2015年注册会计师资格考试内部资料
税法
第十一章 个人所得税法
知识点：免征个人所得税的优惠（30项）
● 详细描述：
1.省级人民政府、国务院部委、和中国人民解放军军以上单位，以
及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。
2.国债和国家发行的金融债券利息,以及2009-2011发行的地方政府
债券利息。
3.按国家统一规定发给的补贴、津贴。（两院院士的特殊津贴每人
每年1万元）
4.福利费、抚恤金、救济金。
5.保险赔款。
6.军人的转业费、复员费。
7.离退休工资。
8.驻华使馆、领事馆的人员免税。
9.中国政府参加的国际公约以及签订的协议中规定免税的所得。
10.见义勇为奖金。
11.企业和个人按照省级以上人民政府规定的标准，以个人工资中
的部分作为社会保险（住房、医疗、失业、养老）免税。
个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金时，免予征收个人所得税。
16.对工伤职工及近亲属按规定取得的工伤保险待遇,免征个人所得
税。
17.外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食
补贴、搬迁费、洗衣费。
18.外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴。
19.外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地
税务机关审核批准为合理的部分。
20.个人举报、协查违法、犯罪而获得的奖金。
21.个人办理代扣代缴税款的手续费。
22.个人转让自用达5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得
。
24.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。
26.股权分置改革中非流通股股东通过对价方式向流通股股东支付
的股份、现金等收入，暂免征收流通股股东应缴纳的个人所得税。
27.对被拆迁人按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准取
得的拆迁补偿款，免征个人所得税。
28.对保险营销员的佣金
保险营销员的佣金由展业成本和劳务报酬构成：（1）展业成本（佣金的40%），免征个人所得税。（2）劳务报酬部分，扣除实际缴纳的营业税及附加后，依照税法有关规定计算征收个人所得税。
29.证券经纪人从证券公司取得的佣金收入按照“劳务报酬所得
”项目缴纳个人所得税；
30.个人从公开市场取得上市公司股票的股息红利所得，根据持股
期限分别按全额（1个月以内）、减按50%（1个月至1年）、减按25%（1年以上）计入应纳税所得额。
例如:张某2013年2月购进甲上市公司股票100 000股， 成交价格为每股12元。同年4月因甲上市公司进行2012年度利润分配取得 35 000元分红所得。
则：张某应缴个税=35 000×50%×20%=3 500（元）
例题：
1.根据营业税有关规定，下列说法正确的有（）。
A.房管部门出租的公有住房以租金为计税依据，按3%减半计征营业税
B.县以下地区的农村合作银行和农村商业银行的金融保险收入，减按3%税率
征收营业税
C.企业在资产重组过程中，通过合并方式转让企业全部资产过程中涉及的转
让的不动产，按转让价格减去购置不动产原价后的余额计算缴纳营业税
D.军队空余房产租赁收入暂免征收营业税
正确答案：B,D
解析：A选项免征营业税；C选项不征收营业税；BD选项符合营业税的规定。
2.根据外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税优惠政策的有关规定，下列各项中正确的有（）
A.设备购置的时间一般以设备发票开具时间为准
B.实行投资抵免的囯产设备，不得再计提折旧，在税前扣除
C.该优惠政策也适用于核定征收方式缴纳企业所得税的企业
D.购买国产设备投资抵免企业所得税，应由省级税务机关审核批准
正确答案：A,D
解析：本题考查的知识点是“外商投资企业和外国企业所得税优惠政策”。可以计提折旧并在税前扣除，该优惠政策不适用于核定征收方式缴纳企业所得税的企业。
3.下列有关个人所得税税收优惠的表述中，正确的有（）
A.国债利息和保险赔偿款免征个人所得税
B.个人领取原提存的住房公积金免征个人所得税
C.残疾、孤老人员和烈属的所得可以减征个人所得税
D.外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴暂免征个人所得税
正确答案：A,B,C,D
解析：本题考查的知识点是“个人所得税税收优惠的有关规定”。考核个税的免征政策，选项ABCD均为正确答案。
4.个人独资企业，其生产经营所得实行核定应税所得率征收方式的，不能享受个人所得税的优惠政策。（）
A.正确
B.错误
正确答案：A
解析：本题考查的知识点是“个人所得税的优惠政策”。个人独资企业，其生产经营所得实行核定应税所得率征收方式的，不能享受个人所得税的优惠政策，所以本题表述正确。
5.按照《个人所得税法》的规定，下列可以享受附加减除费用的个人有（）。
A.华侨和港、澳、台同胞
B.在国外工作取得工资收入的中国居民
C.在我国境内工作的外籍专家
D.在我国境内的外国企业中工作的中方人员
正确答案：A,B,C
解析：本题有3个考点：（1）在国外工作取得工资收入的中国居民符合附加减除费用范围中“在中国境内有住所而在中国境外任职或受雇取得工资、薪金所得的个人”的规定；（2）在我国境内工作的外籍专家符合附加减除费用范围中“应聘在中国境内的企事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金所得的外籍专家”的规定；（3）华侨和港、澳、台同胞符合“参照附加减除费用标准执行”的规定。而在我国境内的外国企业中工作的中方人员不属于附加减除费用适用的范围。
6.根据现行税法规定，下列各项中，不需要计算缴纳个人所得税的有（）。
A.张某取得退休工资3000元
B.李某取得境内上市公司股票转让所得5万元
C.王某取得救济金2万元
D.赵某举报税务违法行为获得奖金1万元
正确答案：A,B,C,D
解析：选项ACD均免征个人所得税，选项B暂不征收个人所得税。
7.根据现行税法规定，下列个人所得可以免征个人所得税的有（）。
A.购买公司债券取得的利息
B.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得
C.个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费
D.个人转让自用达2年，并且是唯一的家庭居住用房取得的所得
正确答案：B,C
解析：A选项不是国债和国家发行的金融债券利息，故不免税；D选项自用未达5年以上故不免税。
8.下列各项中，准予免征个人所得税的有（）。
A.个人取得的保险赔款
B.军人的转业安置费
C.国家发行的金融债券利息
D.外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴
正确答案：A,B,C
解析：外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴不属于免征个人所得税项目。
9.下列各项中，可免征个人所得税的有（）。
A.外籍个人按合理标准取得的语言训练费
B.残疾人从事个体工商业生产、经营取得的收入
C.个人举报违法行为而获得的奖金
D.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利
正确答案：A,C,D
解析：按照现行税法规定，ACD选项均为可免征个人所得税的项目，但B选项残疾人从事个体工商户生产、经营取得的所得经批准可减征个人所得税。
10.下列各项个人所得中，应当征收个人所得税的有（）。
A.企业集资利息
B.从股份公司取得股息
C.企业债券利息
D.国家发行的金融债券利息
正确答案：A,B,C
解析：国家发行的金融债券利息有免征个人所得税的规定。
11.个人取得下列所得应缴纳个人所得税的是（）。
A.职工达到法定退休年龄每月取得的退休工资4000元
B.职工领取的原提存的住房公积金30000元
C.学生参加勤工俭学活动取得劳务报酬1500元
D.个人单张有奖发票中奖800元
正确答案：C
解析：个人达到法定退休年龄取得的退休工资免征个人所得税；个人领取原提存的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费，免予征收个人所得税；对个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元的（含800元）的，暂免征收个人所得税，超过800元的，全额征收个人征所得税。
12.下列所得中，免征个人所得税的是（）。
A.年终加薪
B.拍卖本人文字作品手稿原件的收入
C.个人取得的保险赔款
D.从投资管理公司取得的派息分红
正确答案：C
解析：A选项属于工资、薪金所得；B选项属于特许权使用费所得；D选项属于利息、股息、红利所得；上述各项都应缴纳个人所得税。
个人所得税会计练习题 1.中国公民李某为某外商投资企业的高级职员，2012年每月工资收入6000元，12月份取得年终奖24000元，计算李某全年应纳个人所得税税额。 2.中国公民王某利用业余时间为某单位进行一项工程设计，取得设计费收入50000元，将其中20000元通过民政部门捐赠给灾区，试计算其应纳个人所得税税额。 3.王某（中国公民）2012年12月份取得收入情况如下： （1）取得工资收入2 200元，年终奖金4 800元。 （2）取得利息收入5 000元，其中：国库券到期利息3 000元，本单位兑现集资利息2000元。 （3）应邀到某单位培训职工，收入2 500元。 （4）出版一部专著，稿费金额6 000元。 请根据税法规定，计算王某12月份应纳的个人所得税税额。 4.孙某（中国公民）系某单位职工，2012年10月份取得收入情况如下： （1）工资收入1 100元，奖金800元。 （2）接受某学校委托，为其校歌谱曲，收入600元。 （3）将以前所谱写的乐曲汇成专辑，由某出版社出版，稿酬4 000元。 （4）发生财产损失，保险公司赔款2 000元。 （5）在商场有奖销售过程中，中奖金额200元。 （6）个人创作的一部作品，在县文化部门举办的优秀作品评选中获特等奖，奖金1 500元。 请根据税法规定，计算孙某10月份应纳个人所得税税额。
5.张某是我国一位医学专家，2012年其每月工资收入5000元，其中包括国务院特殊津贴500元。在2012年，张某与王某合作出书取得稿酬24000元，两人定好按6:4分成；张某为一制药厂提供一项专有技术，取得特许权使用费收入50000元；张某为某医学院做报告，取得收入3000元，该年度张某应邀出访美国和日本，在出访美国期间到某大学讲学获得收入2000美元（1美元＝7.7元人民币），在美国该项所得已纳个人所得税3220元；出访日本期间通过协商将其另一本专著翻译成日文，获得稿酬收入50万日元（100日元＝7.5元人民币），在日本该项所得已经缴纳个人所得税3750元（不考虑其他的税费）。要求：根据上述资料，依据个人所得税法的有关规定，回答下列问题： （1）计算张某工资、薪金所得应纳个人所得税税额； （2）计算张某稿酬收入应纳个人所得税税额； （3）计算提供专有技术应纳个人所得税税额； （4）计算为医学院作报告取得的收入应纳个人所得税税额； （5）计算在美国和日本取得的收入在我国应补缴个人所得税税额； （6）计算张某全年应纳个人所得税税额。
第十一章个人所得税练习题及参考答案 作业题三： 居住在市区的中国居民李某，为一中外合资企业的职员，2014年取得以下所得： （1）每月取得合资企业支付的工资薪金9800元； （2）2月份，为某企业提供技术服务，取得报酬30000元，与其报酬相关的个人所得税由该企业承担； （3）3月份，从A国取得特许权使用费折合人民币15000元，已按A国税法规定缴纳个人所得税折合人民币1500元并取得完税凭证； （4）4月1日～6月30日，前往B国参加培训，利用业余时间为当地三所中文学校授课，取得课酬折合人民币各10000元，未扣缴税款；出国期间将其国内自己的房屋出租给他人使用，每月取得租金5000元； （5）7月份，与同事杰克（外籍）合作出版了一本中外文化差异的书籍，共获得稿酬56000元，李某与杰克事先约定按6：4比例分配稿酬； （6）10月份，取得3年期国债利息收入3888元；10月30日取得于7月30日存入的三个月定期存款利息900元； （7）11月份，以每份218元的价格转让2011年申购的企业债券500份，发生相关税费870元；该债券申购价每份200元，申购时共支付相关税费350元；转让A股股票取得所得24000元； （8）1～12月份，与4个朋友合伙经营一个酒吧，年底酒吧将30万元生产经营所得在合伙人民进行平均分配。 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数： （1）李某全年工资薪金应缴纳的个人所得税； （2）某企业为李某支付技术服务报酬应代付的个人所得税； （3）李某从A国取得特许权使用费所得应补缴的个人所得税； （4）李某从B国取得课酬所得应缴纳的个人所得税； （5）李某出租房屋应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加； （6）李某出租房屋租金收入应缴纳的个人所得税； （7）李某稿酬所得应缴纳的个人所得税； （8）银行应扣缴李某利息所得的个人所得税； （9）李某转让有价证券所得应缴纳的个人所得税； （10）李某分得的生产经营所得应缴纳的个人所得税。 (一)单项选择题 1.以下个人属于中国居民纳税人的是（）。 A.美国人甲2013年9月1日入境，2014年10月1日离境 B.日本人乙来华学习180天 C.法国人丙2013年1月1日入境，2013年12月20日离境 D.英国人丁2013年1月1日入境，2013年9月20日离境至10月31日 【答案】C 【解析】对于中国境内无住所的，必须要在中国居住满一个纳税年度（指1月1日到12月31日），临时离境一次不超过90天，才能被认定为居民纳税人。因此A、B、D不符合要求。 2.下列利息、股息、红利所得中，应当征收个人所得税的是（） A.国库券利息 B.提取缴存的住房公积金
《税法》第13章个人所得税法等真题及答案 单选题： 1、【2011年】作家李先生从2010年3月1日起在某报刊连载一小说，每期取得报社支付的收入300元，共连载110期(其中3月份30期)。9月份将连载的小说结集出版，取得稿酬48600元。下列各项关于李先生取得上述收入缴纳个人所得税的表述中，正确的是( )。 A.小说连载每期取得的收入应由报社按劳务报酬所得代扣代缴个人所得税60元 B.小说连载取得收入应合并为一次，由报社按稿酬所得代扣代缴个人所得税3696元 C.3月份取得的小说连载收入应由报社按稿酬所得于当月代扣代缴个人所得税1800元 D.出版小说取得的稿酬缴纳个人所得税时允许抵扣其在报刊连载时已缴纳的个人所得税 【答案】B 【解析】小说连载取得收入应合并为一次，由报社按稿酬所得代扣代缴个人所得税 =300×110×(1-20%)×20%×(1-30%)=3696(元)。 2、【2010年】下列关于个人所得税的表述中，正确的是( )。() A.扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由扣缴义务人予以补缴 B.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得应缴纳个人所得税 C.在判断个人所得来源地时对不动产转让所得以不动产坐落地为所得来源地 D.个人取得兼职收入应并入当月“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税 【答案】C 【解析】选项A：扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由纳税人予以补缴;选项B：外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得暂免征收个人所得税;选项D：个人取得兼职收入不并入当月“工资、薪金所得”，应该按照“劳务报酬所得”应税项目计征个人所得税。 多选题： 1、【2011年】下列个人应按税法规定的期限自行申报缴纳个人所得税的有( )。 A.从境内两处取得工资的中国公民 B.2010年取得年所得15万元的中国公民 C.从法国获得特许权使用费收入的中国公民 D.从事汽车修理、修配业务取得收入的个体工商户 【答案】ABCD 【解析】个人自行申报缴纳个人所得税的情形：(1)自2006年1月1日起，年所得12万元以上的;(2)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的;(3)从中国境外取得所得的;(4)取得应税所得，没有扣缴义务人的;(5)国务院规定的其他情形。 2、【2009年】下列各项中，纳税人应当自行申报缴纳个人所得税的有( )。(新) A.年所得l2万元以上的 B.从中国境外取得所得的
第五章个人所得税法 第五章习题强化课程目录： 一、本章命题常规 二、本章新增易考知识点 三、本章重要考点示例 四、跨章节知识点组合 一、本章命题常规 本章是《税法》考试比较重要的一章，平均分值约为10分。本章可命制各种题型。在主观题方面，既可以单独出计算题，也可以和其他税种综合出计算或综合题。 二、本章新增易考知识点 1.增加在中国境内无住所的个人居住时间判定标准。 【例题·多选题】境内工作期间按照个人在境内工作天数计算，在境内工作的天数包括（）。 A.境内实际工作天数 B.境内工作期间在境内外享受的公休假、个人休假天数 C.境内外接受培训的天数 D.在中国境内停留的当天不足24小时的，不计入中国境内居住天数 【答案】ABC 【解析】在境内、境外单位同时担任职务或者仅在境外单位任职的个人，在境内停留的当天不足24小时的，按照半天计算境内工作天数。 2.增加多项个人所得税优惠政策。 （1）个人投资者持有2019-2023年发行的铁路债券取得的利息收入，减按50%计入应纳税所得额计算征收个人所得税。 （2）自2019年1月1日起至2023年12月31日止，一个纳税年度内在船航行时间累计满183天的远洋船员，其取得的工资薪金收入减按50%计入应纳税所得额，依法缴纳个人所得税。 3.调整非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税的政策。 【例题】兰伯特为境内无住所个人，是甲国A母公司派至中国子公司的一名产品质量专员（非高层管理人员），同时为母子公司工作，2020年3月来华，短期从事质检工作，4月，兰伯特先生的境内工作时间是18天，境外工作时间是12天。其取得的当月工资收入（折合人民币）：境内工作期间，甲国A公司支付1万元，中国子公司支付2.8万元；境外工作期间，甲国A公司支付3.5万元，中国子公司支付2万元。计算兰伯特4月境内工资薪金收入额。 境内外工资薪金总额=1+2.8+3.5+2=9.3（万元） 境内支付工资薪金数额=2.8+2=4.8（万元） 当月境内工作18天，4月公历天数30天。 当月境内工资薪金收入额=9.3×4.8÷9.3×18÷30=2.88（万元）。 4.增加公益慈善事业捐赠个人所得税政策。 【例题·多选题】以下关于居民个人公益捐赠支出的政策表述，符合个人所得税政策规定的有（）。 A.在当期一个所得项目扣除不完的公益捐赠支出，可以按规定在其他所得项目中继续扣除 B.当月分类所得应扣除未扣除的公益捐赠支出，在年终汇算清缴时统一扣除 C.个人同时发生按30%扣除和全额扣除的公益捐赠支出，应先扣除全额扣除的公益捐赠支出 D.纳税人可自行决定在综合所得、分类所得、经营所得中扣除的公益捐赠支出的顺序 【答案】AD
第十章所得税法律制度（答案解析）打印本页 一、单项选择题。 1.下列各项中，适用我国企业所得税法律制度的是（）。 A．国有企业 B．合伙企业 C．个人独资企业 D．外商投资企业 【您的答案】 【正确答案】 A 【答案解析】企业所得税的纳税人是在我国境内实行独立经济核算的企业或者组织，包括国有企业、集体企业、私营企业（不包括个人独资企业和合伙企业）、联营企业、股份制企业等。个人独资企业和合伙企业适用《个人所得税法》的规定；外商投资企业适用《外商投资企业和外国企业所得税法》的规定。 2.根据《企业所得税暂行条例》的规定，下列各项中，准予从收入总额中直接扣除的是（）。 A.无形资产开发未形成资产的部分 B.各项税收滞纳金 C.短期投资跌价准备金 D.资本性支出 【您的答案】 【正确答案】 A 【答案解析】根据《企业所得税暂行条例》规定，资本性支出，无形资产受让、开发支出，各项税收滞纳金、罚金和罚款，存货跌价准备金、短期投资跌价准备金、长期投资跌价准备金、风险准备金等均不得在税前扣除。 3. 纳税人根据生产经营需要融资租入固定资产一台，发生融资租赁费25万元，则（）。 A.该租金可根据收益时间，均匀扣除 B.该租金在融资租赁当年各月平均扣除 C.该租金不得扣除，但该资产可按规定提取折旧费用 D.该租金不得扣除，该资产也不得计提折旧 【您的答案】 【正确答案】 C 【答案解析】纳税人以经营租赁方式取得的固定资产，其租金可根据收益时间，均匀扣除；纳税人以融资租赁方式取得的固定资产，其租金支出不得扣除，但可按规定提取折旧费用。 4.目前，我国企业所得税实行的税率是（）。 A．比例税率 B．超额累进税率
2008年注册会计师《税法》教材 第十五章个人所得税法 个人所得税法是指国家制定的用以调整个人所得税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。现行个人所得税的基本规范是1980年9月l0日第五届全国人民代表大会第三次会议制定、根据l993年l0月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议决定修改的《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称《个人所得税法》)。 个人所得税是对个人(自然人)取得的各项应税所得征收的一种税。它最早于1799年在英国创立，目前世界上已有140多个国家开征了这一税种。 我国的《个人所得税法》。诞生于1980年。党的十一届三中全会以后，随着改革开放方针的贯彻落实，为了维护我国税收权益，遵循国际惯例，需相应制定对个人所得征税的法律和法规。为此。l980年9月l0日第五届全国人民代表大会第三次会议审议通过了《个人所得税法》，并同时公布实施。同年12月14日，经国务院批准，财政部公布了《个人所得税法施行细则》。该法律、法规体现了适当调节个人收入、贯彻公平税负、实施合理负担的原则，采分项的征收制，具有税率低、扣除额宽、征税面小、计算简便等特点。对在中国境内居住的个人所得和不在中国境内居住由个人而从中国取得所得都要征税。这项重要立法是中国税制建设的一个重大发展，对于在国际经济交往中合理地实施中国的税收管辖权，按照平等互利原则处理国家间的税收权益和鼓励外籍人员来华从事业务，都有着积极的意义。 1986年，国务院根据我国社会经济发展的状况，为了有效调节社会成员收入水平的差距，分别发布了《城乡个体工商业户所得税暂行条例》和《个人收入调节税暂行条例》，从而形成了我国对个人所得课税三个税收法律、法规并存的状况。这些税收法律、法规的施行，对于促进对外经济技术交流与合作，缓解社会分配不公的矛盾，增加财政收入等都发挥了积极作用。但是，随着形势的发展，这些税收法律、法规逐渐暴露出一些矛盾和问题。 为了规范和完善对个人所得课税的制度，适应建立社会主义市场经济体制的要求，有必要对三个个人所得课税的法律、法规进行修改和合并，建立一部统一的既适应于中、外籍纳税人，也适应于个体工商业户和其他人员的新的个人所得税法。1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议通过了《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，同时公布了修改后的《个人所得税法》，自1994年1月1日起施行。1994年1月28日国务院第142号令发布《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(以下简称《个人所得税法实施条例》)。l999年8月30日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议通过了第二次修正的《中华人民共和国个人所得税法》。 2000年9月，财政部、国家税务总局根据《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》有关“对个人独资企业和合伙企业停征企业所得税，只对其投资者的经营所得征收个人所得税”的规定。制定了《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》(以下简称《规定》)。《规定》明确从2000年1月1日起，个人独资企业和合伙企业投资者将依法缴纳个人所得税。 第一节纳税义务人 个人所得税的纳税义务人，包括中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员(包括无国籍人员，下同)和香港、澳门、台湾同胞。上述纳税义务人依据住所和居住时间两个标准，区分为居民和非居民，分别承担不同的纳税义务。 一、居民纳税义务人 居民纳税义务人负有无限纳税义务。其所取得的应纳税所得，无论是来源于中国境内还是中国境外任何地方，都要在中国缴纳个人所得税。根据《个人所得税法》规
税法(2016) 第十一章个人所得税法课后作业 一、单项选择题 1. 根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税的是（）。 A.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入 B.出租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入 C.出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入 D.从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入 2. 合伙企业的个人投资者以企业资金为子女购买汽车所发生的支出，应按照（）项目计征个人所得税。 A.劳务报酬所得 B.工资、薪金所得 C.个体工商户的生产、经营所得 D.利息、股息、红利所得 3. 根据个人所得税的有关规定，在计算个体工商户的生产、经营所得时，下列费用准予在个人所得税税前扣除的是（）。 A.实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出 B.税收滞纳金 C.个体工商户业主的工资薪金支出 D.赞助支出 4. 商品营销活动中，企业对营销业绩突出的非雇员甲某以工作考察的名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对其实行营销业绩奖励，则企业应根据所发生费用按照（）项目代扣代缴甲某的个人所得税。 A.工资、薪金所得 B.劳务报酬所得 C.偶然所得 D.其他所得 5. 根据个人所得税法的规定，下列关于每次收入的确定，说法不正确的是（）。 A.劳务报酬所得，属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次计征个人所得税 B.财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次计征个人所得税 C.同一作品在报刊上连载取得收入的，以一个月内取得的收入为一次计征个人所得税 D.同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税
67第十章 Chapter 10 英国税收和会计 UK Tax and Accounts Considerations Looking for friendly, professional tax and accounting help? Wilkins Kennedy is a well-established, Top 20 chartered accountancy and business advisory firm that has been providing partner-led services to individuals and businesses since 1882. Wilkins Kennedy has 11 offices in London and the prosperous south-east of England and a dedicated team of partners and staff experienced in providing intelligent, practical, cost-effective personal service to multi-national companies of all sizes. Whether you are a start-up business or a well-established global conglomerate, Wilkins Kennedy’s flexible, wide reaching approach provides you with a targeted and comprehensive range of financial reporting, tax and business support services. We also assist non-domiciled clients to plan their UK tax affairs and advise on issues such as domicile status and remittance planning, which are key matters for the international private client. You and your organisation deserve the highest level of support and friendly, personal service and Wilkins Kennedy can provide it. There are many tax exemptions and reliefs designed to attract overseas investors For the most up to date information about business, taxation and accounting in the UK from one of the UK’s leading professional services firms, please read on….
个人所得税习题 （一）单项选择题 1.某演员■一次获得表演收入30000元，—其应纳个人所遐税税额为（）。 A.5200 元 B. 6000 元 C. 4800 元 D. 5600 元 2.某人某年出版了中篇小说一部，取得稿酬5000元，同年，该小说在一家晚报上连载，取得稿酬3800 元。该△应纳个人所得色为（）o 一 A.980 元 B. 958. 6 元 C. 1120 元 D. 1600 元 3.某人某年取得特许权使用费两次，一次收入为3000元，另一次收入为4500元。该人特许权使用费 所 得应纳四个人所得税峯）o 一 A.1160 元 B. 1200 元 C. 1340 元 D. 1500 元 4.按税法规定，工资、薪金所得可以实行按年计算，分月预缴，年度终了汇算清缴，多退少补的行业 是（）o A.高空行业 B.高温行业 C.采掘业 D.保险业 5.《中华人民共和国个人所得税法》中所说的临时离境，是指在一个纳税年度中一次不超过（）o A. 60 日 B. 50 0 C. 30 日 D. 90 B 6.个人将其所得向教育事业和其他公益事业捐赠，可以从应纳税所得额扣除的比例最高为（）。 A. 30% B. 50% C. 80% D. 100% 7.李阳晋自有房屋出租笼某公司使用，亨月取得租赁费也2000元，则其应缴个人所得税（）。 A. 120 元 B. 240 元 C. 320 元 D. 400 元 8.下列所得中，一次收入畸高的，要加成征收个人所得税的是（）o A?稿酬所得 B.利息、股息、红利所得 C?偶然所得D.劳务报酬所得 9?在中国境内无住所，在一个纳税年度中在中国境内累计居住不超过90日的个人（） A.就其来源于中国境外的所得征税 B.免予征收个人所得税 C.就其来源于中国境内的所得由境外雇主支付的部分征税 D.其来源中国境内的所得山境外雇主支付且不山该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴 纳个人所得税 10 ?对纳税人所得应按次征税的是（）o A?工资薪金所得 B.个体工商户的生产经营所得 C.稿酬所得 D.承包承租经营所得 （二）多项选择题 1 ?对个人所得征收个人所得税时，以每次收入额为应纳税所得额的有（）o A?利息、股息、红利所得 B?稿酬所得 C.财产转让所得 D.偶然所得 2?根据现行税法规定，下列个人所得，可以免征个人所得税的有（）o A.利息 B.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得 C?个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费 D.个人转让自用达2年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得
第十六章个人所得税法（答案解析） 一、单项选择题 1.以下属于中国居民纳税人的是（）。 A.美国人甲2000年9月1日入境，2001年10月1日离境 B.日本人乙来华学习180天 C.法国人丙2000年1月1日入境，2000年12月20日离境 D.英国人丁2000年1月1日入境，2001年11月20日离境至12月31日 2.某演员一次获得表演收入80000元，其应纳个人所得税为（）。 元 元 元 元 3.个人所得税法中规定不适用附加减除费用的是（）。 A.在外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金的外籍人员 B.应聘在我国企事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家 C.在我国的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金的中方雇员 D.华侨和港澳台同胞 4.某个人独资企业2004年经营收入48万元，应税所得率为10％，则全年应纳所得税为（）元元 元元 5.唐某于2005年在原任职单位办理了退职手续，单位一次性支付了退职费12000元(超过了国家规定的标准)。唐某原工资水平1280元／月。根据有关规定，唐某领取的退职费应计算缴纳的个人所得税金是( )。 元元元元 6.建筑设计院某工程师为一工程项目制图，3个月完工交付了图纸。对方第1个月支付劳务费8000元，第2个月支付劳务费12000元，第3个月支付劳务费15000元。该工程师应纳个人所得税（）元。 7.某大学教授2005年5月编写教材一本并出版发行，获得稿酬14600元；2006年因加印又获得稿酬5000元。该教授所得稿酬应缴纳个人所得税是( )。 元元元元 8.无法实行查账征收的律师事务所，经地市级地方税务局批准，应根据税法规定确定应税所
第十章税收制度的理论与实践 第一节税收制度及其历史演变 第二节税制改革理论简介 第三节世界各国税制改革的实践和趋势 第四节我国税制的历史演进和税制改革 第一节税收制度及其历史演变 税收制度概述 税收制度可以从两个不同角度来理解。 （1）税收制度是国家各种税收法令和征收管理办法的总称。 （2）税收制度是国家按一定的政策原则组成的税收体系。其核心是主体税种的选择和各税种的搭配问题。 本章乃至本书提及的税收制度，主要指的是第二种含义。 3税收制度总是由具体的税种组成的，但组成的方法可以有不同的选择。 关于税收制度的组成主要有两种不同的理论主张： （1）单一税制论，即认为一个国家的税收制度应由一个税类或少数几个税种构成。如单一的所得税、单一的消费税等。 （2）复合税制论，即认为一个国家的税收制度必须由多种税类的多个税种组成，通过多种税的互相配合和相辅相成组成一个完整的税收体系。 世界各国普遍实行的是复合税制。 税收制度发展的历史进程 税收制度的发展是指构成税制的各个税种的演变和主体税种的交替的历史过程。
1.各国各时期开征的税种可以归纳为直接税和间接税。 直接税早期的直接税是十分粗陋的。 对人课征的税种，有人头税、灶税、户税等，如“口赋”、“算赋”、“更赋”等。 对物课征的税种，有土地税、房屋税、车马税等，如“田赋”、“马口钱”、“间架税”等。 随着社会经济的发展和政治制度的变迁，特别是随着社会产品的占有形式和分配形式的变化，直接税演变为现代的直接税。如对人课税，有个人所得税、企业所得税等，对物课税，有财产税、遗产税、赠与税等。 间接税最早的间接税也是很简单的。 早期的间接税，如中国古代的“关市之赋”、盐税、茶税、渔税。西方的市场税、入市税等。 现代的间接税，如销售税(营业税)、产品税、消费税、增值税等。 2.主体税种的变化 xx的直接税阶段 近代以商品课税为主体的阶段 现代直接税(所得税和财产税)阶段 3.所得税制度的确立 xx 1799年，英法战争，为应付军费急需，首次开征所得税(与后来的所得税有所不同)；1802年随战争停止而停征； 1803年因战争复发又开征，战争结束又废止；
个人所得税法习题及参考答案 一、单项选择题 1.某个人独资企业2004年经营收入48万元，应税所得率为10％，则全年应纳所得税为（c） A.4800元 B.9600元 C.10150元 D.14065元 2.个人所得税扣缴义务人每月扣缴税款上缴国库的期限为(c)。 A.次月3日 B.次月5日 C.次月7日 D.次月10日 3.某事业单位职工李某，12月份取得工资750元，另取得全年一次性奖金2800元。李某应纳个人所得税(a)。 A.287.5元 B.420元 C.295元 D.412.5元 4.对于地市级政府颁布的科学.教育.技术.文化.卫生.体育.环境保护等方面的奖金，应(b )。 A.免征个人所得税 B.征收个人所得税 C.减半征收个人所得税 D.实行“免一减二”的优惠（未讲过） 5. 6.根据税法规定，个人转让自用达(c )以上，并且是家庭唯一居住用房所取得的所得，暂免征收个人所得税。 A.一年 B.三年 C.五年 D.十年 7. 8.某大学教授1997年5月编写教材一本并出版发行，获得稿酬14600元；1998年因加印又获得稿酬5000元。该教授所得稿酬应缴纳个人所得税是(b)。 A.1635.2元 B.2195.2元 C.2044元 D.2744元 9.下列所得中，不采用代扣代缴方式征收个人所得税的是(d )。 A.劳务报酬所得 B.稿酬所得 C.偶然所得 D.个体工商户的生产经营所得 10.下列所得中一次收入畸高，可实行加成征收的是(c)。 A.稿酬所得 B.利息.股息.红利所得 C.劳务报酬所得 D.偶然所得 11.税法规定，自行申报缴纳个人所得税的纳税人，当其在中国境内两处或两处以上取得应纳税所得额时，其纳税地点的选择应是(b)。 A.收入来源地 B.选择其中一地 C.税务局指定地 D.个人户籍所在地 12.某演员参加营业性演出，一次获得表演收入50000元，其应纳个人所得税的税额为(b )。 A.8000元 B.10000元 C.12000元 D.13000元 13.个体户进行公益救济性捐赠时，捐赠额不得超过其应纳税所得额的(d )。 A.3％ B.10％ C.15％ D.30％ 14.按规定，在计算应纳个人所得税时允许在税前扣除一部分费用的是(b )。 A. 股息所得 B.财产租赁所得 C.彩票中奖所得 D.红利所得 15.在中国境内无住所，但在一个纳税年度中在中国境内累计居住不超过90日的个人，应(d )。 A.免征个人所得税 B.就其来源于中国境外的所得征收个人所得税 C.就其来源于中国境内的所得由境外雇主支付的部分征收个人所得税
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL) 中华会计网校会计人的网上家园https://www.doczj.com/doc/a33170689.html, 注册会计师考试辅导《税法》第十一章讲义8 减征个人所得税的优惠 二、减征个人所得税的优惠 （一）残疾、孤老人员和烈属的所得。 （二）因严重自然灾害造成重大损失的。 （三）其他经国务院财政部门批准减税的。 【例题·多选题】下列有关个人所得税税收优惠的表述中，正确的有（）。 A.国债利息和保险赔偿款免征个人所得税 B.个人领取原提存的住房公积金免征个人所得税 C.残疾、孤老人员和烈属的所得可以减征个人所得税 D.外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴暂免征个人所得税 [答疑编号5787110603] 『正确答案』ABCD 【考题·多选题】（近三年考题）张某因工作调动于2010年8月将一套80m2的唯一家庭住房出售，售价100万元，该住房于2004年3月以60万元的价格购入。下列各项中关于该房屋出售行为税务处理的表述中，正确的有（）。 A.张某免予缴纳营业税 B.张某免予缴纳个人所得税 C.张某免予缴纳土地增值税 D.张某免予缴纳契税 [答疑编号5787110604] 『正确答案』ABC 第五节境外所得的税额扣除 纳税人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。但扣除额不得超过该纳税义务人境外所得依我国税法规定计算的应纳税额。 【例题·综合题】（近三年考题）中国公民王某5月赴国外进行技术交流期间，在甲国演讲取得收入折合人民币12 000元，在乙国取得专利转让收入折合人民币60 000元，分别按照收入来源国的税法规定缴纳了个
第十三章个人所得税法 学习本章首先要掌握个人所得税的特点： 1．个人所得税采取分项计税的方法。 立即应税所得分为：工资、薪金所得、个体工商户的生产、经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营的所得、劳务酬劳所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得、经国务院财政部门确定征税的其他所得。 2．个人所得税以应纳税所得额为计税依据。 即以某项应税项目的收入额减去税法规定的该项目费用减除标准（采纳定额或定率扣除方法）后的余额，为该项应纳税所得额。 3.个人所得税的纳税人分为居民和非居民。 居民纳税义务人负有无限纳税义务。其所取得的应纳税所得，不管是来源于中国境内依旧中国境外任何地点，都要在中国缴纳个人所得税。非居民纳税义务人承担有限纳税义务，即仅就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。 在个人所得税的计算过程中有可能与其他税种关联。 例如在转让房产时会涉及营业税、城建税、教育费附加，甚至土地增值税等，取得房产租金会涉及营业税、房产税等。学员应学会通过企业所得税的理解进行正确推断。
第一节个人所得税差不多原理 一、个人所得税的概念 以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。 二、个人所得税的进展 1799年产生于英国。 三、个人所得税的计税原理：以个人的纯所得为计税依据。 四、个人所得税的征收模式 分类征收制，综合征收制和混合征收制。了解各种模式的含义及其优缺点。我国目前是分类征收制。 第二节纳税义务人与征税范围（客观题常考） 一、纳税义务人 税法规定，中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员，下同）和港澳台同胞，为个人所得税的纳税义务人。按照住宅和居住时刻两个标准，又划分为居民纳税人和非居民纳税人。
多选题： 1、【2011年】下列个人应按税法规定的期限自行申报缴纳个人所得税的有( )。 A.从境内两处取得工资的中国公民 B.2010年取得年所得15万元的中国公民 C.从法国获得特许权使用费收入的中国公民 D.从事汽车修理、修配业务取得收入的个体工商户 【答案】ABCD 【解析】个人自行申报缴纳个人所得税的情形：(1)自2006年1月1日起，年所得12万元以上的;(2)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的;(3)从中国境外取得所得的;(4)取得应税所得，没有扣缴义务人的;(5)国务院规定的其他情形。 2、【2009年】下列各项中，纳税人应当自行申报缴纳个人所得税的有( )。(新) A.年所得l2万元以上的
B.从中国境外取得所得的 C.取得应税所得没有扣缴义务人的 D.从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的 【答案】ABCD 【解析】自行申报纳税的纳税义务人有：(1)自2006年1月1日起，年所得12万元以上;(2)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的;(3)从中国境外取得所得的;(4)取得应税所得，没有扣缴义务人的;(5)国务院规定的其他情形。 计算题： 1、【2011年】中国公民张先生是某民营非上市公司的个人大股东，同时也是一位作家。2011年5月取得的部分实物或现金收入如下： (1)公司为其购买了一辆轿车并将车辆所有权办到其名下，该车购买价为35万元。经当地主管税务机关核定，公司在代扣个人所得税税款时允许税前减除的数额为7万元。 (2)将本人一部长篇小说手稿的著作权拍卖取得收入5万元，同时拍卖一幅名人书法作品取得收入35万元。经税务机关确认，所拍卖的书法作品原值及相关费用为20万元。 (3)受邀为某企业家培训班讲课两天，取得讲课费3万元。 (4)当月转让上月购入的境内某上市公司股票，扣除印花税和交易手续费等，净盈利5320.56元。同时因持有该上市公司的股票取得公司分配的2010年度红利2000元。 (5)因有一张购物发票中奖获得l000元奖金。 要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。 (1)计算公司为张先生购买轿车应代扣代缴的个人所得税。 (2)计算长篇小说手稿著作权拍卖收入应缴纳的个人所得税。 (3)计算书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税。 (4)计算讲课费收入应缴纳的个人所得税。 (5)计算销售股票净盈利和取得的股票红利共应缴纳的个人所得税。 (6)计算发票中奖收入应缴纳的个人所得税。 【答案及解析】 (1)公司为张先生购买轿车应代扣代缴的个人所得税=(35000-70000)×20%=56000(元) (2)长篇小说手稿著作权拍卖收入应缴纳的个人所得税 =50000×(1-20%)×20%=8000(元) (3)书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税=(350000-200000)×20%=30000(元) (4)讲课费收入应缴纳的个人所得税=30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元) (5)个人销售股票净盈利应缴纳的个人所得税为0。 取得的股票红利应缴纳的个人所得税=2000×20%×50%=200(元) 销售股票净盈利和取得的股票红利共应缴纳的个人所得税=200(元)。 (6)发票中奖收入应缴纳的个人所得税=1000×20%=200(元)。 综合题： 1、【2010年改编】中国公民王某就职于国内A上市公司，2012年收入情况如下：
个人所得税 1.张先生系某市一公司职员（中国公民）,2006年1~6月收入情况如下: （1）每月取得工资收入3000元。 （2）1月份取得上年一次性奖金48000元（上年每月工资2600元）。 （3）3月份取得特许权使用费所得50000元。 （4）4月份取得从上市公司分配的股息、红利所得20000元。 （5）每月取得出租居民住房租金收入5000元（按市场价出租，当期未发生修缮费用）。 根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数: （1）计算1~6月工资应缴纳的个人所得税。 （2）计算奖金应缴纳的个人所得税。 （3）计算特许权使用费应缴纳的个人所得税。 （4）计算股息、红利应缴纳的个人所得税。 （5）计算1~6月租金收入应缴纳的营业税。 （6）计算1~6月租金收入应缴纳的城市维护建设税。 （7）计算1~6月租金收入应缴纳的教育费附加。 （8）计算1~6月租金收入应缴纳的房产税。 （9）计算1~6月租金收入应缴纳的个人所得税。 [答案]: （1）1~6月工资应缴纳的个人所得税=〔（3000-1600）×10%-25〕×6=690（万元） （2）奖金适用税率=48000÷12=4000（元）,适用税率是15%,速算扣除数是125元。 奖金应缴纳的个人所得税=48000×15%-125=7075（元） 提示：上年月工资超过1600元，奖金单独计算应纳个人所得税额。 （3）特许权使用费应缴纳的个人所得税=50000×（1-20%）×20%=8000（元） （4）股息、红利应缴纳的个人所得税=20000×50%×20%=2000（元） 提示：从上市公司取得的股息、红利，减按50%计入应纳税所得额。 （5）1~6月租金收入应缴纳的营业税=5000×3%×6=900（元） 提示：按市场价格出租的居民住房，营业税减按3%征收。 （6）1~6月租金收入应缴纳的城市维护建设税=900×7%=63（元） （7）1~6月租金收入应缴纳的教育费附加=900×3%=27（元） （8）1~6月租金收入应缴纳的房产税=5000×4%×6=1200（元） （9）1~6月租金收入应缴纳的个人所得税=[5000-5000×3%×（1+7%+3%）-5000×4%]×（1-20%）×10%×6=2224.8（元） 2. 俊平税务师事务所于２０００年４月１日接受居民李某的委托，代理审查其３月份应纳的个人所得税。税务代理人对李某提供的有关资料进行了审核，确认李某３月份取得以下几笔收入： １ 李某于１９９９年１０月发表一部长篇小说，获得稿酬１００００元（已纳个人所得税），因该小说畅销，本月又加印该小说取得稿酬２０００元。并且，该小说在本月获得国家级文学奖，取得奖金５０００元。 ２ 李某在本月将一篇短篇小说文稿竞价拍卖，取得收入３００００元。 ３ 李某于本月初将其位于市中心的自有两间１２０平方米的门面房，出租给陈某经营服装。协议规定，租期一年，年租金９６０００元，本月取得租金收入８０００元。另外，本月支付该出租房屋发生的修缮费用５００元，取得普通发票；当月允许扣除的税费合计１４９６元均已缴纳，并取得税票。
2015年注册会计师资格考试内部资料 税法 第十一章 个人所得税法 知识点：劳务报酬所得应纳税额的计算 ● 详细描述： 注意以下问题： （一）定额或定率扣除 （二）次的规定 （三）税率20%，但有加成征收 【教材例11－5】歌星刘某一次取得表演收入40000元，扣除20%的费用后，应纳税所得额为32000元。请计算其应纳个人所得税税额。 （四）为纳税人代付税款的问题 【教材例11－6】高级工程师赵某为泰华公司进行一项工程设计，按照合同规定，公司应支付赵某的劳务报酬48000元，与其报酬相关的个人所得税由公司代付。不考虑其他税收的情况下，计算公司应代付的个人所得税税额。 『正确答案』 （1）代付个人所得税的应纳税所得额 ＝[（48000－2000）×（1－20%）] ÷[1－30%×（1－20%）]＝48421.05（元） （2）应代付个人所得税＝48421.05×30%－2000＝12526.32（元）例题： 1.下列收入中，应按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税的是（）。
A.在其他单位兼职取得的收入 B.退休后再受雇取得的收入 C.在任职单位取得董事费收入 D.个人购买彩票取得的中奖收入 正确答案：A 解析：选项B，属于“工资薪金所得”；选项C，属于“工资薪金所得”，在非任职单位取得的董事费收入属于“劳务报酬所得”；选项D，个人购买彩票取得的中奖收入属于“偶然所得”。 2.2014年4月，公务员张某因机构调整以及符合30年工龄等原因达到了提前退休的条件，提前15个月退休并办理退休手续。张某当月领取退休工资4400元，取得按照统一标准发放的一次性补偿54000元，则张某当月应纳个人所得税（）。 A.0 B.45元 C.145元 D.245元 正确答案：B 解析：张某当月应纳税额=(54000/15-3500)X3%xl5=(3600- 3500)x3%x15=45(元）。 3.中国公民张某2014年1月份取得工资3000元，当月一次性取得上年奖金9000元，单位为其负担个人所得税200元。则张某2014年个人实际负担个人所得税（）元。
13章++个人所得税
第十三章个人所得税法 1. 李某转让限售股收入40000元，不能提供完整 真实的限售股原值凭证，则税务机关核定其应纳 税额为（）元。 A．8000 * B．6800 C．6000 D．5800 【解析】如果纳税人未能提供完整、真实的限售 股原值凭证的，不能准确计算限售股原值的，主 管税务机关一律按限售股转让收入的15%核定限 售股原值及合理税费。40000×（1-15%） ×20%=6800（元）。 2. 我国目前个人所得税采用（）。 * A．分类征收制 B．综合征收制 C．混 合征收制 D．分类与综合相结合的模式 3. 下列各项中，按照稿酬所得征税是（）。 * A．北京晚报记者在湖南晚报上发表文章的所 得 B．北京晚报记者在北京晚报发表文章的所 得C．某大学老师帮出版社审稿的所得 D．某 画家参加笔会现场作画的所得 4.。某人通过竞拍取得打包债权3件，支付债权 费用100万元，取得合计债权金额为150万元， 其中甲欠80万元；乙欠60万元；丙欠10万元，
6月处置打包债权，收回乙欠款项45万元，其 应纳个人所得税为（）。 A.0 * B. 1万元 C.1.2 万元 D. 9万元 【解析】应税收入为收回的45万元处置债权成 本=100×60/150=40（万元） 应纳税所得额=45-40=5（万元）应纳税 额= 5 ×20%=1（万元） 5.吴某购买“打包”债权实际支出为40万元， 2011年3月处置该债权的40％，处置收入25万 元，在债权处置过程中发生评估费用2万元。吴 某处置“打包”债权应缴纳个人所得税（） 万元。 A．1.20 *B．1.40 C．1.56 D．1.80 【解析】吴某处置“打包”债权应缴纳个人所 得税=（25-40×40%-2）×20%=1.40（万元）。 6.关于计算个人所得税时可扣除的财产原 值，下列表述正确的是（）。 A．拍卖受赠获得的物品，原值为该拍卖品 的市场价值 B．拍卖通过拍卖行拍得的物品，原值为该