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青岛市国家税务局关于印发《青岛市国家税务局增值税专用发票
管理规定》的通知
【标 签】发票管理
【颁布单位】青岛市国家税务局
【文 号】青国税发﹝2013﹞151号
【发文日期】2013-12-25
【实施时间】2013-12-25
【 有效性 】全文有效
【税 种】增值税
为规范我市的增值税专用发票管理工作，进一步优化纳税服务，市局对《青岛市国家税务局增值税发票管理规定（修订稿）》进行了全面修订。现将修订后的《青岛市国家税务局增值税专用发票管理规定》印发给你们，请遵照执行。《青岛市国家税务局增值税发票管理规定（修订稿）》同时废止。
青岛市国家税务局增值税专用发票管理规定
第一章 总则
第一条 为加强增值税征收管理，规范增值税专用发票（以下简称专用发票）使用行为，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国行政许可法》、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则、《国家税务总局关于印发〈税务人员涉税违规违纪若干问题行政处分暂行规定〉的通知》（国税发〔2001〕72号）、《国家税务总局关于印发〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发〔2006〕156号）、《增值税专用发票内部管理办法》、《国家税务总局关于印发〈增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法〉的通知》（国税发〔2010〕40号，以下简称“辅导期管理办法”）、《国家税务总局关于在全国开展营业税改征增值税试点有关征收管理问题的公告》（税务总局公告〔2013〕第39号）等法律、法规、规章和规范性文件，结合我市专用发票管理的实际情况，制定本规定。
第二条 本规定适用于青岛市所辖范围内各级税务机关专用发票的保管、发售、审核审批等工作。
第三条 本规定所称专用发票，是指可以作为增值税抵扣凭证的发票，包括增值税专用
发票和货物运输业增值税专用发票（以下简称货运专用发票）。
本规定所称“小型商贸批发企业”是指“辅导期管理办法”第三条规定的企业。本规定所称“其他一般纳税人”是指“辅导期管理办法”第四条规定的一般纳税人。
第二章 发票的保管
第四条 专用发票的保管工作应配备专职管理人员。
第五条 专用发票入库前，专职发票管理人员应根据发票调拨单据，核对发票种类、数量、箱号是否与调拨单据相符，检查发票的包装质量。
第六条 专用发票整箱拆包时，如发现有质量问题，应将有质量问题的发票统一集中收缴、封存并上报市局，由市局报国家税务总局按有关规定处理。
第七条 专用发票出入库时，发票库房管理人员必须逐笔登记发票收、发、存台帐并签字验收。
第八条 主管国税机关必须建立专门存储专用发票的库房,专用发票库房要达到以下标准:
（一）严格做到防火、防盗、防潮、防虫蛀、防鼠咬、防霉变的“六防”要求;
（二）库房设在主管税务局或发售网点的建筑群体内，不得与其它单位、公共场所和居民住宅相连。
（三）库房出入口安装防盗安全门，窗户安装金属防护装置。
（四）库房内配备防潮、灭火装置，安装防爆灯，配备应急照明灯。
（五）库房安装防盗自动报警装置。值班室设置接受报警并与外界联系的通讯设备。 第九条 专用发票库房的保卫工作，应符合下列基本要求：
（一）制订严格的值班制度，夜间值班时定期巡视检查发票库房。
（二）严格控制非库管人员进入库房，非库管人员无工作需要不得进入库房。临时进入库房时，应严格执行登记制度。
（三）遇节假日，库房管理人员应对库房存储情况进行清点检查。
第十条 专用发票发售网点营业室的安全保管措施，应符合下列基本要求：
（一）营业室安装紧急报警装置，有条件的可与所在地公安机关实行报警联网。
（二）设置存储专用发票的保险柜。
第十一条 专用发票必须每月进行盘存，盘存时须两人以上，填写《增值税发票盘存报告表》（附件1）。盘存报告表应按年装订,妥善保管备查。
第十二条 各级主管国税机关要建立专用发票管理帐簿，做好发票收发存情况的核算工作。
第三章 发票的初始核定及发售管理
第十三条 专用发票的发售范围，限于取得增值税一般纳税人资格并已安装防伪税控开票系统专用设备的纳税人。
第十四条 纳税人取得增值税一般纳税人资格后，如需使用专用发票，应向主管国税机关申请办理使用防伪税控系统资格认定，进行票种核定，以及对增值税防伪税控系统最高开票限额的审批的税务行政许可事项。具体办理程序如下：
一、纳税人应填写《税务行政许可申请表》（附件2）及《最高开票限额申请表》（附件3）并提供以下资料，交主管国税机关纳税服务部门：
（一）盖有“增值税一般纳税人”印章的《税务登记证》副本原件；
（二）购票人身份证明（居民身份证、护照等）原件及复印件；
（三）单位公章及发票专用章。
二、纳税服务部门对上述资料进行审核,并通过身份证识别设备对购票人居民身份证进行验证。对申请使用货运专用发票的，应审核其经营范围中是否有交通运输业务。对资料不齐全或不符合规定要求的，应出具《补正税务行政许可材料告知书》（附件4），一次性告知纳税人应补正的全部内容。
三、对提交的资料齐全且符合规定的，纳税服务部门应予以受理并向纳税人出具《税务行政许可受理通知书》（附件5）及文书受理回执单。
四、资料受理后，纳税服务部门通过《中国税收征管信息系统V2.0》（以下简
称CTAIS2.0）将纳税人申请的内容录入票种核定文书，连同受理的纸质资料流转到审批审核部门。
五、审批审核部门对纳税人的防伪税控使用资格及票种核定内容进行确认，对纳税人提出最高开票限额使用申请进行实地查验，对营业税改征增值税（以下简称营改增）的纳税人根据需要进行实地查验。
最高开票限额，是指单份专用发票或货运专票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。
实地查验的内容包括：
（一）有无固定经营场所，审核生产经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明。
（二）是否能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料；会计核算是否健全。“会计核算健全”是指纳税人的会计核算应具备以下的条件：1、有专门的财务核算人员或者与中介机构签订代理记账协议；会计和出纳应分别设置，会计人员有从业资格证明（指财政部门颁发的会计从业资格证书）；2、会计人员熟悉增值税会计核算方法，能够按照增值税会计核算要求设置会计科目，准确核算增值税进项税额、销项税额和应纳税额；
（三）发票保管情况，主要审核有无保险柜；
（四）已销售的是否全部为免税货物或已提供的是否全部为免税服务；
（五）法定代表人和主要管理人员身份证明、银行存款证明、有关机构的验资报告、购
销合同原件及公证资料、资金往来账等。
（六）工业类一般纳税人的生产设备到位情况，是否已具备生产能力。
审批审核部门2人以上（含2人）税务人员进行实地审查，应当如实书面记录实地查验的内容及相关情况，填写《最高开票限额初始核定实地核查表》（附件6），并在最高开票限额申请表上签署审查意见。实地核查时可根据需要留存相关的企业证明材料复印件。
六、审核结束后，由审批审核部门负责人对纳税人申请的增值税发票的种类、联次、每月使用数量进行核定，对最高开票限额进行审批。使用数量及限额的审核审批标准按以下规定执行：
（一）辅导期一般纳税人
1. 辅导期为3个月的小型商贸批发企业最高开票限额初始发行为万元版以下。辅导期为6个月的其他一般纳税人最高开票限额应根据企业实际经营情况核定，但原则上不应超过十万元版。
2.辅导期纳税人的专用发票领购实行按次限量控制，每次发售发票数量不得超过25份。
（二）非辅导期一般纳税人最高开票限额初始核定原则上不应超过十万元版，月领购发票数量由审批审核部门根据纳税人的需求及管理需要确定。
（三）对生产设备尚未到位或不具备生产能力的工业类一般纳税人，待其生产设备到位、且具备生产能力，并由主管税务机关实地查验后，方可核定领购量。
七、对符合规定的，审批审核部门负责人在申请表上签署意见，加盖增值税发票业务专章，并在CTAIS2.0内作文书终审确认。审批审核部门应制作《发票票种核定通知书》（附件7）并转纳税服务部门。
第十五条 纳税服务部门根据审批审核部门的审批意见，依法准予纳税人的行政许可申请，出具《准予税务行政许可决定书》（附件8），连同《发票票种核定通知书》交纳税人。对尚未取得《发票领购簿》的纳税人同时核发加盖有主管国税机关印章的《发票领购簿》，并通知纳税人携带《青岛市国家税务局税控系统安装使用通知书》（附件9）及《税务登记证》副本到税控系统服务单位安装税控开票系统并进行相关技术培训。
对经审核不符合领购专用发票规定的，应出具《不予税务行政许可决定书》（附
件10），同时将纳税人提交的资料退回。
第十六条 纳税人安装税控开票系统后应携带《发票票种核定通知书》和税控专用设备，到主管国税机关信息管理部门进行初始发行。信息管理部门应按照申请表核批的种类、联次、限量、限额进行发行并在申请表内注明发行情况。
第十七条 取得专用发票领购资格的纳税人在日常领购发票时，应携带以下证件及资料：
（一）《发票领购簿》；
（二）税控IC卡或报税盘；
（三）经办人身份证明（居民身份证、护照等）。
购票人出示的本人身份证明必须与CTAIS2.0内事先预录的购票人信息一致,纳税服务部门通过身份证识别设备查验真伪后，方可售出专用发票，并根据《关于公布取消和免征部分行政事业性收费的通知》（财综〔2012〕97号）免收发票工本费。
纳税人事先申请的购票人最多不得超过2人。纳税人如需更换发票购票人的，纳税服务部门应要求纳税人填报《更换发票购票人登记表》（附件11），变更CTAIS2.0中的购票人信息。
纳税人确定、新增或变更购领发票的人员时，主管国税机关应按照《青岛市国家税务局关于进一步加强税务登记管理工作的通知》（青国税函〔2011〕61号）的有关规定进行核实。
第十八条 专用发票由主管国税机关正式工作人员发售，不得将发售工作委托给企、事业单位，也不得雇用临时人员承办专用发票发售工作。
第四章 专用发票的用量管理
第十九条 纳税人当月领购专用发票数量不能满足经营需要的，可以申请再次领购。纳税人申请增加的领购数量由主管国税机关纳税服务部门（含五市税务分局）审核确定。
第二十条 辅导期一般纳税人每月增量领购专用发票前必须依据上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税。
辅导期纳税人领购的专用发票未使用完而再次领购的，主管国税机关发售专用发票的份数不得超过核定的每次领购专用发票份数与未使用完的专用发票份数的差额。
第二十一条 纳税人当月领购专用发票数量不能满足经营需要，需增加月用量的，应按以下程序办理增值税发票增量：
一、纳税人应提报的资料：
（一）加盖单位公章或发票专用章的《防伪税控超限量购买发票申请表》（附
件12）；
（二）辅导期一般纳税人申请增加专用发票领购数量，需附送由防伪税控系统打印的当月《专用发票明细表》、《销项税额汇总表》及已预缴增值税的《税收缴款书》复印件
或《****银行（信用社）电子缴税付款凭证》复印件（需注明此复印件与原件相同）。
（三）对申请增加数量较大的，纳税服务部门负责人可要求纳税人提供合同总额与拟申请增量发票开具金额相匹配的近期合同、协议文本复印件。
二、纳税服务部门对纳税人提报的申请资料进行审核，对资料齐全的，予以受理并接收，在CTAIS2.0内录入纳税人申请信息，出具文书受理回执单。
三、纳税服务部门负责人对纳税人申请资料进行确认，对符合增量要求的，根据本单位税收管理的要求核定专用发票领购量。纳税服务部门出具《超限量购买发票通知书》（附件13）交纳税人留存。
第二十二条 专用发票用量的有效期由纳税服务部门根据纳税人实际经营情况并结合主
管国税机关管理需要进行确定。使用十万元版以下的，有效期原则上不低于12个月。
第二十三条 纳税人的专用发票月用量调整后，负责防伪税控企业发行的部门应同时更改纳税人的税控设备信息。
第五章 专用发票的变更限额管理
第二十四条 如最高开票限额不能满足经营需要，纳税人可以申请变更最高开票限额，主管国税机关应依法审批。其中限额变更为百万元版以上的，由主管国税机关分管局长审批。
第二十五条 最高开票限额按以下标准进行审批核定：
一、辅导期一般纳税人
（一）小型商贸批发企业（辅导期为3个月）若发票限额不能满足正常业务需要，纳税人可以申请变更更高版位的开票限额，但最高不得超过十万元。
（二）其他一般纳税人（辅导期为6个月）按照企业实际经营情况重新核定。
二、非辅导期一般纳税人
主管国税机关可参照以下标准确定纳税人的最高开票限额：
（一）最高开票限额为亿元版，年增值税销售额不得低于50亿元，或主要销售单位价格在1000万元以上且不可分割的货物；
（二）最高开票限额为千万元版，年增值税销售额不得低于1亿元，或主要销售单位价格在100万元以上且不可分割的货物；
（三）最高开票限额为百万元版，年增值税销售额不得低于1000万元，或主要销售单位价格在10万元以上且不可分割的货物；
（四）分开票机的最高开票限额不得高于主开票机的限额。
第二十六条 专用发票变更限额需进行实地核查，营改增纳税人变更限额可根据需要进行实地核查。
实地核查的主要内容包括：
1.结合纳税人当期进货发票及运费单据等核查实际库存货物情况，通过帐面库存或有关进项发票抽查核对实际存放的货物。对属于异地存放货物的，应由纳税人提供货物存放的有关证明材料；
2.审查相关供货合同、供货协议、已认证的进项发票、购进货物的付款证明等材料；
3.已实现的销售收入是否已达到规定标准，主营货物单位价值是否符合申请版额标准且不可分割。
第二十七条 申请变更最高开票限额，应按以下程序办理：
（一）纳税人填写《防伪税控超限额申请审批表》（附件14，以下简称《超限额审批表》），加盖单位公章或发票专用章后报送主管国税机关纳税服务部门。
（二）纳税服务部门对《超限额审批表》进行审核，对填写符合规定的，予以受理，出
具文书受理回执单。
（三）审批审核部门接收资料后，核查人员首先应进行案头审核，通过系统审查纳税人经营情况、纳税情况以及相关税收检查、纳税评估的完结情况，对确实需要控管发票的应结束审核，不予通过。实地核查时，需出具《增值税发票实地核实报告》（附件15）。
（四）核查结束后，核查人员应将核实报告及其他资料转交部门负责人审核审批。对纳税人申请专用发票开票限额在百万元版以上的，部门负责人应提出审核意见报分管局长审批。对符合规定的，主管国税机关在《超限额审批表》上签批意见，同意纳税人调增限额，同时在CTAIS2.0中录入审批意见，核准新的增值税发票领购限额。
审批审核部门审批完成后，应制作《最高开票限额变更通知书》（附件16）传递给纳税服务部门。纳税服务部门将通知书发放给纳税人，作为终审依据。纳税服务部门发票发售人员应及时在CTAIS2.0内进行防伪税控最大开票限额变更确认。
（五）审批审核部门在审批纳税人变更限额时，可根据实际情况酌情核减纳税人的发票用量。
（六）变更限额后，负责防伪税控企业发行的部门应同时更改纳税人的税控设备信息。
第二十八条 在实地核查时，核查人员可视情况对纳税人提供的有关资料进行复印取证，作为工作底稿附列资料。
第二十九条 已变更限额的有效期由审批部门根据纳税人实际经营情况并结合主管国税机关管理需要进行确定，对十万元版以下的原则上不少于12个月。对偶尔发生大宗交易，需临时提高开票限额的，主管国税机关审批审核部门可根据纳税人提交的资料核准纳税人提高开票限额的申请及所需发票数量，开票限额有效期应与大宗交易结束期一致。
第六章 专用发票限额、限量的动态管理
第三十条 主管国税机关对纳税人专用发票限量限额的使用情况应实施动态管理。 （一）主管国税机关纳税评估部门要结合日常评估工作对纳税人的实际经营情况进行评价，对实际经营状况发生根本性变化，已经达不到现有核定用量或限额标准的，应根据本管理规定第三十一条第（一）款的规定及时通知相关审批审核部门进行调整。
（二）一般纳税人必须按照国家统一会计制度，设置库存商品和销售明细账，依据合法有效的凭证，按商品类别、数量、金额进行明细核算，及时准确地计量、记录存货的购进、耗用、产出、销售、库存等情况，并完整保存相关资料。对会计核算不健全，不能向税务机关准确、完整地提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的，停止其专用发票使用权，不得抵扣进项税额，按适用税率全额征收增值税。
（三）对从事生产经营的纳税人有《青岛市国家税务局关于印发〈青岛市国家税务局税务行政处罚裁量基准实施办法〉的通知》（青国税发〔2011〕94号）文件第三十三条规定的情况且拒不接受税务机关处理的，主管国税机关可以对其收缴发票或停止向其发售发票。
第三十一条 主管国税机关各业务部门在为纳税人办理业务或评估检查中，如发现纳税人使用增值税发票情况与其实际经营情况不符，可使用《增值税发票管理建议书》（附
件17），提出限量限额的调整意见，转相关部门。
主管国税机关在日常管理中如发现从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有《中华人民共和国税收征收管理法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，或有涉嫌虚开专用发票等重大涉税违法行为的，经税务机关责令限期改正而仍未改正的，必须停止发售增值税发票,并可由审批审核部门调减最高开票限额及月用量。
纳税人已接受注销税务登记检查的，对纳税人实施注销检查前纳税服务部门应停止向其发售发票。因特殊情况需要领购发票的，待发票缴销后再进行注销检查。
第七章 专用发票的缴销及销毁管理
第三十二条 纳税服务部门对纳税人已领购发票进行缴销时，应检查纳税人领购发票记录，并要求纳税人提供已开具完毕的最后一份专用发票的记帐联（为正常开具的发票，若其后有作废发票，则需同时报查作废发票的全部联次）。
第三十三条 对按规定应予作废的专用发票、纳税人办理注销税务登记时结存的空白专用发票，主管国税机关应予以缴销，防伪税控系统内的电子信息应同时作废。对纳税人缴销的增值税发票，可采取剪角方法核销，即在“全国统一发票监制章”处，按“Ｖ”型剪角。
第三十四条 对有印制质量问题、发生霉变、水浸、鼠咬、火烧以及换版改版的专用发票，由市局统一组织进行销毁。
第八章 专用发票及税控设备的丢失被盗处理
第三十五条 纳税人发生丢失被盗空白专用发票的，应填写《增值税专用发票遗失声明刊出登记表》（附件18），将丢失被盗专用发票的纳税人名称、发票份数、字轨号码、盖章与否等情况在《中国税务报》登报声明作废。
《增值税专用发票遗失声明刊出登记表》由主管国税机关纳税服务部门审核盖章、签注意见。
第三十六条 对不按规定保管专用发票而发生丢失的企业，主管国税机关应按照《中华人民共和国发票管理办法》的有关规定进行处罚。
第三十七条 防伪税控开票金税卡、金税盘或税控盘丢失被盗的，纳税人应到当地公安机关进行报案，取得报案证明。如因所遗失物品价值达不到立案标准或因其他原因公安机关不予立案的，主管国税机关可不要求纳税人出具报案证明。
主管国税机关应填写《丢失被盗金税卡情况表》（附件19），注明税控设备编号、发票代码、发票号码及案情经过。
防伪税控开票金税卡、金税盘或税控盘以及税控IC卡或报税盘发生丢失被盗的，纳税人可携带税务登记证副本、经办人身份证明、单位公章等到税控服务单位进行补办。补办后持防伪税控服务单位出具的《专用设备更换单》（附件20）、税控IC卡或报税盘到主管国税机关办理发行手续。
第三十八条 防伪税控开票金税卡、金税盘或税控盘发生丢失被盗或企业走逃，内有未开具发票电子信息的；纸质空白专用发票或货运专用发票发生丢失被盗及流失现象的，以及被列为非正常户（含走逃户）的防伪税控企业未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的发票，主管国税机关纳税服务部门应根据相关业务部门填制的《失控发票认定表》（附件21）在防伪税控系统中录入失控发票信息。
第三十九条 纳税人持专用发票抵扣联到税务机关认证时，防伪税控系统自动将认证的抵扣联数据与失控发票数据进行自动比对，属于失控发票的，系统将提示认证结果为“认证时失控发票”。认证岗位人员应立即扣留纸质发票，并将《认证结果通知书》退纳税人，将该纸质发票复印件及《认证结果通知书》于当日转协查部门（市区为检查科，五市及开发区为稽查局，下同）。“认证时失控发票”单独生成电子信息移交协查部门处理。
防伪税控系统自动通过每天新增的失控发票数据、撤消失控发票数据与前期已认证相符的抵扣联数据自动比对，发现属于失控发票的抵扣联，系统将认证结果记录为“认证后失控发票”。日常检查部门自接到“认证后失控发票”信息后，2个工作日内通知纳税人将抵扣联原件报税务机关，并于扣留纸质发票并追回已抵扣税款后的当日进行查处。
对协查无问题的，发票协查部门应将专用发票原件退还纳税人。
第四十条 已开具的专用发票发生丢失被盗及损毁现象，主管国税机关可根据纳税人的申请开具《丢失增值税专用发票已报税证明单》（附件22）或《丢失货物运输业增值税专用发票已报税证明单》（附件23，以下与附件22统称“证明单”）。
主管国税机关纳税服务部门必须通过防伪税控报税子系统及CTAIS2.0对销货方的报税及申报纳税情况进行检查，确认销货方已将丢失的防伪税控系统开具的专用发票进行了报税并申报纳税，经审核无误后出具“证明单”。
第四十一条 对购货方纳税人凭“证明单”、丢失发票的记帐联复印件到主管国税机关办理准许抵扣申请事宜的，主管国税机关纳税服务部门应要求纳税人填报《增值税一般纳税人丢失防伪税控开具增值税专用发票准予抵扣审批表》（附件24），检查已丢失需抵扣的发票是否有已认证记录。符合规定条件的，在审批表上审核批准，准予抵扣。
第九章 红字专用发票的开具管理
第四十二条 纳税人开具增值税专用发票（不含货运专用发票）后发生销货退回、开票有误等情况但不符合作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让需开具红字专用发票的，主管国税机关纳税服务部门应对其报送的《开具红字增值税专用发票申请单》（附
件25，以下简称《申请单》）及附送资料进行审核，对符合开具条件的纳税人通过防伪税控
系统出具《开具红字增值税专用发票通知单》（附件26，以下简称《通知单》）。
（一）购买方申请开具《通知单》的情形及处理:
（1）在认证期内因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的；所购货物不属于增值税进项税额抵扣范围，取得的专用发票未经认证的；认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”的，由购买方填报《申请单》，写明具体原因和相对应的蓝字专用发票（以下简称蓝字发票）信息，同时报送蓝字发票抵扣联原件，以备查验。主管国税机关审核后，退回蓝字发票原件，并出具《通知单》。购买方不作进项税额转出处理，销售方依据《通知单》开具红字发票。
（2）发生销货退回或销售折让的，由购买方填报《申请单》，写明具体原因和相对应的蓝字发票信息，同时报送蓝字发票抵扣联原件，以备查验。所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证，认证结果为“认证相符”并已抵扣增值税进项税额的，一般纳税人在填报《申请单》时，不填写相对应的蓝字发票信息。主管国税机关审核后，退回蓝字发票原件，并出具《通知单》。购买方作进项税额转出处理，销售方依据《通知单》内容开具红字发票，并将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管国税机关备案。
（二）销售方申请开具《通知单》的情形及处理：
（1）因开票有误等原因购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管国税机关填报《申请单》，并在《申请单》上填写具体原因和相对应的蓝字发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目、正确内容的书面材料及联次齐全的蓝字发票原件，以备查验。主管国税机关审核后，退回蓝字发票原件，并出具《通知单》，销售方凭《通知单》开具红字发票。
（2）因开票有误等原因销售方尚未将专用发票交付给购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管国税机关填报《申请单》，并在《申请单》上填写未交付原因、错误具体项目和相对应的蓝字发票的信息，同时提供联次齐全的蓝字发票原件，以备查验。主管国税机关审核后，退回蓝字发票原件，并出具《通知单》，销售方凭《通知单》开具红字发票。
第四十三条 购买方如属于不需使用防伪税控开票系统的一般纳税人，在申请开具《通知单》时，可不通过防伪税控系统开具《申请单》，直接向主管国税机关报送纸质《申请单》。
第四十四条 提供货物运输服务，开具货运专用发票后，如发生应税服务中止、折让、开票有误以及发票抵扣联、发票联均无法认证等情形，且不符合发票作废条件，需要开具红字货运专票的，实际受票方或承运人可向主管税务机关填报《开具红字货物运输业增值税专用发票申请单》（附件27，以下简称《货运申请单》），经主管税务机关核对并出具《开具红字货物运输业增值税专用发票通知单》（附件28）（以下简称《货运通知单》）。实际受票方应暂依《货运通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得承运人开具的红字货运专票后，与留存的《货运通知单》一并作为记账凭证。认证结果为“无法认证”、“纳税人识别号认证不符”、“发票代码、号
码认证不符”以及所购服务不属于增值税扣税项目范围的，不列入进项税额，不作进项税额转出。承运人可凭《货运通知单》在货运专票税控系统中以销项负数开具红字货运专票。 《货运通知单》暂不通过红字发票管理系统开具，除本条规定以外的其他事项，按照现行红字专用发票有关规定执行。
第十章 专用发票的代开管理
第四十五条 主管国税务机关可以为已办理税务登记的小规模纳税人（包括个体经营者）以及国家税务总局确定的其他可予代开的纳税人代开专用发票。税务机关代开专用发票必须通过防伪税控系统开具，通过防伪税控报税子系统采集代开发票的开具信息。
第四十六条 增值税纳税人申请代开专用发票时，应填写加盖单位公章的《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》（附件29）或《代开增值税货物运输业专用发票缴纳税款申报单》（附件30，以下与附件29统称“申报单”），连同税务登记证副本，到主管国税机关纳税服务部门按专用发票上注明的税额全额申报缴纳税款。
申请代开时，应提报《税务登记证》或《临时税务登记证》副本原件。代开货运专用发票的，还应提报以下资料：
（一）《中华人民共和国机动车行驶证》及《船舶所有权登记证》复印件。
（二）承运人同货主签订的承运货物合同或者托运单、完工单等其它有效证明复印件。
第四十七条 纳税服务部门接到《申报单》后，应审核《申报单》上增值税征收率填写、税额计算是否正确。审核无误后，工作人员按照《申报单》上注明的税额征收税款。如纳税人未与主管国税机关签订银行扣税协议的，工作人员应向纳税人开具税收缴款书，通知纳税人先到银行缴纳税款。
纳税服务部门在税款上解入库后开具专用发票。
第四十八条 代开发票应按下列要求填写有关项目：
1.“单价”栏和“金额”栏分别填写不含增值税税额的单价和销售额；
2.“税率”栏填写增值税征收率；
3.销货单位栏填写代开税务机关的统一代码和代开税务机关名称；
4.销方开户银行及帐号栏内填写税收完税凭证号码；
5.备注栏内注明增值税纳税人的名称和纳税人识别号;
6．税务机关在代开货运专票时，货运专票税控系统在货运专票左上角自动打印“代开”字样；“税率”栏填写小规模纳税人增值税征收率；“税额”栏填写按照应税货物运输服务项目不含增值税的销售额和小规模纳税人增值税征收率计算得出的增值税额；“备注”栏填写税收完税凭证号码。
7．其他项目按照专用发票填开的有关规定填写。
8．纳税人应在代开的专用发票上加盖本单位的发票专用章。
第四十九条 为方便纳税人代开专用发票，市局在青岛市国家税务局网站开通了网上代开发票申请单录入功能，符合代开条件的纳税人可通过该模块进行代开发票的预申请。
第五十条 主管国税机关代开专用发票时填写有误的，应及时在防伪税控代开票系统中作废，重新开具。代开专用发票后发生退票的，纳税服务部门应按照增值税一般纳税人作废或开具红字专用发票的有关规定进行处理。对需要重新开票的，应同时进行新开票税额与原开票税额的清算，多退少补；对无需重新开票的，按有关规定退还增值税纳税人已缴的税款或抵顶下期正常申报税款。
第五十一条 为增值税纳税人代开的专用发票应统一使用六联专用发票，第五联代开发票岗位留存，以备发票的扫描补录，第六联交税款征收岗位，用于代开发票税额与征收税款的定期核对，其他联次交增值税纳税人。
第五十二条 经纳税服务部门负责人批准后，代开专用发票人员到发票发售窗口领取专用发票，并将相应发票的电子信息读入防伪税控代开票系统。
第五十三条 代开专用发票人员应在每月纳税申报期的第一个工作日，将上月所开具的代开发票数据抄取、传递到防伪税控报税系统。代开专用发票金税卡、税控盘等专用设备发生故障的，纳税服务部门应使用留存的发票第五联进行扫描补录。
第十一章 增值税发票的内部监督和责任追究
第五十四条 各级国税机关应根据各自的职责对增值税发票管理情况和执法情况进行监督检查，通过对纳税人使用增值税发票情况的检查，监督税务机关内部管理及执法情况。
第五十五条 主管国税机关应按照本管理规定和岗位目标责任制的要求，对增值税发票管理涉及的岗位定期进行检查考核，并建立考核和检查记录，对检查发现的问题和薄弱环节及时纠正和限期改正。对检查中发现不按规定程序和权限操作的问题，应按照有关规定追究直接责任人员的责任和连带责任人员的连带责任。
第五十六条 税务人员违反规定核定企业使用专用发票发售数量和限额的，给予记过直至降级处分。违反规定超限量、超限额发售增值税专用发票的，给予记过直至撤职处分。唆使他人违反规定办理超限量、超限额发售专用发票的，给予记大过直至撤职处分。
第五十七条 税务人员违反规定擅自更改专用发票发售子系统和代开发票子系统软件和数据，或将授权IC卡交与他人使用，发售专用发票的，给予降级直至开除处分。税务人员内外勾结，共谋参与虚开专用发票或伪造、倒卖、盗窃增值税专用发票的，一律给予开除处分。
第五十八条 本《规定》第六十条至第六十一条中的违规违纪行为，造成国家税款损失的，从重处分；情节严重的，加重处分；涉嫌犯罪的，移送司法机关依法处理。
第五十九条 税务人员伪造或者出售伪造的专用发票，非法出售专用发票，或违反法律、行政法规的规定，在办理发售发票工作中，徇私舞弊，致使国家利益遭受重大损失，构
成犯罪的，移送司法机关依法处理。
第十二章 附则
第六十条 本《规定》所称各级国税机关，是指青岛市国家税务局和各区、市国家税务局及其派出机构。
第六十一条 本规定所称以上或以下，均指包含本数在内。
第六十二条 本《规定》不含增值税普通发票管理规定，有关增值税普通发票管理内容另行制定。
第六十三条 本《规定》由青岛市国家税务局负责解释。
第六十四条 本《规定》自2014年1月1日起执行。以前规定与本管理规定有抵触的，以本《规定》为准。原《青岛市国家税务局关于印发〈青岛市国家税务局增值税发票管理规定（试行）〉的通知》（青国税发〔2010〕123号）、《青岛市国家税务局关于税务机关为增值税小规模纳税人代开增值税专用发票和货物运输业增值税专用发票有关问题的公告》（青岛国税公告2013年第7号）同时停止执行。
附件：1.增值税发票盘存报告表
2.税务行政许可申请表
3.最高开票限额申请表
4.补正税务行政许可材料告知书
5.税务行政许可受理通知书
6.最高开票限额初始核定实地核查表
7.发票票种核定通知书
8.准予税务行政许可决定书
9.青岛市国家税务局税控系统安装使用通知书
10.不予税务行政许可决定书
11.更换发票购票人登记表
12.防伪税控超限量购买发票申请表
13.超限量购买发票通知书
14.防伪税控超限额申请审批表
15.增值税发票实地核实报告
16.最高开票限额变更通知书
17.增值税发票管理建议书
18.增值税专用发票遗失声明刊出登记表
19.丢失被盗金税卡情况表
20.专用设备更换单
21.失控发票认定表
22.丢失增值税专用发票已报税证明单
23.丢失货物运输业增值税专用发票已报税证明单
24.增值税一般纳税人丢失防伪税控开具增值税专用发票准予抵扣审批表
25.开具红字增值税专用发票申请单
26.开具红字增值税专用发票通知单
27.开具红字货物运输业增值税专用发票申请单
28.开具红字货物运输业增值税专用发票通知单
29.代开增值税专用发票缴纳税款申报单
30.代开增值税货物运输业专用发票缴纳税款申报单
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境外单位或者个人在境内提供增值税应税服务从境内取得的销售额应缴纳的增值税，由扣缴义务人在每次向境外单位或者个人支付应税销售额时从支付的款项中代扣代缴。 (一)扣缴义务人每次解缴税款，应当向主管税务机关报送《增值税代扣、代缴税 款报告表》、代扣代缴税款合法凭证以及税务机关规定的其他有关证件、资料。 1.报送《增值税代扣、代缴税款报告表》，附应税服务接受方明细； 2.《票款结报单》、代扣代收税款凭证及《税收票款结报手册》； 3.扣缴事项的书面说明、应税服务合同，有代理人的还需提供代理合同。 (二) 扣缴义务人应到办税服务厅办理税款结报手续。主管税务机关对应《增值 税代 扣、代缴税款报告表》应税服务接受方明细分别开具税收缴款凭证。 (三)境外单位和个人提供应税服务从境内取得应税销售额，需要申请享受免税的 按《青岛市国家税务局关于营业税改征增值税试点增值税减免税管理若干问题的公告》 (青岛国税公告2019年第8号)的规定办理。 (四)境外单位和个人提供应税服务从境内取得应税销售额，需要申请享受税收协 定免税待遇的按相关规定程序办理。 三、关于税款抵扣 应税服务的接受方凭税收缴款凭证抵扣进项税额的，应取得税收缴款凭证的原件，按照《办法》及其现行增值税规定抵扣税款。 四、文化事业建设费扣缴义务人 中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供广告服务，在境内未设有经营机 构的，以其代理人为文化事业建设费的扣缴义务人；在境内没有代理人的，以广告服务接 受方为文化事业建设费的扣缴义务人。 文化事业建设费扣缴义务人除须报送《文化事业建设费代扣代缴报告表》外，文 化事业建设费的缴纳期限、报送资料等事项按照本公告第二条增值税扣缴义务人的有关规 定执行。本公告自2019年8月1日起执行。 特此公告。 关联知识： 1.青岛市国家税务局关于营业税改征增值税试点增值税减免税管理若干问题的公告
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CA机构电子认证服务协议 数字证书是电子认证服务机构签发的包含数字证书使用者身份信息和公开密钥的电子文件。 CA机构（CA机构具体名称以申请表证明受理印章为准），是工业和信息化部批准的电子认证服务机构和国家密码管理局批准的电子政务电子认证服务机构，遵照《中华人民共和国电子签名法》为用户提供数字证书相关的电子认证服务。 本协议中的用户指数字证书持有人以及申请使用数字证书的实体。 为明确各方权利和义务，CA机构和用户就数字证书的申请和使用等事宜达成以下协议，共同遵守执行。 第一条申请 1.用户在申请数字证书时，应提供真实、完整和准确的信息及证明材料。如因故意或过失未向CA机构或其设立的注册 机构提供真实、完整和准确的信息，导致CA机构签发证书错误，造成相关各方损失的，由用户承担相关责任。 2.CA机构设立的注册机构作为证书业务受理单位和服务支持单位，负责用户的信息录入、身份审核和证书制作工作。 用户在申请数字证书时应遵照注册机构的规程办理手续。 3.CA机构设立的注册机构应完全遵守CA机构安全操作流程进行用户身份审核和证书制作。 4.CA机构积极响应各注册机构发出的证书申请请求，及时为通过审核的用户签发证书。如果由于设备或网络故障而导 致签发数字证书错误、延迟、中断或者无法签发，CA机构不承担任何赔偿责任。 5.用户在获得数字证书时应及时验证此证书所匹配的信息，如无异议则视为接受证书。 第二条使用 1.CA机构签发的数字证书用于网络上的用户身份标识、数字签名验证及密钥分配，各应用系统可根据需要对其用途进 行定义，但不包括涉及违反国家法律、法规或危害国家安全的用途。 2.用户应确保其应用系统能为数字证书提供安全的应用环境，若因网络、主机、操作系统或其他软硬件环境等存在安 全漏洞，由此导致的安全事故及相关后果，CA机构不承担责任。 3.用户应当妥善保管CA机构签发的数字证书、私钥及保护密码，不得泄漏或交付他人。如用户保管不善导致数字证书 遭盗用、冒用、伪造或者篡改，用户应当自行承担相关责任。 4.数字证书对应的私钥为用户本身访问和使用，用户对使用数字证书的行为负责。所有使用数字证书在网上交易和网 上作业中的活动均视为用户所为，因此而产生的相关后果应当由用户自行承担。 5.数字证书一律不得转让、转借或转用。因转让、转借或转用而产生的相关后果应当由用户自行承担。 6、CA机构承诺，在现有的技术条件下，由CA机构签发的数字证书不会被伪造、篡改。如果发生数字证书被篡改、伪造， 经确认确属CA机构责任，CA机构承担赔偿责任。 第三条更新 1.数字证书的有效期自证书受理之日起计算。若在数字证书有效期到期后，用户仍需继续使用数字证书，必须在数字 证书到期前一个月内向CA机构设立的注册机构提出数字证书更新请求。否则，证书到期将自动失效，CA机构对此不承担责任。 2.因技术需要，CA机构有权要求用户及时更新数字证书。用户在收到更新通知后，应在规定的期限内到CA机构设立的 注册机构更新证书。若用户逾期没有更新证书，因此而产生的相关后果应当由用户自行负责。 第四条吊销 1.如遇数字证书私钥泄露丢失、证书中的信息发生重大变更、或用户不希望继续使用数字证书的情况，用户应当立即 到CA机构设立的注册机构申请吊销证书。吊销手续遵循各注册机构的规定。CA机构在接到吊销申请后，在24小时内吊销用户的数字证书。用户应当承担在证书吊销之前所有因使用数字证书而造成的责任。 2.如果用户主体资格灭失（如企业注销等），法定责任人应携带相关证明文件及原数字证书，向注册机构请求吊销用户 证书。相关责任人应当承担其数字证书在吊销前所有使用数字证书而造成的相关后果。 3.对于下列情形之一，CA机构有权主动吊销所签发的证书： 用户申请证书时，提供不真实信息； 证书对应的私钥泄露或出现其他证书的安全性得不到保证的情况； 用户不能履行或违反了相关法律、法规和本协议所规定的责任和义务； 法律、法规规定的其他情形。 第五条其他 1.CA机构不对由于意外事件或其他不可抗力事件而导致暂停或终止全部或部分证书服务承担任何责任。 2.本协议条款可由CA机构随时更新，CA机构会通过官方网站进行通知和公布，更新后的协议一旦公布即替代原来的协 议条款。用户如果不接受修改后的协议，可于通知发布之日起十五日内，向CA机构设立的注册机构提出吊销证书的申请。如果逾期没有提出异议，则视为同意接受修订后的协议。 3.本协议与CA机构官方网站上公布的“电子认证业务规则”共同构成关于数字证书的完整协议。 4.本协议的解释适用中华人民共和国法律。若用户与CA机构之间发生任何纠纷或争议，首先应友好协商解决，协商不 成的，双方同意将纠纷或争议提交CA机构所在地法院管辖。 5.用户确认已经认真阅读并完全理解本协议中的各项规定，用户在申请表上签名盖章即表明接受本协议的约束，本协 议即时生效。
青岛市国家税务局、青岛市地方税务局关于发布《企业所得税核定征收实施办法(试行)》的公告 【法规类别】企业所得税 【发文字号】青岛市国家税务局、青岛市地方税务局公告2016年第4号 【发布部门】青岛市国家税务局青岛市地方税务局 【发布日期】2016.05.27 【实施日期】2016.07.01 【时效性】现行有效 【效力级别】地方规范性文件 青岛市国家税务局、青岛市地方税务局关于发布《企业所得税核定征收实施办法（试 行）》的公告 （青岛市国家税务局、青岛市地方税务局公告2016年第4号） 为加强和规范企业所得税核定征收工作，青岛市国家税务局、青岛市地方税务局根据《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉（试行）的通知》（国税发〔2008〕30号）等相关政策规定，联合制定了《企业所得税核定征收实施办法（试行）》，现予以发布。 特此公告。 青岛市国家税务局 青岛市地方税务局
2016年5月27日 青岛市国家税务局、青岛市地方税务局 企业所得税核定征收实施办法（试行） 第一章总则 第一条为进一步规范我市居民企业纳税人企业所得税核定征收工作，青岛市国家税务局、青岛市地方税务局按照《国家税务局地方税务局合作工作规范（2.0版）》要求，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉（试行）的通知》（国税发〔2008〕30号）、《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》（国税函〔2009〕377号）、《国家税务总局关于企业所得税核定征收有关问题的公告》（税务总局公告〔2012〕27号）、《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（税务总局公告〔2014〕第23号）、《国家税务总局关于印发＜房地产开发经营业务企业所得税处理办法＞的通知》（国税发〔2009〕31号）等相关规定，制定本实施办法。 第二条本实施办法适用于青岛市国家税务局、青岛市地方税务局负责征管的居民企业所得税纳税人。
青岛国税06年企业所得税汇算清缴若干业务问题解答 52、装饰、装璜费的税务处理 问：商业、服务业、娱乐业等营业用房发生的装饰、装璜费用如何处理？ 答：对商业性营业用房发生的装饰、装璜费用，如房屋所有权属于纳税人的，其初次发生的装饰、装璜费用一律计入固定资产原值，以折旧的方式在税前扣除。以后发生的装饰、装璜费用计入递延资产，在不短于5年的期间内平均摊销。 如房屋的所有权不属于纳税人，其发生的装饰、装璜费用，计入递延资产，在不短于5年的期限内平均摊销或在使用受益期内分期摊销。 50、问：现金折扣是否可以税前扣除？ 答：根据《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》（国税发［2006］56号）文件规定，纳税人在经营业务中发生的现金折扣计入财务费用，可以在税前列支。 41、厂区绿化费问题 问：厂区绿化购置的树木、草坪、是否可在当年—次性进费用税前扣除?如需作为资本性支出(固定资产)有金额上的标准吗?按什么期限计提折旧? 答：企业的帐务处理中一般将这部分支出作为绿化费在管理费用中列支，税收上无特别规定，应同意其作为当期费用扣除。 37、在建工程试运行收入 问：内资企业在建工程发生的试运行收入已计入总收入征税，请问与该试运行收入相关的费用应当资本化在以后年度分期扣除还是直接计入当期费用直接税前扣除？ 答：应将在建工程试运行收入扣除试运行所发生的净支出后的差额，确认当期所得. 36、2006年计税工资计算例题 问：甲企业2006年计提和发放工资薪金200万元，已按规定计提三项费用（纳税人的职工工会经费，职工福利费，职工教育经费，分别按照计税工资总额的2％，14％，2.5％计算扣除），企业2006年核准计税人数100人，下半年核准计税人数110人，2006年1-6月计税工资标准为960元，7-12月计税工资标准为1600元，企业如何进行申报？答：1．先按照960元的计税工资标准进行填报，计算本期税前扣除限额，得出本期纳税调增额。 （1）本期税前扣除限额 本期税前扣除工资薪金限额＝100×960×12＝1152000元 本期税前扣除工会经费限额＝1152000×2%=23040元 （此题设定有工会经费拨缴款专用收据；如果工会经费没有工会经费拨缴款专用收据时，应先在本行反映，同时应按照本行数据将没有工会经费拨缴款专用收据的部分做其他纳税调增处理，反映在附表四37行项下） 本期税前扣除职工福利费限额＝1152000×14％=161280元本期税前扣除职工教育经费限额＝1152000×2.5%＝28800元 （此题设定已实际使用；如果有未实际使用的情况应先在本行反映，同时应做其他纳税调增处理，反映在附表四37行项下） （2）本期纳税调增额 工资薪金纳税调增额＝2000000-1152000=848000元 工会经费纳税调增额＝2000000×2%-23040=16960元 职工福利费纳税调增额＝2000000×14%-161280=118720元 职工教育经费纳税调增额＝2000000×2.5%- 28800=21200元 以上调增额在本表第11行反映，同时在附表四1-4行3列反映。
青岛市国家税务局税务公报 （2006年10月1日） 目录 一、关于十月份纳税申报及税款入库期限的友情提醒 二、青岛市国家税务局关于启用新企业所得税纳税申报表 的通告 三、青岛市国家税务局关于转发《国家税务总局关于进一步 加强消费税纳税申报及税款抵扣管理的通知》的通知四、国家税务总局关于车辆购置税征收管理有关问题的通 知 五、国家税务总局关于购进整车改装汽车征收消费税问题 的批复 六、青岛市国家税务局青岛市地方税务局关于限期办理税 务登记等事项的通告 七、青岛市市北国家税务局《税务处理决定书》与《税务行 政处罚决定书》送达公告
关于十月份纳税申报及税款入库期限的友情提醒 根据《税收征收管理法实施细则》第一百零九条规定，2006年10月份增值税、消费税纳税申报及税款入库期调整为10月8日至10月17日，所得税纳税申报及税款入库期调整为10月8日至10月23日，储蓄存款利息所得个人所得税纳税申报和税款入库期限调整为10月8日至10月16日。
青岛市国家税务局关于启用新企业所得税纳税申报 表的通告 尊敬的纳税人： 根据《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》（国税发[2006]56号）要求，自2006年10月1日起，全市国税系统所辖企业所得税纳税人统一使用新的企业所得税季度预缴纳税申报表和核定征收申报表（以下简称：新报表），旧报表同时停止使用，请您及时与当地国税机关取得联系、领取使用新报表。同时,季度企业所得税远程申报系统也已修改,请您及时通过远程申报系统升级软件，重新下载企业信息，再于10月份进行季度申报。 另外，新的企业所得税年度纳税申报表（适用于查帐征收纳税人）也将在2006年度申报时启用，其与旧报表相比变化很大，请您关注近期有关媒体的宣传及主管国税机关的培训通知，及时学习、掌握新报表的填报方法。 青岛市国家税务局 二OO六年九月二十九日
税务分析（期末作业） 班级：09工程管理姓名：吴林学号：0901******** 公司名称：青岛啤酒股份有限公司 股票代码：600600 数据来源：青岛啤酒股份有限公司2010年年报 （除特别注明外，金额单位为人民币元） 原因：该部分子公司享受企业所得税过渡期税务优惠（国发【2007】39号） 2.计算一共缴纳了多少增值税、营业税、消费税、企业所得税 应交企业所得税： 538,776,594 应交消费税： 180,420,850 应交增值税： 29,117,597 应交营业税： 18,275,637 合计： 766,590,678 代扣代缴所得税： 12,686,892 应交城市维护建设税： 13,052,402 应交教育费附加： 6,420,056 其他： 32,865,941 合计： 65,025,291 总计： 831,615,969
营业税金及附加：消费税： 1,399,255,887 营业税： 6,146,388 城市维护建设税： 175,392,741 教育费附加： 82,213,689 其他： 124,665 总计： 1,663,133,370 (注：以上数据直接从年报中读取) 3.所有税收占主营业务收入的比重是多少？并分析税收负担情况及原因。（1）公司税负率=当年支付的税费总额/主营业务收入 =831615969/19614145234*100%=4.23% （2）该公司的税收负担比较轻。 原因：在《公共经济评论》（2008年第六期）中的文章《我国税收负担轻重之实证辨析》的分析中可以了解到我国的的食品饮料类的实业公司的税负率主要保持在6%-8%之间，青岛啤酒公司4.23%的税负率在该行业中已经属于低税负率的公司。因此，该公司的税负率还是比较轻的。 4.公司的每股净资产、净收益如何？有没有被人为的控制？所得税有没有影响 收益？ （1）、公司每股净资产=净资产/股票总数 =9603112032/1350982795*100%=7.11元， 每股净收益=归属于母公司的净利润/归属于母公司的股票总数 =1520484350/1350982795*100%=1.1255元。 （2）、公司股票没有被人为地控制。 理由：①在年报中有详细的数据显示该公司在2010年的各项费用利润和收益，各项收益和利润能够有效地计算，公司的净资产和净利润的环比增长速度分别为14.48%【（9603112032-8388299362）/8388299362*100%=14.48%】和21.64%【（1520484350-1250008932）/1250008932*100%=21.64%】，从以上数据中计算出该公司的每股净资产与每股净收益与年报中的数据相吻合。 ②在其年报中所附属的审计报告是普华永道会计事务所出具的审 计报告，具有一定的权威性。并且会计事务所出具的为无保留意见的结果，充分说明该公司股票的正常性。因此该公司的股票没有被认为的控制。（3）所得税对收益有影响。 所得税的增加导致收益的减少，企业应交所得税为221,380,547元，按照该公司股票总数1350982795计算，直接导致了该公司的每股净资产和每股净收益减少了0.164元（221,380,547/1350982795=0.164）。
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青岛市国家税务局关于印发《青岛市国家税务局增值税专用发票 管理规定》的通知 【标 签】发票管理 【颁布单位】青岛市国家税务局 【文 号】青国税发﹝2013﹞151号 【发文日期】2013-12-25 【实施时间】2013-12-25 【 有效性 】全文有效 【税 种】增值税 为规范我市的增值税专用发票管理工作，进一步优化纳税服务，市局对《青岛市国家税务局增值税发票管理规定（修订稿）》进行了全面修订。现将修订后的《青岛市国家税务局增值税专用发票管理规定》印发给你们，请遵照执行。《青岛市国家税务局增值税发票管理规定（修订稿）》同时废止。 青岛市国家税务局增值税专用发票管理规定 第一章 总则 第一条 为加强增值税征收管理，规范增值税专用发票（以下简称专用发票）使用行为，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国行政许可法》、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则、《国家税务总局关于印发〈税务人员涉税违规违纪若干问题行政处分暂行规定〉的通知》（国税发〔2001〕72号）、《国家税务总局关于印发〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发〔2006〕156号）、《增值税专用发票内部管理办法》、《国家税务总局关于印发〈增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法〉的通知》（国税发〔2010〕40号，以下简称“辅导期管理办法”）、《国家税务总局关于在全国开展营业税改征增值税试点有关征收管理问题的公告》（税务总局公告〔2013〕第39号）等法律、法规、规章和规范性文件，结合我市专用发票管理的实际情况，制定本规定。 第二条 本规定适用于青岛市所辖范围内各级税务机关专用发票的保管、发售、审核审批等工作。 第三条 本规定所称专用发票，是指可以作为增值税抵扣凭证的发票，包括增值税专用
网页办税操作说明 目录 一、用户登录 (2) （一）普通用户 (2) （二）CA用户 (6) （三）其它登录信息、帮助及下载 (10) 二、网页申报 (12) （一）基本信息更新 (12) （二）填写申报表 (14) （三）进行纳税申报 (20) （四）导出申报 (24) （五）申报结果查询 (25) （六）历史申报明细查询 (28) （七）查询历史认证信息（只适用于辅导期一般纳税人）31（八）CA用户申报查询 (33) （九）银行扣税功能 (34) 三、出口退税 (35) （一）写邮件 (36) （二）未读邮件 (37) （三）已读邮件 (39) （四）审核进度 (39) （五）我的资料 (41) （六）我的地址簿 (41) 四、网页申报常见问题解答 (42) （一）网页申报开通问题： (42) （二）登录问题 (42)
（三）纳税人基本信息的更新问题： (43) （四）申报表的填写、打印、查询等问题： (43) （五）证书问题解答 (45) （六）申报问题 (46) （七）其它问题 (48) 五、网页申报新增功能介绍（2012-03）： (48) （一）企业所得税年度申报新增报表 (48) （二）企业所得税季度纳税申报表（A类） (53) （三）企业所得税季度纳税申报表（B类） (54) （四）税控系统专用设备及维护费用抵减清单 (55) 六、网页申报新增功能介绍（2012-12）： (57) （一）新增所得税（查账征收）季度申报校验 (57) （二）删除申报表 (57) （三）修改增值税一般纳税人申报表的申报校验关系59 （四）增加农产品进项税额核定扣除办法的纳税人进项税额计算表 (60) （五）导出申报表（EXCEL文件） (64) （六）提供申报情况短信提醒功能 (65) （七）调整网页申报打印格式 (66) （八）新增所得税税收优惠备案网上申报 (66) 一、用户登录 （一）普通用户 1、使用网页方式申报功能，必须使用Internet Explorer浏览器6.0或以上版本进行操作，Internet Explorer浏览器版本过低，或使用其他种类的浏览器（如Firefox）都可能会影响到您的使用，请确认您的浏览器是否符合上述要求。进入青岛市国家税务局互联网站地址为：https://www.doczj.com/doc/4f17801875.html,。如图1-1：
关于《国家税务总局青岛市税务局关于水资源税征管有关事项的公告》的解读（2019） 一、公告出台的背景 根据《财政部税务总局水利部关于印发〈扩大水资源税改革试点实施办法〉的通知》（财税〔2017〕80号）和《山东省人民政府关于印发山东省水资源税改革试点实施办法的通知》（鲁政发〔2017〕42号），山东省自2017年12月1日起实施水资源税改革试点，青岛市同步实施。为规范水资源税征管，山东省地方税务局、山东省财政厅、山东省住房和城乡建设厅、山东省水利厅联合发布了《山东省水资源税征收管理办法（试行）》（山东省地方税务局公告2017年第6号），试行办法于2019年11月30日执行到期。为做好水资源税有关征管事项的衔接，需要对青岛市水资源税有关征管事项进行明确。 二、内容解读 （一）关于税源信息采集。纳税人取得取水许可证或取水许可信息变更后15个工作日内，通过电子税务局或者到主管税务机关填报《水资源税税源信息采集表》，并将取水许可证留存备查。纳税人取得两个以上（含）取水许可证的，应分别填报《水资源税税源信息采集表》。 （二）关于取用水量申报。一是对纳税人按规定安装取用水计量设施的，需按照水行政主管部门规定的期限，通过山东省水资源税信息管理系统向水行政主管部门申报本期实际取用水量（不包括水力发电企业和火力发电贯流式冷却用水企业），由水行政主管部门核定本期实际取用水量，并录入山东省水资源税信息管理系统，纳税人按照核定的实际取用水量申报纳税。二是对纳税人未按规定安装取用水计量设施的，应按照最大取水（排水）能力取用水量申报纳税。 （三）关于年度取用水计划。纳税人应当自取得水行政主管部门核定的年度取用水计划后15个工作日内，通过电子税务局或者到主管税务机关填报“年度取用水计划”。年度取用水计划变更的，应当在获得新的取用水计划后15个工作日内报主管税务机关，主管税务机关在5个工作日内将取用水计划信息录入金税三期征管系统。 （四）关于城镇公共供水管网覆盖范围。纳税人在填报《水资源税税源信息采集表》时应据实填写城镇公共供水管网覆盖范围。纳税人年度内发生城镇公共供水管网覆盖范围调整的，应当在15个工作日内报主管税务机关，主管税务机关在5个工作日内将城镇公共供水管网覆盖信息录入金税三期征管系统。 （五）关于地下水超采区、严重超采区和禁采区范围。根据《山东省水利厅关于公布我省地下水限采区和禁采区的通知》（鲁水资字〔2015〕1号）执行。 （六）关于纳税申报表及附表、税源信息采集表。与《山东省水资源税征收管理办法（试行）》规定的水资源税申报表及附表、税源信息采集表一致。 三、施行时间 本公告自2019年12月1日起施行。自2019年12月1日至本公告下发之日已经处理的
从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢! 青岛虚开增值税发票案例（老会计人的经验） 从举报线索入手，青岛市胶南国税局查实一家纺织公司虚开增值税专用发票等涉税违法事实，全部涉案金额高达5000多万元。目前，涉案人员已全部抓捕归案，并移交司法机关。税务稽查人员提醒，一定不要购买虚开的发票，否则同样要承担法律责任。 疑点 纺织公司用农产品发票抵税 记者从青岛胶南市国税局了解到，日前该局在发票专项整治过程中，根据举报线索，对取得农产品收购凭证及发票抵扣税款的20多户企业逐一核实和排查，发现某纺织公司利用虚开的农产品发票抵扣税款，自己又领取增值税专用发票大肆虚开。随即，稽查人员对该企业展开内查外调，并及时联合公安部门介入，立案侦查。 “增值税专用发票与普通发票不同，不仅具有商事凭证的作用，由于实行凭发票注明税款扣税，购货方要向销货方支付增值税，它具有完税凭证的作用。”胶南市国税局稽查局的税务人员介绍说。这位税务人员表示，更重要的是，增值税专用发票将一个产品的最初生产到最终的消费之间各环节联系起来，保持了税负的完整，体现了增值税的作用。现实生活中，增值税专用发票用途广泛，但一些不法分子却虚开增值税专用发票，进行买卖和抵扣税款来谋取私利。 事实 全部涉案金额高达5000余万元 通过调查，税务稽查人员发现该公司2014年5月8日~2014年7月21日期间，共对外开具增值税专用发票225份，涉案金额2109.66万元，税额358.64万元。“该公司基本属于‘空壳公司’，所开发票全部是在没有真实业务的情况下，向福建、贵州、厦门、深圳、黑龙江五地的十家企业虚开增值税专用发票，然后按不同比例收取开票费。”税务人员告诉记者，目前该局已经向十家接受虚开增值税专用发票企业的税务机关发出增值税专用发票协查函。 除了虚开发票之外，稽查人员发现该公司还取得虚开的增值税抵扣凭证51份，其中5份为增值税专用发票，金额49.9万元，税额8.5万元，已申报抵扣税款，其余46份全部为伪造的税务机关
青岛地方税务局网上电子申报系统 网上申报系统是运用现代化的通信手段和计算机网络信息处理技术，由纳税人利用计算机以拨号或专线等方式连接全球互联网(Internet)办理纳税申报、涉税事务等税收业务，税务机关据此征收并扣缴税款的综合信息处理系统。网上报税系统的运用进一步强化计算机应用技术在税收业务中的依托作用，更好地贯彻了方便纳税人，优化办税服务，提高征管效率，降低税收成本的办税宗旨，同时为税务部门撤并办税机构，进行集中征收，集中管理提供了有利条件，并且本系统作为实际应用是税务机关实现“政府上网”工程的重要组成部分。远程申报系统将有利于提高企业报税工作效率，加强税企之间信息沟通。申报流程：连接互联网：利用ADSL 宽带（一线通）、普通宽带、电话拨号连接等上网方式连接互联网（Internet）。打开网站：启动浏览器IE（Internet Explorer），即双击电脑桌面上的图标。然后在打开的新页面上方地址栏中输入远程申报网站网址：敲击“回车”键后，通过网络就可以连接到青岛地税网上办税综合业务平台的登录页面。- 5 - 登录网站：在综合业务平台左侧“网上报税”栏目中填写用户相应的“纳税人识别号”和“密码”以及“验证码”，然后点击“登录”按钮进入到报税主页面，进行报表填写。填写申报表：登录进入本系统后，在屏幕左侧会动态显示“本月应申报税种”、“尚未提交的报表”“待办事务”、“其他税费申报”等申报栏。在“本月应申报税种”栏中，用户可以看到当月应该申报的税种报表，用户直接点击其中所列的报表名称即可进行申报表填写，完成填写的报表会自动从“本月应申报税种”栏目中消失，并且出现在“尚未提交的报表”栏目中；在“待办事务”、“其他税费申报”等栏目中分别包括用户需要办理的涉税事务信息和其它税费报表，用户可根据实际情况进行操作。- 6 - 具体操作方法（以营业税为例）：1、单击主页面中左侧的“本月应申报报表”中“营业税” 的税种名称，在右侧就会出现此税种的报表。进入后，开始录入数据。2、选择您需要申报的“计税项目”，接着依此填写“本期项目收入”等数据。当用户的“计税项目”多于填写页面中的数目时（页面中默认有三个计税项目），单击“增加一行”，在新增加的行中继续录入数据。 3、当所有数据填写完毕后，单击“保存”按钮，系统将根据用户填写的数据自动计算出税金，这时画面上出现“税收通用缴款书”代表您的报表已保存成功。注：其它报表的填写流程与此类同，这里不再详述，具体操作可参看网站中“使用指南”版块里的相关说明。提交或删除已填写报表：填写完所有报表数据后，点击主页面左侧动态信息栏中的“尚未提交的报表”栏目中显示的报表名称，进入到提交页面。在此用户可以看到已经填写保存完毕，但还尚未进行提交申报的报表。查验报表是否正确，通过点击明细栏中的“查看”链接，可以清楚察看所填写报表的具体信息，如日期、类型、金额等。如果您在提交数据之前发现所填写的报表有误，请先在错误的报表前面的小方框中单击鼠标打上“√”标记，然后点击“删除选中的数据”按钮，将错误报表删除，并重新填写。如果报表正确，请先在前面打上“√”标记，然后点击“提交- 7 - 选中的数据”，将报表从网上提交给地税局。然后进入到“数据查询”中查询您的报表是否提交成功。提交完报表1 分钟后在“数据查询”中的“税票信息查询”查询银行扣款反馈信息，如果提示转账成功便可到开户行领取税票。注：如果您所申报的报表是零申报，需进入到“数据查询” 中查询您的申报是否成功即可，无需查询税票信息。查询申报数据：查询报表请点击主页面导航栏中的“数据查询”，打开数据查询界面。在“按申报的月份查询”中选择所要查询的月份，再单击“申报数据查询”按钮，系统将会显示用户设定的此月份申报的报表结果，包括未提交和提交成功的报表。注：如果用户要查询当月报表内容时，无需修改日期直接点击“申报数据查询”即可。查询划款信息：查询税票转账信息与查询报表操作基本相同，请先点击主页面导航栏中的“数据查询”，打开数据查询界面。在“按申报的月份查询”中选择所要查询的月份，单击“税票信息查询” 按钮，系统将会显示用户设定的月份中报表的税票转账信息。注：零申报的税、费没有税票信息；如果用
青岛市国家税务局网络发票管理系统（客户端） 用户手册
目录 第一章系统概述 (36) 1.1系统功能结构 (36) 1.2软件使用流程 (36) 1.3业务操作流程 (36) 第二章系统的安装、注册与登录 (36) 2.1系统运行环境 (36) 2.2系统安装 (36) 2.3系统注册 (36) 2.4系统登录 (36) 第三章系统设置 (36) 3.1系统初始化 (36) 3.2企业税务信息 (36) 3.3网络参数设置 (36) 3.4编码设置 (36) 第四章发票管理 (36) 4.1发票领用管理 (36) 4.2发票填开 (36) 4.3发票查询 (36) 4.4发票作废 (36) 4.5普通发票打印格式 (36) 4.6报送处理 (36)
4.6.1介质报送 (36) 4.6.2 网络报送 (36) 4.7期间结转 (36) 第五章发票统计 (36) 5.1发票库月度资料统计 (36) 5.2发票库年度资料统计 (36) 5.3普通发票领用开具作废信息 (36) 第六章系统维护 (36) 6.1数据文件整理 (36) 6.2数据备份 (36) 6.3数据恢复 (36) 6.4软盘备份 (36) 6.5软盘恢复 (36) 6.6查询备份数据 (36) 6.7操作员管理 (36) 6.8菜单信息管理 (36) 6.9运行日志查询 (36)
第一章系统概述 1.1 系统功能结构 图1-1 网络发票管理系统软件结构1.2 软件使用流程
图1-2软件使用流程1.3 业务操作流程 图1-3业务操作流程
第二章系统的安装、注册与登录 2.1 系统运行环境 2.1.1 硬件设备 计算机建议配置CPU：P4 1G以上，内存256M以上，硬盘10G以上可用空间。 针式打印机：用于打印所填开的普通发票以及销货清单。 2.1.2 软件运行环境 Windows9x/2000/XP简体中文版操作系统。 2.1.3 网络环境 确保接入国际互联网络，网络带宽64k/s以上。2.2 系统安装 双击Setup.exe，打开程序安装向导。 初次安装本系统的用户选择“完全安装”的方式； 已经使用本系统、需要进行系统升级的用户，则选择“版 本升级”安装方式。完全安装将覆盖已有的程序文件和 数据文件，而版本升级则只覆盖程序文件，不覆盖数据 文件，即保留现存的用户数据。 2.3 系统注册 双击桌面上的“网络发票管理系统”图标，或单击“开始/程序/发票管控/网络发票管理系统”菜单便启动 系统而打开“系统封面”，如下图所示。
青岛啤酒税务分析公司内部编号：（GOOD-TMMT-MMUT-UUPTY-UUYY-DTTI-
税务分析（期末作业） 班级：09工程管理姓名：吴林 公司名称：青岛啤酒股份有限公司 股票代码：600600 数据来源：青岛啤酒股份有限公司2010年年报 （除特别注明外，金额单位为人民币元） 1.该公司所要缴纳的税种及税率，享有的税收优惠。 税收优惠情况：该公司部分子公司享受22%的企业所得税优惠政策 原因：该部分子公司享受企业所得税过渡期税务优惠（国发【2007】39号）2.计算一共缴纳了多少增值税、营业税、消费税、企业所得税 应交企业所得税： 538,776,594
应交消费税： 180,420,850 应交增值税： 29,117,597 应交营业税： 18,275,637 合计： 766,590,678 代扣代缴所得税： 12,686,892 应交城市维护建设税： 13,052,402 应交教育费附加： 6,420,056 其他： 32,865,941 合计： 65,025,291 总计： 831,615,969 营业税金及附加：消费税： 1,399,255,887 营业税： 6,146,388 城市维护建设税： 175,392,741 教育费附加： 82,213,689 其他： 124,665 总计： 1,663,133,370 (注：以上数据直接从年报中读取) 3.所有税收占主营业务收入的比重是多少并分析税收负担情况及原因。 （1）公司税负率=/*100%=% （2）该公司的税收负担比较轻。 原因：在《公共经济评论》（2008年第六期）中的文章《我国税收负担轻重之实证辨析》的分析中可以了解到我国的的食品饮料类的实业公司的税负率主
青岛市电子税务局常见问题集锦 一、登录类 1、如何登录青岛电子税务局？ 答：登录国家税务总局青岛市税务局网站，点击左侧电子税务局图标即可进入。 2、证书登录时PIN码是什么？ 答：证书PIN码是证书的使用密码。北京CA初始密码6个1，青岛CA初始密码为。用户首次使用CA证书登录时，要安装CA驱动，在电脑上连接CA证书，并进行CA注册。 3、如何查询具体功能位置 答：登录后在右上角搜索框输入功能名称，点击搜索后即可展示相关功能操作说明，点击功能名称即可进入具体功能模块
4、登录后怎么切换其它用户？ 答：点击右上角公司名称，出现下拉菜单身份切换，点击就会出现所关联的企业名称，双击就可以。 二、申报类 5、电子税务局在哪个地方进行申报？ 答：有两种方式 方式一：登录电子税务局后左侧常用功能内点击“税费申报及缴纳”；方式二：登录后选择“我要办税-税费申报及缴纳”，在“本月应申报”或“其它税费申报”模块查看申报项目。 6、申报表如何查询和打印？ 答：登录电子税务局后，“我要查询-申报信息查询”右侧点击查看申报表，可以打印和导出。财务报表在“申报信息查询”左侧财报信息中查看。 7、已申报成功的税种，若因余额不足，怎么进行二次扣款？ 答：纳税人保证余额充足以后，需要在“网上缴税”模块中手动操作，系统不再进行自动扣款。
8、如何打印已保存但未提交的报表？ 答：本月应申报的税种打开报表点击右键打印，其他税费申报的税种可以在尚未提交的报表中查询打印。如果是增值税，可以打开任何一张报表，右上角点下申报，里面出个弹窗，左面是申报按钮，右面是下载凭证按钮，如果点下载凭证，即可打印报表。 9、申报增值税时，增值税一般纳税人和增值税一般纳税人一表集成应该选择哪一个？ 答：两者均可进行申报。 10、增值税申报的时候提示比对不符，纳税人是否可以强制申报？答：如果强制申报需要提交增值税申报比对不符申辩表。在“我要办税→综合信息报告→特定涉税信息报告→增值税申报比对不符申辩
首先小编先来给大家说一下公司注册-税务报到的流程： 1、先到开开户行(带上相关文件)签订扣税协议 2、再到国税报到，填写公司基本信息。 3、报到后，拿着扣税协议找税务专管员办理网上扣税，办理后核定缴纳何种税种(一般是营业税和附加税)会给公司一个用户名，密码。(和税务局签订(绑定)网上扣税，如有国税，国税、地税都要去办理，如无国税，则只办理地税。) 4、然后到地税报到，填写《财务制度及软件备案报告》： (1)报表种类：资产负债表，损益表; (2)折旧方法：直线折旧法; (3)摊销方法：五五摊销法。 5、买发票(有国税、则在国税、地税都要买;无国税，只在地税买)。 公司注册-税务报到所需材料： 1、营业执照正副本 2、开户许可证 3、法人身份证复印件 4、租房协议 5、租房发票 6、公章 7、公司章程 会计持会计证携带以上资料去税务所报到 公司注册-税务报到的时间： 1、每月电话申报 2、每月填写小规模增值税申报表。一式三份。一季度一交。 一般1月，4月，7月，10月15日之前报所得税时交。
3、每季度报所得税。 4、每月报城建税，教育附加费，个人所得税。 5、还有残疾人保障金，价格调节基金，防洪基金。（一般一年交一次） 6、工会经费。 每个区每个所时间规定都不一样，推迟则要缴纳罚金。 公司注册税务报到了解完之后，再来说一说公司注册申请人最关注的税务问题-零报税。通俗地讲，纳税申报的所属期内（如11月申报所属期为10月份）没有发生应税收入（销售额），同时也没有应纳税额的情况，称为零申报。 公司注册税务申报-零报税 税务机关是按照《税收征管法》的规定执行的。只要企业没有发生业务关系，帐面上没有收入税务机关是不会报税的。 必须按月向税务机关送达申报表，也可零申报（一直到企业发生业务，有收入为止；但不能虚假申报）；但送达的财务报表，不能是空白的，应为企业已发生了支出 零报税办理手续： 填写一式三份《代开增值税专用发票申报表》，连同企业本身的税务登记证副本复印件一份，对方税务登记证副本/一般纳税人资格证年审记录复印件各一份到税局代开。 最后呢小编经过层层筛选为大家精心挑选了一家靠谱的会计管理服务公司： 青岛晨阳会计服务有限公司是一家经青岛市城阳区工商行政管理局注册登记,持有城阳区工商行政管理局核发的《企业法人营业执照》,依法独立承办工商注册、财税咨询、代理记账等业务的财务服务机构。凭借多年的行业经验，为企业提供管家式顾问服务，为各企业壮大发展提供有力的支持。以“专业、诚信、快捷、一条龙”为服务宗旨，竭诚为广大企业办理工商税务等事务，为企业解决工商税务中遇到的各种难题。 公司拥有多名经验丰富的财会人员与外勤人员，凭借多年的行业经验累积能够与各企业负责人细致、耐心、顺畅的进行财税沟通；同时我们也有与相关政府部门沟通的丰富经验，有助