2018CPA企业所得税法
目录
第一节纳税义务人、征税对象和税率 (2)
1.1纳税人★ (2)
1.2征税对象★★ (2)
1.3税率★★★ (2)
第二节应纳税所得额的计算 (2)
2.1收入总额★★★ (3)
2.2 不征税收入和免税收入★★★ (5)
2.3 扣除的原则和围★★★ (5)
第三节资产的税务处理 (8)
3.1 固定资产的税务处理★★★ (8)
3.2生物资产的税务处理★ (8)
3.3 无形资产的税务处理★ (9)
3.4 长期待摊费用的税务处理★★ (9)
3.5 存货的税务处理 (9)
3.6 投资资产的税务处理★★ (9)
3.7 税法规定与会计规定差异的处理★ (9)
第四节资产损失税前扣除的所得税处理★ (9)
第五节企业重组的所得税处理 (10)
5.1 一般性税务处理★ (10)
5.2企业重组同时符合下列条件的，适用特殊性税务处理规定：★★ (10)
第六节税收优惠★★★ (10)
第七节应纳税额的计算 (11)
7.1居民企业★★★ (11)
7.2 居民企业境外所得抵扣税额计算★★ (11)
7.3 居民企业核定征收★★ (12)
7.4 非居民企业应纳税额的计算★ (12)
第八节源泉扣税 (12)
第九节征收管理★ (12)
2018中国注册会计师考试税法
第四章企业所得税重点总结
第一节纳税义务人、征税对象和税率
1.1纳税人★
在中华人民国境的企业和其他取得收入的组织。（不包括个人独资企业和合伙企业，投资人、合伙人缴纳个人所得税。）
●居民企业1. 注册地在中国境； 2. 实际管理机构在中国境
●非居民企业1. 外国成立管理机构不在中国，但设立机构场所；2. 国未设立机构场所但有境收入
1.2征税对象★★
1.3税率★★★
第二节应纳税所得额的计算
直接法：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损
间接法：应纳税所得额=会计利润总额+纳税调增-纳税调减
2.1收入总额★★★
2.1.1 一般收入的确认（权责发生制、实质重于形式）★★
2.1.2 特殊收入的确认★★
2.1.4 非货币性资产对外投资企业所得税处理（投资方递延纳税5年）★★
1. 投资企业（居民企业）：
以非货币性资产对外投资所得，可在不超过5年期限，分期计入应纳税所得额。
（1）非货币性资产转让所得：对非货币性资产的公允价值扣除计税基础后的余额。
（2）确认转让收入的实现：应于投资协议生效并办理股权登记手续时。
（3）取得被投资企业的股权：应以非货币性资产的原计税成本为计税基础，加上每年确认的非货币性资产转让所得，逐年进行调整。
2.被投资企业：取得非货币性资产的计税基础，应按非货币性资产的公允价值确定。
3.投资企业停止执行递延纳税政策：
（1）对外投资5年转让上述股权或投资收回：一次调整到位。
（2）对外投资5年注销：一次性计算缴纳企业所得税。
2.1.5企业转让上市公司限售股有关所得税处理★
（1）限售股转让所得＝限售股转让收入-（限售股原值+合理税费）
（2）不能计算原值的，一律按该限售股转让收入的15%，核定为（限售股原值+合理税费）。
（3）限售股解禁前转让：按减持限售股取得的全部收入，计入应税收入。
2.1.6企业接收政府和股东划入资产所得税处理★
2.2 不征税收入和免税收入★★★
不征税收入：1. 财政拨款；2. 行政事业性收费基金；3. 专门用途的财政性资金；（不征税收入形成的摊销这就不得税前扣除）
免税收入：1. 国债利息收入（转让征税）；2. 居民企业（1.2）和非居民1的股息红利权益性投资收益（不包括股票不足12个月的投资收益）；3. 非营利组织的非营利收入（其他政府补助、省级以上会费、孳生的银行存款利息）；（免税收入支付成本费用，可以税前扣除）
2.3 扣除的原则和围★★★
2.3.1 原则
权责发生制、配比原则、相关性原则、确定性原则、合理性原则
2.3.2 扣除项目围
成本、费用、税金、损失、其他支出
2.3.3 扣除项目及其标准★★★
一般项目：职工福利费、职工教育经费、工会经费、借款利息、业务招待费、广告费和业务宣传费、公益捐赠、手续费及佣金
一、工资和薪金（合理性、实际发放）
注意和福利费的区分。
季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员、直接支付外部劳务派遣用工属于工资薪金支出，如果在福利部门工作，则属于福利费。福利部门人员工资和福利费开支属于福利费。支付给劳务派遣公司，属于劳务费。
二、职工福利费、工会经费、职工教育经费
职工福利费 < 工资薪金总额*14%
工会经费 < 工资薪金总额*2%
职工教育经费 < 工资薪金总额*2.5%（超支准予以后不限期结转扣除）
三、社会保险费和其他保险费
企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。
四、利息费用
不超过同期贷款利率可以扣除（关联企业除外）
关联企业：债资比2:1，超过债资比形成的利息不准予扣除。
五、借款费用
不需要资本化的借款费用可以扣除
六、汇兑损失
除计入成本和已分配外，准予扣除
七、业务招待费
营业收入=主营业务收入+其他业务收入+税法视同销售收入（主要是捐赠）
可扣除金额=业务招待费*60% 但不大于营业收入*0.5%
筹办期间业务招待费可60%划入筹办费
八、广告费和业务宣传费
可扣除金额=营业收入*15% （超支准予以后不限期结转扣除）
非广告性质的赞助费不得税前列支
九、环境保护专项基金
改变用途不可扣除
十、租赁费
融资租赁不得直接扣除
十一、劳动保护费
外购：列入成本费用扣除，增值税抵扣进项；自产：不属于应税收入，不计销项。十二、公益性捐赠
可扣除金额=利润总额*12% （超支以后三年结转，非公益不得扣除）
非货币资产捐赠，分解为税法视同销售和捐赠支出两个行为，分别纳税
十三、有关资产的费用
转让自产发生的费用和税费，资产折旧摊销费用
十四、总机构分摊的费用
非居民企业1可以分摊境外总机构费用
十五、资产损失
资产盘亏损毁可以扣除。
因盘亏损毁需要转出的进项税额，可以合并在损失金额扣除。
扣除金额=损失金额-保险赔付-个人赔付+转出的进项税
十六、会员费、会议费、差旅费、违约金、诉讼费
十七、手续费及佣金支出
保险企业：财产按保费15%，人身保险按保费10%计算限额
其他企业：服务协议或合同确认收入的5%计算限额
十八、企业维简费支出：实际发生的，划分资本性和收益性；预提的不得扣除
十九、棚户区改造支出：准予税前扣除。
二十、金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除。
（1）贷款损失准备金，准予扣除；
（2）涉农贷款和中小企业贷款（不超过2亿元的企业）损失，先冲减损失准备金，不足冲减时扣除。
二十一、金融企业贷款损失准备金税前扣除政策
（1）准予税前提取贷款损失准备金的贷款资产围：
贷款（含抵押、质押、担保等贷款）；银行卡透支、贴现、信用垫款（含银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款等）、进出口押汇、同业拆出、应收融资租赁款等各项具有贷款特征的风险资产等；
（2）金融企业的委托贷款、代理贷款、国债投资、应收股利、上交央行准备金等不承担风险和损失的资产，不得提取贷款损失准备金在税前扣除。
（3）金融企业准予当年税前扣除的贷款损失准备金＝本年末准予提取贷款损失准备金的贷款资产余额×1%－截至上年末已在税前和除的贷款损失准备金的余额
金融企业按上述公式计算的数额如为负数，应当相应调增当年应纳税所得额。
汇总表★★★
2.3.4 不得扣除的项目★★★
1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。（免税收入，不算支出，不得扣除）
2.企业所得税税款。
3.税收滞纳金。
4.罚金、罚款和被没收财物的损失。（主要是行为，不包括罚息和违约金）
5.超过规定标准的捐赠支出。
6.赞助支出，指与生产经营无关的非广告性质支出。
7.未经核定的准备金支出，指不符合规定各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。
8.企业之间支付的管理费、企业营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业营业机构之间支付
的利息，不得扣除。
【提示】区分企业之间、企业营业机构之间。
9.与取得收入无关的其他支出。
2.3.5 亏损弥补★★
企业某一纳税年度发生的亏损可以逐年延续弥补，不得超过5年。
1.亏损是应纳税所得额，不是会计口径。
2.企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境营业机构的盈利。
亏损弥补举例
2010年成立，至2016年的7年间获利（调整后的所得额）如下：
7年间应纳企业所得税＝25×25%＝6.25（万元）
第三节资产的税务处理
3.1 固定资产的税务处理★★★
计税基础：历史成本（价款+税费）、公允价值（+税费）、重置价值
专门用于研发的不超过100万；不是专门用于研发的，不超过5000元，允许一次性计入成本费用。
下列固定资产不得计算折旧扣除：
1.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产（动产）；
2.以经营租赁方式租入的固定资产；
3.以融资租赁方式租出的固定资产；
4.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；
5.与经营活动无关的固定资产；
6.单独估价作为固定资产入账的土地；
7.其他不得计算折旧扣除的固定资产。
固定资产计算折旧的最低年限如下：
1.房屋、建筑物，为20年；
2.飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；
3.与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；
4.飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；
5.电子设备，为3年。
加速折旧缩短年限的，不超过规定年限的60%
3.2生物资产的税务处理★
只有生产性生物资产可以折旧。（经济林、薪炭林10年；产畜、役畜3年）
3.3 无形资产的税务处理★
下列无形资产不得计算摊销费用扣除：
（1）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产。
（2）自创商誉。（外购商誉，转让或者清算时准予扣除。）
（3）与经营活动无关的无形资产。
（4）其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。
无形资产的摊销采取直线法计算。无形资产的摊销不得低于10年。
3.4 长期待摊费用的税务处理★★
1. 已足额提取折旧的固定资产的改建支出。
2. 租入固定资产的改建支出。
3. 固定资产的大修理支出，同时符合：
（1）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上。
（2）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。
4. 其他。其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。
5. 自建、外购、融资租入固定资产改建/良支出，增加计税基础，以计提折旧方式准予扣除。
3.5 存货的税务处理
不得使用使用后进先出法
3.6 投资资产的税务处理★★
投资成本：支付现金：购买价款（+税费）；支付现金以外方式：公允价值（+税费）
处置投资应纳税所得额=处置价-成本
非货币对外投资应纳税所得额=公允-计税基础
撤资、减少投资应纳税所得额=撤资取得资产-成本-累计留存收益按撤资比例（视为免税收入的股息）
3.7 税法规定与会计规定差异的处理★
转让股权：只确认转让收益，不确认权益性投资收益
撤回、减少、清算：分别确认权益性投资收益和转让收益
第四节资产损失税前扣除的所得税处理★
（企业除贷款类债权外的应收、预付账款）-可收回金额，可以扣除。
股权投资损失-可收回金额，可以扣除
可扣除损失金额=固定资产的账面或存货的成本-残值-保险赔款-责任人赔偿+进项税额转出
实际资产损失：在发生年度扣除（追补期不超过5年）；法定资产损失：在申报年度扣除
第五节企业重组的所得税处理
5.1 一般性税务处理★
重组所得=公允价值-计税基础-相关税费
支付方式：股份支付（免税）；非股份支付（应税）
以非货币资产清偿债务，分解为转让和清偿债务两个应税收入；债转股，分解为债务清偿和股权投资；
收购方取得的股权应以公允价值确定计税基础，亏损不得弥补。
5.2企业重组同时符合下列条件的，适用特殊性税务处理规定：★★
要求：1. 不以偷税漏税为目的
2. 被收购、合并或分立部分的资产或股权比例大于50%。
3. 重组交易对价中涉及股权支付金额大于85%。
处理：（1）股权支付：不确认所得或损失；另一方按原计税基础确认新资产或负债的计税基础。
（2）非股权支付：确认所得或损失。非股权支付对应的资产转让所得或损失＝（被转让资产的公允价值－被转让资产的计税基础）×（非股权支付金额÷被转让资产的公允价值）；另一方按公允价值确认资产或负债的计税基础
（3）被合并企业合并前的亏损可由合并企业弥补，补亏限额＝被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。
（4）被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产的比例进行分配，由分立企业继续弥补。
（5）对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产。且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益。均不确认所得。划入方企业取得以原账面净值确定计税基础、折旧。
第六节税收优惠★★★
●免税：直接农、林、牧、渔。地方政府债券利息所得
●减半：花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；海水养殖、陆养殖
●从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营、环境保护、节能节水的所得，自取得第一笔生产经营收入所
属纳税年度起3免3减半。节能服务公司，电网企业电网新建项目，3免3减半。
●居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业
所得税。
●高新技术企业、西部大开发：减按15%，（计算境外抵免限额适用）
●小型微利企业：税率20%（非居民企业除外）
●自行研发，按50%加计扣除；形成无形资产的，按150%摊销。（外购无形资产不算）
●残疾人支付的工资100%加计扣除
●专门用于研发的不超过100万；不是专门用于研发的，可加速折旧，不超过5000元，一次性扣除。
●环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免
多余以后5个纳税年度结转抵免。
●非居民企业2，按10%税率
●外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得。
●国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得。
●创投企业，采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权
持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
●软件产业和集成电路产业获利年度起2免3减半，未享受免税优惠的，可减按10%的税率。
●证券市场中取得的收入暂不征收
第七节应纳税额的计算
7.1居民企业★★★
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额
房地产开发企业预缴税款总结
税种税务处理预缴税款计算
增值税一般纳税人
一般计税方
法
预缴税款＝预售收入÷（1＋11%）×3%
简易计税方
法
预缴税款＝预售收入÷（1＋5%）×3% 小规模纳税人
简易计税方
法
预缴税款＝预售收入÷（1＋5%）×3%
城建税、教育费附加和地方教育附
加
纳税调减预缴税款＝预缴增值税×（7%＋3%＋2%）土地增值税纳税调减预缴税款＝预售收入（不含增值税）×预征率（1%－2%）企业所得税纳税调增预缴税款＝预售收入（不含增值税）×预计利润率
7.2 居民企业境外所得抵扣税额计算★★
居民企业来源于中国境外的应税所得——直接抵免
境外所得已纳税额抵扣方法——分国别（地区）、不分项目的限额抵免法。
境外已纳税额与抵免限额关系：
（1）境外已纳税额<限额的：补差额
（2）境外已纳税额>限额的：不退差额，但可在以后5年，用当年应抵税额后的余额进行抵补。
7.3 居民企业核定征收★★
居民企业下列情形之一的
1. 没账簿或不可用
2. 逾期仍不申报的；
3. 申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
【特殊】专门从事股权（股票）投资业务的企业，不得核定征收企业所得税。
应纳税所得额＝应税收入额×应税所得率
应纳税所得额＝成本（费用）支出额÷（1－应税所得率）×应税所得率
符合小型微利企业相应条件的，享受优惠税率和所得减半的所得税优惠政策。
7.4 非居民企业应纳税额的计算★
非居民企业2以不含增值税的收入全额作为应纳税所得额（股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得。）
非居民企业1的核定征收
应纳税所得额＝收入总额×经税务核定的利润率
应纳税所得额＝成本费用总额÷（1－经税务机关核定的利润率）×经税务机关核定的利润率
第八节源泉扣税
以支付人为扣缴义务人，扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。
第九节征收管理★
按年计征，自年度终了之日起5个月，报送申报表，汇算清缴。月份或者季度终了之日起15日，报送申报表，预缴税款。
企业实行“统一核算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理。
适用于：跨省设立不具有法人资格分支机构的居民企业。
某分支机构分摊比例＝（该分支机构营业收入/各分支机构营业收入之和）×0.35＋（该分支机构职工薪酬/各分支机构职工薪酬之和）×0.35＋（该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和）×0.30
合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人，先分后税原则
新增：居民企业报告境外投资和所得信息的管理
1.依据：国家税务总局《关于居民企业报告境外投资和所得信息有关问题的公告》（2014年第38号）
背景：规居民企业境外投资和所得信息报告的容和方式。
2.居民企业成立或参股外国企业，或者处置已持有的外国企业股份或有表决权股份，符合以下情形之一，且按照中国会计制度可确认的，应当在办理企业所得税预缴申报时填报《居民企业参股外国企业信息报告表》：
（1）直接或间接持有外国企业股份或有表决权股份达到10%（含）以上；
（2）在被投资外国企业中直接或间接持有的股份或有表决权股份自不足10%的状态改变为达到或超过10%的状态；
（3）在被投资外国企业中直接或间接持有的股份或有表决权股份自达到或超过10%的状态改变为不足10%的状态。
3.居民企业在办理企业所得税年度申报时，还应附报以下与境外所得相关的资料信息：
（1）填报《受控外国企业信息报告表》；
（2）纳入企业所得税抵免围的外国企业或符合规定的受控外国企业，按照中国会计制度编报的年度独立财务报表。
第二章增值税法 一、本章考情分析 本章是《税法》考试的重点税种之一，是本科目考试分值最高的一章，也是注册会计师执业中必须掌握的一个税种。考试中单选题、多选题、计算题、综合题都会出现，分值在20分以上。 二、本章教材变化——重大变化 1.2016年5月1日全面营改增内容：应税行为及具体范围、确认条件、差额计税、不动产的分期抵扣进项税额、不得抵扣项目调整、四个特殊领域纳税、税收优惠、发票管理等【政策依据】财税〔2016〕36号、财税〔2016〕140号、总局公告2016-14、总局公告2016-15、总局公告2016-16、总局公告2016-17、总局公告2016-18 2.进口：跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税 3.出口：境外旅客购物离境退税、使（领）馆及其馆员境内购买货物和服务退税 三、本章内容讲解 （一）增值税概述：增值税是以销售货物、提供应税劳务、发生应税行为的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。 从实际操作上看，是采用间接计算办法，即：从事货物销售、提供应税劳务、发生应税行为的纳税人，要根据货物、应税劳务、应税行为的销售额和适用税率计算税款，然后从中扣除上一环节已纳增值税税款，其余额为纳税人本环节应纳增值税税款。 （二）增值税的特点： （1）保持税收中性 （2）普遍征收 （3）税收负担由最终消费者承担 （4）实行税款抵扣制度 （5）实行比例税率 （6）实行价外税制度 （三）我国增值税特点： 1.消费型增值税：1994年——2008年12月31日为生产型增值税； 2.采用间接法计算税额，以票扣税为主； 3.对纳税人划分两类管理； 4.对货物、劳务、服务、不动产、无形资产征收增值税分阶段进行： 增、营并存→分步骤营改增→全面增值税。
三年通过注册会计师考试的经历及心得 来源：考试大【相信自己,掌握未来,考试大值得信赖!】2010年11月9日导读：CPA考试，一半要靠努力，一半要靠方法，再加上一点点运气。以下介绍注会考试六点“关于。。” 四、关于各科要点 1.经济法 (1)经济法是有重点可以抓的，每年的新增章节，加上公司法，证券法，合同法，都是必考的大题，有人说把这几章搞好了就可以去考试了。但是我觉得在有时间的情况下，把其他章的要点熟悉好了拿多点客观题的分对及格也比较有保证。其实有些小章节每年考的题都差不多，我印象特别深刻的就是《会计法》那一章，连续几年的最后一道单选都是考对会计造假的法律责任，这里书里只有2个点，每年轮着考。这些分都很好拿，为什么要随意放弃呢? (2)经济法复习的方法主要是记忆，书至少要看三次以上，第一遍是弄懂，第二遍是熟悉，第三遍是巩固，当然重要的知识点还要总结出来再多加锤炼。建议对着郭守杰的讲义一起看书，里面有重要知识点的历年考题罗列总结规律，有对相似知识点归纳对比帮助记忆，先不要说他押题的准确与否，这都是一份能帮你找到复习方向和提高学习效率的好东西，特别对初次考试的人更有帮助。 (3)其实对文科不是很差的人来说，经济法应该是比较好过的一科，因为它是唯一没有计算题的科目，不会有明明会做却因计算错误而失分的问题出现，所以只要你肯下苦功去背书，有条理有重点地去记忆，这一科应该难不倒你的。 2.税法 (1)税法的大题重点也比较明显： 增值税(进项扣除的几种规定：包装物，运费等;销项特殊税率企业;出口退税) 企业所得税(以前内外资各占一道大题：都是考比较常见的扣除项目，不会考生僻的)，个人所得税(N多种收入计算所得税：纳营业税的收入要记得扣除营业税)， 某些小税种穿插(如关税，消费税和增值税结合;比如某年发神经考了印花税的一堆税率，征管法处罚与所得税计算结合)。 这些类型的题目在平时的练习中都会遇到的，其实税法的大题不会有什么偏题怪题，也不会像财管的计算数据那么繁杂，但是却有着你想像不到的陷阱(一般是书里的特殊规定，考试时千万要仔细看好题目的每一句话)，所以一定要注意大题的练习，把在做题中踩过的陷阱作适当标识或总结来提醒自己，从而减少你考试时犯错的机会。
三一文库（https://www.doczj.com/doc/655989832.html,）〔企业所得税汇算清缴工作总结〕 一、高度重视，精心部署企业所得税汇算清缴专项纳税评估工作 为加强组织领导、统一协调，更好地开展企业所得税汇算清缴纳税评估工作，我办高度重视、精心部署，一方面制定了详细的企业所得税汇算清缴专项纳税评估工作方案下 发各区局，从组织领导、评估范围、时间进度、工作要求等方面全面部署，明确责任、细化分工，确保此次纳税评估工作顺利进行；另一方面我办建立了纳税评估办公室工作联系机制，相关工作人员分别挂点联系各区局，促进评估工作的上下交流和联系。 二、突出重点、狠抓落实，深入开展纳税评估 本次专项评估，我办采取由市局发起、区局开展的形式，
以零申报、连续亏损、税负偏低以及虽经税务师事务所出具报告汇缴但仍存在疑点的企业为评估重点对象，根据数据来源的不同，分设三个子项目进行评估。各区局评估办结合各自实际情况，迅速统筹规划，严密部署，稳步推进，将专项评估工作落到实处，取得了显著的成效。 (一)企业所得税汇算清缴重点疑点户案头评估工作 各区局根据我办下发的数据来源及有关基础数据，对 20XX年度所得税汇算清缴申报资料进行认真全面审核，多方面、多渠道收集和掌握纳税人的动态税收信息，结合基础数据进行纵、横向比较和分析，确定相关疑点，拟定重点疑点企业，开展案头评估分析工作，对疑点户20XX年至20XX年的财务报表和企业所得税申报情况进行比对、分析，实施实地核查，展开深入的评估。在实地核查过程中，评估人员一方面能仔细审阅有关企业的财务帐册资料，审查其有否超标准列支费用、错误核算成本等情况，又能根据各企业的行业特点，有的放矢地重点核查其关键指标和数据，例如对于房地产业，重点核查其“其他应收、应付”等往来科目和银行现金日记帐，审查其有否收取售楼预收款但不入帐的情况；对于铝型材生产行业，重点核查其生产设备的型号、棒径以及用电量、原材料耗用量等基础指标，再结合其申报的生产
2020年度公司税务工作总结范文 今年,本人负责税收管理工作,在分局领导的正确领导和股室同志的大力帮助下,已圆满完成了各项工作任务。一年来,本人的工作情况如下: 在工作、生活中,我始终坚持"诚心"待人,以"诚恳"感人,以"诚实"做人。组织布置的工作无条件地服从,全局利益无条件地维护,对工作没有阳奉阴违,对同事没有里外是非,祥和为上,热情待人。在与纳税人打交道的过程中,纳税人常常会提出一些难以答复的政策问题,遇到这种情况,我总是先把问题记下来,然后就请教同仁或请示上级业务部门,并及时向纳税人作解答,决不糊弄纳税人,向纳税人摆架子。 人生在世,要安身立命,惟有学习最重要。我牢固树立"终身学习"的观点,也时刻把学习作为提高自身政治业务素质的头等大事来抓。在学习过程中,我努力做到"三学"即学政治、学科技古学业务。在政治学习方面,我重点抓好" ___"的学习,从精神的领会,到思想的剖析,到问题的整改,一环扣一环,一丝不苟。在学习期间,我记下了2万余字的读书笔记,撰写了1万余字的心得体会,使自己的世界观、价值观、人生观得到有益的改造。在学科技方面,挤出点滴时间忙操练,已基本掌握了办公自动化、浏览网页等操作,熟悉了"金税工程",基本适应了当前国税系统信息化建设的需要。在业务学习方面,我确
定了新征管法实施细则和世界贸易组织有关知识两大重点,积极参加培训,加紧自学,做到学习有笔记,认识有体会,以不断提高自身的业务素质。 我经常深入纳税户调查研究,宣传政策,特别是宣传新征管法,义务辅导纳税人进行账务处理,努力融洽征纳关系。在我负责黄砂税收管理期间,我因病住院,但我念念不忘工作,每天上午住院治疗下午上班。根据黄砂管理混乱、价格变化大的特点,我多次深入挖砂船进行调查摸底,宣传政策,在此基础上对挖砂船进行清理结算,共查补税收***万余元,特别是在12月份,在分局领导的支持和其他同志的配合下,经过艰苦的努力,一举查获某单位少缴代扣税款近***万元,全额入库。 在工作中,我总是告诫和提醒自己:首先做到思想上力求过硬,一是慎欲,"无欲则刚"。二是慎权,杜绝"有权不用,过期作废"的错误思想,正确处理好权与法、权与责、权与利的关系,坚持依法治税。三是慎微,"勿以善小而不为,勿以恶小而为之",不应该做的哪怕再小也不能去做,应该做的哪怕再小的也要去做。我时刻保持清醒头脑,做到不以税谋私、不以权谋私,依法办事、依率计征,严格按照公务员"五要十不准"准则办事。一年来,我共拒纳税人吃请10余次,从没有发生过一次"吃、拿、卡、要、报"事情,在每月分局举行的特殊监察员座谈会上,纳税人对我的廉政行为给予高度评价。,
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目录 第一章税法总论 (4) 第二章增值税法 (4) 第三章消费税法 (4) 第四章营业税法 ................................................................................................................................ 错误!未定义书签。第五章城市维护建设税法和烟叶税法.. (9) 城市维护建设税 (9) 教育附加 (10) 烟叶税 (10) 第六章关税法 .................................................................................................................................... 错误!未定义书签。 关税 ................................................................................................................................. 错误!未定义书签。 船舶吨税 ......................................................................................................................... 错误!未定义书签。第七章资源税法和土地增值税法 .................................................................................................... 错误!未定义书签。 资源税 ............................................................................................................................. 错误!未定义书签。 土地增值税 ..................................................................................................................... 错误!未定义书签。第八章房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法................................................. 错误!未定义书签。 房产税 ............................................................................................................................. 错误!未定义书签。 城镇土地使用税 ............................................................................................................. 错误!未定义书签。 契税 ................................................................................................................................. 错误!未定义书签。 耕地占用税 ..................................................................................................................... 错误!未定义书签。第九章车辆购置税法、车船税法和印花税法................................................................................. 错误!未定义书签。 车辆购置税 ..................................................................................................................... 错误!未定义书签。 车船税 ............................................................................................................................. 错误!未定义书签。 印花税 ............................................................................................................................. 错误!未定义书签。第十章企业所得税法 ........................................................................................................................ 错误!未定义书签。第十一章个人所得税法 .................................................................................................................... 错误!未定义书签。第十二章国际税收 ............................................................................................................................ 错误!未定义书签。第十三章税收征收管理法 ................................................................................................................ 错误!未定义书签。第十四章税务行政法制 .................................................................................................................... 错误!未定义书签。第十五章税务代理和税务筹划 ........................................................................................................ 错误!未定义书签。
公司税务工作总结 今年,本人负责税收管理工作,在分局领导的正确领导和股室同志的大力帮助下,已圆满完成了各项工作任务。一年来,本人的工作情况如下: 一、以诚信为本,努力理顺各个方面的关系 在工作、生活中,我始终坚持"诚心"待人,以"诚恳"感人,以"诚实"做人。组织布置的工作无条件地服从,全局利益无条件地维护,对工作没有阳奉阴违,对同事没有里外是非,祥和为上,热情待人。在与纳税人打交道的过程中,纳税人常常会提出一些难以答复的政策问题,遇到这种情况,我总是先把问题记下来,然后就请教同仁或请示上级业务部门,并及时向纳税人作解答,决不糊弄纳税人,向纳税人摆架子。 二、以学习为本,努力提高政治业务素养 人生在世,要安身立命,惟有学习最重要。我牢固树立"终身学习"的观点,也时刻把学习作为提高自身政治业务素质的头等大事来抓。在学习过程中,我努力做到"三学"即学政治、学科技古学业务。在政治学习方面,我重点抓好"三个代表"的学习,从精神的领会,到思想的剖析,到问题的整改,一环扣一环,一丝不苟。在学习期间,我记下了2万余字的读书笔记,撰写了1万余字的心得体会,使自己的世界观、价值观、人生观得到有益的改造。在学科技方面,挤出点滴时间忙操练,已基本掌握了办公自动化、浏览网页等操作,熟悉了
"金税工程",基本适应了当前国税系统信息化建设的需要。在业务学习方面,我确定了新征管法实施细则和世界贸易组织有关知识两大重点,积极参加培训,加紧自学,做到学习有笔记,认识有体会,以不断提高自身的业务素质。 三、以勤奋为本,努力完成各项工作任务 我经常深入纳税户调查研究,宣传政策,特别是宣传新征管法,义务辅导纳税人进行账务处理,努力融洽征纳关系。在我负责黄砂税收管理期间,我因病住院,但我念念不忘工作,每天上午住院治疗下午上班。根据黄砂管理混乱、价格变化大的特点,我多次深入挖砂船进行调查摸底,宣传政策,在此基础上对挖砂船进行清理结算,共查补税收***万余元,特别是在12月份,在分局领导的支持和其他同志的配合下,经过艰苦的努力,一举查获某单位少缴代扣税款近***万元,全额入库。 四、以自律为本,努力树立良好的个人形象 在工作中,我总是告诫和提醒自己:首先做到思想上力求过硬,一是慎欲,"无欲则刚"。二是慎权,杜绝"有权不用,过期作废"的错误思想,正确处理好权与法、权与责、权与利的关系,坚持依法治税。三是慎微,"勿以善小而不为,勿以恶小而为之",不应该做的哪怕再小也不能去做,应该做的哪怕再小的也要去做。我时刻保持清醒头脑,做到不以税谋私、不以权谋私,依法办事、依率计征,严格按照公务员"五要十
注册会计师考试《税法》知识点总结归纳 (一) 导语：笔者对注册会计师考试《税法》的主要知识点按课本章节顺序进行了归纳总结，希望能对准备参加注册会计师考试的小伙伴起到一点作用。由于知识点较多，所以分成了多篇文章，感兴趣的朋友可以查看系列文章。最后祝大家顺利通过。 税务行政主体、纳税人、扣缴义务人的权利与义务 一、税务行政主体的权利与义务 注意以下政策： 1.税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。 2.税务机关负责征收、管理、稽查，行政复议人员的职责应当明确，并相互分离、相互制约。 3.税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有下列关系之一的，应当回避：①夫妻关系；②直系血亲关系；③三代以内旁系血亲关系；④近姻亲关系；⑤可能影响公正执法的其他利益关系。 二、纳税人、扣缴义务人的权利与义务 1.纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当为纳税人、扣缴义务人的情况保密。
【提示】保密是指纳税人、扣缴义务人的商业秘密及个人隐私。纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。 2.纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权；依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。 税法基本原则 税法基本原则是统领所有税收规范的根本准则，为包括税收立法、执法、司法在内的一切税收活动所必须遵守。 税收法定原则是税法基本原则的核心。（2014年、2017年都考过此知识点）1.税收法定原则 也称为税收法定主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确。税收法定主义贯穿税收立法和执法的全部领域，其内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则。 （1）税收要件法定原则——立法角度 ①国家对其开征的任何税种都必须由法律对其进行专门确定才能实施； ②国家对任何税种征税要素的变动都应当按相关法律的规定进行； ③征税的各个要素不仅应当由法律作出专门的规定，这种规定还应当尽量明确。
口诀如下」 在增值税计算中，可抵扣的三个不同的税率为：运费：7%，废旧物资：10%，向农业生产者购入的免税农产品13% 由于这三个%容易混淆： “今日好运气”（7） “出门拾废品” （10） “拾了13个农产品”（13） 「针对内容」税法-消费税 「口诀如下」 销售什么产品要缴纳消费税？ “三男三女去开车” 三男：烟、酒及酒精、鞭炮焰火 三女：化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石 去开车：小汽车、摩托车、汽车轮胎、汽油柴油 「针对内容」税法-其他 有些小税种的税金是不能计入“应交-应交”这样的科目的，需要进入费用类科目，以下是记入管理费的四个税金： “等我们有钱了，我们就可以有房有车有地有花” 有房：房产税 有车：车船使用税 有地：土地使用税 有花：印花税 「针对内容」会计-现金流量表 「口诀如下」 现金流量表编制要诀 这首口决基本上概括了现金流量表的全部编制过程。 我想大家只要好好理解它，那么，出什么样的问题你差不多都能对付。 ①看到收入找应收，未收税金分开走 ②看到成本找应付，存货变动莫疏忽 ③有关费用先全调，差异留在后面找 ④财务费用有例外，注意分出类别来 ⑤所得税直接转，营业外去找固定资产 ⑥坏账，工资，折旧，摊销，哪来哪去反向抵销 ⑦为职工支付的单独处理。 每句话怎样理解呢？别急，我们逐个地看。第①句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就要找应收项目（应收账款，应收票据等）。 未收的税金再单独作账（收到钱的增值税才作为现金流量）也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息（已计入财务费用）作反调。 简言之，在进行“销售商品，提供劳务收到的现金”的处理时， i）借：经营活动现金流量一销售商品收到的现金 应收账款（借方或贷方） 贷：主营业务收入 应收票据
2020年度公司税务工作总结范文精选 今年,本人负责税收管理工作,在分局领导的准确领导和股室同志的大力协助下,已圆满完成了各项工作任务。一年来,本人的工作情况如下： 一、以诚信为本,努力理顺各个方面的关系 在工作、生活中,我始终坚持"诚心"待人,以"诚恳"感人,以"诚实"做人。组织布置的工作无条件地服从,全局利益无条件地维护,对工作没有阳奉阴违,对同事没有里外是非,祥和为上,热情待人。在与纳税人打交道的过程中,纳税人常常会提出一些难以答复的政策问题,遇到这种情况,我总是先把问题记下来,然后就请教同仁或请示上级业务部门,并即时向纳税人作解答,决不糊弄纳税人,向纳税人摆架子。 二、以学习为本,努力提升政治业务素养 人生在世,要安身立命,惟有学习最重要。我牢固树立"终身学习"的观点,也时刻把学习作为提升自身政治业务素质的头等大事来抓。在学习过程中,我努力做到"三学"即学政治、学科技古学业务。在政治学习方面,我重点抓好"三个代表"的学习,从精神的领会,到思想的剖析,到问题的整改,一环扣一环,一丝不苟。在学习期间,我记下了2万余字的读书笔记,撰写了1万余字的心得体会,使自己的世界观、价值观、人生观得到有益的改造。在学科技方面,挤出点滴时间忙操练,已基本掌握了办公自动化、浏览网页等操作,熟悉了"金税工程",基本适合了当前国税系统信息化建设的需要。在业务学习方面,我确定了新征管法实施细则和世界贸易组织相关知识两大重点,积极参加培训,加紧自学,做到学习有笔记,理解有体会,以持续提升自身的业务素质。 三、以勤奋为本,努力完成各项工作任务 我经常深入纳税户调查研究,宣传政策,特别是宣传新征管法,义务辅导纳税人实行账务处理,努力融洽征纳关系。在我负责黄砂税收管理期间,我因病住院,但我念念不忘工作,每天上午住院治疗下午上班。根
税法学习笔记+章节总结 税法是靠做题目做出来的，一定要分清楚各种不同的税种计算，增值税、消费税的对比，营业税虽然不是重点，但去年也考了很多，其他的小税种的税收优惠、税率要分清，最好自己做个总结，下面是我的学习笔记。 去年的客观题考了很多偏的知识点，感觉税法和审计一样，需要看的很全面，审计需要理解，税法需要计算。还是客观题一定保证少丢分，主观题步骤详细，争取拿下。
第一章税法总论 【第一节税法的目标】 知识点：税法及其目标 一、税收与税法 （一）关于税收： 1.含义：税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 2.税收在现代国家治理中发挥重大作用 3.特征：强制性、无偿性、固定性 （二）关于税法 1.含义：税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 税法内容主要包括：各税种的法律法规以及为了保证这些税法得以实施的税收征管制度和税收管理体制。 2.特征：义务性法规；综合性法规 3.核心：兼顾和平衡纳税人权利，在保障国家税收收入稳步增长的同时，也保证对纳税人权利的有效保护。 税法与税收关系： 税收的本质特征具体体现为税收制度，而税法则是税收制度的法律表现形式。 有税必有法，无法不成税。 二、税法的目标 1.为国家组织财政收入的法律保障 2.为国家调控宏观经济提供一种经济法律手段 3.维护和促进现代市场经济秩序 4.规范税务机关合法征税，有效保护纳税人的合法权益 5.为维护国家利益，促进国际经济交往提供可靠保证 【第二节税法在我国法律体系中的地位】 知识点：税法在我国法律体系中的地位 一、税法的地位 1.税法属于国家法律体系中一个重要部门法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范。 2.性质上属于公法。 3.税法是我国法律体系的重要组成部分。 二、税法与其他法律的关系 1.税法与《宪法》的关系【考】 《宪法》第五十六条、第三十三条：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。
企业所得税税收优惠政策总结 1、公共基础设施项目和环境保护、节能节水项目企业所得税优惠 《财政部、国家税务总局关于公共基础设施项目和环境保护、节能节水项目企业所得税优惠政策问题的通知》规定，企业从事符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定、于xx年12月31日前已经批准的公共基础设施项目投资经营的所得，以及从事符合《环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录》规定、于xx年12月31日前已经批准的环境保护、节能节水项目的所得，可在该项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，按新税法规定计算的企业所得税“三免三减半”优惠期间内，自xx年1月1日起享受其剩余年限的减免企业所得税优惠。 2、企业参与棚户区改造支出可所得税前扣除 《财政部、国家税务总局关于企业参与政府统一组织的棚户区改造支出企业所得税税前扣除政策有关问题的通知》，为鼓励企业积极参与棚户区改造，自2016年1月10日起，对国有工矿企业、国有林区企业和国有垦区企业参与政府统一组织的棚户区改造，并同时满足一定条件的棚户区改造资金补助支出，准予在企业所得税前扣除。
3、金融企业贷款损失准备金可所得税前扣除 《财政部、国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除政策的通知》，自2016年1月1日起至2016年12月31日止，对政策性银行、商业银行、财务公司、城乡信用社和金融租赁公司等金融企业提取的贷款损失准备金可税前扣除。准予税前提取贷款损失准备金的贷款资产范围包括：贷款；银行卡透支、贴现、信用垫款、进出口押汇、同业拆出、应收融资租赁款等各项具有贷款特征的风险资产；由金融企业转贷并承担对外还款责任的国外贷款，包括国际金融组织贷款、外国买方信贷、外国政府贷款、日本国际协力银行不附条件贷款和外国政府混合贷款等资产。其计算公式为： 准予当年税前扣除的贷款损失准备金＝本年末准予提取贷款损失准备金的贷款资产余额×1%－截至上年末已在税前扣除的贷款损失准备金的余额。 金融企业按上述公式计算的数额如为负数，应当相应调增当年应纳税所得额。 这里应当注意的是：对金融企业的委托贷款、代理贷款、国债投资、应收股利、上交央行准备金以及金融企业剥离的债权和股权、应收财政贴息、央行款项等不承担风险和损失的资产，不得提取贷款损失准备金在税前扣除；金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金的税前扣除政策，凡按照
( 工作总结 ) 单位：_________________________ 姓名：_________________________ 日期：_________________________ 精品文档 / Word文档 / 文字可改 公司税务年度工作总结范文 2020 Annual tax work summary model 2020
公司税务年度工作总结范文2020 在财务部这个富有活力的团队里，我迅速成长，在过去的一年里我基本熟悉了自己工作的流程，领悟了一些工作的技巧和原则。当然工作时间不长，我深知自己工作经验的不够以及不少需要改正的地方，在接下来的时间里我将用高度的工作热情和良好的工作态度让我迎接更多新的挑战。 一、20XX年工作回顾 1.基本熟悉了税务工作每月的时间内容。如：每月初进行零申报、E税通申报、抄税等;每月中进行清卡买票、一般纳税人调拨开票;月末对本月扫描的发票进行核对等。 2.基本了解自己工作的流程，如：去国地税办理相关业务需要准备的资料，各种红字通知申请单的开具等等。
3.在刘姐的指导下，掌握了使用sap进行相关科目的记账方法以及相关的凭证制作。 4.完成了佛山以及南海几家门店的蔬菜免税申请。 5.参与广州门店进行法人负责人变更，了解企业进行相关内容变更时，需要注意的地方。 6.在刘姐的帮助下，初步了解统计局统计报表需要填写的内容。 7.完成了金盛广场、淘金家园国地税新开企业报道等相关工作，了解了新开门店国地税报道的整个流程以及需要注意的方。 8.参与了解了20XX年企业所得税各季度的申报工作。 9.对于广州店面以及外区门店发票的管理以及相关事宜有了更加深入的理解。 10.完成了几次对审计的协助工作，理解了审计需要提供的资料以及相关填写的方法。 11.完成了20XX年每月外区门店的申报，对申报过程中出现的问题，初步掌握了解决的方法。 12.参与了全国企业20XX年第三季度经济普查，掌握了门店进
2017CPA冲刺复习笔记整理20171012 增值税 ●一般纳税人与小规模纳税人划分标准：货物生产及劳务50/商贸80/营改增500 ●11%：交通运输服务（包括无运输工具）、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁/销售、转 让土地使用权 ●6%：现代服务（租赁除外）、增值电信服务、金融服务、生活服务、无形资产销售（土地使用权除外11%）●零税率：出口货物、跨境应税行为（国际运输、航天、向境外单位提供研发/合同能源管理/设计服务/ 广播影视制作发行/软件服务/电路设计及测试服务/信息系统服务/业务流程管理服务/离岸服务外包业务/转让技术）、境内单位和个人以无运输工具方式提供的国际运输服务，由境内实际承运人适用增值税零税率，经营者免税 ●租赁：有形动产经营租赁17%、有形动产融资租赁17%、不动产经营租赁11%、不动产融资租赁11% ●特殊租赁：地铁车厢等（有形动产租赁）、建筑物等（不动产租赁）、停放通过（不动产租赁17%、未 抵扣进项的可以选择5%的征收率简易征收，高速按3%） ●融资性售后回租：按贷款服务缴纳增值税（将资产售出后再回租，相当于分期付款购买资产） ●一般纳锐人可以选择按简易办法缴纳增值税3%：销售自产货物：县级及县级以下小型水利发电单位生 产的电力、生物制品、人体血液、以水泥为原料生产的水泥混凝土、生产建筑材料所用的砂土、自掘连续生产砖瓦石灰（不含黏土实心砖瓦）、自来水（没有电）；发生应税行为：公共交通、动漫形象设计或境内动漫版权转让、电影放映、文化体育服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务 ●销售自己使用过的货物或旧货：一般纳税人（固定资产：抵扣过17%或13%、未抵扣3%按2%、旧货： 3%按2%、其他：17%或13%）/小规模纳税人（固定资产：可选择是否放弃减税3%按2%或3%开专票、旧货：3%按2%、其他：3%） ●进项税额：凭票抵扣、计算抵扣（收购农产品13%、有税务章的收费公路票据：价税分离5%或高速3%）、 核定抵扣（液体乳及乳制品、酒和酒精、植物油：重实耗定税率） ●核定抵扣方法：投入产出法（耗用数量=销售数量*单耗数量/进项=耗用数量*农产品平均购买单价/（1+ 扣除率）*扣除率）成本法（进项=主营业务成本*耗用率/（1+扣除率）*扣除率） ●不动产分次抵扣：不动产及在建工程，当月抵扣60%、第13个月抵扣40%（不适用：自行开发、融资 租入、工地临时建筑）（货物用于不动产也适用、改扩建增加原值超过50%也适用）（改变用途变成不动产/在建工程，进项税额转出至待抵扣进项税，在第13个月抵）可抵改不可抵当月转出；不可抵转可抵次月转入，且按净值率折算（未到13个月就转让了，进项可以在转让当期抵扣） ●不可抵扣进项税：用于简易计税方法（使用征收率）、免税（未计销项）、集体福利及个人消费（进入 消费领域）（旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务均不可抵扣进项税额）（兼用的进项，全部可以抵扣） ●非正常损失：自然灾害（可抵，不用转出）、其他非正常损失（不可抵，进项税额转出（包括运费进项））、 在建工程（全部转出，无论是否耗用）/使用中的不动产（按净值率转出不可抵扣进项） ●进项税额转出方法：直接计算账面成本*税率、还原计算（适用于计算抵扣免税农产品）、比例转出（产 成品、半成品中外购部分的进项需转出）、净值折算转出（已抵扣过进项的固定资产/无形资产等） ●销售额：视同销售（外购投分送仍在增值领域应视同销售，顺序组价：近期平均、其他纳税人平均、 成本+利润+消费税）、兼营（多个事项税目不同，分别按税率核算，不可分割从高计税）与混合销售（同一事项货物+服务）、折扣销售/销售折扣/销售折让、以旧换新、以物易物、包装物押金（啤酒黄酒以1年为限） ●金融商品买卖差：（卖出价-买入价，先算差额后价税分离，不算期间税费交易费用，金融商品转让不开 具增专票）（老农户小额贷款、国家助学贷款、国债及地方政府债、人民银行对金融机构贷款、住房公
年度企业所得税汇算清缴工作总结 年度企业所得税汇算清缴工作总结 拒绝报销，做到规范化、合规化、合法化。在费用报销、资金调拨审批上，严格遵循事前审批，审批同意后方可组织实施、转入报销、调拨流程。 银行账户。公司财务中心负责银行账户管理的基本信息台账的建立、日常维护和管理。所有银行账户信息均有专门人员制作账户信息台账并对信息进行实时更新。在本年度，根据国资委及集团下发的有关银行账户管理相关文件及会议精神，公司领导积极组织并积极配合集团全方位的账户清理工作，并结合公司的实际经营发展需要，对公司所有的账户进行了逐一清查，对相关零余额账户且在未来无经营安排的账户进行了一定的清理，使资金更加集中，提高了资金的使用效率。 3.合同管理及清查。公司日常所有对外签订的合同，严格遵循事前合同审批，符合规范的合同方可盖章、执行。涉及到经济条款合同，严格按照合同相关条款执行。由于日常合同的规范管理，在集团组织的合同清查工作中未发现问题，工作结果得到了领导的充分肯定。 （九）财务档案管理工作财务部日常及时对原始凭证、各种文档报表进行装订、归档，极大方便后续查阅，特别是为外部审计业务提供了相对完备的归档数据资料，提高了审计工作效率。对于需要查阅的财务档案，按照公司制度随时办理资料的查阅手续，做到有据可查。
（十）圆满完成各项涉税工作 201X年每月严格把控纳税申报时间结点，及时、准确填报税务机关要求填制的各类报表，及时完成道同基金管理公司、元禾、领航、展宁、三度各项税务申报，及时缴纳各类税款及社保款项；完成了企业所得税的汇算清缴。财务部积极运用各类税收优惠政策，为公司及员工在税金方面争取了更大的利益。对税务部门定期发布的各类法规、政策、要求，财务部定期要求财务人员进行学习，一定程度上完善了税务知识结构。 （十一）与外部建立并保持良好的联系。通过日常对外关系的不断维护、沟通，与银行建立了优良的银企关系、与税务机构建立了良好的税企关系。二积极参与经营管理，配合其他部门工作（一）业务工作配合 1.积极的参与业务部的项目，对投资项目，能使用较为科学的方法做财务可行性分析，为领导决策提供了财务风险参考，为投资风险的控制提供了借鉴。 参与了四川弘航公司收购南通华大石化有限公司项目尽职调查，对相关财务数据进行了分析、测算，并在尽职报告中进行了详尽的撰写。 附送： 年度优秀共产党员上报材料(学校) 年度优秀共产党员上报材料(学校) 同志在思想政治方面，能拥护贯彻执行党的路线、方针和政策，尤其是能坚持党的基本路线和党的四项基本原则，在政治思想和行动
公司税务年度工作总结范文 在财务部这个富有活力的团队里，我迅速成长，在过去的一年里我基本熟悉了自己工作的流程，领悟了一些工作的技巧和原则。当然工作时间不长，我深知自己工作经验的不够以及不少需要改正的地方，在接下来的时间里我将用高度的工作热情和良好的工作态度让我迎接更多新的挑战。 一、 2017年工作回顾 1. 基本熟悉了税务工作每月的时间内容。如：每月初进行零申报、e税通申报、抄税等;每月中进行清卡买票、一般纳税人调拨开票;月末对本月扫描的发票进行核对等。 2. 基本了解自己工作的流程，如：去国地税办理相关业务需要准备的资料，各种红字通知申请单的开具等等。 3. 在刘姐的指导下，掌握了使用sap进行相关科目的记账方法以及相关的凭证制作。 4. 完成了佛山以及南海几家门店的蔬菜免税申请。 5. 参与广州门店进行法人负责人变更，了解企业进行相关内容变更时，需要注意的地方。 6. 在刘姐的帮助下，初步了解统计局统计报表需要填写的内容。 7. 完成了金盛广场、淘金家园国地税新开企业报道等相关工作，了解了新开门店国地税报道的整个流程以及需要注意的方。 8. 参与了解了2017年企业所得税各季度的申报工作。 9. 对于广州店面以及外区门店发票的管理以及相关事宜有了更
加深入的理解。 10. 完成了几次对审计的协助工作，理解了审计需要提供的资料以及相关填写的方法。 11. 完成了2017年每月外区门店的申报，对申报过程中出现的问题，初步掌握了解决的方法。 12. 参与了全国企业2017年第三季度经济普查，掌握了门店进行经济普查表格的填写。 二、工作中存在的问题及改进方法 1、对sap系统应用不够熟练，但基本懂得查找凭证、报表及做凭证打印等。以后利用业余时间多学习。 2、对sap里面数据敏感度不够，凭证业务处理理解不深。应在业余时间向总账组学习相关内容。 3、每月收回需要抵扣的增值税专用发票存在以下问题，如：对方发票没盖章、发票没有相应清单、发票清单的格式不符合海珠国税局的要求等。针对以上问题，与小沈进行相应沟通并进行解决。 三、下一阶段工作计划 1、 2017年广州64家门店上机打发票，对门店相关人员进行机打发票内容的培训，以及准备日后门店机打发票出现问题的处理资料。 2、第三次全国经济普查资料的准备。 3、2017年外区门店国地税报表整理与报送。
第一章税法总论 本章考情分析 本章是《税法》学习的基础，许多内容直接影响学员对随后章节的理解和掌握。最近3年本章的平均分值为2分 第一节税法的概念 一、税收概述（了解，能力等级1） 税收是政府为了满足公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 分配关系。 税收具有无偿性、强制性、固定性的形式特征。 二、税法的概念（熟悉，能力等级1） 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。税法是税收制度的核心内容 税法具有义务性法规和综合性法规的特点。 三、税法的功能 财政收入的法律保障；宏观调控的法律手段；维护经济秩序；保护纳税人的合法权益；维护国家利益、促进国际经济交往 四、税法的地位及其与其他法律的关系（了解，能力等级1） 税法属于国家法律体系中一个重要的部门法。 1．与宪法的关系：税法依据《宪法》的原则制定。宪法明确规定纳税义务 2．与民法的关系：民法与税法不发生冲突时，税法不再另行规定；出现不一致时，按税法规定纳税。 3．与刑法的关系：违反税法情节严重触及刑律者，将受刑事处罚。 刑法用逃避缴纳税款取代偷税 4．与行政法的关系：税法具有行政法的一般特征；但又与一般行政法有所不同——税法具有经济分配的性质，并且是经济利益由纳税人向国家的无偿单向转移，这是一般行政法所不具备的。 第二节税法基本理论 一、税法的原则（熟悉，能力等级1） 税法原则包括税法基本原则（四项）和税法适用原则（六项）。四基六用 （一）税法基本原则 1．税收法定原则 也称为税收法定主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确的规定。税收法定主义贯穿税收立法和执法的全部领域，其内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则。 2．税收公平原则 一般认为税收公平原则包括税收横向公平和纵向公平，即税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同。
2013年度企业所得税汇算清缴工作总结2013年度企业所得税汇算清缴工作总结 为全面做好2013年度企业所得税汇算清缴工作，根据《自治区地方税务局关于做好2013年度企业所得税汇算清缴工作的通知》（新地税函〔2013〕24号）要求，伊犁州直及时安排部署，抓好组织落实。围绕组织收入 中心工作，认真贯彻落实所得税法律法规和政策规定， 所得税各项工作稳中求进。在总结经验的基础上，进一 步规范所得税汇算清缴清工作流程，促进企业所得税自 汇清缴工作质量的有效提升。2013年1-5月伊犁州直累 计征收企业所得税收入21564万元，同比减收-3113万元，下降-13%。其中：汇算清缴2013年度企业所得税 10689万元，同比减收3061万元，下降22% ；本年1-5月预缴企业所得税10875万元，同比减收238万元，下降2% 。现将2013年度企业所得税汇算清缴工作情况总结如下: 一、2013年度清缴清缴工作基本情况 2013年伊犁州直应参加企业所得税汇算的2080户，其中：查帐征收2077户，核定征收20户。查帐征收企业中：盈利企业749户，实现销售收入378.87亿元，利润总额24.54亿元,纳税调整后所得17.09亿元，弥补亏损0.96亿元，应纳税所得额16.32亿元，应缴所得税额 4.08亿元，减免及抵企业所得税额0.48亿元，实际应缴
所得税额3.59亿元，本年累计实际已预缴2.59亿元，应补缴企业所得税1.15亿元，应退所得税0.15亿元。亏损企业户数1214户，亏损企业实现销售收入66.91亿元，亏损额为7.35亿元。核定征收的企业20户，2013年共 计核定征收企业所得税0.046亿元。 二、汇算清缴综合指标及相关数据分析 （一）企业所得税汇缴户数变化：2013年伊犁州直 应参加汇缴企业为2097户，同比增加296户，其中：查帐征收企业同比增加296户，核定征收企业同比减少4户。 汇缴户数增加的主要原因是随着州直经济发展的发 展及相关产业的带动，缴纳营业税的房地产、服务业等 新办企业呈逐年递增趋势，所得税汇算户数增量较大。 （二）盈利企业汇算清缴情况：应汇缴盈利企业749户，同比增加16户，盈利面36%，同比下降5%。盈利企业实现营业收入374.86亿元，同比增加19.86亿元,增长6%；营业成本325.01亿元，同比增加12.59亿元,增长4%；利润总额24.57亿元，同比增加2.3亿元,增长10%；纳税调整后所得17.09亿元，同比增加0.46亿元，增长3%;弥补以前年度亏损0.96万元，同比增加0.06亿元，增长6%;实际应纳企业所得税额3.55万元,同比增加0.28万元，增长8%;实际预缴企业所得税1.76亿元，同比增