财务审计的基本方法
（一）查账法
按查账所涉及的会计资料的会计核算顺序分析，查账法有顺查法和逆查法。
"# 顺查法
又称为正查法，是按照会计核算的处理顺序，依次对证、账、表各个环节进行审查的一
种方法。其主要特征：一是从审查原始凭证出发，着重审查和分析经济业务是否真实、正确、合法；二是审查记账凭证，查明会计科目处理、数额计算是否正确、合规；三是审查会计
账簿，查明记账、过账是否正确，核对账证、账账是否相符；四是审查会计报表，查明报表各
项目是否正确完整，核对账表、表表是否相符。
顺查法的主要优点是审查全面而仔细，可以避免遗漏，作出较准确的审计结论。其缺
点是面面俱到，不能突出重点，工作量太大，耗费人力、时间太多。因此，该方法除了用于审计管理特别混乱、业务量很少的单位或已发现有严重问题的单位或特别重要、风险大的审计项目外，其余场合一般不宜采用。
$# 逆查法
又称为例查法或溯源法，是按照与会计核算相反的处理程序，依次对表、账、证各个环
节进行审查的一种方法。其主要特征：一是从审查被审计单位会计报表出发，从中发现和找出异常和有错弊的项目，据此确定下一步审查的重点；二是根据确定的可疑项目，追溯审查会计账簿，进行账表、账账核对；三是进一步追查记账凭证和原始凭证，进行证证核对，以便查明主要问题的真相和原因。
逆查法的主要优点是能从全局出发，从大处着手，抓住问题的实质，又可以节省人力
和时间，提高工作效率。其缺点是不能全面地审查问题，易有遗漏，难以作出十分准确的审计结论。因此，除了对某些管理非常混乱的单位的审计，以及某些特别重要和风险大的审计项目的审计不能采用外，其余场合均能采用。
%# 审阅法
第十三篇! 股份制企业财务审计管理制度·""’&·
审阅法是指审计人员通过对有关书面资料的仔细阅读，来查明有关资料及所反映的
经济活动是否合法、合理和有效的一种审计方法。审阅的内容可以分为两类：一类是有关会计资料，包括会计凭证、会计账簿、会计报表的审阅。其中会计凭证的审阅，一方面是形式审查，查看原始凭证要素是否齐备，有无涂改迹象，有关人员的签章、财务专用章或收付戳记等是否符合要求；另一方面是实质审查，查看摘要内容是否与实际业务一致，记账凭证上有关账户之间的对应关系是否正常、业务活动有无异常，等等。在会计账簿的审阅中，明细账和日记账是审查的重点，对容易发生错弊的账户如往来账、费用账等，审阅时应特别予以关注。会计报表的审阅，主要审查报表的编制是否符合会计准则，项目及数据的增减变动有无异常现象，被审计单位的重大会计事项如会计处理方法的变更是否在报表
的附注中充分揭示等。另一类是会计资料以外的其他经济信息资料和相关资料。
审阅法是最基本、最重要的审计方法，是任何审计都需要运用而且是一开始就必须运
用的审计方法。通过审阅有关资料，可以收集审计证据，也可以为进一步审计提供线索。但在应用审阅法时，应注意：一是同其他方法结合进行。如适当复核、核对有关数据资料等，单纯地审阅有时是难以发现问题的；二是审阅资料的全部内容，包括资料本身应具备的要素、有关文字说明和数字等；三是记录并适当分析发现的疑点和线索，必要时应随时核实；四是运用一定的符号来表明哪些资料已进行了初步审查。
!" 复核法
又称复算法或验算法，是指通过对有关数据的重新计算来验证数据是否正确的一种
审计方法。被审计单位的书面资料中有许多数据是通过一定运算求得的，可能因工作人
员的疏漏或者故意舞弊而造成数据失真。这种失真通过一般的审阅不易发现，必须进行
复核。复核的内容包括两个方面，一是会计数据的复核。其中会计凭证的复核，主要复核原始凭证上的数量、单价与金额的计算，涉及到多个项目的原始凭证要复核其合计数；对于自制的付款凭证如工资结算单，应逐项复核；复核转账凭证上的金额计算，如材料成本差异、递延资产的摊销、固定资产折旧等。会计账簿的复核，主要复核明细账、日记账、总分类账的借方、贷方发生额合计数的计算，复核各账户余额的计算，特别是现金日记账和有关实物明细账的余额计算，复核各有关明细账余额合计数的计算等。会计报表的复核，主要复核资产负债表中的小计数、合计数的计算以及各有关净值项目的计算，如固定资产净值、应收账款净值等；复核现金流量表、成本表以及其他各种补充资料中有关指标的计算。二是会计数据以外的其他数据的复核，如统计资料、计划预算资料以及其他相关定额资料中有关数据的复核。
审计人员在运用复核法时，应注意以下几方面：一是要善于抓重点。一般来说，只对
那些对审计目标有较大影响的或是认为有疑点而应进一步澄清的数据进行复核；二是要
小心谨慎，不能放过任何一点细微的差异。三是应运用一定的符号，以便识别哪些项目已被检查。
#" 核对法
核对法是指在书面资料的审阅、复核的基础上，将书面资料的相关记录之间，或是书
面资料的记录与实物之间，进行相互勾对，以验证其是否相符的一种审计方法。其主要内·%%!$·最新股份制企业财务管理制度全书
容有：一是证证核对，是原始凭证与相关原始凭证、记账凭证与原始凭证、记账凭证与汇总记账凭证之间的核对，如商品验收单与购货发票上的品种、规格、数量、单价、金额等是否一致；记账凭证所记载经济业务的内容、金额及附件数是否与所附的原始凭证一致；汇总记账凭证的金额、科目、记账方向是否与记账凭证一致等。二是账证核对，指原始凭证或记账凭证与账簿记录之间的核对，主要核对账簿的记账日期、摘要、会计科目、金额及借贷方向等与原始凭证或记账凭证是否一致，有无遗漏现象或重复现象。三是账账核对，指总分类账、明细分类账及它们之间的核对，如根据某些总分类账与其所统驭的明细分类账，核对双方的发生额和余额是否一致等。四是账表核对，指账簿记录与报表的有关数据相
核对，以账簿记录为依据，核对报表中各数据的来源是否与账簿记录相一致。如“货币资金”项目的数据是否与“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个账户的余额之和相一
致等。五是表表核对，指核对不同报表上的相同项目或相关数据是否一致，即核对各报表之间的勾稽关系是否正确。如“资产负债表”中“未分配利润”项目应与“利润分配表”项目金额一致。
审计人员通过对相关资料之间的相互核对，来发现可能存在的种种问题。在运用核
对法时，应注意以下几方面：一是核对前，应确保相互核对的各种资料本身的可靠性。否则，通过核对获取的证据是不可靠的。因此，运用核对法时，需要结合使用其他方法。二是应运用一定的符号，以便能识别哪些内容已核对或核对了几次，有无疑问等。三是对核对中发现的差异、疑点和线索，应予记载并分析，以便进一步查清有关问题。四是根据具体情况确定核对方式，最好由一人核对，以防产生差错。
审计人员通常结合使用审阅法、复核法及核对法。具体地讲，在审阅时对有必要复核
的有关数据指标，运用复核法进行复核，以消除计算错误，然后再同有关资料进行核对。
这样边审阅、边复核、边核对，既容易发现问题，又能提高工作效率。
!" 调节法
指在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实的数据的方法。如对银
行存款实存数额的审查，通常运用调节法编制银行存款余额调节表，对企业单位与开户银行双方所发生的“未达账项”进行增减调节，以便根据银行对账单的余额来验证银行存款账户的余额是否正确。又如，当盘存日同书面资料结存日不同时，结合实物盘存，将盘存日期与结存日期之间新发生的出入数量用来对结存日期有关财产物资的结存数进行调
节，以验证或推算结存日期有关财产物资的应结存数。
#" 分析法
分析法指通过对被审项目有关内容的对比和分解，从中找出各项目之间的差异及构
成要素，以揭示其中有无问题，为进一步审计提供线索的一种审计方法。审计工作中一般采用的分析法，主要有比较分析法、平衡分析法、因素分析法等。其中：比较分析法是指直接通过对有关审计项目之间的对比，来揭示其中的差异，并分析判断其差异形成的原因及有无异常、经济活动是否合理和有效的一种分析方法。按对比时所采用的指标不同，又有绝对数比较分析和相对数比较分析两种。平衡分析法，是指根据复式记账原理和会计制
度的规定，以及经济活动之间的内在依存关系，对应该存在内在制约关系的有关项目进行第十三篇’ 股份制企业财务审计管理制度·&&%$·
计算或测定，以检查制约关系是否存在并揭示其中有无问题的一种分析方法，因素分析法是用来计算几个相联系的因素对某一综合经济指标影响程度的一种分析方法。
!" 推理法
推理法指审计人员根据已经掌握的事实或线索，结合自身的经验并运用逻辑方法，来
确定一种审计方案并推测实施后可能出现的结果的一种审计方法。推理法与分析、判断
关系密切，通常将其合称为“分析推理”或“判断推理”，这是一种非常重要的辅助审计方
法。推理法一般经过恰当分析、合理推理及正确判断三个步骤，通过推理，可以帮助审计人员从众多的问题线索中，理出头绪，明确进一步审查的方向，使工作少走弯路。（二）财产清查法
#" 盘点法
又称盘存法，是指通过对有关财产物资的清点、计量来证实账面反映的财物是否确实
存在的方法。它包括直接盘点法和监督盘点法。直接盘点法是指审计人员在实施审计检
查时，通过亲自盘点有关财物来证实与账面记录是否相符的一种盘点方法。监督盘点法
是指在盘点有关财物时，审计人员不亲自盘点，而是通过对有关盘点手续的观察和在场的监督，来证实有无问题的一种盘点方法。审计人员多数采用监督盘点法。由于财产物资
易被贪污并被用来掩盖弄虚作假的舞弊行为，作为资产的所有者十分关心财物是否完全
完整。因此，通过盘点法确定财产物资的实存情况非常重要。
盘点法一般经过盘点前的准备工作、实施盘点和盘点结果的确定三个步骤。
首先，盘点前的准备工作：一是确定盘点内容。由于被审计单位财产物资种类繁多，
全面盘点的可能性很小；而且从现代审计方法和审计的一般要求来看，没有必要进行全面盘点。因此，盘点的内容一般确定在重要的、容易发生短缺的、收发业务内部控制比较弱的项目上。二是确定盘点人员。盘点人员一般由被审计单位安排，但审计人员应根据审
计目的的要求提出适当的建议。在盘点人员中，至少要有一名财务负责人、一名实物保管人和两名审计人员。三是选择恰当的盘点时间。对规模较小的盘点，一般以不影响工作
正常进行为准，宜选择在每天的业务终了后或业务开始前。规模较大的盘点，一般应在会计期末进行。
其次，实施盘点即清点数量，确认质量及所有权。盘点的常用方法是使用盘点单，即
在作为盘点内容的财物上贴挂编号控制的盘点单用来登记结果，盘点后将盘点单中的有
关资料汇总，登记于财物盘点表中。在实施盘点时，审计人员应注意以下几方面：一是对存放多处的同类物资应同时盘点；若不能同时盘点，则未盘实物的保管应在审计人员的监督下进行，以防止有关人员挪动财物的位置，发生重盘和漏盘现象。二是对一般财物的盘点，审计人员应在场监督；对于特别重要的财物盘点，审计人员除了监督、观察外，还应进行复点，如现金、有价证券和其他贵重物资的盘点等。三是采用监督盘点时，审计人员应根据观察盘点的情况进行适当的抽点，抽点的样本至少应在#$% 以上；在分析抽点结果时，不仅对数量上的错误，而且对财物的编号、规格、计量单位及其他方面的错误都应注·##&$·最新股份制企业财务管理制度全书
意。
最后，编制盘点表，确定盘点结果。盘点结束后，审计人员将盘点单收集后按编号顺
序排列，注意有无缺号、重号，并编制盘点表，然后将工作底稿中记录的抽点结果与盘点表核对，确定盘点质量及结果。在确定盘点结果时，审计人员应注意以下几方面：一是查询有无外单位的财物，并通过审阅合同、记录及函证等方式对这部分财物的所有权予以证实。二是参加盘点过程的所有审计人员都应编制工作底稿，列示抽点的范围和数量比例，说明应注意的问题，并对这次盘点是否按照审计计划的要求进行表示意见。三是如果盘
点日与结账日不一致时，应进行必要的调整。结账日账面应存数! 盘点日账面应存数"
盘点日与结账日之间的发出数# 盘点日与结账日之间的收入数；结账日实存数! 盘点日
实存数" 盘点日与结账日之间发出数# 盘点日与结账日之间收入数。其中，这两个公式
里的期间发出数和期间收入数，只有在审计人员确认正确时，才能用来调整。
$% 函证法
又称函询法，是指审计人员直接致函有关单位和人员，根据对方回函情况来验证有关
被审事项真实性的方法。函证法有广泛的用途，既可用于有关书面资料的证实，也可用于有关财产物资的证实。但被函证单位与被审计单位存在很大依赖，或是被审计单位与被
函证单位故意串通的情况下，函证法将是无效的。使用函证法应注意以下几方面：
首先，科学选择函证方式。函证方式有两种即积极函证和消极函证。积极函证要求
对方无论函证的内容对错都应复函答复；消极函证只要求对方在不同意函证内容时才复函。一般情况下，以下事项应采用积极函证方式，否则应采用消极函证方式：一是重要的业务事项。“重要”是指该业务事项的金额大或该业务事项涉及的问题性质严重。二是
内部控制比较薄弱的业务事项。为该事项错弊的可能性大，若采用消极函证方式，如果对方不复函，审计人员据此认为函证内容正确，会造成审计工作失误。三是审计人员认为存在疑点较多的事项。相比较而言，积极函证的结果更为可靠，但消极函证有利于节约审计费用。至于在何种情况下选用积极函证或消极函证，一般视函证业务事项的具体情况而定。
其次，正确设计与填写函件的内容。审计人员只有正确设计并填写函件，才能获得所
需材料。设计和填写函件应注意以下几方面：一是函证的内容如原始凭证名称、日期、事项摘要、账面余额等要按照被审计单位的账面记录填写，不能填错。二是要说明函证的目的及具体要求。采用积极函证方式时，应要求对方签署本函副本并加盖公章后直接寄审
计人员规定的地址；采用消极函证方式时，应注明“如有出入，务请来函说明”等文字。三是在函件上加盖审计组织印章；发函的审计人员或项目负责人应签字；注明发函日期及复函的截止日期。
最后，严格控制函证过程。审计人员要严格控制从设计填写函件到收回函件的整个
过程，以保证复函的质量。控制内容有以下几方面：一是所有的函件应由审计人员亲自填
写和投递，避免被审计单位有关人员借机更改截留；函证范围、对象、方式及回函的地址应对被审计单位的有关人员保密，以防被审计单位临时采取补救措施；对函证事项和复函的单位开列清单，并做好相应记录。二是从函件发出日起应注意查收复函和退回的函件。
第十三篇( 股份制企业财务审计管理制度·&&’&·
对无从投递的退回函件，应仔细分析，了解原因。三是采用积极函证方式时，如未能在规定期限内收到答复函时，应采用其他措施，或是再次发函，或是亲临核实。
!" 询问法
是指审计人员直接找有关人员进行面谈，以获得必要的资料或对某一问题予以证实
的一种审计方法。按询问对象的不同，分为询问当事人和询问知情人；按询问的方式不同，分为个别询问和集体询问。询问法的应用场合十分广泛，既可用于对被审计单位有关情况的一般了解，也可用于审计证据的落实，同时还可用于收集对某些书面资料或财产物资进行证实时的补充证据。使用询问法时应注意以下几方面：一是审计人员应有两人以
上在询问现场，以相互牵制。二是合理选择询问方式，以获取有用的信息资料。一般地，对较重要的问题采取个别询问的方式；对性质一般的问题采取集体询问的方式。三是正
确使用询问策略和询问技巧，因势利导，使被询问者能主动地、切中要害地提供有关情况。四是应作好询问记录，并在询问完毕后交被询问人审阅并签名，以明确责任。
#" 观察法
是审计人员根据需要亲自到工作现场进行实地巡视，来获取有关证明材料的一种审
计方法。它主要用于内部控制制度的遵循测试及有关财物保管方面的调查。具体地讲，
包括以下内容：观察业务处理程序及会计凭证传递程序；到仓库或外存物资地点观察有关的物资保管情况；到施工工地观察实际的建筑规模、施工质量和建筑材料的保管领用情况；外借的场地、设备是否确实需要等等。采用观察法时，审计人员必须保持高度的警觉，否则就难以发现问题，也难以获取所需要的证明材料。
$" 鉴定法
是指由于对被审事项的鉴别超出了审计人员的能力范围而邀请有关专门人员、运用
专门技术对被审事项进行确定与识别的一种审计方法。例如，对书面资料真伪的鉴定；实物性质、质量、价值的鉴定以及经济活动的合理性、有效性鉴定等等。运用鉴定法应注意以下几方面：一是被邀请的专家必须具有独立性，即与被审计单位或个人没有任何利害关系；二是鉴定时间、内容及鉴定单位或人员应对被审计单位及当事人保密，防止当事人采取补救措施。三是鉴定的单位及人员应在鉴定报告上签名盖章，以明确责任。__
关于基本建设项目竣工财务决算审计实施办法基本建设项目竣工财务决算是工程竣工验收的重要组成部分，是正确确定新增交付使用固定资产价值的主要依据，是综合反映竣工建设项目或单项工程的建设成果和财务情况的总结性文件，是办理固定资产交付手续的依据。项目建设单位及时、正确地编制竣工财务决算，对于总结分析建设过程中的经验教训，提高工程造价管理和工程施工管理水平以及积累技术经济资料等，都具有重要的意义。 根据国家财政部《关于加强建设项目工程预算、结算竣工决算审查管理工作的通知》、《基本建设财务管理规定》，国家审计审计署《关于国家建设项目竣工决算审计实施办法》等有关文件精神，当建设项目正式竣工验收前，审计人员依法对建设项目竣工决算的真实性、合法性、效益性进行审计。通过审计正确确认项目竣工交付使用财产的价值，同时通过对项目设计概算执行情况和实际基建支出的分析对比，及时反映项目投资的控制情况以及对提高竣工决算的质量，正确评价投资效益，总结建设经验，改善建设项目管理有着重要的意义。 为了正确执行建设项目竣工财务决算审计的各种执业规范和程序，指导我们审计人员的工作方向，控制竣工财务决算审计的质量，同时更好的服务于委托方，根据基本建设项目竣工决算审计的有关规定，制订本办法。 一、基本建设工程项目工程基建项目竣工决算审计依据： 1、本事务所与委托方签定的业务约定书 2、中国注册会计师独立审计准则 3、中华人民共和国审计法及预算法 4、独立审计实务公告第九号—基本建设工程预决算审计 5、国有建设单位会计制度[财会字（1995）45号] 6、基本建设财务管理规定[财基字（2002）394号] 7、国家重点建设项目资金管理办法 8、财政部关于加强专项资金财政财务管理与监督的通知 9、财政部关于《财政投资项目评审操作规程》
数值计算方法学习指导书内容简介 数值计算方法学习指导书内容简介《数字信号处理学习指导》是浙江省高等教育重点建设教材、应用型本科规划教材《数字信号处理》(唐向宏主编，浙江大学出版社出版，以下简称教材)的配套学习指导书，内容包括学习要求、例题分析、教材习题解答、自测练习以及计算机仿真实验等。学习指导书紧扣教材内容，通过例题讲解，分析各章节的学习重点、难点以及需要理解、掌握和灵活运用的基本概念、基本原理和基本方法。全书共有66例例题分析、121题题解、2套自测练习和6个mat1ab计算机仿真实验。 数值计算方法学习指导书目录绪论 第1章离散时间信号与系统 1.1 学习要点 1.2 例题 1.3 教材习题解答 第2章离散系统的变换域分析与系统结构 2.1 学习要点 2.2 例题 2.3 教材习题解答 第3章离散时间傅里叶变换
3.1 学习要点 3.2 例题 3.3 教材习题解答 第4章快速傅里叶变换 4.1 学习要点 4.2 例题 4.3 教材习题解答 第5章无限长单位冲激响应(iir)数字滤波器的设计5.1 学习要点 5.2 例题 5.3 教材习题解答 第6章有限长单位冲激响应(fir)数字滤波器的设计6.1 学习要点 6.2 例题 6.3 教材习题解答 第7章数字信号处理中的有限字长效应 7.1 学习要点 7.2 例题 7.3 教材习题解答 第8章自测题 8.1 自测题(1)及参考答案 8.2 自测题(2)及参考答案 第9章基于matlab的上机实验指导 9.1 常见离散信号的matlab产生和图形显示
9.2 信号的卷积、离散时间系统的响应 9.3 离散傅立叶变换 9.4 离散系统的频率响应分析和零、极点分布 9.5 iir滤波器的设计 9.6 fir滤波器的设计 数值计算方法学习指导书内容文摘第1章离散时间信号与系统 1.1 学习要点 本章主要介绍离散时间信号与离散时间系统的基本概念，着重阐述离散时间信号的表示、运算，离散时间系统的性质和表示方法以及连续时间信号的抽样等。本章内容基本上是“信号与系统”中已经建立的离散时间信号与系统概念的复习。因此，作为重点学习内容，在概念上需要明白本章在整个数字信号处理中的地位，巩固和深化有关概念，注意承前启后，加强葙关概念的联系，进一步提高运用概念解题的能力。学习本章需要解决以下一些问题： (1)信号如何分类。 (2)如何判断一个离散系统的线性、因果性和稳定性。 (3)线性时不变系统(lti)与线性卷积的关系如何。 (4)如何选择一个数字化系统的抽样频率。 (5)如何从抽样后的信号恢复原始信号。 因此，在学习本章内容时，应以离散时间信号的表示、离散时间系统及离散时间信号的产生为主线进行展开。信号的离散时间的表示主要涉及序列运算(重点是卷积和)、常用序列、如何判
内部审计制度 第一章总则 (1) 第二章内部审计机构和审计人员 (1) 第三章内部审计的职责、对象、范围和依据 (1) 第四章内部审计的种类和方式 (2) 第五章内部审计的内容 (3) 第六章内部审计的主要职权 (3) 第七章内部审计工作程序 (3) 第八章审计档案管理 (4) 第九章奖励与惩罚 (5) 第十章附则 (5)
第一章总则 第一条为了加强和完善集团公司内部控制制度，充分发挥内部审计监督作用，使审计工作制度化、规范化、程序化，依据有关法律、法规的规定，特制定本制度。 第二条本制度所称内部审计,是指由公司内部审计部门或人员,对公司内部控制和风险 管理的有效性、财务信息的真实性、准确性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种审计评价活动。 第三条内部审计的目的是促进内部控制制度的建立与健全,有效地控制成本,改善经营 管理,规避经营风险,杜绝违法行为,增加公司价值。 第四条本制度适用于公司本部及下属各子公司。 第二章内部审计机构和审计人员 第五条集团公司内部审计机构暂定为财务审计部。由于财务审计部未设专职审计人员，根据审计业务需要，财务审计部随时指派2名以上具有一定政治素质、审计专业知识和审计经验的财会人员担任内部审计人员，集团公司其他职能部门指派人员参加，相关单位指派人员配合。 第六条内部审计人员必须严格遵守职业道德和审计工作纪律,在审计过程中始终保证独立性,忠于职守、坚持原则, 重审计证据，重调查研究，保证审计结果的客观公正,不得滥用职权,徇私舞弊、玩忽职守。公司应视审计人员工作质量对其进行奖励和处罚。 第七条内部审计人员应按审计程序开展工作，对审计事项严守秘密，未经批准不得公开。 第八条内部审计人员开展正常的内部审计工作不受公司其他部门或者个人的干涉和阻挠。任何部门和个人不得打击报复坚持工作原则的内部审计人员。 第三章内部审计的职责、对象、范围和依据 第九条内部审计的职责职责： 1、按照有关法律、法规和集团公司的要求，起草内部审计制度； 2、制订年度和季度审计计划； 3、负责组织实施内部审计监督，并向总经理报告审计结果； 4、指导集团公司所属有关单位建立健全内部审计制度； 5、负责所属单位内部审计业务的指导和管理； 6、协助上级审计机关对集团公司的审计工作；
第四讲审计程序和审计方法 【重点】掌握审计程序的三个阶段及具体包括的内容；掌握审计的一般方法和技术方法。 【难点】审计一般方法和技术方法在审计实践中的具体应用。 【预计课时】6 一、审计程序的概念 也称审计流程、审计过程或审计循环，是指审计组织及其审计人员开展审计工作，从准备工作到审计业务结束为止的全部过程。 思考：任何时候审计流程都可以称为审计循环吗？ 提示：传统审计工作采用的是分项审计，循环审计近年才开始被广泛使用。 二、审计程序的三个阶段 （一）准备阶段 1、了解被审单位概况； 2、签订审计业务约定书 （①接受业务委托）； 3、初步评价被审单位的内部控制； 4、确定重要性标准和审计风险水平； 5、编制审计计划 （②计划审计工作）。 （二）实施阶段(识别/评估/应对)
（③实施风险评估程序—了解被审单位及其环境，评估重大错报风险） 1、控制测试 （④风险应对—实施控制测试）； 2、实质性测试 （④风险应对—实施实质性程序）。 （三）终结阶段 （⑤完成审计工作和编制审计报告） 1、整理、评价审计证据； 2、复核审计工作底稿； 3、编制审计报告(法律效力)并提出管理建议书(没法律效 力)； 4、审计资料归档。 三、审计程序的关键点拓展 1、了解被审单位基本情况（前期分析） 内容包括：对委托人委托审计的原因、目的进行分析；被审单位所在行业和业务性质、组织结构和经营状况、内部控制的优劣；以前年度接受审计的情况。当出现以下四种情况时可以拒绝接受委托：委托审计动机不良；业务类型风险很高；内控极不健全；经营状况极差。 2、签订审计业务约定书 是在完成前期分析并对分析结果满意时才签订。包括：签约双方的名称、委托目的、审计范围（内容＋时间）、双方责任（会计责任
高速公路建设单位财务会计工作的基本任务 严格执行国家投资政策和财经法令，正确处理国家、投资者和个人间的利益关系，从而保证国家对宏观经济间接措施得以落实。 依法合理及时筹集建设资金，以保证工程建设资金需求；依规做好资金预算，资金使用过程的核算、控制与监督，以及资金使用效果的考核。 严格执行工程概预算，积极贯彻经济责任制，加强合同管理，合理、节约使用建设资金，努力降低建设成本，提高投资效益。 全面准确核定固定资产投资价值，做好固定资产移交工作，确保资产不流失。 做好高速公路基建财务会计工作需掌握或了解的内容： 高速公路基本建设程序和总概算组成及内容 高速公路建设单位会计的内容 高速公路建设项目财务管理 高速公路建设项目审计的范围及内容 在财务会计工作过程中应注意或避免的几个问题 一、高速公路基建程序和项目总概算组成及内容 1、高速公路基本建设程序 ? 1.1项目建议书（立项） ? 1.2可行性研究阶段 ? 1.3设计阶段 ? 1.4安排年度计划和作好建设准备 ? 1.5组织施工 ? 1.6通车试营运、竣工验收及交付使用 上述公路基本建设程序六个方面的内容，是互相依存和紧密联系的，在具体工作中，我们通常采取“程序不减、方法变通”、“合理交叉、平行推进”的手段来加快项目进程。从财务角度分析： 1.1~1.3（初步设计批复阶段）这个阶段为项目前期工作阶段，其财务会计主 要工作任务是拟订适应项目特点的财务管理规章制度和会计核算办法，参与工可与设计文件审查、招标文件编制与审查和有关合同谈判工作。 1.3~1.5（初步设计批复之后到交工验收之前）为项目建设工程施工阶段，其 财务会计工作主要任务是围绕资金及其流转而展开，涉及资金筹集、使用、核算及监督，项目成本管理及核算，资产管理与核算，合同管理及工程价款支付管理与核算，财务分析与评价等。 1.6阶段（即交工验收至交付使用阶段）为项目建设收尾阶段，这一阶段是高 速公路建设项目财务与会计工作最为繁忙和重要的阶段，其主要工作内容涉及前面两阶段财务工作延伸外，还应重点做好债权债务清理与核对，合同清理与结算，实物资产的清理与盘点，会计档案整理、保管与移交，试通车收支核算与管理，竣工财务决算、配合决算审计及核定交付使用资产等。 2、高速公路基本建设项目总概算组成及内容 ?第一部分是建筑安装工程费 ?第二部分是设备及工器具费用
《数值计算方法》教学大纲 课程编号：MI3321048 课程名称：数值计算方法英文名称：Numerical and Computational Methods 学时： 30 学分：2 课程类型：任选课程性质：任选课 适用专业：微电子学先修课程：高等数学,线性代数 集成电路设计与集成系统 开课学期：Y3开课院系：微电子学院 一、课程的教学目标与任务 目标：学习数值计算的基本理论和方法，掌握求解工程或物理中数学问题的数值计算基本方法。 任务：掌握数值计算的基本概念和基本原理，基本算法，培养数值计算能力。 二、本课程与其它课程的联系和分工 本课程以高等数学，线性代数，高级语言编程作为先修课程，为求解复杂数学方程的数值解打下良好基础。 三、课程内容及基本要求 (一) 引论（2学时） 具体内容：数值计算方法的内容和意义，误差产生的原因和误差的传播，误差的基本概念，算法的稳定性与收敛性。 1.基本要求 （1）了解算法基本概念。 （2）了解误差基本概念，了解误差分析基本意义。 2.重点、难点 重点：误差产生的原因和误差的传播。 难点：算法的稳定性与收敛性。 3.说明：使学生建立工程中和计算中的数值误差概念。 (二) 函数插值与最小二乘拟合（8学时） 具体内容：插值概念，拉格朗日插值，牛顿插值，分段插值，曲线拟合的最小二乘法。 1.基本要求 （1）了解插值概念。 （2）熟练掌握拉格朗日插值公式，会用余项估计误差。 （3）掌握牛顿插值公式。 （4）掌握分段低次插值的意义及方法。
（5）掌握曲线拟合的最小二乘法。 2.重点、难点 重点：拉格朗日插值, 余项，最小二乘法。 难点：拉格朗日插值, 余项。 3.说明：插值与拟合是数值计算中的常用方法，也是后续学习内容的基础。 (三) 第三章数值积分与微分（5学时） 具体内容：数值求积的基本思想，代数精度的概念，划分节点求积公式（梯形辛普生及其复化求积公式），高斯求积公式，数值微分。 1.基本要求 （1）了解数值求积的基本思想，代数精度的概念。 （2）熟练掌握梯形，辛普生及其复化求积公式。 （3）掌握高斯求积公式的用法。 （4）掌握几个数值微分计算公式。 2.重点、难点 重点：数值求积基本思想，等距节点求积公式，梯形法，辛普生法，数值微分。 难点：数值求积和数值微分。 3.说明：积分和微分的数值计算，是进一步的各种数值计算的基础。 (四) 常微分方程数值解法（5学时） 具体内容：尤拉法与改进尤拉法，梯形方法，龙格—库塔法，收敛性与稳定性。 1.基本要求 （1）掌握数值求解一阶方程的尤拉法，改进尤拉法，梯形法及龙格—库塔法。 （2）了解局部截断误差，方法阶等基本概念。 （3）了解收敛性与稳定性问题及其影响因素。 2.重点、难点 重点：尤拉法,龙格－库塔法，收敛性与稳定性。 难点：收敛性与稳定性问题。 3.说明：该内容是常用的几种常微分方程数值计算方法，是工程计算的重要基础。 (五) 方程求根的迭代法（4学时） 具体内容：二分法，解一元方程的迭代法，牛顿法，弦截法。 1.基本要求 （1）了解方程求根的对分法和迭代法的求解过程。 （2）熟练掌握牛顿法。 （3）掌握弦截法。 2.重点、难点 重点：迭代法，牛顿法。
基本建设项目竣工财务决算审计流程
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浅谈基本建设项目竣工财务决算审计流程 【摘要】基本建设项目竣工财务决算审计是会计师事 务所近年增长迅速的审计业务之一，与传统财务报表审计相 比，在审计目的、审计程序等方面具有独特性，对审计人员 的专业综合素质提出了较高的要求。2016年，财政部发布了《基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法》、《基本建设财务规则》等一系列基本建设项目财务法规，本文针对新规要 求，探讨了审计人员实施基本建设项目竣工财务决算审计的 步骤及重点等内容。 【关键词】基本建设项目竣工财务决算审计程序审计效率 随着我国改革开放的深入，工业化、城镇化的迅速发展，特别是十六大后城镇化的发展进程的加快，各类城镇保障性 住宅及基础设施建设等政府性投资项目的数量与规模达到 了一个高峰。2016年，财政部先后出台了《基本建设财务规则》、《基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法》等法规， 重点规范建设工程的财务管理、成本控制以及竣工财务决 算。会计师事务所作为独立审计机构，接受委托执行工程竣 工财务决算审计是会计师事务所近年来迅速增长的审计业 务。基本建设项目竣工决算审计的目的，是确保建设资金的
使用合法、合理，防止高估冒算，促进建设单位节约资金，为评价建设资金的使用绩效提供依据。为达到这一审计目的，深入了解基建项目竣工财务决算审计程序及审计重点，对会计师事务所审计人员有着重要意义。 一、基本建设项目竣工财务决算审计程序 （一）接受委托后的初步工作 通过查阅资料、踏看现场，调查了解建设项目的相关情况，形成调查记录，评估建设项目是否具备执行竣工财务决算审计的条件，以及存在重大??题的可能性。 （二）取得决算资料并审查其完整性 包括立项文件、可研报告、初设报告、概算及概算调整批复、造价审核报告、审价定案表、招投标文件、施工图竣工图、设计变更、工程量变更、各年财务报表及审计报告等会计资料、各种合同协议、财产移交清单等。 （三）对项目建设程序的审计 一是项目的建设程序是否规范，审批手续是否齐全。 二是应该进行招投标的事项是否进行了招投标。 三是工程变更是否具备合理的依据、程序是否规范。 （四）对基本建设财务管理情况的审计 一是建设单位或项目核算单位基本建设财务管理制度、内部控制制度的建设和执行情况。 二是对基本建设项目是否严格实行单独核算，且将核算
高纲1193 江苏省高等教育自学考试大纲 06072企业财务审计 南京审计学院编江苏省高等教育自学考试委员会办公室
一、课程性质及其设置目的与要求 （一）课程性质和特点 企业财务审计课程是我省高等教育自学考试审计学专业必考课目，是审计学科体系的重要组成部分，是审计学专业的主干、核心课程之一。企业财务审计全面而系统地阐述了企业财务审计的基本理论和审计实务。在基本理论部分，重点阐述了企业财务审计的涵义和意义，企业财务审计的内容，企业财务审计的程序和方法，并介绍了几种现代审计方法——制度基础审计、风险基础审计和计算机审计在企业财务审计中的运用。在审计实务部分，重点阐述了六大会计要素——资产、负债、所有权益、收入、费用和利润审计和其载体——会计报表审计的目的、审计依据、内部控制制度评审、实质性审查、审计处理处罚依据等内容，并在每个部分最后分别概括了各审计要素的常见错弊，并列举案例进行了分析，使理论和实际得以融合。企业财务审计具有很强的操作性，在理论上又具有承前启后的重要作用。 （二）本课程的基本要求 通过企业财务审计理论和实务的学习，使自学考试者比较全面、系统地掌握现代企业财务收支及其有关经济活动的审计内容和方法，并为进一步学习其他审计学专业实务课程打好基础。自学考试者在完成本课程的学业后，应达到以下要求： 1、加深对审计基本理论的理解并结合企业实际认识企业财务审计的基本意义。 2、熟悉企业财务审计的内容及有关概念，认识企业财务审计的演变及发展趋势。 3、了解企业财务审计的工作程序，具备组织实施各项程序的知识和必要技能，了解国家审计机关、社会审计组织实施企业财务审计的不同侧重点。 4、掌握相应的财经法规、审计法规、熟练应用审计方法完成对审计实务习题的判断及分析，提高审计取证能力和处理问题的能力。 5、掌握会计报表及其主要构成项目的基本审计程序和常用审计方法，了解审计实务中的常见会计错弊。 （三）本课程与相关课程的联系 企业财务审计作为审计学的必修课，是一门非常重要的基础课程。当前，无论是国家审计、还是社会审计、内部审计其主要的工作内容都主要是以财务审计为主，而且，不管审计未来发展的方向如何，财务审计都必将作为不可或缺的组成部分。本课程的前修课程主要包括中级财务会计、审计学原理等，这些课程的熟练掌握可以帮助我们更好地学习企业财务审计。 二、课程内容与考核目标 第一章现代企业财务审计总论 （一）课程内容 1、现代企业财务审计涵义、特征与作用 2、现代企业财务审计目标与内容 （二）学习要求 1、了解企业财务审计的基本理论。包括财务审计的涵义，特征、作用、目标等 2、掌握财务报告六大要素的主要审计内容 （三）考核知识点和考核要求 1、现代企业财务审计涵义、特征及作用
股份公司内部审计制度制 度格式 Final approval draft on November 22, 2020
内部审计制度 第一章总则 第一条为建立健全公司内部审计制度，加强内部审计工作，根据《中华人民共和国审计法》、审计署《关于内部审计工作的规定》，制定本制度。 第二条内部审计是实施内部监督，依法检查会计账目及相关资产，监督企业财务收支真实性、合法性、效益性的活动。 第三条公司实施内部审计制度，以促使各职能部门和生产车间加强内部管理，遵守国家财经法纪和公司内部有关规章制度，改善经营管理，提高经济效益。 第二章内部审计工作机构和人员 第四条公司审计部下设审计主管，在公司总裁的领导下进行审计监督，开展内部审计工作，必要时可直接向总裁汇报工作。 第五条审计部要配备与工作相适应的审计人员，审计人员必须具备必要的专业知识及执业技能。 第六条内部审计人员必须严格按照国家法律法规和本制度的相关规定执行内部审计，忠于职守，客观公正，保守秘密。 第七条审计人员必须遵守职业道德，加强职业道德修养，自觉接受纪律约束，努力提高审计水平，保证审计工作质量。 第八条内部审计人员应对其所出据的审计结论负责。 第九条内部审计人员应根据公司年度审计计划开展审计业务。 第三章审计对象和审计范围
第十条公司各部门以及相关的经济责任人均为被审对象。被审对象应按审计工作要求，提供凭证、账簿、报表及有关资料或复印件，并如实介绍相关情况。 第十一条内部审计的审计范围为： （一）财务收支审计 1.对公司的月、季、年度会计报告中有关财务收支状况的真实性、正确性、合规性、合法性进行审计监督。 2.审计资产管理情况，核查固定资产、流动资产收支的合理性及资金占用额的真实性。 3.审计公司营业收入、营业成本、税金、利润计算是否正确以及应缴利税和解缴情况。 4.审查公司公开披露的经济业务，会计资料和财务指标是否真实相符。 （二）投资及筹资审计 1.对公司的基本建设投资、重大的设备更新等项目的工程成本及投资进行审计监督。 2.审查公司长期、短期的对外投资以及并购等项目的合理性、投资效果和资金来源的可行性，有无违反公司投资管理的有关政策规定。 （三）内部控制审计，即依照法律、法规和科学管理的原则，对被审计单位的经营、业务、计划、管理等控制制度的完整性、合理性、有效性进行审查，确保公司内部控制制度的合理设计和严格执行。
内部审计方法汇总 审计人员在进行审计时,常使用不同的审计方法,有时同时结合几种审计方法进行审计.实际操作中内部审计方法有多种，现总结整理如下： 一、询问法也称为访谈法，是指审计人员与被审计单位或有关人员进行面对面交谈， 以了解有关情况、收集审计证据的一种方法。询问法的使用范围包括：在计划阶段中了解 情况，实施阶段时收集证据，报告阶段相互沟通情况等。内审人员在实施时要注意同时要有两名审计人中在场。 二、审核法审核法是指对会计记录和其他书面文章进行审阅与核对，这方面占审计工 作的比重比较大。它主要在查阅会计资料、预算、计划、会议记录及各种规章制度等资料使用。 审核法的使用范围：主要审阅 1、原始凭证要素有无作弊，包括签字，内容是否真实合法合规等； 2、记账凭证要素是否规范完整，复核签字等，附件是否完整和处理得当； 3、账簿各项记录是否规范完整，反映内容是否真实合法； 4、报表是否符合会计制度和编制要求，内容：反映是否全面、对应，勾稽关系正确，报表充分披露财务状况 5、其他书面：验证会计资料的正确。主要核对文档：证证核对、账证核对、账账核对、账表核对、表表核对、账实核对。 三、观察法观察法是指内部审计人员实地察看被审计单位的经营场所、实物资产和有 关业务活动及其内部控制的执行情况，以获取证据的一种审计方法。 观察法的使用范围包括：审计的计划阶段和实施阶段，相关岗位设、职责分离和业务规程 执行等。 使用时注意事项：1、可以严格观察和较随意进行；2、事先通知配合或突击暗访；3、形 成工作底稿，必要时有关人员签字；4、观察取证可独立进行或与监盘、询问结合。 四、函证法函证法是为证明被审计单位会计资料所载事项而向有关单位或个人发函询证， 要求第三方就业务和相关金额确认，如果函证结果不满意，应当实施必要的替代程序，以 获得相应的审计证据的一种审计方法。 函证法的使用范围包括：资产类：如银行、应收款、应收票据、短期投资、代销存资产、长期投资、债权和股票等；负债类：如应付款、应付票据等；或有类：如财产担保、抵押、租赁、重大交易、异常。 函证法所采用方式：积极函证：无论相符均回复，不回复再催发一次，手续麻烦， 用于长期拖欠、金额大、余额长期不变。消极函证：确认相符不回，使用金额小、审计的一般事项未收到回函：采取的替代程序，以应收账款为例： 1、查看结账日后的现金银行账，是否为达账项已经收回 2、被函证单位财务困难或破产，走访有关政府部门，看收回的可能性 3、如果编造发生额，可通过查看合同、发票、发货单等了解真实情况
公司财务审计报告范本 内部审计虽然不参与单位的经营管理活动，但随着集团公司的规模扩大，内部审计作为集团公司的经济监督机构，其作用越来越重要。集团公司的内部审计不同与社会审计，同样内部审计报告与社会审计报告存在较大差别，社会审计遵循的是《独立审基准则》，而内部审计遵循的是《内部审基准则》。因此两者在审计的独立性上、审计方式、审计重点、审计目的、审计职责作用是不同的，从而使内部审计报告对集团公司内部控制的健全有效，会计信息的真实合法完整，经营绩效，经济责任及经营合规性等进行检查、监督、评价、整改及奖惩建议，内部审计报告作为改进内控管理的参考依据只对集团公司本单位、本部门、股东负责并对外保密。而社会审计主要围绕会计报表进行，对会计报表发表意见，对外出具《审计报告》，具有鉴证作用，需要对股东、债权人、及社会公众使用人负责，社会审计出具的《管理建议书》仅仅指出内部控制制度及执行的不足，出具建议。 但内部审计与社会审计在工作上具有一致性，在审计内容、审计依据、审计方法等方面有一致之处。因此《独立审计具体准则第7号--审计报告》某些要求，值得我们再写内部审计报告时参考，如审计的目的、审计对象、审计依据、审计责任、审计的实施过程等在内部审计报告中也需要体现。需要指出的是内部审计报告更突出对内部控制的关注，要针
对内部控制制度及执行的不足提出具体审计意见及处罚建议，这与社会审计的《管理建议书》也有相同之处。以下是XXX集团公司出具的分公司审计报告部分内容，目的是希望大家共同探讨。 一、封面 XXX公司机密内部审计报告 报告名称：关于XXX的审计报告 报告编号：XXX集团内审字[200X]第0XX号出具 报告时间：200X年XX月XX日 报告抄送：董事长、各副总裁、董事长助理、财务总监、XX部门二、报告正文关于XXX分公司的审计报告 XXX集团内审字[200X]第0XX号 我们于200X年XX月XX日至XX月XX日对XXX分公司进行了审计。XXX分公司资料的提供和编制、建立健全内部控制制度、保护资产的安全完整是分公司财务及XX管理部门的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上发表审计意见。 我们按照《内部审计准则》有关规定计划和实施审计工作，通过审计目的在于掌握分公司经营情况、内部控制制度执行情况，以便进行分析，从中评价出经营中存在的差距及揭示主要问题，针对重大缺陷提出审计意见。本审计报告中提出的问题及审计意见，请各分公司及公司相关部门在此基
国家基本建设项目竣工决算审计工作要求（暂行） 一、竣工决算报表编制审计 （一）根据批文、合同、财务资料、设计资料，逐项核对“竣工工程概况表”、”竣工财务决算表”、“交付使用资产总表”、“交付使用资产明细表”中填列的内容和数据。 （二）审查竣工决算说明书。考核编制依据，审查其内容和引用数据的准确情况。 二、项目建设及预算（概算）执行情况审计 （一）核实各种资金渠道投入的实际金额。 （二）查明资金不到位的数额，分析其原因及影响。 （三）审核实际投资完成额。 （四）审查调整概算。根据有关规定审查概算调整原则、各种调整系数、设计变更和估算增加的费用；核定概算总投资。 （五）核实项目超概算的金额，分析超概算钓原因，查明扩大规模提高标准和概算外投资情况。 三、建设成本审计 （一）抽查建筑安装工程结算，抽查面不少干建筑安装完成额的15％，抽查重点是超概算金额较大的单位工程。 （二）审查设备，材料运杂费和采保费的核算情况。 （三）审查待摊投资的列支内容和分摊情况。 （四）审查其它投资的列支情况。
四、交付使用资产审计 （一）审查交付的固定资产。其中房屋、建筑物、不需安装的设备按单位工程和台（件）逐项核实；需要安装设备抽查台（件）不少于50％，其他固定资产可视项目具体情况自定比例进行抽查。 （二）审查工器具、备品件、办公及生活家具的移交手续是否合规，对移交手续不合规的要根据具体情况进行抽查，重点查明有无虚交或帐外资材等问题。 （三）审查交付无形资产。 （四）审查交付递延资产。 五、尾工工程审计 根据总概算和工程形象进度，核实尾工工程的未完工程量和完成尾工工程所需要的 投资，查明是否留足投资和有无新增工程内容等问题。 六、结余资金审计 （一）核实银行存款、现金和其他货币资金，查明有无小金库。（二）审查库存材料盘亏，重点审查有无隐瞒、转移、挪用库存物资等问题。加有库存器材积压情况，要查明原因。 （三）审核库存材料单价，查明有无故意提高或压低库存物资单价等问题。 （四）审查往来帐款，核实质权债务。重点审查有无转移、挪用建设资金和债权债务清理不及时等问题。 七、基建收入审计
四大的审计方法 说说我所知道的四大 首先介绍一下，本人三十多岁，从业将近10年，先是在国内的一家排名在30名以内的事务所作审计5年，后来去了四大之一做了3年审计，现在转到国内另一家大事务所做咨询工作。可以这样说本人对国内所和四大都有比较充分的了解，我写的东西不存在道听途说，不存在妄加推测， 都是本人亲身经历和亲身感受，如果诸位想听听，我会详细的把我所理解的四大介绍给大家，大家有什么见解尽管发，但是不能做人身攻击，否则本人就此潜水。 首先，我的立场是完全是客观的，说起四大，以前往往认为他们很神秘，今年来随着光环逐渐退去，四大往往为人所诟病，目前业内人士对四大指责颇多。不容否认，四大的确存在很多问题，有些问题也确实是致命的但是由于四大对其核心技术方法并不公开，外界对四大的审计理论也许有所了解,但是对他们如何具体执行审计业务知之甚少. 我的文章也许会很长，看情况吧，我倒是希望把我所知道的原原本本的介绍给大家，我不想争论，也不加判断，诸位自己判断吧。继续说.毕马威会计师事务所早在1976年就实施了审计领域研究机会项目，并以此为名称出版研究报告，从而与学术界建立了紧密的合作关系。虽然其他大会计师事务所也效仿毕马威与学术界的合作模式，但毕马威依然处于领先地位。20世纪90年代早期，毕马威一方面在实务中进行了一些必要的探索，另一方面组织了以鉴证服务主管Timo
thy B. Bell、鉴证服务全国（美国）合伙人Frank O. Marrs、伊利诺伊斯大学毕马威杰出教授Ira Solomon和伊利诺伊斯大学战略管理教授Howard Thom as为首的研究小组研究新的审计方法。1997年，研究小组出版了研究报告：《以战略系统观组织审计》，提出了毕马威的BMP（Business Measurement Pro cess）审计模式。安永会计师事务所以“审计创新”为名开发现代风险导向审计，并形成了对企业经营环境进行分析的系统方法，简称BEAT（business environ ment analysis template），在此基础上，安永形成了全球审计方法（Global Audit Methodology）。普华永道会计师事务所开发出了以“普华永道审计方法（PricewaterhouseCooper’s Methodology）”为名的现代风险导向审计方法。德勤会计师事务所开发出了以“AS／2”为名的现代风险导向审计方法。我只是在其中一家工作过，只是通过其他同事间接了解了其他三大的方法，下面我只是详细介绍我工作的一家吧，但愿不会涉嫌侵犯商业秘密，呵呵。 我把思路整理了一下，大体想按照以下的结构来写，各位大虾有啥意见也可以提，我再补充或调整。 一、审计方法演变的背景简介 二、主要的审计步骤 承接客户阶段 制定审计计划时的考虑 前期工作（风险初步评估） 内部控制的了解与测试 风险再次评估 实质性测试
数值计算方法教学大纲(本) 本着“崇术重用、服务地方”的办学理念和我校“高素质应用型人才”的培养目标，特制定了适合我校工科专业本科生的新教学大纲。 一、课程计划 课程名称：数值计算方法Numerical Calculation Method 课程定位：数学基础课 开课单位：理学院 课程类型：专业选修课 开设学期：第七学期 讲授学时：共15周，每周4学时，共60学时 学时安排：课堂教学40学时+实验教学20学时 适用专业：计算机、电科、机械等工科专业本科生 教学方式：讲授（多媒体为主）+上机 考核方式：考试60%+上机实验30%+平时成绩10% 学分：3学分 与其它课程的联系 预修课程：线性代数、微积分、常微分方程、计算机高级语言等。 后继课程：偏微分方程数值解及其它专业课程。 二、课程介绍 数值计算方法也称为数值分析，是研究用计算机求解各种数学问题的数值方法及其理论的一门学科。随着计算科学与技术的进步和发展，科学计算已经与理论研究、科学实验并列成为进行科学活动的三大基本手段，作为一门综合性的新科学，科学计算已经成为了人们进行科学活动必不可少的科学方法和工具。 数值计算方法是科学计算的核心内容，它既有纯数学高度抽象性与严密科学性的特点，又有应用的广泛性与实际实验的高度技术性的特点，是一门与计算机使用密切结合的实用性很强的数学课程.主要介绍插值法、函数逼近与曲线拟合、线性方程组迭代解法、数值积分与数值微分、非线性方程组解法、常微分方程数值解以及矩阵特征值与特征向量数值计算，并特别加强实验环节的训练以提高学生动手能力。通过本课程的学习，不仅能使学生初步掌握数值计算方法的基本理论知识，了解算法设计及数学建模思想，而且能使学生具备一定的科学计算能力和分析与解决问题的能力，不仅为学习后继课程打下良好的理论基础，也为将来从事科学计算、计算机应用和科学研究等工作奠定必要的数学基础。 科学计算是21世纪高层次人才知识结构中不可缺少的一部分，它潜移默化地影响着人们的思维方式和思想方法，并提升一个人的综合素质。
财务内部审计制度 **有限责任公司内部审计制度个人文档: 欢迎来到我的豆丁文档，请在阅读后给予评价～谢谢～ ==================================================================== =============== ========= **有限责任公司 内部审计制度 第一章总则................................................................................................(1) 第二章内部审计机构和审计人员.....................................................................(1) 第三章内部审计的职责、对象、范围和依据......................................................(1) 第四章内部审计的种类和方式........................................................................(2) 第五章内部审计的内容.................................................................................(3) 第六章内部审计的主要职权...........................................................................(3) 第七章内部审计工作程序..............................................................................(3) 第八章审计档案管理....................................................................................(4) 第九章奖励与惩罚 (5) 第十章附则 (5)
基本建设项目竣工财务决算审计工作 的思考 郭伟鹏 (云南云达会计师事务所有限公司，云南昆明650031) 基本建设项目竣工财务决算审计，是基本建设项目审计的重要环节，加强对竣工决算的审计监督，对提高竣工决算的质量，正确评价投资效益，总结建设经验，改善基本建设项目管理有着重要意义，在基本建设项目竣工财务决算审计中，财务审核不仅要审核整个项目资金在使用过程中，有无违规违纪行为，还要指导、帮助建设单位把整个项目的资金来源、到位、使用、支付、结余等情况理清楚，促进建设资金合理、合法使用，并正确评价资金使用的绩效。 一、经审计发现基本建设财务管理中存在的主要问题 (一)会计核算不规范。会计核算是财务管理的一部分，准确无误的计量工程成本，核算费用，才能正确地对形成的固定资产进行计价。在基本建设会计核算上存在的主要问题有三点： 1、建账不规范。部分建设单位，未能严格按照基本建设会计制度设置会计科目，进行会计核算，有的建设单位只列"拨款收入"和"拨款支出"，将各种投资支出统一以"流水"形式记帐，有的建设单位"待摊投资"不分明细核算，会计科目设置不准确、不规范，不能准确、详实的反映建安投资支出、待摊投资支出及其他投资支出，甚至有的建设单位将经费帐与基本建设项目帐混在一起核算，难以区分建设成本和经营成本。 2、会计科目设置不规范、不准确。这是普遍的问题，比如：对建筑安装工程投资没分明细核算，在办理竣工财务决算的时候，很难满足竣工财务决算的报表填制工作；对建设单位管理费的核算，会计制度要求进行明细核算，有的单位只是进行到二级核算，无法分清核算的具体内容；对待摊投资的核算不准确，比如对存款利息的核算，应在"待摊投资-借款利息"科目中进行核算，有的单位却在"待摊投资-其他投资"中进行核算；对于预付施工单位的工程款，在预付的时候在此科目中核算，在工程计量支付工程款时应予以冲回，而有的单位是在工程完工后才冲回预付工程款，等等。 3、项目建设成本核算不完整。公路工程建设项目资金来源渠道很多，主要包括：国债资金、中央专项基金、省级配套资金、县乡财政拨款和村街自筹
财务收支审计方案 一、确定审计范围及目标 审计范围的确定是审计工作的前提，此部分在签订审计合同时应明确。 目标是通过对财务收支审计，对内部控制制度和程序是否健全、合理，是否有效执行；收入是否合法、真实，有无坐收坐支情况，有无截留情况；支出是否合法、真实，是否符合被审计单位或上级部门有关管理规定，是否有对方单位相关收款证明；往来款项是否定期核对和催还，有无相关记录；有无侵占、挪用、私分资金和套取现金等题；经费使用情况是否定期公开，公开是否及时、全面、真实、规范。 二、明确审计流程 审计工作计划分三个阶段实施： 1、第一阶段：准备阶段 ①接到招标人的审计委托业务后，由部长和指派的项目负责人去往客户单位签订业务合同，签订合同的同时要明确审计范围及审计目的，同时向客户确定审计方案。 ②由项目负责人与被审计单位管理层进行初步沟通，了解项目竣工结算的基本情况，初步评价审计风险，确定针对重大风险拟实施的审计程序。 ③根据被审计单位的具体情况，编制所需资料清单及所需明细表交给被审计单位提前准备资料。 2、第二阶段：现场审计阶段
①项目负责人向财务部门及相关业务部门具体了解内控、工程、财务等各方面的情况。 ②审计人员系统地整理公司提供的相关资料，包括所有的各类合同、技术、工程结算文件、财务报表及有关报表等 ③审计人员认真核对帐目，并组织开展实物资产盘点工作及债权债务函证工作。核查各类投资费用，如征地、建安工程、设备及工器具购置、工程建设其他费用等；清理拨入资金，核实资金支付及使用情况；清理工程物资，含设备及材料，并做好供料的清理及退料工作。 ④审计人员根据审核情况编制审计工作底稿。 3、第三阶段：整理工作底稿、编写审计报告 ①项目组成员整理工作底稿，编制重大问题情况表。会同复核老师就重大问题开会讨论商定解决方案。 ②就重大问题与被审计单位充分沟通，征求被审计单位对重大问题处理办法的意见。。 ③由项目负责人根据工作底稿及对重大问题的处理意见编写审计报告 ④与被审计单位进行充分的沟通，征求被审计单位对初步审计结果的意见。审计结果经被审计单位确认后，出具正式审计报告。 三、财务收支审计重点 1、资金管理 目标：审查货币资金管理的合规性、真实性和完整性 重点：是否建立严格的授权审批制度；审查票据是否有效，审批
***公司内部审计制度 第一章总则 第一条为履行出资人的职责, 加强内部监督和风险控制，规范内部审计工作，保障财务管理、会计核算和生产经营符合国家有关法律法规和公司有关要求，促进***公司（以下简称公司）及所属分公司、子公司加强和改善经营管理，提高经济效益，依据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国公司法》、国务院及北京市国有资产监督管理委员会《企业内部审计管理暂行办法》、《内部审计准则》、《北京市国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行办法》和国家有关法律法规以及公司相关制度，制定本制度。 第二条公司所属分公司、子公司开展内部审计工作适用本制度。 第三条本制度所称内部审计，是指公司内部审计机构依据国家有关法律法规、财务会计制度和公司内部管理规定，对公司及分公司、子公司的财务收支、财务预算、财务决算、资产质量、经营绩效、建设项目等经济事项的真实性、合法性、效益性，以及对内控制度的执行情况进行监督、检查和评价工作。 第四条公司及分公司、子公司应当按照国家有关规定，认真组织好内部审计工作，及时发现问题，明确经济责任，检查内部控制程序的有效性，维护正常生产经营秩序，提高经营管理水平，防范风险，实现企业价值最大化。 第二章内部审计机构和内部审计人员 第五条公司内部审计工作统一管理，分级分层次实施。公司设立审计监管部作为内部审计机构，依据国家有关法规和公司相关制度开展内部审计工作，独立行使审计监督权。 第六条各分公司、子公司应设立内部审计机构；尚不具备设立内部审计机构条件的分公司、子公司应当设立专职审计人员。分公司、子公司内部审计机构或专职审计人员应接受公司内部审计机构的监督和指导。
基本建设项目竣工财务决算审计要点 竣工决算是正确核定新增固定资产价值，考核分析投资效果，建立健全经济责任制的依据，是反映建设项目实际造价和投资效果的文件。通过竣工决算，既能够正确反映建设工程的实际造价和投资结果;又可以通过竣工决算与概算、预算的对比分析，考核投资控制的工作成效，为工程建设提供重要的技术经济方面的基础资料，提高未来工程建设的投资效益。 通过竣工决算审计，确定项目竣工决算报告是否符合《基本建设财务规则》(财政部[2016]81号)(财政项目,如是企业投资项目，则应为《企业会计准则》)等相关文件的规定，是否如实反映整个项目的竣工财务决算情况、交付使用资产情况和项目建设财务情况。 基本建设项目竣工决算审核的主要内容包括工程价款结算、项目核算管理、项目建设资金管理、项目基本建设程序执行及建设管理、概(预)算执行、交付使用资产及尾工工程等。 主要审核内容: 1、项目建设程序执行情况
项目审批情况咨询主要审查建设单位是否按照规定的要求和先后顺序完成了所有的审批环节;注重咨询报批文件的真实性，注重咨询审批文件的合规性，即审查所取得的审批文件是否为审批机关在规定的权限内审批并按规定发出的有效批文。项目审批情况咨询主要审核内容如下: 1)审核建设项目立项及核准程序是否合理与合法; 2)可行性研究报告、初步设计、概算批复、环境影响评估报告、地震安全性评价报告、建设规划及用地批准文件、环保及消防批准文件等相关审批或审查文件是否完备、齐全; 3)土地使用许可证、规划许可证、建设许可证、开工许可证或其他有关证件办理是否齐全; 4)项目建设在开工前是否按规定办理开工许可证及相应的手续或者进行了开工备案; 5)承担工程项目可行性研究的单位和人员是否具备应有的资质，研究人员的构成是否满足工程项目的要求; 6)环境保护设施与主体工程项目建设是否同步，实施是否有效。