全面预算管理实施办法
目录 第一章总则 第二章组织机构及职责 第三章预算的内容 第四章预算的编制与分解 第五章预算的执行与控制 第六章预算的分析 第七章预算的调整 第八章预算的考核 第九章附则
第一章总则 第一条为加强公司内部管理，规范全面预算管理行为，建立和完善内部约束和保障机制，根据财政部《企业内部控制基本规范》和公司《全面预算管理制度（试行）》等相关规定，结合公司实际，制定本办法。 第二条本办法适用于公司机关和分公司、全资子公司、控股子公司及相对控股子公司（以下简称“司属单位”）。
第三条本办法所称全面预算是根据公司统一部署及公司生产经营、项目建设实际状况，在科学预测和决策的基础上，将公司年度生产、销售、成本、费用、收入、利润、投资、融资等以货币和其他计量单位的形式具体、系统地反映公司全部的经营活动的数量说明。 第四条全面预算管理应遵循的主要原则： （一）战略性原则。全面预算的编制要体现公司及公司的发展战略，服从公司中长期战略发展目标和短期经营策略，符合公司总体的经营方针。 （二）统一规划原则。全面预算目标由公司统一规划，并与公司经营目标相一致，各级预算单位必须服从公司的战略目标和经营目标。 （三）全员、全面、全过程参与原则。一切生产经营活动，全部纳入预算管理，做到全员参与，全面覆盖，并进行事前、事中、事后相结合的全过程监控。 （四）可行性原则。编制的预算要实事求是，具有可操作性，防止低估或高估预算，增产节约和增收节支并重，保
证预算在执行过程中切实可行。 （五）严肃性原则。预算目标一经确定，除特殊事项未经审批，不得随意调整，以保证预算的严肃性和合法性。公司及司属单位应明确预算管理职责，制定相应管控措施，严格执行预算管理规定，保证预算目标的有效实施。 第二章组织机构及职责 第五条公司设立预算管理委员会（以下简称“预算委”）。预算委由公司领导班子成员和各职能部门负责人组成，公司主要领导担任主任。预算委的主要职责如下： （一）组织领导公司全面预算管理体系建设工作，审议确定全面预算管理的纲领性文件及有关规定。 （二）根据公司战略规划和年度经营目标，拟定预算目标，并确定预算目标分解方案、预算编制方法和程序。 （三）组织编制、综合平衡预算草案。 （四）下达经批准的正式年度预算。 （五）协调解决预算编制和执行中的重大问题。
第八章全面预算同步练习题答案 一、思考题 1.什么是弹性预算？弹性预算的优缺点是什么？ 所谓弹性预算，是企业在不能准确预测业务量的情况下，在成本性态分析的基础上，根据本量利之间有规律的数量关系，按照一系列业务量水平编制的有伸缩性的预算。 优点:（1）不管实际业务量是多少，不必经过计算即可找到与业务量相近的预算成本，用以控制成本比较方便；（2）混合成本中的阶梯成本和曲线成本，可按其性态计算填列，不必用数学方法修正为近似的直线成本。 缺点：运用多水平法弹性预算评价和考核实际成本时，往往需要使用插补法来计算“实际业务量的预算成本”，比较麻烦。 2.为什么编制全面预算要以销售预算为出发点?怎样编制销售预算？ 销售预算一般是企业生产经营全面预算的编制起点，生产、材料采购等方面的预算，都要以销售预算为基础。销售预算以销售预测为基础，预测的主要依据是各种产品历史销售量的分析，结合市场预测中各种产品发展前景等资料，先按产品、地区、顾客和其他项目分别加以编制，然后加以归纳并汇总。销售预算一方面为其他预算提供基础，另一方面，销售预算本身就可以起到对企业销售活动进行约束和控制的功能。确定销售收入和每期预期现金收入额是销售预算中最核心的问题，所以在销售预算中还应包括预计现金收入预算，其目的是为编制现金预算提供必要的资料。 3.全面预算体系包括哪些内容？ 1.长期预算和短期预算 从预算指标覆盖的时间长短划分全面预算可以分为长期预算、短期预算。长期预算，指的是预算期在一年以上的预算；短期预算指的是预算期在一年以内（含一年）的预算 2.经营预算、专门预算和财务预算 根据预算内容的不同分类全面预算可以分为经营预算、专门预算和财务预算。经营预算反映一个公司创造收益的各项活动，包括销售、生产等活动。经营预算由各项辅助性预算构成：（1）销售预算；（2）生产预算；（3）直接材料采购预算；（4）直接人工预算；（5）制造费用预算；（6）销售和管理费用预算；（7）期末产成品存货预算；（8）产品销售成本预算。专门预算是指反映企业专项经营活动的预算，如资本支出、新产品研发等。财务预算详细描述现金的流入和流出以及整体的财务状况。计划的现金流入和流出体现在现金预算中；预期的财务状况反映在预计资产负债表中；预计的经营成果反映在预计损益表中。 二、单选题 1.预算最本质的功能在于（A ）。 A . 计划 B . 考核 C . 控制 D . 评价
集团全面预算管理 制度
**集团全面预算管理制度
目录 第一章总则 (2) 第二章预算管理模式 (2) 第三章责任中心 (4) 第四章预算的组织及关系 (8) 第五章预算目标的确定与分解 (13) 第六章预算编制 (16) 第七章预算执行与控制 (23) 第八章预算反馈与考评 (24)
第一章总则 第一条为加强集团公司的财务管理, 充分发挥经济责任制和预算工作的预测、控制作用, 根据《企业财务通则》及国家有关财会法规, 特制定本规定。 第二条本规定主要内容包括责任中心的划分、预算目标确定与分解、预算编制、预算的监控与执行、预算的反馈。 第三条本管理制度适用于集团公司本部及所有成员单位。 第四条本管理制度由集团公司董事局批准经过, 集团预算管理委员会负责解释。 第二章预算管理模式 第五条集团公司推行责任预算模式。责任预算指按照责任会计划分的责任中心体系, 进行总体目标分解、预算编制和预算执行考核的预算模式。 第六条责任预算的特点: ?预算目标的汇总和分解对应各级责任中心, 并按责任中心的特点和责任范围, 确定可控部分和不可控部分; ?责任预算可按责任结构对预算期内的各项资源进行计划、组织、分配, 达到对资源有效和动态的配置, 以明确各单位责任
目标, 提供考核依据, 提高经济效益; ?责任预算将公司的整体经营目标细化, 有助于监控公司长远战略的发展; ?责任预算要求各责任中心按统一、规范的格式编制预算, 有助于统一预算数据和计划信息, 提高计划效率。
第三章责任中心 第七条责任中心划分标准 1.关于责任中心 1.1定义 责任中心即企业内部为整体目标的实现而协调行动, 并承担着与经营管理决策权相适应的经济责任的单位。 1.2 责任中心的特点: 1）责任中心是一个责权利相结合的统一体, 必须做到权责明确、权责相当。 2）目标一致性。各预算责任主体的整体目标必须一致, 应围绕着集团的总目标确定各自的目标。 3）责任中心所行使的权力和所承担的责任是可控的。 1.3 责任中心分类
第八章全面预算管理思考级练习题答案 一、思考题 1.什么是全面预算它可以如何分类 答：全面预算是指把企业全部经济活动的总体计划，用数量、金额和表格的.式反映出来的一系列文件。亦即全面预算就是企业总体规划的具体化和数量化的说明。 预算依预算期的长短不同分别称为年度预算、季度预算或月份预算。当预算跨年度时，我们称之为长期预算，反之称为短期预算。 2.全面预算有哪些作用 答： （1）明确生产经营活动的目标 （2）协调各职能部门的工作 （3）控制日常经济活动 （4）评价实际工作业绩 3.业务预算都包括哪些内容它们的编制原理是怎样的 答：业务预算是反映企业在计划期间日常发生的各种具有实质性的基本活动的预算。它主要包括销售预算、生产预算、直接材料采购预算、直接人工预算、制造费用预算、单位生产成本预算、期末产成品存货预算、销售及管理费用预算等等。 业务预算是在销售预测的基础上，首先编制销售预算，然后根据
“以销定产”的原则，依次编制生产预算、材料采购预算、直接人工预算等等。 4.专门决策预算有哪些它的编制有无固定的模式 答：专门决策预算是指企业为不经常发生的长期投资决策项目或一次性专门业务所编制的预算。它与那些针对计划期间日常经济活动所编制的业务预算明显不同。专门决策预算包括资本支出预算和一次性专门业务预算。 专门决策预算的编制没有固定的模式。但成功的专门决策预算一般应遵循以下顺序： （1）投资意向和提案的产生； （2）估计战略、市场和技术因素，预计现金流量； （3）评价现金流量； （4）在可接受标准基础上选择项目； （5）执行计划； （6）在投资项目的现金流量和经济状况被接受以后，不断重新评价，或进行事后审计。 5.财务预算包括哪些内容编制财务预算的根据有哪些 答：财务预算是指企业在计划期内反映有关现金收支、经营成果和财务状况的预算。财务预算主要包括现金预算、预计损益表和预计资产负债表三种。企业的财务预算是在生产经营预算和资本支出预算
某某公司全面预算管理制度(doc 8)
某某公司全面预算管理制度 第一章、总则 第二章、预算管理的组织机构 第三章、预算管理的范围与内容 第四章、预算的编制与审批 第五章、预算的执行与控制 第六章、预算的调整 第七章、损益预算管理 第八章、资本性收支预算管理 第九章、专项预算管理 第十章、现金流量预算管理 第十二章、附则 第一章总则 第一条为加强公司的预算管理，强化内部控制，防范经营风险，提高公司管理水平和经济效益，实现公司经营目标，特制定本办法。 第二条本办法所称预算是指以价值形式对公司生产经营和财务活动所作的集团安排。预算管理是指预算的编制、审批、执行、控制、调整、
委员：贸易部经理、内销部经理、供应部经理、总务部经理、财务部经理、总经理室主任、生产管理中心主任、生产厂厂长 执行秘书：财务部副经理 2、生产厂预算管理委员会： 主任委员：厂长 委员：副厂长、科长 执行秘书：专员 3、预算管理委员会的职责： （1）决定公司或各厂的经营目标及方针；（2）审查公司各部及生产厂的初步预算并讨论建议修正事项； （3）协调各部门间的矛盾或分歧事项；（4）预算的核准； （5）环境变更时，预算的修改及经营方针的变更； （6）接受并分析预算执行报告。 4、预算执行秘书的职责： （1）提供各部门编制预算所需的表单格式及进度表等； （2）提供各部门所需的生产、收入成本与费用
扽等资料以供编制预算的参考； （3）汇总各部门的初步预算，提出建议事项，交预算管理委员会讨论； （4）督促预算编制的进度； （5）比较与分析实际执行结果与预算的差异情况； （6）劝导各部门切实执行预算有关事宜；（7）其他有关预算执行的策划与联络事项。5、部门工作目标。 （1）国际市场部： 1）充分消化现有产能； 2）利用现有市场，购销相关产品，扩大营业额；3）销售费用的控制（运输费用、报关费用、保险费用等）； 4）处理积压品； 5）外销成长率（％），年度内销金额（）元。 （3）供应部： 1）建立机物料ABC分类，实施重点控制； 2）建立各主要原材料安全库存量，经济采购量，选择优良供应厂商，商定长期采购合同；加强比价功能，降低采购价格；
内容摘要 随着社会经济的不断发展,各个公司都加快了发展的步伐，将工作重点放在了资本效用上，为了能够保证公司获得最大的经济效益，这就强烈要求企业能够对所拥有的各种资源进行合理配置，自动实现对资源的优化组合，从而能够进行自行流动与配置。现在的市场竞争如此激烈，公司的领导层不仅要对外部环境进行较好的应对，更要进行内部协调；企业要将企业战略目标彻底落实，在统筹兼顾各方利益的同时，注重对内外进行协调管理，尽可能的满足监察的需求。 企业管理能够实现对企业拥有资源的合理配置，这个过程是企业能够实现优化升级的战略进程。其中，进行全面预算管理就是对企业各方面资源进行合理配置实现统筹安排的过程，从而更好的达到资源合理有效利用的目的，这是进行目标管理的有效方法。全面预算管理深受领导层在进行管理过程中的格外青睐，能够在许多公司的实际经营过程中发挥一定的作用，但是全面预算管理实际上并没有实现预想效果。
上市公司全面预算管理研究 —以W集团为例 一、绪论 （一）研究背景 上世纪初期，通用汽车公司率先实施了预算管理，与美国杜邦化学公司一样在企业管理过程中进行了中有效的预算管理实施过程，从而获得了初步成效。它与最初的预算管理的区别在于内容的丰富程度，现阶段使用的预算管理拥有自身独特的内涵，预算管理在职能上进行了扩展，能够发挥出激励和控制的有效只能，作为协调各方的综合职能的管理办法。企业如果想要想在长期得发展过程中实现更好的成就，就要在内部控制上实施有效的管理方式，而预算管理就是一种较佳的选择。 在上世纪九十年代初期，我国开始进行预算管理制度的试推行。在预算管理制度的实施方面，我国与西方国家相比起步晚了步较晚，在经验上比较缺乏。企业进行预算管理的目标在不断的进行转变，最开始是为了能够完成公司产品产量计划，后来逐渐发展成为了单纯的追求投资者利润最大化的目标。企业通过实现经营效益最大化的目标，从而带动了企业战略目标完成的速度。现在政府和企业已经开始加强对全面预算管理的重视，并将其灵活应用到企业管理的过程当中。最近这些年科学技术的迅猛发展，企业选择采用预算管理能够更好的实现组织战略目标，这是一种最佳的选择方式。 集团已经逐渐发展成为我国企业形式中比较普遍的形式。集团公司的运行过程更具柔性，能够实现独立化的发展模式，在复杂多变的内外部环境当中能够灵活应对。面临日益加剧的市场竞争环境，集团能够随机应变实现自身的发展。集团名下的子公司具有独立的法人地位，具备独立经营的能力和资格，因此在运营管理上具有独立性，与集团总部难以达到协商一致的效果。 （二）研究意义 与非上市公司形成鲜明的对比，我国上市公司能够在管理中对预算管理进行灵活地运用，使用较为普遍。我国上市公司较早开始对预算管理进行应用，使其在企业运行过程中发挥出自身的效益，而非上市公司在预算管理上的相对起步较晚。上市公司在进行预算管理的进程当中，不断地摸索前进，通过不断进行试错过程，从而打下了一份份不错的战绩。随着国民经济的不断进步与发展，企业规模得到了大范围的扩张，进而使得业务范围也在不断的增加，因此，企业要想管理好企业范围内所有的部门与人员具有非常大的难度。企业预算管理伴随着企业发展在预算管理方面产生了系统全面的变化。
目录 前言全面预算管理方案的设计基础和目的 (3) 一、全面预算管理方案的设计基础 (3) 二、设计本全面预算管理方案目的 (3) 第一部分预算组织 (5) 第一章预算管理委员会 (5) 第二章预算管理工作组 (6) 第三章预算责任网络 (6) 一、预算单位的界定 (7) 二、北兴特钢预算责任网络的界定 (7) 第二部分预算编制 (8) 第四章预算目标及其指标体系 (8) 一、预算目标的确定 (8) 二、预算指标体系 (8) 第五章预算编制方法及编制时期 (9) 一、以滚动预算的编制思路编制固定时期预算（年度预算）9 二、以零基预算的编制方法编制费用预算 (10) 三、编制固定预算 (11) 四、建立总经理机动费用基金 (11)
第六章预算编制程序 (11) 第七章各预算单位的业务预算编制内容及编制方法 (13) 一、销售部的预算编制内容及编制方法 (13) 二、生产车间的预算编制内容及编制方法 (16) 三、采购部预算 (22) 四、其他职能部门的费用预算 (26) 五、财务部预算 (27) 第三部分预算执行 (31) 第八章预算执行 (31) 第九章预算监控 (32) 一、建立责任会计体系 (32) 二、建立预算报告体系 (33) 三、预算监控体系 (38) 第十章预算调整 (39) 一、预算调整原因规范 (39) 二、预算调整程序规范 (39) 三、例外事项 (40) 第四部分预算考核 (40) 第十一章预算考评 (40)
一、预算考评原则 (40) 二、预算考核与成本费用控制考核的对接 (41) 第五部分实施全面预算管理的相关条件 (42) 一、推行全面预算管理的前期准备 (42) 二、实施全面预算管理的条件 (42) 前言全面预算管理方案的设计基础和目的 一、全面预算管理方案的设计基础 我们所设计的全面预算方案是建立在合肥朝阳物流有限公司组织结构、部门职责说明、财务控制体系及其他内部控制制度的基础之上。 （一）合肥朝阳物流组织结构 （二）朝阳物流财务控制体系是一种相对集权的管理模式，各职能部门不具有对外投资和融资的权限。 （三）部门职责说明见管理组织咨询方案。 （四）其他内部控制制度见财务控制体系。 二、设计本全面预算管理方案目的 全面预算管理体系是建立在企业发展战略和企业薪酬体系基础之上的企业运行机制，包括预算组织建立、预算编制、预算审批与下
全面预算管理制度 目录 第一章总则 (2) 第二章预算的管理机构 (7) 第三章预算管理体系 (9) 第四章预算的编制 (10) 第五章预算的执行、调整 (18) 第六章预算执行的控制 (18) 第七章预算的分析、考核与奖惩 (19) 第八章附则 (21)
第一章总则 第一条为促进公司实现发展战略，支持公司目标管理和计划管理，为公司各级管理者提供财务管理工具，发挥全面预算管理的作用，特制定本制度。 第二条全面预算管理制度是根据公司的发展战略，以现金流量为重点，逐层分解相关指标，对各部门下达目标，全程管理其经营活动，并对其实现的业绩进行考核与评价的内部管理制度。 第三条本制度及相关的流程指引所用术语及定义： 1.部门负责人，通常指一个部门的总监或者经理，对本部门业务计划和预算相关工作承担最终责任； 2.预算管理委员会，也称预算委员会，是董事会下设的专门委员会，负责预算的组织和审定工作，同时也承担经董事会授权的部分工作；通常由公司总裁任预算委员会主任，常务副总裁、财务副总裁任预算委员会副主任，成员包括其他副总裁、各部门总监及分管领导、相关部门经理等其他指定人员； 3.预算管理常务小组，也称预算常务小组或者预算小组，为预算委员会的常设机构，一般设于财务部门，因此在编制预算过程中，不严格区分预算常务小组和财务部门的职责，二者常可通用。通常财务总监任预算常务小组组长，财务管理部经理、企管信息部经理任副组长，各部门经理、预算协调员任组员。 第四条全面预算管理工作应当建立以战略目标为导向、业务计划为主线、全面预算报告为工具、绩效考核为保证的“四位一体”预算管理总体体系，根据企业经营和市场环境特点，建立、调整预算关键绩效指标(按平衡计分卡体系思想设置)内容。第五条企业全面预算是指企业一定期间各项生产经营活动的安排，把企业一年内的经营目标、经营计划和经营活动内容用数字化、价值化、表格化的形式表达出来，然后以公司法规制度的形式下达给各级经营管理者，要求经营者必须按照预算的计划轨道行驶，调整预算要经董事会或预算委员会审批。 1.全面预算是一种公司整体规划和动态控制的管理方法和体系，是对公司整体经营活动的一系列量化的计划安排。 2.全面预算的有效推行将为公司各下属单位确定具体可行的年度目标，同时也建立必须共同遵守的行为规范。 3.全面预算是执行战略过程中进行管理监控的基准和参照，也是企业业绩评价的基础和比较对象。 4.全面预算管理的过程就是企业战略和年度目标分解、计划、执行、控制、实现和奖惩的过程。 5.预算管理的目的在于以计划、预算、控制、协调、考核为手段，管理公司生产经营活动的全过程，完成年度经营目标，最终实现公司的战略目标。 6.预算管理是经过对企业运营的规划、分析和数量化的系统编制，将计划和行动转化为数字，它使得企业目标及过程控制得以具体化。 7.预算目标的制定为控制绩效评估及信息反馈提供标准，从而企业可以从人治转
管理会计练习题参考答案 第7章全面预算 第一部分：客观题 一、单选题（25小题） 1.下列各项中能揭示全面预算本质的说法是：全面预算是关于未来期间内( C ) 。 A. 企业的成本计划 B. 事业单位的收支计划 C. 企业总体计划的数量说明 D. 企业总体较好的文字说明 2.在管理会计中，用于概括与企业日常业务直接相关、具有实质性的基本活动的一系列预算的概念是( B )。 A. 专门决策预算 B. 业务预算 C. 财务预算 D. 销售预算 3.现金预算属于下列项目中( C )。 A. 业务预算 B. 生产预算 C. 财务预算 D. 专门决策预算 4.预计期初存货50件，期末存货40件，本期销售250件，则本期生产量为（ B ） A.250 B.240 C.260 D.230 5.某产品销售款的回收情况是：销售当月收款60％，次月收款40％，201X年1-3月的销售额估计为7 000元、9 000元、6 000元。由此可预测201X年2月的现金收入为( C ) A.7 200元 B.7 800元 C.8 200元 D.9 000元 6.编制生产预算以( B ) 为基础。 A. 采购预算 B. 销售预算 C. 财务预算 D. 管理费预算 7.下列预算中，不属于业务预算的是（ A ） A.预计利润表 B.销售与管理费用预算 C.制造费用预算 D.销售预算 8.下列预算中，属于专门决策预算的是（ C ） A.财务费用预算 B.直接人工预算 C.资本支出预算 D.产品成本预算 9.在成本性态分析基础上，分别按一系列可能达到的预计业务量水平而编制的能适应多种情况的预算，称为（ C ） A.滚动预算 B.零基预算 C.弹性预算 D.连续预算 10.全面预算的起点是（ C ） A. 现金预算 B.生产预算 C. 销售预算 D. 管理费预算 11.下列预算中，不涉及现金收支内容的项目有（ A ） A.生产预算 B.直接材料采购预算 C.制造费用预算 D.销售预算 12.企业的全面预算体系的终结为（ C ） A.现金预算 B.销售预算 C.预计财务报表 D.资本支出预算 13.变动性制造费用预算的编制基础是（ A ） A.生产预算 B.现金预算 C.制造费用预算 D.销售预算
目录 1、目录 (1) 2、第一章总则 (2) 3、第二章预算组织 (3) 4、第三章预算内容 (4) 5、第四章预算编制 (7) 6、第五章预算控制 (10) 7、第六章预算调整 (11) 8、第七章预算分析报告 (13) 9、第八章预算考核 (14) 10、第九章附则 (16) 11、附件一全面预算管理办法流程图 (17) 12、附件二全面预算管理表格
第一章总则 第一条目的 为实现公司的发展战略，提高公司经营管理水平，加强公司内部控制，优化公司资源配置，建立健全公司全面预算管理体系，结合本公司实际，制订本办法。 第二条全面预算管理的基本内容及管理体系 全面预算管理是指围绕公司发展战略，以经营计划为基础，以年度工作任务为目标，并将公司目标以预算形式加以量化，对公司预算年度内各种资源和经营行为所做的预期安排，使之得以实现的公司内部控制管理活动，是全过程、全方位、全员参与，对公司各种资源和经营行为全面控制的综合管理系统。 全面预算包括业务预算、资本预算、筹资预算和财务预算。 全面预算管理体系包括预算组织、预算内容、预算编制、预算控制、预算调整、预算报告和预算评价等内容。 第三条全面预算管理的基本原则 公司编制财务预算应当按照内部经济活动的责任权限进行，并遵循以下基本原则： 1.坚持效益优先原则，实行总量平衡，进行全面预算管理； 2.坚持积极稳健原则，确保以收定支，加强财务风险控制； 3.坚持权责对等原则，确保切实可行，围绕经营战略实施。 第四条实施要求
各部门主要负责人为预算管理的第一责任人，同时要确定本部门的预算管理专员，部门的预算管理专员在部门负责人的领导下，负责本部门的预算工作，确保对预算编制、批准、控制、调整、报告、考核等各环节的有效管理和监控，促进公司整体经营管理水平的提高。公司主要负责人和各部门负责人要重视全面预算工作，组织好公司内部各层级的全面预算管理活动,要把全面预算管理作为本公司经营管理工作的重点 第五条预算期间 预算周期与公司的会计年度一致，从每年公历1月1日起至12月31日止。 第六条适用范围 本办法适用于公司所属各部门。 第二章预算组织 第七条基本要求 公司应建立健全预算管理组织机构，设立预算管理岗位，配备足够的工作人员，建立必要的工作制度，确保预算组织的有效运行。按照“横向到边、纵向到底”的原则，建立完善各层级的预算管理组织体系，横向上覆盖所有职能部门和单位,纵向上延伸到各基层班组。 第八条预算组织 公司成立全面预算管理委员会全面负责公司的预算管理工作，同时授权委托财务管理部作为预算实际管理部门负责日常的预算管理工作。
第七章全面预算的编制 （１）销售预算 销售预算是指在销售预测的基础上，根据企业年度目标利润确定的预计销售量、销售单价和销售收入等参数编制的，用于规划预算期销售活动的一种业务预算。在以销定产的经营思想指导下，销售预算是日常业务预算为起点，其他预算均以销售预算为基础。 在编制过程中，应根据有关年度内各季度市场预测的销售量和售价，确定预算期销售收入（有时要同时预计销售税金），其中包括前期应收销货款的收回，以及本期销售货款的收入，它主要为编制“现金预算”提供必要资料。 【案例资料2】假如嘉兴公司预计年度（2009）各季 预计销售量分别为3，000件、3，500件、4，000件、3，500件，销售单价为80元。每季度销售收入的45％于当 季收到现金，其余的55％于下一季度收到现金，此外， 年初应收账款为12，000元。现根据以上资料编制销售预 算见表7—1所示。 嘉兴公司销售预算 （３）生产预算 销售预算确定以后，就可以根据预计销售量按产品名称数量编制生产预算。生产预算主要是为了具体规划企业在预算期内的产品生产活动，确定预算期内产品生产的实际数量及其具体分布情况。在编制生产预算时，需要注意的是在生产量、销售量和期末存货量之间应保持一定的比例关系，以避免储备不足、产销脱节或超储积压等。
预算期产品的预计生产量可按下列公式计算： 生产量 预计＝ 销售量 预计＋ 预算期末存货－ 初存货 预算期 案例解析2： 【案例资料2】中假如嘉兴公司各季度的期末存货量按下季度销售量的20%计算，预算期（年）末存货量为650件，预算期内甲产品每季季初存货与其上季度的季末存货数量相同，预算期（年）初存货数量600件。根据有关资料，编制该厂2009年度的生产预算如表7-2所示。 嘉兴公司生产预算 表7-2 2009年度 在生产预算期中要注意两种相互关系：一是某个时期的预计产品期末存货量和下期的期初产成品存货量相等。二是预期的产成品期末存货的数量与下一期
全面预算治理方法 北大纵横治理咨询公司二零零XX年XXX月
目录 第一章总则 (1) 第二章组织机构 (5) 第三章预算治理体制和预算体系 (8) 第四章预算编制 (10) 第五章预算的执行、操纵与差异分析 (21) 第六章预算的考核与激励 (24) 第七章附则 (27)
第一章总则 第一条全面预算的概念： 全面预确实是关于企业在一定的时期内（一般为一年或一个既定期间内）各项业务活动、财务表现等方面的总体预测。它包括经营预算（如开发预算、销售预算、销售费用预算、治理费用预算等）和财务预算（如投资预算、资金预算、可能利润表、可能资产负债表等）。 全面预确实是一种治理工具，也是一套系统的治理方法。全面预算通过合理分配企业人、财、物等战略资源协助企业实现既定的战略目标，并与相应的绩效治理配合以监控战略目标的实施进度，操纵费用支出，并预测资金需求、利润和期末财务状况等。 全面预算的编制、执行与调整涉及公司的所有部门及要紧人员，包括总公司所有的业务部门与职能部门，以及所有子公司的各项业务活动。 第二条全面预算的目的及作用 全面预确实是对企业战略规划的一种正式、量化的表述形式。在遵循企业战略目标的前提下概括了企业的战略目标及达成战略目
标的可行步骤。企业实施全面预算治理的目的及作用要紧有以下几个方面： 1、预算与战略治理： 全面预算能够细化公司战略规划和年度经营打算，它是对公司整体经营活动一系列量化的打算安排，有利于战略规划与年度经营打算的监控执行。 通过全面预算的编制，将有助于公司上下级之间，部门与部门之间的相互交流与沟通，增进相互之间的了解，加深部门及职员对公司战略的理解。 全面预算也为公司的全体职员设立了一定的行为标准，明确了工作努力的方向，促使其行为符合公司战略目标及预算的要求。 通过编制公司全面预算，使公司治理层必须认真考虑完成经营目标所需的方法与途径，并对市场可能出现的变化做好预备。 2、预算与绩效考核： 全面预确实是公司实施绩效治理的基础，是进行职员绩效考核的要紧依据，通过预算与绩效治理相结合，使公司对其部门和职员的考核真正做到“有章可循，有法可依”。
第七章全面预算管理CPA考试题型整理 一、单项选择题（每小题1分，每小题只有一个正确答案） （2003年）1.下列预算中，在编制时不需以生产预算为基础的是（）。 A.变动制造费用预算 B.销售费用预算 C.产品成本预算 D.直接人工预算 【答案】B （2006年）5.某公司生产甲产品，一季度至四季度的预计销售量分别为1000件、800件、900件850件，生产每件甲产品需要2千克A材料。公司的政策是每一季度末的产成品存货数量等于下一季度销售量的10%，每一季度末的材料存量等于下一季度生产需要量的20%. 该公司二季度的预计材料采购量为（）千克。 A.1600 B.1620 C.1654 D.1668 【答案】C (2007年)1.下列预算中，属于财务预算的是（）。 A.销售预算 B.生产预算 C.产品成本预算 D.资本支出预算 【答案】D 【解析】财务预算是关于资金筹措和使用的预算，包括短期的现金收支预算和信贷预算，以及长期的资本支出和长期资金筹措预算。（见教材82页） （2009年）10.下列各项中，不受会计年度制约，预算期始终保持在一定时间跨度的预算方法是( )。 A.固定预算法 B.弹性预算法
C.定期预算法 D.滚动预算法 【答案】D （2010年）8．使用成本分析模式确定最佳现金持有量时，持有现金的总成本不包括现金的（）。 A．管理成本 B．机会成本 C．交易成本 D．短缺成本 【答案】C 【答案解析】使用成本分析模式确定最佳现金持有量时，持有现金的总成本包括三项：机会成本、管理成本、短缺成本。（参见教材392页） （2011年）9.下列成本估计方法中，可以用于研究各种成本性态的方法是（）。 A.历史成本分析法 B.工业工程法 C.契约检查法 D.账户分析法 【答案】B 【答案解析】工业工程法是指运用工业工程的研究方法，逐项研究决定成本高低的每个因素，在此基础上直接估算固定成本和单位变动成本的一种成本估计方法。工业工程法，可以在没有历史成本数据、历史成本数据不可靠，或者需要对历史成本分析结论进行验证的情况下使用。尤其是在建立在标准成本和制定预算时，使用工业工程法，比历史成本分析更加科学。工业工程法可能是最完备的方法，可以用于研究各种成本性态，但它也不是完全独立的，在进入细节之后要使用其他技术方法作为工具。（参见教材499－501页） 二、多项选择题（每小题2分，每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。） （2001年）1. 用多水平法编制的弹性预算，主要特点是（）。
第8章全面预算管理练习 一、单项选择题 1. 专门反映企业未来一定预算期内财务状况、经营成果和现金收支的一系列计划，如预计资产负债表、预计利润表和现金收支预算等等，是指（） A .全面预算 B .经营预算 C .资本预算 D .财务预算 2. 预算最本质的功能在于（） A .计划 B .考核 C .控制 D .评价 3. 预算管理循环中有一个重要环节，其质量的高低直接影响预算执行结果，也影响对预算执行者的业绩评价，这个重要环节是（） A .预算编制 B .预算控制 C .预算分析 D .预算考评 4. 从整体上概括企业的特征和中长期的未来发展方向的是（） A .公司战略 B .战略目标 C .战略计划 D .全面预算 5. 预算的决策机构是（） A .经理 B .董事会 C .股东大会 D .财务部门 6. 作为公司全面预算编制的根据，公司的各个预算都是由它细化和分解而来的，那么，它是指（） A .资本预算 B .公司战略 C .生产预算 D .现金预算 7. 在成本习性分析的基础上，分别按一系列可能达到的预计业务量水平编制的能适应多种情况的预算，是（） A .定期预算 B .弹性预算 C .零基预算 D .固定预算 8. 下列各项预算中，构成全面预算体系最后环节的是（） A .日常业务预算 B .专门决策预算 C .财务预算 D .现金预算 9. 星海公司预计2008年三、四季度销售产品分别为220件、350件，单价分别为2元、2.5元，各季度销售收现率为60%，其余部分下个季度收回，则星海公司第四季度现金收入为（）元 A .437.5 B .440 C .875 D .701 10. 编制生产预算的基础是（）
高等教育自学考试辅导《管理会计（一）》第七章生产经营的全面预算 一、单项选择题 1.全面预算的特点不包括（）。 A.预算过程的全员发动 B.预算金额的总体性 C.预算管理流程的全程化实施 D.要求预算管理和会计系统相分离 2.企业具有实质性的基本活动的预算是（）。A.全面预算B.财务预算C.营业预算D.现金预算 3.下列关于全面预算的内容，说法错误的是（）。 A.营业预算以实物量指标和价值量指标分别反映企业收入与费用的构成情况 B.财务预算作为总预算体系中的最后环节，可以从实物方面反映预算的结果 C.全面预算以企业经营目标为出发点，以销售预算为主导 D.全面预算的内容一般由营业预算和财务预算两部分构成 4.生产预算不包括（）。A.预计销售单价B.预计销售量C.预计生产量D.预计存货数量 5.直接材料预算、直接人工成本预算的编制都是以（）为基础进行的。 A.现金预算 B.销售预算 C.生产预算 D.预计资产负债表 6.下列有关制造费用预算的说法，不正确的是（）。 A.也称为间接成本预算 B.包括变动性制造费用预算和固定性制造费用预算 C.预计需用现金支付的制造费用指的是从预计制造费用合计中扣除预计折旧摊销费 D.变动性制造费用可在上年的基础上根据预算期变动加以适当修正进行预计 7.（）编制依据的成本费用和利润信息都是在一个预定的销量和生产量水平的基础上确定的。 A.固定预算 B.零基预算 C.增量预算 D.连续预算 8.以成本性态分析为基础编制的预算是（）。 A.固定预算 B.弹性预算 C.增量预算 D.滚动预算 9.下列不属于弹性成本预算公式法的优点的是（）。 A.增加预算编制工作量 B.可根据实际业务量计算成本预算额 C.减少预算编制工作量 D.便于成本的有效控制 10.以下说法中，不属于滚动预算缺点的是（）。 A.导致对存货计价基础的修订 B.导致会计部门调整工作以跟上预算的变化 C.过分强调短期利益 D.预算编制过程消耗更多的金钱 11.增量预算法适用于（）。A.业务变化较大、业务量波动较大的企业B.业务变化较大、业务量比较稳定的企业C.业务变化较小、业务量波动较大的企业D.业务变化较小、业务量比较稳定的企业 12.下列选项中，不是零基预算优点的是（）。 A.引导雇员以更好的方式去工作来强化激励的作用 B.有利于充分发挥预算的指导和控制作用 C.为管理者适应企业环境变化提供了预算工具 D.支出中的过时项目将被找出并被抛弃 二、多项选择题 1.生产经营的全面预算，亦称总预算，其意义主要体现在（）。 A.明确企业各级各部门工作的目标 B.有助于收入提升与成本节约 C.使得各部门目标与企业整体目标冲突 D.提供了企业进行工作业绩评价的标准 E.不能克服以过去业绩为标准的局限性 2.与商业企业的营业预算相比，制造业的营业预算还包括（）。 A.直接材料采购预算 B.资本支出预算 C.直接人工预算 D.债券投资预算 E.营业费用预算 3.财务预算是建立在营业预算基础上的预算，其内容包括（）。 A.制造费用预算 B.资本支出预算 C.生产预算 D.现金预算 E.预计资产负债表 4.全面预算涉及企业生产经营活动的各个方面，是在销售预测和可靠的销售计划的基础上编制的。编制通常应遵循的程序包括（）。 A.明确的战略规划 B.确定预算总目标 C.确定全面预算 D.审议批准 E.定期对预算执行情况进行分析 5.应收账款预算包括（）。 A.预算年度中各季度的预计销售量 B.预算年度中各季度的预计销售单价 C.预算年度中各季度销售款项的应收款数额 D.预算年度中各季度销售款项的实际收到款数额 E.预算年度中各季度的预计生产量 6.以下关于单位生产成本预算的说法中，正确的有（）。A.实际工作中，单位生产成本预算还需附有“期末存货预算”B.亦称“标准成本单”C.为编制预计资产负债表提供期末产成品存货数据D.亦称“单位生产成本和期末存货预算”E.为编制预计收益表提供产品销售成本数据
第八章全面预算 案例1 成化公司为一家全国性的零售商。该公司获得一项新型打火机的独家经销权。过去数年间，此项打火机的销路急剧上升，故成化公司不得不增聘管理人员。假定你应该公司之聘，负责有关预算制度的推行。公司总经理交付你的第一项任务，是要编制一份从4月1日起的 3个月的总预算。你极盼能做好该项工作。因此，你先收集了如下资料： 公司对于每月的期末现金额，希望能保持至少10000元。该项新型打火机的售价将为每只8元。最近数月以及预测今后数月的打火机销售量如下： 1月份(实际销售量)20000只 2月份(实际销售量)24000只 3月份(实际销售量)28000只 4月份(预计销售量)35000只 5月份(预计销售量)45000只 6月份(预计销售量)60000只 7月份(实际销售量)40000只 8月份(预计销售量)36000只 9月份(预计销售量)32000只 各月份的期末存货，应为下个月销售量的90％。该项打火机的进货成本为每只5元。
该公司进货付款方法如下： 进货当月份付款50％，其余50％于次月份付清。该公司之销货，全部为记账，无折扣。销售当月底前能收得货款25％，次月份收得50％，再次1月收得其余的25％。坏账极少，可以不计。 以下为该公司每月之营业费用： 变动费用 销货佣金 1元／每只打火机固定费用 工资 36000元 水电 1000元 应摊保险费 1200元 折旧 1500元 其它 2000元 在上述各项营业费用中，除折旧及保险费外，均需于费用发生的当月以现金付清。该公司预计5月份将需购置固定资产25000元，以现金支付。该公司宣布其上缴．税利为每季 12000元，于下一季第1个月内上缴。以下为该公司3月31日资产负债表： 资产负债表 2006年3月31日 资产
管理会计白玉芳第八章全面预算管理课后习题参考答案 标准化文件发布号：（9312-EUATWW-MWUB-WUNN-INNUL-DQQTY-
第八章全面预算管理思考级练习题答案 一、思考题 1.什么是全面预算它可以如何分类 答：全面预算是指把企业全部经济活动的总体计划，用数量、金额和表格的.式反映出来的一系列文件。亦即全面预算就是企业总体规划的具体化和数量化的说明。 预算依预算期的长短不同分别称为年度预算、季度预算或月份预算。当预算跨年度时，我们称之为长期预算，反之称为短期预算。 2.全面预算有哪些作用 答： （1）明确生产经营活动的目标 （2）协调各职能部门的工作 （3）控制日常经济活动 （4）评价实际工作业绩 3.业务预算都包括哪些内容它们的编制原理是怎样的 答：业务预算是反映企业在计划期间日常发生的各种具有实质性的基本活动的预算。它主要包括销售预算、生产预算、直接材料采购预算、直接人工预算、制造费用预算、单位生产成本预算、期末产成品存货预算、销售及管理费用预算等等。
业务预算是在销售预测的基础上，首先编制销售预算，然后根据“以销定产”的原则，依次编制生产预算、材料采购预算、直接人工预算等等。 4.专门决策预算有哪些它的编制有无固定的模式 答：专门决策预算是指企业为不经常发生的长期投资决策项目或一次性专门业务所编制的预算。它与那些针对计划期间日常经济活动所编制的业务预算明显不同。专门决策预算包括资本支出预算和一次性专门业务预算。 专门决策预算的编制没有固定的模式。但成功的专门决策预算一般应遵循以下顺序： （1）投资意向和提案的产生； （2）估计战略、市场和技术因素，预计现金流量； （3）评价现金流量； （4）在可接受标准基础上选择项目； （5）执行计划； （6）在投资项目的现金流量和经济状况被接受以后，不断重新评价，或进行事后审计。 5.财务预算包括哪些内容编制财务预算的根据有哪些 答：财务预算是指企业在计划期内反映有关现金收支、经营成果和财务状况的预算。财务预算主要包括现金预算、预计损益表和
目录 第一章总则 .......................................................................................................................... - 1 -第二章全面预算的管理体系.......................................................................................... - 2 -第三章全面预算管理职责分工...................................................................................... - 2 -第四章全面预算编报及审批程序.................................................................................. - 3 -第五章固定资产预算 ...................................................................................................... - 5 -第六章资金需求及现金流量预算..................................................................................... - 5 -第七章预算的分析与考核 ................................................................................................. - 5 -第八章附则 ....................................................................................................................... - 6 -