企业所得税法律制度
一、单项选择题
1.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税纳税人的表述中，正确的是（）。
A.依照外国法律成立但实际管理机构在境内的企业均属于居民企业
B.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内的企业均属于非居民企业
C.依照外国法律成立但在中国境内设立机构、场所的企业均属于非居民企业
D.依法在我国境内成立但实际管理机构在境外的企业均属于非居民企业
2.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于所得来源地的说法中，正确的是（）。
A.销售货物所得按照交易活动发生地确定
B.股息、红利等权益性投资所得，按照被投资企业所在地确定
C.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定
D.不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定
3.某商场采用买一赠一的方式销售商品，规定购买一部价值1500元（不含增值税，下同）的手机的客户可获赠一个价值200元的电饭锅；当期该商场销售该手机100部，取得收入150000元。根据企业所得税的相关规定，该商场在计算企业所得税时应确认手机的销售收入为（）元。
A.150000
B.132352.94
C.17647.06
D.170000
4.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业所得税不征税收入的是（）。
A.财政拨款
B.国债利息收入
C.接受捐赠收入
D.因债权人原因确实无法偿付的应付款项
5.某食品生产企业2017年度实现利润总额800万元；已计入成本费用中实际发放合理的工资薪金支出为360万元，发生职工福利费62万元、职工教育经费5万元，拨缴工会经费5万元。此外，上年度结转至本年度的职工教育经费支出3万元。假设企业除此外无其他纳税调整项目，根据企业所得税法律制度的规定，该企业2017年度企业所得税应纳税所得额为（）万元。
A.822.8
B.816.8
C.808.6
D.811.6
6.境内某居民企业2017年取得销售货物收入2000万元，出租闲置厂房取得租金收入200万元，对外投资取得的股息收入100万元，接受捐赠收入100万元，当年发生的与生产经营活动有关的业务招待费120万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算2017年应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费是（）。
A.11万元
B.72万元
C.120万元
1
企业所得税法实施条例释义－－总则 第一章总则 第一条根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）的规定，制定本条例。 「释义」本条是关于制定本实施条例的法律依据的规定。 新的企业所得税法于2007年3月16日由第十届全国人民代表大会第五次会议通过，并将于2008年1月1日起实施。统一的企业所得税法结束了内资、外资企业适用不同税法的历史，统一了有关纳税人的规定，统一并适当降低了企业所得税税率，统一并规范了税前扣除办法和标准，统一了税收优惠政策。为了保证这部重要法律在2008年1月1日以后能够顺利实施，使这部重要法律的有关规定能够真正得以贯彻落实，企业所得税法第五十九条规定：“国务院根据本法制定实施条例。”国务院及时发布了本实施条例，对企业所得税法的有关规定进行了必要的细化，并与企业所得税法同时于2008年1月1日起生效。因此，本条明确规定，本实施条例，是根据企业所得税法的规定制定的。 根据《中华人民共和国立法法》第五十六条规定，国务院为执行法律的规定，可以制定行政法规。本实施条例就属于这一类行政法规，通常冠以“XXX法实施条例”等名称。本实施条例作为企业所得税法的下位法，目的是将企业所得税法的内容进行细化，对企业所得税法所确立的基本原则和制度作出具体规定，以增强企业所得税法的可操作性，便于税务机关和纳税人理解和执行。因此，本实施条例的规定必须与企业所得税法保持一致，不得与企业所得税法的规定相抵触，也不得违背企业所得税法的精神和基本原则，否则将被视为无效。第二条企业所得税法第一条所称个人独资企业、合伙企业，是指依照中国法律、行政法规规定成立的个人独资企业、合伙企业。 「释义」本条是关于对不缴纳企业所得税的个人独资企业、合伙企业进行界定的规定。 本条是对企业所得税法第一条第二款所称“个人独资企业”、“合伙企业”的具体解释。企业所得税法第一条第二款规定：“个人独资企业、合伙企业不适用本法。”但是，到底哪些企业属于不适用企业所得税法的个人独资企业和合伙企业呢？企业所得税法并没有具体 明确，这正是本条规定要解决的问题。 本条的规定主要包含以下两层含义： 一、排除在境外依据外国法律成立的个人独资企业和合伙企业依照本条的规定，不适用企业所得税法的个人独资企业和合伙企业，不包括依照外国法律法规在境外成立的个人独资企业和合伙企业。境外的个人独资企业和合伙企业可能会成为企业所得税法规定的我国非居民企业纳税人（比如在中国境内取得收入，也可能会在中国境内设立机构、场所并取得收入），也可能会成为企业所得税法规定的我国居民企业纳税人（比如其实际管理机构在中国境内）。但是不论其为居民企业还是非居民企业，都必须严格依照企业所得税法和本条例的有关规定缴纳企业所得税，也就是说都适用企业所得税法，不属于企业所得税法第一条第二款规定的不适用企业所得税法的个人独资企业和合伙企业。 本实施条例之所以要把外国的个人独资企业和合伙企业排除在外，主要是考虑到，企业所得税法的立法原意是为了解决重复征税问题，因为个人独资企业和合伙企业的出资人对外承担无限责任，企业的财产与出资人的财产密不可分，生产经营收入也即出资人个人的收入，并由出资人缴纳个人所得税。因此，为避免重复征税，企业所得税法才规定个人独资企业和合伙企业不适用企业所得税法。而依照外国法律法规在境外成立的个人独资企业和合伙企业，其境外投资人没有在境内缴纳个人所得税，不存在重复征税的问题；而且，如不对这些企业
2011年全国所得税试题及参考答案 一、单项选择题(下列各题给出的备选答案中只有一个是正确的，请将你认为正确的答案符号[A、B、C、D中选一个]填入下表中。本题共30小题，每小题1分，共30分。) 1．依据现行企业所得税的规定，下列表述正确的是（C ）。 A．居民企业来源于中国境外的所得，适用税率为10% B．非居民企业来源于中国境内的所得，适用税率为25% C．非居民企业在中国境内设立的机构、场所来源于中国境内的所得，适用税率为25% D．境外注册的中资控股企业应当认定为居民企业，适用税率为25% 2．计算判断企业是否发生税法意义上的亏损时，不得从收入总额中减除的是（ D ）。A．不征税收入B．免税收入 C．各项扣除D．允许弥补的以前年度亏损 3．某饭店有限责任公司2010年从业人数38人，资产总额900万元，不具备准确核算应纳税所得额的条件。2010年度终了后经核定应纳税所得额为24000元，该公司2010年度应纳企业所得税（D ）元。 A．2400 B．3600 C．4800 D．6000 4．关于企业境外所得税收抵免，下列表述正确的是（）。 A．当期可实际抵免境外所得税额＝来源于某国（地区）的应纳税所得额×法定税率 B．居民企业在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构取得的各项境外所得，无论是否汇回中国境内，均应计入该企业所属纳税年度的境外应纳税所得额 C．企业不能按照有关税收法律法规准确计算实际可抵免的境外分国别（地区）的所得税税额的，由主管税务机关核定税收抵免额 D．由居民企业直接持有20%以上股份的外国企业，才能适用间接抵免政策 5．某企业2010年初开业，由于经营不善，2011年3月31日终止经营活动。2010年度纳税调整后所得为-80万元，2011年1-3月纳税调整后所得为-50万元。4月30日清算完毕，全部资产的计税基础为1000万元、可变现价值为1200万元，清偿全部债务100万元，清算过程中发生相关税费50万元、清算费用10万元。该企业应缴纳清算所得税（ A ）万元。A．2.5 B．10 C．35 D．50 6．关于实际管理机构和非境内注册居民企业，下列表述正确的是（B ）。 A．企业负责实施日常生产经营管理运作的管理人员及其管理部门履行职责的场所位于中国境内，是判断实际管理机构的条件之一 B．非境内注册居民企业从中国境内其他居民企业（非上市公司）取得的股息、红利等权益性投资收益，按照税法及其实施条例的规定，作为其免税收入 C．非境内注册居民企业在中国境内投资设立的企业，不属于外商投资企业 D．境外中资企业由主管税务机关对其居民企业身份进行确认 7．企业从政府及其有关部门取得的下列项目，应计入收入总额的是（C ）。 A．国家投资B．使用后要求归还本金的资金 C．先征后退的增值税D．按规定取得的出口退税款 8．某企业2010年有一笔销售锅炉业务，合同约定：锅炉全部价款600万元，生产过程中购货方预付价款300万元，余款在锅炉检验后正常运行3个月后的10天内一次性支付；锅炉由供货方生产、安装，购货方和供货方共同检验。关于该笔业务的收入实现时间和金额，下
第五章企业所得税、个人所得税法律制度 本章基本情况 在最近3年的机考中，本章分值在21分左右。不论考生参加哪个批次的考试，在三个不定项选择题中，企业所得税或者个人所得税的题目必占其一。 本章分为五个单元，共计30个考点。本章大多数考点需要准确理解，部分考点需要死记硬背，复习难度较大。需要说明的是，对于企业所得税不同项目的税前扣除标准以及个人所得税不同项目应纳税额的计算方法，在机考试题中一般会给出。复习本章需要10个小时左右。 2019年教材的主要变化 对企业所得税“职工教育经费的税前扣除标准”进行了重大调整； 对企业所得税“税收优惠政策”进行了多处重大调整； 根据2018年新修订的《个人所得税法》，重写了个人所得税的全部内容。 本章基本结构框架 企业所得税法律制度 个人所得税的纳税人和征税范围 综合所得 分类所得 个人所得税的其他问题 第一单元企业所得税法律制度 企业所得税的纳税人 企业所得税的应纳税所得额 收入总额 不征税收入和免税收入 税前准予扣除的项目 税前不得扣除的项目
（2）非居民企业 非居民企业，是指按照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的企业。
【例题1·判断题】居民企业无需就其来源于中国境外的所得缴纳企业所得税。（）（2018年） 【答案】× 【解析】居民企业应当就其来源于“境内、境外”的全部所得缴纳企业所得税。 【例题2·判断题】非居民企业未在中国境内设立机构、场所的，仅就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。（）（2015年） 【答案】√ 【例题3·判断题】非居民企业取得的来源于中国境外但与其在中国境内设立的机构、场所有实际联系的所得，应缴纳企业所得税。（）（2016年） 【答案】√ 【例题4·判断题】在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，无需缴纳企业所得税。（）（2018年）【答案】× 【例题5·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于非居民企业的是（）。（2015年） A.依照外国法律成立，实际管理机构在境内的甲公司 B.依照中国法律成立，实际管理机构在境内的乙公司 C.依照中国法律成立，在境外设立机构、场所的丙公司 D.依照外国法律成立且实际管理机构在境外，但在境内设立机构、场所的丁公司 【答案】D 【解析】（1）选项ABC：属于居民企业；（2）选项D：属于非居民企业。 3.非居民企业的应纳税所得额 在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，取得来源于中国境内的所得，按照下列方法计算其应纳税所得额：
一、单选 1、下列各项中，属于企业所得税法中“其他收入”的有()。 A.债务重组收入 B.视同销售收入 C.资产溢余收入 D.补贴收入 【答案】ACD 2、下列情况属于外部移送资产，需缴纳企业所得税的有()。 A.用于职工奖励或福利 B.将资产在总机构及其分支机构之间转移 C.改变资产形状、结构或性能 D.将资产用于生产、制造、加工另一产品 【答案】A 3某公司2008年度实现会计利润总额30万元。经某注册税务师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金100万元，借用期限6个月，支付借款利息3万元;经过批准向本企业职工借入生产用资金80万元，借用期限9个月，支付借款利息4万元。该公司2008年度的应纳税所得额为()万元。 A.20 B.30 C.31 D.30.4 【答案】D 4某企业2008年4月1日向银行借款600万元用于建造厂房，借款期限1年，当年向银行支付了9个月借款利息30万元，该厂房于9月30日完工结算并投入使用，当年税前可扣除的利息费用为()万元。 A.10 B.30 C.21 D.20 【答案】A 5某企业2008年销售收入1000万元，年实际发生业务招待费10万元，该企业当可在所得税前列支的业务招待费金额是多少? A.5 B.6 C.8 D.10 【答案】B 6下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计提依据的是()。 A.销售货物收入 B.债务重组收人 C.转让无形资产所有权的收入 D.确实无法偿付的应付款项 【答案】A 7某公司2008年5月1日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，支付租金12万元。计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为()万元。 A.2 B.8 C.12 D.14 【答案】B 8某公司2008年度利润总额为50万元，当年“营业外支出”账户中列支了通过社会团
企业所得税法实施条例释义第八十三条 2011-01-24 16:42 第八十三条企业所得税法第二十六条第(二)项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第(二)项和第(三)项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益 【条例释义】本条是关于企业所得税法规定享受免税优惠的“权益性投资收益”的具体范围的规定。 原《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第十八条也规定了这方面的免税优惠政策：即“外商投资企业在中国境内投资于其他企业，从接受投资的企业取得的利润(股息)，可以不计入本企业应纳税所得额;但其上述投资所发生的费用和损失，不得冲减本企业应纳税所得额。”本条在总结实践经验的基础上，按照居民企业和非居民企业的不同，对企业所得税法第二十六条第(二)项和第(三)项的规定进行了细化。 一个企业对另一企业进行权益性投资时，投资企业要从被投资企业取得股息、红利等权益性投资收益。由于股息、红利是从被投资企业税后利润中分配的，如果将股息、红利全额并入投资企业的应税收入中征收企业所得税，会出现对同一经济来源所得的重复征税。因此，消除企业间股息、红利的重复征税是防止税收政策扭曲、保持税收中性的必然要求，也是各国的普遍做法。为此，企业所得税法第二十六条第(二)项规定，“符合条件的”居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，为企业的免税收入。第(三)项规定，在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益，为免税收入。企业所得税法的上述规定，有两个方面的内容需要实施条例予以明确：一是居民企业之间股息、红利等权益性投资收益免税，到底需要符合什么条件?二是对非居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益免税，需符合什么条件?本条从以下两个方面回答了企业所得税法第二十六条第(二)项和第(三)项涉及的问题： 一、居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税的条件 依照本条规定，可以享受免税优惠的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，需要具备两个条件： 第一，仅限于居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。这一条件限制既排除了居民企业之间的非直接投资所取得的权益性收益，又排除了居民企业对非居民企业的权益性投资收益。 直接投资一般是指投资者将货币资金直接投入投资项目，形成实物资产或者购买现有企业的投资。通过直接投资，投资者便可以拥有全部或一定数量的被投资企业的资产及经营所有权，直接进行或参与对被投资企业的经营管理。直接投资的主要形式包括：( l)投资者开办独资企业，并独自经营;( 2)与其他企业合
第五章企业所得税基础练习题 一、单项选择题 1.企业所得税的纳税义务人是在中国境内实行独立经济核算的企业或组织企业。但不包括（） A．国有、集体企业B．私营企业 C．外商投资企业C．个人独资企业和合伙企业 正确答案：D 知识点：企业所得税纳税义务人 答案解析：个人独资企业和合伙企业征收个人所得税。 2.下列各项中,计入当年的应纳税所得额征收企业所得税的是( ) A．生产经营收入B．财政拨款 C．企业股份制改造中的资产评估增值D．国债利息收入 正确答案：A 知识点：企业所得税应纳税所得额的收入总额和不征税收入，免税收入 答案解析：B属于不征税收入，D属于免税收入，C:企业股份制改造，发生的资产评估增 值不计入所得额，可调整相应账户和计提折旧。 3.计算应纳税所得额时，在以下项目中，不超过规定比例的准予扣除，超过部分，准予在 以后纳税年度结转扣除的项目是（）。 A．职工福利费B．工会经费C．职工教育经费D．社会保险费 正确答案：C 知识点：应纳所得额的计算--扣除原则和范围 答案解析：（1）企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分予以扣除。（2）企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除。（3）除国务院、税 务主管机关另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。 4.在汇总缴纳所得税时，企业境外所得超过规定抵免限额的部分，可以在以后（）内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。 A．三个年度B．五个年度 C．八个年度D．十个年度 正确答案：B 知识点：境外所得抵扣税额的计算 答案解析：企业取得境外所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中限 额抵免，抵免限额为该项所得依照我国所得税法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。 5.现行企业所得税规定，纳税人发生年度亏损，可以在税前弥补的亏损金额是（）。 A．企业申报的亏损额B．税务机关按税法规定核实、调整后的金额 C．企业财务报表的帐面金额D．企业自己核定的亏损额 正确答案：B 知识点：企业所得税亏损弥补 答案解析：税务机关按税法规定核实、调整后的亏损金额，是可以税前弥补的亏损。
新企业所得税试题及答案 一、单选 1．创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的(D)在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。 A.30% B.50% C.60% D.70% 2、工业企业出租无形资产取得的收入应计入（B） A、主营业务收入 B、其他业务收入 C、投资收益 D、营业外收入 3、投资企业于投资当年分得的利润或现金股利，如果是由投资前被投资单位实现的利润分配得来的，则收到的利润或现金股利应当（B） A、计入投资收益 B、冲减投资成本 C、计入帐务费用 D、计入资本公积 4、如果企业提供一项劳务是跨年度完成的，则确认劳务收入的正确方法应是（A） A、在资产负债表日按完工百分比法确认收入 B、在劳务完成时确认收入 C、劳务收入应在实际收到款项时确认收入 D、劳务收入应在签订劳务合同时确认收入 5、纳税人取得的收入为非货币性资产或者权益的，其收入应当参照（A）计算或估定。 A．当时的市场价格 B．公允价格 C．同类产品的价格 D．核定价格 6、下列各项收入中，属于特许权使用费收入的是（D）。 A．劳务服务收入 B．工业性作业收入 C．工程价款收入 D．非专利性技术转让收入 7、融资租赁活动中，下列发生的（C）费用可以在税前直接扣除。 A．租赁费B．手续费C．赔偿金D．罚款 8、某纳税人向非金融机构借款1000万元，全年支付利息180万元，金融机构同类、同期贷款利率为13%，则企业应允许税前扣除利息支出（B）。 A．180万元B．130万元C．90万元D．65万元 9、采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的（A）确定。 A、公允价值 B、成本价C历史成本D全部支出
企业所得税法练习题 一、单项选择题 1、根据企业所得税法的规定，下列企业中属于非居民企业的是（）。 A.依法在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B.在中国境内成立的外商投资企业 C.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 D.依法在中国境外成立，中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业 2、下列各项中，不属以企业所得税征税对象的是（）。 A.居民企业来源于境外的所得 B.设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所来源于中国境内的所得 C.未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境外的所得 D.居民企业来源于中国境内的所得 3、根据企业所得税的规定，以下收入中属于不征税收入的是（）。 A.财政拨款 B.在中国境内设立机构、场所的非军民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得投资收益 C.非营利组织从事营利性活动取得的收入 D.国债利息收入 4、关于企业所得税收入的确定，说法正确的是（）。 A.利息收入，应以实际收到利息的日期，确认收入的实现 B.房地产开发企业自建的商品房转为自用的，按移送的日期确认收入的实现 C.外购的货物用于交际应酬，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售的收入。 D.自产的货物用于对外捐赠，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售的收入 5、企业下列处置资产行为，应当缴纳企业所得税的是（）。 A.将半成品用于连续生产成品 B.将资产在总机构及其分支机构之间转移 C.将资产赠送他人 D.改变资产形状、结构或性能 6、根据企业所得税的规定，以下项目在计算应纳税所得额时，准予扣除的是（）。 A.行政罚款 B.被没收的财物 C.赞助支出 D.经审批的流动资产盘亏损失
详解《企业所得税法实施条例》 《企业所得税法实施条例》这部条例存在什么亮点呢，下面小编为大家精心搜集了关于《企业所得税法实施条例》的解读，欢迎大家参考借鉴，希望可以帮助到大家! 悠悠十三载，漫漫合并路。自1994年的酝酿工作开始至2019年3月16日通过《企业所得税法》(以下简称“新税法”)，我国内、外资企业所得税制度的合并宣告完成，这是我国在构建社会主义和谐社会进程中的一项制度创新。新制度优越性的发挥有赖于有效地贯彻实施。日前，与新税法配套的《企业所得税法实施条例》(以下简称“《实施条例》”)在社会各界的殷殷企盼中出台了。为使广大纳税人与税务人员能够更好地理解与贯彻《实施条例》精神，本报记者就《实施条例》中的若干问题采访了国家税务总局有关负责人。 国家税务总局有关负责人表示，《实施条例》的起草，主要遵循了合法规范、结合实际、接轨国际、严谨具体、便于操作等原则。在符合税法规定原意的前提下，将现行有效的企业所得税政策内容纳入《实施条例》，体现政策的连续性。《实施条例》还结合经济活动、经济制度发展的新情况，对税法条款进行细化，
体现政策的科学性。此外，《实施条例》的起草还借鉴了国际通行所得税政策的处理办法和国际税制改革的新经验，体现了国际惯例和政策的前瞻性。 据有关负责人介绍，《实施条例》共有8章133条，主要细化了企业所得税法的有关规定。对其中一些关键性政策的设计思路，有关负责人进行了详细解答。 实际管理机构界定旨在保护税收权益 借鉴国际经验，新税法明确实行法人所得税制度，并采用了规范的居民企业和非居民企业的概念。 法人所得税制下的纳税人认定的关键是着重把握居民企业和非居民企业的标准。新税法采用注册地和实际管理机构所在地的双重标准来判断居民企业和非居民企业。注册地较易理解和掌握，实际管理机构所在地的判断则较难理解。《实施条例》中对实际管理机构是如何界定的?相关的考虑是什么? 有关负责人表示，从国际上来看，特别近十几年的国际实践看，实际管理机构一般是指对企业的生产经营活动实施日常管理的地点，但在法律层面，也包括作出重要经营决策的地点。在处理方式上，税法中一般只作出原则性规定或不规定，然后逐步通过案例判定形成具体标准。为维护国家税收主权，防止纳税人通过一些主观安排逃避纳税义务，《实施条例》采取了适当扩展实
单元01 企业所得税法律制度 【考点6】税前不得扣除项目 2013年单选题、多选题、不定项选择题 2014年单选题、不定项选择题 2015年多选题、不定项选择题 2017年不定项选择题 2018年单选题、不定项选择题 1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。 2.企业所得税税款。 3.税收滞纳金。 4.罚金、罚款和被没收财物的损失。但是纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费用，准予在税前扣除。 5.超过规定标准的捐赠支出。 6.非广告性质的赞助支出。 7.未经核定的准备金支出。 8.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。 9.与取得收入无关的其他支出。 【考题1?单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，允许按照税法规定的标准扣除的是（）。（2013年） A.税收滞纳金 B.企业拨缴的工会经费 C.非广告性质的赞助支出 D.企业所得税税款 【答案】B 【解析】（1）选项ACD：不得在税前扣除；（2）选项B：企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。 【考题2?单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）。（2014年） A.向投资者支付的股息 B.税收滞纳金 C.违反合同的违约金
D.违法经营的行政罚款 【答案】C 【考题3?多选题】根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的有（）。（2015年） A.向客户支付的合同违约金 B.向税务机关支付的税收滞纳金 C.向银行支付的逾期借款利息 D.向公安部门缴纳的交通违章罚款 【答案】AC 【考题4?单选题】根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是（）。（2018年） A.企业发生的合理的劳动保护支出 B.企业发生的非广告性质赞助支出 C.企业参加财产保险按照规定缴纳的保险费 D.企业转让固定资产发生的费用 【答案】B 【考点7】资产税务处理 2012年多选题 2013年单选题、不定项选择题 2014年判断题、多选题 2015年单选题、不定项选择题 2016年多选题 2017年单选题、多选题 2018年单选题；多选题、不定项选择题 1.固定资产 （1）不得计算折旧扣除的固定资产 ①“房屋、建筑物以外”未投入使用的固定资产； 【提示】在税法上关于“未投入”使用的固定资产：
企业所得税练习题（2）答案 一、单项选择题： 1．企业所得税的应纳税所得额为（）。 A.企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 B.企业每一纳税年度的收入总额，减除免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 C.企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 D.企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除的余额，为应纳税所得额。 答案A：依据企业所得税法第五条。 2.无形资产的摊销年限，有关法律未规定或合同未约定使用年限的，摊销年限不得低于（）年。 A.5 B.10 C.15 D. 20 答案B:依据企业所得税法实施条例第六十七条（详解）。 3．新企业所得税法规定，在中国境内未设立机构、场所，或设立机构、场所但取得的所得与机构、场所无联系的非居民企业，企业所得税适用税率为（）。 A、15% B、20% C、25% D、30% 答案B:依据企业所得税法第四条。（实施条例91条规定，减按10%征收） 4.关于合伙企业合伙人缴纳所得税问题,下列说法错误的是（）： A. 合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。 B. 合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。 C. 合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税。 D. 合伙企业合伙人一律缴纳个人所得税。 答案D：财税〔2008〕159号,财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知: 二、合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。 5、企业所得税的收入总额包括以货币形式和非货币形式收入。纳税人以非货币
新企业所得税法试题 单位XX成 绩 一、单项选择题（本类题共30分，每小题2分） 1、企业应当自月份或季度终了之日起（）日内，向税务机关报送预缴企业所得税申报表，预缴税款。 A、10 B、15 C、7 D、5 2、在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致时，应当依照（）的规定计算。 A、按企业财务、会计处理办法 B、按有资质的中介机构 C、按上级机关的指示 D、按税收法律、法规 3、按照企业所得税法和实施条例规定，下列表叙中不正确的是（）。 A、发生的与生产经营活动有关的业务招待费，不超过销售（营业）收入5‰的部分准予扣除 B、发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予税前扣除 C、为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费在规定标准内准予扣除 D、为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除 4、某企业于2008年7月5日开业，该企业第一年的纳税年度时间为（）。 A、2008年1月1日至2008年12月31日 B、2008年7月5日至2009年7月4日 C、2008年7月5日至2008年12月31日 D、以上三种由纳税人选择 5、按照企业所得税法和实施条例规定，下列固定资产可以提取折旧的是（）。 A、经营租赁方式租出的固定资产 B、以融资租赁方式租出的固定资产 C、未使用的机器设备 D、单独估价作为固定资产入账的土地 6、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 A、3％ B、10％ C、12％ D、20％ 7、企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起（）年内，进行纳税调整。
章节 05 企业所得税、个人所得税法律 制度 本章考情分析 本章属于重点章节，复习难度较大，特别是企业所得税，考生在复习时需要结合会计 实务的内容准确理解税法原理。本章主要介绍了企业所得税和个人所得税的相关内容。 在近 3 年的考试中，本章的平均分值为20 分。本章考试的题型一般为单项选择题、多 项选择题、判断题和不定项选择题。2019 年考试中，考生依然要重点关注企业所得税和个 人所得税应纳税额计算的不定项选择题。 本章教材变化 2019 年本章教材主要变化有： 1.对企业所得税中的多项税收优惠政策进行了新增和调整。 （1）调整的有： ①企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 8%的部分，准予在计算企业所 得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 ②自 2018 年1 月1 日至2020 年12 月31 日，对年应纳税所得额低于 100 万元（含100 万元）的小型微利企业，其所得减按 50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。 ③企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按 规定据实扣除的基础上，在 2018 年1 月1 日至 2020 年 12 月 31 日期间，再按照实际发生 额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的 175%在税前 摊销。 下列行业不适用税前加计扣除政策：烟草制造业；住宿和餐饮业；批发和零售业； 房地产业；租赁和商务服务业；娱乐业；财政部和国家税务总局规定的其他行业。 ④企业在 2018 年1 月1 日至 2020 年12 月31 日期间新购进（包括自行建造）的设备、器具，单位价值不超过 500 万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。 （2）新增的有：
企业所得税练习题 一、单选题 1.按照企业所得税法和实施条例规定，下列各项中哪个属于非居民企业的有（ C ）。 A在黑龙江省工商局登记注册的企业 B在美国注册但实际管理机构在哈尔滨的外资独资企业 C在美国注册的企业设在苏州的办事处 D在黑龙江省注册但在中东开展工程承包的企业 2.某大型工业企业2012年3月1日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，一次性交付租金12万元；6月1日以融资租赁方式租入机械设备一台，租期2年，当年支付租金15万元。公司计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为（ A ）万元。 A、10 B、12 C、15 D、27 3.2012年度，某企业财务资料显示，2012年开具增值税专用发票取得收入2000万元，另外从事运输服务，收入220万元。收入对应的销售成本和运输成本合计为1550万元，期间费用、税金及附加为200万元，营业外支出100（其中90万为公益性捐赠支出），上年度企业经税务机关核定的亏损为30万元。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为（ C ）万元。 A.90 B.40.8 C.44.4 D.23.4 [解析]：会计利润＝2000＋220－1550－200－100＝370（万元） 捐赠扣除限额＝370×12%＝44.4（万元） 实际发生的公益性捐赠支出90万元，根据限额扣除。 4.某企业2012年度境内所得应纳税所得额为400万元，在全年已预缴税款25万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（ D ）万元。 A.50 B.60 C.70 D.80 [解析]：该企业汇总纳税应纳税额＝（400＋100）×25%＝125（万元） 境外已纳税款扣除限额＝125×100÷（400＋100）＝ 25（万元），境外实纳税额20万元，可全额扣除。境内已预缴25万元，则汇总纳税应纳所得税额＝125－20－25＝80（万元）。 5.某白酒生产企业因扩大生产规模新建厂房，由于自有资金不足2012年1月1日向银行借入长期借款1笔，金额3000万元，贷款年利率是4.2％，2012年4月1日该厂房开始建设，12月31日房屋交付使用，则2012年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是（D）万元。 A.36.6 B.35.4 C.32.7 D.31.5 [解析]：企业为购置、建造固定资产发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本。厂房建造前发生的借款利息可以在税前直接扣除，可以扣除的借款费用＝3000×4.2％÷12×3＝31.5（万元）。 6. 下列情况属于外部移送资产，需缴纳企业所得税的有（ A ）。 A.用于职工奖励或福利 B.将资产在总机构及其分支机构之间转移 C.改变资产形状、结构或性能 D.将资产用于生产、制造、加工另一产品答案： 7. 某公司2012年度实现会计利润总额30万元。经某注册税务师审核，“财务费用”账户
新企业所得税法及实施条例试题 一、单选题 １、根据企业所得税法规定，依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，是（ D ）。 A．本国企业 B．外国企业 C．居民企业 D．非居民企业２、《中华人民共和国企业所得税法》规定的企业所得税的税率为（ B ）。 A.20% B.25% C.30% D.33% ３、长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于（ B ）。 A、2 B、3 C、5 D、10 ４、企业应当自年度终了之日起（ C ）个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 A.三 B.四 C.五 D.六 ５、某企业2008年度有注册资本500万元，当年1月1日向其无关联企业借入经营性资金400万元，借款期1年，支付利息费用28万元。假定当年银行同期贷款年利息率为6％，该企业在计算应纳税所得额时可以扣除的利息费用为（ C ）万元。 A.30 B.28 C.24 D.15 ６、非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照企业所得税法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后（ B ）以内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。 A．三年 B．五年 C．七年 D．十年 ７、某企业在2008年的年终核算时，出现了经营亏损600万。如果该企业用以后年度的所得弥补亏损，应当在哪年之前弥补亏损？（ D ）A．2010年 B．2011年 C．2012年 D．2013年 ８、企业应当自月份或者季度终了之日起（ B ）内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。 A．10日 B．15日 C．30日 D．60日 ９、企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起（D）内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。 A．10日 B．15日 C．30日 D．60日 10、企业所得税纳税人在计算应纳税额时，其财务、会计处理方法与国家有关税收法规相抵触的应当执行（B）。 A、国家有关财务规定 B、国家有关税收规定 C、国家有关会计规定 D、国家有关财务、会计规定 11、某企业经主管税务机关核定，2006年度亏损500万元，2007年度
企业所得税法律制度 【例题1·不定项选择题】（2017年改）甲百货公司为增值税一般纳税人，2018年实现会计利润3500万元，预缴企业所得税税款700万元。甲百货公司2018年有关财务资料如下：（1）自有房屋原值4500万元，本年度计提折旧300万元。 （2）逾期未退还包装物押金116万元未结转收入。 （3）取得到期国债利息收入80万元。 （4）直接向某小学捐赠10万元。 已知：增值税税率为16%；企业所得税税率为25%；房屋采用直线法计提折旧，税法规定房屋折旧年限为20年，不考虑净残值。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 1.甲百货公司在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，下列各项中，应缴纳企业所得税的是（）。 A.国债利息收入 B.逾期未退还包装物押金 C.向某小学捐赠 D.折旧费 【答案】BCD 2.计算甲百货公司逾期未退还包装物押金增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。 A.116×16%=18.56（万元） B.116÷（1+16%）×16%=16（万元） C.116×（1-16%）×16%=15.59（万元） D.116×（1+16%）×16%=21.53（万元） 【答案】B 3.甲百货公司在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，自有房屋准予扣除的折旧费是（）。 A.225万元 B.75万元 C.300万元 D.150万元 【答案】A 4.计算甲百货公司2018年度应补缴企业所得税税额的下列算式中，正确的是（）。
A.[3500+116×（1+16%）-80]×25%-700=188.64（万元） B.[3500+4500÷20+116×（1-16%）+10]×25%-700=258.11（万元） C.[3500+（300-4500÷20）+116÷（1+16%）+10-80]×25%-700=201.25（万元） D.[3500+（300-4500÷20）+116÷（1+16%）+10-80]×25%=901.25（万元） 【答案】C 【例题2·不定项选择题】（2018年改）甲公司为居民企业，主要从事化工产品的生产和销售业务。2018年度有关经营情况如下： （1）取得销售商品收入9000万元，提供修理劳务收入500万元，出租包装物收入60万元，从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益25万元。 （2）发生符合条件的广告费支出1380万元，按规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费18万元，合理的会议费8万元，直接向某敬老院捐赠6万元，上缴集团公司管理费10万元。 （3）由于管理不善被盗库存商品一批，经税务机关审核，该批存货的成本为40万元，增值税进项税额为6.4万元；取得保险公司赔款12万元，责任人赔偿2万元。 （4）上年度尚未扣除的、符合条件的广告费支出50万元。已知：广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。要求根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 1.甲公司的下列收入中，在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的是（）。 A.销售商品收入9000万元 B.从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益25万元 C.出租包装物收入60万元 D.提供修理劳务收入500万元 【答案】ABCD 2.甲公司的下列费用中，在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是（） A.合理的会议费8万元 B.特殊工种职工人身安全保险费18万元 C.上缴集团公司管理费10万元 D.直接向某敬老院捐赠6万元 【答案】AB 3.甲公司在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费支出是（）万元。 A.1430
第五章企业所得税法习题 一、单项选择题 1.下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（）。 A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B.在中国境内成立的外商独资企业 C.在中国境内成立的个人独资企业 D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 2.根据企业所得税的规定，以下适用25％税率的是（）。 A.高新技术的生产企业 B.在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业 C.在中国境内未设立、场所但有来源于中国境内所得的的非居民企业 D.在中国境内虽设立、场所但取得所得与境内机构、场所没有实际联系的非居民企业 3.下列关于企业劳务收入的确认，表述不正确的是（）。 A.特许权费一律在交付资产或转移资产所有权时确认收入 B.安装费应根据安装完工进度确认收入，安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入 C.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入 D.包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入 4.根据企业所得税的规定，下列有关收入确认表述不正确的是（）。 A.售后回购满足收入确认条件的，应作销售和购进核算 B.以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用 C.销售商品采用托收承付方式的，在发出商品时确认收入 D.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入 5.根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的是（）。 A.公益性捐赠支出 B.转让固定资产发生的费用 C.未经核定的准备金支出 D.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 6.某居民企业2009年实际支出的工资、薪金总额为150万元，福利费本期发生30万元，拨缴的工会经费3万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费4.50万元，该企业在计算2009年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为（）万元。 A.0 B.7.75 C.9.75 D.35.50 7.2009年某化妆品生产企业实现自产化妆品销售收入500万元，当年发生计入销售费用中的广告费120万元，企业上年还有35万元的广告费没有在税前扣除，化妆品企业当年可以税前扣除的广告费是（）万元。 A.150 B.120 C.75 D.95 8.某企业2009年度境内应纳税所得额为200万元，已在全年预缴税款40万元，来源于境外某国所得100万元，境外所得税税率30％，由于享受优惠实际按20％税率纳税，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（）万元。 A.5 B.10 C.15 D.23 9.某企业2009年对通过政府向灾区捐赠自产货物一批，成本80万元，同类产品售价100万元，增值税率17％，企业当年按照会计准则计算的会计利润是500万元，无其他纳税调整事项，所得税税率25％，企业当年应缴纳的所得税是（）万元。
企业所得税练习题1 一、单项选择题（每题只有一个符合题意的正确答案，请你将选定的答案编号用英文大写字母填入括号内。）1．下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（ C）。 A．在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B．在中国境内成立的外商独资企业 C．在中国境内成立的个人独资企业 D．在中国境内未设立机构场所、但有来源于中国境内所得的企业 2．企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税（C）。 A．林产品的采集 B．中药材的种植 C．花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植 D．油料的种植 3．某食品工业企业2013年营业收入3000万元，广告费支出800万元，业务宣传费支出20万元。2014年营业收入4000万元，广告费支出200万元，业务宣传费支出15万元。
则2014年准予税前扣除的广告费和业务宣传费合计为（ D）万元。 A．297.5 B．585 C．600 D．215 4．企业所得税的年终汇算清缴时间是（ D）。 A．年终后2个月内进行 B．年终后3个月内进行 C．年终后4个月内进行 D．年终后5个月内进行 5．某外国公司在中国设立分支机构，其来源于中国境内的与分支机构没有联系的所得缴纳企业所得税的税率是（A）。 A．20% B．25%C．30%D．33% 6．下列税种在计算企业所得税应纳税所得额时，不准从收入额中扣除的是（ B）。 A．消费税B．允许抵扣的增值税 C．营业税D．土地增值税
7．某工业企业2014年年度应纳税所得额50万元，从业人数80人，资产总额2000万元； 2014年度缴纳企业所得税时应按（ A ）税率缴纳。 A．25%B．20% C．18%D．15% 8．下列项目中，需计入应税所得额缴纳企业所得税的项目有（D ）。 A．依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 B．远洋捕捞所得 C．企业获得的保险公司保险赔偿款收入 D．将自产货物用于职工福利 9．畜类生产性生物资产计算折旧的最低年限（ B）。