应收账款、预收账款、应付账款、预付账款的区别与联系
1、应收账款与预收账款均核算销售款项。
应收是资产类科目，反映会计主体的债权，即可以收到但尚未收取的款项；预收账款反之，负债类科目，反映债务，即应该以货物冲抵但尚未冲抵的已收货款。
2、应付账款与预付账款核算采购款项。
预付是资产类科目，反映会计主体的债权，即收取货物前先期支付予对方的款项；应付是负债类科目，反映债务，即收到货物后尚未支付的货款。
3、应收账款期末明细余额借方汇总金额＋预收账款期末余额借方汇总金额＝会计报表应收账款期末余额
4、应收账款期末明细余额贷方汇总金额＋预收账款期末余额贷方汇总金额＝会计报表预收账款期末余额
5、应付账款期末明细余额借方汇总金额＋预付账款期末余额借方汇总金额＝会计报表预付账款期末余额
6、应收账款期末明细余额贷方汇总金额＋预收账款期末余额贷方汇总金额＝会计报表应付账款期末余额
7、各科目的总账余额＝明细账简单汇总
应收=应收借方+预收借方－坏账准；
预收=预收贷方+应收贷方；
应付=应付贷方+预付贷方；
预付=预付借方+应付借方。
应收及预付账款的核算 目录 目录 一、知识必备 （一）核算重点 1.应收账款 2.应收票据 3.预付账款 4.坏账损失 （二）核算科目 二、应收及预付账款核算示例 （一）应收账款的核算 （二）预付账款的核算 三、应收及预付账款核算常见原始凭证 一、知识必备 （一）核算重点 1.应收账款 应收账款是房地产企业因承建工程、销售产品和提供劳务等原因，应向发包单位、购货单位或接受劳务单位收取的款项。
2.应收票据 应收票据是房地产企业在采用商业汇票结算方式下，因工程价款结算、对外销售商品、提供劳务等原因而收到的商业汇票。 3.预付账款 预付账款是房地产企业按照规定，预先支付给分包单位的款项和预先支付给供货单位的款项。 4.坏账损失 （1）坏账损失的定义 当应收账款无法收回或收回的可能性极小的，就会产生坏账。由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。 （2）坏账的核算方法 1、直接转销法 直接转销法，是只在实际发生坏账时，才将坏账损失记入当期损益，同时冲销应收款项。 2、备抵法 备抵法，就是按期估计坏账损失，计入期间费用，同时建立坏账准备账户，待实际发生坏账时，冲销坏账准备账户。常用估计坏账损失的方法有：应收账款余额百分比法、账龄分析法、销货百分比法。 ①应收账款余额百分比法 余额百分比法是根据会计期末应收账款的余额乘以估计坏账率即为当期应估计的坏账损失，据此提取坏账准备。 ②账龄分析法 账龄分析法是根据应收账款的时间长短来估计坏账损失的一种方法。。采用账龄分析法时，将不同账龄的应收账款进行分组，并根据前期坏账实际发生的有关资料，确定各账龄组的估计坏账损失百分比，再将各账龄组的应收账款金额乘以对应的估计坏账损失百分比数，计算出各组的估计坏账损失额之和，即为当期的坏
关于预收、应收及预付、应付账款的理解 1、应收账款与预收账款核算销售款项。 应收是资产类科目，反映会计主体的债权，即可以收到但尚未收取的款项；预收账款反之，负债类科目，反映债务，即应该以货物冲抵但尚未冲抵的已收货款。 2、应付账款与预付账款核算采购款项。 预付是资产类科目，反映会计主体的债权，即收取货物前先期支付予对方的款项；应付是负债类科目，反映债务，即收到货物后尚未支付的货款。 3、预收、应收及预付与应付之间的关系。 4、四个公式的记忆方法：
(1)按照顺序书写公式，求什么，什么就在等号最近的两侧，再加上相对应的账户； (2)公式中账户的借贷方向与要计算账户增加一方的方向一致。 5、例题： 某企业年末结账前“应收账款”总账余额为借方余额30 000元，其所属明细账户中贷方余额20 000元；“预付账款”账户所属明细账户中有借方余额13 000元，贷方余额5 000元；“应付账款”账户所属明细账户中有借方余额50 000元，贷方余额120 000元；“预收账款”账户所属明细账户中有借方余额3 000元，贷方余额10 000元；“坏账准备”账户余额为1 000。 根据本题资料完成下列问题： 根据题目画出丁字账户图下： <1>、“应收账款”科目所属明细科目如有贷方余额，应在资产负债表（）项目中反映。 A、预付款项 B、预收款项 C、应收账款 D、应付账款 正确答案：B 解析： 预收=预收（贷）+应收（贷） <2>、年末资产负债表中应收账款项目的金额为（）元。
B、30 000 C、50 000 D、63 000 正确答案：A 解析： 应收=应收（借）+预收（借）-坏账 应收账款项目金额=30 000+3 000-1 000=32 000（元）。 <3>、年末资产负债表中预收款项项目的金额为（）元。 A、53 000 B、30 000 C、50 000 D、63 000 正确答案：B 解析： 预收=预收（贷）+应收（贷） 预收款项项目金额=10 000+20 000=30 000（元）。 <4>、年末资产负债表中应付账款项目的金额为（）元。 A、63 000 B、125 000 C、70 000 D、75 000 正确答案：B 解析： 应付=应付（贷）+预付（贷） 应付账款项目金额=120 000+5 000=125 000（元）。 <5>、年末资产负债表中预付款项项目的金额为（）元。 A、37 000 B、125 000
第二节应收及预付款项 三、预付账款（★） 预付账款是指企业按照合同规定预付的款项。如预付的材料、商品采购款、在建工程价款等。 为了反映和监督预付账款的增减变动及其结存情况，企业应当设置“预付账款”科目。“预付账款”科目的借方登记预付的款项及补付的款项，贷方登记收到所购物资时根据有关发票账单记入“原材料”等科目的金额及收回多付款项的金额，期末余额在借方，反映企业实际预付的款项；如果期末余额在贷方，则反映企业应付或应补付的款项。 预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而直接通过“应付账款”科目核算。 预付账款的账务处理如下图所示。 【提示】使用“应付账款”科目核算“预付账款”时，将上述分录中的“预付账款”科目替换为“应付账款”科目即可。 1.企业向供应单位预付款项时： 借：预付账款（应付账款） 贷：银行存款 2.企业收到所购物资时：
借：原材料、库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：预付账款（应付账款） 3.补付货款时： 借：预付账款（应付账款） 贷：银行存款 【例2-8】甲公司为增值税一般纳税人，向乙公司（为增值税一般纳税人）采购材料5000千克，每千克单价10元，所需支付的款项总额50000元。按照合同规定向乙公司预付货款的50%，验收货物后补付其余款项。甲公司应编制如下会计分录： （1）预付50%的货款时： 借：预付账款——乙公司25000 贷：银行存款25000 （2）收到乙公司发来的5000千克材料，验收无误，增值税专用发票记载的货款为50000元，增值税税额为6500元，以银行存款补付所欠货款31500元。甲公司应编制如下的会计分录： 借：原材料50000 应交税费——应交增值税（进项税额）6500 贷：预付账款——乙公司56500 借：预付账款——乙公司31500 贷：银行存款31500
应收及预付账款的核算
应收及预付账款的核算 目录 目录 一、知识必备 （一）核算重点 1.应收账款 2.应收票据 3.预付账款 4.坏账损失 （二）核算科目 二、应收及预付账款核算示例 （一）应收账款的核算 （二）预付账款的核算 三、应收及预付账款核算常见原始凭证 一、知识必备 （一）核算重点 1.应收账款 应收账款是房地产企业因承建工程、销售产品和提供劳务等原因，应向发包单位、购货单位或接受劳务单位收取的款项。
2.应收票据 应收票据是房地产企业在采用商业汇票结算方式下，因工程价款结算、对外销售商品、提供劳务等原因而收到的商业汇票。 3.预付账款 预付账款是房地产企业按照规定，预先支付给分包单位的款项和预先支付给供货单位的款项。 4.坏账损失 （1）坏账损失的定义 当应收账款无法收回或收回的可能性极小的，就会产生坏账。由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。 （2）坏账的核算方法 1、直接转销法 直接转销法，是只在实际发生坏账时，才将坏账损失记入当期损益，同时冲销应收款项。 2、备抵法 备抵法，就是按期估计坏账损失，计入期间费用，同时建立坏账准备账户，待实际发生坏账时，冲销坏账准备账户。常用估计坏账损失的方法有：应收账款余额百分比法、账龄分析法、销货百分比法。 ①应收账款余额百分比法 余额百分比法是根据会计期末应收账款的余额乘以估计坏账率即为当期应估计的坏账损失，据此提取坏账准备。 ②账龄分析法 账龄分析法是根据应收账款的时间长短来估计坏账损失的一种方法。。采用账龄分析法时，将不同账龄的应收账款进行分组，并根据前期坏账实际发生的有关资料，确定各账龄组的估计坏账损失百分比，再将各账龄组的应收账款金额乘以对应的估计坏账损失百分比数，计算出各组的估计坏账损失额之和，即为当
公司账目处理中预付账款需要注意哪些事项 我们都知道在会计科目中企业预付款是作为资产项目的，那我们在处理预付款的时候有哪些需要注意的事情呢？接下来由催天下小编为大家解答？ 一、防止利用预付账款作为“中转站” 按规定，企业的预付款业务必须以有效合法的供应合同为基础，而实际工作中有的企业的预付款业务根本无对应的合同，而是利用预付款这一“中转站”往来搭桥，为他人进行非法结算，将所得回扣或佣金据为已有;或利用该项业务转移资金，隐匿收入、私设“小金库”或私分。 如甲企业本与乙企业无任何业务往来，但甲企业的负责人与乙企业的财务主管有亲戚关系，于是，甲企业以收取一定“使用费”为条件，在审计人员的函证中证明该企业收到乙企业的预付款，给审计人员的工作制造了很大的障碍，使甲、乙两企业的会计核算失去了真实性。 二、防止利用预付账款作为“回收站” 在许多企业中，“预付账款”账户就发挥着“回收站”的作用，企业销售商品，不确认收入，而是暂时存放在“预付账款”账户中，作为预付款，日后，再作相反会计分录，视同退款。这样的后果就是企业可以偷逃收入、偷逃税金、隐匿收入。
三、将不属于预收账款核算的事项列入预收账款如企业将本应记入“其他业务收入”、“营业外收入”科目的事项记入“预收账款”科目，从而达到逃避缴纳流转税和所得税的目的。 检查时应审阅预收账款明细账贷方发生额，如果摘要记录不详，需通过账户记录找出该笔业务的记账凭证和原始凭证，看证证是否相符。 四、将应记入收入的直接交款记入预收账款会计制度规定，交款提货销售在收到货款并将发票账单和提货单交给买方后确认收入。检查时对每笔预收账款明细账贷方发生额，应要求企业出具相应的合同，以核实发生预收账款的原因;并结合对企业发生预收账款时的发货业务，检查库存商品明细账或提货单，核实企业是否发生交款提货销售业务，有无将本应确认为收入的事项作为预收账款处理。 五、私营公司预付账款的核算私营公司应设置“预付账款”账户对预付货款进行会计核算。企业对供货方预付货款时，应借记“预付账款”科目，以后收到预购的材料或商品时，则贷记“预付账款”科目。 六、核算异常情况新《企业会计准则》附录《会计科目和主要账务处理》规定，“预付账款”科目用来核算企业按照合同约定预付的款项。企业可按供货单位进行明细核算。该科目期末一般为借方余额，反映企业预付的款项，如为贷方余额，则反映企业尚未补付的款项。
应收账款与预付账款的核算 2007-4-2 16:59 【大中小】【打印】【我要纠错】 一、应收账款及预付账款核算的基本账户 1、“应收账款”账户 该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。本账户按不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行明细核算。本账户结构为： 应向购货单位收取的购买商品、材料等账款； 代垫的包装物、运杂费； 已冲减坏账准备而又收回的坏账损失； 已贴现的承兑汇票，因承兑企业无力支付的票款； 预收工程价款的结算； 其他预收货款的结算。收取购买商品、材料等账款； 收回代垫的包装费、运杂费； 退回的预收账款； 企业的应收账款改用商业承兑汇票结算时； 收到承兑的商业汇票； 已转销而又收回的坏账损失。 借方余额：尚未收回的账款贷方余额：向有关单位预收款项 2、“坏账损失”账户 该账户是“应收账款”账户的备抵账户，借方表示冲销的坏账准备的数额，贷方表示提取的坏账准备数，贷方余额反映已经提取尚未冲销的坏账准备。 3、“预付账款”账户 该账户核算企业按照购货合同规定预付给供货单位的货款，按供应单位设置明细账户。贷方登记企业向供货商预付的货款，贷方登记企业收到所购物品应结
转的预付货款，期末借方余额反映企业向供货单位预付而尚未发出货物的预付货款；期末贷方余额反映企业向供货单位实际发出的货物大于供货单位的预付货款的差额。 应收账款及预付账款的账务处理 在商品、产品销售时，无折扣折让和有折扣折让情况下的应收账款账务处理有所不同。 1、无折扣折让情况下的账务处理 1）企业因商品、产品销售而发生应收账款时： 借：应收账款 贷：产品销售收入 应交税金——应交增值税（销项税额） 2）收到应收账款时： 借：银行存款 贷：应收账款 2、有折扣折让情况下的账务处理 有折扣折让情况下的账务处理方法有两种：总价法和净价法。在会计科目设置上，应设置“销售折扣与转让”账户。 1）总价法的账务处理：销售商品时，按售货总价入账，以后发生折扣与转让时，冲减产品销售收入，贷记“销售折扣与折让”。即： 将商品产品销出时： 借：应收账款按货款及税款总价 贷：产品（商品）销售收入按货款总价 应交税金——应交增值税（销项税额）按税款总价 在折扣期限内，收到销货款项： 借：银行存款按货款净价 销售折扣与折让按折扣折让额
应收及预付款项具体包括哪些内容 应收及预付款项，是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，在初级会计职称初级会计实务科目中，它包含了不同的款项：应收款项和预付款项两大类，其中，各自都又有不同的分类，接下来，我们就通过下面的文字来一起学习一下吧! 1、应收账款 (1)应收账款的概念：应收账款是企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。 (2)应收账款的内容：应收账款主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。 (3)应收账款的账务处理：为了反映和监督应收账款的增减变动及其结存情况，企业应设置“应收账款”科目，不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在“应收账款”’科目核算。 2、应收票据 (1)应收票据的概念：应收票据是企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。商业汇票是一种由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票的付款期限，最长不得超过六个
月。根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。 (2)应收票据的确定：应收票据的到期日应按不同的约定方式来确定。如约定按日计算，则应以足日为准，在其计算时按算尾不算头的方式确定;应收票据的到期价值即商业汇票到期时的全部应支付款项，要根据票据是否带息的不同来确定。若是不带息票据，到期价值就是票面价值即本金。 (3)应收票据的账务处理：为了反映和监督应收票据取得、票款收回等经济业务，企业应当设置“应收票据”科目进行核算。 3、其他应收款 (1)其他应收款的概念：其他应收款是企业应收款项的另一重要组成部分。其他应收款科目核算企业除买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准其他应收款备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。 (2)其他应收款的内容：应收的各种赔款、罚款;应收的出租物租金;应收职工收取的各种垫付款项;存出保证金;其他各种应收、暂付款项。 (3)其他应收款的账务处理：为了反映和监督其他应收款的增减变动及其结存情况，企业应当设置“其他应收款”
预付、应付账款管理办法（试行） 中石化销售川渝分公司刘 前言 根据多年的财务经验，笔者在《对财务岗位职责建立的完善性探讨》中对财务部的岗位职责的设置进行了一个比较翔实、完善地阐述。针对其他应收款与其他应付款、应收账款与预收账款、预付账款与应付账款等三对往来类的科目，草拟了《其他应收、应付款管理办法（试行）》、《应收、预收账款管理办法》、《预付、应付账款管理办法》供广大财务同仁们共享。一是明确这个岗位具体工作地思路，二是提供一个范本对这个岗位的具体工作内容加深印象。 本办法属于告诫性的制度（详见笔者的《教你五分写财务制度》相关内容），其主要内容均可适用于中国的大多数企业。 第一章总则 第一条预付、应付账款管理的基本内容 预付、应付账款是指除总公司统一调拨商品以外自行采购商品、材料、接受劳务而发生的预付的款项。 第二条预付、应付账款核算及报表反映 按照总公司内部会计核算规定，预付、应付账款统一使用“应付账款”科目核算，会计报表仍分别单独反映。
第三条预付、应付账款管理目的 准确反映采购资金，规范采购资金支付程序，审核资金的支付手续，有计划申报资金、确保采购资金的安全，防止资金和资产损失。 第四条预付、应付账款管理的基本原则 预付、应付账款管理基本原则为过程监管，及时反映资金情况。 第二章预付、应付账款具体管理办法 第五条商品、材料采购计划的编制 根据总公司下达的外部采购计划，业务部门结合库存情况制定外部采购计划，报总公司总经理批准下达后统一组织自采，并通知仓储、财务部门。 第六条采购资金的支付原则 严格按照《购销合同书》约定的付款方式支付资金。 第七条采购资金的付款及其审批程序 1、分控公司财务部门收到采购资金拨款，支付时必须按照“三票合一”原则，即合同签定单位、发票单位、付款凭证上的收款单位三票合一后方可付款。 2、预付采购资金必须签订采购合同，并经过公司主管法律事务的人员审核。原则上大宗采购（单批10万元以上）、远距离运输的采购必须签订采购合同并集中统一采购；就地采购的也必
1、应收账款与预收账款均核算销售款项。 应收是资产类科目，反映会计主体的债权，即可以收到但尚未收取的款项；预收账款反之，负债类科目，反映债务，即应该以货物冲抵但尚未冲抵的已收货款。 2、应付账款与预付账款核算采购款项。 预付是资产类科目，反映会计主体的债权，即收取货物前先期支付予对方的款项；应付是负债类科目，反映债务，即收到货物后尚未支付的货款。 3、应收账款期末明细余额借方汇总金额＋预收账款期末余额借方汇总金额＝会计报表应收账款期末余额 4、应收账款期末明细余额贷方汇总金额＋预收账款期末余额贷方汇总金额＝会计报表预收账款期末余额 5、应付账款期末明细余额借方汇总金额＋预付账款期末余额借方汇总金额＝会计报表预付账款期末余额 6、应收账款期末明细余额贷方汇总金额＋预收账款期末余额贷方汇总金额＝会计报表应付账款期末余额 7、各科目的总账余额＝明细账简单汇总 1、应收=应收借方+预收借方－坏账准； 2、预收=预收贷方+应收贷方； 3、应付=应付贷方+预付贷方； 4、预付=预付借方+应付借方。 某企业年末结账前“应收账款”总账余额为借方余额30000元，其所属明细账户中贷方余额20000元；“预付账款”账 户所属明细账户中有借方余额13000元，贷方余额5000元；“应付账款”账户所属明细账户中有借方余额50000元，贷 方余额120000元；“预收账款”账户所属明细账户中有借方余额3000元，贷方余额10 000元；“坏账准备”账户余额为 0。 根据本题资料完成下列问题： <1>、“应收账款”科目所属明细科目如有贷方余额，应在资产负债表（）项目中反映。 A、预付款项 B、预收款项 C、应收账款 D、应付账款 正确答案：B 解析：“应收账款”科目所属明细科目如有贷方余额，应在资产负债表预收款项项目中反映。 <2>、年末资产负债表中应收账款项目的金额为（）元。 A、53000 B、30000 C、50000 D、63000 正确答案：A
应收款项（含应收账款、预付账款、其他应收款、应收票据） 一、应收款项概念 （一）应收账款 1、应收账款概念 应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位和个人收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。 应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权性资产，形成应收账款的直接原因是赊销。因此，应收账款的确认与收入的确认密切相关。通常在确认收入的同时，确认应收账款。 应收账款是有特定的范围的。首先，应收账款是指因销售活动或提供劳务而形成的债权，不包括应收职工欠款、应收债务人的利息等其他应收款；其次，应收账款是指流动资产性质债权，不包括长期的债权，如购买长期债券等；第三，应收账款是指本公司应收客户的款项，不包括本公司付出的各类存出保证金，如投标保证金和租入包装物等保证金等。 2、应收账款核算内容 应收账款科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项，不包括各种非经营活动发生的应收款项。为了反映应收账款的增减变动及其结存情况，企业应设置“应收账款”科目，不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在“应收账款”科目核算。 包括应向购货单位收取的购买商品、材料等账款；代垫的包装物、运杂费；已冲减坏账准备而又收回的坏账损失；已贴现的承兑汇票，因承兑企业无力支付的票款；预收工程价款的结算；其他预收货款的结算。 企业（保险）按照原保险合同约定应向投保人收取的保费，可将本科目改为“应收保费”科目，并按照投保人进行明细核算。 企业（金融）应收取的手续费和佣金，可将本科目改为“应收手续费及佣金”科目，并按照债务人进行明细核算。 企业因销售商品、提供劳务等，合同或协议价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，在“长期应收款”科目核算，不在本科目核算。 本科目期末余额在借方，反映企业尚未收回的应收账款;如果期末余额在贷方，反映企业预收的账款。 3、应收账款账务处理 发生应收账款时，按应收金额 借：应收账款 贷：主营业务收入（手续费及佣金收入、保费收入） 应交税费——应交增值税(销项税额)（按专用发票上注明的增值税) 收回应收账款时 借：银行存款 贷：应收账款 企业代购货单位垫付的包装费、运杂费，借记本科目，贷记“银行存款”等科目;收回代垫运费时，借记“银行存款”，贷记本科目。 （二）应收票据 1、应收票据概念 应收票据是指企业持有的未到期或未兑现的商业票据。商业票据是一种载有一定付款日期、付款地点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券，也是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证。根据我国现行法律的规定，商业汇票的付款期限不得超过6个月，符
1.应收账款在借方,表示已经销售或已提供劳务但还没收回的款,若是在贷方表示收到的款,同时现金或银行存款相对增加.应收账款跟销项发票有 直接关系. 2.应付账款是指购买原材料或商品等,材料或是商品已经入库但还没付款就属于应付账款,在借方表示应付的款增加,在贷方就表示实际支付的款,此科目跟进项发票有关系. 3.预收账款科目核算企业按照合同规定或交易双方之约定，而向购买单位或接受劳务的单位在未发出商品或提供劳务时预收的款项。 借方发生额（表示预收账款减少） 与收入同步确认的应收未收款项、已核销坏帐客户确认恢复付款能力、从“应收账款”科目转入、从“其他应收款”科目转入、因应收票据到期未付款而转入、帖现商业汇票到期未付款转短期贷款、代购货单位垫付的包装费运杂费保险费； 贷方发生额（表示预收账款增加） 预收客户之预付款项、收到的营业款项、预收的商业汇票、以存货清偿应收帐款、以股权清偿应收帐款、以债权清偿应收帐款、固定资产无形资产清偿、已经确认之坏帐损失、因债务重组损失的款项、“应收帐款”或“其他应付款”科目转入 期末余额 预收账款科目期末贷方余额，反映企业向购货单位预收的款项，期末借方余额属应收账款性质，反映企业应向购货单位或接通受劳务单位收取的款项。 4. 预付账款是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。预付账款按实际付出的金额入帐，如预付的材料、商品采购货款、必须预先发放的在以后收回的农副产品预购定金等。 借方登记企业向供货商预付的货款，贷方登记企业收到所购物品应结转的预付货款，期末借方余额反映企业向供货单位预付而尚未发出货物的预付货款；本科目期为借方余额，反映企业预付的款项；期末如为贷方余额，反映企业尚未补付的款项。 预付账款属于会计要素中的资产，通俗点就是你暂存人家那的钱，如果没有买人家东西前，这钱还是你的，所以是资产。 本企业最近中标了一项工程，首先同合作企业签订了相关合同，根据合同内容收到了预付款，在工程实施过程中会发生一些相关的费用，然后整个工程将在几个月后完工，请问整个过程应该怎样进行记账？ 参考解答： 根据问题的描述，整个过程可从以下7个方面来进行记账。 1、发生成本时： 借：工程施工—合同成本 贷：应付职工薪酬/原材料/银行存款等 2、结算款项时：
谈预付账款的正确使用与管理 预付账款是指企业按照购货合同的规定，预先支付给购货方的款项。在日常核算中，有的企业由于主客观等原因，错用该科目或利用该科目隐瞒利润推迟纳税等，对预付账款管理不善，影响了企业财务信息的真实性。本文列举了错用科目或利用该科目隐瞒利润推迟纳税等几种情形，简要分析原因，进而提出加强“预付账款”管理的举措。 一、“预付账款”科目错用的形式和原因 企业在日常核算过程中，基于主观故意和客观原因，有时会误用“预付账款”科目或利用该科目隐瞒利润推迟纳税、偷逃企业所得税，一般来说有以下几种情形： （一）购置机器设备、购建厂房的预付款或预付在建工程款等误记入“预付账款”。在实际会计核算中，企业发生的购置机器设备、购建厂房的预付款或预付在建工程款等业务，不少会计人员不知道将其列入“预付账款”还是“在建工程”或“工程物资”科目，认为只要是预付的各种款项均应在“预付账款”科目列支，没有正确理解预付账款的性质。 《企业会计制度》规定，预付账款科目是流动资产类科目，用来核算企业购入存货时形成的预付款。而上述购建设备、厂房的预付款或预付在建工程款属于固定资产类核算的对象，不应在“预付账款”科目核算，而在“工程物资”或“在建工程”科目核算。 （二）职工借支而预付的材料款误记入“其他应收款”科目。企业采购人员借支去采购材料等货物需要先付款，财务部门只有采购人员的借条，发票在当月收不到，也无供货企业的收据，会计人员做账时误用“其他应收款”科目核算预付材料款。一般来说，和主营无关的业务可以用其他应收款核算，而预付账款的核算内容是和主营业务有关的项目，如采购材料，需要有合同。所以，职工借支预付的材料款应记入“预付账款”。 （三）资产负债表中的预付账款项目填列可能不正确。会计期末会计人员编制资产负债表时，容易将应付账款和预付账款合并计算出错。如：将“预付账款”总分类账户的期末余额直接填列在资产负债表的“预付账款”项目中，这样计算不一定正确。因为，总分类账户等于所属各个明细分类账户余额之和。这种错误源于会计人员没有考虑预付账款总分类账中可能含有应付账款明细数额。 实际上，预付账款与应付账款是对应的。需要注意的是，只有在期末编制资产负债表时，预付账款项目年末数=应付账款的某笔明细账户借方余额+预付账款的借方余额，而账薄记录不变。 （四）房地产开发企业对预付工程款和预付的土地使用权款，误用“在建工程”科目核算。在房地产开发企业日常核算中，个别会计人员把预付工程款和预付的土地使用权款误用“在建工程”科目核算，原因是没有考虑房地产开发企业的特殊性。我们知道，对于房地产开发企业来说，其开发项目属于存货，其预付工程款和预付的土地使用权款应使用“预付账款”和“开发成本”两个科目进行核算，而不是记入“在建工程”或“工程物资”科目。 （五）预付账款长期挂账，影响损益和税收。对于非房地产开发企业，在企业按购货合同预付货款后，由于供应单位不给开发票，或对方单位可能倒闭，或未倒闭但时间达两年以
e t 创建预付账款科目21110101（特别总账科目） 路径：SAP Menu->Account->Financial Accounting->General Ledger->Master Records->individual Process->FS00 – Centrally
供应商主数据的配置和创建 供应商主数据的创建我们可以理解为是应付账款的明细帐科目的建立。所不同的是在SAP中这个明细账与MM模块中的信息集成在一起了如采购组织、供应商地址、付款条件等等。为了能创建供应商主数据我们必需还要在后台做一些相应的配置。这些配置在IMG中称为“Preparations for Creating Vendor Master Records” p e h m t
定义供应商账户编号范围 这里是事先定义个供应商账户组的编号范围后，当创建供应商账户组时同一账户内的供应商就被限制在某一号码段内。可以系统自动编号（内部编号）也可以手工编号（外部编号） 分配供应商账户编号范围给供应商账户组 将上一步的供应商账户编号范围指定给某一供应商账户组，使其在创建供应商账户组时同一账户内的供应商就被限制在某一号码段内。 创建供应商主数据FK01|FK02|FK03 在完成相应的配置后我们就可以创建供应商的主数据了。供应商的主数据涉及了财务信息和采购信息等它们中许多是敏感字段所以在实际创建中是分部门有相应的权限限制的。而这些具体的字段是否在“创建供应商主数据”中出现实际上是在“定义供应商账户组的屏幕格式”中已经确定了。一般分为： General data（Clint Level）：对于同一个供应商；一个集团公司下的公司代码可共用一个供Company Code data：对于不同的公司代码，可以在该公司代码数据中维护这个供应商和财务相关的不同信息（公司代码层次上共用的数据）分组为：账户管理、支付业务、信函、预提税数据和预提税 Purchase data：对于不同的采购组织，可在采购数据中维护这个供应商和采购相关的不同信息 购组织层次上共用的数据）分组为：采购数据、合作伙伴使用、附加采购数据： Reference：参照某个供应商创建减少创建时的输入量 创建时涉及屏幕如下： 1．Create Vendor：Initial Screen e t
□□□公司应收及预付账款管理实施细则 第一章总则 第一条为保证□□□公司（以下简称公司）资金安全，缩短□□□产品资金占用时间，加快资金周转，提高资金使用效率，制定本实施细则。 第二条本实施细则所称应收账款，是指在业务合同执行过程中已与客户办理结算没有收到的合同价款，或者虽未结算但按照合同约定客户应支付的合同价款。逾期应收账款是指按照业务合同约定客户应付而未按时支付的合同价款。 第三条本实施细则所称预付账款，是指按照业务合同约定在与供应商办理结算之前公司支付给供应商的合同价款，或者办理结算后供应商应退回公司的剩余款项。逾期预付账款是指按照业务合同约定公司已支付价款，供应商未发货或未足额发货，且未在合同约定的时间内退回的合同价款。 第二章管理部门职责分工 第四条应收及预付账款的管理工作由业务部门、资产财务部、法律风控部分工负责。 业务部门是应收及预付账款的直接责任部门，业务经办人是直接责任人，负责客户（或供应商）的联系、督促供应商发货、应退回款项或应收款项催收。 资产财务部负责应收及预付账款的核算、对账和信息反馈，以及预付账款支付控制。 法律风控部负责逾期应收及预付账款的预警、为催收款项提供法律支持以及相关考核奖惩。 第五条对于逾期的应收及预付款项，公司可视情况成立由业务分管领导牵头，以业务部门为主，资产财务部、法律风控部配合的清欠小组。 第三章应收及预付账款的监控与催收 第六条原则上，公司先款后货的采购业务合同发货时间不能超过三个月，有收款账期的销售业务合同收款期限不能超过三个月。因业务拓展需要，发货期限或收款期限超过三个月的，作为特殊业务合同对待，应提高客户（或供应商）的资质等级要求，要求其提供足额有效的担保，并由法律风控部进行专项监控。 第七条业务部门应跟踪供应商的发货情况和客户的回款情况，对未按期发货的供应商和未按期结算回款的客户应及时联络催促。 第八条业务部门应建立业务台账及相关管理表格，逐笔、详细、动态反映每个客户（或供应商）的收付款（或收发货情况），以及债权债务余额情况。业务部门每周应编制客户、供应商债权债务报表报送给资产财务部、分管领导、总经理。 第九条资产财务部应于每月3日前将应收及预付账款款与业务台账进行核对，若有差异，及时查明原因，进行相应调整。 第十条资产财务部应于每月5日前向法律风控部提供上月应收及预付账款账龄明细表。对账龄超过三个月的应收及预付账款，法律风控部应向业务部门提出书面预警。 第十一条资产财务部应于每月10日前与客户、供应商核对应收（或预付）账款余额，取得对账记录。若有差异，及时查明原因。
第三章应收及预付款项 三、单项选择题 1．在备抵法下，经批准确认的应收款项损失应借记的账户是( A )。 A．“坏账准备”B．“资产减值损失”C．“销售费用”D．“营业外支出” 2．工业企业下列应收、暂付款项中，不通过“其他应收款”账户核算的是( D )。 A．应收保险公司的赔款B．应收出租包装物的租金 C．应向职工收取的各种垫付款项D．赊销时应向购货方收取的代垫运杂费3．2011年4月10日，H公司销售给Y公司商品一批，价税合计500 000元，款未收。2011年6月30日，H公司对该应收账款计提减值准备30 000元。2011年12月31日，该应收账款的未来现金流量现值为450 000元。在此之前，H公司未计提减值准备。2011年12月31日，H公司对该应收账款应计提的减值准备为( B )。 A．0 B．20 000元C．30 000元D．50 000元 4．企业销售某批商品，增值税专用发票上注明的价款为100 000元，增值税额为17 000元，付款条件为“2/10，1/20，N/30"，假定现金折扣包括增值税额，在总价法下，应收账款的入账金额为( D )元。 A.100 000 B.114 6 60 C．.115 830 D.117 000 5. 2011年3月10日，H公司销售产品一批，价目表中的报价为20 000元，增值税税率为1 7%，付款条件为“2/10，1/20，N/30"，假定现金折扣包括增值税额，公司3月18日收到该款项时，应给予客户的现金折扣金额为( D )。 A．0 B．234元C．400元D．468元 6．下列各项目中，应记入“坏账准备”账户贷方的是( A )。 A．收回过去已经确认并转销的坏账B．转销的减值损失 C．确实无法支付的应付账款D．已经发生的坏账 7．下列表述中，正确的是( C )。 A．只要有销售活动就一定会产生应收账款 B．预付账款是因销售活动而产生的债权 C．其他应收款是发生非购销活动而产生的债权 D．应收债权贴现的会计处理视同应收债权出售 8．下列表述中，正确的是( C )。 A．应收债权质押给银行等金融机构后，与该债权有关的风险和报酬也随之转移 B．应收债权出售给银行等金融机构后，与该债权有关的风险和报酬也随之 C．有追索权的应收债权出售时构成债权出售企业的一项负债 D．应收票据贴现时，按票据的账面价值，贷记“应收票据”账户 9．下列属于备抵法估计应收款项减值损失的方法是( C )。 A．直接转销法B．加权平均法C．余额百分比法D．先进先出法10．在我国，“应收票据”账户主要核算( D )。 A．支票B．银行本票C．银行汇票D．商业汇票 11．会计核算中，对超过票据承兑期限收不回的应收票据，应当( C )。 A．转作管理费用 B．冲减坏账准备C．转作应收账款D．冲减营业收入12．企业因销售商品、提供劳务等而收到商业汇票时，应按(A )计价 A．票据面值B．票据到期价值 C．票据面值加应计利息D．票据贴现额 13．企业销售商品时，根据情况在商品原有标价的基础上所给予的价格扣除，称为( A )。 A．商业折扣B．现金折扣C．销货折扣D．购货折扣
第三章应收及预付账款练习题 一、单项选择题 1．账款不多的企业,可以不设"预付账款"账户,而将预付的款项记入( ). A. "应付账款"账户的借方 B. "应收账款"账户的借方 C. "应付账款"账户的贷方 D. "应付账款"账户的贷方 2．"预付账款"账户的企业,当预付货款不足时,应编制的会计分录是( ). A. 借:应收账款 贷:银行存款 B. 借:应付账款 贷:银行存款 C. 借:预付账款 贷:银行存款 D. 借:物资采购 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 3．某企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为60万元，适用的增值税税率为17%，为购买方代垫运杂费2万元，款项尚未收回。该企业确认的应收账款为（）万元。 A、60 B、62 C、70.2 D、72.2 4．在以应收账款余额百分比法计提坏账准备的情况下，已确认的坏账又收回时，应借记（）科目，贷记坏账准备科目 A、应收账款 B、营业外支出 C、管理费用 D、营业外收入 5.某企业于2月28日将某股份公司于1月31日签发的带息应收票据向银行贴现,该票据面值为10000元,年利率为10%,期限为6个月,贴现率为12%,该企业实际收到的贴现金额应为( )元。 A、10600 B、10335 C、10000 D、9975 6.票据贴现期即从( )。 A、票据开出日到贴现日 B、票据开出日到到期日 C、票据贴现日到到期日 D、票据贴现日到实际收款日 7.某企业在2003年10月8日销售商品100件，增值税专用发票上注明的价款为10000元，增值税额为1700元。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣时条件为：2/10，1/20，n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。如买方2003年10月24日付清货款，该企业实际收款金额应为（）元。 A、11466 B、11500 C、11583 D、11600 8.某工业企业销售产品每件120元，若客户购买100件（含100件）以上每件可得到20元的商业折扣。某客户2004年12月10日购买该企业产品100件，按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。适用的增值税率为17%。该企业于12月29日受到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为（）元。假定计算现金折扣时考虑增值税。 A、0 B、100 C、117 D、1100 9.某工业企业销售产品每件120元，若客户购买100件（含100件）以上可得到20元的商业折扣。某客户2000年12月10日购买该企业产品100件，按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。适用的增值税率为17%。该企业于12月29日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为（）元。假定计算现金折扣时不考虑增值税。 A、0 B、100 C、117 D、1100 10. 华盛公司年末应收账款余额为1 000 000元,坏账准备贷方余额为1 000元,按5‰提取坏
关于对会计制度中的预收账款预付账款账务处理的一点浅见 关于对会计制度中的预收账款预付账款账务处理的一点浅见 一、关于预收账款： （一）现在的相关规定： 根据财会（2000）25号文件《企业会计制度》中会计科目和会计报表中预收账款的具体规定如下：见经济科学出版社《企业会计制度2001》 “2131预收账款一、本科目核算企业按合同规定向购货单位预收的款项。二、企业向购货单位预收款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目，按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税金---应交增值税（销项税额）”等科目。购货单位补付的款项，借记“银行存款”科目，贷记本科目；退回多付的款项，作相反会计分录。 附录一：主要会计事项分录举例如下： 1．按照合同规定向购货单位预收货款 借：银行存款 贷：预收账款 2．销售实现 借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税金-----应交增值税（销项税额） 3．购货单位补付货款 借：银行存款 贷：预收账款 （二）出现的问题 运用从上述规定在实践中如在销售实现时购货单位未补付货款时，有可能会出现预收账款借方余额。预付账款借方实际上就是应收账款，根据对预收账款的定义“2131预收账款一、本科目核算企业按合同规定向购货单位预收的款项。”我认为如为借方余额已不符合已上定义，应调整为应收账款。在实际工作中带来以下问题1、会出现预收账款长期借方未处理长期挂账，对企业内部核算带来麻烦对资产的安全带来隐患如应收账款账龄如何计等。2、对会计报表编制如按会计制度是不存在问题的，但在实践中现在运用财务软件比较多，会计报表在设置公式时一般只能按预收账款的余额来做要手工调整公式，如工作不认真会产生资产负债表不实。3、如大量业务有预付账款，有可能会出现金额很高的预付账款借方余额，这样可能会对坏账准备的计提带来问题，按会计制度坏账计提是按应收账款和其他应收款计提的，没有明确是按报表数还是按账务数。这在现实中很有可能给人为会计舞弊带来可能。在我国现阶段会计从业人员总体业务水平不高的背景下建议不要留下这样的漏洞，现在法不禁就可为，但对成文法各人的理解都不同，可能会带来争议，建议还是为大家降低成本。会计处理应已真实性原则为首要原则。 （三）解决办法： 3．销售实现 借：预收账款（按第1项所付数） 应收账款（按余额） 贷：主营业务收入 应交税金-----应交增值税（销项税额） 做如上修改后预收账款不会出现借方余额了。
预付账款与应付账款 “预付账款”项目根据“应付账款”和“预付账款”科目的所属相关明细科目的期末借方余额填列；“应付账款”项目根据“应付账款”和“预付账款”科目的所属相关明细科目的期末贷方余额填列。 “预收账款”项目根据“应收账款”和“预收账款”科目的所属相关明细科目的期末贷方余额填列；“应收账款”项目根据“应收账款”和“预收账款”科目的所属相关明细科目的期末借方余额减去已计提的坏账准备后的净额填列。 例1：A企业“应付账款”科目月末贷方余额20000元，其中：“应付甲公司账款”明细科目贷方余额30000元，“应付乙公司账款”明细科目借方余额10000元，“预付账款”科目月末贷方余额30000元，其中：“预付丙企业账款”明细科目贷方余额40000元，“预付丁企业账款”明细科目借方余额10000元。该企业月末资产负债表中“预付账款”和“应付账款 ”项目的金额分别为（）元。
A.20000，70000 B.30000，20000 C.-30000，-20000 D.-20000，-70000 答案：A 资产负债表编制中预付账款和应付账款怎么填列? 预付账款和应付账款都是按单位明细账核算,我一直在编制报表时是按预付账款和应付账款明细账借贷分类计算填列. 按照:预付账款=预付账款明细账期末借方余额+应付账款明细账期末借方余额 应付账款= 应付账款明细账期末贷方余额+预付账款明细 账期末贷方余额现在上面检查报表说这样填列不对,由于科目明细中借贷数字有相互抵销,这样跟科目余额表数字不一致。 上面说按：预付账款=预付账款期末余额，应付账款= 应付账款期末余额，这样就跟科目余额一致！ 请问按哪个公式核算正确呀，并且我去年报表已经上报了，要是更改如何处理？以下答案仅供参考： 你的做法虽然没错，但是太教条了 一般填报表时为了与总账保持一致，都是按照总账各科目的余额填写，预付账款是负数余就填写负数，应付账款也是一