应付职工薪酬审计程序表
清产核资专项审计报告 X X X 字［200X］第X 号ABC公司： 我们接受委托，对ABC公司(以下简称贵公司)进行清产核资专项财务审计。建立健全内部控制制度，保护资产的安全和完整，按照《国有企业清产核资办法》及其他有关规定进行清产核资，保证会计资料和清产核资资料的真实、合法、准确和完整，是贵公司管理当局的责任；我们的责任是在贵公司清产核资的基础上，对贵公司以200 X 年X X 月X X日为基准日的清产核资报表进行专项财务审计，对贵公司清查出的各项资产损失的真实性、合理性发表意见。 在审计过程中，我们按照独立、客观、公正的原则，实施了包括在抽查的基础上检查支持各项资产损失金额和披露的证据，评价各项资产损失的整体反映等我们认为必要的审计程序。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。审计工作业已完成，现报告如下： 一、清产核概况 (一) 清产核资范围及内容 按照贵公司决算报表统计口径以及清产核资工作方案的要求，本次清产核资的范围及内容为贵公司及所属全部子公司(含下属事业单位、分支机构、境外子公司等)的全部资产，资产总额X XX 万元，负债总额为X XX万元，所有者权益为X XX万元(含实收资本X XX万元，资本公积X XX万元。具体单位如下：(列明参与清产核资的具体单位名称、投资比例及控制关系，在单位较多的情况下，可以在报告中单独附表说明，并在目录中
加注页码) 单位名称投资比例控制关系资产总额所有者权益 (二)清产核资依据(按实际情况填写) 1、法律依据 (1) 2003年9月2日国资评价［2003］58号文件《关于印发中央企业清产核资工作方案的通知》； (2) 2003年8月19日国资评价［2003］45号文件《关于做好执行<企业会计制度>工作的通知》； (3) 2002年7月26日财政部财企［2002］310号文件《关于国有企业执行<企业会计制度>有关财务政策总是的通知》； (4) 2003年国资委颁发的《国有企业清产核资办法》及相差配套制度。 2、行为依据 (1) X X X年X X 月X X日部门X X X 号文件《关于同意ABC公司开展清产核资工作的函》； (2) X X X年X X 月X X日部门X X X 号文件《关于同意ABC公司子公司以账面数作为清产核资工作结果的函》。 (三) 清产核资组织实施情况 1、基准日：X X X年X X月X X日 2、起止日期：X X X年X X月X X日至X X X年X X月X X日 3、具体实施情况 (1) 账务清理情况 (2) 财产清查情况 (3) 损益认定情况 (四) 清产核资结果(企业申报处理的资产损失)。
第六章审计工作底稿 一、单项选择题 1、在将审计工作底稿归档时，下列各项中，注册会计师通常认为可不作为最终的审计工作底稿保存的是（）。 A、应收账款函证回函结果汇总表 B、存货盘点记录表 C、计算加总有误的应付账款明细表 D、用于记录审计工作完成情况的审计程序核对表 2、根据审计工作底稿相关准则的规定，下列注册会计师的观点中正确的是（）。 A、归档后需要变动的工作底稿，将新工作底稿替换需要修改的工作底稿 B、在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿，注册会计师只需记录修改审计工作底稿对审计结论产生的影响 C、在审计报告归档之后不能对审计工作底稿进行修改或增加 D、如果发现需要对归档后的工作底稿进行修改，应记录修改的理由、修改的时间和人员以及复核时间和人员 3、下列有关审计工作底稿的归档期限的说法中，不正确的是（）。 A、如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内 B、如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿无须进行归档 C、如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案 D、对于顺利完成审计工作的项目，会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年 4、在审计报告日后，注册会计师准备将审计工作底稿归档，下列做法中错误的是（）。 A、在审计报告日后，收到回函原件，注册会计师核对一致后，将原底稿中的传真件替换 B、发现以前工作底稿中有计算错误，注册会计师进行涂改修正，影响原所做的结论 C、有一张工作底稿字迹潦草，重抄一份，将原底稿销毁 D、注册会计师A编制的工作底稿没有索引号，项目经理安排助理人员代编索引号 5、下列有关审计工作底稿的说法中不正确的是（）。 A、细节测试和实质性分析程序的审计工作底稿所记录的内容有所不同，但两类审计工作底稿都应当充分、适当地反映注册会计师执行的审计程序 B、注册会计师编制审计工作底稿的目的是为了提供充分适当的记录，作为审计报告的基础，同时也为证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作提供证据 C、注册会计师对所有审计工作底稿的归档期限均为审计报告日后60天内 D、归档后修改工作底稿时，在对原记录信息不予删除（包括涂改、覆盖等方式）的前提下，可采用增加新信息的方式予以修改
其他应付款审计小结 一．审计目标 1、确定应付账款增减变动的记录是否完整。 2、确定应付账款的年末余额是否真实，正确。 确定应付账款在会计报表的上的披露是否充分。 二．审计程序 1、获取或编制应付账款明细表，复核加计数，并与总账及明细表核对相符，检查期初数是否与上期期末数相符。 2、实施分析性测试，分析应付账款期末余额与期初余额间的重大或异常变动。 3、选择应付账款重要项目（包括零账户），函证其余额是否正确，编制并分析函证结果汇总表。 4、对未回函的账户，采用以下替代程序，以确定其真实性： （1）检查应付账款发生时的原始凭证是否真实、合法，如供应商对账单、购货合同、购货发票、入库单等； （2）检查资产负债表日后一定时期内付款记录，核实其是否已支付。 5、检查是否存在未入账的应付账款： （1）检查资产负债表日后一定时期内采购和费用账大额借方发生额，或应付账款明细账的大额贷方发生额，确认其入账的时间是否正确。 （2）检查资产负债表日尚未处理的不合规购货发票（如抬头不符、与合同规定条款不符）及有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务的账务处理是否正确； 6、截止性测试： 分别从截止日前后一定时期内的收货单，追溯供货发票和账薄记录，确定购货和相应负债记录是否正确。
7、关注长期挂账的应付账款，必要时查明原因，确定是否应予以调整。 8、对于重大的债务重组，应检查重组双方是否达成合法的重组协议，账务处理是否正确。 9、分析应付账款明细账借方余额，必要时作重分类调整。 10、以外币结算的应付账款，检查外币折合记账本位币采用折算汇率，折算差额是否按规定进行会计处理。 11、汇总应付关联企业的款项，并在关联交易中恰当披露。 12、检查是否存在设有抵押或其他担保条件的应付账款，是否已作恰当披露。 13、检查应付账款是否已在资产负债表上充分披露。 编制人： 2006年4月6日
清产核资投标用审计工作方案
广东宇宙会计师事务所 关于星球办事处社区股份合作公司清产核资投标 审计工作方案 一、客户需求分析 ........................................................ 错误!未定义书签。 二、审计范围与目标 .................................................... 错误!未定义书签。 三、工作团队组成 ........................................................ 错误!未定义书签。 四、清产核资工作流程 ................................................ 错误!未定义书签。 五、质量保证措施 ........................................................ 错误!未定义书签。 六、清产核资审计的重点内容 .................................... 错误!未定义书签。 七、宇宙的应对措施 .................................................... 错误!未定义书签。 八、重大项目的具体清产核资审计程序.................... 错误!未定义书签。 九、工作进度及控制措施 ............................................ 错误!未定义书签。 十、后续服务方案 ........................................................ 错误!未定义书签。十一、违约承诺 ............................................................ 错误!未定义书签。
清产核资审计报告参考 版本 Company Document number：WUUT-WUUY-WBBGB-BWYTT-1982GT
清产核资专项审计报告 深华（2005）专审字第921号 xxx： 我们接受委托，对xxx（以下简称贵公司）以2004年12月31日为基准日的报送广州市国资委的企业清产核资报表及相关资料进行了审查核实，贵公司的责任是保证会计资料和清产核资资料的真实、合法和完整。我们的责任是对贵公司报送广州市国资委的企业清产核资报表及相关资料的真实性、合理性发表意见。在审计过程中，我们本着独立、客观、公正和科学的原则，实施了包括在抽查的基础上检查支持各项资产损失金额和披露的证据等我们认为必要的审计程序，审核了以2004年12月31日为基准日的企业清产核资报表及相关资料。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。现将清查核实情况及结果报告如下： 一、清产核资的范围 按照xxx的决算报表统计口径以清产核资工作方案的要求，本次清产核资的范围为广州珠江实业集团有限公司的全部资产，其中：资产总额xxx元，负债总额xxx元，所有者权益xxx元（含实收资产xxx元，资本公积xxx元，盈余公积xxx元，未分配利润xxx元）。 二、清产核资的依据 （一）政策依据： 1. 国资委的政策文件和规定 (1)《国有企业清产核资办法》国务院国有资产监督管理委员会令第1号
(2) 关于印发国有企业资产损失认定工作规则的通知 (国资评价〔2003〕72)； (3) 关于印发国有企业清产核资资金核实工作规定的通知国资评价〔2003〕74号（2003-11-3）； (4) 关于印发国有企业清产核资工作规程的通知国资评价〔2003〕73号（2003-11-3）； (5) 关于印发国有企业清产核资经济鉴证工作规则的通知国资评价〔2003〕78号（2003-11-4）； (6) 关于印发清产核资工作问题解答的通知（一）、（二）、（三）； (7) 广州市国资委印发的《市国资委监管企业清产核资工作方案》（穗国资 [2005]18号）以及《清产核资的八个问题》。 2. 财政部的政策文件和规定 （1）财政部关于国有企业执行《企业会计制度》有关财务政策问题的通知（财企[2002]310号）； （2）财政部《工业企业执行<企业会计制度>有关问题衔接规定》(财会[2003]31号)； （3）财政部关于印发《国有企业申请执行<企业会计制度>的程序及报送材料的规定》的通知（财会[2001]44号） （4）财政部《关于建立健全企业应收款项管理制度的规定》（财企[2002]513号）（5）财政部《企业资产损失财务处理暂行办法》（财企[2003]233号） （二）行为依据 1、《企业清产核资工作方案》； 2、企业制定的执行会计制度的《会计政策》；
应付职工薪酬审计案例及答案 案例资料： 华兴公司是一家电脑生产企业，2010年12月有关业务发生如下， 1.本月应付工资总额231000元，工资费用分配汇总表中列示的车间产品生产人员工资为160000元，车间管理人员工资为35000元，行政管理人员工资为30200元，销售人员工资为5800元。 2.本月应向社会保险经办机构缴纳职工基本养老保险费共计32340元，其中，应计基本生产成本的金额为22400元，应计入制造费用的金额为4900元，应计入管理费用的金额为5040元。 3.该公司共有职工400名，其中300名为直接参加生产的职工，60名为车间管理人员，40名为企业管理人员，该公司决定将其生产的每台成本为18000元的笔记本电脑发放给职工作为福利。该型号的电脑市场售价为每台20000元，该公司使用的增值税税率为17%。 4.该公司为总部各部门经理级别以上职工提供汽车免费使用，同时为副总裁以上高级管理人员每人租赁一套住房。假定公司总部共有部门经理以上职工10名，为每人提供一辆捷达汽车免费使用。假定每辆捷达汽车每月计提折旧1500元；该公司共有副总裁以上高级管理人员3名，公司为其每人租赁一套面积为200平方米带有家具和电器的公寓，月租金为每套15000元。 5.该公司根据工资结算汇总表结算本月应付职工工资总额231000元，代扣职工个人所得税20500元，企业代垫职工家属医药费1500元，实发工资209000元。 6.该公司以现金支付职工生活困难补助1600元。 7.该公司以银行存款缴纳职工社会保险费200000元。 8.该公司向职工发放笔记本电脑作为福利，同时根据相关税收规定，视同销售计算增值税销项税额。 9.该公司支付副总裁以上高级管理人员住房租金。 10.该公司管理层于2010元6月1日决定缩减管理人员，提出了没有选择权的辞退计划，拟辞退5人，并于2010元12月1日起执行，被辞退人员已经接到公司通知，该公司董事会批准，辞退补偿每人12万元。根据以上资料，华兴公司进行了一下有关应付职工薪酬的会计处理： （1）借：生产成本——基本生产成本160000 制造费用35000 管理费用30200 销售费用5800 贷：应付职工薪酬——工资231000 （2）借：生产成本——基本生产成本22400 制造费用4900 管理费用5040 贷：应付职工薪酬——社会保险费（基本养老保险）32340 （3）从银行提取现金： 借：库存现金209000 贷：银行存款209000 发放工资，支付现金时： 借：应付职工薪酬——工资209000 贷：库存现金209000 结转代扣款项时： 借：应付职工薪酬——工资22000 贷：应交税费——应交个人所得税20500 其他应收款——代垫医药费1500 （4）借：应付职工薪酬——职工福利1600 贷：库存现金1600
第三编各类交易和账户余额的审计——第十章采购与付款循环审计考情分析 本章内容难度不大，很容易理解，只需要按照课程中讲解的内容进行掌握即可。 目录 01应付账款审计 02一般费用的审计程序 知识点应付账款审计 1.应付账款函证 2.应付账款入账的检查 3.寻找未入账负债的测试 4.应付账款的其他检查程序 应付账款是企业在正常经营过程中，因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动而应付给供应商的款项。注册会计师应结合赊购交易进行应付账款的审计。 对应付账款的风险考虑 对于一般以营利为导向的企业而言，采购与付款交易的重大错报风险常见的情况下是通过低估费用和应付账款，高估利润、粉饰财务状况。 但某些企业可能为平滑各年度利润，在经营情况和预算完成情况较好的年度倾向于高估费用，则高估费用和负债可能是其相关年度审计时需要应对的重大错报风险。 PART 01 应付账款的函证 1.应付账款函证的目的 ●主要是针对应付账款的完整性进行考虑 ●特殊情况下也会考虑大额且长期挂账的应付账款的存在性 2.应付账款函证的对象 ●获取适当的供应商相关清单，例如本期采购量清单、所有现存供应商名单或应付账款明细账。 ●询问该清单是否完整并考虑该清单是否应包括预计负债等附加项目。 3.应付账款函证的控制 注册会计师应根据审计准则的规定对询证函保持控制，包括确定需要确认或填列的信息、选择适当的被询证者、设计询证函，包括正确填列被询证者的姓名和地址，以及被询证者直接向注册会计师回函的地址等信息，必要时再次向被询证者寄发询证函等。 4.对回函的检查 询证函余额与已记录金额相比较，如存在差异，检查支持性文件。评价已记录金额是否适当。
清产核资专项财务审计程序 一、清产核资专项财务审计计划阶段 （一）了解清产核资单位的基本情况 1、了解清产核资单位的历史沿革变化； 2、了解企业所处行业的特点和国内国际的外部工作环境状况； 3、了解清产核资单位的机构设置情况，取得组织结构图； 4、取得清产核资单位的法人营业执照、税务登记证； 5、取得清产核资单位的立项申请书及批文； 6、取得清产核资单位的重要董事会文件，企业的财务管理制度，重要的经济合同等 资料。 7、取得单位发生重大资产转让或重组行为的有关文件核资料。 （二）初步了解，描述清产核资单位的内部控制制度 1、与该企业的主管部门的有关管理人员进行座谈； 2、与企业的有关管理人员（包括财务，产供销及技术等各方面的人员）举行座谈会， 初步了解企业的内部控制制度和重要控制环节； 3、对重要的内部控制环节和内部控制部门，应到工作现场进行实地调查，并进行简单 的测试； 4、简明扼要的描述企业的内部控制制度和控制环节，绘制该企业的内部控制流程图（草 图）； （三）编制此次清产核资的可行性报告，主要从以下几个方面： 1、描述企业此次清产核资的主要目的； 2、描述企业清产核资的国内或国际经济环境背景； 3、描述企业的基本概况，行业特点； 4、分析企业清产核资的政策条件，政策依据； 5、描述参加清产核资的会计师事务所的资质条件，知名度、是否有足够的人力、物 力及理论水平以及丰富的实际经验 6、描述清产核资的工作方案，大致时间预算； 7、分析此次清产核资工作对企业的重大意义。 （四）编制清产核资专项财务审计总体审计计划和具体审计计划 1、编制总体审计计划 2、编制具体审计计划 （五）会计师事务所人员培训、企业参与清产核资的人员培训 1、编制执业人员清产核资操作指南、编制清产核资审计工作底稿和清产核资明晰表、 编制企业人员进行清产核资的教材； 2、聘请国资委、财政部、知名专家学者对执业人员和企业主要人员进行必要讲解和 培训； 3、由事务所执业人员对企业清产核资人员进行培训，详细讲解所有清产核资明细表 的填列方法，帐务处理方法等专业知识； 4、召开全体清产核资人员的动员大会。 二、清产核资专项财务审计实施阶段 （一）企业自查，帐务清理阶段（会计师在此阶段将给予技术上的支持和指导） 1、企业成立清产核资领导小组和清产核资委员会，成立各个技术鉴定委员会或小组，
案例介绍——其他应付款 审计工作底稿编制案例介绍－其他应付款 一、会计记录概况 A 公司其他应付款期初余额为128.30 万元，期末余额为3,662.70 万元，共设置三级明细，其中二级明细为款项类别和性质，三级明细为明细往来户。具体如下： 帐龄分析 债务人名称原因、性质期初余额借方发生贷方发生期末余额 1 年以内1- 2 年2- 3 年 3 年以上 关联往来 金地有限公司40,000,000.00 60,000,000.00 20,000,000.00 20,000,000.00 上海金座置业有限公司0.00 0.00 外部往来 乾和公司往来款 往来款 暂收款297,000.00 297,000.00 297,000.00 金泰公司200,000.00 4,000,000.00 3,800,000.00 3,800,000.00 500,000.00 9,500,000.00 9,000,000.00 9,000,000.00 南阳建筑公司 工资附加费用 工会经费2% 教育经费 1.5% 50,000.00 30,000.00 325,000.00 165,000.00 300,000.00 225,000.00 25,000.00 90,000.00 25,000.00 90,000.00 住房公积金(公司 7%,个人 7%) 养老保险金(公司 22%,个人 8%) 失业保险金(公司 2%,个人 1%) 医疗保险金(公司 12%,个人 2%) 工伤保险费0.5% 60,000.00 1,845,000.00 1,960,000.00 125,000.00 3,230,000.00 3,480,000.00 175,000.00 375,000.00 37,500.00 175,000.00 6,250.00 175,000.00 375,000.00 37,500.00 175,000.00 6,250.00 12,000.00 322,500.00 348,000.00 6,000.00 1,455,000.00 1,624,000.00 1,500.00 1,500.00 53,250.00 53,250.00 58,000.00 58,000.00 生育保险费0.5% 6,250.00 6,250.00 押金 金坤租赁押金200,000.00 500,000.00 50,000.00 60,000.00 210,000.00 500,000.00 60,000.00 150,000.00 500,000.00 金龙样板房工程押金 定金 金虹俱乐部定金 其他 2,000,000.00 2,000,000.00 0.00 企业专项补贴款物业赔偿款0.00 2,100,000.00 3,000,000.00 900,000.00 900,000.00 0.00 1,030,000.00 1,030,000.00 1,030,000.00 合计1,283,000.00 52,299,000.00 87,643,000.00 36,627,000.00 35,680,000.00 650,000.00 0.00 297,000.00 二、审计目标 （一）确定其他应付款的发生及偿还记录是否完整； 1 / 5
只分享有价值的知识点，本文由梁志飞老师精心收编，大家可以下载下来好好看看！ 【审计实操经验】企业应付账款审计的方法 问：企业应付账款审计的方法有哪些？答：应付账款是企业在正常经营过程中，因购买材料、商品和接收劳务供应等而应付给供应单位的款项。对应付账款可采用以下方法进行审计：（一）对应付账款进行核对。获取或编制应付账款明细表，进行复核，并且与会计报表数、总账数，明细账的合汁数进行核对，达到账账、账表相符。（二）根据被审单位实际情况，对应付账款进行分析性复核。1、对本期期末应付账款余额与上期期末余额进行比较。2、分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润。3、应付账款对存货和流动负债的比率，并与以前期间对比分析，评价应付账款整体合理性。（三）函证应付账款。进行函证时，审计人员应选择较大金额的债权人以及那些在资产负债表日金额不大甚至为零，但为企业重要的供货人的债权人作为函证对象。同应收账款的函证一样，审计人员必须对函证的过程进行控制，要求债权人直接回函。对未回函的，应再次函证。经过多次函证仍存在未回函的重大项目，审计人员应采用替代审计程序。比如：可以检查决算日后应付账款明细账及现金和银行存款日记账，核实其是否已支付，同时检查该笔债务的相关凭证资料，核实交易事项的真实性。（四）查找未入账的应付款。为了防止企业低估负债，审计人员应检查被审计单位有无故意漏记应付账款行为，例如：结合存货的监盘，检查被审单位在资产负债表日是否存在“货到单未到”即有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务；检查资产负债表日后收到的购货发票，注意
xxxxxx总公司 清产核资审计方案 201x年xx月
委托方：xxxxxxxxxxx街道办事处 受托方：xxxxxx会计师事务所有限责任公司 目录 No table of contents entries 总公司成立于199x年x月,是经xxxxx 办事处同意设立的集体所有制企业。 为进一步完善国有资产管理体制，清理整治党政机关部门办企业、政企分开要求，“斩断”党政机关部门与所办（所属）企业的隶属关系，实现党政机关部门在“职能、人员、资产、组织、党建”五个方面与所办（所属）企业彻底脱钩，理顺政企关系，实现政府公共管理主业的本位回归，需对xxxxxx总公司进行脱钩前清产核资审计。 清产核资，是指国有资产监督管理机构根据国家专项工作要求或者企业特定经济行为需要，按照规定的工作程序、方法和政策，组织企业进行账务清理、财产清查，并依法认定企业的各项资产损溢，从而真实反映企业的资产价值和重新核定企业国有资本金的活动。现制
定如下清产核资审计方案。 一、清产核资基准日 201x年月日。 二、清产核资审计工作范围 1、企业范围：xxxxxx总公司及所属全部的子企业、分支机构（如有）。 2、资料范围：清产核资基准日的会计报表；资产管理、会计核算等内部控制制度；会计账簿、会计凭证及相关文件；清产核资报表及申报清查损溢的相关证明材料；清产核资审计过程中需要的其他资料。 3、项目范围：货币资金、应收及预付款项、对外投资、有形资产（固定资产、在建工程、存货、工程物资等）、无形资产（土地使用权、专利权、其他权利）、金融资产、金融负债、应付及预付款项、借款、职工薪酬、税收、抵押、担保、或有事项、潜在债务、公司净资产等。 三、清产核资审计依据 1、中共xxxxx区委办公室 xxxxxxx办公室关于印发《xxxx清理整治党政机关部门办企业工作方案的通知》（xxx通【201x】x9号）； 2、中共xxxxx区委办公室 xxxxxx政府办公室《关于xx区清理
企业清产核资专项财务审计应提供资料清单一、基本信息 资料名称是否 适用提供 日期 提供 部门 1、公司设立的有关政府批文、合同、协议、章程 2、营业执照、税务登记证 3、设立及其历次股本变更的验资报告，管理层声明书 4、公司简介 5、公司内部控制制度 6、公司的内部组织机构图、财务制度、工资制度 7、工商局出具的最新工商登记信息表（完整版） 8、企业及其下属公司清产核资范围及确定依据； 二、公司经营资料 资料名称是否 适用提供 日期 提供 部门 9、公司经营流程图 10、所有客户（名称、地址、联系人及联系信息、客户经理、年销售额、 对账与结算方法、经营销售政策） 11、重要的经济合同，包括购销合同、劳务合同、承包经营、租赁经营、 长期代理服务合同等 12、公司报告期内与财务有关的请示、汇报文件，以及相关的核准、批 复文件，财务决算备案· 13、其他重要服务与产品相关信息 三、财务清查资料 资料名称是否 适用提供 日期 提供 部门 14、财务管理方法（如：各类资产盘点政策与方法、废弃存货的确认方 法、债权债务对账方法、货币资金对账方法、货币资金支出授权政策） 15、会计核算原则、政策与会计估计（如：固定资产标准、年限、折旧、 存货入库与发出计价方法、各类资产计提准备政策、收入确认政策、收入截止分期政策、各类投资核算方法） 16、近年度审计报告 17、近年度清产核资报告 18、清产核资基准日企业清产核资报表及附表 19、清产核资基准日所有台帐、会计凭证、账簿、报表资料（提供电子 版资料，纸质备查） 20、清产核资基准日往来款账龄分析明细表（分1年以内、1年到2年、 2年到3年、3年以上），坏账损失处理的相关决议； 21、清产核资基准日固定资产明细表（类别、购置时间、历史成本、已 提折旧、使用情况、存放地点、提取减值准备情况） 22、清产核资基准日存货明细表（品种、账面成本、跌价准备） 23、2011-清产核资基准日存货进销存报表以及与收发有关的原始单证。
7648审计案例分析1卷 一、单项选择（每题1分，共16分） 1. 属于内部审计证据的有( )。 A. 购货发票 B. 销货发票 C. 银行对账单 D. 材料出库单 2. 下列审计证据中，证明力最强的是：( )。 A、被审计单位编制的工资结算表 B、被审计单位提供的采购合同 C、被审计单位财务经理的口头答复 D、审计人员直接收到的函证回函 3. 下列情况中，注册会计师可以初步判断被审计单位固定资产折旧计提不足的是( )。 A. 累计折旧与固定资产原值比率较大 B. 提取折旧的固定资产账面价值很大 C. 固定资产的投保价值大大超过账面价值 D. 经常发生大额的固定资产清理损失 4. 下列审计程序中，一般不能查找未入账的应付账款的是( )。 A. 检查报告日后收到的采购发票，关注发票的日期 B. 检查有货物验收单、入库单但未收到采购发票的经济业务 C. 检查报告日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证 D. 函证应付账款 5. 检查开具发票或收款的日期、记账的日期、发货的日期( )是主营业务收入截止测试的关键所在。 A. 是否在同一会计期间 B. 是否临近 C. 是否在同一天 D. 相距是否不超过30天 6.应付职工薪酬的审计目标不应包括( )。 A. 确定应付职工薪酬是否实际发放 B. 确定应付职工薪酬的列报是否恰当 C. 确定应付职工薪酬的期末余额是否正确 D. 确定应付职工薪酬的记录是否完整。 7.在确定函证对象时，以下项目中最应当进行函证的是( ) 。 A. 交易频繁但期末余额较小的应收账款 B. 函证很可能无效的应收账款 C.执行其他审计程序可以确认的应收账款 D.小额或账龄较短的应收账款 8. 一般来说，( )与存货与仓储循环有关，而与其他任何循环无关。 A. 生产产品和储存完工产品 B. 购置设备和维护设备 C. 销售产品 D. 采购材料和储存材料 9. 某企业应付账款明细账年末余额和本年度进货金额如下所列，注册会计师对应付账款进行审计时，如只选择一家公司进行函证，应选择的公司是( )。 A. 50 650 58 265 B. 2 658 4 925 C. 0 300 369 D. 1 470 2 230 10. 下列程序中，( )是存货审计最重要、最具有决定性的程序。 A. 观察 B. 函证 C. 监盘 D. 直接盘点 11.如果在报告日后对库存现金进行盘点，应当根据盘点数、报告日至( )的库存现金收支数，倒推计算资报告日的实存数。 A.审计报告日 B.资产负债表日 C.盘点日 D.外勤工作结束日
第五章 清产核资专项审计工作底稿模板 5．1 清产核资专项审计前期调查方案模板 清产核资专项审计前期调查方案 一、公司基本情况 1、历史沿革： 2、行业特点： 3、经营围： 4、经营规模： 二、前期调查目的 1、了解公司基本情况； 2、布置公司清产核资前期准备工作；
3、制订清产核资具体实施方案，确立审计重点、制订出适用、切实可行的清产核资策略和方法。 三、前期调查围 1、调查单位围 抽查原则：选取不同行业、具有代表性的重点单位进行调查。根据上述原则随机抽取一定数量单位进行调查，以表格形式列明被抽查单位名称、时间计划及抽查简要原因说明等。 2、调查时间围 主要调查时间截止日为200х年хх月хх日。（调查截止日原则上选取距离调查日最近的会计报表日。） 四、前期重点调查容 1、公司历史演变过程、人员素质、会计核算方法、管理人员水平和生产特点等； 2、集团公司组织结构与清产核资围； 3、报表合并方式及公司合并围；
4、公司资产结构、规模； 5、长期投资核算方法及容； 6、资产损失主要分布会计科目、项目； 7、资产损失金额较大的公司的地理位置； 8、资产损失金额较大的公司行业分布情况； 9、重点会计项目（资产比重大或项目特殊）分析； 10、重大资产价值情况了解； 11、关联方交易、往来初步统计； 12、200х年度及以前年度审计情况； 13、部控制水平了解； 14、有无账外资产及相关账务处理方法； 15、其他重大事项。 五、前期调查策略 1、现场调查地确定为集团公司，对其他重点调查单位以或形式实施沟通，获取所需资料； 2、前期调查主要以符合性测试或审阅形式进行，对特别重大
上海市事业单位审计应付账款审计工作底稿 被审计单位：项目： 编制： 日期：索引号： 报表截止日：复核： 日期： 一、审计目标 1.资产负债表中记录的应付账款是存在的； 2.应当记录的应付账款均已记录； 3.记录的应付账款是被审计单位应当履行的现时义务； 4.应付账款以恰当的金额包括在财务报表中； 5.应付账款已按照事业单位会计准则、制度的规定在财务报表中作出恰当列报。 二、审计目标与审计计划的衔接 1.是否计划确定的重大风险点？是（）否（）风险点编号_____________ 2.准备实施综合性方案（）/实质性方案（） 3.实施控制测试获得的保证程度可信（）/不可信（） 三、可供选择的进一步审计程序 审计程序是否计 划实施 与认定的 对应关系 索引 1.获取或编制应付账款明细表： (1)复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符； (2)检查非记账本位币应付账款的折算汇率及折算是否正确； (3)分析出现借方余额的项目，查明原因，必要时，作重分类调整； (4)结合预付账款等往来项目的明细余额，调查有无同挂的项目、异常余额或与购货无关的其他款项,如有，应做出记录，必要时作调整； 2.获取被审计单位与其供应商之间的对账单（应从非财务部门，如：采购部门获取），并将对账单和被审计单位财务记录之间的差异进行调节（如在途款项、在途货物、付款折扣、未记录的负债等），查找有无未入账的应付账款，确定应付账款金额的准确性； 3.检查债务形成的相关原始凭证，如供应商发票、验收报告或入库单等，查找有无未及时入账的应付账款，确定应付账款金额的准确性； 4.检查应付账款长期挂账的原因并作出记录，注意其是否可能无需支付；对确实无需支付的应付款的会计处理是否正确，依据是否充分；关注账龄超过3年的大额应付账款在资产负债表日后是否偿还，检查偿还记录及单
一、简述主营业务收入的常见会计造假手法？对应收账款函证未收到回函的应当执行哪些替代审计程序？ 1、主营业务收入的常见会计造假手法有： 完全虚构收入；提前开具销售发票；存在重大不确定情况下确认收入；关联方交易；收益包装；循环交易；操作收入分配。 2、替代审计程序有：检查有关原始凭证，销售相关文件（如销售合同、销售定单、发票副本）；物权转移证明文件（如铁路、公路发运凭证、购货方提货出具的信件或证件），双方近期的账目核对记录等，抽查应收账款的期后收回情况。 二、审计人员在审查某企业利润总额时，审阅有关会计资料，本年已实现利润总额为300万元。但在审 计过程中却发现如下情况： ①企业将支付的滞纳金620元，已计入管理费用 ②产品价格上浮5%，取得价格上浮收入12万元，已计入营业外收入。 ③企业将提前报废的固定资产净损失15万元，作为补提折旧，计入管理费用。 要求：根据上述资料，说明账务处理是否正确，提出改进意见，作出调整分录 答：1、企业将支付的滞纳金620元，不应计入管理费用，应记入营业外支出。调整分录： 借：营业外支出 620 贷：管理费用 620 2、取得价格上浮收12万元，不应计入营业外收入。应记入主营业务收入 调整分录： 借：营业外收入12万 贷：主营业务收入12万 3、企业将提前报废的固定资产净损失15万元，不应计入管理费用。应记入营业外支出调整分录： 借：营业外支出 15万 贷：管理费用 15万 三、某公司2006年底税前弥补亏损，2007年度决算时，企业账面利润为450万元，企业按账面利润计算了所得税费用。注册会计师受托于2008年1月对该公司报表进行审计。审查时发现下列情况：当年转让无形资产，扣除各项支出后净收入为50000元，列入“盈余公积”账户；固定资产出租收入扣除折旧及修理费支出后净收入为160000元，列入“其他应付款”账户；营业外支出中含有税收的滞纳金和罚款15000元；管理费用中列支的业务招待费超过标准10000元，财务费用中包含固定资产建造期间的借款利息60 000元。假定该公司适用的所得税税率为25%。 案例要求： 对以上情况进行分析，计算该公司2007年度应纳税所得额和应纳所得税额 解析： ①无形资产转让净收入应列为营业外收入，该公司将它直接转作盈余公积，自行留用，属于截留利润。 应提请该公司调增账面利润50 000元。 ②固定资产出租净收入应列作其他业务利润，该公司将它列入“其他应付款”，也属于隐瞒利润，私 自截留，应提请该公司调增利润160 000元。 ③税收的滞纳金和罚款15 000元，按会计制度规定允许列入营业外支出，按税法规定应调增应纳税所得 额。 ④超支的业务招待费10000元，按会计制度规定允许列入管理费用，按税法规定应调增应纳税所得额； 固定资产建造期间的借款利息60 000元，应计入固定资产价值，该公司将它计入财务费用，导致利润虚减，因此应调增利润60 000元。 故：应纳税所得额=4500 000+50 000+160 000+15 000+10 000+60 000=4 795 000(元)； 应纳所得税额=4795 000×25%=1 198 750(元) 应补所得税费用=(4795 000-4500 000)×25%=737 500(元)。
企业应付账款审计程序表(doc 3页)
索引号: (审计机关名称) 应付账款审计程序表 被审计企业: 页次:1 审计程序执行情况 说明工作底稿索引号 1．取得或编制应付账款明细表，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账和报表的有关项目进行核对。 2．检查应付账款的账龄分析结果。 3．实施分析性复核。 4．函证应付账款 （1）抽取应付账款进行函证，可选取与被审计单位交易量大、往来频繁的重要供应商、相对于企业财务状况来讲重大的应付账款、长期挂帐的应付账款、非正常购买形式或经常发生购货退回或购货退回数量大的供应商等。 （2）对于收到的回函，审计人员要调整在途事项，将回函与被审计单位的账面记录核对相符。对于仍存在不明原因重大差异的，应考虑采取替代审计程序。 （3）记录函证结果，摘要说明函证账户的数量和总金额，收到回复和未收到回复的数量和金额，发现的差异和最后得出的结论。 （4）对未回函的重大项目，审计人员应考虑发第二次函证或选择采用替代审计程序。5．函证的替代审计程序包括 （1）检查资产负债表日后应付账款明细账和对应的银行存款，核实款项是否已经支付；
检查资产负债表日后收到的购货发票，核实款项是否真实。 （2）检查该笔债务发生时的购货合同、购货发票、验收单和入库单等原始凭证，核实 交易事项的真实、合法性。 （3）对重大款项可向对方单位进行调查。 6．抽查明细账、记账凭证及原始凭证 （1）选取购货、货款支付记录，检查业务内容是否真实，核对其是否与合同、收货记 录、购货发票和货款支付等原始资料相符，会计处理是否正确。 （2）对照购货合同、购货发票和退货单，检查购货折让和购货退回业务的真实性，退 货、折让金额是否准确，会计处理是否正确。 （3）对照应付账款的账龄分析，检查有无长期挂帐的应付账款，相应的会计处理是否 正确。 （4）检查有无大额整数金额的应付账款和大额调整账项。通过检查有关原始凭证，核 实这一类应付账款的真实、合法性。 索引号: (审计机关名称) 应付账款审计程序表 被审计企业: 页次:2 审计程序执行情 况说明工作底稿索引号
一、库存现金审计案例解析 1.发现疑点 查账人员在审查某单位的“现金日记账”时，发现6月15日59#现付字凭证摘要为“付拆除S生产线劳务费”，金额为500元，但在“现金日记账”和“银行存款日记账”中却没有发现相应的清理收入，查账人员怀疑该单位可能将固定资产的清理收入转入了“小金库”。 2.跟踪查证 根据上述疑点，查账入员进行了以下追踪查证工作。 ①审计人员利用查阅法首先调出59#现付字记账凭证，其原始凭证为一张经领导批准的 “支会给王某的S生产线拆除费500元”的纸条，其会计分录为 借：管理费用——拆除费500 贷：库存现金500 ②审计人员从不正确的分录中进一步审查固定资产明细账，发现6月18日转字16#凭证 的摘要栏注明“报废S生产线”的内容,调出转字16#凭证,该凭证的会计分录为 借:累计折旧8000 营业外支出8000 贷: 固定资产——16000 ③审计人员利用分析法，分析报废一台价值16万元且五成新的生产线，必定有清理收 入，但从相关的账务上没有显示出来，审计人员决定进一步跟踪调查。 ④审计人员利用询问法，调查该设备的保管员，保管员供认该项设备已运往郊区的某乡 镇企业，与该乡镇企业核实，该设备是6月有18日从该单位以9万元现金购入的，并有该单位领导李某的纸条收据。 3.问题 ①该单位以报废固定资产为名，将出售固定资产的收入存入了“小金库”。 ②在账务处理时，不通过固定资产清理账户，以掩人耳目。 4.调账 该单位在交付清理费用和收到清理收入时，应当进行调账。 ①支付拆除费的调整分录如下。 借：固定资产清理500 贷：管理费用——拆除费500 ②收到清理收入时的会计分录如下。 借：库存现金90000 贷：固定资产清理90000 ③调整营业外收支的分录如下。 调整固定资产价值： 借：固定资产清理80000 贷：营业外支出80000 结转清理结果： 借：固定资产清理9500 贷：营业外支出9500. 二．1．发现疑点 审计人员在核对某企业“银行存款日记账”与“银行存款对账单”时发现，银行存款调
被审计单位： 项目： 应付职工薪酬 编制： 日期：
应付职工薪酬实质性程序
索引号：
FF
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系
一、 审计目标与认定对应关系表
财务报表认定
审计目标
存
权利 计价 列
完整性
在
和义务 和分摊 报
A 资产负债表中记录的应付职工薪酬是存在的。
√
B 所有应当记录的应付职工薪酬均已记录。
√
C 记录的应付职工薪酬是被审计单位应当履行的现时
√
义务。
D 应付职工薪酬以恰当的金额包括在财务报表中，与
√
之相关的计价调整已恰当记录。
E 应付职工薪酬已按照企业会计准则的规定在财务报
√
表中作出恰当列报。
二、审计目标与审计程序对应关系表
审计 目标
可供选择的审计程序
索引号
D 1．获取或编制应付职工薪酬明细表,复核加计是否正确,并与报表数、 FF2
总账数和明细账合计数核对是否相符。
2．实质性分析程序：
FF2
(1)针对已识别需要运用分析程序的有关项目，并基于对被审计单 略
位及其环境的了解，通过进行以下比较，同时考虑有关数据间
关系的影响，以建立有关数据的期望值：
1)比较被审计单位员工人数的变动情况，检查被审计单位各部门各
月工资费用的发生额是否有异常波动，若有，则查明波动原因是 ABD
否合理；
2)比较本期与上期工资费用总额，要求被审计单位解释其增减变动
原因，或取得公司管理当局关于员工工资标准的决议；
3)结合员工社保缴纳情况，明确被审计单位员工范围，检查是否与
关联公司员工工资混淆列支；
4)核对下列相互独立部门的相关数据：