税务代理实务
选择题知识点
第二章税务管理概述
一、哪些税种是国税局征收?哪些是地税局征收?参见课本!!! P19 (一)税收征收范围的划分(相对重要)
企业所得税的征管机关一经确定,原则上不再调整。
另:海关系统负责征管的项目:
关税、船舶吨税、废弃电器电子产品处理基金(进口部分)
负责代征进口环节的增值税和消费税。
二、什么情况下企业需要办理税务登记撤销?P21
①纳税人发生解散、破产、撤销的;
②纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的;
③纳税人因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的;
④纳税人发生的其他应办理注销税务登记情况。
除法律、行政法规另有规定外,账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存10年。四、欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权,或者放弃到期债权,或者无偿转让财产,或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形,给国家税收造成损害的,税务机关可以按照《合同法》的规定行使代位权、撤销权。P30
五、税务机关追征的期限P31
滞纳金的计算:纳税人未按照规定期限缴纳税款的,扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的,税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
加收滞纳金的起止时间为税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。
六、税收保全范围P29
七、纳税人可申请延期纳税P24
4.延期申报:
(1)纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难,需要延期的,应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请,经税务机关核准,在核准的期限内办理。
(2)纳税人、扣缴义务人因不可抗力,不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的,可以延期办理;但是,应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。
(3)经核准延期申报的,应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款,并在核准的延期内办理税款结算。
(4)注意:延期申报≠延期纳税,办理延期申报要预缴税款,并在核准的延期内办理税款结算。
第三章涉税服务和涉税鉴证
八、涉税服务报告日期P44
涉税服务业务报告经过草拟、复核和签发后,形成正式报告交由委托方或其他使用人的日期
九、涉税服务业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案,应当至少保存10年;法律、行政法规另有规定的除外。P43
十、业务报告意见P51
1.以积极方式出具的鉴证结论——无保留意见的鉴证业务报告
符合下列所有条件:
a.鉴证事项完全符合法定性标准,涉及的会计资料及纳税资料遵从了国家法律、法规及税收有关规定;
b.注册税务师已按规定实施了必要的审核程序,审核过程未受到限制;
c.注册税务师获取了鉴证对象信息所需充分、适当的证据,完全可以确认涉税鉴证事项的具体金额。
2.以积极方式出具的鉴证结论——保留意见的鉴证业务报告
符合下列情形之一:
a.涉税鉴证的部分事项因税收法律、法规及其具体政策规定或执行时间不够明确;
b.经过咨询或询证,对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧,需要提请税务机关裁定;
c.部分涉税事项因审核范围受到限制,不能获取充分、适当的证据,虽然影响较大,但不至于出具无法表明意见的鉴证报告。
3.以消极方式发表意见——无法表明意见的鉴证业务报告
审核范围受到限制,对涉税鉴证事项可能产生的影响非常重大和广泛,不能获取充分、适当的证据,以至于无法对涉税事项发表审核意见。
4.以消极方式发表意见——否定意见的鉴证业务报告
涉税事项总体上没有遵从法定性标准,存在违反税收法律法规或有关规定的情形,经与被审核方有关部门和人员沟通或磋商,在所有重大方面未能达成一致,不能真实、合法地反映鉴证结果。
第四章税务登记代理
十一、注销税务登记P61
境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的,应当在项目完工、离开中国境内前15日内,向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
十二、纳税人销售额超过小规模的认定P63
纳税人申请一般纳税人资格认定应当在申报期结束后40个工作日内进行。认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定。
十三、税种的认定??P19+P66
相对重要的是:按税种划分中央与地方收入,分设国税局和地税局两套税务机构。
第五章发票领购与审查代理
十四、发票的管理P70
(1)增值税纳税人使用的发票由国家税务局管理
(2)营业税纳税人使用的发票由地方税务局管理
(3)如果一个企业以增值税为主并兼有营业税(美容店销售美容产品、提供美容服务)的经营项目,就应该分别到国税和地税主管税务机关办理。
十五、付款方向收款方开发票的情况P74
一般情况下,收款方应当向付款方开具发票。
特殊情况下,由付款方向收款方开具发票:
(1)收购单位和扣缴义务人支付个人款项时;
(2)国家税务总局认为其他需要由付款方向收款方开具发票的。
第六章建账建制代理记账实务
十六、什么情况个体工商户可以建立简易账P80
对于达到一定经营规模的个体工商户,按定期定额征收的私营企业,各类名为国有、集体实为个体或私营的企业,个人租赁承包经营的企业要建立复式账,其他业户建立简易账。
个体户:复式账与简易账的划分标准
注意事项
(1)建立简易账的个体工商户应建立经营收入账、经营费用账、商品(材料)购进账、库存商品(材料)盘点表、利润表;
(2)简易账簿均采用订本式;
(3)建立简易账簿核算的个体户,其会计制度和财务制度应与设立复式账的个体业户相同,只是会计核算科目、核算方法要简单许多。
十七、税务师代制会计凭证P82
会计凭证按其填制的程序和用途不同,分为原始凭证和记账凭证两种,注册税务师代制会计凭证主要是在审核原始凭证的基础上代制记账凭证。
1.审核原始凭证
注册税务师代理记账但不代客户制作原始凭证,仅指导其正确填制或依法取得有效的原始凭证。
2.代制记账凭证
十八、代理纳税申报P84
个体工商户的所得税,应单独填报《个体工商户所得税年度申报表》,它要依据应税所得表按月填报并附送有关财务报表,在年度终了后三个月内(法人5个月)汇算清缴,实行多退少补。
第七章企业涉税会计核算
十九、缴纳增值税
1.当月交当月增值税
借:应交税费—应交增值税(已交税金)
贷:银行存款
2.当月交上月增值税
借:应交税费—未交增值税
贷:银行存款
二十、应交增值税借方余额U7 P6+P21
10.转出多交增值税
(1)核算一般纳税人月终转出多缴的增值税。
(2)对于由于多预缴税款形成的“应交税费——应交增值税”的借方余额,才需要做转出处理。由于大量采购导致本期进项税额大于销项税额,不能转出,余额留在原账户下期继续抵扣即可。
二十一、进口设备融资租赁例题U9 P10+P28
【例题】某经批准从事融资租赁业务的公司进口融资租赁用设备一台,进口价3000000元,报关进口时海关征收关税600000元,增值税612000元,分别取得海关关税完税凭证和海关进口增值税专用缴款书(本月报送电子数据,申请稽核比对),价款、税款均已支付。
『答案解析』
抵减的销售额=600000÷(1+17%)=512820.51(元)
账务处理:
借:固定资产3512820.51
应交税费——增(营改增抵减的销项税额)87179.49
应交税费——待抵扣进项税额612000
贷:银行存款 4212000
二十二、购入税控设备U7 P11
增值税税控系统专用设备和技术维护费用一次全额抵减增值税额的会计处理
(1)增值税一般纳税人的会计处理
二十三、管理不善造成的损失(Please 自行整理)
二十四、委托加工(Please 自行整理)
二十五、纳税检查损益类→以前年度损益调整△调账计算题U7 P16
二十六、递延所得税U7 P15 选择题
1.递延资产
2.递延负债
二十七、纳税审查账面数据是否正确,有哪些方法U8 P1
(一)顺查法和逆查法 (针对查账的顺序不同)
(1)顺查法原始凭证→账簿→报表
(2)逆查法报表→账簿→原始凭证
(二)详查法和抽查法(根据审查的内容、范围不同)
详查法抽查法
(三)核对法和查询法
1.核对法
通过对纳税人的各种相关联的会计凭证、账簿、报表及实物进行相互核对,验证其在纳税方面是否存在问题的一种方法。
2.查询法
在查账过程中,根据查账的线索,通过询问或调查的方式,取得必要的资料或旁证的一种审查方法。
(四)比较分析法和控制计算法(相对重要)
1.比较分析法
将纳税人、扣缴义务人审查期间的账表资料和账面同历史的、计划的、同行业的、同类的相关资料进行对比分析,找出存在问题的一种审查方法。
分析比较的结果只能为更进一步的审查提供线索。
2.控制计算法
根据账簿之间、生产环节之间的必然联系,提供测算以证实账面数据是否正确的审查方法。以产核销、以耗定产
【例题?单选题】根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系,提供测算以证实账面数据是否正确的审查方法属于()。
A.核对法
B.比较分析法
C.控制计算法
D.查询法
『正确答案』C
二十八、出售自己使用过的资产账务处理U9 P15
背景知识:固定资产进项税额的抵扣
1.
A:
(1)销售已经抵扣进项税额的固定资产——前提条件:购入时为增值税一般纳税人;
(2)销售自产转为自用未按视同销售计算销项税额的固定资产;
(3)销售属于准予抵扣进项税额,因未取得有效增值税扣税凭证而未及时抵扣进项税额的固定资产。(纳税人自己过原因抵扣)
B:销售使用过的、不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产——按4%减半征收增值税
(1)销售增值税转型前购进的固定资产;
(2)销售增值税转型前自产转为自用的并按视同销售计算销项税额的固定资产;
钢材
---
挖掘机、搅拌机、塔吊----建办公楼
(3)销售纳税人为小规模纳税人时购进或自产转为自用并计算缴纳增值税的固定资产;
(4)销售纳税人增值税选择简易计税时购进或自产转为自用并计算缴纳增值税的固定资产;(5)销售纳税人“营改增”前购进的固定资产;
(6)销售2013年8月1日前购进的自用的应征消费税的摩托车、汽车或游艇;
(7)销售外购的专用于职工福利、个人消费或非增值税应税项目而未抵扣进项税额的固定资产。
二十九、增值税和营业税的划分U9 P1
三十、增值税中11%税率征收的项目 U9 P3
三十一、哪些情形属于进项税额不得抵扣详见U9 P18
(1)用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务;
(2)非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务;
(3)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务或者交通运输业服务;
(4)接受的旅客运输服务。
三十二、小规模纳税人购买税控设备允许抵减增值税额其余不能抵
小规模纳税人销售自己使用过的资产
三十三、出口退税一个计算,一个单选免抵退U7 P23
软件→现代服务业
三十四、增值税纳税义务发生时间U9 P8
营改增应税服务
(1)纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。
①收讫销售款项,是指纳税人提供应税服务过程中或者完成后收到款项。
②取得索取销售款项凭据的当天,是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的,为应税服务完成的当天。
(2)纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
三十五、税收保全P29
(三)不能直接按审查出的错误数额调整利润情况的账务调整方法
注册税务师审查出的纳税错误数额
1.有的直接表现为实现的利润,不需进行计算分摊,直接调整利润账户
2.有的需经过计算分摊,将错误的数额分别摊入相应的有关账户内,才能确定应调整的利润数额
主要是在材料采购成本、原材料成本的结转、生产成本的核算中发生的错误——应将错误额根据具体情况在期末原材料、在产品、产成品和本期销售产品成本之间进行合理分摊。 U8 P7
三十七、.进项税额转出——贷记“进转”U9 P21 例子不光看条款
(1)用于非增值税应税项目、免税项目、集体福利或个人消费
三十八、税务代理的范围详见课本P11
与注册税务师的服务范围相同:涉税服务、税务鉴证
三十九、涉税鉴证的范围??P46
四十、什么情况下税务代理关系终止P13
纳税人有下列情形之一的,税务机关有权核定其应纳税额:
(1)依法可以不设置账簿的;
(2)依法应当设置但未设置账簿的;
(3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;
(4)虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的;
(5)发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的;(6)纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。
四十二、税款征收方式〆税款征收措施P27
(一
(二) 税款征收措施
1.由主管税务机关调整应纳税额——无账可查、难以查账或计税依据不可信
2.关联企业纳税调整——独立交易原则
3.责令缴纳
4.责令提供纳税担保——预防措施
5.税收保全措施——预防措施
6.强制执行措施——补救措施
7.阻止出境
四十三、企业向关联企业销售价格偏低无正当理由按什么方式调整U9 P40
6.关联企业转让定价审核要点
价格明显偏低,无正当理由的,进行纳税调整。方法:
①按独立企业之间进行相同或类似业务活动的价格;
②按照销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平;
③按成本加合理的费用和利润;
④按照其他合理方法。
四十四、税收保全不得从账户直接扣除P29
四十五、什么情况下,税务机关行使代位权、撤销权P30
欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权,或者放弃到期债权,或者无偿转让财产,或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形,给国家税收造成损害的,税务机关可以按照《合同法》的规定行使代位权、撤销权。
四十六、涉税鉴证
(一)涉税鉴证中谁可做被鉴证人 P45
被鉴证人:与鉴证事项相关的单位或个人。被鉴证人可以是委托人,也可以是委托人有权指定的第三人(二)
(三)涉税鉴证的基本流程(4个)
业务承接→业务计划→业务实施→出具涉税鉴证报告(四)具体操作程序见课本P47
四十七、事务所提供工作底稿的情形(Please 自行整理)
四十八、什么情况下办理变更登记P21
①改变纳税人名称、法定代表人的;
②改变住所、经营地点的(不含改变主管税务机关的);
③改变经济性质或企业类型的;
④改变经营范围、经营方式的;
⑤改变产权关系的;
⑥改变注册资金的。
四十九、销售额达到一般纳税人,没申报,进项税额不得抵扣五十、哪些情况不得开具增值税专用发票P71
一般纳税人不得领购开具增值税专用发票的情形
3.有下列行为之一,经税务机关责令限期改正而仍未改正的:
(1)虚开增值税专用发票;
(2)私自印制专用发票;
(3)向税务机关以外的单位和个人买取专用发票;
(4)借用他人专用发票;
(5)未按规定开具专用发票;
(6)未按规定保管专用发票和专用设备;
(7)未按规定申请办理防伪税控系统变更发行;
(8)未按规定接受税务机关检查。
计算题知识点
税务代理实务综合题目 例题1:位于市区的某软件生产企业,经批准实行增值税即征即退政策(企业将退还的税款用于扩大再生产),企业执行新会计准则,主要开发和销售动漫软件,拥有固定资产原值6500万元,其中房产原值4000万元,2009年发生以下业务: (1)销售软件产品给某销售公司,开具增值税专用发票,按销售合同约定取得不含税销售额7000万元;购进原材料,取得增值税专用发票,发票上注明的货款金额合计为3500万元、增值税额595万元。 (2)按上年末签订的租赁合同约定,从1月1日起将原值300万元的闲置车间出租给某销售公司,全年取得租金收入120万元。 (3)投资收益共30万元,全部为国债利息收入。 (4)企业全年销售软件产品应扣除的销售成本4000万元 (5)全年发生销售费用1500万元,其中广告费用1200万元,另有按销售收入10%计提并支付给某中介机构的佣金300万元; (6)全年发生管理费用700万元(其中业务招待费用60万元,符合条件的新技术研究开发费用90万元)。 (7)已计入成本、费用中的实际发生的合理工资费用400万元,实际拨缴的工会经费7万元,实际发生的职工福利费用60万元,实际发生的职工教育经费15万元。为员工支付的补充养老保险金额为29.4万元。 (8)受外部环境因素的影响,企业持有的原账面价值300万元的交易性金融资产,到12月底公允价值下降为210万元(企业以公允价值核算)。 (说明:当地政府确定计算房产税余值的扣除比例为20%,上年经税务机关核定未弥补亏损金额102.9万元) 作为注册税务师审核上述年度纳税事项,发现以下问题 (1)审核8月的35号凭证分录如下: 借:原材料60 应交税费――应交增值税(进项税额)10.2 贷:资本公积70.2 经查为接受捐赠原材料,计入资本公积核算。企业取得捐赠方开具的增值税专
纳税实务实训心得体会 XX年7月7日至7月8日在沈阳市志同税务师事务所进行我的专业实习。在这几天里,通过受理企业纳税申报,企业所得税汇算清缴的工作,结合所学财政学专业理论,使我更加系统的掌握了所学的专业知识,加强了对税务工作岗位的认知和认同,培养了对所学专业的兴趣和热情,激发了学习专业理论知识的积极性。这是一次考验我的机会。对我来说是一个新的开始,为我以后走向工作岗位和社会奠定了初步的基础。 沈阳志同税务师事务所是一家经国家税务总局批准的,在国家工商行政管理机关注册登记的,专门从事税务代理、涉税签证、组织服务咨询业务的税务服务中介机构。目前,此事务所由2名注册会计师、5名注册税务师、3名高级会计师及税务界业内资深人士组成,是集财务代理、税务咨询及商务代理等多项业务于一体的税务机构。 一、实习经过 7月7日,到达实习税务所的第一天,在税务所的相关负责人员详细介绍了工作内容之后,我就投入到了工作中。工作的内容主要包括了解纳税申报的基本内容和审计企业所得税汇算清缴。 首先,纳税申报有国税申报和地税申报之分。地税申报主要应提供辽宁省地方税费表、营业税附表、个人所得税申
报表、医疗保险和定单、单位代缴代扣的养老保险表一、财务报表等主要资料。国税申报则分为一般纳税人纳税申报和小规模纳税人纳税申报。一般纳税人的月报应提供增值税三张表、会计报表,季报还应提供除月报提供外的现金流量表和企业所得税报表。 其次,审计企业所得税汇算清缴是本次实习的重要内容。XX年以前成立的企业,企业所得税归管地税,XX年以后成立的企业,业所得税归管国税。企业所得税主要表现在企业税后利润的分配上,企业所得税直接影响税后利润变化,从而影响企业的经营活动和经济利益。所以企业所得税是税收的一个重要税种,所以一定要做好企业所得税汇算清缴的审计工作。 在企业所得税汇算清缴时,内资企业应提供法人营业执照副本复印件;国税、地税税务登记副本复印件;组织机构代码证复印件;验资报告复印件;公司章程复印件;12个月份的银行对账单复印件;12月31日的库存现金盘点表;企业基本情况表;如有贷款需提供贷款合同。外资企业还应提供外汇登记证复印件。此外,内外资企业都应提供会计报表。 谈到所得税汇算清缴,先要谈谈所得税。由于所得税涉及的面很广,所以审计的重点很多都是放在利润表上,收入是否确认正确,成本费用是否多记,值得关注的是工资福利费、职工教育费、以及固定资产折旧,无形资产摊销和多种
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL) 中华会计网校会计人的网上家园https://www.doczj.com/doc/5914761045.html, 注册税务师考试辅导《税务代理实务》第八章讲义11 例题 【例题1】某生产企业为增值税一般纳税人,2012年11月经济业务如下:内销A产品,适用税率17%,销售额600000元,销项税额102000元;福利部门领用A产品按本月A产品售价确认的不含税销售额为20000元,销项税额3400元;销售使用过的固定资产,含税售价为104000元,该固定资产为2008年购入。本月共发生进项税额204000元,10月份期末留抵税额5000元。出口产品适用的退税率为13%,本期出口货物离岸价200000美元,汇率为1:7.0,本期出口货物均未收齐单证,前期出口货物当期收齐单证销售额3000000元。计算其出口货物免抵退税,说明企业应补或应退的增值税并填列增值税纳税申报表。 [答疑编号6496080803] 解析——1.销售额 (1)按适用税率征税货物及劳务销售额 包括视同销售货物和价外费用销售额 按适用税率征税货物及劳务销售额=600000+20000=620000(元) 填入第2项,第1项=第2+3+4项=620000(元) (2)按简易征收办法征税货物销售额 销售使用过的固定资产,该固定资产为2008年购入,未抵扣进项税额,因此按4%征收率减半征收增值税。 销售额=104000/(1+4%)=100000(元) 所以第5项:100000元;第6项:0元 解析——1.销售额 (3)免、抵、退办法出口货物销售额 当期出口并在财务上作销售的全部(包括单证不齐部分)免抵退出口货物人民币销售额。 出口货物的销售额=200000×7=1400000(元)——第7项 (4)免税货物及劳务销售额——无相关业务 解析——2.税款计算 1.按适用税率计算的应纳税额 (1)销项税额=102000+3400=105400(元)——第11项 (2)进项税额=204000(元)——第12项 (3)上期留抵税额=5000(元)——第13项 (4)进项税额转出=1400000×(17%-13%)=56000(元)——第14项 “免抵退货物不得抵扣税额”按当期全部(包括单证不齐全部分)免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积计算填报。 (5)免、抵、退货物应退税额——0 第15项 “免抵退税货物应退税额”按照退税部门审核确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税汇总表》中的“当期应退税额”填报 (6)应抵扣进项税额合计 =204000+5000-56000=153000(元)——第17项 (7)实际抵扣税额 销项税额为105400元;应抵扣进项税额为153000元,按105400抵扣——第18项 (8)应纳税额:0——第19项 (9)期末留抵税额=153000-105400=47600(元)——第20项 解析——2.税款计算
《税务代理实务》考试大纲 第一章导论 一、注册税务师概述 (一)了解注册税务师的概念 (二)熟悉注册税务师的服务围 (三)了解税务师行业的特点 (四)熟悉注册税务师的执业原则 二、税务代理制度的产生与发展 (一)了解税务代理制度产生与发展的基本历程 (二)了解税务代理在税收征纳关系中的作用 三、熟悉我国注册税务师资格的取得和税务师事务所的设立、变更等事宜 四、熟悉税务代理的围和注册税务师的执业规则 五、熟悉税务代理的法律关系与法律责任 第二章税务管理概述 一、税务管理体制 (一)了解我国分税制财税管理体制 (二)熟悉我国现行国税、地税税务管理机构的设置及职能划分 二、税收征收管理程序及要求 (一)掌握税务登记管理、账簿凭证管理、纳税申报和纳税评估 (二)熟悉税务机关征收税款的基本方法,税务检查的基本形式 三、征纳双方的权利、义务和责任 (一)熟悉在征纳关系中税务机关的权利、义务,纳税人、扣缴义务人的权利、义务 (二)掌握纳税人、扣缴义务人的法律责任 第三章税务登记代理实务 一、企业税务登记代理实务 (一)了解设立、变更、注销税务登记的基本规程 (二)掌握代理企业税务登记的操作要点 二、了解增值税一般纳税人认定登记的管理制度三、掌握代理增值税一般纳税人认定登记的操作要点四、了解代理税种认定登记的基本容与操作要点 第四章发票领购与审查代理实务 一、了解发票种类、适用围与发票管理权限的划分 二、熟悉发票领购操作规定 三、熟悉发票填开的具体要求和操作要点
四、熟悉代理审查增值税专用发票、普通发票的基本容 五、掌握代理审查发票的操作要点 第五章建账建制代理记账实务 一、了解代理建账记账的适用围 二、熟悉代理监理简易帐或复式帐的基本要求 三、熟悉代理建立财务制度的基本容 四、熟悉代制记账凭证、代作账务处理、代理编制会计报表的操作规 第六章企业涉税会计核算 一、企业主要会计科目的设置 (一)了解企业涉税会计核算的会计科目设置 (二)熟悉各科目核算容及“应交税费—应交增值税”各专栏与“应交税费—未交增值税”的核算要点 二、工业企业涉税会计核算 (一)熟悉工业企业供、产、销环节的业务流程 (二)掌握各环节增值税涉税会计核算 (三)熟悉消费税应税消费品工业企业有关消费税的涉税核算 (四)了解营业税、其他税费的核算 (五)掌握企业所得税的涉税核算 (六)掌握外商投资企业和国外企业所得税的核算 (七)熟悉出口货物“免、抵、退”税的会计核算 三、熟悉商业企业购、销环节的业务流程及各环节增值税涉税会计核算四、熟悉商业企业金银首饰消费税的涉税核算 第七章流转税纳税申报代理实务 一、熟悉增值税一般纳税人纳税申报,小规模纳税人纳税申报,生产企业“免、抵、退”税申报的操作规二、掌握增值税纳税申报表与附表计算填报的方法 三、了解消费税自产或委托加工应税消费品代理纳税申报的操作规 四、掌握消费税纳税申报表计算填表的方法 五、熟悉营业税代理纳税申报操作规 六、掌握服务业、、交通运输业、金融保险业、建筑安装业纳税申报表计算填报方法 第八章所的税纳税申报代理实务
一、选择题 1.纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形,依法终止纳税义务的,按照规定不需要在工商行政管理部门办理注销登记的,应当自有关机关批准或宣告终止之日起( C )日内,办理注销税务登记。 A.5 B.10 C.15 D.30 2.某增值税一般纳税人的企业机构所在地为A地,其分支机构在B地,应向( )主管税务机关申请办理一般纳税人认定登记手续。C A.A地 B.B地 C.各自机构所在地 3.对已开业的增值税小规模企业,若其年应税销售额超过小规模纳税人标准的,应在( D )以前,申请认定办理一般纳税人认定登记手续 A.本年12月31日 B.次年6月30日 C.本年6月30日 D.次年1月31日 4.注册税务师以纳税人、扣缴义务人名义向税务机关办理开业税务登记,应自领取营业执照之日起()日内申报登记。C A.10 B.15 C.30 D.60 5.税收征收管理的首要环节是()B A.工商登记 B.税务登记 C.纳税申报 D.税款征收 6.纳税人需要办理注销税务登记的,应当在向工商行政管理机关办理注销登记( ),持有关证件向主管税务机关办理注销税务登记。A A.之前 B.之日起15日内 C.之日起30日内 D.之后 7.某纳税人原在北京市经营,于2002年1 1月6日外出在河北省的石家庄市经营,至2003年3月6日又回到北京市,则该纳税人在外出经营期(C )。 A.只需在北京市办理税务登记手续 B.需在石家庄市办理税务登记手续 C.在两地均不需要办理税务登记 D.应持税务登记证副本和北京市所在地税务机关填开的“外出经营活动税收管理证明”到石家庄市税务机关报验登记 8.下列有关增值税一般纳税人认定登记管理规程表述正确的是( )。C A.某百货店为小规模纳税人,若当年应税销售额超过小规模纳税人标准的,应在次年4月底之前,申请办理一般纳税人认定手续 B.某符合增值税一般纳税人条件的工业企业,应在向税务机关办理开业税务登记后,10日内申请办理一般纳税人认定手续 C.某汽车修理部为小规模纳税人,若当年应税销售额超过小规模纳税人标准,应在次年1月底之前,申请办理一般纳税人认定手续 D.某企业总机构在北京,分支机构在河北,分支机构应向总机构所在地的主管税务机关申请办理一般纳税人认定登记手续 9.纳税人领取税务登记证件以后,办理( )必须持税务登记证件。ABC A.申请减税、免税、退税 B.领取发票 C.外出经营税收管理证明 D.纳税申报 E.税务行政复议 10.纳税人需要办理变更税务登记的情形有( )。AB A.改变名称 B.改变法人代表 C.纳税人被工商行政机关吊销营业执照 D.增设或撤销分支机构 E.改变住所或经营地点而涉及主管税务机关变动的 11.纳税人在办理注销登记前,应当向税务机关结清( ),缴销发票和其他税务证件。ACD A.税款 B.利息 C.滞纳金 D.罚款
税务会计实训心得体会 税务会计是将会计的基础理论、基本方法与企业纳税活动相结合而形成的,而且是我们现在企业会计的一个重要组成部分。为了使我们能更加地熟悉并掌握税务会计的基础知识、四大税种以及其他税种的纳税申报和会计处理,我们于20x年x月x日至20x年x月x日,在图书馆电子阅览室进行了为期一周的《税务会计》实训。通过实训,结合之前上课所学的理论知识,使得我们能解决一些税务处理实务中的各种问题,并具备独自处理各项税务事宜的能力。 一开始,我们先是进行了实训题A的专题实训,里面分了四大模块:增值税、消费税、营业税以及企业所得税。在增值税中,我们首先是要确定其销售额以及税率,木材和原木的税率是不一样的,分别是17%、13%,刚开始我们都没有注意到这一点;还有外购板材用于非应税项目时的进项税额是不可以抵扣的,我们必须要将其进项税额转出,最终算出当期的销项税额、进项税额以及应纳税额。这两点是我在实训过程中所遇到的失误,但经过反复的思考后,最终还是改正了过来并加以注意。 第二模块是消费税。消费税是先把计税价格确认后,后面消费税额的确认就会简单很多。因为是委托对方加工成烟丝,之后在生产卷烟的,因此委托受托方加工时,受托方代收代缴的消费税是可以抵减的。 第三模块是营业税。在营业税中还涉及到城市维护建设税、教育费附加、防洪保安费和文化事业建设费等地方税费。营业税中广告公司代理媒体收取的费用是不用缴纳营业税的,因此在计算营业税是就要减去。但防洪保安费的计税依据为其营业收入。在这一模块中还遇到个税的代收代缴,用工资薪金收入减去免税收入和扣除标准后,乘以相关的税率并扣除速算数,即可算出代扣代缴的个人所得税。
税务师考试《税务代理实务》试题及分析(doc 16页)
2003年全国注册税务师考试《税务代理实务》试题及分析 一、单项选择题(共20题,每题1分。每题的备选项中,只有1个最符合题意) 1.下列有关注册税务师代理范围和注册税务师权利与义务的表述,正确的是()。 A.经纳税人同意,注册税务师可以代理领购增值税专用发票 B.注册税务师可以代理办理开业税务登记、变更税务登记,但不能代理办理注销税务登记 C.注册税务师不得接受纳税人、扣缴义务人违反税收法律、法规事项的委托,但没有义务制止其行为或报告税务机关 D.注册税务师承办业务时,必须由所在的税务师事务所统一受理,并与被代理人签订《税务代理协议书》,不得以个人名义承揽业务 标准答案:D 依据:教材第一章第四节,第16—18页。 考核目的:税务代理的范围、注册税务师的权利和义务。 2.根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》的有关规定,税务代理人违反税收法律、行政法规,造成纳税人未缴或者少缴税款的,应()。 A.由税务代理人补缴应纳税款、滞纳金、罚款 B.由纳税人补缴应纳税款,由税务代理人补缴相关的税收滞纳金、罚款 C.除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外,对税务代理人处2000元以下的罚款 D.除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外,对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款 标准答案:D 依据:教材第一章第二节,第23页。 考核目的:《征管法》受托方的法律责任。 3.下列关于账簿设置的表述,正确的是()。 A.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起15日内,按照所代扣、代收的税种,分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿 B.纳税人使用计算机记账的,应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备查 C.纳税人、扣缴义务人会计制度健全,能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的,其计算机储存的会计记录可视同会计账簿,不必打印成书面资料 D.生产经营规模小又确无建账能力的纳税人,若聘请专业机构或者人员有实际困难的,经县以上税务机关批准,可以按照规定建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者安装税控装置 标准答案:D 依据:教材第二章第二节,第32页。 考核目的:设置账簿的范围。 4.纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的,税务机关白该业务往来发生的纳
关于税务代理实务的学习总结 姓名:张敏 学号:2010011901 班级:财管1004班我国税务代理起步于税务咨询,是作为税务咨询的一个具体业务项目逐步 发展起来的。自1994年国家税务总局颁发《税务代理试行办法》以来,我 国的税务代理业经历了近20年的发展历程。本文在对我国税务代理的产生与 发展过程进行回顾的同时,挖掘现行税务代理制度存在的问题,寻求解决对策,进一步完善和发展我国税务代理制度 一,税务代理实务的发展史 税务代理是指税务代理人即执业税务师在法定代理范围内接受纳税人、扣 缴义务人的委托,代为办理税务事宜的各项行为的总称。它是连接纳税人和税 务机关的纽带。税务代理业是随着社会主义市场经济体制的建立而产生和发展 起来的一项新兴行业。我国对税务代理制度研究萌芽于20世纪20年代,但真正的税务代理实践起源于20世纪80年代中期,从业人员以离退休税务干部为主,主要业务是开展税务咨询活动。 二.税务代理实务的概念及其特征 所谓税务代理制度 即实行税务师事务所、会计师事务所、律师事务所、审计师事务所、税务咨询机构等社会中介机构代理纳税人办税的一项制度 是现代商品经济社会中税收征管体系的重要环节。而税务代理则是指税务代理人 在税务代理范围内受纳税人、扣缴义务人的委托 代为办理税务事宜的各项行为的总称 三.我国税务代理制度存在的问题
以前,绝大多数税务代理机构挂靠税务机关,很多靠税务机关获得业务, 代理部门设置不科学、不规范、不合理。而在国家宣布各级税务代理机构都必 须与挂靠的税务机关脱钩之后,由于缺乏足够的市场活力,我国的税务代理业 很快陷入了低谷。来自国内的市场压力与国外的市场竞争,使得我国的税务代 理业面临极大的挑战和考验。 (一)税务代理的认知度不高 尽管税务代理在我国有二十几年的发展史,但是代理制度的作用在全社会 尚未形成一种宣传态势,税务代理未能在社会形成大的需求。部分纳税人对代 理机构的认知很大程度上局限在税务机关的下属单位,这种认识上的盲区对该 行业的长足发展是不利的。我国很多纳税人的纳税意识淡薄,自觉性低,既不 愿如实申报,又不愿代理介入,这种思想意识加大了税务代理业务开展的难度。 (二)税务代理机构的成熟度不够 1.代理机构的独立程度 税务代理机构是税务代理人的工作机构,在税务机关的指导下开展税务代 理业务。从理论上讲,代理机构应该以独立、客观、公正为工作原则,但是在 实践中,多数代理机构是税务机关组建的,代理机构的依赖性特别表现在财务 上的不独立,因此强制代理的现象时有发生。 2.代理机构的队伍状况 处于初创阶段的税务代理业,急需有责任感、事业心、职业道德的从业人员,不仅需要精通行规,还要有丰富的经验。但是目前我国税务代理队伍的特 点是配备不足、年龄偏大、业务能力不均,特别是文化结构上高学历比例低。 3.代理机构的业务状况
会计综合实训心得体会 摘要:社会是一所最好的大学,果然没错,短短两个月的时间,却让我学到了不少知识,我会一直铭记这次专业实习,牢记同事们的教诲,在今后的学习、工作生涯中好好规划,努力迈向人生的新台阶。 会计综合实训心得体会一 一、实习目的 随着会计制度的日臻完善,社会对会计工作人员的专业素质有着严格的要求和高度重视,而作为未来社会的会计工作者,为了顺应社会的要求,将已学的会计、税法理论知识综合运用于实践,加深对会计工作流程和工作内容的了解,也为了能更好地接触社会,加强对社会的了解,从而培养自身实际工作、解决和分析问题的能力,达到学以致用的目的,我于201x年7月16日至201x年9月14日,在珠海省心财务代理公司进行了为期9周的专业实践。 二、实习内容 我所在的实习单位是珠海省心财务代理公司,规模较小,就只有7个会计工作人员,两间办公室,几张办公桌,十几台电脑,显得有些简陋,记得自己刚到公司的时候,都吃了一惊,这就是我将要实习两个月的地方。由于我以前没有会计实习经验,对于公司里面的事务无从上手,所以初到公司,一切的工作任务都有同事安排、指导,现将实习期间
的工作内容做出如下总结: 1、学习常用办公设备的使用 如同所有的实习生一样,我刚进入公司时,首先学的也是“打杂”工作。每天上班,除了基本的工作任务之外,帮同事打印、复印资料也全属分内之事,因此,一些常用的办公设备的使用也就成了我学习的重要内容。正因为如此,经过两个月的不断实践操作,打印机、复印机、传真机、扫描仪和碎纸机的一般使用方法我已基本掌握。 2、学习金蝶财务软件的简单操作以前在学校学的是用友U8财务软件,系统比较庞大、复杂,而现实中用的较多的却是金蝶财务软件,系统相对简单许多,虽然以前没有操作过,但也许是有了操作用友U8的基础,感觉学习操作金蝶财务软件就显得简单多了。 在整个实习期间,除了没有学习根据费用单据编写会计分录、填写记账凭证外,金蝶财务软件的其他操作都基本都有涉及,例如:不同企业帐套的引入和查询,不同会计期间各类凭证的查询、打印、设置,不同会计期间财务报表的查询、重算、打印,科目汇总表、总账、明细账等的查询、打印等等,尽管都是一些简单的操作,但也对金蝶财务软件有了一定的认识。 3、学习装订记账凭证 通过金蝶财务软件将记账凭证、科目汇总表打印好后,
税务代理历年简答及综合题汇编(2013年练习整理版) 一、简答题 1、某税务师事务所在2012年省注税协会组织的行业检查中,被查出以下问题,请分别指出下列行为应承担的法律责任? (1)注册税务师张某以个人名义承接代办税务登记业务。 (2)事务所以低于成本价收费方式承接业务。 (3)注册税务师和事务所出具虚假的企业所得税汇算清缴报告,导致委托人少纳所得税税款,经查实情节十分严重。 (4)注册税务师和事务所出具虚假的财产损失鉴证报告,但被税务机关及时发现,未造成少纳所得税税款。 (5)注册税务师同意帮助委托方偷逃税款,双方约定五五分成。 1、【正确答案】(1)由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款,责令其限期改正,限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权;逾期不改正或者情节严重的,应当向社会公告。 (2)由省税务局予以警告或者处1000元以上1万元以下罚款。责令其限期改正;逾期不改正或者情节严重的,向社会公告。 (3)税务代理违反税收法律、行政法规,造成纳税人未缴或者少缴税款的,除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外,对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。 同时撤销执业备案或者收回执业证,并提请工商行政管理部门吊销税务师事务所的营业执照。 (4)注册税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书,但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的。由省税务局予以警告并处1000元以上3万元以下的罚款,并向社会公告。 (5)《民法通则》第六十七条规定:代理人知道被委托代理的事项违法,仍进行代理活动的,或者被代理人知道代理人的代理行为违法,不表示反对的,由被代理人和代理人负连带责任。根据这项规定,注册税务师与被代理人如果相互勾结、偷税抗税、共同违法,应按共同违法论处,双方都要承担法律责任。涉及刑事犯罪的,还要移送司法部门依法处理。【答案解析】 【该题针对“税务代理的法律责任”知识点进行考核】 2、某企业集团财务主管王某到某税务师事务所进行以下咨询,请根据王某提供的资料,简要回答下列问题,并说明理由。 (1)集团所属某子公司当年9月份成立,经营范围为销售电子产品及提供设计劳务,子公司一直没有销售电子产品业务,故未向主管税务机关申报增值税,税务机关认为企业违反税收征管法的相关规定,对其进行了处罚。请问税务机关的处理正确吗? (2)集团所属某子公司因业务发展需要,从A县迁往了B县,计划办理变更税务登记,但被告知要办理注销登记,请问到底应该办变更,还是办注销? (3)集团所属某子公司2012年4月发生欠税2万元,5月被主管税务机关执行强制执行措施,但其中有一项资产在2012年1月被设置了抵押权,现在抵押权人提出了异议,请问这项业务如何处理? (4)集团所属某子公司因业务发展需要,分立成三家子公司,分解前,有一百万元的欠税,现主管税务机关要求分立后的一家效益好的企业偿还这一百万元的税款,请问是否正确? 【正确答案】(1)注册税务师:税务机关处理是正确的。企业经营范围中有涉及增值税的业
税务代理实务课案例教学分析 1987年美国哈佛法学院教授克利斯朵夫首创案例教学法,并得到哈佛企管研究所郑行莫的推广,迅速传播到世界各地,由于案例教学法具备的独特的优点,被认为代表了未来教育发展方向,世界各国的高等教育机构均非常重视案例教学,特别是在欧美等西方发达国家,案例教学被普遍的运用于高等教育中。笔者在安徽大学经济学院讲授了多年《税务代理实务》课程,近年来尝试在《税务代理实务》中进行案例教学,体会到引入案例教学法后,教学效果得到了明显改善,表现在学生的到课率明显上升,课堂氛围变得活跃,学生学习兴趣增强,解决实际问题的能力得到提高,但是,教学过程中也暴露了许多问题和不足之处,本文笔者主要结合实际教学工作中正反两方面的经验教训,对案例教学法在《税务代理实务》中的运用进行了探索与反思。 一、《税务代理实务》引入案例教学的必要性与可行性分析 案例教学通过模拟现实生活中的一些场景,让学生融入到案例场景中,通过主动式研讨进行学习的一种教学方法,案例教学将实际发生的事例作为个案让学习者去观察、研究,学习者通过分析、比较并提出各种解决问题的方案,根据问题的解决从中抽象出某些一般性的结论或方法,从而更加深刻的理解和运用相关的知识解决实际问题。与传统的教学方法相比,案例教学主要采用启发式教学,以具体案例为教学载体,注重教师和学生间的互动和双向交流,案例教学能够充分调动学生学习的主动性和积极性,案例教学法对学生能力培养的效果要高于传
统的教学办法,因此在强调和注重实践能力的课程中,采用案例教学是一个非常不错的选择。《税务代理实务》是根据财经类本科院校培养应用型人才的任务而开设,该门课程的学习目标是使学生既掌握税务代理的理论,又培养其独立从事税务代理实务的工作能力,作为财税专业开设的一门核心课程,该课程集知识传授、技能培养于一身,实践性较强,要求学生既要学好理论知识,又要掌握实际操作技能。它是一门高度综合性的学科,涉及到税法、经济法、会计等多学科知识,同时它又是一门面向实践的课程,是上述知识在涉税工作中的具体应用[1],每一个具体的涉税事务既包含实体性也包含程序性内容,要求学生不仅需要牢固掌握具体的理论知识,而且能够在不同的涉税情景中熟练运用所学知识解决具体问题。传统的教学模式在讲解理论,传授知识方面有其优势,但在理论和实践结合方面则不如案例教学。但是目前《税务代理实务》课程仍是“教师主讲,学生主听”的传统教学模式,导致走向工作岗位的学生有一种“知道是什么”但“不知道如何做”的困境,已无法满足社会对毕业生综合能力的新要求,与技能型专门人才培养目标差距较大,急需增加实践应用能力培养的比重,并与具体知识点有机融合,因此在该门课程的教学中引入案例教学法则显得非常必要,案例教学法通过具体涉税案例的引入,在对案例充分思考的基础上展开学习,讨论,并形成“学生主导,教师引导”的课堂教学氛围,培养学生税务代理实务的实践操作技能,并在实践能力的培养中加深对理论知识的理解和灵活运用的能力。例如《税务代理实务》中诸如纳税评估、税务代理申报、代理行政复议等一些实际问题,通过引入生动形象的具体案例,则有助于更好地理解和掌握相关内容,同时实践是最丰富的且千变万化,书本的理论难以全面覆盖,因此通过引入实际案例,可
注册税务师考试税务代理实务试题及分析 内部编号:(YUUT-TBBY-MMUT-URRUY-UOOY-DBUYI-0128)
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全国注册税务师考试《税务代理实务》试题及分析 一、单项选择题(共20题,每题1分。每题的备选项中,只有1个最符合题意) 1.下列有关注册税务师代理范围和注册税务师权利与义务的表述,正确的是( )。 A.经纳税人同意,注册税务师可以代理领购增值税专用发票 B.注册税务师可以代理办理开业税务登记、变更税务登记,但不能代理办理注销税务登记 C.注册税务师不得接受纳税人、扣缴义务人违反税收法律、法规事项的委托,但没有义务制止其行为或报告税务机关 D.注册税务师承办业务时,必须由所在的税务师事务所统一受理,并与被代理人签订《税务代理协议书》,不得以个人名义承揽业务 标准答案:D 依据:教材第一章第四节,第16—18页。 考核目的:税务代理的范围、注册税务师的权利和义务。 2.根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》的有关规定,税务代理人违反税收法律、行政法规,造成纳税人未缴或者少缴税款的,应( )。 A.由税务代理人补缴应纳税款、滞纳金、罚款 B.由纳税人补缴应纳税款,由税务代理人补缴相关的税收滞纳金、罚款 C.除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外,对税务代理人处2000元以下的罚款 D.除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外,对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款 标准答案:D 依据:教材第一章第二节,第23页。 考核目的:《征管法》受托方的法律责任。 3.下列关于账簿设置的表述,正确的是( )。 A.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起15日内,按照所代扣、代收的税种,分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿 B.纳税人使用计算机记账的,应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备查
本科学生综合性实验报告 (封面) 项目组长____学号_____ 成员 专业____班级____ 实验项目名称____________ 指导教师及职称__________ 开课学期至_学年__学期 上课时间年月日
公司特征: 公司名称:湖南省长沙市水产品有限责任公司。 地址:湖南省长沙市常德工业园区。 经营范围:主营水产品初加工、处理、销售。 组织形式:为增值税一般纳税人。 规模:2003年公司注册资金为100万。 其主要业务如下: 1,1月1号湖南省长沙市水产品有限公司向社会公众发行普通股100000股,每股面值10元,发行价10元,所筹集资金已存入银行。 2,1月8号购入不需要安装的设备,发票价款50000元,增值税8500元,包装费1000元,运输费500元,保险费300元,已用银行存款支付。 3,1月12号够入工程物资(建厂房用)价款15000元,已用银行存款支付。 4,2月28号,基建工程应付甲工程队工程款20000元,现已完工交付使用并办理了竣工手续,固定资产价值35000元。 5,3月10号购入原料虾一批,增值税专用发票上标明价款20000元,用银行存款支付,材料已入库。 6,4月到6月生产加工期间,无购销活动。 7,6月底销售汤料虾、辣粉虾价税合计35100元,款已收到,并存入银行账户,该批产品的实际成本为10000元。 8,7月到8月鄱阳湖水产品数量很少,属于淡季,本厂概不生产加工。 9,9月初,购入鮰鱼原料一批,增值税专用发票上注明,价款6000元,增值税1020元,款项已用银行存款支付。 10,9月到11月鮰鱼加工期间,无购销活动发生。 11,12月6日,销售加工好的鮰鱼肉片,共收取11700元,价款已存入银行,该产品实际成本为5000元。 12,12月末产房一台机床报废,原值20000元,已提折旧18000元,清理费用500元,残值收入800元,已用银行存款支付,该项固定资产清理完毕。 13,12月末提取现金5000元,支付销售职工薪酬。 14,12月末以现金支付差旅费,业务招待费等1000元。 15,计算本期应交的增值税、城市维护建设税、教育费附加。 16,结转各项费用到“本年利润”账户。 17,计算该公司应交所得税。 18,该公司按本年实现净利润的10%、18%的比例分别计提法定盈余公积、任意盈余公积。
2005年注册税务师考试《税收代理实务》考前辅导(四) 第五章建账建制代理记账实务 本章属于注册税务师考试的非重点章,分值一般在1~2分左右。以往的考试中出过单选、多选等客观题,由于实际的一些帐务操作和分录处理会在以后章节涉及到,所以本章只是熟悉注册税务师对一些个体、私营中小企业所做的建帐建制工作,能对一些简单的涉税问题做出正确的判断,而那些复杂企业的复杂问题会在以后的章节出现。 按考试大纲对本章的要求: 一、了解代理建账记账的适用围,熟悉代理建立简易账或复式账的操作规;代理建立财务制度的基本容 二、熟悉代制记账凭证,代作账务处理,代理编制会计报表的操作规 第一节:代理建账建制适用围与基本要求(了解) 建帐建制、代理记帐是注册税务师执业的一项容,其主要的服务对象是财务核算制度不够健全,缺少合格会计人员的集体、私营中小企业,还有数量庞大的个体工商户。 一、代理建帐建制的适用围 根据国务院批转的国家税务总局《关于加强个体私有经济税收征管强化查帐征收工作的意见》,个体、私营业户可自行建帐,也可以聘请社会中介机构代理建帐,具体围如下: 1、有固定经营场所的个体、私营经济业户; 2、名为国有或集体实为个体、私营经济业户; 3、个人租赁、承包经营企业 对于经营规模小、确无建帐能力的业户,经县以上税务机关批准,可暂不建帐或不设置帐簿。
二、代理建帐建制的基本要求 在个体、私营业户中全面实行建帐,由税务代理等社会中介机构介入这项工作,注册税务师首先应了解国家有关代理记帐的管理制度,在代理建账建制的过程中,主动接受税务机关的监督与管理。 (一)复式帐建帐建制的基本要求 1、个体工商业户具备下列条件的应建立复式帐: (1)2 人(含2 人)以上合伙经营且注册资金达到10万元以上; (2)请帮工5 人(含5 人)以上; (3)从事应税劳务月营业额在15000元以上或者月销售收入在30000元以上者; (4)省级税务机关确定应设置复式帐的其他情形。 2、凡按定期定额征税的私营企业,各类名为国有、集体实为个体、私营的企业,以及个人承包、承租的企业也应按规定建立复式帐核算。 (二)简易帐建帐建制的基本要求 具备下列条件之一的个体工商户应设置简易帐: 1.请帮工2 人以上5 人以下的; 2.从事应税劳务月营业额在5000元至15000元,或者月销售收入在10000元至30000元的; 3.省级税务机关确定应建立简易帐的其他情形。 建立简易账的个体工商户应建立经营收入帐、经营费用帐、商品(材料)购进账、库存商品(材料)盘点表、利润表,以收支方式记录和反映生产经营情况并进行简易会计核算,其会计核算科目、核算方法比正规企业要简单许多。 第二节:代理建帐的基本容与操作规 主要针对应按个体工商户会计制度、财务制度核算的纳税单位。 一、代理建帐制的基本容(熟悉) (一)代建个体工商户会计制度 1、注册税务师为个体工商户建立复式帐簿,应按个体户会计制度的规定,设置和使用会计科目,按月编报表。
1、某税务师事务所在2014年省注税协会组织的行业检查中,被查出以下问题,请分别指出下列行为应承担的法律责任? (1)注册税务师张某以个人名义承接代办税务登记业务 (2)事务所以低于成本价收费方式承接业务 (3)注册税务师和事务所出具虚假的企业所得税汇算清缴报告,导致委托人少纳所得税税款,经查实情节十分严重 (4)注册税务师和事务所出具虚假的财产损失鉴证报告,但被税务机关及时发现,未造成少纳所得税税款 (5)注册税务师同意帮助委托方偷逃税款,双方约定五五分成
2、某企业集团财务主管王某到某税务师事务所进行以下咨询,请根据王某提供的资料,简要回答下列问题,并说明理由。 (1)集团所属某子公司当年成立,经营范围为销售电子产品及提供设计劳务,子公司一直没有销售电子产品业务,故未向主管税务机关申报增值税,税务机关认为企业违反税收征管法的相关规定,对其进行了处罚。请问税务机关的处理正确吗? (2)集团所属某子公司因业务发展需要,从A县迁往了B县,计划办理变更税务登记,但被告知要办理注销登记,请问到底应该办变更,还是办注销? (3)集团所属某子公司2014年4月发生欠税2万元,5月被主管税务机关执行强制执行措施,但其中有一项资产在2014年1月被设置了抵押权,现在抵押权人提出了异议,请问这项业务如何处理? (4)集团所属某子公司因业务发展需要,分立成三家子公司,分解前,有一百万元的欠税,现主管税务机关要求分立后的一家效益好的企业偿还这一百万元的税款,请问是否正确?
3、张某2014年1月15日在某省某县城注册成立了一家食品批发企业(当日领取营业执照),企业将一部分摊位出租给当地的小吃商,以吸引人气。由张某担任公司法定代表人。注册资本金70万元,其中实物出资自有房产20万元,职工人数10人。张某想让当过商业会计工作十年的妻子担任会计工作,并就以下问题咨询注册税务师: (1)办理税务登记的时限; (2)设置账簿的时限; (3)需要设置哪些账簿; (4)需要办理哪些税种、税率认定。 要求: 请就上述问题作出回复,涉及时限的不要求说明具体日期,只需要说明税法规定时限即可。
税务代理实习心得 大三下半学期,在学习完税法后,学校安排了税务代理模拟实习,它是与税法课程相配套衔接的,实践的内容包括:企业涉税会计核算、流转税申报操作规范(一般纳税人增值税、消费税、营业税)、所得税纳税申报操作规范、综合案例考核四大部分。 在做企业涉税会计核算时,由于对税法基础知识的不熟悉和之前学习的中级财务会计有关知识的遗忘,一开始我不知道怎么下手去做,每做一题都要去翻书上关于那部分的知识,导致做题的速度非常慢,特别是对委托加工那块儿的内容,特别生疏,还有视同销售的会计处理,但经过这次的练习,相信在我以后的工作中再遇到类似的问题,我一定会处理好的。流转税申报操作这块儿的问题主要出在纳税申报表的填写上,一旦有一笔经济业务处理错了,那最后应纳税所得额就会出错,导致整个儿都需要重新计算。在填制营业税纳税申报表时,要对每一笔经济业务属于营业税的哪个税目进行分类,否则在填报时就会出错的。对于个人所得税,要牢记各种特殊规定,例如个人取得劳务报酬,如果属于同一事项连续取得的收入,应以1个月内取得的收入为1次计算应纳个人所得税。综合案例把我们学习过的各种税种综合在一起的让我们处理,这就要求我们对各种税种都要熟悉。 这次的税务代理模拟实习让我掌握了税务代理的一般方法和程序,熟悉了流转税、所得税等税种的纳税申报代理业务,计算相关税种的应纳税额,并正确填写增值税、企业所得税等纳税申报表,加深了我对税收政策以及税收的广泛性和复杂性的领悟,为我以后踏入社会工作准备可很多良好的知识和经验,同时,我
了解了税务机关—税务代理机构—企业三者之间的关系,诸多的税种加各种优惠政策,对税务工作也提出了严峻的考验,企业—税务代理机构—税务机关,三者之间如何沟通以致达成默契,并传递出准确而有效的信息,我想,寻求一种好的制度,把税务工作化繁为简,并采用科学的管理,才能创造质量和效率。另一方面,我也意识到了自己在税法知识方面的很多不足和自己知识体系的单薄,在以后的学习工作中仍要加强各方面学习的力度,以应对这高速发展的社会。
税务会计实训心得体会 【 -们开始工作后,我们就会发现在学校里面学到的知识永远都不够,所以为了让学生能快速的熟悉以后的工作,可以通过实训来增长专业知识。以下是由小编为大家整理的“税务会计实训心得体会”,仅供参考,欢迎大家阅读。 税务会计实训心得体会(一)税务会计是将会计的基础理论、基本方法与企业纳税活动相结合而形成的,而且是我们现在企业会计的一个重要组成部分。为了使我们能更加地熟悉并掌握税务会计的基础知识、四大税种以及其他税种的纳税申报和会计处理,我们于20x年x月x日至20x年x月x日,在图书馆电子阅览室进行了为期一周的《税务会计》实训。通过实训,结合之前上课所学的理论知识,使得我们能解决一些税务处理实务中的各种问题,并具备独自处理各项税务事宜的能力。 一开始,我们先是进行了实训题A的专题实训,里面分了四大模块:增值税、消费税、营业税以及企业所得税。在增值税中,我们首先是要确定其销售额以及税率,木材和原木的税率是不一样的,分别是17%、13%,刚开始我们都没有注意到这一点;还有外购板材用于非应税项目时的进项税额是不可以抵扣的,我们必须要将其进项税额转出,最终算出当期的销项税额、进项税额以及应纳税额。这两点是我在实训过程中所遇到的失
误,但经过反复的思考后,最终还是改正了过来并加以注意。 第二模块是消费税。消费税是先把计税价格确认后,后面消费税额的确认就会简单很多。因为是委托对方加工成烟丝,之后在生产卷烟的,因此委托受托方加工时,受托方代收代缴的消费税是可以抵减的。 第三模块是营业税。在营业税中还涉及到城市维护建设税、教育费附加、防洪保安费和文化事业建设费等地方税费。营业税中广告公司代理媒体收取的费用是不用缴纳营业税的,因此在计算营业税是就要减去。但防洪保安费的计税依据为其营业收入。在这一模块中还遇到个税的代收代缴,用工资薪金收入减去免税收入和扣除标准后,乘以相关的税率并扣除速算数,即可算出代扣代缴的个人所得税。 第四模块是企业所得税。首先是通过会计中一般的计算过程,算出本期的会计利润总额。之后对要调整的项目进行调整。广告费的年支出,不得超过销售收入的15%,超过的部分留到以后年度扣除;业务招待费的话只能扣除发生额的60%并不能超过销售收入的0.5%;公益性捐赠的话不能超会计利润的12%;同时税收滞纳金也不得在税前扣除,福利费不能超工资总额的14%,教育经费不能超2.5%,工会费不能超2%。经过调整后即为应纳税所得额。 接下来我们就进行实训B的综合实训。在实训时,增值税的话没有遇到什么问题,因为我们在平常的销售中都会遇到。但是消费税是我们相对陌生一点的,话说交消费税的一定交增值税,但是,消费税的话只是对在我国境内从事生产、委托加工以