第二章：增值税
第一节：商品劳务税概述
●一、概念和特征
●（一）商品劳务税的概念
●商品劳务税是以商品和劳务的交易额为征税对象的税种的总称，也称为流转税或货物劳务税。
●（二）流转税的特点
●税收负担的间接性
●税收分配的累退性
●税收征收的隐蔽性
●税收管理的方便性
●税收收入的稳定性
第一节：商品劳务税概述
二、商品劳务税的分类
（一）按征税环节：可分为单一环节商品劳务税和多环节商品劳务税。
（二）按征税标准：可分为从价税、从量税和复合税。
（三）按计税依据：从价税可分为总额型和增值型商品劳务税。
（四）按计税价格：从价税可分为价内税和价外税。
（五）按涉外性：商品劳务税可分为国内商品劳务税和涉外商品劳务税。
第二节：增值税概论
●一、增值税基本原理
●（一）增值税的概念
●增值税是对增值额的征税。
●增值额的理论含义：v+m
●各国增值税制度中，据以征税的增值额为法定增值额
●（二）增值税的特点
●1、以增值额为征税对象
●2、实行普遍征税
●3、实行多环节征税
●4、税率差别小（大多为单一税率）
第二节：增值税概论
一、增值税基本原理
（三）增值税的类型
1、生产型（国民生产总值GNP型）增值税：以销售收入减除原材料、辅助材料、燃料、动力等中间投入产品的价值后的余额为征税增值额。
增值额＝工资＋利息＋利润＋租金＋折旧
由于增值额的构成基础从宏观上相当于GNP，所以称为生产型（国民生产总值GNP型）增值税
第二节：增值税概论
一、增值税基本原理
（三）增值税的类型
2、收入型增值税：以销售收入减除原材料、辅助材料、燃料、动力等中间投入产品的价值和固定资产折旧后的余额为征税增值额。
增值额＝工资＋利息＋利润＋租金
由于增值额的构成基础从宏观上相当于国民收入，所以称为收入型（国民生产净值NNP型）增值税
第二节：增值税概论
一、增值税基本原理
（三）增值税的类型
3、消费型增值税：以销售收入减除原材料、辅助材料、燃料、动力等中间投入产品的价值和固定资产价值后的余额为征税增值额。消费型增值税的征税增值额相当于国民消费
增值额=消费
第二节：增值税概论
一、增值税基本原理
（四）增值税的计税方法
1、加法
2、减法（扣额法）
3、抵扣法（扣税法）
第二节：增值税概论
二、增值税的理论优点
1、消除重复征税
2、稳定税收收入
3、激励对外贸易
4、减少税收扭曲
5、强化税收制约
三、增值税的理想模式
1、高素质的纳税人
2、单一税率
3、商品和服务的普遍征税
第二节：增值税概论
四、增值税的建立与发展
按增值额计税的设想，最初由耶鲁大学教授托马斯.S.亚当斯和德国商人西门子博士提出。
1954年，法国为解决原有周转税重复征税问题，对计税办法作出改变，在每一交易环节按全额征税的同时允许扣除原材料、动力、燃料等中间产品已含的税额，并首次采用“增值税（Value Added Tax,VAT）。
1968年，欧共体财政经济委员会向所有成员国国建议实行增值税。1968年联邦德国首先响应，1973年英国采用增值税，其后风靡欧洲各国。
第二节：增值税概论
四、增值税的建立与发展
我国在1984年税制改革时首次使用增值税，但仅限于部分商品，采用扣额法计税。
1994年，我国全面采用规范的增值税制度。 2004年和2007年，分别在东北三省和中部地区26个城市的八大行业进行增值税转型试点。2008年最终实现增值税转型。
从2012年1月1日起，国务院决定在上海推行营业税改征增值税试点。
从2012年8月1日起，营业税改征增值税试点将推广到北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳10个省、直辖市和计划单列市。
从2013年8月1日起，“营改增”在全国推开。
2016年5月1日起，全面“营改增”推开
第三节：增值税的纳税人
一、一般规定
增值税的纳税人：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人，应当依照本条例缴纳增值税。（《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条）
营改增试点纳税人：在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人。（《营业税改征增值税试点实施办法》第一条）
第三节：增值税的纳税人
一、一般规定
（一）从所有制形式上看，包括国有、集体、私营、股份制、外商投资和外国企业，也包括行政事业单位、社会团体、其他单位和个人，既包括独立核算的企业和单位，也包括非独立核算的企业和单位。
第三节：增值税的纳税人
一、一般规定
（二）从经济行为看
涉及以下经济行为：销售和进口货物、提供应税劳务、提供应税服务、销售不动产、转让无形资产。
（三）从经营规模看
分为一般纳税人与小规模纳税人
第三节：增值税的纳税人
●二、一般纳税人与小规模纳税人
●增值税的纳税人分为一般纳税人与小规模纳税人。
●区分标准：
●规模标准：
●1、普通企业：销售额50万元（制造业、提供应税劳务）和80万元（商业）
●2、营改增试点纳税人：应税服务年销售额500万元
第三节：增值税的纳税人
●二、一般纳税人与小规模纳税人
●核算标准：如果企业规模达不到一般纳税人的标准，但只要会计核算健全，即能够按照会计制度的规定和税务
机关的要求准确核算销项税、进项税和应纳税额，并能提供准确的税务资料，经主管税务机关批准，可以认定为一般纳税人。但从事货物零售的小规模纳税人，不能被认定为一般纳税人。
第三节：增值税的纳税人
●二、一般纳税人与小规模纳税人
●其他标准：①如果规模达到一般纳税人的标准，但不经常发生应税行为的个人、非企业性单位，应视同小规模
纳税人，不经常发生应税行为的企业和个体工商户，可选择成为小规模纳税人；②纳税人的总分支机构实行统一核算，其总机构的年应税销售规模超过规定标准，但分支机构的年应税销售额未达到标准的，其分支机构也可申办一般纳税人手续；③新开办的企业，如果当年的应税销售额超过规定标准，可在次年申请认定为一般纳税人，如果预计当年的应税销售额超过规定标准，应在办理税务登记时暂时认定为一般纳税人，开业后实际销
售额未达到标准，应重新办理认定手续。
第四节：增值税的征税范围
增值税的征税范围涉及：销售货物、提供应属劳务（加工修理修配劳务）、提供应税服务和进口货物。
一、销售货物
销售货物是指有偿转让各种有形动产（包括电力、热气、燃气）的所有权，能从对方取得货款、货物、其他经济利益的行为。但企业产权整体转让除外。
除包括一般销售行为外，还包括视同销售、混合销售和兼营销售。
第四节：增值税的征税范围
一、销售货物
（一）代购代销
1、委托代购：受托方按委托方要求购买货物，自留购买的增值税发票，另开销售发票给委托方，并收取手续费。
2、委托代销：受托方以自己的名义销售委托货物。
第四节：增值税的征税范围
一、销售货物
（二）视同销售
1、总、分支机构间的货物异地调拨；
2、将自产或者委托加工的货物用于集体福利、个人消费；
3、将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；
4、将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；
5、将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
第四节：增值税的征税范围
一、销售货物
（三）混合销售：一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。
第四节：增值税的征税范围
一、销售货物
（四）兼营销售
兼营销售是指增值税的纳税人在销售货物和提供应税劳务的同时，还兼营应税服务、销售不动产和转让无形资产。
混合销售和兼营销售是有区别的。
第四节：增值税的征税范围
一、销售货物
（四）兼营销售
纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高计征。
第四节：增值税的征税范围
一、销售货物
（四）兼营销售
纳税人未分别核算，从高计征：
（1）兼营不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。
（2）兼营不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率。
（3）兼营不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。
第四节：增值税的征税范围
二、提供应税劳务
应税劳务：加工和修理修配两种劳务。
加工是指纳税人按照受托加工货物，即由委托人提供原料和主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收区加工费的业务。
修理修配是指对损伤或丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。纳税人在我国境内提供加工和修理修配劳务，不论是否以货币的形式收取加工费，还是从委托方取得货物或其他经济利益，都应视为有偿提供应税劳务，征收增值税。但是单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不征税。
第四节：增值税的征税范围
三、提供应税服务（此处略，“营改增”部分介绍）
四、进口货物
进口货物是指将货物从我国境外移送到我国境内的行为。凡进入我国国境或关境的货物（除免税的以外），进口方在报关时，必须向海关缴纳增值税。
第四节：增值税的征税范围
五、增值税优惠
（一）减免税
（二）起征点
增值税的起征点只适用于个人。
按月纳税的，起征点为月销售额（不含税）5,000—20,000元。
按次（日）纳税的，起征点为每次300—500元（不含税）。
各地在规定的幅度内视实际情况自行确定起征点，报国家税务总局备案。
第五节：增值税的税率
现行增值税的税率分为三档：即基本税率、低税率和零税率，此外还有简易征税法下适用的征收率。
一、基本税率
基本税率为17％。基本税率适用于一般纳税人销售除低税率货物外的其他货物和提供应税劳务。以及一般纳税人和小规模纳税人进口货物。
17％是根据1994年税制改革以前我国货物平均的流转税负担14.5%为依据确定的。换算公式为
14.5/(100-14.5)=17%。增值税转型改革时保留该税率。
第五节：增值税的税率
二、低税率
低税率为13％，相当于价内税11.5%。
低税率设计的原则，一是体现税负的差别待遇，鼓励农业等基础产业的发展，以及减轻人民的生活必需品的税收负担；二是避免出现低税率产品的进项税大于销项税。
第五节：增值税的税率
低税率的适用范围：
1.粮食、食用植物油；
2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；
3.图书、报纸、杂志；
4.饲料、化肥、农药、农机、农膜
5.农产品
6.音像制品
7.电子出版物
低税率适用于一般纳税人销售以上货物，一般纳税人和小规模纳税人进口以上货物。
第五节：增值税的税率
三、零税率
适用于出口货物，即出口退税。
零税率与免税的区别：举例说明
第五节：增值税的税率
四、征收率
1、小规模纳税人增值税征收率为3%。但小规模纳税人进口货物，仍按法定税率征税。
2、一般纳税人销售自己使用过、按规定不能抵扣且未抵扣的固定资产，依照3%的征收率减按2%征收增值税。
销售额=含税销售额/（1+3%）
应纳税额=销售额×2%
一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的其他物品，按适用税率征税。
第五节：增值税的税率
四、征收率
3、小规模纳税人（个人除外）销售自己使用过的固定资产，减按2%的征收率征收增值税。
销售额=含税销售额/（1+3%）
应纳税额=销售额×2%
销售自己使用过的其他物品，按3%的征收率征收。
4、一般纳税人销售某些特定货物，可选择按简易办法依照3%的征收率计征增值税。但一旦选择以简易办法计税，36个月内不得变更。
* 营改增的税率设置
（一）“营改增”共设四档税率，其中新增了两档税率（11%和6%）。
1、有形动产租赁服务 17%
2、提供交通运输业服务、邮政服务、基础电信服务、建筑业、销售不动产 11%
3、除此之外的增值税应税项目 6%
4、财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零。
零税率的征税项目主要涉及跨境提供应税服务行为，如国际运输服务等。
* 营改增的税率设置
（二）征收率为3%和5%（“营改增”部分介绍）
第六节：销项税额
增值税计算的一般公式为：
应纳税额＝销项税－进项税
销项税额时纳税人销售货物或提供应税劳务，按货物销售额（销售收入）或应税劳务销售额（服务收入）和规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额。
销项税＝销售额×税率
第六节：销项税额
一、销售额的一般规定
销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括：
1、向购买方收取的销项税额；
2、受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；
3、同时符合以下条件的代垫运输费用：
（1）承运部门的运输费用发票开具给购买方的；
（2）纳税人将该项发票转交给购买方的。
第六节：销项税额
一、销售额的一般规定
4、同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：
（1）由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；
（2）收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；
（3）所收款项全额上缴财政。
5、销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。
第六节：销项税额
二、销售额的特殊规定
1、含税销售额的换算
2、折扣销售方式下的销售额
3、以旧换新方式下的销售额
4、还本方式下的销售额
5、以货易货方式下的销售额
6、包装物出租出借方式下的销售额
7、混合销售或兼营销售方式下的销售额
8、以外汇结算的销售额
第六节：销项税额
三、销售额的税务调整
纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，或者有视同销售货物行为而无销售额者，由主管税务机关按下列顺序确定销售额：
1、按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；
2、按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；
第六节：销项税额
三、销售额的税务调整
3、按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）+消费税额
公式中的成本是指：销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本。公式中的成本利润率由国家税务总局统一规定为10%。但消费税的应税货物，由消费税有关法规确定成本利润率。
第七节：进项税额
进项税是指一般纳税人因购进货物或应税劳务而向对方支付的增值税。进项税可分为允许抵扣的进项税和不允许抵扣的进项税。
一、允许抵扣的进项税
外购货物用于增值税的应税项目，其进项税额允许抵扣，但必须要有合法的抵扣凭证，进项税的合法抵扣凭证主要有：
1、购进应税货物或劳务时从销售方取得的增值税专用发票，在该发票上注明的进项税可以抵扣；
第七节：进项税额
一、允许抵扣的进项税
2、从海关取得的完税凭证，在该凭证上注明的进口货物已纳的增值税额可以抵扣；
3、农产品收购凭证：（1）一般纳税人购买免税的农产品，或向小规模纳税人购买农产品，可按买价的13％计算可抵扣的进项税额，但应使用税务机关批准使用的收购凭证。
进项税额＝买价×扣除率
扣除率＝13％
第七节：进项税额
一、允许抵扣的进项税
对烟叶税纳税人按规定缴纳的烟叶税，准予并入烟叶产品的买价计算增值税的进项税额，并在计算缴纳增值税时予以抵扣。即购进烟叶准予抵扣的增值税进项税额，按照烟叶收购金额和烟叶税及法定扣除率计算。烟叶收购金额包括纳税人支付给烟叶销售者的烟叶收购价款和价外补贴，价外补贴统一暂按烟叶收购价款的10％计算，即烟叶收购金额=烟叶收购价款×(1+10％)。
第七节：进项税额
二、不可抵扣的进项税
1、用于应税项目但不符合抵扣条件的进项税；
2、用于免税项目的购进货物的进项税；
3、用于集体福利或个人消费的购进货物的进项税；
4、发生非正常损失的货物的进项税；
5、非正常损失的在产品、产成品所耗用的货物的进项税；
第七节：进项税额
三、进项税的抵扣时限
1、一般纳税人购进货物和劳务，须取得防伪税控系统开具的增值税专用发票（含机动车销售统一发票、运输业增值税专用发票、应税服务专用发票），并须在取得发票后的180天内，向主管税务机关进行发票验证，通过验证，在次月方可抵扣，逾期不得申请验证和抵扣。
2、进口货物，须取得海关开具的完税凭证，并在取得凭证后的180天后的第一个纳税申报期以前向主管税务机关申请抵扣，逾期不得抵扣。
第七节：进项税额
四、进项税的税务调整
1、当期销项税不足抵扣的进项税，可结转下期抵扣；
2、进货退出，进项税扣减；
3、已抵扣的非应税项目进项税，从当期进项税中扣减；
4、纳税人兼营应税项目、免税项目和非应税项目，应区分用于各种项目的进项税。
第八节：应纳税额的计算
一、境内销售货物
2011年中国税制复习题 一、填空题 1．目前，我国耕地占用税主要采取预缴税款、联合办公征收、 同级批地同纺征收和银行扣款四种征税办法。 2．税收的基本原则包括税收公平原则、税收效率原则和税收稳定原则三项。 3．税务检查的形式内容包括：重点检查、分类计谋检查、集中性检查、临时性检查、专项检查等。 4．资源税是对在我国境内开采应税矿产品或生产盐的单位和个人，就其原料产品的资源绝对收益和级差收益征收的一种税。 5．税收的形式特征包括税收的无偿性、税收的强制性和税收的固定性，本质上税收体现的是一种凭借国家政治权力实现的特殊的分配关系。 6．契税是以所有权发生转移、变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税，属于财产转移税。7．营业税税目中交通运输业、建筑业、邮电通讯业和文化体育业的税率为3%，金融保险业、服务业、转让无形资产和销售不动产的税率为5%，娱乐业的税率为5~20%。 8．印花税采取由纳税人自行贴花、汇贴、汇缴和委托代征的征收方式。 9．增值税专用发票的基本联次为四联：第一联为存根联，由销货方留存备查； 第二联为发票联，是购货方的记帐凭证；第三联为抵扣联，是购货方的 扣税凭证；第四联为记帐联，是销货方的记帐凭证。10．房产税的计税依据分为两种，依据从价计征计算缴纳的，税率为1。2%；依据从租计征计算缴纳的，税率为12%。
单项选择题 1、下列各项中，不属于增值税混合销售行为的是。[C] A、纳税人销售林木同时提供林木管护劳务的行为 B、饭店提供餐饮服务并销售酒水 C、电梯销售商销售电梯并负责安装电梯 D、建材城销售建材并实行有偿送货上门 2、以下各项所得中适用加成征税的有。[A] A、劳务报酬所得 B、稿酬所得 C、特许权使用费所得 D、财产租赁所得 3、纳税人将原有房产用于生产经营的，从起缴纳房产税。[C] A、生产经营次月 B、房产建成之月 C、生产经营之月 D、房产建成次月 4、位于某市的卷烟生产企业委托设在县城的烟丝加工厂加工一批烟丝，提货时，加工厂代收代缴的消费税为1600元，其城建税和教育附加应在缴纳元。[A] A、在烟丝加工厂所在地、128 B、在烟丝加工厂所在地、80 C、在卷烟厂所在地、80 D、在卷烟厂所在地、112 二、多项选择题 1、根据现行税法规定，下列消费品既征收增值税又征收消费税的有。[BD] A、从国外进口数码相机 B、葡萄酒厂销售自产的葡萄酒 C、烟酒经销商店销售外购的已税烟酒 D、从国外进口小轿车 E、木地板厂家在销售地板时赠送外购的高档手表 2、下列货物销售征收消费税的有。[BC] A、汽车销售公司代销小汽车 B、汽车修理厂销售汽车轮胎 C、金店零售金银首饰 D、化妆品生产企业出口化妆品
1累进税率: 应纳税额＝用全额累进方法计算的税额－速算扣除数 速算扣除数=全额累进计算的税额—超额累进计算的税额 本级速算扣除数＝上一级最高所得额×（本级税率－上一级税率）＋上一级 算扣除数 全率累进税率：应纳税额=（销售收入额×销售利润率）×税率 按超率累进计算的税额＝销售额×（销售利润率×税率－速算扣除率） 速算扣除率也可以用公式的方法计算，即本级速算扣除率＝上一级最高销售利润率×（本级税率－上一级的税率）＋上一级速算扣除率。 2增值税：增值额＝本期发生的工资＋利润＋租金＋其他属于增值项目的数额 应纳税额＝增值额×增值税率 应纳税额＝销售额×增值税率－本期购进中已纳税额 不含税销售额=含税销售额/（1+13%或17%） 组价=成本×(1+成本利润率10%) 应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额 进口货物：计税价格＝到岸价格＋关税＋消费税应纳税额＝计税价格×税率 出口货物退税的计算公式：当期应纳税额=档期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣的税额）-上期留抵税额其中：当期不得免征和抵扣的税额=出口货物离岸价格/×外汇人民币吊牌价×（出口货物征税率-出口货物退税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×（出口货物退税率-出口货物退税率）进料加工免税购进材料的组成计税价格=货物到岸价格+海关实征关税和消费税 免抵退税额的计算：免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率当期应退税额和当期免抵税额的计算：当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时当期应退税额=当期期末留抵税额当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额当期期末留抵税额>当期免抵退税额时当期应退税额=当期免抵退税额当期免抵税额=0 3消费税：实行从量定额方法的应纳税额＝消费税单位税额×应税消费品数 实行从价定率方法的应纳税额＝应税消费品的销售额×消费税税率 消费税的计税依据应是含消费税而不含增值税的销售价格 消费税应税产品的出口退税：应退消费税税额=出口挥舞的工厂销售额×税率 委托加工消费品，如果没有同类消费品的销售价格：组成计税价格＝（原材料成本＋加工费）/（1－消费税税率） 进口消费品的纳税人，应在消费品报关进口后，按下列公式计算组成计税价格： 组成计税价格＝（到岸价格＋关税）/（1－消费税税率） 纳税人用于本企业基建的自制消费品、用于本企业专项工程和福利设施等方面的自制消费没有同类产品销售价格的，应按下列公式计算组成计税价格：组成计税价格＝（成本＋利润）/（1－消费税税率） 4营业税：应纳税额＝营业额×税率 计税价格＝营业成本或工程成本完税价格（1+成本利润率）/（1-营业税率） 5关税：应纳税额＝完税价格×适用税率完税价格＝离岸价格/（1＋出口关税税率） 6企业所得税：应纳税所得额=（纳税年度的收入总额-不征税收入-免税收入）-扣除项目-允许弥补以前年度的亏损
简单说明我国中央税和地方税的划分依据。 标准答案：中央税：属于税源集中，收入较大的税； 地方税：税源分散，与地方经济联系密切的税； 中央和地方共享税：兼顾各方利益，调动中央与地方两方积极性。 简述税务机关的权利。 标准答案：执法的相对独立权；征税权（税务机关最基本的权利）；税法解释权；估税权；委托代征权；责令提供纳税担保权；税收保全权；强制执行权；行政处罚权；税收检查权；税款追征权。 简述“三性”特征的关系。 标准答案：（1）“三性”特征是税收本身所固有的特征，是客观存在的不以人的意志为转移。 （2）无偿性是税收的本质的体现，是“三性”的核心，是由财政支出的无偿性决定的。 （3）强制性是无偿性的必然要求，是实现无偿性、固定性的保证。 （4）固定性是强制性的必然结果。 （5）税收的“三性”特征相互依存，缺一不可，是区别于非税的重要依据。 简述全额（率）累进税率与超额（率）累进税率的区别。 标准答案：（1）在名义税率相同的情况下，实际税率不同。全累负担重，超累负担轻。 （2）全累的最大缺点是在累进级距的临界点附近，全累负担不合理，而超累则不存在这一问题。 （3）在各个级距上，全累税负变化急剧，而超累变化缓和，也就是随着征税对象数额的增长，税款的增加，全累较快，超累较缓和。 （4）在计算上，全累计算简单，超累计算复杂。
税负转嫁的方式主要有哪几种？ 标准答案：（1）前转（由卖方向买方转嫁）；（2）后转（由买方向卖方转嫁，厂商让利）； （3）消转（提高效益，消化掉税负）。 试比较比例税率、累进税率和定额税率的优缺点。 标准答案：——比例税率：优点：（1）计算简便。（2）不论征税对象的大小，只规定一个比例税率，不影响流转额的扩大，适合于对商品流转额的征税。 缺点：对收入调节的效果不理想。就高，低收入者难以承受。就低，对高收入者缺乏调节作用。 ——累进税率： 优点：（1）最能体现公平税负的原则，多得多交，少得少交，无得不交，最适合调节纳税人的收入水平。（2）据以征税，将缩小纳税人之间的收入差距。 缺点：计算和征收都比较复杂。 ——定额税率： 优点：（1）计算简便，适用于从量计征的税种。（2）征税对象应该是价格固定，质量和规格标准统一的产品。（3）有利于企业改进包装。（4）有利于促进企业提高产品质量。 缺点：客观上会减少税收收入。 论述现代国家税收的经济职能。 标准答案：（1）调节总供求平衡。一般而言，当社会总需求大于总供给，出现总需求膨胀时，，应采取增税政策；当社会总需求严重低于社会总供给，出现总供给过剩时，应采取减税政策。 （2）调节资源配置。直接税，主要是各种所得税，直接影响投资报酬率，进而影响投资倾向；间接税直接影响的是消费水平，进而影响投资规模的变化，同
2018年4月高等教育自学考试全国统一命题考试 中国税制试卷 (课程代码00146) 本试卷共6页。满分l00分。考试时间l50分钟。 考生答题注意事项： 1．本卷所有试题必须在答题卡上作答。答在试卷上无效，试卷空白处和背面均可作草稿纸。2．第一部分为选择题。必须对应试卷上的题号使用2B铅笔将“答题卡”的相应代码涂黑。3．第二部分为非选择题。必须注明大、小题号，使用0．5毫米黑色字迹签字笔作答。4．合理安排答题空间，超出答题区域无效。 第一部分选择题 一、单项选择题：本大题共20小题，每小题l分，共20分。在每小题列出的备选项中 只有一项是最符合题目要求的。请将其选出。 1．直接关系到国家财政收入和纳税人负担的税收制度要素是 A．税率 B．纳税人 C．征税对象 D．纳税期限 2．随着经济的周期性变化，税收自动发生增减变化，从而对经济波动发挥自动抵消作用，其体现的税收职能是 A．稳定经济职能 B．资源配置职能 C．财富分配职能 D．财政收入职能 3．在计算增值税时，允许将购入的固定资产价款一次性扣除的增值税类型是 A．生产型增值税 B．收入型增值税 C．消费型增值税 D．扣除型增值税 4．纳税人销售货物或提供应税劳务，收取的下列款项中，不计入增值税销售额的是 A．提供包装物而收取的包装物租金 B．购买方延期付款而收取的延期付款利息 C．提供运输和装卸服务而收取的运输装卸费 D．受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税 5．按月申报纳税的增值税一般纳税人，其增值税纳税申报的期限为 A．当月月末 B．次月的l0日内 C．次月的l5日内 D．次月的20日内 6. 国产小汽车消费税的征收环节是 A．使用环节 B．出口环节 C．批发环节 D．生产销售环节 7．下列用途的自产应税消费品，不缴纳消费税的是 A．用于在建工程 B．用于职工福利
第四章消费税 1．某珠宝厂为增值税一般纳税人，2008年6月份发生如下经济业务： （1）购进珠宝坯，取得增值税专用发票上注明价款200万元，本月货到并验收入库。 （2）生产领用当期购进的80万元珠宝坯，并全部形成珠宝成品（成本100万元）。 （3）销售珠宝成品，开具增值税专用发票，注明的销售额为120万元。 （4）领用珠宝成品（成本价为20万元，按同类产品销售价计30万元）用于金银镶嵌首饰。 （5）零售金银镶嵌首饰，开具普通发票，销售额为20万元；零售钻石饰品，开具普通发票，销售额为15万元零售；零售铂银镶嵌首饰，开具普通发票，销售额为10万元。 （6）批发销售金银镶嵌首饰，开具增值税专用发票，注明的销售额为30万元。 请计算该珠宝厂当月应纳消费税。 答案: （1）购进珠宝坯属于原材料，不属于消费税的范围，既不征消费税，也不存在外购已纳税的抵扣。 （2）生产珠宝成品属于消费税的征税范围，在销售时征收。 （3）销售珠宝成品应纳消费税=120万×10%=12万元 （4）领用珠宝成品生产属于在零售环节征收消费税金银镶嵌首饰应在领用时征珠宝成品的消费税。 领用珠宝成品的应纳消费税=30万×10%=3万元 （5）金银镶嵌首饰和钻石饰品应在零售环节征消费税，零售铂银镶嵌首饰不属于在零售环节征消费税的范围，应按生产销售征生产环节的消费税。 应纳消费税=[20万/（1+17%）] ×5%+[15万/（1+17%）] ×5%=1.4957万元（6）销售金银镶嵌首饰应在零售环节征税，批发环节不征税。 （7）该珠宝厂当月应纳消费税=12万+3万+1.4957万=16.4957万元 2．某卷烟厂为增值税一般纳税人，2008年8月份发生如下经济业务： （1）销售A卷烟100箱，每箱售价16800元（不含增值税）。 （2）销售B卷烟200箱，每箱12000元（不含增值税）。 （3）销售C卷烟的价格经常变动，上旬销售75箱，每箱售价5200元；中旬销售60箱，销售价4800元；下旬销售了85箱，销售价5000元。 （4）将20箱A卷烟以每箱5000元的价格销售给某供应商。 （5）用B卷烟28箱抵偿债务。 （6）将10箱C卷烟作为礼品赠送。 （7）期初库存已税烟丝40万元，本期购进已税烟丝60万元，期末库存已税烟丝35万元。 （8）新研制一种低焦油卷烟，提供10大箱用于展览会样品，并分送参观者，这批新产品尚未确定售价，其实际成本为每大箱6000元，成本利润率为10%。 （9）受托加工一批与A同类的卷烟10箱，收到原材料8000元，收取加工费2000元，垫付辅助材料1000元。 请计算该卷烟厂当月应纳、应扣多少消费税。 答案： (1)A卷烟每标准条单价16800/250=67.2元,适用税率45% 应纳消费税=100×150+100×16800×45%=771000元
001461110中国税制 1.税收“三性”中的核心特征是什么？ 税收的“三性”是个完整的整体，其中其 核心特征是无偿性。 2.简述税收的含义？ 税收作为一种财政收入，在社会再生产的 总过程中，是一个分配过程. 3.征税权利主体是什么？ 征税权利主体是指征税方。 4.简述我国税法的分类？ 我国税法分为税收法律、税收法规和规章。5.税收法律关系的保护对权利主体双方而 言是否对等？ 税收法律关系的保护对权利主体双方而言 是对等的。 6.什么是偷税？ 纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁 账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者 不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申 报的手段，不缴或少缴税款的，是偷税。 7.什么是抗税？ 以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税。 8.国家征税行使的是一种什么权利？ 国家征税行使的是一种政治权力。 9.委托代征权是否属于纳税人的权利？ 委托代征权不属于纳税人的权利. 10.税收征缴采取方式的是什么？ 税收征缴采取方式的是强制征收。 11.税收财政职能的特点有哪些？ 税收财政职能的特点有：适应范围广泛性 ；取得收入的及时性；征收数额的稳定性12.税收对经济发展落后地区实行什么措施 ，体现的是经济职能？ 税收对经济发展落后地区实行低税或补助 ，体现的是一种经济职能. 13简述税收的三个形式特征？ ⒈税收的强制性，是指税收参与社会产品的分配是依据国家的政治权力，具体表现 在税收是以国家法律的形式规定的，税法 作为国家法律的组成部分，任何单位和个 人都必须遵守。⒉税收的无偿性，是指在具体征税过程中，国家征税后 税款即为国家所有，不再直接归还给纳税人。税收的无偿性是相对的，从财政活动 的整体来看，税收最终通过政府提供公共 产品等方式用之于纳税人，体现了税收取 之于民、用之于民的本质。就某一具体的 纳税人来说，其所缴纳的税款与其消费的 公共产品中的价格并不一定是相等的。⒊税收的固定性，是指税收是国家按照法律 规定的标准向纳税人征收的，具有事前规 定的特征，任何单位和个人都不能随意改 变。 14简述税收“三性”的关系？ ⑴三性”特征是税收本身所固有的特征 ，是客观存在的不以人的意志为转移。 ⑵偿性是税收的本质和体现，是“三性” 的核心，是由财政支出的无偿性决定的。 ⑶制性是无偿性的必然要求，是实现无 偿性、固定性的保证。 ⑷定性是强制性的必然结果。 ⑸收的“三性”特征相互依存，缺一不 可，是区别于非税的重要依据。 15税收法律关系的保护对权利主体双方而 言是对等的，但其权利义务是否对等？ 税收法律关系的保护对权利主体双方而言是 对等的，但其权利义务是不对等的。 16税收职能中，最首要的、基本的职能是 什么？ 税收职能中，财政职能是最首要的、基本 的职能。 17简述税制要素与税收分类？ 税制要素是指构成一国税制的基本要素， 尤其是构成税种的基本元素,也是进行税收 理论分析和税收设计的基本工具。它包括 纳税人、课税对象、税目、税率、纳税环 节、纳税期限、减税免税、违章处理等， 其中纳税人、课税对象和税率为税收制度 的基本因素。任何税种如果缺少这三个要 素中的某一个，均不能成立。税收分类是 按一定标准对各种税收进行的分类，一个 国家的税收体系通常是由许多不同的税种 构成的。每个税种都具有自身的特点和功 能。 18什么是计税依据？ 计税依据是指征税对象的计量单位和征收 标准。 19从价计征的税收，计税依据也称为什么 ？ 计税金额 20在税法构成要素中，衡量税负轻重与否 的重要标志是什么？ 税率 21最能体现公平税负原则的税率是什么？ 超额累进税率 22简述税收要素的构成？ 税收要素的构成：包括征税对象、纳税人、 税率、纳税环节、纳税期限、减税免税等。 23什么是超额累进税率？ 累进税率是随征税对象数额的增大而提 高的税率。超额累进税率是把征税对象 划分为若干等级，对每个等级部分分别 规定相应税率，分别计算税额，各级税 额之和为应纳税额。 按超额累进税率计算的应纳税额等于按 全额累进税率计算的税额-速算扣除数 24简述税负转嫁的概念及其形式？ 税负转嫁是指商品交换过程中，纳税人通 过提高销售价格或压低购进价格的方法， 将税负转嫁给购买者或供应者的一种经济 现象。一般包括前转和后转两种基本形式 25什么是间接税？ 是指纳税义务人不是税收的实际负担人， 纳税义务人能够用提高价格或提高收费标 准等方法把税收负担转嫁给别人的税种。 26对收益额课税，税负不能转嫁，属于哪 类税? 直接税 27用于区别不同税种的主要标志是什么？ 征税对象 28根据税负是否可以转嫁，我国现行税收 可分为什么？ 直接税和间接税 29简述起征点和免征额的区别和联系? 起征点不等于免税，起征点是对征税对象应 当征税的数量界限。征税对象达不到起征点 的不征税，达到并超过起征点，按全部数额 征税。免税是对纳税人按税法规定应纳的税 额不予征收。两者的区别是：起征点是不需 要纳税，即没纳税义务；免税是应该纳税而 国家减免，有纳税义务而不需要实际交纳， 其法律性质是不同的。两者的法律地位也不 同，由于起征点是决定是否具有纳税义务， 所以一般只有国务院才能设立起征点，而免 税则根据国务院的授权税务总局也可以免税。 起征点是不到不征，达到或者超过全额征收； 免征额是不到不征，达到的就其超过部分征收。 30什么是税收实体法？ 税收实体法是规定税收法律关系主体的实体 权利、义务的法律规范的总称。其主要内容 包括纳税主体、征税客体、计税依据、税目 、税率、减免税等，是国家向纳税人行使征 税权和纳税人负担纳税义务的要件，只有具 备这些要件时，纳税人才负有纳税义务，国 家才能向纳税人征税。 31简述税制原则？ 税制原则即税制建立原则，是一个国家在设 计税收制度时应遵循的基本准则，它是判断税
《中国税制》第一次习题 第一章税收制度概述 一、单项选择题 1.（B）是征税对象的计量单位和征税标准。 A.税率 B.计税依据 C.税目 D.纳税期限 2.（）是指采取弄虚作假和欺骗手段，骗取出口退（免）税或减免税款的行为。 A.骗税 B.抗税 C.偷税 D.欠税 3.纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的（）。 A.单位 B.法人 C.单位和个人 D.个人 4.比例税率的表现形式是（）。 A.行业比例税率 B.超额累进税率 C.全率累进税率 D.地区差别税额 5.起征点是（）达到征税数额开始征税的界限。 A.计税依据 B.税目 C.税源 D.征税对象 二、多项选择题 1.税收制度组成要素中的基本要素有（）。 A.纳税环节 B.纳税人 C.税率 D.课税对象 2.税率的三个基本形式是（）。 A.比例税率 B.累进税率 C.超额累进税率 D.定额税率 3.累进税率依照累进依据和累进方法的不同可分为以下（）形式。 A.全率累进税率 B.超额累进税率 C.超率累进税率 D.全额累进税率 4.减免税的基本形式有（）。 A. 税基式减免 B.税率式减免 C.税额式减免 D.纳税人减免 5.违反税收法令的行为包括（）。 A.抗税 B.偷税 C.欠税 D.骗税 第六章企业所得税 一、术语解释 1．非居民企业： 2．应纳税所得额：
3．抵免限额： 4．实际管理机构： 5．企业所得税的纳税人： 二、单选 1.符合条件的小型微利企业，减按（）的税率征收企业所得税。 A．5% B．10% C．15% D．20% 2.某服装厂2008年度的销售收入为1600万元，实际发生的与经营活动有关的业务招待费为80万元，该服装厂应按照（）万元予以税前扣除。 A．80万元 B．48万元 C．8万元 D．64万元 3.企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给上述人员工资的（）加计扣除。 A．20% B．30% C．50% D．100% 4.符合高新技术企业条件的企业，其企业所得税的税率是（）。 A．15% B．20% C．25% D．10% 5.除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以（）为纳税地点。 A．企业实际经营地 B．企业登记注册地 C．企业会计核算地 D．企业管理机构所在地 三、多选 1.在计算应纳税所得额时不得扣除的项目有（） A．企业违反销售协议被采购方索取的罚款 B．税务机关征收的税收滞纳金 C．直接向某山区小学捐赠的支出 D．计提的固定资产减值准备 2.企业申报的广告费支出应具备以下条件（） A．已支付费用 B．通过一定媒体传播 C．通过工商部门批准的专门机构制作
【例1】某企业(一般纳税人）3月发生下列业务： （1）购进A材料，取得增值税发票，价款10000元，税款1700元，款已付，货未入库； （2）购进B材料，取得增值税发票，价款20000元，税款3400元，款未付，货已入库； （3）购进C材料用于职工运动会奖品，取得增值税发票，价款 1000 元，税款170 元，款已付，货已入库； （4）将以前月份购入的用于生产的S材料改变用途，用于职工福 利，帐面成本10000元； （5）生产甲、乙产品各2吨，甲产品单位成本12000元/吨，乙产 品单位成本10000元/吨； （6）将生产的甲产品1吨销售，不含税价格为15000元； （7）将生产的甲产品、乙产品各1吨赠送客户。 要求：计算当期应纳增值税。 【答案】 当期进项税额： 作为工业生产企业，A材料未入库，不可计入当期进项税； B材料已入库，3400元进项税可从当期销项税中抵扣； C材料用于职工福利，不可抵扣进项税； S材料在以前月份购入，已计入以前月份进项税，本月做进项税 转出，进项税转出：10000 × 17%=1700元 当期销项税额： 销售1吨甲产品以不含增值税价格15000计算销项税额； 将甲产品1吨赠送客户，以同类货物销售价格15000元计算销项额； 将乙产品1吨赠送客户没有同类货物销售价格，应组成计税价格， 成本利润率10％ 当期销项税额＝15000 × 17% × 2+10000 ×(1+10%) × 17%=6970 当期应纳税额＝6970－（3400－1700）＝5270元 【例2】某工业企业（增值税一般纳税人）2009年10月购销业务情 况如下： （1）购进生产原料一批，已验收入库，取得的增值税发票上注明 的价、税款分别为23万元、3.91万元，另支付运费（取得发票）3 万元； （2）购进钢材20吨，已验收入库，取得的增值税发票上注明的价、税款分别为8万元、1.36万元； （3）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批 准的收购凭证上注明价款为42万元； （4）销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具专用发票注明销售额42万元； （5）期初留抵进项税额0.5万元。 要求：计算企业当期应纳增值税和期末留抵进项税额。 答案】 （1)销售产品办妥托收手续计算销项税额＝42 × 17%=7.14万元
2015年10月高等教育自学考试全国统一命题考试 中国税制试卷 (课程代码 00146) 本试卷共4页，满分l00分，考试时间l50分钟。 考生答题注意事项： 1．本卷所有试题必须在答题卡上作答。答在试卷上无效，试卷空白处和背面均可作草稿纸。2．第一部分为选择题。必须对应试卷上的题号使用2B铅笔将“答题卡”的相应代码涂黑。3．第二部分为非选择题。必须注明大、小题号，使用0．5毫米黑色字迹签字笔作答。4．合理安排答题空间，超出答题区域无效。 第一部分选择题 一、单项选择题(本大题共20小题，每小题l分，共20分) 在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题卡”的相应代码涂黑。未涂、错涂或多涂均无分。 1．按税负能否转嫁。可以将税收分为 A．从价税与从量税 B．价税与价外税 C．直接税与间接税 D．中央税与地方税2．区分不同税种的主要标志是 A．征税对象 B．税目 C．纳税地点 D．纳税义务人 3．某服装店为小规模纳税人，当月销售服装取得含税收入41200元，则当月应缴纳的增值税税额为 A．1200元 B．1236元 C．4739．82元 D．5986。32元 4．下列行为应当征收增值税的是 A．企业将购进的化妆品用于职工福利 B企业将购进的钢材用于在建工程 C．企业将购进的高档手表赠送给客户 D．企业将购进的农产品用于个人消费 5．下列不属于消费税税率形式的是 A．比例税率 B．超额累进税率 C．定额税率 D. 复合税率 6．某高尔夫球生产企业2014年8月销售一批高尔夫球，开具普通发票，取得含税收入1 17 万元。已知高尔夫球增值税税率l7％，消费税税率10％，则该企业当月应缴纳的消费 税税额为 A．10万元 B．10．64万元 C．11．7万元 D．18．08万元 7．下列行业应缴纳营业税的是 A．铁路运输业 B．公路运输业 C．餐饮服务业 D．汽车租赁业 8．缔约国一方将现在和将来给予任何第三国的优惠待遇，无条件地给予其他各成员方，该种关税优惠类型是 A. 互惠关税 B．特惠关税 C. 普惠关税 D．最惠国待遇 9．下列企业不属于企业所得税纳税人的是 A．股份制企业 B．个人独资企业 C．外商投资企业 D．国有企业 10．某居民企业2014年营业收入1000万元，实际发生的业务招待费30万元。在计算企业所得税时，允许税前扣除的业务招待费为 A．5万元 B．15万元 C. 18万元 D．30万元 11．甲公司属于国家重点扶持的高新技术企业，2014年开发新产品发生研究开发费用400
《中国税制》第一章税收制度概述 一、术语解释 1.税收制度 2.纳税人 3.课税对象 4.税率 5.税制结构 二、单项选择题 1.（）是征税对象的计量单位和征税标准。 A.税率 B.计税依据 C.税目 D.纳税期限 2.（）是指采取弄虚作假和欺骗手段，骗取出口退（免）税或减免税款的行为。 A.骗税 B.抗税 C.偷税 D.欠税 3.纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的（）。 A.单位 B.法人 C.单位和个人 D.个人 4.比例税率的表现形式是（）。 A.行业比例税率 B.超额累进税率 C.全率累进税率 D.地区差别税额 5.起征点是（）达到征税数额开始征税的界限。 A.计税依据 B.税目 C.税源 D.征税对象 三、多项选择题 1.税收制度组成要素中的基本要素有（）。 A.纳税环节 B.纳税人 C.税率 D.课税对象 2.税率的三个基本形式是（）。 A.比例税率 B.累进税率 C.超额累进税率 D.定额税率 3.累进税率依照累进依据和累进方法的不同可分为以下（）形式。 A.全率累进税率 B.超额累进税率 C.超率累进税率 D.全额累进税率 4.减免税的基本形式有（）。 A.税基式减免 B.税率式减免 C.税额式减免 D.纳税人减免 5.违反税收法令的行为包括（）。 A.抗税 B.偷税 C.欠税 D.骗税 四、判断题（判断对错） 1.税收制度是税收分配关系的体现方式。 2.以流转税为主体税种的税制体系具有收入不稳定、征管难度大的特点。 3.税目是征税对象的具体化，反映具体的征税范围，体现征税的广度。 4.税率是指税额与征税对象之间的比例，反映征税的深度，是税收制度的中心环节。
中国税制计算题 1.某企业为增值税一般纳税人，3月销售情况如下∶(1)采取现销方式销售商品，取得销售收入100000元，增值税款17000元；(2)采取托收承付方式销售商品，货已发出，托收手续已办妥，应收货款20000元，应收增值税款3400元；(3)采取分期收款方式销售商品，货款总额为100000元，合同规定本月应收货款10000元，由于购货方资金周转困难，要求下月付款；(4)收到预收货款20000元，商品尚未发出；(5)收到受托单位的代销清单，本月委托代销部分实现销售50000元。请计算本月应纳增值税。 2.某机械厂(增值税一般纳税人) 8月份发生以下业务： (1)外购钢材支付税金1.36万元，按规定可以抵扣进项税； (2)外购钢材支付运费5万元，建设基金0.15万元，运输装卸费0.5万元，取得运费发票按规定可以抵扣进项税； (3)从商业小规模纳税人处购进低值易耗品，支付价款1万元，取得普通发票； (4) 采用托收承付方式销售车床不含税价42万元，货已发出，并办妥托收手续； (5) 采用直销方式销售车床不含税价55万元。 请计算该机械厂8月份应纳的增值税。 3.某百货大楼10月份发生以下经济业务（购销货物的税率均为17%）： （1）销售货物开具增值税专用发票，增值税专用发票上注明的价款为1000万元； （2）向消费者个人销售货物开具普通发票，取得收入58.5万元； （3）购进货物取得增值税专用发票上注明的货物金额为600万元，增值税102万元；同时支付货物运费10万元，建设基金0.9万元，保险费1.2万元，款项均已支付，并取得运输发票（票据均符合税法规定，并经过税务机关认证）； （4）没收包装物押金4.68万元； （5）将上年购进的5万元货物用于职工福利，购进货物专用发票上注明的税金0.85万元。 请计算当月允许抵扣的进项税额以及当月应纳的增值税税额。 4.某进出口公司9月进口商品一批，海关核定的关税完税价格为700万元，当月在国内销售，取得不含税销售额1900万元。该商品的关税税率为10%，增值税税率为17%。 计算该公司9月应纳的进口环节增值税和国内销售环节应纳的增值税。 5.红星日用品加工厂为增值税小规模纳税人，9月份取得销售收入总额18.54万元。计算该日用品加工厂9月份应缴纳的增值税税额。 6.某化工厂为增值税一般纳税人，10月份经营业务如下： （1）销售化妆品给某商业企业，开具的专用发票上注明的价款为120万元，增值税税额为20.40万元； （2）销售化妆品给小规模纳税人，开具的普通发票上注明的价款为42万元； （3）以成本价转给下属非独立核算的门市部化妆品30万元，门市部当月取得含税收入30万元。 计算该化工厂10月份应纳的消费税。 7.某日用化工厂8月份将一批原材料委托某加工厂加工成化妆品。委托加工合同上注
2008年7月高等教育自学考试福建省统一命题考试 中国税制试卷 （课程代码 0146） 本试卷满分100分，考试时间l50分钟。 一、单项选择题(本大题共20小题，每小题l分，共20分) 在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 1．目前采用超率累进税率的税种是【】 A．个人所得税 B．企业所得税 C．土地增值税 D．增值税 2．在我国社会主义条件下，财政收入的上要形式是【】 A．货币发行 B．国债 C．税收 D．规费收入 3．按税法的地位不同，町以将税法划分为【】 A．税收法律、法规与规章 B．税收实体法与税收程序法 C．税收通则法与税收单行法 D．司内税法与国际税法 4．制定并颁布《中华人民共和国税收征收管理法》的机构是【】 A．全国人民代表大会及其常务委员会 B．地方人民代表大会及其常务委员会 C．国务院 D．财政部 5．纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或少缴应纳税款的行为，是【】 A．偷税 B．漏税 C．骗税 D．抗税 6．下列税种中，不．属于从量税的是【】 A．资源税 B．车船使用税 C．关税 D．土地使用税 7．在《国富论》中提出平等、确实、便利、节约四个税收原月的英国古典经济学隶是【】 A．尤斯迪 B．成廉·配第 C．亚当·斯密 D．西斯蒙第 8．中国公民李某2008年4月受邀到某大学讲学，一次性取得收入5000元，则在计算个人所得税时允许扣除的费用标准是【】 A．2000元 B．l000元 C．800元 D．0元 9．广州某一般纳税人企业2008年6月发生如下购进业务，均取得增值税专用发票，可以作为进项税额抵扣的是【】 A．购进生产设备 B．购进修理用备件 C．购进生产用车辆 D．购进发给职工的节日慰问品 10．某生产果酒企业为增值税一般纳税人，某月销售收人为l28．7万元(含税)，当期发出
1、混合销售行为 一项销售行为如果既涉及到增值税应税货物又涉及非应税劳务，为混合销售行为。所谓非应税劳务是只属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、经融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。 2、消费税 以消费品的流转额为征税对象而征收的一种流转税。说白了就是“对国家规定的消费品或消费行为征收的一种税收。” 3、营业税 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。 4、个人所得税 指凡在中国境内有住所，或者无住所在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的均为个人所得税的纳税人。2011年9月1日实施，中国内地个税免征额调至3500元。 1、超额累计税率 是指将应税所得额按照税法规定分解为若干段，每一段按其对应的税率计算出该段应交的税额，然后再计算出来的各段税额相加，即为应税所得额相加，即为应税所得额应缴纳的个人所得税。 2、消费税纳税义务人 是指在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。 3、营业税纳税义务人 我国法律规定在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，为营业税纳税义务人。 4、企业所得税纳税义务人 在中国境内实行独立经济核算的企业或者组织，具体包括：国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、有生产经营所得和其他所得的其他组织。 5、税收 指国家为了实现其职能和任务，凭借其政治权利，按照法定标准，向经济组织和个人无偿的征收实物或货币以取得财政收入的一种方式。 6、计税依据 是指税制中规定的据以计算各种应征税款的依据或标准，是从属于课税对象的一个要素。 7、印花税 是指对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税，该税已在凭证上粘贴印花税税票作为完税的标志，故被称为印花税。 8、非居民纳税人 指在中国境内无住所又不居住，或者无住所而但在境内居住不满一年的个人，非居民纳税人 承担有限纳税义务，仅就其来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。 六、综合分析题 3、某粮油公司为增值税一般纳税人，主营各种杂粮、食用植物油，兼营烟、酒、食品、饮料、罐头食品。2007年7月取得杂粮、食和植物油含税销售收入870000元，烟、酒含税销售收入30000元，食品、饮料、罐头食品销售收入240000元，该公司2007年7月的销项税额为。 870000÷（1+13%）×13%+（30000+240000）÷（1+17%）×17%= 139319.26元。 4、某进口公司进口一批化妆品，已知该批进口化妆品的关税完税价格为20万美元，当日外汇牌价为1：8.3。假设进口关税税率是40%，消费税税率是30%。计算该批化妆品应纳的增值税和消费税。 组成计税价格=20×8.3（1+40%）/ （1-30%）=332（万元） 应纳增值税=332×17%=56.44（万元） 应纳消费税=332×30%=99.6 （万元） 5、某百货商店为一般纳税人，其于2006年8月购进一批货物，含税进价为1350万元。当月将其中一部分货物分别销售给某宾馆和某个体零售户（小规模纳税人），取得含税销售收入1250万元和250万元。个体零售户当月再将购入的货物销售给消费者。取得含税销售收入310万元。要求：请分别计算百货商店和个体零售户当月应缴纳的增值税。 百货商店应纳的增值税=（1250+250）÷（1+17%）×17%-1350 ÷（1+17%）×17% =21.79（万元） 个体户应纳增值税=310÷（1+4%）×4%=11.92（万元） 6、某酒店本月发生下列经济业务：餐厅部当月营业收入11万元，歌舞厅营业收入项目：门票收入5000元，台位费、点歌费收入4000元，烟酒、饮料、水果的收费7000元，其他特殊服务费收入6000元。客房部房费收入20万元。试计算该酒店当月应纳的营业税税额。 该酒店当月营业税税额=歌舞厅营业收入合计×20%+餐厅部、客房部营业收入合计×5% =（5000+4000+7000+6000）×20%+（110000+200000）×5%=19900（元）
税制概论 第一章 1.税收的“三性”是个完整的整体，其中其核心特征是无偿性。 2.税收作为一种财政收入，在社会再生产的总过程中，是一个分配过程 3.征税权利主体是指征税方。 4.我国税法分为税收法律、税收法规和规章。 5.税收法律关系的保护对权利主体双方而言是对等的。 6.纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或经税务机关 7. 通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或少缴税款的，是偷税。 8.以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税。 9.国家征税行使的是一种政治权力。 10.委托代征权不属于纳税人的权利 11.税收征缴采取方式的是强制征收。 12.税收财政职能的特点有：适应范围广泛性；取得收入的及时性；征收数额的稳定性 13.税收对经济发展落后地区实行低税或补助，体现的是一种经济职能。 14.税收的三个形式特征 15.税收“三性”的关系 16.税收法律关系的保护对权利主体双方而言是对等的，但其权利义务是不对等的。 17.税收职能中，财政职能是最首要的、基本的职能。 .税制要素与税收分类 18.计税依据是指征税对象的计量单位和征收标准。 19.从价计征的税收，计税依据是计税金额。 20.在税法构成要素中，衡量税负轻重与否的重要标志是税率。 21.最能体现公平税负原则的税率是超额累进税率。 22.税收要素的构成：包括征税对象、纳税人、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税等。 23.征税对象：是指对什么东西征税，即征税的目的物。体现征税的最基本界限的是征税对象。 24.累进税率是随征税对象数额的增大而提高的税率 25.超额累进税率是把征税对象划分为若干等级，对每个等级部分分别规定相应税率，分别计算税额，各级税额之和为应纳税额。 26.按超额累进税率计算的应纳税额等于按全额累进税率计 算的税额-速算扣除数 27.在税法构成要素中，衡量税负轻重与否的重要标志是税率。 税负转嫁的概念及其形式。 消费税、营业税、关税、增值税是间接税。 对收益额课税，税负不能转嫁，属于直接税。用于区别不同税种的主要标志是征税对象。 根据税负是否可以转嫁，我国现行税收可分为直接税和间接税 起征点和免征额的区别和联系。 税收实体法 第一章税制原则 1.我国社会主义市场经济下的税制原则。 现代西方税收的公平原则，包含的内容有横向公平和纵向公平。 税制原则即税制建立原则，是一个国家在设计税收制度时应遵循的基本准则，它是判断税收制度是否合理的标准，制定科学的税收原则，始终是设计税收制度的核心问题。 亚当。斯密提出了“平等、确实、便利、节约”税收原则。威廉·配第提出的税收标准是公平、简便和节约 提出四项九端税收原则的是瓦格纳。瓦格纳的税务行政原则具体包含确实原则、便利原则、征税费用节约原则 2.现代西方税收原则 现代西方税收的原则：（1）效率原则：尽量缩小纳税人的超额负担；尽量降低征收费用；（（2）公平原则：横向公平；纵向公平；（3）稳定原则包括效率、公平、稳定。 第二章中华人民共和国税制的建立和发展 1979年我国全面税制改革的核心是利改税。 1.“利改税”第一步改革的实施时间是1983年。 2.试行商品流通税的时间是1953年。 3.我国停征农业税的意义：（1）2006年，我国全面取消农业税（除烟叶外的农林特产税），对于促进农村经济发展，维护农村社会稳定，具有重大而深远的意义；（2）停征农业税，对确保社会稳定意义重大；农民将更加安居乐业；各民族将更加安定团结；城乡将得到统筹发展；（3）停征农业税，对基层政府职能转换意义重大；基层政府的行政行为将会逐步得到规范，有利于改善干群关系；（4）停征农业税，对解决农民负担问题意义重大；有利于农民保护自身利益；（5）停征农业税，对农民增收意义重大。农民生活会得到一定改善。第三章流转税制 属于对流转额课税的的是：增值税、消费税、营业税、烟叶税、关税 外购的低值易耗品可以作为进项税额从销项税额中抵扣。 可以鼓励企业改进包装的计税依据是从量定额征税。 消费税有调节消费的作用，具体指抑制超前消费、调节消费结构、诱导消费行为。 甲方将货物委托乙方代销，甲方销售实现的日期确定为收到代销清单的当天。 搬家公司收取的搬家费应征收营业税。 支付运费进项税额的抵扣比例是7%。 某商店为厂家代销布料属于视同销售货物，应征收增值税。应征收消费税的委托加工消费品的组成计税价格不包括增 值税 海关审定进口关税完税价格的基础是到岸价格。
第二章：增值税 第一节：商品劳务税概述 ●一、概念和特征 ●（一）商品劳务税的概念 ●商品劳务税是以商品和劳务的交易额为征税对象的税种的总称，也称为流转税或货物劳务税。 ●（二）流转税的特点 ●税收负担的间接性 ●税收分配的累退性 ●税收征收的隐蔽性 ●税收管理的方便性 ●税收收入的稳定性 第一节：商品劳务税概述 二、商品劳务税的分类 （一）按征税环节：可分为单一环节商品劳务税和多环节商品劳务税。 （二）按征税标准：可分为从价税、从量税和复合税。 （三）按计税依据：从价税可分为总额型和增值型商品劳务税。 （四）按计税价格：从价税可分为价内税和价外税。 （五）按涉外性：商品劳务税可分为国内商品劳务税和涉外商品劳务税。 第二节：增值税概论 ●一、增值税基本原理 ●（一）增值税的概念 ●增值税是对增值额的征税。 ●增值额的理论含义：v+m ●各国增值税制度中，据以征税的增值额为法定增值额 ●（二）增值税的特点 ●1、以增值额为征税对象 ●2、实行普遍征税 ●3、实行多环节征税 ●4、税率差别小（大多为单一税率） 第二节：增值税概论 一、增值税基本原理 （三）增值税的类型 1、生产型（国民生产总值GNP型）增值税：以销售收入减除原材料、辅助材料、燃料、动力等中间投入产品的价值后的余额为征税增值额。 增值额＝工资＋利息＋利润＋租金＋折旧 由于增值额的构成基础从宏观上相当于GNP，所以称为生产型（国民生产总值GNP型）增值税 第二节：增值税概论 一、增值税基本原理 （三）增值税的类型 2、收入型增值税：以销售收入减除原材料、辅助材料、燃料、动力等中间投入产品的价值和固定资产折旧后的余额为征税增值额。 增值额＝工资＋利息＋利润＋租金 由于增值额的构成基础从宏观上相当于国民收入，所以称为收入型（国民生产净值NNP型）增值税