的经济利益能够流入企业；二是收入的金额能够合理地计量。
租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
（7）特许权使用费收入
一是相关的经济利益能够流入企业；二是收入的金额能够合理地计量。
特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。
新税法实施前已按其他方式计入当期收入的利息收入、租金收入、特许权使用费收入，在新税法实施后，凡与按合同约定支付时刻确认的收入额发生变化的，应将该收入额减去往常年度已按照其它方式确认的收入额后的差额，确认为当期收入。（《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号））
（8）同意捐赠收入
企业取得的同意捐赠收入，按实际收到受赠资产的时刻确认收入实现。
（9）其他收入
企业的其他收入同时满足下列条件的，应当确认收入：一是相关的经济利益能够流入企业；二是收入的金额能够合理地计量。
（四）不征税收入和免税收入
从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢! 企业所得税汇算清缴涉及的调整分录【会计实务经验之谈】 问：所得税汇算清缴涉及到纳税调整、补缴税款，如何做会计分录？ 答：所得税汇算清缴，是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。 企业所得税汇算清缴工作应以企业会计核算为基础，以税收法规为依据，将财务会计处理与税收法律法规规定不一致的地方，按照税收法律法规的规定进行纳税调整，将会计所得调整为应纳税所得，套用适用税率计算得出年度应纳税额，与年度内已预缴税额相比较后的差额，确定应补或应退税款。 在这个过程中涉及到如何做调整分录的问题。如果是属于会计和税收法规的差异导致的调整，比如有不符合规定的票据、业务招待费、广告费、业务宣传费、福利费等费用超过税前扣除标准，不是会计处理错误，那么只在汇算清缴报表上显示就可以了，不需要做会计分录。也就是所谓的调表不调账。如果是会计差错，需要做相应的调整，涉及损益的，要通过“以前年度损益调整”科目处理。如果需要补缴所得税，会计处理如下： 借：以前年度损益调整 贷：应交税费——应交所得税 借：应交税费——应交企业所得税 贷：银行存款 借：利润分配——未分配利润 贷：以前年度损益调整 如果汇算清缴计算结果是多交了所得税，并在税局办理了退税，那么要做相反的分录。 相关问题连接：
房地产开发企业所得税检查（评查、稽查）实务总结 一、文件依据 1、《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税实施条例》，是房地产开发企业所得税的法律、法规依据。 2、国家税务总局关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知（国税发〔2009〕31号），房地产开发经营业务企业所得税处理办法。 3、《国家税务总局关于房地产开发企业开发产品完工条件确认问题的通知》（国税函[2010]201号），明确了何为“开发产品已开始投入使用”。 4、《关于取消和下放一批行政审批项目的决定》（国发〔2014〕5号），取消了房地产开发企业开发产品计税成本对象事先备案制度。 5、《国家税务总局关于房地产开发企业成本对象管理问题的公告》（国家税务总局公告2014年第35号），将税务管理方式由事先备案改为事后报送专项报告，充实和完善了房地产开发企业成本对象管理。 二、基础数据比对 1、国有土地使用证：土地出让金。 2、房屋拆迁补偿协议：拆迁补偿费。 3、建设工程规划许可证：建设规模，容积率，成本对象。 4、建设工程施工许可证：施工单位、监理单位、工程概算、开工日期。 5、预售许可证：预售时间。 6、买卖合同：交房时间，房屋售价。 7、测绘报告：可售面积、公共配套面积、建筑面积。 8、工程竣工验收备案表：完工时间。
五、常见企业所得税问题 （一）完工产品未及时结转收入 项目已竣工备案或已入住，取得预售收入，会计帐记在预收帐款，未结转销售收入。 （二）虚开建安发票 异常表现： 1、低于当地当期同类开发项目单位平均建安成本。 2、已包含在总合同中的附属工程、水电工程、屋面防水工程等又单项签订虚假合同、虚假结算单。 3、虚构补充合同，增加工程款的补充合同。 4、工程付款的资金回流。 5、自购建材费用重复计算扣除。 6、建筑安装发票非项目所在地税务机关开具。 （三）多提预提费用 1、预提了不允许预提的配套设施建设费，如将园林绿化费做为公共配套设施预提; 2、多预提了允许预提的金额，如预提出包工程发票不足金额，超过了合同总金额的10% ; 3、已完工的配套设施不及时的进行清算; 4、虚设配套设施并预提相关建造费用。 （四）配套设施成本结转不准确
{业务管理}某某某年企业所得税业务培训测试题
税。 Ａ、第一年至第二年，第三年至第五年 Ｂ、第一年至第三年，第四年至第六年 Ｃ、第一年至第二年，第三年至第六年 Ｄ、第一年至第五年，第五年至第十年 6、某医药生产企业2008年销售药品收入3000万元，让渡专利使用权收入300万元，包装物出租收入100万元，视同销售收入600万元，转让商标所有权收入20万元，债务重组收入10万元，该企业在当年所得税前可列支的广告费和业务宣传费不得超过() A、600万元 B、603万元 C、1200万元 D、1206万元 7、企业的下列收入为免税收入：（） Ａ、利息收入 Ｂ、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益； Ｃ、接受捐赠收入 Ｄ、特许权使用费收入 8、企业按规定分月或者分季预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴；按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度（）预缴，或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更。 Ａ、预计金额Ｂ、估计金额Ｃ、定额数Ｄ、平均额 9、根据企业所得税法的规定，下列项目中享受减计收入政策的是（）。 A、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入
B、创业投资企业从事国家需重点扶持和鼓励的创业投资的投资额 C、安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资 D、企业购置用于环境保护的投资额 10、下列关于资产的摊销处理中，不正确的做法是（）。 A、生产性生物资产的支出，准予按成本扣除 B、无形资产的摊销年限不得低于10年 C、自行开发无形资产的费用化支出，不得计算摊销费用 D、在企业整体转让或清算时，外购商誉的支出，准予扣除 二、多项选择题（从下列各题的四个备选答案中选出二至四个正确的答案，并将其代号写在题干中的括号内。答案选错或未选全者，该题不得分。每小题2分，共20分。） １、企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以采取以下加速折旧的方法：（） Ａ、缩短折旧年限 Ｂ、双倍余额递减法 Ｃ、直线法 Ｄ、年数总和法 2、企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。（） A、可比非受控价格法 B、再销售价格法 C、成本加成法
总经济师在全市国税系统 企业所得税业务培训班上的讲话 同志们: 全市国税系统企业所得税业务培训班今天开班了。这次培训目的是为大家提供一个加油充电的机会，通过培训学习和互动交流，更新企业所得税业务知识，拓宽工作视野，创新工作理念，增强工作能力，提高全市企业所得税管理质量和执法水平。参加这次培训的同志，都是各单位挑选的业务骨干，既有理论功底，也有实践经验，相信大家一定不会辜负市局的重托，圆满完成这次培训任务。借此机会，我讲以下几点： 一、前三季度所得税收入形势喜人 前三季度全市共入库企业所得税收入53,455万元，较去年同期9,093万元增收44,362万元，增长487.9%。收入增长的主要原因为：一是石化所得税增收明显。二是贡献率控管办法实施效果明显。三是房地产企业收入增收明显。另外收入呈现出来的特点是行业收入比重不均。从行业上分析，1-9月我市企业所得税主要来源于石油加工业收入42056.55万元、批发零售业收入2129.22万元和建筑业收入1333.36万元。共占总收入的85%。 二、正确看待企业所得税管理现状 今年以来，企业所得税收入高速增长，对税收总收入的贡献率不断提高，成为名副其实的大税种，所得税税负全省名列前茅。但是，目前在所得税的管理上依然还存在以下突出的问题：一是
人员素质能力与管理要求不适应。二是管理理念同征管现状不适应。三是管理手段、方法与管理要求不适应。有的企业的申报只是就表审表；有的地方纳税评估缺乏依据和标准，未能起到发现疑点、查找问题的功能等等。四是所得税管理信息化水平与税收整体信息化水平不同步。在电子税源档案等信息库中缺乏对所得税信息的有效采集利用；在一户式的税源档案中，非一般纳税人以及非增值税纳税人（如金融保险、房地产、餐饮娱乐服务等）的数据相对缺乏。由此我们应该清醒的看到，虽然收入持续高速增长，但是我们管理还很粗放，不到位，从管理理念到方法、手段都需要进一步加强。 三、开展企业所得税业务培训的重要性和必要性 一是培养人才更新知识的需要。所得税作为各税种中最能体现国家宏观调控职能的一个税种，其政策及管理方式较其他税种复杂而且易于变化。要求所得税管理人员既要懂会计又要熟练掌握税收政策法规，这样对我们人员提出了更高的要求，我们只有转变观念，不断地加强学习，更新知识才能胜任企业所得税管理工作。二是企业所得税理管理面临形势需要。近几年来，企业所得税管理所面临企业户数增长较快、经济形势复杂、社会行业复杂化等形势，增加了管理的难度。三是依法行政的要求。随着社会法制化的进程，社会民众法制意识的不断增强，对税务人员的执法过程和行为提出了更高的要求，既要严格执法，又要防止执法中的渎职和不廉行为。 四、多方努力，邀请行业专家授课
企业所得税培训讲义 一、有关企业所得税法出台情况简介 1991年4月第七届全国人民代表大会通过了《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》，从1991年7月1日起施行。 1993年12月，国务院将《国营企业所得税条例（草案）》、《国营企业调节税征收方法》、《集体企业所得税暂行条例》和《私营企业所得税暂行条例》，整合成为《中华人民共和国企业所得税暂行条例》，自1994年1月1日起施行。 从改革开放20多年的实践来看，在改革开放初期对外国投资者来中国投资制定单独的企业所得税法，关于我国吸引外资、引进先进技术、扩大出口、增加税收、推动我国国民经济快速进展，确实发挥了专门大的作用。 然而，两法并存也存在一些突出的问题： 1、税基不统一 我国原外资税法原则上同意外资企业的成本费用在税前据实扣除，对内资企业却限制扣除,不利于内资企业进行成本费用的补偿。
2、税率不统一 依照全国企业所得税税源调查资料测算，2005年内资企业平均实际税负为24.53%，外资企业平均实际税负为14.89%，内资企业高出外资企业近10个百分点，讲明我国内外资企业面临着一个严峻不公平的竞争环境。 3、优惠政策不统一 在税收优惠方面，外资企业比内资企业享受的面更广，数额更大，从而实际税负更轻。 4、税制不统一，导致了税收征管和资源配置的低效率 5、“两法并存”导致一些通过“假合资”、“返程投资”等方式骗取税收优惠的问题屡屡发生，造成国家财政收入的流失。 6、“两法并存”在对税收征管效率造成损害的同时，也阻碍了市场机制的健康运行和资源的有效配置。 十六届三中全会确立了“简税制、宽税基、低税率、严治理”的税制改革原则和方向 1、2007年3月16日，第十届全国人民代表大会第五次会议通过了《中华人民共和国企业所得税法》，并以主席令第63号公布，标志着内外资企业所得税的最终统一。 （2826票赞成、22票反对、35票弃权）
企业所得税实务知识
企业所得税实务知识 第一节企业所得税的纳税人和征税对象 第二节企业所得税应纳税额的计算方法 第三节服务性企业所能享受的优惠政策 第四节应纳税额计算举例 第五节核定征收企业所得税 第六节企业所得税的缴纳 第七节企业所得税的会计处理 本章重点内容提示：企业所得税扣除项目包括哪些?如何确定企业当期的收入总额和扣除项目总额?如何进行纳税调整?如何确定当期应纳税额? 第一节企业所得税的纳税人和征税对象 一、企业所得税的纳税人 按照规定，企业所得税以取得应税所得、实行独立经济核算的企业或者组织，为纳税义务人(以下简称纳税人)，具体包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业和有生产、经营所得和其他所得的其他组织。其中“独立核算的企业或者组织”，是指同时具备如下条件的企业或组织：在银行开设结算账户；独立建立账簿，编制财务会计报表；独立计算盈亏等。服务性企业，不管是国有企业、集体企业、私营企业、联营企业还是股份制企业，也不管其提供何种服务，都是企业所得税的纳税人。
按照规定，企业集团原则上应以核心企业、独立核算的其他成员企业为企业所得税的纳税义务人。经国务院批准成立的企业集团，其核心对紧密层企业资产控股为100%的，可由控股成员企业选择由核心企业统一合并纳税，并报国家税务总局批准。 二、企业所得税的征税对象 按照规定，企业所得税的征税对象是企业的生产、经营所得和其他所得。 这里所说的“生产、经营所得”，是指从事制造业、采掘业、交通运输业、建筑安装业、农业、林业、畜牧业、水利业、商品流通业、金融业、保险业、邮电通信业、服务业，以及经国务院财政、税务部门确认的其他营利事业取得的所得。服务性企业提供各种服务和其他经营活动取得的所得，自然是企业所得税的征税对象。 这里所说的“其他所得”，是指股息、利息、租金、转让各类资产、特许权使用费以及营业外收益等所得。 另外，企业按照章程规定解散或者破产，以及因其他原因宣布终止，其清算结束后的清算所得，也属于企业所得税的征税对象。 按照规定，企业的生产、经营所得和其他所得，包括来源于中国境内、境外的所得。 第二节企业所得税应纳税额的计算方法 一、企业所得税的税率 按照税法规定，纳税人应纳税额，按应纳税所得额计算，税率为33%。
企业所得税培训心得 徐志坚 在潍坊为期十天时间的企业所得税培训给我最大的感触就是学无止境，其次是我们在日常的学习中还存在着一些盲区。企业所得税法和相关的税收政策时时在变化，作为一名税务工作者，必须要与时俱进，时刻更新自己的知识和理念，牢固地树立起终身学习的理念，才能够胜任自己的工作。 一是我们必须树立起终身学习的理念。世界和社会每时每刻都在发生变化，我们税务人员面临的征管形势也在不断地发生变化，如何始终跟上时代的步伐，保持与时俱进的品质，如何应对层出不穷的新情况新问题，是摆在我们全体税务人员面前的一个非常尖锐的问题，这无疑促使我们必须树立起终身学习的理念。地税作为一个业务性很强的部门，不断加强业务学习，提升业务素质，我们责无旁贷。 其次我们不仅要学习理论，更要思考这些变化的法律条文在实际中怎样去运用。作为一名最基层的税务人员，对于我而言，这次的学习完全是一个提高自身业务
水平的良好机会，对企业所得税学习我已经不是第一次，从2008年新企业所得税法实施以后，企业所得税的学习已经进行过多次，和以前的学习相比，内容更加精细更加偏重于考试，有些政策虽然我们在实际工作中用的很少，但做为一名称职的税务工作者也是必须掌握的。通过此次的学习，还是有所收获的，我了解了企业所得税法及其条例的主要内容、征收范围、相关政策、报表填报和征收管理等一系列基本知识，使我对企业所得税有了一个更加深刻的感性认识。通过此次培训不仅我的业务知识得到了进一步丰富和充实，提高了我的理论水平，也让我找到了自身差距，明确了以后的努力方向，更教会我如何深入思考。我会在今后的工作中，更加用心学习、细心思考，扎实工作。 2012-5-18
企业所得税自查实务及典型案例分析Ⅰ 课程介绍： 近年来，税务总局每年的专项检查可谓是对企业财务人员对税法理解和运用的一次次考验，而在各个税种中，企业所得税无疑是检查的重中之重。 作为企业的财税人员，为了避免在专项检查及日常的纳税评估、稽查中发生涉税风险，在日常的税务处理工作中，增加定期的税务自查，对较为敏感的企业所得税涉税风险点做到心中有数，就显得尤为重要。 铂略财务培训在本次课程中，将为您从企业筹建、经营、注销各个阶段中常见的企业所得税涉税风险入手，辅之以典型的案例进行精准分析，使财务人员在进行企业所得税涉税风险自查时能够找准关键点，有效进行企业所得税涉税风险的防控。 企业筹建期风险点自查实务及典型案例分析 -筹建期应该如何认定最为合理？ -筹建期发生的相关费用税前扣除有何特殊规定？ -筹建期发生的开办费是分期扣除还是一次性扣除？ -筹建期间发生的开办费支出能否作为当期亏损呢？ -在企业设立时注册资本未缴足而对外借款利息如何处理？ 企业经营期风险点自查实务及典型案例分析（上） -企业所得税判定收入实现与会计准则差异点是什么？ -如何理解视同销售实质要件及具体条件的判定？ -无偿将资金借给关联方是否需要确认利息收入？ -股权转让收入确认时点是什么？能否扣除留存收益可能分配的金额呢？ -“两头在外”转让股权，中国税务机关是否有征税权？ -溢价形成的资本公积转增股本的是否视同股息红利分配？ -留存收益转增资本是否视同股息红利分配呢？ -国债未到期转让收入计税时中能否扣除利息部分？ -取得“三代”手续费收入涉税处理全攻略 -将房屋无偿出借给关联方使用折旧能否税前扣除？ -房屋、建筑物未提足折旧进行改扩建的如何进行税务处理？ -固定资产加速折旧新政如何准确理解和运用？ 来源：https://www.doczj.com/doc/446110270.html,/
XXX年企业所得税业务培训测试题 姓名：单位： 一、单项选择题（从下列各题的四个备选答案中选出一个正确的答案，并将其代号写在题干中的括号内。答案选错或未选者，该题不得分。每小题1分，共10分。） 1、原享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优待的企业，新法施行后连续按原税收法律、行政法规及相关文件规定的优待方法及年限享受至期满为止，但因未获利而尚未享受税收优待的，其优待期限从（）起运算。 A、获得年度 B、2007年度 C、2008年度 D、不得享受 2、企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起（）日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。 A、15 B、20 C、50 D、60 3、原享受低税率优待政策的企业，在新税法施行后5年内逐步过渡到法定税率。其中：享受企业所得税15%税率的企业，2008年按（）税率执行， 2020年按（）税率执行。 Ａ、１５％，２５％Ｂ、１５％，２４％ Ｃ、１８％，２４％Ｄ、１８％，２５％ 4、环境爱护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的（）能够从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，能够在以后（）个纳税年度结转抵免。 Ａ、１０％，３Ｂ、７０％，５ Ｃ、１０％，５Ｄ、２０％，５ 5、国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，（）免征企业所得税，（）减半征收企业所得
税。 Ａ、第一年至第二年，第三年至第五年 Ｂ、第一年至第三年，第四年至第六年 Ｃ、第一年至第二年，第三年至第六年 Ｄ、第一年至第五年，第五年至第十年 6、某医药生产企业2008年销售药品收入3000万元，让渡专利使用权收入300万元，包装物出租收入100万元，视同销售收入600万元，转让商标所有权收入20万元，债务重组收入10万元，该企业在当年所得税前可列支的广告费和业务宣传费不得超过( ) A、600万元 B、603万元 C、1200万元 D、1206万元 7、企业的下列收入为免税收入：（） Ａ、利息收入 Ｂ、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益； Ｃ、同意捐赠收入 Ｄ、特许权使用费收入 8、企业按规定分月或者分季预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴；按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，能够按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度（）预缴，或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更。 Ａ、估量金额Ｂ、估量金额Ｃ、定额数Ｄ、平均额 9、依照企业所得税法的规定，下列项目中享受减计收入政策的是（）。 A、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入 B、创业投资企业从事国家需重点扶持和鼓舞的创业投资的投资额 C、安置残疾人员及国家鼓舞安置的其他就业人员所支付的工资 D、企业购置用于环境爱护的投资额 10、下列关于资产的摊销处理中，不正确的做法是（）。 A、生产性生物资产的支出，准予按成本扣除 B、无形资产的摊销年限不得低于10年 C、自行开发无形资产的费用化支出，不得运算摊销费用 D、在企业整体转让或清算时，外购商誉的支出，准予扣除
企业所得税会计核算的实务探讨 夏云恒 （社旗县财政局，河南 社旗 473300） [摘要]我国新《会计准则第18号———所得税》统一了企业所得税的会计实务核算方式，规定企业必须运用资 产负债表债务法进行企业所得税核算。结合实务操作经验，以案例的形式总结了资产负债表债务法下所得税的核算过程，以期对广大实务工作者有所裨益。 [关键词]所得税；会计核算；实务[中图分类号]F235.19 [文献标识码] B [收稿日期]2012-03-23 一、资产负债表债务法概念及其核算程序 资产负债表债务法是指企业重视从特定时点角度分析税法与新会计准则的不同，将资产、负债的账面价值(以《企业会计准则》为基础确定资产及负债金额)与其计税基础(以 《税法》为基础确定资产及负债金额)之间的差额作为暂时性差异，并相应确认递延所得税资产和递延所得税负债。例如，资产评估增值等暂时性差异，可能会使得资产、负债的计税基础与其账面价值产生时间性差异。 资产负债表债务法下企业所得税会计核算一般程序为：a.根据税法规定确定“应交税费———应交所得税”；b.根据税法规定和会计准则确定“递延所得税资产/负债期末余额”；c.递延所得税资产/负债期末余额减去期初余额，确定“递延所得税资产/负债本期发生额”；d.“挤出”企业所得税费用。用如下分录： 借：所得税费用(挤)借/贷：递延所得税资产(本期发生额) 借/贷：递延所得税负债(本期发生额)贷：应交税费———应交所得税 二、资产负债表债务法下暂时性差异的确定 (一)资产的计税基础 “资产的计税基础”指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，即某一项资产在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额。 [例1]甲企业于20×7年11月取得的某项环保用固定资产，会计上采用年限平均法计提折旧，使用年限为10年，原价为750万元，净残值为零。税法规定该环保类固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额递减法计提折旧，净残值为零。20×9年12月31日，企业估计该项固定资产的可收回金额为550万元。则该项固定资产的账面价值=成本 -累计折旧-固定资产减值准备=750-2*75-50=550，计税基础=资产的取得成本-以前期间按照税法规定已经税前扣除的金额=750-750×20%-600×20%=480。另外，无形资产、交易性金融资产、可供出售金融资产、投资性房地产、存货、应收账款等相应按照税法规定计算计税基础。 (二)负债的计税基础 “负债的计税基础”指账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可以抵扣的金额。在某些情况下，负债的确认可能会影响损益和不同期间的应纳税所得额，使其账面价值与计税基础间产生差额。 [例2]A 企业20×7年以销售产品承诺提供3年保修业务，在当年确认了500万元的销售费用，同时确认为预计负债，假设该项预计负债在20×7年12月31日资产负债表中的账面价值为500万元， 则该项预计负债的计税基础=500-500=0。另外，预收账款、应付职工薪酬、行政性罚款和滞纳金等负债相应按税法规定计算计税基础。 (三)暂时性差异及递延所得税资产/负债的确定因资产、负债的账面价值与其计税基础的不同而产生的差额就是暂时性差异，按暂时性差异性质的不同，可分为： a.因资产账面价值大于计税基础或负债账面价值小于计税基础而形成的暂时性差异为应纳税暂时性差异(递延所得税负债)。未来某资产带来的经济利益不能全部作为费用，有部分(该资产账面价值>计税基础)需要将来纳税，现在作为“递延所得税负债”，将来应纳税； b.因资产账面价值小于计税基础或负债账面价值大于计税基础而形成的暂时性差异为可抵扣暂时性差异(递延所得税资产)。递延所得税资产/负债的核算公式如下： 递延所得税资产(负债)期末余额=可抵扣(应纳税)暂时性差异*所得税税率 递延所得税资产(负债)本期发生额=递延所得税资产(负债)期末余额-递延所得税资产(负债)期初余额 第2012年第4期（总第396期） 商业经济 SHANGYE JINGJI No.4，2012Total No.396 [文章编号]1009-6043 （2012）04-0106-02106--
企业所得税汇算清缴实务与账务处理技巧 3.3 收入类项目的调整技巧 关于企业政策性搬迁或处置收入 国税函[2009]118号： 企业政策性搬迁和处置收入：是指因政府城市规划、基础设施建设等政策性原因，企业需要整体搬迁（包括部分搬迁或部分拆除）或处置相关资产而按规定标准从政府取得的搬迁补偿收入或处置相关资产而取得的收入，以及通过市场（招标、拍卖、挂牌等形式）取得的土地使用权转让收入。 （一）企业根据搬迁规划，异地重建后恢复原有或转换新的生产经营业务，用企业搬迁或处置收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途或者新的固定资产和土地使用权（以下简称重置固定资产），或对其他固定资产进行改良，或进行技术改造，或安置职工的，准予其搬迁或处置收入扣除固定资产重置或改良支出、技术改造支出和职工安置支出后的余额，计入企业应纳税所得额。 （二）企业没有重置或改良固定资产、技术改造或购置其他固定资产的计划或立项报告，应将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额计入企业当年应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。 （三）企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产，可以按照现行税收规定计算折旧或摊销，并在企业所得税税前扣除。 （四）企业从规划搬迁次年起的五年内，其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年应纳税所得额，在五年期内完成搬迁的，企业搬迁收入按上述规定处理。 视同销售收入形成的差异 1.哪些交易属于企业所得税规定的视同销售 条例二十五条规定企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利和利润分配，应当视同销售货物、转让财产和提供劳务，国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。 2.差异形成解析及填报 [示例1]A公司将自产产品捐赠给红十字会，账面成本50万元，市场销售价格100万元。 公司会计处理： 借：营业外支出-捐赠支出67万元 贷：库存商品50万元 应交税金-销项税 17万元 说明：税务上视同销售收入应确认为100万元，调增处理； 税务上视同销售成本应确认为50万元，调减处理； 关于67万元捐赠支出能否税前列支，按其他条款进行调整。
企业所得税的帐务处理和实务举例 一、科目设置 1.“所得税”科目企业应在损益类科目中设置“550所得税”科目，核算企业按规定从当期损益中扣除的所得税。该科目借方反映从当期损益中扣除的所得税，贷方反映期末转入“本年利润”科目的所得税额。 2.“递延税款”科目企业应在负债类科目中增设“270递延税款”科目，核算企业由于时间性差异造成的税前会计利润与纳税所得之间的差异所产生的影响纳税的金额以及以后各期转销的数额。“递延税款”科目的贷方发生额，反映企业本期税前会计利润大于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额，及本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的借方数额；其借方发生额，反映企业本期税前会计利润小于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额，以及本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的贷方数额；期末贷方余额，反映尚未转销的时间性差异影响纳税的金额。采用负债法时，“递延税款”科目的借方或贷方发生额，还反映税率变动或开征新税调整的递延税款数额。 3.“应交税金——应交所得税”科目企业应设置“应交税金——应交所得税”科目，用来专门核算企业交纳的企业所得税。
“应交税金——应交所得税”科目贷方发生额表示企业应纳税所得额按规定税率计算出的应当缴纳的企业所得税税额；贷方发生额表示企业实际缴纳的企业所得税税额。该科目贷方余额表示企业应交而未交的企业所得税税额；借方余额表示企业多缴应退还的企业所得税税额。 二、会计处理方法 1.按月预交所得税的会计处理按照税法规定，企业所得税应按年计算，分月或分季预缴。 每月终了，企业应将成本费用和税金类科目的月末余额转入“本年利润”科目的借方，将收入类科目的余额转入“本年利润”科目的贷方。然后再计算“本年利润”科目的本期借贷方发生额之差。贷方余额则为企业本月实现的利润总额即税前会计利润，借方余额则为企业本月发生的亏损总额。 由于税前会计利润与纳税所得之间存在的永久性差异和时间性差异，会计核算上可以采用“应付税款法”或“纳税影响会计法”。 应付税款法应付税款法是将本期税前会计利润与纳税所得之间的差异造成的影响纳税的金额直接计入当期损益，而不递延到以后各期。在应付税款法下，当期计入损益的所得税费用等于当期应缴的所得税。 在应付税款法下，企业应按照税法规定对税前会计利润进行调整，得出应纳税所得额即纳税所得，再按税法规定的
2010年企业所得税业务培训测试题(二) （国际税务部分） 姓名：单位： 一．单项选择题（每小题2分，共20分） 1、非居民企业负有（）纳税义务，应就来源于我国（）的所得征税。 A、有限、境外 B、有限、境内外 C、完全、境内外 D、有限、境内 2、非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起（）日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续。 A、7日 B、15日 C、30日 D、60日 3、境内机构和个人向非居民发包工程作业或劳务项目的，应当自项目合同签订之日起（）日内，向主管税务机关报送《境内机构和个人发包工程作业或劳务项目报告表》，并附送相关资料。 A、7日 B、15日 C、30日 D、60日 4、下列所得，应该征收预提所得税的有（）。 A、外国企业来我国从事建筑、安装、装配工程取得的所得 B、外国企业在我国境内未设立机构、场所，转让在中国境内的房屋取得的所得
C、外国企业常驻代表机构取得的经营所得 D、外国企业在我国境内设立了机构，取得的特许权转让所得与设立的机构有实际联系的 5、凡企业与关联企业间的业务往来被税务机关进行税收调整的，主管税务机关在日常征管中，应对其调整年度的下一年度起（）年内实施税收跟踪监管。 A、1年 B、3年 C、5年 D、10年 6、某企业境外所得已在境外实际缴纳的所得税税款,在汇总纳税并按规定计算的扣除限额扣除时，如果境外实际缴纳的税款超过扣除限额、对超过的部分可处理的方法是（）。 A、列为当年费用支出 B、从本年度的应纳所得税额中扣除 C、以后年度税额扣除的余额中补扣，补扣期限最长不得超过5年 D、从以后年度境外所得中扣除 7、企业应自成本分摊协议达成之日起（）日内，层报国家税务总局（）。税务机关判定成本分摊协议是否符合独立交易原则须层报国家税务总局（）。 A、20、备案、审核 B、30、审核、备案 C、20、审核、备案 D、30、备案、审核 8、某项具体涉税行为，根据国际税收协定应按10%予以征税，而根据国内法有关条款规定应予以免税，则该行为应（）。 A、按10%征税 B、按5%征税 C、免税 D、无法判定
企业所得税汇算清缴业务培训(doc 13页) 部门： xxx 时间： xxx 拟稿人：xxx 整理范文，仅供参考，勿作商业用途
我所举办2008年企业所得税汇算清缴业务培训会议（本报讯）为加强企业所得税征收管理，提高所得 税汇算清缴工作质量，我所于3月13日下午组织召开 了2008年企业所得税汇算清缴培训会议。会上传达了 企业所得税汇算清缴工作的有关文件，讲解了企业所得 税的政策要点，并在此基础上有针对性的对在企业汇算 清缴工作中遇到的政策及操作问题做了详尽的分析解 答，详细讲解了汇算清缴工作中应掌握的理论知识及申 报操作流程，重点辅导了企业所得税年度纳税申报表及 其附表的填写。 培训会场还穿插了案例分析互动讨论，现场气氛非 常热烈。大家认为此次培训不仅对汇算清缴政策及业务 有了进一步的认识，并且解决了汇算清缴工作中遇到的 实际问题，为企业所得税汇算清缴工作的顺利进行奠定 了基础。 提高审核质量——为普林建设提供坚实保障（本报讯）4月10日，我所召开2008年第一 季度专题工作会。岳凡宋总经理出席会议并讲话。在听 取各部门对2008年第一季度工作汇报后，岳总指出自 年初工作部署会召开以来，各部门为完成2008年各项 目标的各项工作正有序推进，并取得了一些成绩。但从 创一流标准的要求来看，我们要正视差距，提高审核质 量，不断解决问题，推动审核工作深入开展。岳凡宋总 经理强调，做好当前审核工作，一是要进一步提高认 识。真正把审核质量摆上重要日程，各部门主要负责人 要把审核工作抓紧抓好，要抓住年初所得税汇算的机 遇，加强内部管理，坚持高标准、严要求，努力形成提 高审核质量长效机制。通过税务减免、财产报损、亏损 鉴证、所得税汇算清缴等项业务，不断提升执业人员审 核质量。二是分工负责。各尽其职，深入研究，采取措 施， 努力 改进。提高审核质量的基本要求，让委托人和税务机关 从我们审核报告和审核过程中切身感受到我所的报告客 观、公平。既维护了税法的尊严，又维护了纳税人的合 法权益。要结合每个委托人委托的实际工作，抓住重 点，坚持统筹协调，扎实推进工作，要发挥好内部执业 人员的工作主动性，大力加强执业人员职业素质的基础 理论学习，把审核质量落实到每一个人。三是要通过严 格、科学和规范管理，促进审核质量明显提高。四是要 切实维护税务中介公开、公正和社会公平正义，从委托 人不满意和税务机关不放心的问题入手。要加强执业人 员业务学习、定期交流经验，加强执业人员纪律管理， 要以财税相关法规的运用等为重点，继续稳妥的推进审 核质量体系建设，从体制上促进审核公正，让委托人和 税务机关从普林人的执业和服务、管理中切实感受到普 ◆ 简 讯 ◆ ● 3月21日，我所年初成立的政策理论研讨小组召开了首次研讨会。会议从专业的角度分析了税收政策在 实施过程中的执行情况和存在的问题，会议讨论决定大家分工合作，各自发挥自己的特长，从多方面研究普林特色业务，打造特色品牌。 ●4月2日，四川省注册税务师管理中心与注册税务师协会组织召开了企业客户座谈会。岳凡宋总经理和我 所客户代表参加了会议。会上，省注册税务师协会会长邱国凡、省注册税务师管理中心主任罗骁莉等作了重要讲话。大家围绕“税收·发展·民生”主题，阐述了注税行业的发展对改善民生起到的促进作用，重点对事务所涉税服务、涉税鉴证质量进行了评价，并就如何发挥征纳之间的桥梁纽带作用等方面提出了积极建议。 ●4月22日，是全国第17个税收宣传月，围绕“税收—发展—民生”这个主题，我所将进行形式多样的税 法宣传活动。 普林简报 P U L I N J I A N B A O 编辑单位四川普林税 务师事务所 2008年4月20日 第02期
企业所得税业务培训试题(doc 11页)
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