1.纳税人自产自用的应税消费品，于移送使用有三种情况：
（1）有价格的按照生产的同类消费品的销售价格计算纳税；
（2）没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。具体如下表：
2.委托加工的应税消费品，收回时（除受托方为个人外）由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。
1）按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；
同类消费品的销售价格，是指纳税人或者代收代缴义务人当月销售的同类消费品的销售价格，如果当月同类消费品各期销售价格高低不同，应按销售数量加权平均计算。但销售的应税消费品有下列情况之一的，不得列入加权平均计算：
（1）销售价格明显偏低并无正当理由的；
（2）无销售价格的。
如果当月无销售或者当月未完结，应按照同类消费品上月或者最近月份的销售价格计算纳税。
2）没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
委托加工的应税消费品.受托方没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计税。计算有三种情形.具体如下表：
必须在委托加工合同上如实注明（或者以其他方式提供）材料成本，凡未提供材料成本的，受托方主管税务机关有权核定其材料成本。
加工费，是指受托方加工应税消费品向委托方所收取的全部费用（包括代垫辅助材料的实际成本）。
3.进口的应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。
A.实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税比例税率）
B.实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
组成计税价格＝（关税完税价格＋关税＋进口数量×消费税定额税率）÷（1－消费税比例税率）
外购或委托加工收回的应税消费品
1.外购或委托加工收回下列应税消费品，用于连续生产应税消费税品的，对外购应税消费品已缴纳的消费税税款或者委托加工的应税消费品（原料），由受托方代收代缴的消费税税款，准予从应纳消费税税额中抵扣：
（1）外购或委托加工收回的已税烟丝生产的卷烟
（2）外购或委托加工收回的已税化妆品生产的化妆品
（3）外购或委托加工收回的已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石
（4）外购或委托加工收回的已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火
（5）外购或委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆
（6）外购或委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子
（7）外购或委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板
（8）外购或委托加工收回的已税石脑油为原料生产的应税消费品
（9）外购或委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润滑油
数量计算：
消费税额=数量×单价×消费税税率
会计恒等式：本期销售（生产领用的数量或价格或税额）=期初＋本期购进-期末
2.外购、委托加工和进口的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳消费税税款，按照不同行为计算公式分别如下：
（1）外购应税消费品（从价定率）连续生产应税消费品，其计算公式如下：
当期准予扣除外购应税消费品已纳税款＝当期准予扣除外购应税消费品买价×外购应税消费品适用税率
当期准予扣除外购应税消费品买价＝期初库存外购应税消费品买价＋当期购进的外购应税消费品买价－期末库存的外购应税消费品买价
（2）外购应税消费品（从量定额）连续生产应税消费品，其计算公式如下：
当期准予扣除外购应税消费品已纳税款＝当期准予扣除外购应税消费品数量×外购应税消费品单位税额×30%
当期准予扣除外购应税消费品数量＝期初库存外购应税消费品数量＋当期购进的外购应税消费品数量-期末库存的外购应税消费品数量
（3）委托加工收回应税消费品连续生产应税消费品，其计算公式如下：
当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款＝期初库存的委托加工应税消费品已纳税款＋当期收回的委托加工应税消费品已纳税款-期末库存的委托加工应税消费品已纳税款
（4）进口应税消费品连续生产的应税消费品，其计算公式如下：
当期准予扣除的进口应税消费品已纳税款＝期初库存的进口应税消费品已纳税款＋当期进口应税消费品已纳税款-期末库存的进口应税消费品已纳税款
会计恒等式：允许抵扣的（生产领用的数量或价格或税额）=期初＋本期购进-期末
（二）纳税义务的发生时间和纳税期限
（1）消费税纳税义务的发生时间，具体包括：
消费税自产自销行为的纳税义务发生时间
消费税的其他应税行为的纳税义务发生时间
初级经济法基础真题及答案：消费税的征税范围 真题考点： 消费税的征税范围 (1)生产应税消费品 ①纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。 ②纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税。 ③纳税人自产自用的应税消费品，用于其他方面的，于移送使用时纳税。 ④工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税：将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的;将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的。 (2)委托加工应税消费品 ①委托加工的应税消费品，委托方为消费税的纳税义务人;受托方为消费税的扣缴义务人，受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。 ②委托方将加工收回的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。 (3)进口应税消费品 进口应税消费品，应缴纳关税、进口消费税和进口增值税，由海关代征，于报关进口时纳税。 (4)零售应税消费品——金银首饰(含铂金)、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税： ①纳税人从事零售业务的，在零售时纳税。 ②金银首饰的带料加工、翻新改制、以旧换新等业务，在零售环节征收消费税;但金银首饰的修理和清洗，不缴纳消费税。 ③用于馈赠、赞助、集资、广告样品、职工福利、奖励等方面的，在移送时
缴纳消费税。 (5)批发销售卷烟。 ①自2015年5月10日起，将卷烟批发环节从价税税率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征从量税。 ②烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不缴纳消费税。 ③纳税人兼营卷烟批发环节和零售业务的，应当分别核算批发和零售环节的销售额、销售数量;未分别核算批发和零售环节销售额、销售数量的，按照全部销售额、销售数量计征批发环节消费税。 对应试题 根据消费税法律制度的规定，下列情形中，属于消费税征税范围的有( )。 A.甲服装厂生产销售服装 B.丙烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业 C.丁商场零售金银首饰 D.乙汽车贸易公司进口小汽车 参考答案：CD 参考解析：考察知识点：消费税的征税范围。烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业，不缴纳消费税，所以B选项错误。销售服装不征收消费税，所以A选项错误。
江苏开放大学 形成性考核作业学号 姓名 课程代码110108 课程名称纳税实务 评阅教师 第二次任务 共四次任务
江苏开放大学 任务内容： 一、单项选择题（每小题3分共30分） 1．下列消费品，在零售环节征收消费税的是（）。 A.烟丝 B.酒精 C.金银首饰 D.啤酒 2．下列产品中适用定额税率征收消费税的有（）。 A.汽油 B.柴油 C.小汽车 D.啤酒 3．下列各项中，符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税 消费品已纳消费税税款规定的是（）。 A.外购已税白酒生产的药酒 B.外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰 C.外购已税白酒生产的巧克力 D.外购已税润滑油生产的润滑油 4．下列消费品中，应征收消费税的是（）。 A.手机 B.手提电脑 C.洗衣粉 D.口红 5．下列消费品中，不征收消费税的是（）。 A.进口香烟 B.进口服装 C.进口法国酒 D.进口化妆品 6．按消费税条例规定，在委托加工应税消费品业务中，受托方成为应纳消费税的（）。 A.纳税人 B.负税人 C.代扣代缴义务人 D.代理人 7．实行从价定率征收消费税的应税消费品的计税依据应是（）。 A.含增值税不含消费税的销售额 B.含增值税和消费税的销售额 C.不含增值税不含消费税的销售额 D.不含增值税和消费税的销售额 8．某外贸公司7月从某地板生产企业购进实木地板50箱用于出口，取得生产企业开具的专用发票，注明共计支付的价税合计金额118.72万元，支付购实木地板的运输费用1．2万元，该批实木地板出口销售时取得金额220.6万元。实木地板生产企业适用的增值税（）。 A. 3.6万元 B. 4.72万元 C. 4.87万元 D. 5.07万元 9．纳税人将应税消费品与非应税消费品以率17%，消费税税率5%。外贸公司出口该批实木地板应退的消费税是（及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按（）。 A.应税消费品的平均税率计征 B.应税消费品的最高税率计征 C.应税消费品的不同税率分别计征 D.应税消费品的最低税率计征 10．下列各项中，可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有（）。 A.受托方代垫原料和主要材料，委托方提供辅助材料的 B.委托方提供原料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料的 C.受托方负责采购委托方所需原材料的 D.受托方提供原材料、材料和全部辅助材料的 二、判断题（每小题3分共30分） 1．纳税人生产销售两种税率以上的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品 的销售额和销售数量。未分别核算销售额和销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应当从低适用税率征税。（）。 2．企业将自己生产的应税消费品，以福利或奖励等形式发给本厂职工，由于没有对外销售，因此不必计入销售额，无须缴纳消费税。（）。 3．我国现行消费税的征税对象大多为最终消费品，因此选择在零售环节征收。（）。 4．对于接受投资、赠与、抵债等方式取得的已税消费品，其所含的消费税不能扣除。（）。5．委托加工应税消费品，受托方为消费税的纳税人。（ 6．纳税人自产自用的应税消费品，包括用于连续生产应税消费品，用于在建工程及馈赠、
1.纳税人自产自用的应税消费品，于移送使用有三种情况： （1）有价格的按照生产的同类消费品的销售价格计算纳税； 2.委托加工的应税消费品，收回时（除受托方为个人外）由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。 1）按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税； 同类消费品的销售价格，是指纳税人或者代收代缴义务人当月销售的同类消费品的销售价格，如果当月同类消费品各期销售价格高低不同，应按销售数量加权平均计算。但销售的应税消费品有下列情况之一的，不得列入加权平均计算： （1）销售价格明显偏低并无正当理由的； （2）无销售价格的。 如果当月无销售或者当月未完结，应按照同类消费品上月或者最近月份的销售价格计算纳税。 2）没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
委托加工的应税消费品.受托方没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计税。计算有三种情形.具体如下表： 材料成本，是指委托方所提供加工材料的实际成本。委托加工应税消费品的纳税人，必须在委托加工合同上如实注明（或者以其他方式提供）材料成本，凡未提供材料成本的，受托方主管税务机关有权核定其材料成本。 加工费，是指受托方加工应税消费品向委托方所收取的全部费用（包括代垫辅助材料的实际成本）。 3.进口的应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。 A.实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式： 组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税比例税率） B.实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式： 组成计税价格＝（关税完税价格＋关税＋进口数量×消费税定额税率）÷（1－消费税比例税率） 注：关税完税价格是指海关核定的关税计税价格（到岸价）。 外购或委托加工收回的应税消费品 1.外购或委托加工收回下列应税消费品，用于连续生产应税消费税品的，对外购应税消费品已缴纳的消费税税款或者委托加工的应税消费品（原料），由受托方代收代缴的消费税税款，准予从应纳消费税税额中抵扣： （1）外购或委托加工收回的已税烟丝生产的卷烟 （2）外购或委托加工收回的已税化妆品生产的化妆品 （3）外购或委托加工收回的已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石 （4）外购或委托加工收回的已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火 （5）外购或委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆 （6）外购或委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子 （7）外购或委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板 （8）外购或委托加工收回的已税石脑油为原料生产的应税消费品 （9）外购或委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润滑油
消费税的五类征收范围 双十一的势头已经越来越猛，今年的双十一结束后，阿里最新的数据显示，销售额已经高达1682亿元。相信在每一年的双十一来临之际，消费者都是早早地盯住了自己钟爱的商品，蓄势待发。可是在消费之后，消费者是否清楚这其中有多少的隐形消费呢？ 这就涉及到消费税的问题了，那么问题来了：消费税，顾名思义，是否是所有的消费都要交税呢? 悟空财税——您的贴心理财管家为您详细解答！ 首先，消费税并不是说所有的消费都要交税，消费税只是对特定的消费品征收。 现行的消费税的征收范围包括了五种类型的产品： 第一类：一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等； 第二类：奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰、化妆品等； 第三类：高能耗及高档消费品，如小轿车、摩托车等； 第四类：不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等； 第五类：具有一定财政意义的产品，如护肤护发品等。 具体征收范围主要包括：烟，酒，鞭炮，焰火，化妆品，成品油，贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，摩托车，小汽车，电池，涂料等税目。
其次，消费税是价内税，是价格的组成部分。也就是说对于征收消费税的消费品，价格中已经包含了消费税的税额，同时消费税征收环节具有单一性，所以消费税只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节，不用再缴纳消费税。 另外，消费税的税赋具有转嫁性，最终都转嫁到消费者身上，税款最终由消费者承担。当我们在各大网络购物平台放肆剁手时，我们购买的消费品是否属于征收消费税的特定消费品呢？如果是的话，那么无形之中我们已经缴纳了消费税。 最后需要说明的是，消费税是在对普遍货物征收增值税的基础上，针对特定的消费品再次征收的税种，是以该消费品的流转额作为征税对象的。征收消费税的主要目的是调节产品产业结构，同时既侧面引导消费者的消费方向，又保证国家稳健的财政收入。 继双十一的大力优惠促销活动之后，阿里、京东等各大电商又积极开展了对“双十二”的新一轮优惠活动的宣传。在新一轮的商品大战之中，您将会有多少隐形消费，您清楚了吗?
某企业（增值税一般纳税人）2009年3月发生下列业务： （1）从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格为820000元，已缴纳关税230000元。 （2）委托某工厂加工A类化妆品，提供原材料价值68000元，支付加工费2000元（不含增值税）。该批加工产品已收回（受托方没有A类化妆品同类货物价格）。 （3）销售本企业生产的B类化妆品，取得销售额580000元（不含增值税）。 （4）“三八”妇女节，向全体女职工发放B类化妆品，计税价格8000元（不含增值税）。 （5）企业领用当月进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品对外批发销售，取得不含税销售额150万元；向消费者零售，取得含税销售额51万元。 已知化妆品适用的消费税税率为30％。 要求： （1）计算进口散装化妆品应缴纳的消费税； （2）计算A类化妆品应缴纳的消费税； （3）计算B类化妆品应缴纳的消费税； （4）计算成套化妆品应缴纳的消费税。 3[答案] （1）进口散装化妆品应缴纳消费税＝（820000＋230000）÷（1-30％）×30％＝450000（元） （2）委托加工A类化妆品应缴纳消费税＝（68000＋2000）÷（1-30％）×30％＝30000（元） （3）B类化妆品应缴纳消费税＝（580000＋8000）×30％＝176400（元） （4）成套化妆品应缴纳消费税＝1500000×30％＋510000/（1+17％）×30％－450000×80％＝220769.23（元） 应纳税额=组成计税价格x税率 组成计税价格=关税完税价格+关税 =关税完税价格+关税+消费税税额 （关税完税价格+关税）/（1-消费税税率）
第三节应纳税额的计算 【知识点三】进口环节应纳消费税的计算 征税方式消费税增值税 从价定率（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率） 从量定额（啤酒、黄酒、成品油）按海关核定的进口数量征 消费税 关税完税价格+关税+消费 税税额 复合计税（卷烟、白酒）（关税完税价格+关税+进口征税数量×消费税定额税率）÷（1-消费税比例税率） 【教材例题3-6】 某商贸公司，2016年5月从国外进口一批应税消费品，已知该批应税消费品的关税完税价格为90万元，按规定应缴纳关税18万元，假定进口的应税消费品的消费税税率为10%。请计算该批消费品进口环节应缴纳的消费税税额。 【答案】 （1）组成计税价格=（90+18）÷（1-10%）=120（万元） （2）应纳消费税=120×10%=12（万元）。 【例题·单选题】 某贸易公司2017年3月以邮运方式从国外进口一批高档化妆品，经海关审定的货物价格为30万元、邮费1万元。当月将该批高档化妆品销售取得不含税收入55万元。该批高档化妆品关税税率为15%、消费税税率为15%。该公司当月应缴纳的消费税为（）万元。（2014年改编） A.8.25 B.5.47 C.6.09 D.6.29 【答案】D 【解析】应缴纳消费税=（30+1）×（1+15%）÷（1-15%）×15%=6.29（万元）。 【知识点四】特殊环节应纳消费税的计算 （一）卷烟批发环节应纳消费税的计算 为了适当增加财政收入，完善烟产品消费税制度，自2009年5月1日起，在卷烟批发环节加征一道从价税。自2015年5月10日起，卷烟批发环节税率又有调整。 1.纳税义务人：在中华人民共和国境内从事卷烟批发业务的单位和个人。 纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税。纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税。 2.征收范围：纳税人批发销售的所有牌号规格的卷烟。 3.适用税率：从价税税率11%，从量税税率0.005元/支。 4.计税依据：纳税人批发卷烟的销售额（不含增值税）、销售数量。 纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税。 纳税人兼营卷烟批发和零售业务的，应当分别核算批发和零售环节的销售额、销售数量；未分别核算批发和零售环节销售额、销售数量的，按照全部销售额、销售数量计征批发环节消费税。 5.纳税义务发生时间：纳税人收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。 6.纳税地点：卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税。 7.卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。 【真题再现-单选题】 下列应税消费品中，除了在生产销售环节征收消费税外，还应在批发环节征收消费税的是（）。（2018年）
消费税征税范围总结 一、生产应税消费品 生产应税消费品除了直接对外销售应征收消费税外，纳税人将生产的应税消费品换取生产资料、消费资料、投资入股、偿还债务，以及用于继续生产应税消费品以外的其他方面都应缴纳消费税。 二、委托加工应税消费品 由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品，属于委托加工应税消费品。由受托方提供原材料或其他情形的按照自制产品征税。委托加工的应税消费品收回后，再继续用于生产应税消费品销售的，其加工环节缴纳的消费税款可以扣除。 三、进口应税消费品 单位和个人进口货物属于消费税征税范围的，在进口环节也要缴纳消费税。 四、零售应税消费品 （一）范围： 1、仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰。 2、对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售。凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税;在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。 3、金银首饰与其他金银首饰组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税。 （二）计税依据 1、纳税人销售金银首饰，其计税依据为不含增值税的销售额。 2、金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上
如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税。 3、带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。没有同类金银首饰销售价格，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格的计算公式为： 组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-金银首饰消费税税率） 4、纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。 5、金银首饰消费税改变纳税环节后，用已税珠宝玉石生产的镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除已纳的消费税税款。 五、在卷烟批发环节加征一道从价税，在中华人民共和国境内从事卷烟批发业务的单位和个人，批发销售的所有牌号规格的卷烟，按其销售额（不含增值税）征收5%的消费税。 易错点 1、卷烟、白酒和小汽车的计税价格由国家税务总局核定，进口卷烟的计税价格由海关核定。 2、残次品卷烟按照同牌号规格正品卷烟确定税率，手工卷烟不分类别，一律按56%税率计征。 3、2009年1月1日——2011年9月30日： A、对国产用作乙烯、芳烃类产品原料的石脑油免征消费税。 B、生产企业对外销售不用作乙烯、芳烃类产品原料的石脑油征收消费税。 C、对进口的用作乙烯、芳烃类产品原料的石脑油已缴纳的消费予以退还。 4、2011年10月1日： A、对生产石脑油、燃料油的企业对外销售的用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油，恢复征收消费税 B、生产企业自产石脑油、燃料油用于生产乙烯、芳烃类化工产品的，按实际耗用数量暂免征消费税
消费税 1.某首饰商城为增值税一般纳税人，2016年10月发生以下业务： （1）外购金银首饰一批，取得普通发票，支付价税合计金额4000元；外购镀金首饰一批，取得的增值税专用发票上注明增值税2500元； （2）采取以旧换新方式向消费者销售金项链两条，新项链每条零售价格3510元，旧项链每条作价2340元，每条项链取得差价款1170元； （3）零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得含税收入7020元，其中金银首饰收入4680元，镀金首饰收入2340元； （4）将1条银项链无偿赠送给客户，该银项链账面成本1000元，零售价格2000元；（5）为顾客修理金银首饰取得含税收入1404元； （6）当月零售珍珠项链1条，取得零售价格2457元；零售钻石戒指2个，取得零售价格70200元，零售翡翠手镯3个，取得零售价格价格41418元。 （其他相关资料：上述相关票据均已经过比对认证。） 要求： （1）计算首饰商城应缴纳的消费税； （2）计算首饰商城应缴纳的增值税。 答案： （1） 业务（2）：应缴纳的消费税﹦1170÷（1＋17%）×2×5%﹦100（元） 业务（3）：金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税；应缴纳的消费税﹦7020÷（1＋17%）×5%﹦300（元） 业务（4）：应缴纳的消费税﹦2000÷（1＋17%）×5%﹦85.47（元） 业务（6）：珍珠项链和翡翠手镯，在零售环节不征收消费税； 应缴纳的消费税﹦70200÷（1＋17%）×5%﹦3000（元） 首饰商城应缴纳的消费税﹦100＋300＋85.47＋3000﹦3485.47（元） （2） 业务（1）：准予抵扣的进项税额为2500元 业务（2）：采取以旧换新方式销售金银首饰的，应按照“实际收取”的不含增值税的全部价款计征增值税和消费税；应确认的增值税销项税额﹦1170÷（1＋17%）×2×17%﹦340（元）业务（3）：应确认的增值税销项税额﹦7020÷（1＋17%）×17%﹦1020（元） 业务（4）：应确认的增值税销项税额﹦2000÷（1＋17%）×17%﹦290.6（元） 业务（5）：应确认的增值税销项税额﹦1404÷（1＋17%）×17%﹦204（元） 业务（6）：应确认的增值税销项税额﹦（2457＋70200＋41418）÷（1＋17%）×17%﹦16575（元） 首饰商城应缴纳的增值税﹦340＋1020＋290.6＋204＋16575-2500﹦15929.6（元） 2．某酒厂为增值税一般纳税人，2016年6月发生以下业务： （1）将上月委托加工收回的5吨葡萄酒，4吨加工成药酒对外销售，取得不含税价款25万元；剩余1吨本企业招待客户使用，按同类葡萄酒的不含税销售价折合为6万元（不高于受托方计税价格）。 （2）向某商贸企业销售白酒80吨，取得不含税销售额400万元，并同时收取白酒品牌使用费37.44万元。 （3）销售干红酒15吨，取得不含税销售额150万元。将10吨不同度数的粮食白酒组成礼品盒销售，取得不含税销售额120万元。
第二章消费税会计核算 一、单选题 1.按现行会计准则规定，采取免、抵、退办法，有经营出口权的工业企业按规定计算的当期应退税额，应借记的科目是( )。 A.应交税费 B.主营业务收入 C.营业外收入 D.其他应收款 2.下列各项税金中，应计入“营业税金及附加”科目的是( )。 A.印花税 B.消费税 C.耕地占用税 D.增值税 3. 关于消费税的核算，下列说法不正确的是( )。 A.企业销售产品时应交纳的消费税不通过“营业税金及附加”科目核算 B.企业以应税消费品用于在建工程按规定应交的消费税，应借记“在建工程” C.企业随同产品出售但单独计价的包装物，按规定计算的应交消费税，计入“营业税金及附加” D.委托加工应税消费品收回后直接用于对外销售，委托方应将代收代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本 4. 甲公司以一批应税消费品对A公司投资，产品成本为250万元，双方确认的价值(计税价格)为300万元，增值税税率17%，消费税税率为10%。假设该交易具有商业实质。则甲公司取得股权投资的初始投资成本为( )万元。 A.300 B.351 C.381 D.250 5.在支付手续费的委托代销方式下，委托方确认收入的时点是( )。 A.委托方交付商品时 B.受托方销售商品时 C.委托方收到代销清单时 D.委托方收到货款时 6.纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销 售的，应按（）。 A.应税消费品的平均税率计征 B.应税消费品的最高税率计征 C.应税消费品的不同税率，分别计征 D.应税消费品的最低税率计征 7.某卷烟厂2009年6月研发生产一种新型卷烟，当月生产20箱作为礼品样品用于市场推广，没有同类售价，已知成本为50万元，已知卷烟的成本利润率10%，经税务机关批准，卷烟适用的税率为56％，则该批卷烟应纳消费税金为（）万元。 A.70.68 B.46.55 C.47.91 D.45.20 8.烟丝加工厂为增值税一般纳税人，2009年4月接受某烟厂委托加工烟丝，烟丝厂自行提供烟叶的成本为32000元，代垫辅助材料2000元，加工费支出50000元；烟丝厂上月留抵税额为3400元。（烟丝消费税税率为30％，成本利润率为5％），加工费专用发票经过认证，下列正确的是（）。 A.加工厂应纳增值税5100元。应代收代缴消费税28450元 B.加工厂应纳增值税10115元，应纳消费税15000元 C.加工厂应纳增值税5100元，应纳消费税15000元 D.加工厂本月应纳增值税18020元，应纳消费税37800元 9.某外贸公司7月从某地板生产企业购进实木地板50箱用于出口，取得生产企业开具的专用发票，注明共计支付的价税合计金额118.72万元，支付购实木地板的运输费用1.2万元，该批实木地板出口销售时取得金额220.6万元。实木地板生产企业适用的增值税税率17%，消费税税率5%。外贸公司出口该批实木地板应退的消费税是（）。 A.3.6万元 B.4.72万元 C.4.87万元 D.5.07万元 10、纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为（）。
第3章消费税练习题 一、单项选择题 1.下列商品中,征收消费税的有(。 A.冰箱 B.彩电 C.空调 D.酒精 2.以下应税消费品中,适用定额税率的有(。 A.粮食白酒 B.薯类白酒 C.黄酒 D.其他酒 3.自产自用的应当缴纳消费税的应税消费品的组成计税价格公式是( A.(成本+利润÷(1+消费税税率 B.(完税价格+关税÷(1+消费税率 C.(完税价格+关税÷(1-消费税率 D.(成本+利润÷(1-消费税率 4.委托加工的应税消费品(个体工商户除外在以下环节征收消费税(。 A.加工环节
B.销售环节 C.交付原材料时 D.完工提货时 5.某卷烟批发企业2010年11月从卷烟生产企业购进卷烟后批发销售,开具的普通发票注明价款93.6万元。销售时缴纳的增值税和消费税为( A.13.6万元 B.17.6万元 C.18.28万元 D.20.59万元 6.某汽车厂为增值税一般纳税人,本月将自产小汽车(消费税税率为5%销售576辆,每辆不含税出厂价为6.8万元,又将本厂生产的10辆小汽车赠送给非营利性组织,该企业应纳消费税为( A.192.44万元 B.195.84万元 C.199.24万元 D.677.42万元 7下列消费品中,应在零售环节征收消费税是(。 A.珠宝玉石 B.金银首饰 C.小汽车
D.摩托车 8.纳税人自产的应税消费品用于下列项目的,不应证收消费税的有(。 A.连续生产应税消费品 B.用于样品 C.用于赠送 D.用于集体福利 9. 自产自用应税消费品的消费税,其纳税环节为(。 A、消费环节 B、生产环节 C、移送使用环节 D、加工环节 10.纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的,应按应税消费品的(计征。 A、平均税率 B、最高税率 C、不同税率分别 D、最低税率 11.某酒厂销售价值为200万元的药酒,包装物押金收入为5.85万元(还未到规定期限,则其应纳的消费税为(。
第三章消费税 一、单项选择题 1. 下列应税消费品中适用税率为30%的的是（ C ）。 A．白酒B．珠宝玉石 C．烟丝 D．雪茄烟 2. 纳税人将自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的（ D ）。 A．视同销售纳税B．于移送使用时纳税C．按组成计税价格纳税 D．不纳税 3. 纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律（ C ）消费税。 A．受托人代收代缴B．不缴纳 C．从受托方收回后在委托方所在地缴纳 D委托方提货时在受托方所在地缴纳 4. 委托加工的一般应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税，其组成计税价格等于（ B ）。 A．（材料成本＋加工费）/ (1＋消费税税率) B. （材料成本＋加工费）/ (1－消费税税率) C. （材料成本＋加工费）/ (1＋增值税税率) D．（材料成本＋加工费）/ (1－增值税税率) 5.目前我国消费税属于（ A ）。 A．有限型消费税B．中间型消费税C．延伸型消费税 D．一般消费税 6．应税金银首饰的消费税的纳税环节在( D )环节。 A.生产 B.加工 C.批发 D.零售 7．下列行为中不需缴纳消费税的是（ C ）。 A．珠宝行销售金银首饰 B．进口应税化妆品 C．直接销售委托加工收回后的烟丝 D．将自产的啤酒作为福利发放给本企业职工 8. 委托加工应税消费品是指( D )。 A.受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品 B.由受托方提供原材料生产的应税消费品 C.由受托方以委托方的名义购进原材料生产的应税消费品 D.由委托方提供原材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品 9.某外贸进出口公司当月从日本进口140辆小轿车，每辆海关的关税完税价格为8万元，已知小轿车关税税率为110％，消费税税率为5％。进口这些轿车应缴纳（ B ）万元消费税。 A.61.6 B.123.79 C.56 D.80 10.纳税人采用分期收款方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为( C )。 A.发出应税消费品的当天 B.发出应税消费品并办妥托收手续的当天 C.销售合同规定的收款日期的当天 D.收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天 11.按照现行消费税制度规定，企业下列行为中，不征收消费税的是（ D ）。 A．抵偿债务的化妆品 B．用于本企业职工福利的卷烟 C．用于广告宣传用的样品白酒D．委托加工收回后直接销售的药酒 12.纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股或抵偿债务的应税消费品，均视同对外销售并以纳税人的同类应税消费品的（ B ）作为计税依据。 A．算数平均销售价格 B．最高销售价格
一、增值税的计算公式 ㈠一般纳税人增值税的计算 1、基本计算方法 当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 =当期销售额*适用税率-当期进项税额 销项税额=销售额*适用税率 注：销售额是指纳税人销售货物或者提供情报应税劳务向购买方（承受应 税劳务也视为购买方）收取的全部价款和价外费用。 增值税采用价外计税方式，用不含税价作为计税依据，销售额中不包括 向购买方收取的销项税额。 价外费用：价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、违约金、 滞纳金、代垫款项、运输装卸费等以及各种性质的价外收费。 2、含税销售额的换算 不含税销售额=含税销售额÷（1+税率） 3、税法规定，对视同销售征税而无销售客额的按下列顺序确定其销售额： （1）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价确定； （2）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； （3）按组成计税价格确定。 ①组成计税价格：成本*（1+成本利润率） ②征收增值税的货物，同时又征收消费税的，其组成计税价格公式为; 组成计税价格=成本*（1+成本利润率）+消费税税额 或组成计税价格=成本*（1+成本利润率）÷（1-消费税税率） 注：公式中成本是指：销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的 为实际采购成本。这个公式涉及的货物不涉及消费税的，公式里的成本利润 率率为10%。属于应从价定率征收消费税的货物，其组成计税价格公式中成 本利润率，为国家税务总局确定的成本利润率。 4、进项税额的计算 1、准予从销项税额中抵扣的进项税额 ⑴从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 ⑵从海关取得的海关进口增值税务专用缴款书上注明的增值税额。 ⑶购进农产品： 进项税额=买价*扣除率 注：扣除率13%
1.为什么消费税选择生产环节而不是零售环节交税？ 刘植才、黄凤羽和刘荣（2008）[1]指出我国消费税确定在产制或进口环节征收，是由于在产制或进口环节课税纳税人数量相对较少，征管对象明确，便于控制税源，降低征管成本。刘晓凤（2010）[2]指出印度和俄罗斯主要在生产环节征收消费税，是为了加强税收的征管，尤其是印度，最初还在生产环节采取实物控制的方式严格监督纳税人。孙健、王甲山（2004）[3]指出我国为加强税源控制，便于征收管理，避免重复征税，消费税实行单一环节征税，除金银首饰改为零售环节征税外，其他应税消费品只在生产、委托加工或进口环节缴纳，在以后的批发、零售环节不再缴纳消费税。王建华（2005）[4]指出消费税在生产环节征收具有纳税人数量少、征管费用低、税源易控制等优点。母泽洪和李海海（2010）[5]指出汽车产业的消费税在生产环节征收是为了抑制大排量汽车的生产，鼓励小排量汽车的生产，对应税消费品的生产产生影响。各国税制比较研究课题组（1996）[6]指出为了加强源泉控制，防止税款流失，除了金银首饰之外，其他消费品的纳税环节确定在产制环节。这样设计纳税环节出于以下的考虑：（1）可以减少纳税人的数量，降低税款征收费用和税源流失的风险；（2）保证国家税收收入及时、可靠地纳入国库；（3）由于将纳税环节提前，设置在产品生产环节，并且消费税实行价内税，税负隐蔽性较大，这样可以避免因征税所引起的社会震动。 2.其他国家的消费税征税范围？ 金念（2011）[7]指出目前已有美国、加拿大、瑞典、澳大利亚、韩国、日本、保加利亚等国实行奢侈税，不仅对名贵珠宝、玉石等奢侈品征税，还对一些奢侈行为征税。龚玲玲（2009）[8]指出英国现行的消费税主要征收对象包括烟、酒、烃油、机动车、赌博和游艺、火柴和打火机等。饶慧和陈平路（2006）[9]指出印度消费税是对除了盐以外的，所有在印度境内生产或制造的应税消费品征收的一种税，印度75%以上的联邦消费税收入是来自对石油产品、化学制品、金属制品、交通工具和电子产品5种商品的征收。刘晓凤（2010）[2]指出美国的消费税课税范围比较广泛，共39个税目，涵盖了燃料、环境税、通讯、运输、外国保险、卡车拖车挂车等车辆、制造业、烟草、赌博、酒类、港口税、高档娱乐等。为了保护生态环境，节约能源，美国开征了诸如二氧化硫税、二氧化碳税、水污染税、噪声税、汽车燃油税等消费税。而印度消费税包括中央消费税和邦消费税。中央消费税是对除盐以外的，所有在印度境内生产或制造的应税消费品征税的一种税，其征税范围从1944年15种商品，增加到了1994年的1 300种商品。邦消费税是指各邦对辖区内某些产品征收的一种消费税，主要征税产品多为烈性饮料、鸦片、印度大麻和其他麻醉品(药用部分除外)等。各国税制比较研究课题组（1996）[6]指出各国的消费税征收项目虽然多少不一，但多数国家的共同点都是
新消费税试题 一、单项选择题（每题共四个选选项，选出最符合题意的唯一选项） 1、以下关于消费税说法不正确的有（） A消费税是选择少量消费品征收的 B消费税纳税人同时也是增值税纳税人 C增值税纳税人同时也是消费税纳税人 D征收消费税的货物属于增值税征收范围 2、以下关于消费税纳税规定不正确的是（） A纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税 B纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税 C纳税人自产自用的应税消费品，用于其他方面的，于移送使用时纳税 D进口的应税消费品，于销售进口货物时纳税 3、消费税计算应纳税额的计算方法不包括（） A从价定率 B从量定额 C从价定率和从量定额复合计税 D累进计税 4、纳税人自产自用的实行复合计税办法应税消费品，没有同类消费品销售价格的，组成计税价格公式如下（） A组成计税价格=（成本+利润）÷（1-比例税率） B组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率） C组成计税价格=（成本+利润）÷（1-比例税率）+自产自用数量×定额税率 D以上都不对。 5、委托加工实行复合计税办法计算纳税的应税消费品，受托方没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价为（） A组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率） B组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（l-比例税率） C组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-比例税率）+委托加工数量×定额税率 D组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率） 6、进口的应税消费品，实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式是（） A组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率） B组成计税价格=关税完税价格+关税 C组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率）÷（1-消费税比例税率） D组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率）+进口数量×消费税定额税率
第八节 进口应税消费品应纳税额的计算（掌握） 一、进口应税消费品的基本规定 二、进口应税消费品组成计税价格的计算 三种计税方法： 1.从价定率办法计税： 应纳税额＝组成计税价格×消费税税率 组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税税率） 2.从量定额办法计税：啤酒、黄酒、成品油 应纳税额＝进口应税消费品数量×单位税额 3.复合计税办法：只适用于进口卷烟、白酒 税率规定： （1）每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的价格＝（关税完税价格＋关税＋消费税定额税率）/（1－消费税税率）。 其中，消费税定额税率为每条（200支）0.6元（依据现行消费税定额税率折算而成）；消费税税率固定为36%。 （2）每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的价格≥70元人民币的，适用比例税率为56%；每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的价格<70元人民币的，适用比例税率为36%。 进口卷烟的组价： （1）组成计税价格＝（关税完税价格＋关税＋消费税定额税）/（1－进口卷烟消费税适用比例税率）。 （2）应纳消费税税额＝进口卷烟消费税组成计税价格×进口卷烟消费税适用比例税率＋消费税定额税。 其中，消费税定额税＝海关核定的进口卷烟数量×消费税定额税率，消费税定额税率为每标准箱（50000支）150元。 【例题·计算题】某烟草进出口公司从国外进口卷烟80000条（每条200支），支付买价2000000元，支付到达我国海关前的运输费用120000元、保险费用80000元。关税完税价格2200000元。假定进口卷烟关税税率为20%。 要求：计算进口卷烟消费税、增值税。 『正确答案』 （1）进口卷烟应纳关税＝2200000×20%＝440000（元） （2）进口卷烟消费税的计算： ①定额消费税＝80000×0.6＝48000（元） ②每标准条确定消费税适用比例税率的价格 ＝（2200000＋440000＋48000）÷（1－36%）÷80000＝52.5（元） 每条价格小于70元，所以适用36%的税率。 从价应纳消费税＝（2200000＋440000＋48000）÷（1－36%）×36%＝4200000×36% =1512000（元） 应纳消费税＝1512000＋48000＝1560000（元）＝156（万元） （3）进口卷烟应纳增值税＝4200000×17%＝714000（元）＝71.4（万元）
消费税计算练习题 1. 某卷烟厂2003年10月销售某牌号卷烟给消费者5万箱（每大箱5万支），开具普通发票金额为35100万元。计算该厂当月应纳消费税额。 2. 某化妆品公司长期以来一直委托加工厂加工应税化妆品,收回后继续生产加工成应税化妆品销售。加工厂一直是以60元／千克的价格代收代缴消费税。2002年7月，化妆品公司收回用当月外购的原材料委托加工好的化妆品3000千克（外购材料和加工费均取得专用发票），月初库存为2000千克，月未库存为1000千克。当月销售继续生产的化妆品800箱，每箱售价600元。化妆品公司月初进项税余额为零。试计算该化妆品公司当月应该申报缴纳的消费税和增值税。(化妆品税率为30％,当月外购原材料和支付加工费取得增值税专用发票,税率为17%) 3. 某酒厂为增值税一般纳税人,主要生产粮食白酒和啤酒两种产品。2001年11月，外购酒精10万元，销售粮食白酒10万斤，价款200万元；当月销售啤酒250吨,每吨售价为3500元，收取啤酒包装物押金5850元,请计算当月应纳消费税。 4. 某公司进口小轿车一批100辆，关税完税价格为每辆20万元，关税税率为100%，小轿车消费税税率为5%。计算该批小轿车应纳消费税额。（保留二位小数） 5. 某日用化工厂（增值税一般纳税人）某月销售成套化妆品1000套，每套198元，在每套化妆品中化妆品占160元，护肤护发品38元。另通过自设非独立核算门市部售出本厂生产的胭脂2000盒，洗发水600瓶，取得价税合计收入84240元，划分不清两种产品收入金额。计算该厂当月应纳消费税额。 6. 某烟厂用外购的已税烟丝加工生产卷烟，当月烟丝期初库存余额为100万元（不含销项增值税），当月从小规模商业企业购进烟丝一批，开具的普通发票，金额为212万元，期末库存余额为50万元（不含税）。计算当月准予扣除的外购烟丝的已纳税款。 7. 某化妆品企业于2005年3月8日将一批自制护肤品用于职工福利，该产品无同类消费品销售价格，该批产品成本为10万元，成本利率为5%，消费税税率为8%，计算该批产品应纳消费税税额。 8. 某酒厂为增值税一般纳税人,主要生产粮食白酒和啤酒两种产品。某年11月，外购酒精10万元，销售粮食白酒10万斤，价款200万元；当月销售啤酒250吨,每吨售价为3500元，收取啤酒包装物押金5850元,请计算当月应纳消费税。 9. 某烟草进出口公司2004年9月进口卷烟300标准箱，进口完税价格280万元。假定进口关税税率为60%，消费税固定税额为每标准箱150元，比例税率为30%，计算进口环节应纳消费税为。
一、单项选择题 1、委托加工应纳消费税的消费品，受托方于（）时代收代缴消费税税款。 A.接受委托 B.加工完成 C.收取加工费用 D.委托方提货 2、下列各项中，与我国现行出口应税消费品的退(免)消费税政策不符的是( )。 A、“免税但不退税” B、“不免税也不退税” C、“不免税但退税” D、“免税并退税” 3、某电池厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2015年3月该厂将生产的一批电池门市部，计价60万元。门市部将其零售，取得含税销售额77.22万元。电池的消费税税率为4%，该项业务应缴纳的消费税额为（）。 A、1.98万 B、2.64万元. C、1.8万元 D、2.11万元 4、某外贸进出口公司当月从日本进口140辆小轿车,每辆海关的关税完税价格为8万元,已知小轿车关税税率为110%,消费税率为5%。进口这些轿车应缴纳( )万元消费税。 A.61.6 B.123.79 C.56 D.80 5、某生产企业将本厂生产的化妆品,作为福利发给本厂职工。该类产品没有同类消费品销售价格,生产成本为10000元,成本利润率为5%,化妆品适用消费税税率为30%,则确定的组成计税价格为( )元。 A.10000 B.10500 C.11700 D.15000 6、纳税人采取委托银行收款方式销售的应税消费品,其纳税义务发生时间为( )。 A.收到货款的当天 B.发出商品的当天 C.发出商品并办妥托收手续的当天 D.发出商品并符合合同约定的时间 7、纳税人用委托加工收回的应税消费品连续生产同类应税消费品,在计算纳税时,其委托加工应税消费品的已纳消费税税款应按下列办法处理( )。 A.该已纳税款不得扣除 B.该已纳税款当期可全部扣除 C.该已纳税款当期可扣除50% D.可对收回的委托加工应税消费品当期动用部分的已纳税款予以扣除 8、按照国家有关规定,纳税人委托个体经营者加工应税消费品,一律( )消费税。 A.由受托方代收代缴 B.由委托方收回后在委托方所在地缴纳 C．由委托方收回后在受托所在地缴纳 D.不缴纳 9、随同应税消费品出售的包装物,应该( )。 A.单独计价的不计入应税销售额,不单独计价的计入应税销售额 B.都计入应税销售额 C.可计入应税销售额,也可不计入 D.都不计入应税销售额 10、委托加工应税消费品的组成计税价格为（）。 Ａ．（成本＋利润）/（１－消费税率） Ｂ．（材料成本＋加工费）/（１－消费税率） Ｃ．（材料成本＋利润）/（１－消费税率） Ｄ．（材料成本＋加工费）/（１－利润率）
消费税征收范围注释 一、烟 凡是以烟叶为原料加工生产的产品，不论使用何种辅料，均属于本税目的征收范围。本税目下设甲类卷烟，乙类卷烟，雪茄烟，烟丝四个子目。 卷烟是指将各种烟叶切成烟丝，按照配方要求均匀混合，加入糖，酒，香料等辅料，用白色盘纸，棕色盘 二、酒及酒精 酒是指酒精度在1度以上的各种酒类饮料。酒精又名乙醇，是指用蒸馏或合成方法生产的酒精度在95度以上的无色透明液体。调味料酒属于调味品，不属于配置酒和泡制酒，对调味料酒不征收消费税。调味料酒是指以白酒、黄酒或食用酒精为主要原料，添加食盐、植物香辛料等配制加工而成的产品名称标注。 三、化妆品 化妆品是日常生活中用于修饰美化人体表面的用品。化妆品品种较多，所用原料各异，按其类别划分，可分为美容和芳香两类。美容类有香粉，口红，指甲油，胭脂，眉笔，蓝眼油，眼睫毛及成套化妆品等；芳香类有香水，香水精等。 本税目的征收范围包括：香水，香水精，香粉，口红，指甲油，胭脂，眉笔，唇笔，蓝眼油，眼睫毛，成套化妆品等等。 舞台，戏剧，影视演员化妆用的上妆油，卸妆油，油彩，发胶和头发漂白剂等，不属于本税目征收范围。 四、贵重首饰及珠宝玉石 本税目征收范围包括：各种金银珠宝首饰和经采掘，打磨，加工的各种珠宝玉石。凡以金，银，白金，宝石，珍珠，钻石，翡翠，珊瑚，玛瑙等高贵稀有物质以及其他金属，人造宝石等制作的各种纯金银首饰及镶嵌首饰（含人造金银，合成金银首饰等）。 五、鞭炮，焰火 本税目征收范围包括各种鞭炮，焰火。
体育上用的发令纸，鞭炮药引线，不按本税目征收。 六、成品油 本税目包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油7个子目。 七、汽车轮胎 汽车轮胎是指用于各种汽车、挂车、专用车和其他机动车上的内、外轮胎 不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎。 八、摩托车 本税目征收范围包括：轻便摩托车和摩托车两种。 对最大设计车速不超过50公里/小时，发动机气缸总工作容积不超过50毫升的三轮摩托车不征收消费税。 九、小汽车 汽车是指由动力驱动，具有4个或4个以上车轮的非轨道承载的车辆。本税目征收范围包括含驾驶员座位在内最多不超过9个座位（含）的，在设计和技术特性上用于载运乘客和货物的各类乘用车和含驾驶员座位在内的座位数在10至23座（含23座）的在设计和技术特性上用于载运乘客和货物的各类中轻型商用客车。 用排气量小于1.5升（含）的乘用车底盘（车架）改装、改制的车辆属于乘用车征收范围。用排气量大于1.5升的乘用车底盘（车架）或用中轻型商用客车底盘（车架）改装、改制的车辆属于中轻型商用客车征收范围。 含驾驶员人数（额定载客）为区间值的（如8-10人；17-26人）小汽车，按其区间值下限人数确定征收范围。 电动汽车不属于本税目征收范围。 十、高尔夫球及球具 高尔夫球及球具是指从事高尔夫球运动所需的各种专用装备，包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包