第三章消费税法习题答案与解析
【例题1】下列关于消费税特点的说法，正确的有( )。
A.征收范围具有选择性
B.征收环节具有单一性
C.征收方法具有灵活性
D税负具有可转嫁性
【答案】ABCD
【解析】我国消费税的特点是：征收范围具有选择性;征税环节具有单一性;平均税负水平比较高且税负差异大;征收方法具有灵活性;税负具有转嫁性。
【例题2】下列单位中属于消费税纳税人的有()。
A.生产销售应税消费品(金银首饰除外)的单位
B.委托加工应税消费品的单位
C.进口应税消费品的单位
D.受托加工应税消费品的单位
【答案】ABC
【例题3】下列行为应缴纳消费税的有( )。
A.将自产应税消费品用于投资
B.将自产应税消费品用于集体福利
C.将委托加工收回的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)连续生产应税消费品后销售的
D.将委托加工收回的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)直接销售的
【答案】ABC
【解析】选项AB属于视同销售行为缴纳消费税;选项C在出厂环节计算缴纳消费税;选项D 直接销售时不必再缴纳消费税。
【例题4】下列环节既征消费税又征增值税的有( )。
A．卷烟的批发环节
B．金银首饰的生产和零售环节
C．化妆品的生产和零售环节
D．某商场销售粮食白酒
【答案】A
【解析】金银首饰(含铂金首饰)的生产环节不征消费税，只是在零售环节征收消费税。化妆品的生产环节征收消费税，零售环节不征收消费税。商场销售粮食白酒不征收消费税。【例题5】乙商场零售金银首饰取得含税销售额10.53万元，其中包括以旧换新首饰的含税销售额5.85万元。在以旧换新业务中，旧首饰作价的含税金额为3.51万元，乙商场实际收取的含税金额为2.34万元。
计算：乙商场零售金银首饰应缴纳的消费税、增值税(不考虑进项税)。
【答案】
应纳消费税=(10.53-5.85)÷1.17×5%+2.34÷1.17×5%=0.3(万元)
应纳增值税=(10.53-5.85)÷1.17×17%+2.34÷1.17×17%=1.02(万元)
【例题6】既有自产卷烟，同时又委托联营企业加工与自产卷烟牌号、规格相同卷烟的工业企业(以下简称卷烟回购企业)，从联营企业购进后再直接销售的卷烟，其不再征收消费税的条件有()。
A.联营企业按公示调拨价格申报纳税
B.回购企业向联营企业提供所需加工卷烟的牌号
C.回购企业能够分别核算回购卷烟与自产卷烟的销售收入
D.回购企业向联营企业提供税务机关已公示的消费税计税价格
『正确答案』ABCD
【例题7】某酒厂生产的下列白酒，属于按粮食白酒税率征收消费税的有（）。
A.以外购的不同品种的白酒勾兑的白酒
B.用粮食、薯类等多种原料混合生产的白酒
C.用薯类为原料生产的白酒
D.用糠麸为原料生产的白酒
【答案】AB
【解析】粮食白酒、薯类白酒范围的划分原则为:①以单一酒基为原料生产的白酒，按其酒基属于粮食类和薯类分别确定，本题中C、D选项均为薯类白酒范围；②以混合酒基为原料生产的白酒，从高适用税率，即适用粮食白酒的税率；③以不同种类的白酒勾兑的白酒，从高适用税率，即适用粮食白酒的税率。
对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税。
【例题8】下列说法正确的有( )。
A.啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税
B.戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油，应当征收消费税
C.体育用的发令纸不需征收消费税
D.翻新轮胎停止征收消费税
【答案】ACD
【解析】舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩不属于消费税的征税范围。【例题9】下列项目中，应征消费税的是( )。
A.啤酒屋销售的自制扎啤
B.土杂商店出售的焰火、鞭炮
C.黄河牌卡车
D.销售使用过的小轿车
【答案】A
【解析】啤酒屋销售的自制扎啤应缴纳消费税;土杂商店出售的焰火、鞭炮在生产出厂环节缴纳消费税，商业零售环节不缴纳;卡车不是消费税的征税范围;使用过的小轿车不交消费税，只在某些情况下交增值税。
【例题10】以下说法不正确的是( )。
A.果汁啤酒应按照啤酒税目征收消费税
B.动力艇不征收消费税
C.卡丁车不征收消费税
D.香粉应按化妆品税目征收消费税
【答案】B
【解析】应该征收消费税的游艇包括动力艇。
【例题11】下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税额中扣除的是( )。
A.从工业企业购进已税汽车轮胎生产的小汽车
B.从工业企业购进已税酒精为原料生产的勾兑白酒
C.从工业企业购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油
D.从工业企业购进已税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球杆
【答案】D
【解析】轮胎不能垮税目进行消费税抵扣;酒类、溶剂油都不属于消费税连续加工的扣税项目;只有选项D符合消费税扣税规定。
【例题12】以下征收消费税的车辆是( )。
A.越野吉普车
B.电动汽车
C.沙滩车
D.大客车
【答案】A
【解析】征收消费税的汽车包括小轿车、越野车、小客车。电动汽车、沙滩车、大客车都不是消费税的征收范围。
【例题13】以下应税消费品中，适用单一定额税率的有( )。
A.粮食白酒
B.酒精
C.黄酒
D.啤酒
【答案】C
【解析】选项A采用复合计税;选项B采用比例税率;选项D有两档定额税率;黄酒采用单一定额税率。
【例题14】下列情况应征消费税的有( )。
A.药厂外购已税酒精配制成含酒精药膏后销售
B.商业企业外购已税珠宝玉石加工成金银首饰后销售
C.收回后的委托加工实木地板用于职工福利
D.收回后的委托加工粮食白酒直接销售
【答案】B
【解析】药膏不属于消费税的征收范围，所以不征消费税;商业企业外购已税珠宝玉石加工成金银首饰销售的，在零售环节缴纳消费税;委托加工收回的消费品在提供时已由加工方代收代缴了消费税，所以收回后继续投入生产的在移送使用时不交消费税，收回后直接销售的也不再交消费税。
【例题15】一位客户向某汽车制造厂(增值税一般纳税人)订购自用汽车一辆，支付货款(含税)元，另付设计、改装费30000元。该辆汽车计征消费税的销售额为()。
A.元
B.元
C.元
D.元
【答案】B
【解析】(+30000)÷(1+17%)=元
【例题16】下列各项收入应当计入货物(从价计征)销售额征收消费税的是( )。
A.向购买方收取的延期付款利息
B.向购买方收取的包装物租金
C.单独核算并随同应税消费品销售的包装物价款
D.不作价随同应税消费品销售收取的包装物押金
【答案】ABC
【解析】价外向购买方收取的延期付款利息、包装物租金、包装费等价外费用均应当并入销售额征收消费税;从价定率办法计征消费税的应税消费品连同包装销售的，无论包装是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税。如果包装物不作价随同产品销售，而是收取押金，此项押金则不应并入应税消费品的销售额中征税。【例题17】某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具增值税专用发票收取价款58000元，收取包装物押金3000元;销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收入32760元，收取包装物押金1500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是( )。
A.5000元
B.6600元
C.7200元
D.7500元
【答案】C
【解析】A型啤酒出厂价格(含包装物和包装物押
金)=58000÷20+3000÷(1+17%)÷20=3028.21(元)>3000(元)，适用250元/吨的定额税率;B型啤酒出厂价格(含包装物和包装物押金)=(32760+1500)÷(1+17%)÷10=2928.21(元)<3000(元)，适用220元/吨的定额税率;
该酒厂应纳消费税=20×250+10×220=7200(元)。
【例题18】下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有( )。
A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量
B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量
C.委托加工应税消费品的，为应税消费品实际加工数量
D.进口的应税消费品，为向海关申报进口的数量
【答案】A
【解析】自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量;委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量;进口的应税消费品为海关核定的应税消费品进口征税数量。只有A选项正确。
【例题19】某汽车制造厂以自产小汽车（1500毫升气缸容量）10辆换取某钢厂生产的钢材200吨，每吨钢材3000元。该厂生产的同一型号小汽车销售价格分别为9.5万元/辆、9万元/辆和8.5万元/辆。计算用于换取钢材的小汽车应纳消费税额（以上价格不含增值税）。
根据国家有关规定，纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。因此，该汽车制造厂用于换取钢材的小汽车应缴纳消费税为：
（1）小汽车适用的消费税税率为5%
（2）应纳税额=销售额×税率=9.5×10×5%=4.75（万元）
【例题20】某日化公司（一般纳税人）9月发生以下购销业务：
（1）9日销售浴液400箱，每箱不含税单价600元；13日销售浴液500箱，每箱不含税单价650元。
（2）将100箱浴液当作节日礼品发放职工。
（3）用200箱浴液与某纸业公司换取产品用包装箱。
要求：计算日化公司9月份应纳消费税和增值税（消费税税率为8%）
【答案】
（1）应纳消费税
加权平均单价=（400×600+500×650）÷（400+500）=627.78元
销售浴液应纳消费税=（400×600+500×650+100×627.78+200×650）×8%=60622.24（元）
（2）应纳增值税：
销项税=（400×600+500×650+100×627.78+200×627.78）×17%=.78元
【例题21】卷烟回购企业从联营企业收回直接销售的卷烟，不再征收消费税的条件是( )。
A.加工时向联营企业提供卷烟牌号
B.加工时向联营企业提供税务机关公示的消费税计税价格
C.联营企业已按公示调拨价格申报纳税
D.回购企业将回购再销售的收入与自产卷烟销售收入分开核算
【答案】ABCD
【解析】符合上述条件的不再征收消费税，不符合上述条件的，则征收消费税。
【例题22】下列自产自用行为，在移送使用时需要缴纳消费税的有( )。
A.某酒厂将自产黄酒发给职工做福利
B.卷烟厂将自产烟丝连续生产卷烟
C.化妆品厂将自产香水做样品
D.小轿车厂将自产轿车赠送给拉力赛
【答案】ACD
【解析】自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，在移送使用时不缴纳消费税。所以B 选项无需缴纳消费税;用于其他方面(指用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励)的自产应税消费品，在移送使用时纳税，ACD需要在移送时缴纳消费税。
【例题23】下列应在移送环节缴纳消费税的有( )。
A.酒厂将自产白酒移送勾兑低度酒
B.小轿车厂将自产轿车赠送给拉力赛
C.制药厂将自制酒精移送生产药膏
D.烟厂将自制卷烟发给职工
【答案】BCD
【解析】选项A属于连续生产应税消费品，在低度酒出厂环节纳税;选项BD属于视同销售行为，应缴纳消费税;选项C属于连续生产非应税消费品，因为药膏不属于消费税征税范围，所以在酒精移送时缴纳酒精的消费税。
【例题24】下列应视同销售缴纳消费税的情况是( )。
A.将外购已税消费品继续加工成应税消费品
B.将委托加工收回的应税消费品继续加工成应税消费品
C.自制应税消费品继续加工成应税消费品
D.自制应税消费品用于向外单位投资
【答案】D
【解析】外购已税消费品继续加工成应税消费品、委托加工收回的应税消费品继续加工成应税消费品、自制应税消费品继续加工成应税消费品均于出厂销售时缴纳消费税，移送连续加工环节不视同销售，但自制应税消费品用于向外单位投资的移送环节应视同销售缴纳消费税。
【例题27】某汽车厂为增值税一般纳税人，主要生产小汽车，小汽车不含税出厂价为12.5万元。5月发生如下业务：本月销售小汽车8600辆，将2辆小汽车移送本厂研究所作破坏性碰撞实验，3辆作为广告样品，2辆移送加工豪华小轿车。(假定小汽车税率为9%)。计算该企业上述业务应纳消费税：
【答案】(8600+3)×12.5×9%=9678.38(万元)。
【例题28】某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产卷烟，卷烟的最高价210元/条、平均价200元/条(均为不含税价格)。2009年12月将50条卷烟做样品，分给各经销单位;将1大箱卷烟送给协作单位。
提示：1箱=250条
【答案】
销项税=(50×200+1×250×200)×17%÷10000=1.02(万元)
消费税=(50×200×56%+50×0.6+1×250×200×56%+150)÷10000=3.38(万元)
【例题29】甲企业为增值税一般纳税人，4月接受某烟厂委托加工烟丝，甲企业自行提供烟叶的成本为35000元，代垫辅助材料2000元(不含税)，发生加工支出4000元(不含税);甲企业当月允许抵扣的进项税额为340元。烟丝的成本利润率为5%。
【答案】其应税消费品的组价=(35000+2000+4000)×(1+5%)÷(1-30%)=61500(元)，甲企业应纳增值税=61500×17%-340+10115(元)，应纳消费税=61500×30%=18450(元)。
【例题30】某卷烟厂3月份向一经销商供乙类卷烟200箱，每箱不含增值税售价为3510元，并收取装车费3000元（乙类卷烟消费税税率为40％）。请回答以下问题：
（1）该厂应纳消费税额是多少？
（2）如该厂同时还提供木箱包装，且木箱单独计价，30元/个，则其应纳消费税额是多少？（3）如该厂除按上述条件提供木箱包装外，每个木箱还加收押金10元，且经销商在双方约定的期限内未退回木箱，但该厂收取押金期限并未到1年，则该押金是否应计纳消费税？如需计纳则该押金应纳消费税额多少？
【答案】
（1）该厂应纳消费税额＝（不含增值税销售额＋价外费用）×税率
＝（3510×200＋3000）×40％＝元
（2）该厂应纳消费税额＝（3510×200＋3000＋200×30）×40％＝元
（3）该押金应计纳消费税，税额＝200×10×40％＝800元。
消费税法 一、单选题 1、从概念上看,我国的消费税属于(B) A.一般消费税 B.特别消费税C总量消费税 D. 收入消费税 2、下列项目中,应征消费税的是(A) A.啤酒屋销售的自制啤酒 B.土杂商店出售的烟火鞭炮 C.黄河牌卡车 D.销售使用过的小轿车 3、以下不属于应收消费税的项目是(D) A.高尔夫球 B.高尔夫球袋 C.高尔夫球杆握把D高尔夫车 4、以下应税消费品中,适用单一定额税率的有(C) A.粮食白酒 B.酒精
C.黄酒 D.啤酒 5、某非标准包装卷烟每包25支,每条12包,不含增值税调拨价每条70元,则该卷烟每标准箱消费税额为(C) A. 3500元 B.3650元 C.4350元 D.5250元 6、下列可按生产领用量抵扣委托加工收回已纳消费税的有(A) A.首饰厂将委托加工收回的已税玉珠抛光打孔串成玉珠项链 B.化妆品厂将委托加工收回的已税酒精作为生产护肤品的材料之一 C.首饰厂将委托加工收回的已税戒面制成22K黄金镶嵌项坠 D.汽车制造厂将委托加工收回的小轿车改装成工程抢修车 7、纳税人进口应税消费品,应于(B)缴纳税款 A.海关填发税款缴纳书次日起15日内 B.海关填发税款缴纳书之日起15日内 C.次月起7日内
D.次月起10日内 8、带料加工、翻新改制的金银首饰,其消费税纳税义务发生时间为(D) A.委托方交款的当天 B.委托方交货的当天 C.委托方材料入库的当天 D.受托方交货的当天 9、消费税纳税人采取赊销和分期收款结算方式的,其纳税义务的发生时间为 (C) A.发出货物的当天 B.收到货款的当天 C.合同规定的收款日期当天 D.双方约定的任一时间 10、进口的应税消费品,由进口人或其他代理人向(D)海关申报纳税 A.企业所在地 B.企业核算地 C.货物入境地 D.报关地
一、单项选泽题 1.(2010年)企业生产的下列消费品，无需缴纳消费税的是() A.地板企业生产用于装修本企业办公室的实木地板 B.汽车企业生产用于本企业管理部门的轿车 C.化妆品企业生产用于交易会样品的化妆 品 D.卷烟企业生产用于连续生产卷烟的烟丝 【答案】D 【解析】用于连续生产卷烟的烟丝，属于应税消费品用于连续生产应税消费品，移送环节不缴纳消费税。 2.(2010年)某酒厂为增值税一般纳税人，2010年2月销售粮食白酒3吨，取得不含税收入300000元，包装物押金23400元，该企业包装物押金单独记账核算，货物已经发出。该酒厂本月应缴纳消费税()元。 A. 64000 B. 64680 C. 67000 D. 67680 【答案】C 【解析】纳税人销售粮食白酒应税消费品同时收取的押金，在收取时，就应换算为不含税收入并入销售额中征收消费税。应纳消费税 =(300000+23400÷1.17)×20%+3×2000×0.5=67000(元) 3.(2010年)应税消费品价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定其计税价格。下列应税消费品应由国家税务总局核定计税价格的是() A.鞭炮 B.实木地板 C.高档手表 D.粮食白酒 【答案】D 【解析】应税消费品价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定其计税价格，卷烟和粮食白酒的计税价格由国家税务总局核定。 4.(2010年)关于消费税纳税地点的说法，符合现行政策规定的是() A.纳税人销售应税消费品向机构所在地或居住地的主管税务机关纳税 B.纳税人销售应税消费品向核算地的主管税务机关纳税 C.纳税人销售应税消费品向销售地的主管税务机关纳税 D.纳税人销售应税消费品向生产地的主管税务机关纳税 【答案】A 【解析】纳税人销售的应税消费品及自产自用的应税消费品，自2009年1月1日起，向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。 5.(2010年)某烟酒批发公司，2010年1月批发A牌卷烟5000条，开具的增值税专用发票上注明销售额250万元;批发B牌卷烟2000条，开具的普通发票上注明销售额88.92万元;同时零售B牌卷烟300条，开具普通发票，取得含
《税法教程与案例》作业 班级姓名学号得分 第三章消费税法 一、单项选择题（选出最符合题意的唯一选项） 1.某进出口公司2009年10月7日报关进口一批韩国小轿车，海关于当日填开完税凭证，该公司进口消费税的最后的纳税时间为（） A.10月13日 B.10月14日 C.10月16日 D.10月21日 【正确答案】：D 【答案解析】：进口应税消费品的纳税时间为自海关开具完税凭证之日起15日内缴纳消费税，“算头不算尾”，应为10月21日。 2.下列关于消费税的征收规定说法不正确的是（） A.单位和个人进口货物属于消费税征税范围的，在进口环节也要缴纳消费税 B.改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰 C.卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时可以扣除已含的生产环节的消费税税款 D.消费税的征收环节包括生产销售、委托加工、批发销售、进口环节 【正确答案】：C 【答案解析】：卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。 3.下列项目中，属于消费税“汽车轮胎”税目征收范围的是（） A.手扶拖拉机专用轮胎 B.翻新轮胎 C.农用拖拉机专用轮胎 D.挂车内轮胎 【正确答案】：D 【答案解析】：翻新轮胎停止征收消费税；汽车轮胎不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎。 4.某金店采取以旧换新方式销售的金耳环，其征收消费税的计税依据是（） A.同类新金耳环的销售价格 B.实际收取的含增值税的全部价款 C.实际收取金耳环不含增值税的全部价款 D.同期新金耳环的含税销售价格 【正确答案】：C 【答案解析】：金银首饰征收消费税的规定,以旧换新方式销售的金银首饰应按实际收取的不含增值税的全部价款作为计税依据。 5.2009年3月份某酒厂研发生产一种新型粮食白酒，第一批1000公斤，成本为17万元，作为礼品赠送品尝，没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润率10%，则该批就应纳消费税为（）万元。（） A.4.67 B.4.8 C.7.91 D.8.20 【正确答案】：B 【答案解析】： 组成计税价格＝[17×（1＋10%）＋1000×2×0.5÷10000]÷（1－20% ）＝23.5（万元）， 应纳消费税＝23.5×20%＋1000×2×0.5÷10000＝4.8（万元）。 6.下列关于消费税的有关规定中，表述正确的是（）
1、海南一橡胶制品公司〔增值税一般纳税人〕，2009年9月销售汽车轮胎取得 货款，开具的增值税专用发票上注册价款为200万元，销售农用拖拉机通用轮胎取得含税收入100万元，以成本价转售给统一核算的门市部汽车轮胎一批，成本价为60万元，门市部当月全部售出，开具普通发票上注明货款金额 74.88万元，计算该橡胶制品公司本月应纳消费税税额。〔汽车轮胎消费税税 率为3%〕 答案： 消费税税额=200×3%+100÷〔1+17%〕×÷〔1+17%〕×3%=10.48〔万元〕 2、某白酒厂2009年8月用外购粮食白酒以曲香调味生产浓香白酒500吨，全部 发往经销商，收取不含税价款7480万元，另外向该经销商收取包装部押金58万元。计算该厂当月应纳的消费税。 答案： 应纳消费税=500×2000×÷10000+〔7480+58÷1.17〕×20%=1555.91〔万元〕 3、某企业2010年2月受托加工A类化装品10件，受托方同类产品含增值税售 价为11700元/件；受托加工B类化装品5件，委托方提供的材料成本为40000元，加工费〔不含税〕为10000元，受托方不销售B类化装品。化装品的税率为30%，计算该企业应代收代缴消费税税额。 解析：税法规定，委托加工中，受托方代收代缴消费税时，如果受托方有同类应税消费品 售价的，则按照受托方同类应税消费品的售价计税，否则适用组成计税价格计税。 答案： 该企业应代收代缴消费税税额=[10×11700÷〔1+17%〕+〔40000+10000〕÷〔1-30%〕] ×30%=51428.57〔元〕 4、某精工机械制造公司系一般纳税人，生产各种礼品手表。2010年7月为某部 委制造纪念表300只，每只不含税9000元；制造国宾表12只，每只不含税价1.5万元；为某银行成立100周年特制尊贵金表2只，消耗黄金59克，不含税价合计18万元；赠送某关系企业一只光电纯银手表，无同类售价，成本利润率为20%，成本为8689元。计算应缴纳的消费税。 解析：属于消费税征税范围的高档手表是指销售价格〔不含增值税〕每只在10000元〔含〕以上的各类手表；自产应税消费品生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、以及用于馈赠、赞助、广告等，视同销售，计算缴纳消费税。 答案： 赠送客户的手表没有售价 组价=8689×〔1+20%〕÷〔1-20%〕=13033.5〔元〕>1万元，属于高档手表，征收消费税 应缴纳的消费税=〔12×〕×20%=74606.7(元) 5、某首饰制造企业〔一般纳税人〕，主要生产加工金银首饰、钻石饰品和其他非 金银首饰，2010年2月发生以下业务： （1）销售玉石首饰取得不含税收入129.8万元，镀金首饰不含税收入28万元。（2）采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链1批，旧项链抵顶12万元，该批项链取得差价款〔含税〕合计58.5万元。
《税法》第三章消费税法习题及答案解析 一、单项选择题 1.某黄金珠宝店为增值税一般纳税人，2019年5月将黄金镶嵌戒指和玛瑙手镯组成套装礼品盒销售，企业分别核算销售额，黄金镶嵌戒指零售额76050元，玛瑙手镯零售额28080元。假设该珠宝店无其他业务，则该珠宝店2019年5月应缴纳的消费税为（）元。 A.2400 B.8900 C.3278.02 D.4607.52 2.某黄金珠宝店是增值税一般纳税人，2019年6月连同首饰盒一起零售金项链20条，首饰盒单独核算，金项链零售金额12000元，首饰盒零售金额2040元，该店一共收取14040元；采取以旧换新方式销售金首饰，实际收取含税价款7000元（已扣除了3000元的旧金首饰折价款）。该黄金珠宝店当月应缴纳的消费税为（）元。 A.818.97 B.930.97 C.948.28 D.1036.21 3.卷烟批发企业总机构和分支机构不在同一地区的，批发环节消费税的纳税地点为（）。 A.总机构 B.分机构 C.由主管税务机关制定 D.纳税人自己选择并固定一处 4.下列行为中，既不缴纳增值税也不缴纳消费税的是（）。 A.卷烟厂将自产的卷烟赠送给协作单位 B.酒厂将自产的酒精用于继续生产白酒 C.地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工 D.汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会 5.某手表厂为增值税一般纳税人，生产销售各类手表。2019年10月份销售A牌手表40只，每只零售价款为15210元；销售B牌手表25只，每只零售价款为10530元；销售C牌手表200只，每只零售价款为232元。已知高档手表的消费税税率为20%。假设该手表厂无其他业务，该手表厂2019年10月应缴纳消费税（）元。
1、某县城一白酒厂2010年2月的生产销售情况如下： (1)进口一批酒精，支付买价40000元、相关税金6800元，支付到达我国海关前的运输费用和保险费用共计3200元(取得国际货运发票); (2)外购甲企业酒精30吨，增值税专用发票上注明的单价每吨1800元; (3)外购乙企业生产白酒的各种辅料，取得增值税专用发票上注明的价税合计是11700元; (4)当月用20吨酒精及辅料生产白酒40吨，销售了35吨，每吨含税售价为2340元; (5)当月用剩余的酒精和辅料生产白酒20吨，每吨的实际生产成本为7500元，这部分白酒用于抵偿债务，已知该白酒的每吨销售价格(不含增值税)分别为8000元、9000元、10000元。 已知酒精适用的消费税税率为30%，进口关税税率20%，白酒适用的消费税税率为20%的比例税率和0.5元/斤的定额税率。 要求：根据以上资料，回答下列问题： (1)计算当月应纳的关税; (2)计算当月应纳的消费税; (3)计算当月应纳的增值税; (4)计算当月应纳的城建税和教育费附加。 【解析】进口关税税额=完税价格×进口关税税率 以CIF成交的进口货物，如果申报价格符合规定的“成交价格”条件，则可直接计算出税款 ,FOB和CFR条件成交的进口货物，在计算税款时应先把进口货物的申报价格折算成CIF价，然后再计算税款 . 进口货物消费税的应纳税额的计算公式： 组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税费) 应纳税额=组成计税价格×消费税税率 进口货物的成交价格应当符合下列要求： (一)对买方处置或者使用进口货物不予限制，但是法律、行政法规规定实施的限制、对货物销售地域的限制和对货物价格无实质性影响的限制除外; (二)进口货物的价格不得受到使该货物成交价格无法确定的条件或者因素的影响; (三)卖方不得直接或者间接获得因买方销售、处置或者使用进口货物而产生的任何收益，或者虽然有收益但是能够按照《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》(2006年海关总署令第148号)第十一条第一款第(四)项的规定做出调整; (四)买卖双方之间没有特殊关系，或者虽然有特殊关系但是按照《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》(2006年海关总署令第148号)第十七条的规定未对成交价格产生影响。 【参考答案】 (1)进口酒精应缴纳的关税=(40000+6800+3200)×20%=10000(元) (2)进口酒精应缴纳的消费税=(50000+10000)÷(1-30%)×30%=25714.29(元) 用于抵偿债务的应税消费品，应当按照纳税人同类消费品的最高销售价格作为计算消费税的依据，所以用于抵偿债务的白酒应纳消费税为 20×10000×20%+20×2000×0.5=40000+20000=60000(元) 销售白酒应纳消费税=2340÷(1+17%)×35×20%+35×2000×0.5=14000+35000=49000(元) 当月应纳的消费税=25714.29+60000+49000=134714.29(元)。
第三章消费税法习题答案与解析 【例题1】下列关于消费税特点的说法，正确的有( )。 A.征收范围具有选择性 B.征收环节具有单一性 C.征收方法具有灵活性 D税负具有可转嫁性 【答案】ABCD 【解析】我国消费税的特点是：征收范围具有选择性;征税环节具有单一性;平均税负水平比较高且税负差异大;征收方法具有灵活性;税负具有转嫁性。 【例题2】下列单位中属于消费税纳税人的有()。 A.生产销售应税消费品(金银首饰除外)的单位 B.委托加工应税消费品的单位 C.进口应税消费品的单位 D.受托加工应税消费品的单位 【答案】ABC 【例题3】下列行为应缴纳消费税的有( )。 A.将自产应税消费品用于投资 B.将自产应税消费品用于集体福利 C.将委托加工收回的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)连续生产应税消费品后销售的 D.将委托加工收回的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)直接销售的 【答案】ABC 【解析】选项AB属于视同销售行为缴纳消费税;选项C在出厂环节计算缴纳消费税;选项D 直接销售时不必再缴纳消费税。 【例题4】下列环节既征消费税又征增值税的有( )。 A．卷烟的批发环节 B．金银首饰的生产和零售环节 C．化妆品的生产和零售环节 D．某商场销售粮食白酒 【答案】A 【解析】金银首饰(含铂金首饰)的生产环节不征消费税，只是在零售环节征收消费税。化妆品的生产环节征收消费税，零售环节不征收消费税。商场销售粮食白酒不征收消费税。【例题5】乙商场零售金银首饰取得含税销售额10.53万元，其中包括以旧换新首饰的含税销售额5.85万元。在以旧换新业务中，旧首饰作价的含税金额为3.51万元，乙商场实际收取的含税金额为2.34万元。 计算：乙商场零售金银首饰应缴纳的消费税、增值税(不考虑进项税)。 【答案】 应纳消费税=(10.53-5.85)÷1.17×5%+2.34÷1.17×5%=0.3(万元) 应纳增值税=(10.53-5.85)÷1.17×17%+2.34÷1.17×17%=1.02(万元) 【例题6】既有自产卷烟，同时又委托联营企业加工与自产卷烟牌号、规格相同卷烟的工业企业(以下简称卷烟回购企业)，从联营企业购进后再直接销售的卷烟，其不再征收消费税的条件有()。 A.联营企业按公示调拨价格申报纳税 B.回购企业向联营企业提供所需加工卷烟的牌号 C.回购企业能够分别核算回购卷烟与自产卷烟的销售收入 D.回购企业向联营企业提供税务机关已公示的消费税计税价格 『正确答案』ABCD 【例题7】某酒厂生产的下列白酒，属于按粮食白酒税率征收消费税的有（）。 A.以外购的不同品种的白酒勾兑的白酒 B.用粮食、薯类等多种原料混合生产的白酒
第三章消费税法（单元测试） 一、单项选择题 1.下列各项需要同时征收增值税和消费税的是（）。 A.自产烟丝用于连续生产卷烟 B.企业受托加工化妆品 C.自产香水精用于连续生产普通护肤品 D.自产小轿车用于奖励优秀职工 2.下列各项，不属于消费税征税范围的是（）。 A.指甲油 B.娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒 C.乙醇汽油 D.农用拖拉机专用轮胎 3.某啤酒厂为增值税一般纳税人，2014年1月销售啤酒200吨，取得不含税收入80万元，另收取包装物押金2.34万元；当月将10吨同类型啤酒用于企业年会聚餐。该啤酒厂2014年1月应缴纳消费税（）万元。 A.5.25 B.2.15 C.5 D.2.05 4.某酒厂为增值税一般纳税人，2014年1月将新酿制的5吨高级白酒用于职工福利，该批白酒的生产成本是500000元，无同类产品市场销售价格。已知白酒适用的消费税定额税率为0.5元/斤，比例税率为20%；成本利润率为5%。则该酒厂上述业务应缴纳消费税（）元。 A.131250 B.132500 C.137500 D.136250 5.某汽车销售公司为增值税一般纳税人，2014年1月进口小汽车20辆，海关审定的关税完税价格为30万元/辆，关税税率20%；进口沙滩车10辆，海关审定的关税完税价格为8万元/辆，关税税率10%。已知小汽车的消费税税率为9%，则该汽车销售公司进口环节应缴纳消费税（）万元。 A.3.56 B.71.21 C.64.8 D.59.34 6.某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，2014年1月委托乙加工厂加工一批高尔夫球杆的杆头，高尔夫球具厂提供的原材料金额为35万元（不含增值税），支付不含税加工费10 万元，乙加工厂无同类杆头的销售价格并按规定代收代缴了消费税；委托加工收回后，领用其中的80%用于继续生产高尔夫球杆，当月生产高尔夫球杆8000个，对外销售6000个，取得不含税销售额120万元。已知高尔夫球及球具适用的消费税税率为10%，则该高尔夫球具厂2014年1月应向主管税务机关申报缴纳消费税（）万元。
一、单项选择题 1．从概念上看，我国的消费税属于(B )。 A．一般消费税 B．特别消费税C．总量消费税D．收入消费税2．下列项目中，应征消费税的是(A )。 A．啤酒屋销售的自制扎啤B．土杂商店出售的烟火鞭炮 C．黄河牌卡车D．销售使用过的小轿车 3．以下不属于征收消费税的项目的是( D)。 A．高尔夫球 B．高尔夫球袋 C．高尔夫球杆握把 D．高尔夫车 4．以下说法不正确的是(B )。 A．果汁啤酒应按照啤酒税目征收消费税 B．动力艇不征收消费税 C．卡丁车不征收消费税 D．香粉应按化妆品税目征收消费税 5．消费税纳税义务人规定中的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品的( C)在境内。 A．生产地B．使用地 C．起运地或所在地 D．销售地 6．征收消费税的车辆包括( A)。 A．越野吉普车 B．电动汽车 C．沙滩车 D．大客车 7．某酒厂本月生产销售散装啤酒400吨，每吨售价2800元。另外，该厂生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0.2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10％，该厂当月应纳消费税(A )元。A．90125 B．86166．60 C．2566．67 D．88000．00 [解析]组成计税价格=35000×(1+10％)÷(1-20％)=48125(元) 白酒应纳税额=0.2×2000×0.5+48125×0.2×20％=2125(元) 应纳税额=88000+2125=90125(元) 8．以下应税消费品中，适用单一定额税率的有(D )。 A．粮食白酒 B．酒精 C．黄酒 D．啤酒 9．下列情况应征消费税的有(B )。 A．药厂外购已税酒精配制成含酒精药膏后销售 B．商业外购已税珠宝玉石加工成金银首饰后销售 C．收回后的委托加工实木地板用于职工福利 D．收回后的委托加工粮食白酒直接销售
消费税参考答案及解析 消费税参考答案及解析 一、单项选择题 1．【答案】C 【解析】消费税纳税义务人规定中的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品的起运地或所在地在境内。 2．【答案】C 【解析】A选项是复合计税；B选项采用比例税率；D选项有两档定额税率；只有黄酒采用单一定额税率。 3．【答案】B 【解析】本题考点是消费税的征收范围和外购已税应税消费品和委托加工应税消费品的税务处理。药膏不属于消费税的征收范围，所以不征收消费税；商业外购已税珠宝玉石加工成金银首饰销售的在零售环节缴纳消费税。委托加工收回的消费品在提供时已由加工方代收代缴了消费税，所以收回后继续投入生产的在移送使用时不交消费税，收回后直接销售的也不再交消费税。 4．【答案】D 【解析】外购已税消费品继续加工成应税消费品、委托加工收回的应税消费品继续加工成应税消费品、自制应税消费品继续加工成应税消费品均于出厂销售时缴纳消费税，移送连续加工环节不视同销售，但自制应税消费品用于向外单位投资的移送环节应视同销售缴纳消费税。 5、去掉 6、【答案】D 【解析】注意吨与斤的换算，1吨：1000公斤=2000斤 从量税=0．8×2000×0．5=800(元) 从价税组成计税价格=[0．8×40000×(1+10％)+800]÷(1－20％)×20％=9000(元)
该厂当月应纳消费税=800+9000=9800(元)。 7、【答案】A 【解析】A属于税法规定的用委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的珠宝玉石，可按生产领用量抵扣；B中酒精虽然缴纳消费税，但与护肤品不属于一个税目，不能跨越税目抵扣已纳消费税；C中黄金镶嵌首饰应在零售环节纳税，不能抵扣戒面已纳消费税税款；D 中小轿车改装行为不属于消费税的征收范围，故也不能抵扣上一环节已纳消费税。 8、【答案】B 【解析】委托加工组价公式中的实际成本是指委托方提供加工材料的实际成本，不含增值税；加工费(含代垫辅料费)也为不含增值税的费用。 组成计税价格=[10+(1+3)／(1+17％)]／(1－5％)=14．13(万元)。 9、【答案】C 【解析】考核对委托加工双方应纳税额种类的了解。 10、【答案】B 【解析】进口的应税消费品，为报关进口的当天；委托加工的应税消费品，为交款提货的当天；采取预收货款结算方式的，为货物发出的当天。只有B选项符合规定。 11、【答案】D 【解析】AB应为合同约定的收款日期的当天；只有D符合消费税税法规定。 12、【答案】C 【解析】消费税纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为合同规定的收款日期的当天。到规定日期未收到货款的，也应计算缴纳消费税。 13、【答案】D 【解析】进口的应税消费品，于报关进口时由海关代征进口环节的消费税。由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。 二、多项选择题
一、单选题 1、下列产品中，属于消费税征税范围的是（）。 A.酒精 B.电池 C.轮胎 D.卡丁车 正确答案：B 解析：汽车轮胎、酒精不再征收消费税，卡丁车不属于消费税的应税范围。 2、某实木地板生产企业为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2019年 9月该企业将自产的一批成本价为80万元的实木地板移送门市部，门市部将其全部对外销售，取得含税销售额95万元。实木地板的消费税税率为5%，成本利润率为5%，该企业此项业务应缴纳消费税（）万元。 A.4.42 B.4.06 C.4.20 D.3.86 正确答案：C 解析：纳税人通过自设非独立核算门市部销售自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或销售数量征收消费税。该企业应缴纳消费税＝95÷（1＋13%）×5%＝4.20（万元） 3、卷烟批发企业甲2019年12月批发销售卷烟500箱，其中批发给另一卷烟批发企 业300箱、零售专卖店150箱、个体烟摊50箱。每箱不含税批发价格为13000元。 卷烟批发环节的消费税税率为11%加0.005元/支，甲企业应缴纳的消费税（）元。 A.130000 B.32500 C.195000 D.336000 正确答案：D
解析：境内从事卷烟批发业务的单位和个人，批发销售的所有牌号规格的卷烟，按其销售额（不含增值税）征收11%加0.005元/支的消费税。纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税，纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税，甲企业应缴 纳的消费税＝13000×（150＋50）×11%＋（150＋50）×0.005×250×200＝336000（元） 4、甲市某汽车企业为增值税一般纳税人，2019年9月在甲市销售自产小汽车300辆，不含税售价18万元/辆，另收取优质费1.93万元/辆；将200辆小汽车发往乙市一经 贸公司代销，取得的代销清单显示当月销售120辆、不含税售价18.5万元/辆。小汽 车消费税税率为5%，则该汽车企业当月应向甲市税务机关申报缴纳的消费税为（）万元。 A.411 B.295.64 C.300 D.407.55 正确答案：D 解析：纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税，本题委托代销的应 在甲市税务机关申报缴纳消费税。价外费用需要换算为不含税价格，向甲市税务机关 缴纳消费税＝[300×（18＋2÷1.13）＋120×18.5]×5%＝407.55（万元）。 二、多选题 1、下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有（）。 A.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量 B.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 C.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量 D.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量 正确答案：A、B、C 解析：自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量。 2、下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（）。 A.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车
第三章消费税法 一、单项选择题 1、下列批发环节消费税的规定中不正确的是; A、卷烟批发企业之间销售卷烟不缴纳消费税 B、纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算,未分开核算的,一并征收消费税 C、从事卷烟批发业务的单位向个人销售卷烟,复合计征消费税 D、批发企业在计算纳税时,可以扣除外购已纳的消费税税款 2、下列消费品的生产经营环节,既征收增值税又征收消费税的是; A、啤酒的批发环节 B、金银首饰的零售环节 C、高档手表的零售环节 D、化妆品的批发环节 3、根据现行消费税规定,用外购已税消费品连续生产应税消费品的,准予按生产领用数量计算扣除外购已税消费品已纳消费税;下列说法符合这一规定的有; A、以外购高档手表改装加工的钻石手表 B、以外购已税木制一次性筷子为原料生产的高档筷子 C、外购已税卷烟贴商标、包装生产出售的卷烟 D、以外购的柴油用于连续生产生物柴油
4、某企业将自产的烟丝用于连续加工卷烟,下列说法中正确的是; A、同时缴纳增值税和消费税 B、不缴纳增值税和消费税 C、缴纳增值税,不缴纳消费税 D、缴纳消费税,不缴纳增值税 5、下列选项中,可以扣除外购应税消费品已纳消费税的是; A、外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石 B、外购轮胎生产的小汽车 C、外购酒精生产的白酒 D、外购护肤护发品生产的化妆品 6、某地板公司生产各种实木地板,2014年3月,领用上月外购的地板继续加工成豪华实木地板,销售给某外贸企业500箱,开具的增值税专用发票上注明的销售额为400万元；已知上月外购实木地板500箱,取得增值税专用发票注明价款300万元,本月生产领用80%;该地板公司应缴消费税万元;消费税税率5％ A、5 B、20 C、 D、8 7、某烟厂4月外购烟丝,取得增值税专用发票上注明税款为万元,本月生产领用80%,期初尚有库存的外购烟丝2万元,期末库存烟丝12万元,该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是; A、万元 B、万元 C、12万元 D、40万元 8、下列消费税的纳税义务时间,说法不正确的是; A、赊销和分期收款方式销售应税消费品的,书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的,
【计算问答题1】 甲厂为增值税一般纳税人，主要经营实木地板的生产，2018年6月发生下列业务：（2018年第二套）（1）委托乙厂加工一批白坯板，甲厂提供的原木成本为1000万元，取得的增值税专用发票上注明的加工费400万元，增值税64万元。甲厂收回白坯板后全部直接对外销售，取得不含税销售额2500万元。乙厂未代收代缴消费税。 （2）采取分期收款方式销售一批实木地板，合同约定不含税销售额共计1500万元。本月按合同约定已收取40%货款，其余货款下月20日收取。 （3）外购一批实木素板，取得的增值税专用发票上注明的价款1000万元、增值税160万元。当月期初库存外购素板金额为500万元，期末库存外购素板金额为200万元。当期领用素板用于加工漆饰地板。 （其他相关资料：实木地板消费税税率为5%） 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 （1）简要说明税法意义上委托加工应税消费品的含义。 （2）回答业务（1）中乙厂未履行代收代缴消费税义务应承担的法律责任。 （3）计算业务（1）甲厂应补缴的消费税税额。 （4）计算业务（2）甲厂应缴纳的消费税税额。 （5）根据业务（3）计算甲厂当月可抵扣的消费税税额。 【答案及解析】 （1）委托加工应税消费品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。 （2）根据《税收征收管理法》规定，受托方未按照规定代收代缴消费税的，对受托方处以应代收代缴税款50%以上3倍以下的罚款。 （3）委托方补缴税款的计税依据是：如果在检查时，收回的应税消费品已经直接销售的，按销售额计税；收回的应税消费品尚未销售或不能直接销售的（如收回后用于连续生产等），按组成计税价格计税。 本题中甲厂已将收回白坯板全部直接出售，所以应补缴的消费税税额=2500×5%=125（万元）。 （4）6月应缴纳的消费税=1500×40%×5%=30（万元）。 7月应缴纳的消费税=1500×60%×5%=45（万元）。 （5）当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除的外购应税消费品买价×外购应税消费品适用税率 当期准予扣除的外购应税消费品买价=期初库存的外购应税消费品的买价+当期购进的应税消费品的买价-期末库存的外购应税消费品的买价 所以，业务（3）中准予抵扣的已纳消费税税额=（500+1000-200）×5%=1300×5%=65（万元）。 【计算问答题2】 甲礼花厂2017年6月发生如下业务：（2017年） （1）委托乙厂加工一批焰火，甲厂提供原材料成本为37.5万元。当月乙厂将加工完毕的焰火交付甲厂，开具增值税专用发票注明收取加工费5万元。 （2）将委托加工收回的焰火60%用于销售，取得不含税销售额38万元，将其余的40%用于连续生产A型组合焰火。 （3）将生产的A型组合焰火的80%以分期收款方式对外销售，合同约定不含税销售额36万元，6月28日收取货款的70%。7月28日收取货款的30%。当月货款尚未收到。另将剩余的20%焰火赠送给客户。 （其他相关资料：焰火消费税税率为15%） 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 （1）计算业务（1）中乙厂应代收代缴的消费税。 （2）判断业务（2）中用于销售的焰火是否应缴纳消费税并说明理由，如果需要缴纳，计算应缴纳的消费税。 （3）计算业务（3）中赠送客户焰火计征消费税计税依据的金额。 （4）计算业务（3）中准予扣除的已纳消费税税款。 （5）计算业务（3）应缴纳的消费税。 【答案及解析】 （1）乙厂应代收代缴的消费税=（37.5+5）÷（1-15%）×15%=50×15%=7.5（万元）。
2021 消费税练习题附答案 2021消费税练习题附答案 第二章消费税 一、判断题 （1）凡需缴纳增值税的货物，均应缴纳消费税。 （）2、消费税的征税环节与增值税一样，都是从生产到流通的所有环节。 （3）计算购买应税珠宝玉石生产的珠宝玉石的销售税，并允许扣除所有购买珠宝玉石的应税金额。 （）4、某纳税人用外购已税汽车轮胎生产摩托车，销售摩托车计征消费税时允许扣除当期生产领用的已税汽车轮胎的已纳消费税税金。 （5）对应税消费品征收消费税后，不征收增值税。 （）6、计征消费税和增值税的价格，均为含消费税金不含增值税金的价格。（）7、当货物为应税消费品时，对其征收增值税的同时也应对其征收消费税。 （8）汽车制造厂将本厂小巴底盘改装成面包车销售的，应当在销售时缴纳增值税和消费税。（9）委托加工应税消费品的企业代收代付的消费税，采用组成税价格计税时，组成税价格为材料成本与加工费之和。 （）10、委托加工收回的应税消费品，由于受托方未代收代缴消费税，委托方应补交委托加工环节应缴的消费税。 （11）对于所有进口应税消费品，计算进口消费税的组成应税价格，即计算进口增值税的组成应税价格。 12、消费税属于流转税的范畴。（） 13.消费税是在普遍征收商品增值税的基础上，对大多数消费品征收的税。14.消费税纳税人不包括外商投资企业和外国企业。15.消费税具有单一税收环节的特点。（） 16、纳税人将生产的应税消费品换取生产资料、消费资料、投资入股、偿还债务不需要纳消费税。（） 17.委托加工应税消费品，是指委托方提供原材料和主要材料，并收取加工费，加工应税消费品。（）
18、纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含 增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。（） 19.销售金银首饰及包装应纳入金银首饰销售，并缴纳消费税。（） 20、应税消费品一般在生产、委托加工和进口环节缴纳消费税，在以后的批发、零售 等环节中，由于价款中已包含消费税，因此不必再缴纳消费税。（） 21.餐饮业、商业和娱乐业组织的啤酒厂（啤酒厂）使用啤酒生产设备生产的啤酒不 征收消费税。（） 22、舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩，不属于消费税化妆品税 目的征收范围。（） 一 23、体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不属于鞭炮、焰火征税项目。（） 24.消费税中的中小车辆税目包括各类乘用车和不超过9座（含司机座）的各类中小 客车。（） 25、高尔夫球杆的杆头、杆身和握把不属于高尔夫球税目的征收范围。（）26、高档 手表是指销售价格(含增值税)每只在10000元(含)以上的各类手表。（）27、消费税中每 标准箱卷烟的定额税率是150元。（）28、啤酒仅适用定额税率。（） 29.应付消费税的计算分为从价税、从价税和从价税三种计算方法。30.根据从价税法，与包装一起销售的应税消费品，无论包装是否单独定价或如何计算，均应计入应税消费品 的销售，以征收消费税。（） 31、包装物不作价随同产品销售，而是收取押金(收取酒类产品的包装物押金除外)， 且单独核算，又未过期的，此项押金则不应并入应税消费品的销售额中征税。（） 32.逾期不退还的包装物和已收取一年以上押金的，计入应税消费品销售，并按规定 征税。（） 33、对酒类产品生产企业销售酒类产品(黄酒、啤酒除外)而收取的包装物押金，无论 押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征 收消费税。（） 34.销售应税消费品，包括应向买方征收的增值税。（） 35、在计算消费税时，应将含增值税的销售额换算为不含增值税税款的销售额的换算 公式为：应税消费品的销售额=含增值税的销售额÷(1+增值税税率或征收率)。（）
第四章消费税法律制度及第六章关税等 一、单项选择题 1.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的是（）。 A.汽车轮胎 B.食用酒精 C.铂金首饰 D.体育上用的发令纸 【答案】C 【解析】选项ABD均不属于消费税的征税范围。 2.下列应税消费品中，适用定额税率征收消费税的是（）。 A.高档化妆品 B.金银首饰 C.卷烟 D.成品油 【答案】D 【解析】啤酒、黄酒、成品油的消费税实行从量定额征收，适用定额税率。 3.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计征消费税的是（）。 A.用于无偿赠送的应税消费品 B.用于集体福利的应税消费品 C.用于换取生产资料的应税消费品 D.用于连续生产非应税消费品的应税消费品 【答案】C 【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。 4.2018年10月甲公司进口一批小汽车，海关审定的关税完税价格为100万元，缴纳关税20万元，已知小汽车消费税税率为25%，甲公司当月进口小汽车应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（）。 A.（100+20）×25%=30（万元） B.（100+20）÷（1-25%）×25%=40（万元） C.100×25%=25（万元） D.100÷（1-25%）×25%=33.33（万元） 【答案】B 【解析】甲公司应纳消费税=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）×消费税税率=（100+20）÷（1-25%）×25%=40（万元）。 5.根据消费税法律制度的规定，企业发生的下列经营行为中，外购应税消费品已纳消费税税额不准从应纳消费税税额中扣除的是（）。 A.以外购已税小汽车生产小汽车 B.以外购已税烟丝生产卷烟 C.以外购已税杆头生产高尔夫球杆 D.以外购已税石脑油生产成品油 【答案】A
消费税习题及答案 一、单项选择题 1.根据消费税法律制度的规定，下列选项中，不属于消费税特点的是（）。 A.征收方法具有单一性 B.税收调节具有特殊性 C.消费税具有转嫁性 D.征税项目具有选择性 【答案】A 2.《消费税暂行条例》中有关消费税纳税义务人的表述中所提到的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口应税消费品的（）在境内。 A.生产地 B.销售地 C.起运地或所在地 D.消费地 【答案】C 3.企业生产的下列消费品，无需缴纳消费税的是（） A 地板企业生产的用于装修本企业办公室的实木地板 B 汽车企业生产的用于本企业管理部门的轿车 C 化妆品企业生产用于交易会样品的化妆品 D 卷烟企业生产的用于连续生产卷烟的烟丝 【答案】D 用于连续生产卷烟的烟丝，属于应税消费品连续生产应税消费品，移送环节不缴纳消费税。 4.下列行为中，既不缴纳增值税也不缴纳消费税的是（）。 A.卷烟厂将自产的卷烟赠送给协作单位 B.酒厂将自产的酒精移送用于继续生产白酒 C.地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工 D.汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会 【答案】B 选项ACD均视同销售缴纳增值税和消费税，只有B的行为不缴纳增值税也不缴纳消费税。 5.某化妆品厂将其生产的口红与普通洗发水组成成套礼盒出售，口红不含税售价为160元，洗发水不含税售价为40元；成套礼盒不含税售价为每套200元，当期化妆品厂总共销售该成套礼盒1000套，已知化妆品消费税税率为30%。则该业务应缴纳消费税（）元。 A.48 B.60 C.48000 D.60000 【答案】D 纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税；则该业务应缴纳消费税=200×1000×30%=60000（元）。 6.某卷烟厂2011年3月销售自产甲类卷烟100标准箱，每箱不含税售价为20000元；销售自产乙类卷烟60标准箱，每箱不含税售价为12000元；销售雪茄烟、烟丝取得不含税销售额合计18000元，未分别核算销售额。则该卷烟厂当月应缴纳消费税为（）元。 A.1385680 B.1409680 C.1533280 D.1553680 【答案】B 纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量，未分别核算的，按最高税率征收消费税；则该卷烟厂当月应缴纳消费税=（20000×100×56%+100×150）+（12000×60×36%+60×150）+18000×36%=1409680
第三章消费税法习题 、单项选择题 1．根据我国现行的消费税制度，下面各种说法不正确的是（）。 A. 消费税是价内税 B. 消费税实行比例税率 C. 消费税对同一消费品只能课征一次 D. 消费税是选择部分生活消费品课税 2．"河北某汽车制造公司生产销售中轻型商用客车1500 辆，每辆单价 19."8 万元（含增值税）人民币，已知适用的消费税率为5％，则该公司应纳消费税（）。 A. 1176 万元 B. 703."59 万元 C. 888."46 万元 D. 1269."23 万元 3． 2010年3月份某酒厂研发生产一种新型粮食白酒，第一批1000公斤，成本为17 万元，作为礼品赠送品尝，没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润率10％，则该批就应纳消费税金为（）。 A.
4. "775 万 B. 4. "8 万 C. 7. "91 万 D. 8. "20 万 4．某卷烟厂为一般纳税人， 2010年12月18日零售卷烟200箱，该批卷烟不进入交易中心、没有调拨价，实际每箱零售（含税）价14000 元，假如税务机关针对该类卷烟倒算核定的计税价为11854元/箱，核定从价税率为56％，则该烟厂18 日销售的卷烟消费税税为（）元。 A. 747900 B. C. ."72 B. 741240 5．关于消费税的有关规定，下列陈述不正确的是（）。 A. 用于抵偿债务的应税消费品，使用最高销售价格作为计税依据 B. 啤酒包装物押金逾期时，缴纳消费税和增值税 C. 自产自用应税消费品的，计税数量为应税消费品的移送使用数量 D. 酒类生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费”缴纳消费税 6．某进出口公司
【案例1】根据税法规定，下列说法正确的有（）。 A.凡是征收消费税的消费品都征收增值税 B.凡是征收增值税的货物都征收消费税 C.应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税 D.应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税 【答案】ACD 【案例2-2010年单选】下列各项中，属于消费税征收范围的是( )。 A．电动汽车B．卡丁车 C．高尔夫车D．小轿车 【答案】D 【案例3-单选】某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2008年8月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价60万元。门市部将其零销，取得含税销售额77.22万元。汽车轮胎消费税税率为3％，该项业务应缴纳的消费税额为( )。 A.5.13万元 B.6万元 C.1.98万元 D.2.317万元 【答案】C 【解析】 （1）应按非独立核算门市部对外销售价格计税 （2）应纳消费税＝77.22÷（1+17％）×3％ ＝1.98（万元） 【案例4-单选】纳税人将自产产品用于（）时,不应以其同类应税消费品的最高销售额为依据计算消费税。 A.换取生活资料 B.无偿捐赠 C.抵偿债务 D.投资入股 【答案】B 【案例5-判断】纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，凡是能够分别核算不同税率消费品的销售额的，应按各自适用税率计算缴纳消费税。（） 【答案】× 【案例6】某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，6月份将生产的某型号摩托车30辆，以每辆出厂价12000元（不含增值税）给自设非独立核算的门市部；门市部又以每辆16380元（含增值税）销售给消费者。摩托车生产企业6月份应缴纳消费税税额是多少？（假设摩托车税为10％） 【答案】应纳消费税＝16380÷（1+17％）×30×10％ ＝420000 ×10％＝42000元