审计学期中复习提纲
审计：是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关的证据，已确认这些认定与既定标准之间的符合程度，并把审计结果传达给有利害关系的用户的系统过程。
财务报表审计：亦称会计报表审计，是对被审计单位的财务报表（如资产负债表、利润表、股东权益变动表和现金流量表）、财务报表附注及相关附表进行的审计。
合规审计：是为了查明和确定被审计单位财务活动或经营活动是否符合有关法律、法规、规章制度、合同、协议和有关控制标准而进行的审计。
经营审计：是为了评价某个组织的经济活动在业务、经营、管理方面的业绩，找出改进的机会并提出改善的建议，而对一个组织的全部或部分业务程序与方法进行的检查。
鉴证业务：是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。
基于责任方认定的业务：责任方对鉴证对象进行评价或计量，鉴证对象信息以责任方认定的形式为预期使用者获取。直接报告业务：注册会计师直接对鉴证对象进行评价或计量，或者从责任方获取对鉴证对象评价或计量的认定，而该认定无法为预期使用者获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息。
合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。
有限保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础。
（合理保证是一个与积累必要的证据相关的概念，它要求注册会计师通过不断修正的、系统的职业过程，获取充分、适当的证据，对鉴证对象信息整体提出结论，提供一种高水平但非百分之百的保证。）
审计的动因：
1.权力分散的结果：财产所有权和财产管理权的分离；经营管理权的分离
2.客观条件的约束
3.复杂技术约束：经济业务复杂
4.趋利动机的存在：信息提供者在提供信息给使用者时总有一定的利己动机
5.调和矛盾的需要
6.降低风险的需要
审计基本假设：亦称审计假定、审计公设、审计假说、审计公理、审计前提，它是指对审计领域中存在的尚未确知或无法论证的事物按照客观事物发展规律所做的合乎逻辑的推理或判断。
1.无需证明的“当然”之理，可作为逻辑的出发点
2.人们在已掌握的知识基础上，对观察到的一些新现象做出理论上的初步说明的思维形式，是有待于继续证明的
命题。
一．信息不对称假设：财产所有者与经营者分离进而造成的信息不对称
二．信息不确定假设：管理当局提供的财务报表和其他资料等所反应的信息不确定
三．信息可验证假设
四．信息重要性假设
五．审计主体独立性假设
六．审计主体胜任性假设
七．审计主体理性假设
八．内控相关性假设
九．风险可控性假设
十．认同一贯性假设：如果没有确凿的反证，过去被认为是正确的，将来也会被认为是正确的
十一．证据力差别假设
十二．标准适当性假设：是否公允表述，其判断标准以是否遵守公认的会计原则为标准
注册会计师报考条件：具有完全民事能力；具有高等专科以上学校毕业学历、或者具有会计或者相关专业中级以上技术职称。
中国注册会计师协会是注册会计师行业的全国组织，依法取得社会团体法人资格。其宗旨是服务、监督、管理、协调。最高权力机构为全国会员代表大会，常设执行机构为秘书处，设有专门委员会和专业委员会。各省、自治区、直辖市注册会计师协会是中国注册会计师协会的地方组织。
注册会计师职业准则：是指注册会计师在执行业务的过程中所应遵守的职业规范，包括业务准则和质量控制准则。作用：
1.制定、实施执业准则，为衡量和评价注册会计师职业质量提供了依据，从而有助于注册会计师执业质量的提高。
2.制定、实施执业准则，有助于规范审计工作，维护社会经济秩序。
3.制定、实施执业准则，有助于增强社会公众对注册会计师职业的信任。
4.制定、实施执业准则，有助于维护会计师事务所和注册会计师的正当权益，使得他们免受不公正的指责和控告。
5.制定、实施执业准则，有助于推动审计与鉴证理论的研究和现代审计人才的培养。
鉴证业务准则：是指注册会计师在执行鉴证业务的过程中应遵守的职业规范。
审计准则：是注册会计师执行历史财务信息审计业务所遵守的职业规范。
审阅准则：是注册会计师执行历史财务信息审阅业务所遵守的职业规范。
其他鉴证业务：是注册会计师执行历史财务信息审计或审阅以外的其他鉴证业务所应遵守的职业规范。
相关服务准则：是注册会计师代编财务信息、执行商定程序，提供管理咨询等其他服务所应遵守的职业规范。
质量控制准则：是会计师事务所在执行各类业务时应当遵守的质量控制政策和程序，是对会计师事务所质量控制提出的制度要求。
注册会计师的总体目标：对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照使用的财务报告编制基础发表审计意见；按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。
业务质量控制的目标：建立并保持质量控制制度，以合理保证：（1）会计师事务所及其人员遵守职业准则和适用的法律法规的规定；（2）会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的报告。
注册会计师职业道德：是注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。
《职业道德守则》的主要作用：
1.规定了职业道德的基本原则和概念框架，从而为注册会计师职业界提供了有用的行为指南
2.促使注册会计师按照独立审计准则等执业准则的要求提供专业服务，保证与提高服务质量
3.加强注册会计师对来自外界压力的抵抗力，避免注册会计师在外界强制要求下发表不当意见，以牺牲一方利益
为代价而使另一方收益
4.向社会公众昭示注册会计师应达到的道德水准，提高社会公众对注册会计师职业的信赖程度
5.明确注册会计师的职业责任，进而规范注册会计师与客户、同行以及社会公众的关系。有利于维护注册会计师
的正当权益，使他们免受不正当的指责和控告。
注册会计师职业道德的基本原则：
1.诚信：市场经济就是信用经济
2.独立：独立性是指不受外来力量控制、支配，按照一定规则行事
实质上（内心状态）的独立与形式上（外在表现）的独立，不得因任何利害关系影响其客观性
确定是否接受或保持某项业务，或者某一特定人员能否作为审计项目组成员时：采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平
确定是否保持某项业务时：确定现有的防范措施是否有效；若无效，是否采取其他措施或终止业务
在执行业务过程中：运用独立性概念框架评价不利影响的重要程度
3.客观与公正：应按照事物的本质去考察，在执业中要做到一切从实际出发、注重调查研究
4.专业胜任能力与应有的关注
专业胜任能力：为提供高质量的专业服务，注册会计师必须具备的职业品德、学识与经历、专业训练以及足够的分析、判断能力（为什么把专业胜任能力提高到职业道德层次：注册会计师如果不能保持和提高专业胜任能力，就难以完成客户委托的业务，也就无法从根本上满足社会公众对注册会计师的需求） 应有的关注：保持职业怀疑态度（以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对互相矛盾的证据，以及引起对文件记录或责任方提供的信息的可靠性产生怀疑的证据保持警觉）
5.保密：注册会计师应书面承诺对在执业过程中获知的客户信息保密（商业秘密）
6.良好职业行为：在推介自己和工作时，注册会计师应当客观、真实、得体，不得损害职业形象；注册会计师不
得夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验；不得贬低或无根据地比较其它注册会计师的工作
注册会计师运用职业道德框架的具体分析思路为：
对于一种关系或者情形，先要判断是否对职业道德基本原则产生影响。如果否则为可以接受的情形，如果是的话需要考虑是否超出可接受的水平。如果否（处于可接受水平）的话则为可以接受的情形，如果是的话需要考虑是否非常严重。否的话需要采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的风险，变成可接受的情形，如果是的话则应消除产生不利影响的情形、拒绝业务委托或者终止业务约定。
对职业道德基本原则的威胁及防范措施
威胁：
自身利益：经济利益或其他利益对注册会计师的职业判断或行为产生不当影响；
自我评价：以其之前的判断或服务结果作出不恰当的评价，并且将据此形成的判断作为当前服务的组成部分；
过度推介：过度推介客户或工作单位的某种立场或意见，使其客观性受到损害；
密切关系：与客户或工作单位存在长期或亲密的关系，而过度倾向他们的利益；
外在压力：如果注册会计师受到实际的压力或感受到压力而无法客观行事
专业服务委托：接受客户关系；承接业务；客户变更委托
利益冲突：直接竞争或与客户的主要竞争者存在合资等；为两个以上客户提供服务，而这些客户之间存在利益冲突或者对某一事项或交易存在争议。
应客户的要求提供第二次意见：前后任沟通的义务
收费及其他类型的报酬：知识技能；水平和经验；时间与责任；
或有收费：注册会计师的收费与否或收费多少以鉴证工作结果或实现特地目的为条件
专业服务营销：注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务
礼品和招待
保管客户资产：除非法律法规允许或要求，注册会计师不得提供保管客户资金或其他资产的服务
针对所有服务的客观性要求
注册会计师法律责任加重的法律环境主要表现为：
（1）财务报表的使用人与注册会计师之间存在的期望差距日益增大：所有重大方面合理保证≠报表无问题
（2）拓展的注册会计师对第三方的责任：被审计单位、已知受益人、潜在报表使用者等
（3）“深口袋”责任，社会日益赞同受害方应向有能力赔偿的一方提出诉讼，而不问被告方错在哪里
（4）律师或有公费；有关法律允许采用“集体诉讼”方式等
注册会计师法律责任的认定：
（一）违法行为：违反合同约定（违约）；违法法律法规
（二）过错行为：过错指行为人对所实施的违法行为持有的心态，即行为人违反法律行为时所表现出的主观状态。
1.过失：注册会计师的过失，包括疏忽和懈怠。一般过失是指注册会计师没有充分遵循执业准
则的要求，在审计过程中对某些非重要审计事项没有保持应用的职业谨慎。重大过失是指注
册会计师连最基本、最重要的执业准则都未遵守，给当事人或社会公众带来了较大的损失和
危害。共同过失：即对他人过失，受害方自己未能保持合理的谨慎，因而蒙受损失。
2.欺诈：指注册会计师在执业过程中明知财务报告及其他有关材料不真实，但仍然故意做出虚
假或失实的陈述，以达到欺骗他人的一种故意行为。“推定欺诈”：虽无故意欺诈或坑害他人
的动机，却存在极端或异常的过失。
（三）损害后果
（四）因果关系：指行为人与受害人遭受的损害之间的因果关系，因果关系是侵权责任确定的重要条件，因为责任自负规则要求任何人对自己的行为造成的损害后果应负责任，而他人对此后果不负责，由此必然要求确定损害结果发生的真正原因。因果关系认定的任务有两个：一是确定责任的有无；二是确认责任的范围（五）法定责任能力：是指达到法定的年龄、具有正常智力的行为主体
避免法律诉讼的对策：
可能导致注册会计师法律责任的原因：
1.职业道德素质低下
2.专业胜任能力不够
3.对被审计单位经营情况了解不够
4.审计程序不妥
5.未能保持应有的职业谨慎
6.所收集的证据明显不足
7.未能将审计证据恰当地记录于工作底稿
8.对客户舞弊的研究与重视不够
9.审计欺诈的存在
注册会计师行业的应对措施：
1.严格审计程序
2.加强行业监督
3.反击恶意诉讼
4.弥补社会公众期望差距：沟通、改善审计质量、使用清楚表达审计责任的审计报告
会计师事务所和注册会计师的应对措施：
1.严格遵循职业道德守则
2.建立会计师事务所质量控制制度
3.谨慎选择合伙人
4.招收合格的人员，并予以适当培训和督导
5.与委托人签订业务约定书
6.审慎选择被审计单位
7.严格遵守审计准则
8.提取风险基金或购买责任保险
9.聘请律师
注册会计师的总体目标：（1）对财务报表是否不存在由舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；（2）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层与治理层沟通
适用的财务报告编制基础：是指法律法规要求采用的财务报告编制基础；或者管理层和治理层（如适用）在编制财务报表时，就被审计单位性质和财务报表目标而言，采用的可接受的财务报告编制基础。
合理保证：注册会计师在财务报表审计中提供的一种高度但并非绝对的保证水平。
审计报告的固有限制源于：
（1）财务报告的性质：管理层在编制财务报表时，需根据适用的财务报告编制基础对被审计单位的事实和情况作出判断。除此之外，许多财务报表项目涉及主观决策或评估，或一定程度的不确定性，而且存在一系列可接受的解释或判断。
（2）审计程序的性质：注册会计师获取审计证据的能力收到操作上（实际）和法律方面的限制。
（3）在合理的时间以合理的成本完成审计的需要。
（4）影响审计固有限制的其他事项
注册会计师目标的逻辑过程：确定财务报表审计的总体目标；明确管理层和治理层、注册会计师对财务报表的责任；将财务报表的交易与账户划分为若干交易循环；明确管理层认定；确定具体审计目标和审计程序
执行审计工作的前提，即与管理层和治理层（如适用）责任相关的执行审计工作的前提，是指管理层和治理层（如适用）已认可并理解其应当承担下列责任：
（1）按照适用的财务报告框架的规定编制财务报表，包括使其实现公允反映（如适用）。
（2）设计、执行和维护必要的内部控制，使得编制的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
（3）向注册会计师提供必要的工作条件
注册会计师的责任：就大多数通用目的财务报告框架而言，注册会计师的责任是，针对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告框架编制并实现公允反映发表意见——（1）对发现错误和舞弊的责任：舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险。管理层舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于员工舞弊导致的重大错报未被发现的风险。（2）对发现违反法律法规行为的责任
财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任。
第一，财务报表中如果含有错报漏报，管理层和治理层应承担完全责任；
第二，如果财务报表存在重大错报，而注册会计师通过审计没有能够发现，也不能因为财务报表已经注册会计师审计这一事实而减轻管理层和治理层对财务报表的责任。
第三，如果财务报表存在重大错报，由于注册会计师的问题而未发现，则表明注册会计师没有履行好审计责任。
管理层认定：
是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报做出的明确或隐含的表达。
认定与审计目标密切相关，注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当。一般审计目标：使用与企业财务报表所有项目审计的目标，审计是根据管理层的认定得出一般审计目标，为收集审计证据和发表审计意见提供具体指导。
一般包括：总体合理性；真实性；所有权；完整性；估价；截止；机械准确性；分类；披露
审计目标的实现过程：
1.接受业务委托
2.计划审计工作
3.实施风险评估程序
4.实施控制测试和实质性程序
5.完成审计工作并出具审计报告
审计证据：注册会计师为了得出审计结论和形成审计意见而使用的信息。包括（1）构成财务报表基础的会计记录所含有的信息；（2）其他信息（第三方）；（3）利用管理层专家的工作和使用被审计单位生成的信息。
（1）（2）缺一不可，如果没有前者，审计工作无法进行；如果没有后者，可能无法识别重大错报风险。
如果注册会计师要使用（3）是，还需评价其适当性
审计证据的特征：
（1）充分性：对审计证据数量的衡量
注册会计师需要获取的审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响，并受审计证据质量的影响。错报风险越大，需要的审计证据就越多。审计证据质量越高，需要的审计证据可能就越少。恰当的审计意见必须建立在有足够数量的审计证据的基础上，但并不是数量越多越好，通常把需要足够数量审计证据的范围降低到最低限度。
（2）适当性：对审计证据质量的衡量，亦即审计证据在支持审计意见所依据的结论方面具有的相关性和可靠性
1.审计证据的相关性（证明力）
特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关；
针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据；
只与特定认定相关的审计证据并不能代替与其他认定相关的审计证据
2.审计证据的可靠性
从被审计单位外部独立来源获取的审计证据比从其它来源获取的审计证据更可靠；
相关控制有效时内部生成的审计证据比控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠；
直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠；以文件记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠；
从原件获取的审计证据比从复印、传真或通过拍摄、数字化或其他方式转化为电子形式的文件获取的审计证据更可靠；
通常情况下，注册会计师以函证方式直接从被询证者获取的审计证据，比被审计单位内部生成的审计证据更可靠
（3）充分性与适当性的关系
一般而言，审计证据的相关与可靠程度高，则所需审计证据的数量就可减少；反之，审计证据的数量就要增加。如果审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补质量方面的缺陷。同样地，如果注册会计师获取的证据不可靠，那么证据数量再多也难以起到证明作用。
注册会计师判断审计证据是否充分、恰当，应当考虑：（1）审计风险；（2）具体审计项目的重要性；（3）注册会计师及其业务助理人员的审计经验；（4）审计过程中是否发现错误或舞弊；（5）审计证据的质量。
评价充分性和适当性时的特殊考虑：
（1）对文件记录可靠性的考虑
（2）使用被审计单位生成信息时的考虑
（3）证据相互矛盾时的考虑
（4）获取审计证据时对成本的考虑
获取审计证据的审计程序（方法）
1.检查记录或文件（书面资料的检查）；
2.检查有形资产（一般是现金和存货，存在性）；
3.观察；
4.询问；
5.函证（指注册会计师直接从第三方即被询证者处获取书面答复作为审计证据的过程，积极为表明同意，消极为只在不同意时回复，应收应付）；
6.重新计算（以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对）；
7.重新执行（以人工方式或使用计算机辅助审计技术，重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制）；
8.分析程序（通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息做出评价。趋势分析法、比率分析法、合理性测试法、回归分析法等。出现异常关系/差异：询问管理层，并针对管理层的答复获取适当的审计证据；根据具体情况在必要时实施其他审计程序。一般而言，注册会计师在整个审计过程中都使用分析程序）
审计工作底稿：指注册会计师对制订的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论做出的记录。
目的：（1）提供证据，作为注册会计师得出实现总体目标的结论的基础；（2）提供证据，证明注册会计师按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。
审计工作底稿通常包括总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函、管理层声明书、核对表、有关重大事项的往来信件（包括电子邮件），以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件等。除此之外，通常还包括业务约定书、管理建议书、项目组内部或与被审计单位举行的会议记录、与其他人士（如其它注册会计师、律师、专家等）的沟通文件及错报汇总等。
审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。
确定审计工作底稿的格式、内容和范围时应考虑的因素：
1.实施审计程序的性质：例如编制的有关函证程序的审计工作底稿与存货监盘程序的审计工作底稿
2.已识别的重大错报风险：风险高低导致的审计证据数量及记录内容、范围的不同
3.在执行审计工作和评价审计结果时需要作出判断的范围：
4.已获取审计证据的重要程度
5.已识别的例外事项的性质和范围
6.当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论的基础的必要性
7.使用的审计方法和工具
审计工作底稿的要素：审计工作底稿的标题；审计过程记录；审计结论；审计标识及其说明；索引号及编号；编制者姓名及编制日期；复核者姓名及复核日期；其他应说明事项
审计过程记录：
1.记录测试的特定项目或事项的识别特征
识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志
2.记录重大事项
重大事项通常包括：
（1）引起特别风险的事项，比如被审计单位所在行业出现罕见的大萧条，被审计单位实行与市场业绩挂钩的激励机制，则可认为行业的不景气是引起特别风险的事项
（2）实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报的评估和针对这些风险拟采取的应对措施
（3）导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形，例如在审计过程中无法实施函证，相应的科目又是重要的，没有满意的替代程序
（4）导致出具非标准审计报告的情形
审计工作底稿的归档（审计工作底稿归整为审计档案，审计档案是指一个或多个文件架或其他存储介质，以实物或电子形式存储构成某项具体业务的审计工作底稿的记录）是一项事务性的工作。
归档期间对审计工作进行的事务性的变动主要包括：（1）删除或废弃被取代的审计工作底稿；（2）对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引；（3）对审计档案规整工作的完成核对表签字认可；（4）记录在审计报告日前获取的，与审计项目组相关成员进行讨论取得一致意见的审计证据。
审计工作底稿的归档期限为审计报告日后六十天内
审计工作底稿归档后的变动：指的是在保持原审计工作底稿中所记录的信息，即对原记录信息不予删除（包括涂改、覆盖等方式）的前提下，采用增加新信息的方式予以修改。无论修改或增加的性质如何，注册会计师均应当记录：（1）修改或增加审计工作底稿的具体理由；（2）修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员。
注册会计师发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形主要有以下两种：
（1）注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分；
（2）审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论。
会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存十年。如果注册会计师未能完成审计任务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存十年。
利用其他主体的工作：
1.利用组成部分注册会计师的工作
2.利用专家工作
3.考虑内部审计工作
计划审计工作：
（1）初步业务活动
1.客户关系和具体业务的接受和保持
2.评价遵守相关职业道德规范情况
3.就审计业务约定条款达成一致意见
a．确定审计的前提条件存在
b．确认与管理层和治理层（如适用）就审计业务约定条款达成一致意见
4.审计业务约定书：是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、
财务报表审计的目标和范围、双方的责任以及拟出具审计报告的预期形式和内容等事项的书面协议。
目的：明确约定双方的责任和义务，促使双方遵守约定事项并加强合作，以保护会计师事务所与被审计
单位的利益。
合同式：审计的目标和范围；甲方的责任；乙方的责任；审计收费；审计报告与审计报告的使用；本约
定书的有效期间；约定事项的变更；终止条款；违约责任；适用法律和争议解决；双方对其他有关事项
的约定。
信函式：审计的目标和范围；注册会计师的责任；管理层的责任；其他相关信息；审计报告
（2）制定总体审计策略和具体审计计划
1.总体审计策略：用以确定审计工作的范围、时间安排和方向，以及知道具体审计计划的制订
A．总体审计策略的制定：
①．确定审计业务的特征，包括采用的会计准则、特定行业的报告要求以及被审计单位组成部分的
分布等，以界定审计范围；
②．明确审计业务的报告目标，以计划审计的时间安排和所需沟通的性质，包括提交审计报告的时
间要求，预期与管理层和治理层沟通的重要日期；
③．根据职业判断，考虑用以指导项目组工作方向的重要因素，包括确定适当的重要性水平，初步
识别可能存在较高的重大错报风险的领域，初步识别重要的组成部分和账户余额，评价是否需
要针对内部控制的有效性获取审计证据，识别被审计单位、所处行业、财务报告要求及其他相
关方面最近发生的重大变化等；
④．考虑初步业务活动的结果，并考虑项目组长对被审计单位执行其他业务时获得的经验是否与审
计业务相关（如适用）；
⑤．确定执行业务所需资源的性质、时间安排和范围
B．总体审计策略的内容
①．审计工作范围
②．重要性
③．报告目标、时间安排及所需沟通计划的报告报送及审计工作时间安排如下
④．人员安排
⑤．对专家或有关人士工作的利用（如适用）
C．示例
2.具体审计计划
A.总体审计策略和具体审计计划之间的关系
①．注册会计师应当针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通过有效利用
审计资源以实现审计目标。
②．两项计划并不是孤立的，而是紧密联系的，其中一项决定可能会影响甚至改变另一决定。
B．具体审计计划的内容：
①．为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间安
排和范围
②．针对评估的认定层次的重大错报风险，注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间安排和
范围
③．根据中国注册会计师审计准则的规定，注册会计师针对审计业务需要实施的其他审计程序
3.审计过程中对计划的更改：
计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务
的始终。由于未预期事项、条件的变化或在实施审计程序中获取的审计证据等原因，注册会计师在必要
时应当对总体审计策略和具体审计计划做出更新和修改。
4.监督指导与复核：
考虑：被审计单位的规模和复杂程度；审计领域；重大错报风险；执行审计工作的项目组成员的素质和
专业胜任能力
5.对计划审计工作的记录
记录的内容：对总体审计策略的记录；对具体审计计划的记录；对审计计划重大修改的记录
6.首次接受审计委托的补充考虑
7.与治理层的沟通
重要性的含义：
如果漏报或错报可能影响财务报表使用者的经济决策，那么信息就是重要的。重要性取决于在发生漏报或错报的特定环境下所判断的项目或错误的大小。
重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。在财务报表审计中，如果合理预期错报（包括漏报）单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则通常认为错报是重大的。
1.重要性的判断与具体环境有关
2.对重要性的判断受错报金额或性质的影响
3.判断重要性是从财务报表使用者整体需求的角度出发
理解重要性的概念，需要注意以下几点：
(1)重要性概念中的错报包含漏报。财务报表错报包括财务报表金额的错报和财务报表披露的错报。
(2)重要性包括对数量和性质两个方面的考虑。
(3)重要性概念是针对财务报表使用者决策的信息需求而言的。
(4)重要性的确定离不开具体环境。
(5)对重要性的评估需要运用职业判断。
重要性的定量考虑和定性考虑
（1）定量考虑：
重要性的数量即重要性水平，是针对错报的金额大小而言。确定多大错报会影响到财务报表使用者所作决策，是注册会计师运用职业判断的结果。很多注册会计师根据所在会计师事务所的惯例及自己的经验，考虑重要性水平。注册会计师通常先选择一个恰当的基准，在选用适当的百分比乘以该基准，从而得出财务报表层次的重要性水平。
两个层次的重要性：重要性包括财务报表层次的重要性和交易、账户余额、列报认定层次（认定层次）的重要性。
1、财务报表层次的重要性水平：通常的方法是，先选择一个恰当的基准，再选用适当的百分比乘以该基准，
从而得出财务报表层次的重要性水平。
2、各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平：
a)各类交易、账户余额、列报的性质及错报的可能性；
b)各类交易、账户余额、列报的重要性水平与财务报表层次重要性水平的关系
（2）定性考虑
在计划审计工作时确定的重要性（即确定的某一金额），并不必然表明单独或汇总起来低于该金额的未更正错报一定被评价为不重大。即使某些错报金额低于重要性水平，与这些错报相关的环境可能使注册会计师将其评价为重大。
重要性与审计风险和审计证据之间的关系及影响：
1.重要性与审计风险的关系
通常来说，重要性与审计风险之间存在反向关系。重要性水平越高，审计风险就越低；重要性水平越低，审计风险越高。重要性水平与审计证据之间的数量关系也存在反向关系。一般而言，重要性水平越低，所需收集的审计证据越多；重要性水平越高，所需收集的审计证据越少。
2.重要性对审计程序的影响
A．在计划审计工作时，注册会计师需要对认为重大的错报金额作出判断。同时注册会计师根据所作出的判断，确定风险评估程序的性质、时间安排和范围，识别和评估重大错报风险，以及确定进一步审计程序
的性质、时间安排和范围。
B．在审计执行阶段，注册会计师应当确定实际执行的重要性水平，以评估重大错报风险并确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。
风险评估是指通过了解被审计单位及其环境，以充分识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险，从而为设计和实施进一步审计程序提供基础。
进一步审计程序是针对风险评估程序而言，是针对评估的各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。
目的
控制测试：测试内控的有效性
实质性程序：发现认定层次的重大错报
对外经济贸易大学远程教育学院 2015-2016学年第二学期 《审计学》复习大纲 一、单选题 1. 审计组织的（）是审计监督正常发挥作用的重要保证。 A. 权威性 B. 独立性 C. 客观性 D. 合法性 2. 审计最基本的职能是（）。 A. 经济鉴证 B. 经济评价 C. 经济监督 D. 经济监察 3. 对被审计单位一定期间的财政财务收支及有关经济活动的各个方面及资料都进行审计，这种审计称为（）。 A. 经济效益审计 B. 全部审计 C. 内部审计 D. 专项审计 4. 审查企业财务报表，出具审计报告是注册会计师（）的主要部分。 A. 审阅业务 B. 审计业务 C. 其他鉴证业务 D. 相关服务业务 5. 注册会计师在执业过程中保持职业怀疑，以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对产生怀疑的证据保持警觉是（）的要求。 A. 专业胜任能力 B. 客观性 C. 应有关注 D. 职业行为 6. 注册会计师明知委托单位的财务报表有重大错报，却加以虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告属于（）。 A. 玩忽职守 B. 重大过失 C. 诈骗 D. 欺诈 7. 我国的注册会计师审阅准则是用以规范注册会计师执行（）。 A. 预测性财务信息的审核业务 B. 历史财务信息的审阅业务 C. 历史财务信息的审计业务 D. 代编财务信息业务 8. 某会计师事务所承接了甲公司股东大会委托的甲公司2009年度财务报表的审计业务，在确定该项业务责任方的责任时，下列表述正确的是（）。 A. 甲公司股东大会对鉴证对象信息负责 B. 甲公司管理层对鉴证对象负责
C. 甲公司管理层不对鉴证对象信息负责 D. 预期使用者为甲公司全体股东 9. 在提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报（）。 A. 提供合理保证 B. 提供有限保证 C. 提供绝对保证 D. 不提供任何程度的保证 10. 现代审计方法发展到广泛运用审计调查、审计分析、内部控制系统评价、抽样审计及 经营风险导向审计等技术方法，已经超越了传统的（）。 A. 事后查账技术 B. 事中的分析比较 C. 财务报表的逆查技术 D. 计划预算的事前审核 11. 将会计凭证、会计账簿和财务报表等书面资料之间的有关数据，按照其内在的联系进 行相互对照检查的方法称为（）。 A. 审阅法 B. 查询法 C. 核对法 D. 验算法 12. 在确定样本规模时，与所需的样本规模成正向关系的因素是（）。 A. 可接受的抽样风险 B. 总体规模 C. 可容忍误差 D. 总体变异性 13. 在财务报表审计中，财务报表组成要素的高估是审查重点之一。在下列项目中，注册 会计师应以核实其是否“发生”为主的是（）。 A. 应收账款 B. 主营业务收入 C. 固定资产 D. 所有者权益 14. 如果被审计单位没有在财务报表附注中分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核 算方法做出恰当说明，则违反了下列（）认定。 A. 与交易和事项相关的“准确性” B. 与列报相关的“准确性和计价” C. 与列报相关的“完整性” D. 与列报相关的“发生及权利和义务” 15. 审计证据的数量足以支持注册会计师形成审计意见，这就是审计证据的（）。 A. 可靠性 B. 相关性 C. 充分性 D. 适当性 16. 会计师事务所应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制，以实现预定的目的。在 下列关于此类目的的陈述中，不正确的是（）。 A. 使审计工作底稿清楚地显示其生成、修改、复核的时间和人员 B. 便于审计项目组成员随时修改审计工作底稿 C. 在审计业务的所有阶段，保护信息的完整性 D. 允许相关人员为适当履行职责而接触审计工作底稿
审计学复习题 一、判断题（每小题1分，共10分） 1.内部审计的主要目的是纠错防弊，改善经营管理，提高经济 效益。（√） 2.在西方国家，民间审计早于国家设计和内部审计。（×） 3.对企业进行的现金审计、银行存款审计、利税审计等，都属 于专项审计。（×） 4.政府审计机关是依照宪法和审计条例规定建立的，实行的是 任意审计，承担着繁重的审计任务。（×） 5.与外部审计相比，业务范围的广泛性，是国内外内部审计的 共同特征。（√） 6.审计准则是审计理论的重要组成部分，但对审计人员并无制 约作用。（×） 7.法规的层次越高，其覆盖面就越小，具体适用性却越强。 （×） 8.凭证对于财务报表是间接证据，而对于账簿则是直接证据。 （√） 9.审计人员在审计过程中编制的现金盘点表，是审计证据的实 物证据。（×） 10.审计工作底稿必须由审计人员、制表人签名盖章，并由审计 项目负责人审批核实，以明确各自的责任。（√）。 11.重大错报风险的水平越高，审计人员可接受的检查风险水平 越高。（×） 12.对有确凿证据表明确实无法收回的应收账款，根据公司的管 理权限，应经总经理批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准 备。（×） 13.风险导向审计不对内部控制系统进行评价，而是评价企业的 生产经营等外部环境。（×） 14.审计人员应当选择各财务报表中最小的重要性水平作为财务 报表层次的重要性水平。（√） 二、单项选择题（每小题1分，共计20分） 1.审计计划应由（ C ）。 A．主任会计师编制 B．会计师事务所所长编制
C．审计项目负责人编制 D．会计师事务所业务负责人编制 2.审计人员在运用重要性原则时，应当考虑（ B）。 A．财务报表的金额和性质 B．错报或漏报的金额和性质 C．账户或交易的金额和性质 D．审计收费的金额和性质 3.如果审计人员确定的重要性水平较低，则（A）。 A．审计风险就会增加 B．审计风险就会减少 C．固有风险就会增加 D．控制风险就会减少 4.在秦汉时期，（ C ）制度日益完善。 A．监察 B．御史 C．上计 D．下计 5.在西方，最具代表性的政府审计机关隶属于（ C）。 A．司法系统 B．行政系统 C．立法系统 D．司法系统 6.审计行为产生和发展的根本动力，在于评价（ C ）。 A．剥削 B．统治 C．受托经济责任 D．经济利益 7.审计最基本的职能是（ C ）。 A．经济评价 B．经济监察 C．经济监督 D．经济司法 8.在审计工作中，揭示审计对象的差错和弊端，属于审计的 （ A ）。 A．制约性作用 B．促进性作用
审计学课程期末考试试卷 一、名词解释(每题5分，共25分) 1、审计证据 2、复算法 3、逆查法 4、详查法 5、审计工作底稿 二、单选题（每题2分，共20分） 1、CPA对下列( D ) 的应收账款最应当使用积极式函证 A、账龄短且金额大 B、账龄短且金额小 C、账龄长且金额小 D、账龄长且金额大 2、在下列审计证据中，作为审计证据主要组成部分，被称为基本证据的是（ A ） A、书面证据 B、口头证据 C、实物证据 D、环境证据 3、注册会计师实施存货监盘程序的主要目的是为了（ D ） A、查明客户是否漏盘某些重要的存货 B、鉴定存货的质量 C、了解盘点指示是否得到贯彻执行 D、获得存货是否实际存在的证据 4、下列关于口头证据的说法不正确的是（ D ） A、口头证据本身一般不足以证明事情的真相 B、口头证据往往小就要得到其他相应证据的支持 C、注册会计师应把重要的口头证据尽快记录，必要时还应获得被询问者 的签名确认 D、口头证据比书面证据更易获取，更为及时，而越及时的证据越可靠， 故而口头证据一般比书面证据更可靠 5、下列审计证据中证明力最强的是（ A ） A、被审计单位律师关于被审计单位资产所有权的证明函件 B、银行对帐单 C、被审计单位开具的付款支票
D、被审计单位填制的收料单 6、为了确保企业有价证券的账实相符，应该建立定期的（ C ）制度。 A、内部审 B、对账核对 C、实地盘点 D、分析检查 7、注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析从而获取审计证据的方法是（ D ） A、检查 B、观察 C、计算 D、分析性复核 8、以下不属于分析性复核的是（ C ） A、将本年的折旧费用金额与上年相比较 B、确定两年间销售收入的差额 C、将本年期初余额与上年期末余额相比较 D、将销售毛利率与行业水平相比较 9、应收帐款的函证时间最好安排在被审计年度的（ C ） A、年中 B、年初 C、与资产负债表日临近的时间 D、审计外勤工作结束日 10、注册会计师王惠决定对Z公司的应付账款实施函证程序，以下所列的各个函证对象中，（ D ）可能最恰当的。 A、重要的供货方 B、金额不大，但为企业重要供货人的债权人 C、金额较大的债权人 D、金额为零，但为企业重要供货人的债权人 三、多项选择题（每题4分，共20分） 1、审计过程是指审计工作从开始到结束的整个过程，一般包括三个主要的阶段（ ABC ）。 A计划阶段 B实施审计阶段 C审计完成阶段 D期后事项审计阶段 2、计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间相关指标进行比较，注册会计师可能发现（ BCD ）。 A资本性支出和收益性支出区分的错误 B闲置的固定资产 C增加的固定资产尚未作会计处理 D减少的固定资产尚未作会计处理 3、对内部控制制度最终的评价结果，根据可信赖程度的高低，可以分为
第一章绪论 审计产生和发展的客观基础 注册会计师审计产生的直接原因 注册会计师职业诞生的标志 注册会计师审计模式的变迁，三种审计模式在审计目的和审计方法上的区别 审计的职能 审计的基本分类 第二章审计主体 政府审计机关的设置模式，我国…… 内部审计机构设置的常见模式 我国会计师事务所的组织形式 合伙会计师事务所的特征 特殊普通合伙会计师事务所的特征 注册会计师的业务范围，鉴证业务包括的内容 第三章审计程序与方法 注册会计师实施实质性程序的目的 实施风险评估程序的目的 实施控制测试程序的目的 分析程序在不同阶段的运用要求或目的 第四章审计目标与审计计划 财务报表审计的总目标 管理层、治理层对财务报表的责任及内容 审计的固有限制 认定的含义及特点（违反认定时错误的方向；与之相关的报表项目；验证认定的检查方向） 初步业务活动的目的、内容和时间 计划审计工作的特点 总体审计策略的内容 具体审计计划的内容 第五章审计证据与审计工作底稿
审计证据的涵义、类型 审计证据可靠性的比较判断 审计工作底稿的要素及审计工作底稿复核的类型 审计归档的要求、及归档后修改审计工作底稿的要求 第六章审计风险与审计重要性 对重要性的理解 审计风险及各要素的含义及特点 审计风险各要素相互之间及与审计证据、重要性水平的关系 第七章风险评估与风险应对 内部控制五要素；评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险时，主要考虑的要素；重点掌握控制环境、控制活动的含义及内容 了解内部控制的深度、定位 内部控制的固有局限性 重大错报风险与风险应对的对应关系 选择进一步审计程序时，注册会计师可以通过哪些方式提高审计程序的不可预见性 进一步审计程序的时间的含义及要求 应当实施控制测试的情形/不需要实施控制测试的情形 了解内部控制与控制测试的区别 第八章-第十三章 重大错报风险评估 存在或发生、完整性、截止等不同审计目标的实现方法（审计测试程序及方向）重要的审计测试程序如应收账款函证、应付账款函证、存货的监盘等实现的审计目标 销售截止测试关注的三个日期；销售截止测试 积极式函证与消极式函证的含义及特点 函证的控制 应收账款函证结果 需要函证应付账款的情形 固定资产内部控制制度的内容 存货成本的内容
课程名称:审计学 一、单项选择题 1、审计产生的客观基础是（B） B、财产所有权与经营权的分离 2、下列关于审计独立性由强至弱的排序，正确的是（A） A、社会审计、政府审计、内部审计 3、按照审计所依据C分类，可将其分为账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计三类。（C ） C、基础和技术 4、在下列审计证据中，作为审计证据主要组成部分，被称为基本证据的是（A） A、书面证据 5、注册会计师实施存货监盘程序的主要目的是为了（ D ） D、获得存货是否实际存在的证据 6、目前,我国审计准则中提出的审计方法是( A ) A、风险导向审计 7、下列不属于注册会计师基本原则的是（ D） D、廉洁 8、注册会计师注册会计师职业规范体系的核心（ B ） B、独立审计准则 9、注册会计师执行审计业务时，应当正直诚实，不偏不倚对待利益各方，所体现的原则是（ C） C、公正 10、下列只能获得有关被审计单位内部控制执行方面证据的审计程序是（ C ） C、重新执行 11、银行对帐单按照证据的来源属于（D）。 D、外部证据 12、应收帐款的函证时间最好安排在被审计年度的（ C ）
13、对被审计单位的会计报表的公允性、合法性发表意见是独立审计的（B） B、总目标 14．（B）是审计的本质属性和重要特征，也是审计的精髓。 B、独立性 15、建立健全内部控制制度是（C）的责任 C、管理层 16、审计底稿归档期限为审计报告日后或审计报告中止日后的（B） B、60天 17、当客户对审计范围造成巨大限制时，注册会计师应发表（B） B、无法表达意见 18、下列不属于鉴证业务的是（ A） A、执行商定程序 19、财务报表审计一般是提供（ B ） B、合理保证 20、对于没有函证的应收账款，可以考虑的首先替代审计程序为（ A ） A、检查与销售有关的书面文件 21、注册会计师王惠决定对Z公司的应付账款实施函证程序，以下所列的各个函证对象中， （D）可能最恰当的。 D、金额为零，但为企业重要供货人的债权人 22、下列仅属于交易和事项认定的是（C） C、截止 23、审计业务约定书具有( A ) A、经济合同性质 24、何时调配审计资源是（ B ） B、总体审计策略中的工作 25、无助于查找未入账的应付账款的审计程序是（ D ） D、检查资产负债表列报 26、注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析从而获取审计证据的方法是
对外经济贸易大学远程教育学院 2012-2013学年第二学期 《审计学》复习大纲 一、单选题 1. 审计组织的（）是审计监督正常发挥作用的重要保证。 A. 权威性 B. 独立性 C. 客观性 D. 合法性 2. 审计最基本的职能是（）。 A. 经济鉴证 B. 经济评价 C. 经济监督 D. 经济监察 3. 对被审计单位一定期间的财政财务收支及有关经济活动的各个方面及资料都进行审计，这种审计称为（）。 A. 经济效益审计 B. 全部审计 C. 内部审计 D. 专项审计 4. 审查企业财务报表，出具审计报告是注册会计师（）的主要部分。 A. 审阅业务 B. 审计业务 C. 其他鉴证业务 D. 相关服务业务 5. 注册会计师在执业过程中保持职业怀疑，以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对产生怀疑的证据保持警觉是（）的要求。 A. 专业胜任能力 B. 客观性 C. 应有关注 D. 职业行为 6. 注册会计师明知委托单位的财务报表有重大错报，却加以虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告属于（）。 A. 玩忽职守 B. 重大过失 C. 诈骗 D. 欺诈 7. 我国的注册会计师审阅准则是用以规范注册会计师执行（）。 A. 预测性财务信息的审核业务 B. 历史财务信息的审阅业务 C. 历史财务信息的审计业务 D. 代编财务信息业务 8. 某会计师事务所承接了甲公司股东大会委托的甲公司2009年度财务报表的审计业务，在确定该项业务责任方的责任时，下列表述正确的是（）。 A. 甲公司股东大会对鉴证对象信息负责 B. 甲公司管理层对鉴证对象负责
C. 甲公司管理层不对鉴证对象信息负责 D. 预期使用者为甲公司全体股东 9. 在提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报（）。 A. 提供合理保证 B. 提供有限保证 C. 提供绝对保证 D. 不提供任何程度的保证 10. 函证是通过向第三方发函来了解有关信息和现存状况，以取得和评价审计证据的方法，这种方法一般用于（）。 A. 固定资产查证 B. 无形资产查证 C. 存货查证 D. 往来款项查证 11. 在审计实务中，究竟选择统计抽样还是非统计抽样，主要取决于审计人员对 （）。 A. 抽样总体的考虑 B. 样本规模的考虑 C. 成本效益方面的考虑 D. 审计程序的考虑 12. 有关抽样风险与非抽样风险的下列表述中，不正确的是（）。 A. 信赖不足风险与误拒风险会降低审计效率 B. 信赖过度风险与误受风险会影响审计效果 C. 非抽样风险对审计工作的效率和效果都有一定的影响 D. 由于非抽样风险无法量化，所以非抽样风险是无法降低的 13. 财务报表审计的目标是（）。 A. 注册会计师对被审计单位管理层的经营效率和效果提供保证 B. 注册会计师对财务报表的合法性和公允性发表意见 C. 使被审计单位管理层获得经营管理方面的有价值的信息 D. 注册会计师对财务报表的真实正确性进行保险 14. 如果被审计单位没有在财务报表附注中分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做出恰当说明，则违反了下列（）认定。 A. 与交易和事项相关的“准确性” B. 与列报相关的“准确性和计价” C. 与列报相关的“完整性” D. 与列报相关的“发生及权利和义务” 15. 被审计单位提供的销售发票副本与甲客户按函证回函要求寄来的其所持有的销售发票复印件上列示的金额不一致，注册会计师应当（）。 A. 采纳甲客户提供的证据，因为外部证据比内部证据可靠 B. 不采纳甲客户的证据，因为复印件没有原件可靠
1案例1 爱乐者协会每周一至五晚上在文化宫举办音乐会。音乐会开始前，协会的一名员工在入场处把门。协会的会员，出示会员卡后可以免费入场，非会员观众，只有当场支付30元，换取到一张式样统一的入场券后，才能入场。 每晚演出结束，这位把门的员工将收到的现金，交给协会的出纳。纳当面清点，将现金存放入保险柜。每周六上午，出纳和把门的员工一起将保险柜中存放的所有现金，送存银行，收到银行出具的存款证明，作为每周登记账目的依据。 爱乐者协会的管理层认识到门票收入的内部控制需要改进，聘请您帮助出谋划策。 要求：指出门票收入现有内部控制中存在的弱点，针对每项弱点，各提供一项改进建议。参考答案： 1．无法确定购票入场的非会员观众人数。2．无法确定把门的员工在收钱的同时，有没有出票。3．无法确定把门的员工是否将当晚的门票收入全部交给出纳。4．无法确定出纳在周六送存银行前不动用存放在保险箱的票款。5．将银行提供的存款证明作为每周登记账目的依据，缺乏核对手段。1．门票应当连续编号，并按照售票顺序依次出票。2．增加另外一名员工，专门负责收票（撕下票根）3．演出结束后，把门员填写收入报告单一式两份，收票员工将之与自已收到的门票数核对相符后签字，把门员工将门票款和其中地份收入报告单交给协会的会计人员。4．出纳被要求在演出结束的第二天上午就将票款送存银行。5．在票根，收入报告单以及银行的存款证明三者核对无误后，据此登记账目。 2.案例2 独城公司是一家从事食品批发、兼营食品零售的商业企业，上年出现了如下错误和舞弊行为： （1）货物发出后，为向顾客收款而开具的销售发票的销售价格不对，因为在进行计算机输入时，输人了错误的销售价格。 （2）有一笔购货发生了重复付款。在第一次付款3周后，独城公司收到供货商发货单的复印件，因而又付了一次款。 （3）仓库的员工将部分牛肉带回家。收到购入的牛肉后，仓库的员工将一小部分牛肉放入自己的手提袋，其余部分则放人公司的冷冻冰柜。然后，按照总共收到的数量而不是人库的实际数量填写人库单，送交财会部。 （4）在对零售商店的存货进行盘点时，某些柜组将一些商品的数量误记在另一些商品的名下，在盘点数量时也出现了错误。 （5）12月31日，公司有一批牛肉已经装车，但尚未发运，存货盘点时将它纳人了盘点范围。但是，发货单是12月31日填制的，因此，这批存货对应的销售也在上年确认了。 要求： （1）对每一个错误和舞弊行为，指出缺乏的一种或多种内部控制类型。 （2）对每一个错误和舞弊行为，指出没有达到的交易的相关审计目标。 （3）对每一个错误和舞弊行为，指出能克服它的一个控制措施。 解答： （1）缺乏独立稽核；影响的审计目标是“交易按正确的金额反映（计价）”；克服的控制措施如由两个人独立地对同一批商品进行盘点 （2）缺乏凭证与记录控制（第一次付款没有登记在相应的会计帐户中，没有在已经付过款的购货凭证上作记号），经济业务没有经过适当授权（付款应该取得有关负责人的批准，而有关负责人在批准是否付款时将审核发货单）。没有达到的审计目标是“记录的交易按正确的金额反映（计价）”克服的控制措施如及时登记会计帐户，付款时在购货凭证上作标记，
. 《审计学》试题及答案 一、单项选择题（每小题1分，共15分） 1、( )是审计的本质特征，也是保证审计工作顺利进行的必要条件。 A、权威性 B、独立性 C、合法性 D、合理性 2、宋代审计司(院)的建立，是我国“审计”的正式命名，从此，“审计”一词便成为( )的专用名词。 A、财会审核 B、经济监督 C、经济执法 D、财政监督 3、函询法是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一般用于( )的查证。 A、无形资产 B、固定资产 C、往来款项 D、流动资产 4、在实际工作中往往把审阅法与( )结合运用。 A．调节法 B．函证法 C．比较法 D．核对法 5、国家出台审计准则的主要原因是增强的( )的可信性。 A、会计档案 B、会计报表 C、会计账簿 D、会计凭证 6、收集审计证据的阶段是( ) A.准备阶段 B．实施阶段 C．终结阶段 D．后续审计阶段 7、被审计单位的会计核算工作本身发生重大差错的风险是( )。 A．固有风险 B．控制风险 C．抽查风险 D．经营风险 8、我国独立审计准则的制定依据是( )。 A、《审计法》 B、《会计法》 C、《注册会计师法》 D、《企业会计准则》 9、（）业务属于不相容职务。 A．经理和董事长 B．采购员和购销科长 C．保管员和车间主任 D．记录日记账和记录总账 10．样本设计时应考虑的因素有（）。 A．审计目的 B.审计报告 C．审计意见 D.审计证据
. 11．（）用于内部控制符合性测试。 A．审计抽样 B.属性抽样 C．变量抽样 D.统计抽样 12、从预计总体误差率为零开始；边抽样边评价来完成抽样工作的方法是( ) A．停-走抽样 B．发现抽样 C．属性抽样 D．变量抽样 13、当注册会计师表示( )意见时，审计报告的说明段可以省略。 A．无保留意见 B．保留意见 C．否定意见 D．拒绝表示意见 14、被审单位个别会计处理方法的选用不符合一贯性原则，注册会计师应出具( )审计报告。 A．保留意见 B．无保留意见 C．否定意见 D．拒绝表示意见 15、在复审期间，原审计结论和决定( )。 A．拒绝执行 B．照常执行 C．暂缓执行 D．禁止执行 二、多项选择题（每小题2分，共10分） 1、审计与会计的区别主要表现在( ). A、产生基础不同 B、方法不同 C、工作程序不同 D、职能不同 2、审计的基本职能有( ). A、经济核算 B、经济监督 C、经济管理 D、经济评价 E、经济鉴证 3、按审计范围分类，可以分为（）. A．全部审计 B．局部审计 C．送达审计 D．强制审计 E．专项审计 4、审计风险=( )×（）×( )。 A、经营风险 B、固有风险 C、控制风险 D、检查风险 5、不相容职务分工的主要内容包括（） A.经济业务处理过程的分工 B.财务记录与保管的分工 C.责权利的分工 D.党政的分工 E.工作职责的分工 三、判断题（每小题1分，共10分） 1、盘存法适用于对被审计单位的存货进行审查。 ( )
《审计基础》复习题 一、单项选择题（每题一分） 1.在秦汉时期，（C ）制度日益完善。 A．监察 B．御史 C．上计 D．下计 2.在西方，最具代表性的政府审计机关隶属于（C）。 A．司法系统 B．行政系统 C．立法系统 D．司法系统 3.审计行为产生和发展的根本动力，在于评价（C ）。 A．剥削 B．统治 C．受托经济责任 D．经济利益 4.审计最基本的职能是（C ）。 A．经济评价 B．经济监察 C．经济监督 D．经济司法 5.在审计工作中，揭示审计对象的差错和弊端，属于审计的（A ）。 A．制约性作用 B．促进性作用 C．建设性作用 D．宏观调控作用 6.审计按其主体分类，是审计的（A ）。 A．基本分类 B．其他分类 C．技术分类 D．综合分类 7.民间审计，在我国亦称（D ）。 A．查账 B．财务大检查 C．验资 D．社会审计 8.对某一特定项目所进行的审计，称为（C ）。 A．局部审计 B．财经法纪审计 C．专项审计 D．民间审计 9.一般民间审计接受委托人的委托，按照委托人的要求对其进行的财务审 计或经济效益审计，属于（ A ）。 A．任意审计
B．强制审计 C．专项审计 D．突击审计 10.在实际工作中，与审阅法结合起来运用的方法是（D ）。 A．观察法 B．鉴定法 C．比较法 D．核对法 11.审计人员亲自到现场盘点实物，证实书面资料与有关财产物质是否相符 的方法是（ D ）。 A．监督盘存 B．观察法 C．调节法 D．直接盘点 12.在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实的数据的方 法是（ B ）。 A．鉴定法 B．调节法 C．盘存法 D．抽样法 13.在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率 而采用的方法是（ A ）。 A．属性抽样 B．变量抽样 C．任意抽样 D．判断抽样 14.样本的可靠程度主要取决于被审计单位的内部控制系统，当内部控制系 统较健全、有效时，一般可选择的可靠程度为（ D ）。 A．95% B．100% C．99% D．90% 15.从8000张现金支出凭证中抽取400张进行审计，采用系统抽样法，这抽 样间隔数为（B ）。 A．10 B．20 C．30 D．40 16.民间审计组织在接受被审计单位委托的审计项目之前提交给被审计单位 的正式文件是（ D ）。 A．审计通知书 B．审计报告 C．审计建议书 D．审计约定书 17.被审计单位拒不缴纳应缴的违法款项、罚款的，政府审计机关可通知的 扣缴单位为（ B ）。 A．上级主管部门
《审计学》期末考试试卷（A） 班级: 学号：姓名：评阅人：成绩： 一、单项选择(每小题1分，共30分) 1.下述关于错报的说法不正确的是（ D ） A.错报包括误报和漏报 B.误报主要与管理当局的“存在或发生”认定有关 C.漏报主要与管理当局的“完整性”认定有关 D.错报主要与管理当局的“估价与分摊”认定有关 2.舞弊不包括（ A ） A.编制会计报表时收集和处理数据出现错误 B.操纵、伪造或篡改财务报表所依据的会计记录或相关凭证 C.在财务报表中不真实地表达或故意遗漏重要信息 D.故意误用会计政策 3.关于审计风险的说法正确的是（ D ） A.审计风险是客观存在不可消除的，所以注册会计师无法控制它 B.审计风险是注册会计师未遵守独立审计准则而导致出具不恰当的审计意见 C.审计风险只与会计报表的整体反映有关，与个别账户无直接关系
D.对审计风险的考虑贯穿于审计的整个过程 4.注册会计师可以通过设定审计程序来控制的风险是（ C ） A.审计风险和控制风险 B.固有风险和审计风险 C.检查风险和审计风险 D.控制风险和固有风险 5.内部控制存在固有缺陷的原因不包括（D ） A.内部控制的设计和运行受到成本效益原则的制约 B.内部控制的设计一般只是针对常规活动 C.存在执行人员的疏忽或有意串通舞弊导致内控失效 D.内部控制环境簿弱导致内部控制措施无法有效发挥作用 6.当代审计的主线是（D ） A.内部控制测试 B.实质性测试 C.内部控制评价 D.重大错报风险识别、评估和应对 7.下述不属于必须执行的审计程序是（ B ） A.了解被审计单位及其环境 B.控制测试 C.实质性测试 D.重大错漏报风险评估 8.重大错报风险评估在哪个阶段进行（ D ）
第一章 审计产生的客观基础 注册会计师审计在不同发展阶段的审计目标 审计的分类 第二章 特殊普通合伙事务所的特点 注册会计师的业务范围 第四章 年度审计项目计划含义 审计决定书 顺查法、逆查法的用途 分析程序的适用 误受风险的特点 第五章 财务报表责任理解 审计业务约定书的定义及内容，签订要求 审计实施方案的内容 计划审计工作的特点 认定的理解运用 审计目标与认定 审计的固有限制 第六章 审计证据充分性 审计证据可靠性的判断 综合类工作底稿的内容 审计工作底稿的归档期限 归档后修改审计工作底稿的要求 第七章 重大错报风险的特点 审计风险模型的运用及风险要素与审计证据的关系重要性的理解
重要性的运用阶段 重要性与审计风险的关系 评价审计结果时重要性的运用 第八-九章 内部控制的责任主体 内部控制的要素 了解被审计单位的行业状况的内容 对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的重点 了解被审计单位所处的法律与监督环境的内容 了解被审计单位对会计政策的选择和运用的内容 报表层次重大错报风险特性及判断 进一步审计程序与认定层次重大错报风险的关系 进一步审计程序时间的含义 控制测试的内容 了解内部控制与控制测试的区别 第十章 销售和收款循环中的授权审批，应关注的关键点上的审批程序 销售与收款业务循环中的职责分离 销售与收款循环重大错报风险评估及内控评价 确定“登记入账的销售交易是真实的”目标时，注册会计师关心的可能性错误应收账款函证控制、回函处理 第十一章 固定资产内部控制 采购交易的审计目标与实质性程序 应付账款函证的必要性 查找未入账应付账款 未入账负债的处理 固定资产观察程序的实施 第十二章 存货的范围
审计学期末考试重点题目及答案复习 文档编制序号：[KK8UY-LL9IO69-TTO6M3-MTOL89-FTT688]
《审计学》结课考试复习要点试卷题型：一、单项选择题（10道题，每题2分，共计20分）； 二、多项选择题（10道题，每题2分，共计20分）； 三、判断题（10道题，每题1分，共计10分）； 四、名词解释（5道题，每题3分，共计15分）； 五、简答题（2道题，共计16分）； 六、案例分析（1道题，19分）。 此部分要求重点掌握 一、案例分析 （一）M和N注册会计师于2012年12月10日至13日对甲公司购货与付款循环的内部控制进行了解和测试，并在相关审计工作底稿中记录了了解和测试的事项，摘录如下： (1)采购部根据经批准的请购单发出订购单。货物运达后，验收部根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的未连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交会计部。会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。 (2)会计部审核付款凭单后，支付采购款项。甲公司授权会计部的经理签署支票，经理根据已适当批准的凭单，在确定支票收款人名称与凭单内容一致后签署支票，并在凭单上加盖“已支付”的印章。 解析：
(1)验收单未连续编号，不能保证所有的采购都已记录或不被重复记录。应建议甲公司对验收单进行连续编号。 (2)付款凭单未附订购单及供应商的发票等，会计部无法核对采购事项是否真实，登记有关账簿时金额或数量可能就会出现差错。应建议甲公司将订购单和发票等与付款凭单一起交会计部。 (3)会计部月末审核付款凭单后才付款，未能及时将材料采购和债务登账并按约定时间付款。应建议甲公司采购部及时将付款凭单交会计部，按约定时间付款。 （二）CPA在审计A公司2011年度会计报表时，A公司财务主管提出不必抽查2012年付款记账凭证来证实2009年的会计记录，其理由如下：(1)2011年度的有些发票因收到太迟，不能记入12月份的付款记账凭证，公司已经全部用转账分录入账；(2)年后由公司内部审计人员进行了抽查；(3)公司愿意提供无漏记负债业务的说明书。 问题： 1. CPA在执行抽查未入账债务程序时，是否可以因客户已利用转账分录将2011年迟收发票入账的事实而改变原定程序 2. CPA抽查未入账债务是否因客户愿意提供无漏记债务说明书而受影响 3. CPA在抽查未入账债务的程序时可否因内部审计人员的工作而取消或减少 解析：
《审计学》复习提纲（一）：主观题 名词： 1．审计 5.项目质量控制复核 6.审计职业道德规范 8.审计目标 9.认定 10.审计过程 11.审计证据 12.实物证据 14.函证 16. 分析程序 18.审计工作底稿 19.总体审计策略 21.审计风险 23.检查风险 26.进一步审计程序 28.实质性程序 29.审计抽样 31.非抽样风险 32.存货监盘 33.特殊目的审计业务
复习思考题： 二、简述注册会计师的业务范围。P17 五、注册会计师在何种情况下可以披露客户的有关信息p83 七、简述签署审计业务约定书之前应做的工作 p118 八、分别简述被审单位管理当局与各类交易和事项、期末账户余额、列报相关的认定.p134-136 九、简述审计过程 p139-140 十、简述注册会计师获取审计证据的审计程序以及审计证据的获取方法.P165－166 十一、简述初步业务活动的内容.P190 十二、简述注册会计师确定计划的重要性水平时应考虑的因素。P199 十四、应该从那几个方面了解被审计单位及其环境P227 十八、在设计进一步审计程序时，注册会计师应当考虑哪些因素P256 第一章 重要名词 1.审计：是一种独立的经济监督、财务报表的鉴证和经济活动的鉴证及咨询活动。 重要复习思考题 一、简述审计的主要分类。P13 （一）审计按其方法进行分类，可以分为账项基础审计、制度基础审计和风险导向审计。 （二）审计按其内容和目的分类，可分为财务报表审计、经营审计、合规性审计。 （三）审计按其主体分类，可分为政府审计、注册会计师审计和内部审计。 （四）审计按其范围分类，可分为全部审计和局部审计。
第一章审计概论 (-) 审计的定义和特征 ?审计定义包含的内容：审计的主体、审计的授权者或者委托者、审计的客体(对象)、审计依据、审计的冃的、审计的本质。 ?审计独立性：1、机构独立2、业务工作独立3、经济独立 ?审计权威性：指审计监督正常发挥作用的主要保证。独立性决定了权威性 ?审计是由国家授权或者接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其 相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督, 评价经济 责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项 独立性的经济监督活动。 ?审计的特征：集中体现在独立性和权威性方面。 (-) 审计的产生和发展 ?政府审计的产生和发展 ?内部审计的产生和发展 ?注册会计师审计的产生和发展 (%1)审计分类和审计方法 ?按审计的主体分类;审计主体即审计的执行者，分为政府审计、内部审计和注册会计师审计三类。 ?按审计的内容和冃标分类：财务报表审计，经营审计，合规性审计 ?按审计的实施时间分类：事前、事中、事后 ?按审计执行地点分类：报送审计、就地审计 ?审计的方法 ?按审查书面资料的顺序划分，可分为顺查法和逆查法。 ?按照书面资料的数量和范围划分，可分为详查法和抽查法 ?按审查书面资料的技术内容划分，可分为审阅法、核对法、分析法、复算法 ? 证实客观事物形态、性能、数量和价值的方法：盘点法、调节法、观察法、查询法、鉴定法 (%1)审计的职能和作用 ?审计的三种职能：经济监督职能、经济评价职能、经济鉴证职能 ?审计的三种作用：制约作用、促进作用、证明作用 第二章注册会计师职业道德 (-)注册会计师职业道德规范及基本原则 ?职业道德是指某一职业组织以公约、守则等形式公布的，其会员自愿接受的职业行为标准。 ?三个基本原则含义： 1、独立：实质上的独立和形式上的独立。 2、客观：注册会计师应当力求公平，不因成见或者偏见、利益冲突和他人影响而 损害其客观性。 3、公正：注册会计师的提供专业服务时，应当坦率、诚实，保证公正。公正不仅 就指诚实还有公平交易和真实的含义。
一.单选题 1.注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的可能是(D) D．应收账款函证回函 2.有关审计证据的可靠性的下列表述中，注册会计师认同的是( B )。B内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性 3.审计证据有不同的形式，具有不同程度的说服力。下列哪个证据是最不具有说服力的证据类型？（D）（D）事先编号的销售发票。 4.下面哪一种是最不具有说服力的支持审计意见的文件？（B） （B）从比率和趋势得出的推论意见。 5.在注册会计师所实施的审计程序中，专供注册会计师实施控制测试的审计程序有 （ D ）。 D．重新执行 6.为证实W公司所记录的资产是否均由W公司拥有或控制，记录的负债是否均为W公司应当履行的偿还义务，注册会计师采用下列（B ）程序能够获取充分、适当的审计证据。 B．检查文件或记录 7.A注册会计师在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改，如原审计工作底稿中列明的存货余额为200万元，现改为l20万元，其正确的做法是（C）。 C.对原记录的信息不予删除，在原工作底稿中增加新的注释的方式予以修改。 8.在对会计报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为 200 万元，利润表的重要性水平为 100 万元，则 A 注册会计师应确定的会计报表层次重要性水平为（A）A ．100 万元 9.在终结审计之前对控制风险的最终评估水平，如与初步评估结论不一致，注册会计师应当（D ） D. 考虑是否追加相应的审计程序 10.D注册会计师负责对丁公司20×8年度财务报表进行审计。在审计银行存款时，D注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断D注册会计师实施的下列程序中，属于控制测试程序的是（C）。 C.检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表 11.C注册会计师负责对丙公司20×8年度财务报表进行审计。在了解内部控制时，C注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 C注册会计师没有义务实施的程序是（A）。A.查找丙公司内部控制运行中的所有重大缺陷 12.在对固有风险和控制风险进行评价后，Ａ注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平，则选择实质性测试程序的策略应为（C）。Ｃ. 以余额测试为主 13.在对固有风险和控制风险进行初步评价后，Ａ注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平，则实质性测试时间的策略应为（C）。 Ｃ. 以资产负债表日审计和资产负债表日后审计为主 14.在确定实质性测试的性质、时间时，如果决定以分析性复核和交易测试为主，并将审计程序的执行主要安排在期中进行，表明注册会计师（A）。 Ａ. 决定接受的检查风险水平为高水平
《审计学》复习资料 第一章审计概论 本章重要考点串讲 考点一审计的定义和特征 一、审计的定义 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，远用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。 二、审计的特征 审计的特征征集中体现在独立性和权威性方面。 考点二审计的分类和方法 一、审计的分类 （一）按审计的主体分类 审计主体，即审计的执行者，按审计主体分类，可以将审计分为政府审计、内部审计和注册会计师审计三类。 （二）按审计目的和内容分类 按审计的目的和内容分类，可以将审计分为财务报表审计、经营审计、合规性审计三类。 （三）按审计实施的时间分类 按审计与被审计经济业务发生的时间之间的关系，可以将审计分为事前审计、事中审计和事后审计三类。 （四）按审计执行的地点分类 按执行的地点分类，可以将审计分为报送审计和就地审计两类。 （五）按照审计所依据的基础和使用的技术分类 按照审计所依据的基础和使用的技术分类，审计可分为账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计三类。 二、审计的方法 我国的审计方法体系由两大部分组成，即审查书面资料的方法和证实客观事物的方法。 （一）审查书面资料的方法 1、按审查书面资料的顺序划分，可分为顺查法和逆查法。 2、按审查书面资料的数量和范围划分，可分为抽查法和抽查法。 3、按审查书面资料的技术内容划分，可分为审阅法、核对法、分析法、复算法等。 （二）证实客观事物的方法 证实客观事物的方法是主要用于证实客观事物形态、性能、数量和价值的方法。目前，审计中常用的有盘点法、调节法、观察法、查询法和鉴定法。 考点三审计的职能和作用 一、审计的职能 （1）经济监督职能 （2）经济评价职能 （3）经济鉴证职能 二、审计的作用 （1）制约作用 （2）促进作用 （3）证明作用 本章典型试题串讲 [单选]审计最本质的特性是独立性。 [单选]依据我国1982年宪法，1983年在国务院设立的审计署。 [单选]我国第一家社会审计组织的创办人是谢霖。 [单选]注册会计师审计的产生主要是由于财产所有权与经营权分离。 [单选]国家审计、注册会计师审计、内部审计三者最大的区别体现在审计主体。 [单选]从审计独立性、有效性来讲，企业内部审计最有效的领导是董事会。 [单选]从方法论的角度，注册会计师以审计风险模型为基础进行的审计，称为风险基础审计。 [多选]审计的特征集中体现在独立性、权威性。 [多选]审计按照主本分类，可分为政府审计、内部审计、社会审计。 [多选]在选用审计方法时，应注意应与审计的特定目的上适应，应与被审计单位的具体条件和实际需要相适应，应与审计主体的性质和任务相适应等。 [多选]审计的职能主要有经济监督职能、经济评价职能、经济鉴证职能。 [名词]审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理，提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。 [名词]注册会计师审计又称民间审计、社会审计，是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进行的审计。 [名词]审计方法是审计人员检查和分析审计对象、收集审计证据，并依据审计证据形成审计结论和意见，从而实现审计目标的各种专门手段的总称。 [名词]顺查法是按照会计核算的处理顺序依次进行检查核对的一种方法。顺查法主要适用于规模较小，业务量较少或内部控制制度较健全的单位，都可以采用这种方法。 [名词]查询法是审计人员对审计过程中的疑点问题，通过向有关人员询问和质疑等方式来证实客观事实或书面资料，取得审计证据的一种审计方法。查询法有面询和函询两种。 [名词]审计职能是指审计本身固有的内在功能。多数人认为审计具有经济监督的职能、经济评价的职能和经济鉴证的职能。