第二章规划、预算与预测
第二章规划、预算编制与预测
本章主要内容
第一节战略规划
第二节预算编制的相关概念
第三节预测技术
第四节预算编制方法
第五节年度利润计划与相关报表
第六节简易规划与分析技术
第五节年度利润计划与相关报表
知识点一知识点二知识点三知识点四总预算
营业预算
财务预算
现金预算、资本资产预算以及预算财
务报表之间的关系
知识点一总预算
一、概念
总预算是实体的所有预算及其子公司单位的经营活动计划的全面汇总，包含两个主要组成要素：营业预算与财务预算。
知识点一总预算
二、总预算组成要素
1.营业预算
包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、间接费用预算以及销售管理费用预算这6类预算信息。这6类预算信息最终会在模拟（或预算）利润表中体现出来。
2.财务预算
财务预算包括现金预算、资本支出预算、模拟（预算）资产负债表和模拟现金流量表。
知识点一总预算
总预算的组
成要素
内容报表反映
营运预算销售预算生
产预算直接
材料预算直
接人工预算
间接费用预算
产品销售成本预算
销管费用预算
模拟利润表
财务预算资本预算
现金预算模拟资产负债表模拟现金流量表
流程图
销售预算长期销售预算期末存货预算
直接人工预算制造费用预算直接材料预算
资产负债表预算销售费用、管理费用预算
产品成本预
算生产预算
现金预算资本支出预算
利润表预算
知识点二营业预算
一、销售预算
1.销售预算是营业预算的基本驱动因素，为其他
预算的编制奠定了基础。
2.在编制销售预算之前，需要一份准确的销售预
测，没有准确的销售预测，预算信息将不可能正确无误。
3.销售预测是对下一期间的未来销售额的主观估
计。
知识点二营业预算
4.销售预测需要考虑的因素包括：
历史销售趋势，经济和产业状况及相关指标、竞争者的行为、不断上升的成本、定价和信用提供政策、广告与市场营销支出额、未履行的订单的数量以及销售渠道中的销售机会（潜在客户）。
5.预测技术：统计分析技术如回归分析和时间序
列分析等；还依赖销售经理对所在市场和客户需求的准确了解。
6.销售预算的两个关键要素：
（1）下一期间的预计销售数量；
（2）预计的销售价格。
知识点二营业预算
案例：销售预算示例
利润表的销售收入
Robin 公司三季度销售预算7月8月9月
季度销售数量
700007200077000
219000单位价格
$110.80$110.80$112.00-总销售额
77560007977600862400024357600
知识点二营业预算
二、生产预算
（一）生产数量
1.与销售预算关系：
销售水平根据销售预算一经确定，就可以编制生产预算，即用预期需求，加上或减去既定存货水平变化。（以销定产）
2.生产预算是一份资源获得计划，公司需要利用
这些资源以实现销售目标，同时维持一定的存货水平。
知识点二营业预算
3.预算产量的公式如下：预算产量＝预算销售量＋预期期末存货－期初存货
期初+本期增加-本期减少=期末
期初库存量+本期生产量-本期销售量=期末库存量
（料、工、费）
本期生产量=本期销售量+期末库存量-期初库存量（料、工、费）
知识点二营业预算
4.生产预算影响整个存货系统，尤其是采购计划
，需要考虑存货的价格波动问题。
5.在生产预算的计划阶段，生产经理会编制生产
进度表，确定如何满足预期的产品需求。需要估计生产设备、存货和人员等要素的成本。6.影响生产预算的其他因素包括：
新设备投资、雇用必要的员工、产能约束以及进度安排问题。
知识点二营业预算
举例：生产预算示例
Robin公司三季度生产预算
预算销售数量
加:预期期末产
品存货
需生产的数量减：期初成品
存货
预算生产量
7月8月9月季度700007200077000219000
10000110001200012000 800008300089000231000 800010000110008000 720007300078000223000
知识点二营业预算
例题：一个企业预算下两期的销售分别是50000个和55000个，这个公司的政策是期末存货是下期预测销售量的20%，这个政策是被满足的，则第1期的预算生产量是多少？
A.51000个
B.49000个
C.50000个
D.61000个期初：
50000×20%
50000生产：51000
期末：
55000×20%
知识点二营业预算
（二）直接材料预算
1.直接材料预算用来确定生产中所需耗用的材料及
材料的成本，必须采购的数量和采购的成本。
2.生产预算只确定所要生产的数量；直接材料耗用
预算确定生产所需要的材料数量和材料成本。3.为确定所需采购的材料数量和采购材料的成本，
还需编制直接材料采购预算。
知识点二营业预算
4.预算产量的公式如下：采购数量＝生产耗
用量＋期末存量－期初存量
期初+本期增加-本期减少=期末
期初存量+本期采购量-本期生产耗用量=期末存量
采购的直接材料＝生产中耗用的直接材料＋预期的期末直接材料存货－期初直接材料存货
知识点二营业预算
5.直接材料耗用预算
7月8月9月季度预计产量720007300078000223000
5555每单位需求量
（磅）
生产需要（磅）3600003650003900001115000期末35000350004000040000所需总量3950004000004300001155000期初35000350003500035000采购数量3600003650003950001120000采购单价1313.2513.3
采购成本46800004836250525350014769750
知识点二营业预算
5.直接材料耗用预算
7月8月9月季度
采购成本46800004836250525350014769750
期初成本455000455000463750455000
期初单价131313.25
总成本51350005291250571725015224750
期末成本455000463750532000532000
期末单价1313.2513.3
生产成本46800004827500518525014692750
本期生产成本的
材料成本
知识点二营业预算
（三）直接人工预算
1.直接人工预算由生产经理和人力资源经理共同编
制，用来确定为满足生产要求所需的直接人工工时数及其成本。
2.人工预算通常可以按人员类别进行划分，如半熟
练工人、非熟练工人及熟练工人。
3.除了工资成本，组织也可以估计员工福利成本，
如雇主为员工购买的健康保险、人寿保险，或者为员工提供的养老金配合计划等。
4.员工福利可以计入直接人工成本，或者计入间接
费用。
中国海洋大学本科生课程大纲 课程属性：公共基础/通识教育/学科基础/专业知识/工作技能，课程性质：必修、选修 一、课程介绍 1.课程描述（中英文）： 预算管理是企业内部控制体系的核心内容与重要组成部分。“凡事预则立，不预则废”，在企业中同样适用。《预算管理》是一门系统的阐述企业预算管理的理论和方法的学科，主要介绍预算组织体系的设计、全面预算管理体系以及典型行业、典型企业预算管理案例等方面的知识。旨在培养学生掌握全面预算管理系统及其基本方法，灵活运用预算管理方法，具备企业内部管理控制的能力，是一门理论性和实践性都很强的学科。本课程在讲授中强调理论与实践的结合，设置了理论学时和实训学时，并聘请企业专家进行专题讲座，使学生在预算管理基本方法的指导下，通过小组案例研究、课堂讨论等环节的实训强化培养其良好运用预算管理方法、学以致用的能力。 Budget management is the core content and important part of enterprise internal control system. "Everything in advance will be established, if not, it will be abandoned", which is also applicable in enterprises. Budget management is a discipline that systematically expounds the theory and method of enterprise budget management. It mainly introduces the - 1 -
一、单选题 1、预算编制环节的控制，不正确的是（）。 A、各分区对于重大（金额大）的项目要首先编制预算并形成预算报告 B、对于预算报告，要求各分区公司采用公司全球通用的格式，内容要求详细，并且要有数据分析作为支撑，并且要体现项目中各个环节的关联性 C、对于每个项目，要求各分区公司在编制预算的过程中要考虑到未来可能存在的变动因素，提出相应的应对措施，并在预算中进行体现 D、以上均不对 【正确答案】D 【您的答案】D[正确] 【答案解析】选项A、B、C表述正确。 2、关于预算执行，以下表述中，不正确的是（）。 A、企业应建立预算执行的监督、分析制度，提高预算管理对业务的控制能力 B、企业应将预算目标层层分解至各预算责任中心 C、预算分解应按各责任中心权、责、利相匹配的原则进行 D、预算分解不利于实现企业预算目标 【正确答案】D 【您的答案】D[正确] 【答案解析】预算分解应按各责任中心权、责、利相匹配的原则进行，既公平合理，又有利于企业实现预算目标。
3、责任中心可分为（）。 A、利润中心和计划中心 B、财务中心和计划中心 C、利润中心和费用中心 D、财务中心和费用中心 【正确答案】C 【您的答案】C[正确] 【答案解析】责任中心可分为以下几类：利润中心（内部利润中心）、费用中心。 4、以下不属于企业监督、分析预算情况的途径及形式的是（）。 A、会议 B、宣传 C、报告 D、调研 【正确答案】B 【您的答案】B[正确] 【答案解析】企业应通过信息系统展示、会议、报告、调研等多种途径及形式，及时监督、分析预算执行情况，分析预算执行差异的原因，提出对策建议。 5、以下不属于企业实施预算考核原则的是（）。 A、公开 B、公平
1、在你编制以下哪项之前，现金预算必须先被编制好 A、预测的资产负债表 B、资本支出预算 C、生产预算 D、预测的损益表 试题解析： 现金预算确定预测的借、支付、投资、收到或支付的利息。这些信息都是预测资产负债表所需要的。 2、Holland公司正在预测它在2季度末的现金状况。以下Holland的记录提供了相关的信息
从以上的数据中，判断Holland在2季度末的预计现金余额 A、$0 B、$95,000. C、$25,000. D、$60,000. 试题解析：
3、以下哪项是模拟财务报表的最好用途? A、向潜在投资者显示他们将如何挣到一个合理的回报率 B、回顾过去5年公司的财务报表 C、使高层管理者能够控制下级经理的活动 D、使财务主管能够进行合理的短期投资 试题解析： 潜在投资者使用财务报表，不管是历史的还是模拟的，来估计发行者未来的经济表现(现金和利润) 以及估计投资发行者证券的预期回报。潜在投资者将发行者的预期回报他/她自己的期望回报进行比较，看是否合理。 4、Steers公司刚完成它来年的模拟财务报表。相关信息如下所示 预计净利润$100,000
预计资本支出50,000 增加的营运资本25,000 折旧费用15,000 假设增加的营运资本是应付款减少所造成的，在不向外融资的情况下，Steers最多可以进行多少资本支出? A、$100,000 B、$50,000 C、$90,000 D、$40,000 试题解析： 在不向外融资的情况下，Steers最多可以进行多少资本支出等于它的模拟经营现金流。模拟经营现金流等于模拟净利润加上模拟折旧再减去模拟营运资本的增加 5、Richmond公司正在检查它的政策和流程，努力增强整个组织的目标一致。最可能鼓励这种行为的流程是 A、参与式预算编制，交叉成本分摊和目标管理绩效评估
试析企业全面预算管理理论及其实践 杨秋裕 摘要：全面预算管理包括企业决策预算、财务预算及业务预算等全部经营活动，对企业发展产生重要影响。本文以现阶段企业全面预算管理理论为基础，结合企业发展实际，分析预算管理在实际工作中的应用。 关键词：全面预算管理；预算管理机制 一、全面预算管理理论概述 （一）全面预算管理含义 美国著名会计学教授Hansen 认为，预算是企业制定发展计划的重要内容，属于一种面向未来的财务规划。通过预算管理能够确定企业发展目标，并制定具体实施准则。我国财务部在《关于企业实行财务预算管理的指导意见》中将全面预算管理定义为：全面预算管理通过对企业相关经济活动进行预算，并对各部门财务资源进行控制、分配及考核，实现生产经营活动的组织和协调。为进一步实现企业经营目标，全面预算管理应根据企业实际情况，通过科学有效的预算、决策，反映出企业现阶段或未来一段时间内财务成果及经营状况，对企业经营状况开展全方位、多角度的分析，是一种现代化、标准化、科
学化的企业管理模式，能够对企业生产、经营、业务、人力、信息等方面资源进行有效整合，进一步提升企业经济实力。 （二）全面预算管理特征 1.全方位与全程性。全面预算管理可对企业所有财务经营活动进行预算，涉及范围较广，能够反映出财务资金流动情况；全面预算全程性特点体现在其贯穿于企业生产、经营的全过程，主要针对企业财务控制、财务分配以及财务考核。 2.全员性与指令性。全面预算管理不仅是对企业经济活动财务的预算，也包含企业内部权力、责任和利益之间的对等关系。预算管理并不是某个部门的专职工作，而是需要所有部门和人员的配合，具有全员性。预算管理作为重要考核依据，具有一定指令性。若没有特殊情况，预算管理一旦确立相关执行制度，是不能轻易改变的。 3.战略性与发展性。全面预算管理对企业未来发展具有重要指导作用，应与企业发展规划和发展需求相适应。因此不仅具有战略性，同样具有发展性。 二、全面预算管理在企业中的实践应用 （一）全面预算管理在企业实践中存在的主要问题 1.对全面预算管理缺乏重视。目前，很多企业虽然在全面预算管理方面取得一定成效，但还存在很多问题，主要集中在对全面预算管理认识不深上。长期以来，全面预算管理被人为
CMA P2中文课程 开门或关门决策
理性人都是懂得止损的，任何情况下都会尽量减少自己的损失。作为一个理性的管理者，当发现公司的某分店或某生产线是亏损的时候，我们应该怎么办？？
Alfa Beta Gama 合计收入$420,000$250,000$370,000$1,040,000销货成本 $315,000$187,500$314,500$817,000毛利 $105,000$62,500$55,500$223,000经营成本 订单和发货费用$15,000$10,500$13,500$39,000运输费用 $37,000$16,000$29,000$82,000仓库租金a $28,000$17,500$24,500$70,000营销支持费用 $13,000$9,000$11,000$33,000成本合计 $93,000$53,000$78,000$224,000营业利润$12,000$9,500($22,500)($1,000)a ：仓库是ABC 公司租赁的，并无偿地提供给代理商使用。租金费用在期初支付，并根据代理商使用的面积进行分配。 ABC 公司目前有3个代理商，分别是Alfa 、Beta 和Gama ，业绩如下所示：
判断对错 公司整体的亏损是由于Gama亏损$22,500造成的。一旦解除了与Gama的代理业务关系，公司就可以盈利。这种说法正确吗？？ Gama 收入($370,000) 销货成本$314,500 订单和发货费用$13,500 运输费用$29,000 仓库租金$0 Array营销支持费用$11,000 成本合计$368,000 营业利润($2,000)
本文档如对你有帮助，请帮忙下载支持! 末存货。 根据生产预算来确定直接材料、直接人工和制造费用预算，产品成本预算是有关预算的 汇总。 （二）专门决策预算 专门决策预算是指企业不经常发生的、 一次性的重要决策预算。 专门决策预算直接反映 相关决策的结果，是实际中选方案的进一步规划。 管理会计一一全面预算管理 主讲老师 佟志强 第一节预算管理概述 、预算的含义与作用 （一）预算的含义 预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映企业未来一定时期内经营、 投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动做的详细安排。 预算是一种可据以执行和控制经济活动的、 最为具体的计划，是对目标的具体化，是将企业 活动导向预定目标的有力工具。 （二）预算的作用 主要表现在以下三个方面: 1.预算通过引导和控制经济活动，使企业经营达到预期目标。 2.预算可以实现企业内部各个部门之间的协调。 3.预算可以作为业绩考核的标准。 二、全面预算的基本体系 全面预算的基本体系，是指以本企业的经营目标为出发点， 通过市场需求的研究和预测, 以销售预算为起点，进而延伸到生产、成本费用及资金收支等各方面的预算， 最后编制预计 财务报表的一种预算体系。 全面预算的基本内容主要由业务预算、专门决策预算、财务预算三部分组成。 其基本体系的具体内容如下图所示: （一）业务预算 业务预算是基础，主要包括与企业日常经营活动直接相关的经营业务的销售预算、 生产 预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、 销售费用预算和管理 费用预算等。 其中销售预算又是业务预算的编制起点， 根据“以销定产” 所需要的销售费用。编制生产预算时，除要考虑计划销售量以外, 的原则确定生产预算并考虑 还需要考虑现有存货和期
1、以下哪项是收益质量的要素 I. 在选择会计原则时管理层的决定 II. 管理层与净收益相关的薪酬 III. 资产维护的程度 IV. 周期和其他经济力量对收益稳定性的影响 A、I和III B、II和IV C、I, III和IV D、I, II, III和IV 试题解析： 收益质量的基本因素是管理层和会计师在选择会计原则上的决定，提供资产的维护程度，以及周期性或其他经济力量对收益稳定性的影响。 2、ABC公司销售收入$5,000,000，有净利润率15%。经营现金流是$1,300,000，它的总资产是$6,000,000 (流动资产是$1,500,000)，总负债是$2,500,000 (流动负债是$500,000)。权益是$3,500,000，其中$500,000时优先股股东权益。ABC公司有1,000,000发行在外的股普通股。ABC公司的经营现金流与利润比率? A、0.22 B、0.26 C、1.73 D、0.58 试题解析： 经营现金率对利润比率是经营现金流除以利润。净利润是$5,000,000x15%，或$750,000。经营现金流对利润比率是1.73 ($1,300,000经营现金流/$750,000利润)。 3、ABC公司有销售收入$5,000,000，净利润是$750,000。总资产是$6,000,000 (流动资产是$1,500,000)，总负债是$2,500,000 (流动负债是$500,000)。权益是$3,500,000。其中$500,000是优先股权益。ABC公司有1,000,000股发行在外的股票。ABC公司的每股账面价值是多少? A、$1 B、$3 C、$2
模拟试卷二 1.最佳生产安排方案选择的依据是（D ）。 A.各方案的单位贡献毛益 B.各方案的毛利额 C.各方案的毛利率 D.各方案的贡献毛益总额 2.将预算、考核、财务报告这个循环梳理清楚的目的，主要是为了（A ）。 A.建立起让预算发挥作用的环境 B.成本最低化 C.提升财务管理人员基本素养 D.利润最大化 3.与传统成本会计相比,现代成本会计的重点已转移到(D)。 A.事中控制 B.事后计算 C.事后分析
D.事前规划 4.变动成本和固定成本是成本按(B)的分类。 A.成本与特定对象关系 B.成本与业务量关系 C.企业经营目标不同 D.成本在经济工作中的作用 5.区分各种成本计算基本方法的主要标志是（A）。 A.成本计算对象 B.成本计算日期 C.间接费用的分配方法 D.完工产品与在产品之间分配费用的方法 6.产品标准成本是一种( C)。 A.机会成本 B.历史成本 C.单位成本 D.实际成本
7.（B ）是预算管理循环的终点。 A.预算分解 B.预算考核 C.预算平衡 D.预算签发 8.组织结构图不能作为费用预算的（C ）依据。 A.范围 B.责任人 C.具体金额 D.详细程度 9.以下描述正确的是（B ）。 A.定期的预算分析属于预算控制作用中的事中控制 B.定期的预算分析属于预算控制作用中的事后控制 C.在业务发生的过程中，以预算作为基本判断基础进行业务控制，属于预算控制作用中的事后控制
D.在业务发生的过程中，以预算作为基本判断基础进行业务控制，属于预算控制作用中的事前控制 10.用制订和执行部门预算的方式来控制，用预算来事前框定部门管理费用额度，再用预算费用与实际费用的对比来检查控制费用支出，这种销售费用控制方法是（A）。 A.预算控制 B.目标控制 C.制度控制 D.提高效率 11.下列说法错误的是（D）。 A.从企业获取资金的途径有两种，一种是企业自身积累，一种是从金融和资本市场获得 B.如果企业财务风险较大，负债资本成本较高，企业通常选择增发股票等权益融资 C.一般情况下，企业为了获取财务杠杆利益，在风险可控的情况下，优先选择负债融资 D.一般情况下，企业为了获取财务杠杆利益，在风险可控的情况下，优先选择权益融资
全面预算管理文献综述 1组：
全面预算管理文献综述 一、国外文献综述 预算管理论最早起源于英国，之后在美国得到发展与完善。与我国相比，预算管理在国外起步较早，因此它的理论体系也相对较为完善。在本文中，将西方预算管理理论发展的历程分为萌芽期、发展期和成熟期这三个阶段，分别论述国外的研究状况。 （一）预算管理理论的萌芽期 预算管理这一观念最早可以追溯到13世纪的英国，在英皇签署的《大宪章》中第15、16条规定未经过议会的同意，英皇不得随意征税。也就是说国家的收入来源必须经过议会的审核评估，这也是早期的国家预算。1911 年，Frederick Winslow Taylor提出了科学管理理论。该理论基于管理实践提出将管理人员计划职能与执行职能分离，希望将管理人员从繁杂的工作中解放出来，建立标准化的操作方法并形成标准化的管理制度，从而提高生产效率。该理论为预算管理提供了科学的经验基础，因此泰勒的科学管理理论可以看做是预算管理的雏形。 第一次世界大战结束后，美国工业得到飞速的发展，企业规模迅速扩张。这一时期在如何实现分权管理的同时保持对企业经营的有效控制成为企业发展的一个难题,杜邦公司和通用公司率先引入以目标利润为导向、以销售为起点的预算管理制度，并取得了很好的效果，因此预算管理作为协调和控制企业内部生产的工具得到了广泛应用。 1921年6月美国颁布了《会计与预算条例》,该条例的颁布标志着预算管理在实务中的应用。1922 年James O.McKinsey出版了《预算控制》一书，详细的论述了企业预算管理的理论和方法，而这本书的出版标志着企业预算管理理论的形成。 （二）预算管理理论的发展期 第二次世界大战结束后,科学技术的突飞猛进、社会生产力快速提高,跨国公司大量涌现。瞬息万变的市场环境使企业竞争加剧,内部管理难度加大。这一时期各种新的管理学派和新的管理学科不断出现,预算受到行为科学的影响，参与预算和零基预算初步形成和推广。预算管理在这一时期得到发展后趋于成熟,这个阶段被称为“传统预算管理”的标准模式。
1.全面预算管理和预算管理的区别在哪里？ 全面复预算管理，是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经制营目标。 预算管理是指企业在战略目标的指导下，对未来的经营活动和相应财务结果进行充分、全面的预测和筹划，并通过对执行过程的监控，将实际完成情况与预算目标不断对照和分析，从而及时指导经营活动的改善和调整，以帮助管理者更加有效地管理企业和最大程度地实现战略目标。 2.全面预算的组织体制设置是指什么？对ABC公司来说应如何设置才算完善？ 全面预算管理组织体系是由全面预算管理的决策机构、工作机构和执行机构三个层面组成的，承担着预算编制、审批、执行、控制、调整、监督、核算、分析、考评及奖惩等一系列预算管理活动的主体。它是全面预算管理有序开展的基础环境，企业全面预算管理能否正常运行并发挥作用，全面预算管理的组织体系将起到关键性的主导作用。 ABC公司在职能、形式、结构、组织等方面建立完善的预算组织体制时，需要进一步确保预算管理实行时各个职能单位的职能和权限。ABC公司的预算管理要高度专业化，根据工作的执行情况，每一个步骤都需要落实到每一个负责人员身上。 3.对ABC公司来说，先进的预算编制方法是什么？为什么先进？ 先进的预算编制方法是： （1）按其出发点的特征不同，编制全面预算的方法可分为增量预算法和零基预算法。 （2）按其业务量基础的数量特征的不同，编制全面预算的方法可分为固定预算法和弹性预算法。 （3）按其预算期的时间特征不同，编制全面预算的方法可分为定期预算法和滚动预算法。 先进之处在于这些预算方法科学、规范，高效，全面，系统，而且适应新好，可以根据实际情况灵活变通。 2、你在实习中遇到了哪些问题？如何克服？ 实习的期间因为自己的知识不牢靠在做凭证等工作的时候比较慢，而且因为着急还出了错误，幸好在带我的老师的帮助和鼓励下我逐渐的学会并掌握这项技能。 5、实习期间你的体会是什么？ 在实习期间，我确实学习到了很多东西，通过实习，学到了很多知识，更重要的是有了较快掌握一种新事物的能力。 理论应该与实践相结合。通过这段时间的实习，学到一些在学校里学不到的东西。因为环境的不同，接触的人与事不同，从中所学的东西自然就不一样了。
企业会计与预算会计的分析与比较 摘要：预算会计与企业会计是会计学科的两个重要分支，预算会计具有“公共性”、“非营利性”、“财政性”的特点，它以实现公共职能为目的，以公共资产为核算对象，以公共事务为核算依据，以公共业务成果为主要考核指标。而企业会计是以营利为目的的经济实体。反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。本文通过对两者的分析与比较，不断加深理解，也使自己对于企业会计与预算会计的内容掌握的更加深刻。 关键词：预算会计、企业会计、特点、区别、比较 一．简述 会计的发展经历了一个由简单到复杂、由低级到高级不断完善的漫长发展过程。为了适应新的经济形势和企业内部管理的需要，会计的体系及其分支也在这一过程中随之形成，其主要作用是帮助人们管理日常的财务活动。传统会计划分为财务会计和管理会计。其中，财务会计包括两大门内，即营利组织财务会计和非营利组合财务会计。营利组织财务会计即企业财务会计，非营利组织财务会计即预算会计。企业会计主要适用的范围包括：农、工、商、交和金融等企业单位，并用以监督和反映社会再生产过程中的流通领域、生产领域的企业内部经营资金的活动情况。预算会计其具体适用范围包括：政府的财政机关、行政单位、事业单位等，用以监督和反映社会再生产过程中社会福利领域、分配领域、精神生产领域等的政府财政资金和事业单位业务资金的情况。 二．预算会计的基本概念及特点 （1）预算会计的概念 会计是一个以提供财务信息（货币信息）为主的经济信息系统。会计按其核算、监督的对象及适应范围划分，可分为企业会计（也叫营利性会计）和预算会计（也叫政府与非营利组织会计）两大体系。预算会计是现代会计中与企业会计相对应的另一分支，是适用于各级政府部门、行政单位和各类非营利组织的会计体系。政府与非营利组织会计不以营利为目的，一般不直接生产物质产品，而是通过各自的业务（服务）活动，为上层建筑、生产建设和人民生活服务。 预算会计是以预算（政府预算和单位预算）管理为中心，以经济和社会事业发展为目的，以预算收支核算为重点，用于核算社会再生产过程中属于分配领域中的各级政府部门、行政单位、非营利组织预算资金运动过程和结果的会计体系。 （2）预算会计的特点 预算会计特点主要表现在以下几个方面： ①组织目标不同：预算会计提供公共物品，具有非营利性。 ②核算内容不同：政府与非营利组织会计核算、监督一预算为基础，以预算收支
1、如果一个公司有产品销售成本$180,000，销售和管理费用$40,000，产品生产成本$220,000，以及销售$450,000，营业收益是多少? A、$10,000 B、$230,000 C、$20,000 D、$190,000 试题解析： 销售减去产品销售成本再减去销售与管理费用等于营业收益($450,000 - $180,000 - $40,000 = $230,000) 2、在一个制造型企业的损益表上，销售是$50,000,000，产品生产成本是$25,000,000。如果期初和期末产成品存货分别是$3,000,000和$4,000,000。以下哪个表述是正确的? A、毛利等于$25,000,000 B、毛利等于$26,000,000 C、边际贡献等于$25,000,000 D、毛利等于$24,000,000 试题解析： 毛利等于销售收入减去产品销售成本。产品销售成本又等于期初产成品存货加产品生产成本减去期末产成品存货。($3 + 25 - 4 = $24)。因此，毛利是$50,000,000- $24,000,000= $26,000,000 3、Bluebird公司有两个生产部门(P1和P2)和两个服务部门(S1和S2)。当期的期间成本和每个部门使用的服务如下分解
Bluebird使用直接法来分摊服务费用，分摊给两个生产部门(P1和P2)的总服务成本是多少？ A、$19,800 给P1和$15,400给P2 B、$20,000给P1和$15,200给P2 C、$25,000给P1和$19,000给P2 D、$24,000 给P1和$20,000给P2 试题解析： 直接法不考虑服务部门之间的分摊。S1 的成本($24,000 total)有5/8给P1，3/8给P2，分别是$15,000和$9,000。S2的成本($20,000 total) 在两个生产部门之间平摊。因此，分配给P1的总成本是$15,000 + $10,000 = $25,000，分摊给P2的总成本是$9,000 + $10,000 = $19,000 4、一个公司有期初材料存货$50,000，采购了$20,000，有期末存货$30,000。如果期初在制品(WIP)存货是$100,000，期末在制品(WIP)存货是$60,000，转换成本是$80,000，这个期间的产品生产成本是多少? A、$160,000 B、$180,000 C、$220,000 D、$360,000 试题解析：
管理会计——全面预算管理 主讲老师佟志强 第一节预算管理概述 一、预算的含义与作用 （一）预算的含义 预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动做的详细安排。预算是一种可据以执行和控制经济活动的、最为具体的计划，是对目标的具体化，是将企业活动导向预定目标的有力工具。 （二）预算的作用 主要表现在以下三个方面： 1．预算通过引导和控制经济活动，使企业经营达到预期目标。 2．预算可以实现企业内部各个部门之间的协调。 3．预算可以作为业绩考核的标准。 二、全面预算的基本体系 全面预算的基本体系，是指以本企业的经营目标为出发点，通过市场需求的研究和预测，以销售预算为起点，进而延伸到生产、成本费用及资金收支等各方面的预算，最后编制预计财务报表的一种预算体系。 全面预算的基本内容主要由业务预算、专门决策预算、财务预算三部分组成。 其基本体系的具体内容如下图所示： （一）业务预算 业务预算是基础，主要包括与企业日常经营活动直接相关的经营业务的销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用预算和管理费用预算等。 其中销售预算又是业务预算的编制起点，根据“以销定产”的原则确定生产预算并考虑所需要的销售费用。编制生产预算时，除要考虑计划销售量以外，还需要考虑现有存货和期末存货。 根据生产预算来确定直接材料、直接人工和制造费用预算，产品成本预算是有关预算的汇总。 （二）专门决策预算 专门决策预算是指企业不经常发生的、一次性的重要决策预算。专门决策预算直接反映相关决策的结果，是实际中选方案的进一步规划。
预算管理、预算会计与政府会计改革 一、部门预算管理 1、中央部门预算的内容及编制规程 1、中央政府预算的内容（P135）：讲了什么时候政府预算。 2、中央部门预算的编制规程（P135）： 1、编制方式：自下而上的汇总方式。 2、编制流程：二上二下。一上提出预算建议数，一下下达控制数，二上形成预算草案，二下 以法律文件形式下达。 3、预算调整： 2、中央部门收入预算编制（P136） 1、收入预算的内容：讲了什么是收入预算。中央部门预算收入根据资金来源可分为财政拨款收入、政府性 基金收入、其他收入等。 1、财政拨款收入：介绍了财政拨款收入。 2、政府性基金收入：介绍政府性基金收入。中央部门先将基金收入形成国家财政收入。当政 府性基金核拨给部门后，形成部门收入。 3、其他收入：主要包括事业收入、上级补助收入、事业单位经营收入、附属单位上缴收入、 用事业基金弥补收支差额和其他收入。采用“零基预算法”编制。 2、收入预算的编制要求（P136）：讲了编制收入预算时应注意的地方。 3、中央部门支出预算编制（P137）：介绍了支出包括的内容。介绍了哪些支出属于基本支出预算和项目支出预算。 1、基本支出预算的编制原则（P137）： 1、基本支出预算编制的编制原则 2、基本支出预算的主要内容：讲了哪些方面的费用属于基本支出预算。 3、基本支出定员定额标准（P138）：讲了双定额标准。 1、基本支出定额定员的含义 2、基本支出定员定额标准的制定：讲了制定时应遵循或注意的地方。 4、基本支出预算的编制程序：从编制到下达的流程。 5、基本支出预算的调整（P139）：讲了哪些情况不能调整，哪些情况能调整。 2、项目支出预算贬值及管理（P141） 1、项目支出预算管理的基本原则 2、项目类别：国务院已研究确定项目、经常性转向业务费项目、跨年度支出项目、其他项目。 3、项目申报、审核和批复（P140）：讲了申报不同项目需具备的要强。对申报的项目要审核哪 些方面。 4、项目库管理：讲了项目库的分类及管理原则，管理方式，对哪些项目要清理。 5、项目实施与管理：财政部、中央部门以及项目单位应当对项目的实施过程和完成结果进行 监督、检查。 4、政府收支分类（P142）：政府收支分类体系包括：“收入分类”、“支出功能分类”、“支出经济分类”三部分。 1、收入分类：分设类、款、项、目四级科目。其中类级科目摆阔气：税收收入、社会保险 基金收入、非税收入、贷款转贷回收本金收入、债务收入和转移性收入。 2、支出功能分类：支出功能分类下，设类、款、项三级科目。支出功能分类的类级科目包 括。。。。。。（P142） 3、支出经济分类：设类、款两级科目。类级科目包括。。。。。。（P142） 5、中央部门财政拨款结转和结余资金管理（P142） 1、财政拨款结转和结余资金管理及其分类：讲了什么是结转和结余资金及如何处理这部分资 金。中央部门结转资金按形成时间分为当年结转资金和累计结转资金，
练习壹 一、单选题 1、下列关于管理会计的说法中正确的是（）。 A B C D 2）。A、 的主要目标之一 B、管理会计工作是会计工作的重要组成部分 C、管理会计是在公司规划、决策、控制和评价等方面发挥重要作用的管理活动
D、全面推进管理会计体系建设的主要目标不包括管理会计咨询服务市场方面的内容【正确答案】D 【您的答案】D ????[正确] 3 A B C D 4 A、管理会计的目标是通过运用管理会计工具方法，参与单位规划、决策、控制、评价活动并为之提供有用信息，推动单位实现战略规划 B、管理会计的目标是通过运用财务管理工具方法，参与单位规划、决策、控制、评价活动并为之提供有用信息，推动单位实现战略规划
C、管理会计的目标是通过运用战略管理工具方法，参与单位规划、决策、控制、评价活动并为之提供有用信息，推动单位实现战略规划 D、管理会计的目标是通过运用绩效管理工具方法，参与单位规划、决策、控制、评价活动并为之提供有用信息，推动单位实现战略规划 【正确答案】A 5 A B C D 【您的答案】D ????[正确] 6、下列关于战略导向原则的说法中正确的是（）。 A、管理会计应嵌入单位相关领域、层次、环节，以业务流程为基础，利用管理会计工具方
法，将财务和业务等有机融合 B、管理会计的应用应以战略规划为导向，以持续创造价值为核心，促进单位可持续发展 C、管理会计的应用应与单位应用环境和自身特征相适应。单位自身特征包括单位性质、规模、发展阶段、管理模式、治理水平等 D 7 A B C D 【正确答案】D 【您的答案】B 8、下列关于管理会计应用环境的说法中错误的是（）。
题目 1: 2B2-LS41 债券受托人的法律责任不包括以下哪项？ 确定偿债基金条款。 保证利息支付得当。 债券发行的合法性认证。 到期实施赎回。 优先股的股息支付先于普通股股息。 优先股的股息支付基于收益。 优先股没有到期日。 优先股发行可能标明赎回价格。 下面内容摘自阿尔比恩公司的资产负债表。 阿尔比恩债券的价格是1083.34美元，到期收益率为8%。优先股每股125美元，普通股以每股16美元出售，阿尔比恩财务主管估计公司的股权成本是17%。如果所得税税率是40%，公司目前的资本成本是多少?
13.9%。 11.9%。 13.1%。 14.1%。
2B2-LS21 1分为3的股票分割方案对持有3,000股交易股、每股30美元的股东最可能造成的影响结果是什么？ 持股人将有9,000股每股10美元的股票。 股票总市值将下降。 持股人将有1,000股每股90美元的股票。 股票市场总价值会增加。 高度相关性，投资组合收益变化大。 高度相关性，投资组合收益变化小。 低相关性，投资组合收益变化大。 低相关性，投资组合收益变化小。
卡拉马祖公司发行了已授权的50000股普通股中的25000股，公司回购5000股普通股作为库存股。公司拥有10000股优先股，如果分派的普通股每股股息为0.60美元，需支付的普通股股息总额是多少? $21,000。 $15,000。 $30,000。 $12,000。 支付的股息总额等于每股0.60美元的股息乘以流通股的数量，流通股数量等于股票发行的数量减去回购为库存股的普通股票数量。 股票数量=股票发行的数量?库存股的数量= 25000?5000 = 20000支付的股息总额=0.60×20000= 12000美元。 题目 7: 2B3-AT10 年度报告中“管理层讨论与分析”（MD&A）这一部分的内容是： 不需要独立审计师的审查。 美国证券交易委员会（SEC）规则规定的内容。 财务会计准则委员会声明规定内容。 没有强制规定。 表明多元化的投资组合对市场风险的影响。 代表了构成组合的所有投资期望收益的加权平均。 提供了一个评估不同股票或投资组合优点的标准。
全面预算管理的目的作用和意义 全面预算管理的目的作用 全面预算管理是现代企业管理中的重要组成部分，对企业的发展起着举足轻重的作用。在当今现代企业管理实践中，各种经济关系日趋复杂，企业管理者只有广泛采用现代管理观念，充分认识全面预算管理的重要意义，不但懂得如何科学地编制全面预算，而且善于运用全面预算管理，才能使企业不断提高经济效益，真正成长为现代化企业。 一、全面预算管理的概念与特点 全面预算是以货币或其他计量形式反映的，有关企业未来某一特定时期的生产经营活动、投资决策活动、资本运作活动等各项指标的行动计划与相应措施的数量说明。全面预算管理则是针对企业预算实施,集计划、控制为一体的系列管理活动的总称。 预算管理不等于预测，预测是一种事先的估计，它可以是口头形式，也可以是书面形式，并且程序化不明显，而预算是根据预测所制定的几种方案，并从这几种方案中选择出一种最好的方案，必须是程序化的和书面形式的；预算是对预测的一种反映，是对预测的规划。因此，企业全面预算既是由销售、采购、生产、盈利、现金流量等单项预算组成的责任指标体系，又是公司的整体“作战方案”，还是到期(年终)奖惩的标准、激励和约束制度的核心，具有如下特点：
1、全面性：全面预算管理的预算体系包括企业业务预算、资本预算、筹资预算和财务预算，既能反映企业日常经济活动的预算，也能反映企业资本性财务资金筹措和使用的预算。 2、全员性：全面预算管理是一种涉及企业内部权责利关系的制度安排，它不是某一部门的事，而需要上下配合、全员参与。 3、全程性：对企业经营活动全过程的控制以及对企业经营活动结果的评价考核都在全面预算管理中得到体现。 4、目标性：全面预算管理的目标明确，除目标利润外，企业的资本结构、股东权益也得到体现。 5、指令性：全面预算管理由预算委员会负责，预算一经确定，一般不轻易调整。 二、企业推行全面预算管理的目的和意义 预算管理体系作为一种较为成熟有效的企业内部控制方法，实现了对公司业务流、信息流的整合，对企业规划战略目标、控制日常活动、分散经营风险以及优化资源配置具有重大意义。因此，实施全面预算管理，其目的就是公司利益最大化。 随着我国经济体制改革的不断深入，企业的产权结构发生了变化，出现了分散的多元化的投资者群体，企业也出现了所有权与经营权的两权分离。企业投资者不仅关注企业当前的经营成果，而且关注企业未来的发展前景；不仅关注企业当前实现的利润，而且关注企业未来的盈利能力和发展能力；不仅关注利润的总额，而且关注利润的质量。在这种情况下，为了适应投资者的需要，经营者对企业的控制和规划，当然也要从经营结果(利润预算)扩大到经营过程
预算会计与政府会计比较 内容摘要：本文分析了现行预算会计制度的功能和局限，并将其与政府会计功能作出比较，指出政府会计的合理性和优越性。 关键词：预算会计政府会计 我国现行的预算会计制度起源于计划经济时代，是以前苏联预算会计制度为蓝本建立起来的，无法从根本上满足市场经济体制下广大纳税人对政府财务收支行为进行监督的需要。随着我国社会主义市场经济体制的逐步建立和完善，我国预算会计制度于上世纪90年代中后期经历了一次比较全面的改革，改革后的新制度于1998年开始实施至今。但遗憾的是，这次改革没有实质性突破，只是一次改良而已，也正是因为这样，我国政府部门的会计理论和实务长期以来没有取得进展。 笔者认为，在新的政治经济环境下，放弃传统的预算会计，重新选择新的方向——政府会计，才是改革的根本出路。会计功能是最能代表一种会计模式的本质特征的因素，因此，本文拟通过预算会计和政府会计的会计功能的分析和比较来论证政府会计的合理性和优越性。 预算会计的会计功能 会计功能的首要问题就是解决谁是会计信息的使用者的问题，即会计信息为谁服务的问题。我国目前的预算会计规范主要是针对具体业务的会计处理，并没有专门针对预算会计的目标发布过任何会计规范。但《财政总预算会计制度》第61条规定：“总预算会计报表是各
级预算收支执行情况及其结果的定期书面报告，是各级政府和上级财政部门了解情况、掌握政策、指导预算执行工作的重要资料，也是编制下年度预算的基础。”因此，可以认为各级政府和上级财政部门是我国财政总预算会计的信息使用者。我国《行政单位会计制度》将会计信息的使用者规定为行政单位的同级财政部门和上级单位。我国《事业单位会计制度》和《事业单位会计准则（试行）》将会计信息的使用者也规定为财政部门和上级主管单位。因此，我国行政单位和事业单位的会计信息使用者主要是财政部门和上级单位，行政单位和事业单位也是本单位会计信息的使用者。 会计信息的服务对象决定了会计制度的本质，我国现行的预算会计制度可以说是为政府自身服务的，其主要功能不是为了方便纳税人对政府资金运用情况的监督，而是方便政府自身对预算资金的管理和控制。因此，可以说我国现行的预算会计仍然定位于一种政府对于预算资金进行管理和控制的信息系统，其本质特征是政府的自律性财务约束，是古代官厅会计的一种沿袭。 政府会计的会计功能 政府会计是以美国为代表的西方国家应用于政府及公立单位的一种会计制度，是与企业会计相对应的一个会计分支。美国政府会计准则委员会在其1987年5月发布的概念公告第1号《财务报告的目标》中，将政府的活动分成政府型活动和企业型活动两种类型，并对政府型活动和企业型活动分别阐述会计信息的使用者及信息需求。《财务报告的目标》规定政府型活动的财务报告的主要使用者有三类：一是那
题目1:A 2A2-AT09 尼尔森产业公司息税前利润增长了17%。在同期，其税后净利润增长了42%。本年度该公司财务杠杆系数（DFL）为： 2.47 1.70 1.68 4.20 DFL是税后净利润变化的百分比除以营业利润变化的百分比（息税前利润，或EBIT）后得到的结果。 尼尔森产业公司的财务杠杆系数计算如下： DFL = 税后净利润变化的百分比/ 营业利润变化的百分比（EBIT） 尼尔森产业公司DFL = 42% / 17% = 2.47。 题目2:C 2A2-CQ19 矿业公司财务分析师计算该公司的财务杠杆系数（DFL）为1.5，如果息前净收益增加5%，股东的收益将增加： 3.33% 1.50% 7.50% 5.00% DFL是用股东收益的百分比变化除以息税前收益（EBIT）的百分比变化得出的结果。 DFL 衡量税前利润增加如何影响股东的收益，DFL 为1.5表明息税前利润增加5%将导致股东收益增加7.5%（1.5×5%）。 题目3:A 2A2-LS51
马科维茨公预司增加其坏账准备，这种调整可能导致： 流动比率降低。 酸性测试比率提高。 营运资金增加。 资产负债率下降。 流动比率就是流动资产除以流动负债。增加坏账准备账户金额，会影响流动资产中的应收账款。因此，这种调整会降低流动比率。 题目4:D 2A2-CQ05 博伊德公司选择的财务数据如下。 博伊德的年度净利润为96,000美元。博伊德公司期末的流动比率是： 2.71 1.55 1.71 2.97 流动比率的定义如下： 流动比率=流动资产/流动负债 流动资产包括包括现金、应收账款、交易性证券和存货。流动负债包括应付账款及应计负
全面预算管理 作者:王化成佟岩李勇 中国人民大学出版社 文摘 书摘 通常，预算编制可以采用自上而下、自下而上或上下结合的主动参与性编制方法。整个过程为：(1)先由高层管理者提出企业总目标和部门分目标；(2)各级责任单位和个人根据一级管理一级的原则据以制定本单位的预算方案，呈报分部门：(3)分部门再根据各下属单位的预算方案，制定本部门的预算草案，呈报预算委员会；(4)预算委员会审查各分部预算草案，进行沟通和综合平衡，拟定整个组织的预算方案；(5)预算方案再反馈回各部门征求意见。经过自上而下，自下而上的多次反复，形成最终预算，经企业最高决策层审批后，成为正式预算，逐级下达各部门执行。 (二)预算的执行与控制 预算虽然编制完成了，但在预算执行之前，还需要经过预算的分解、下达和具体讲解等准备步骤来保证预算的有序执行，保证预算体系运转良好。 预算开始执行之后，必须以预算为标准进行严格的控制：支出性项目必须严格控制在预算之内，收入项目务必要完成预算，现金流动必须满足企业日常和长期发展的需要……预算控制的标准就是预算编制产生的各级各类预算指标，即经营预算、资本支出预算和财务预算。预算的执行与控制是整个预算管理工作的核心环节，需要企业上下各部门和全体人员的通力合作，具体内容我们将在本书后面内容中单列一章专门讲述。在预算执行与控制过程中和预算完成后，一个尤为重要的环节是实际与预算差异的分析。在分析实际和预算差异的时候，一般按照以下几个步骤进行：(1)对比实际业绩和预算标准找出差异；(2)寸析出现差异的原因；(3)提出恰当的处理措施。其中，预算执行过程中的差异分析可以根据周围环境和相关条件的变化帮助调控预算合理而顺利地执行；预算完成后的差异分析则可以总结预算完成情况，帮助评价预算期间工作的好坏，进而为企业评价激励制度的公平有效提供数据依据。因此，差异分析贯穿于预算管理的全过程，既为预算的执行与控制明确了工作重点，也为下期编制预测、预算提供了可资借鉴的丰富经验。 (三)预算的考评与激励 西方有句谚语：“在管理活动中，如果没有监督与考核，再美丽的天使都会变成可怕的魔鬼。”以此来形容预算考评工作的重要性是十分恰当的。没有预算考评，企业预算就只能是停留在笔端的海市蜃楼，失去控制力而流于形式，预算管理将变得毫无意义。 预算考评是对企业内部各级责任单位和个人预算执行情况的考核与评价。对预算的执行情况进行考评，监督预算的执行、落实，可以加强和完善企业的内部控制。在企业全面预算管理体系中，预算考评起着检查、