国家税务总局关于《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》的解
读
文章属性
•【公布机关】国家税务总局,国家税务总局,国家税务总局
•【公布日期】2023.01.09
•【分类】法规、规章解读
正文
关于《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》的解读
1月9日，财政部、税务总局制发《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（2023年第1号，以下简称1号公告），为确保相关政策顺利实施，税务总局制发本公告，就相关征管事项进行了明确。
一、小规模纳税人免税月销售额标准调整以后，销售额的执行口径是否有变化？
答：没有变化。纳税人确定销售额有两个要点：一是以所有增值税应税销售行为（包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产）合并计算销售额，判断是否达到免税标准。但为剔除偶然发生的不动产销售业务的影响，使纳税人更充分享受政策，本公告明确小规模纳税人合计月销售额超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额超过30万元，下同），但在扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额，也
可享受小规模纳税人免税政策。二是适用增值税差额征税政策的，以差额后的余额为销售额，确定其是否可享受小规模纳税人免税政策。
举例说明：按季度申报的小规模纳税人A在2023年4月销售货物取得收入10万元，5月提供建筑服务取得收入20万元，同时向其他建筑企业支付分包款12万元，6月销售自建的不动产取得收入200万元。则A小规模纳税人2023年第二季度（4-6月）差额后合计销售额218万元（=10＋20-12＋200），超过30万元，但是扣除200万元不动产，差额后的销售额是18万元（=10＋20-12），不超过30万元，可以享受小规模纳税人免税政策。同时，纳税人销售不动产200万元应依法纳税。
二、自然人出租不动产一次性收取的多个月份的租金，如何适用政策？
答：此前，税务总局明确，《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金（包括预收款）形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过小规模纳税人免税月销售额标准的，可享受小规模纳税人免税政策。为确保纳税人充分享受政策，延续此前已出台政策的相关口径，小规模纳税人免税月销售额标准调整为10万元以后，其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，同样可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金未超过10万元的，可以享受免征增值税政策。
三、小规模纳税人是否可以放弃减免税、开具增值税专用发票？
答：小规模纳税人适用月销售额10万元以下免征增值税政策的，纳税人可对部分或者全部销售收入选择放弃享受免税政策，并开具增值税专用发票。小规模纳
税人适用3%征收率销售收入减按1%征收率征收增值税政策的，纳税人可对部分或者全部销售收入选择放弃享受减税，并开具增值税专用发票。
四、小规模纳税人在2022年12月31日前已经开具的增值税发票，如发生销售折让、中止、退回或开票有误等情形，应当如何处理？
答：小规模纳税人在2022年12月31日前已经开具增值税发票，发生销售折让、中止、退回或开票有误等情形需要开具红字发票的，应开具对应征收率的红字发票或免税红字发票。即：如果2022年12月31日之前按3%征收率开具了增值税发票，则应按照3%的征收率开具红字发票；如果2022年12月31日之前按1%征收率开具了增值税发票，则应按照1%征收率开具红字发票；如果2022年12月31日之前开具了免税发票，则开具免税红字发票。纳税人开票有误需要重新开具发票的，在开具红字发票后，重新开具正确的蓝字发票。
五、小规模纳税人在办理增值税纳税申报时，应当如何填写相关免税栏次？
答：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次，如果没有其他免税项目，则无需填报《增值税减免税申报明细表》；减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。
六、小规模纳税人可以根据经营需要自行选择按月或者按季申报吗？
答：小规模纳税人可以自行选择纳税期限。小规模纳税人纳税期限不同，其享受免税政策的效果可能存在差异。为确保小规模纳税人充分享受政策，延续《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（2021年第5号）相关规定，本公告明确，按照固定期限纳税的小规模纳税人可以根据自己的实际经营情况选择实行按月纳税或按季纳税。但是需要注意的是，纳税期限一经选择，一个会计年度内不得变更。
举例说明小规模纳税人选择按月或者按季纳税，在政策适用方面的不同：
情况1：某小规模纳税人2023年4-6月的销售额分别是6万元、8万元和12万元。如果纳税人按月纳税，则6月的销售额超过了月销售额10万元的免税标准，需要缴纳增值税，4月、5月的6万元、8万元能够享受免税；如果纳税人按季纳税，2023年2季度销售额合计26万元，未超过季度销售额30万元的免税标准，因此，26万元全部能够享受免税政策。
情况2：某小规模纳税人2023年4-6月的销售额分别是6万元、8万元和20万元，如果纳税人按月纳税，4月和5月的销售额均未超过月销售额10万元的免税标准，能够享受免税政策；如果纳税人按季纳税，2023年2季度销售额合计34万元，超过季度销售额30万元的免税标准，因此，34万元均无法享受免税政策。
七、小规模纳税人需要预缴增值税的，应如何预缴税款？
答：现行增值税实施了若干预缴税款的规定，比如跨地区提供建筑服务、销售不动产、出租不动产等等。本公告明确，按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。在预缴地实现的月销售额超过10万元的，适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
八、小规模纳税人销售不动产取得的销售额，应该如何适用免税政策？
答：小规模纳税人包括单位和个体工商户，还包括其他个人。不同主体适用政策应视不同情况而定。
第一，小规模纳税人中的单位和个体工商户销售不动产，涉及纳税人在不动产所在地预缴增值税的事项。如何适用政策与销售额以及纳税人选择的纳税期限有关。举例来说，如果纳税人销售不动产销售额为28万元，则有两种情况：一是纳税人选择按月纳税，销售不动产销售额超过月销售额10万元免税标准，则应在不动产所在地预缴税款；二是该纳税人选择按季纳税，销售不动产销售额未超过季度销售额30万元的免税标准，则无需在不动产所在地预缴税款。因此，本公告明确小规模纳税人中的单位和个体工商户销售不动产，应按其纳税期、公告第九条以及其他现行政策规定确定是否预缴增值税。
第二，小规模纳税人中其他个人偶然发生销售不动产的行为，应当按照现行政策规定执行。因此，本公告明确其他个人销售不动产，继续按照现行规定征免增值税。
九、生产性服务业纳税人加计抵减政策的适用范围是什么？
答：生产性服务业纳税人，按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额。生产性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下称四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。
十、生活性服务业纳税人加计抵减政策的适用范围是什么？
答：生活性服务业纳税人，按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。生活性服务业纳税人，是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。生活服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。
十一、纳税人适用1号公告规定的加计抵减政策，需要提交什么资料？
答：纳税人适用1号公告规定的加计抵减政策，仅需在年度首次确认适用时，通过电子税务局或办税服务厅提交一份适用加计抵减政策的声明。其中，生产性服务业纳税人适用5%加计抵减政策，需提交《适用5%加计抵减政策的声明》；生活性服务业纳税人适用10%加计抵减政策，需提交《适用10%加计抵减政策的声明》。
十二、纳税人适用1号公告规定的加计抵减政策，和此前执行的加计抵减政策相比，相关征管规定有无变化？
答：没有变化。本公告明确，纳税人适用加计抵减政策的其他征管事项，继续按照《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（2019年第31号）第二条等有关规定执行。
十三、2022年12月31日小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入免征增值税政策到期后，在1号公告出台前部分纳税人已按照3%征收率缴纳了增值税，能够退还相应的税款么？
答：按照1号公告第四条规定应予减免的增值税，在1号公告下发前已征收的，可抵减纳税人以后纳税期应缴纳税款或予以退还。但是，纳税人如果已经向购买方开具了增值税专用发票，应先将增值税专用发票追回。
2020年小微企业增值税优惠政策 众创宝财税把2020年小微企业可以享受的主要税收优惠政策做了一个整理，分享给大家，希望对大家今后的工作能有所帮助。 小微企业定义 根据财税〔2019〕13号文，小微企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。 总结下来，就是同时满足“1+3”；“1”是非禁限行业，“3”是纳税额+从业人数+资产总额三个指标。 具体到各个税种，政策分别如下： 一、增值税： 对月销售额10万元以下的增值税小规模纳税人（按季纳税，季度销售额未超过30万元），免征增值税。 政策依据包括：
财税[2019]13号财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知 国家税务总局公告2019年第4号国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告 这里的重点是按季度申报、小规模纳税人和普票。目前，大部分小规模纳税人都是季度申报，那就可以享受季度30万增值税免征，例如公司A是季度申报的小规模纳税人，2020年一季度，1月和2月没有收入，3月收入25万，虽然单月收入超过10万，但是季度没超30万（前提是季报）就可以享受免征增值税的优惠政策。 注意1：公司A依法可以免征增值税，但并不免征企业所得税。 注意2：如果公司A为季度申报小规模纳税人，但是开具了增值税专用发票，专票虽然征收率还是3%，但是是不免征的！ 二、企业所得税： 对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税
2021年小微企业税收减免优惠政策统筹 一：什么是小微企业？ 根据财税〔2021〕13号文，小微企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。 总结下来，就是同时满足“1+3”；“1”是非禁限行业，“3”是纳税额+从业人数+资产总额三个指标。 二：小微企业增值税优惠 对月销售额10万元以下的增值税小规模纳税人（按季纳税，季度销售额未超过30万元），免征增值税。 政策依据包括： 财税[2021]13号财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知 国家税务总局公告2021年第4号国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告 这里的重点是按季度申报、小规模纳税人和普票。目前，大部分小规模纳税人都是季度申报，那就可以享受季度30万增值税免征，例如公司A是季度申报的小规模纳税人，2021年一季度，1月和2月没有收入，3月收入25万，虽然单月收入超过10万，但
是季度没超30万（前提是季报）就可以享受免征增值税的优惠政策。 Notes 1：公司A依法可以免征增值税，但并不免征企业所得税。 2：如果公司A为季度申报小规模纳税人，但是开具了增值税专票，专票虽然征收率还是3%，但是是不免征的！ 三：企业所得税优惠政策 对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 政策依据包括： 财税[2021]13号财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知 国家税务总局公告2021年第2号国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告 简单概括： 年应纳税所得额不超过100万元的部分，企业所得税的征收率是5%； 年应纳税所得额100～300万元的部分，企业所得税的征收率是10%；
一、小微企业增值税优惠政策2020： 根据《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)规定：“一、对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。” 根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第4号)规定：“一、小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同)的，免征增值税。 小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。 二、适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。 《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》中的‘免税销售额’相关栏次，填写差额后的销售额。 根据《国家税务总局关于小微企业免征增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第52号）的规定，增值税小规模纳税人应分别核算销售货物或者加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2018年1月1
日起至2020年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。 三、按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。 这里的重点是按季度申报、小规模纳税人和普票。目前，大部分小规模纳税人都是季度申报，那就可以享受季度30万增值税免征，例如公司A是季度申报的小规模纳税人，2020年一季度，1月和2月没有收入，3月收入25万，虽然单月收入超过10万，但是季度没超30万（前提是季报）就可以享受免征增值税的优惠政策。
小规模纳税人应该选择按月还是按季申报？ 小规模纳税人可以自行选择纳税期限。小规模纳税人纳税期限不同，其享受免税政策的效果可能存在差异。为确保小规模纳税人充分享受政策，延续《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（2021年第5号）相关规定，本公告明确，按照固定期限纳税的小规模纳税人可以根据自己的实际经营情况选择实行按月纳税或按季纳税。但是需要注意的是，纳税期限一经选择，一个会计年度内不得变更。 根据《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第1号），《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2023年第1号）的相关规定。 自2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的增值税小规模纳税人，免征增值税。增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。 那么，小规模纳税人到底应该选择是按月还是按季呢？小规模纳税人要根据自己前一年度的经营情况，看自己的收
入在每个月有没有波动，波动情况如何进行选择。 举例说明小规模纳税人选择按月或者按季纳税，在政策适用方面的不同： 情况1：某小规模纳税人2023年4-6月的销售额分别是6万元、8万元和12万元。如果纳税人按月纳税，则6月的销售额超过了月销售额10万元的免税标准，需要缴纳增值税，4月、5月的6万元、8万元能够享受免税；如果纳税人按季纳税，2023年2季度销售额合计26万元，未超过季度销售额30万元的免税标准，因此，26万元全部能够享受免税政策。 情况2：某小规模纳税人2023年4-6月的销售额分别是6万元、8万元和20万元，如果纳税人按月纳税，4月和5月的销售额均未超过月销售额10万元的免税标准，能够享受免税政策；如果纳税人按季纳税，2023年2季度销售额合计34万元，超过季度销售额30万元的免税标准，因此，34万元均无法享受免税政策。 根据以上情况，小规模纳税人一定要根据自己的实际情况进行选择，避免不能享受到国家的优惠政策，给自己造成不必要的损失。
小规模纳税人免征增值税政策操作指南 一、适用对象 小规模纳税人 二、政策内容 自2021年4月1日至2022年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税；合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。 三、操作流程 1.享受方式 纳税人在增值税纳税申报时按规定填写申报表即可享受优惠。 2.办理渠道 可通过办税服务厅（场所）、电子税务局办理，具体地点和网址可从省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局网站“纳税服务”栏目查询。 3.申报要求 （1）按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。 （2）符合条件的小规模纳税人应填写《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用》。其中，企业享受本项优惠的，填写第10行“小微企业免税销售额”；个体工商户和其他个人享受本项优惠的，填写第11行“未达起征
点销售额”。 4.发票管理 （1）已经使用金税盘、税控盘等税控专用设备开具增值税发票的小规模纳税人，月销售额未超过15万元的，可以继续使用现有设备开具发票，也可以自愿向税务机关免费换领税务Ukey开具发票。 （2）销售额未超过15万元，但已就部分销售额开具了增值税专用发票，未开具增值税专用发票的销售额仍可享受免征政策，开具增值税专用发票的销售额若要享受免征政策，需要按规定将增值税专用发票作废或者开具红字专用发票后才能享受。 开具红字发票流程：开具纸质增值税专用发票的，根据不同情况，由购买方或者销售方在增值税发票管理系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，销售方凭税务机关系统自动校验通过的信息表，在增值税发票管理系统中以销项负数开具红字专用发票。若开具的是增值税电子专用发票，除无需追回已经开具的蓝字电子专票外，其他流程与纸质发票流程一致。 5.相关规定 （1）其他个人（不含个体工商户），采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税。 （2）按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过15万元的，当期无需预缴税款。 四、相关文件 1.《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》（2021年第11号）；
国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告 正文： ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局公告 2022年第6号 关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告 为深入贯彻党中央、国务院关于实施新的组合式税费支持政策的重大决策部署，进一步支持小微企业发展，按照《财政部税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（2022年第15号）的规定，现就将有关征管事项公告如下： 一、增值税小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税的，应按规定开具免税普通发票。纳税人选择放弃免税并开具增值税专用发票的，应开具征收率为3%的增值税专用发票。 二、增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2022年3月31日前，已按3%或者1%征收率开具增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，应按照对应征收率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，应按照对应征收率开具红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。 三、增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。 合计月销售额超过15万元的，免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。
国家税务总局关于《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》的解 读 文章属性 •【公布机关】国家税务总局,国家税务总局,国家税务总局 •【公布日期】2023.01.09 •【分类】法规、规章解读 正文 关于《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》的解读 1月9日，财政部、税务总局制发《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（2023年第1号，以下简称1号公告），为确保相关政策顺利实施，税务总局制发本公告，就相关征管事项进行了明确。 一、小规模纳税人免税月销售额标准调整以后，销售额的执行口径是否有变化？ 答：没有变化。纳税人确定销售额有两个要点：一是以所有增值税应税销售行为（包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产）合并计算销售额，判断是否达到免税标准。但为剔除偶然发生的不动产销售业务的影响，使纳税人更充分享受政策，本公告明确小规模纳税人合计月销售额超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额超过30万元，下同），但在扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额，也
可享受小规模纳税人免税政策。二是适用增值税差额征税政策的，以差额后的余额为销售额，确定其是否可享受小规模纳税人免税政策。 举例说明：按季度申报的小规模纳税人A在2023年4月销售货物取得收入10万元，5月提供建筑服务取得收入20万元，同时向其他建筑企业支付分包款12万元，6月销售自建的不动产取得收入200万元。则A小规模纳税人2023年第二季度（4-6月）差额后合计销售额218万元（=10＋20-12＋200），超过30万元，但是扣除200万元不动产，差额后的销售额是18万元（=10＋20-12），不超过30万元，可以享受小规模纳税人免税政策。同时，纳税人销售不动产200万元应依法纳税。 二、自然人出租不动产一次性收取的多个月份的租金，如何适用政策？ 答：此前，税务总局明确，《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金（包括预收款）形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过小规模纳税人免税月销售额标准的，可享受小规模纳税人免税政策。为确保纳税人充分享受政策，延续此前已出台政策的相关口径，小规模纳税人免税月销售额标准调整为10万元以后，其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，同样可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金未超过10万元的，可以享受免征增值税政策。 三、小规模纳税人是否可以放弃减免税、开具增值税专用发票？ 答：小规模纳税人适用月销售额10万元以下免征增值税政策的，纳税人可对部分或者全部销售收入选择放弃享受免税政策，并开具增值税专用发票。小规模纳
国家税务总局公告2019年第14号——国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告 文章属性 •【制定机关】国家税务总局 •【公布日期】2019.03.21 •【文号】国家税务总局公告2019年第14号 •【施行日期】2019.04.01 •【效力等级】部门规范性文件 •【时效性】部分失效 •【主题分类】增值税 正文 本篇法规第八条及附件《适用加计抵减政策的声明》已被《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2023年第1号）自2023年1月1日起废止。 国家税务总局公告 2019年第14号 国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告现将深化增值税改革有关事项公告如下： 一、增值税一般纳税人（以下称纳税人）在增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照原适用税率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，先按照原适用税率开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。 二、纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要补开增值税发票的，应当按照原适用税率补开。 三、增值税发票税控开票软件税率栏次默认显示调整后税率，纳税人发生本公
告第一条、第二条所列情形的，可以手工选择原适用税率开具增值税发票。 四、税务总局在增值税发票税控开票软件中更新了《商品和服务税收分类编码表》，纳税人应当按照更新后的《商品和服务税收分类编码表》开具增值税发票。 五、纳税人应当及时完成增值税发票税控开票软件升级和自身业务系统调整。 六、已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额，并从当期进项税额中扣减： 不得抵扣的进项税额＝已抵扣进项税额×不动产净值率 不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×100% 七、按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。 可抵扣进项税额＝增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率 八、按照《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）规定，适用加计抵减政策的生产、生活性服务业纳税人，应在年度首次确认适用加计抵减政策时，通过电子税务局（或前往办税服务厅）提交《适用加计抵减政策的声明》（见附件）。适用加计抵减政策的纳税人，同时兼营邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务的，应按照四项服务中收入占比最高的业务在《适用加计抵减政策的声明》中勾选确定所属行业。 九、本公告自2019年4月1日起施行。《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》（国家税务总局公告2016年第15号发布）同时废止。 附件：适用加计抵减政策的声明 国家税务总局 2019年3月21日
增值税的小规模纳税人优惠政策中国的增值税系统是一种非常重要的税收制度，对于企业和个人来说都具有重要意义。在增值税制度中，小规模纳税人是一类特殊的纳税人，其纳税规模较小，所需缴纳的增值税也相对较低。为了进一步支持小规模纳税人发展，我国税务部门对其实行了一系列优惠政策，以促进经济的增长和发展。 1. 免征增值税 小规模纳税人可以根据相关规定免征增值税。按照国家税务总局的规定，纳税人年度销售额不超过30万元的，可以免征增值税。这意味着小规模纳税人不需要缴纳增值税，减轻了其税收负担，为其提供了更多的发展机会。 2. 征收简化纳税程序 相对于一般纳税人来说，小规模纳税人在纳税程序上享受了更多的简化政策。首先，小规模纳税人可以选择按照固定比例征收增值税，即简易计税方法。其次，小规模纳税人可以采用更加简化的发票管理制度，减少了纳税人的行政负担和开支成本。这些优惠政策有效地降低了小规模纳税人的经营成本，提高了其经营效益。 3. 进项税额抵扣 尽管小规模纳税人不需要缴纳增值税，但对于其购买的办公用品、设备等商品和服务，所支付的增值税是可以抵扣的。这意味着小规模
纳税人可以通过抵扣进项税额来减少实际应缴纳的增值税金额，降低 了税负。 4. 税收减免优惠 为了进一步支持小规模纳税人的发展，税务部门还对其相关行业实 行了税收减免优惠政策。例如，对于部分行业的小规模纳税人，在符 合一定条件的情况下，可以根据相关政策享受部分或全部的税收减免，减轻了其经营成本，提高了竞争力。 5. 税收优惠政策宣传和培训 税务部门还通过各种渠道积极宣传小规模纳税人的优惠政策，并开 展相关培训活动，帮助纳税人了解和掌握相关政策规定。这既有助于 确保纳税人正确享受相关优惠政策，也提高了纳税人遵纳税法纳税的 意识和能力。 总之，小规模纳税人作为增值税纳税人群体的一部分，在我国税收 体系中拥有一系列的优惠政策。这些政策减轻了小规模纳税人的税收 负担，降低了其经营成本，促进了其经济发展。税务部门还通过宣传 和培训进一步提升了纳税人的知晓和合规能力，确保税收政策的有效 实施。未来，随着我国税收改革的不断推进，小规模纳税人优惠政策 还将不断完善，为其提供更好的发展环境和更多的发展机会。
关于小规模纳税人增值税减免政策 一、小规模纳税人的定义和特点 1.1 小规模纳税人的概念 小规模纳税人是指年销售额不超过规定标准的纳税人，其纳税方式和纳税比例相对简化。根据国家税务总局的规定，小规模纳税人的销售额标准在不同地区可能有所差异。 1.2 小规模纳税人的特点 小规模纳税人的特点主要包括以下几个方面： 1. 销售额相对较低：小规模纳税人的销售额一般较小，无法达到一般纳税人的水平。 2. 纳税方式简化：小规模纳税人可以选择简化的纳税方式，减少了纳税申报和缴税的复杂性。 3. 纳税比例较低：小规模纳税人的纳税比例相对较低，一般为销售额的一定比例。 二、小规模纳税人增值税减免政策的背景和目的 2.1 增值税的基本概念 增值税是一种按照商品和劳务的增值额来征税的一种税种。增值税的主要特点是按照货物和劳务的流转环节进行征税，可以实现税负分担和税负透明。 2.2 小规模纳税人增值税减免政策的背景 小规模纳税人增值税减免政策的出台主要是为了减轻小规模纳税人的税收负担，促进其经营发展。由于小规模纳税人的销售额相对较低，如果按照一般纳税人的标准征税，会增加其经营成本，限制其发展空间。 2.3 小规模纳税人增值税减免政策的目的 小规模纳税人增值税减免政策的主要目的包括： 1. 促进小规模纳税人的发展：通过减免增值税，降低小规模纳税人的经营成本，促进其发展壮大。 2. 支持就业创业：小规模纳税人往往是一些小微企业和个体户，他们的发展与就业创业密切相关。减免增值税可以为他们提供更好的经营环境，刺激就业创业活动的开展。 三、小规模纳税人增值税减免政策的具体内容 3.1 免征增值税的范围 小规模纳税人可以享受的增值税免征范围包括： 1. 免征增值税：小规模纳税人的销售额不超过规定标准的，可以免征增值税。 2. 免征进项税额：小规模纳税人的进项税额可以全额抵扣，即使销售额不足以抵销全部进项税额，也可以按照一定比例退还。
国家税务总局公告2019年第33号——国家税务总局关于增值税发票管理等有关事项的公告 文章属性 •【制定机关】国家税务总局 •【公布日期】2019.10.09 •【文号】国家税务总局公告2019年第33号 •【施行日期】2019.10.01 •【效力等级】部门规范性文件 •【时效性】部分失效 •【主题分类】增值税 正文 本篇法规第四条已被《国家税务总局公告2019年第45号——国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》自2020年3月1日起废止。本篇法规第一条及附件《适用15%加计抵减政策的声明》已被《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2023年第1号）自2023年1月1日起废止。 国家税务总局公告 2019年第33号 国家税务总局关于增值税发票管理等有关事项的公告 现将增值税发票管理等有关事项公告如下： 一、符合《财政部税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》（财政部税务总局公告2019年第87号）规定的生活性服务业纳税人，应在年度首次确认适用15%加计抵减政策时，通过电子税务局（或前往办税服务厅）提交《适用15%加计抵减政策的声明》（见附件）。 二、增值税一般纳税人取得海关进口增值税专用缴款书（以下简称“海关缴款
书”）后如需申报抵扣或出口退税，按以下方式处理： （一）增值税一般纳税人取得仅注明一个缴款单位信息的海关缴款书，应当登录本省（区、市）增值税发票选择确认平台（以下简称“选择确认平台”）查询、选择用于申报抵扣或出口退税的海关缴款书信息。通过选择确认平台查询到的海关缴款书信息与实际情况不一致或未查询到对应信息的，应当上传海关缴款书信息，经系统稽核比对相符后，纳税人登录选择确认平台查询、选择用于申报抵扣或出口退税的海关缴款书信息。 （二）增值税一般纳税人取得注明两个缴款单位信息的海关缴款书，应当上传海关缴款书信息，经系统稽核比对相符后，纳税人登录选择确认平台查询、选择用于申报抵扣或出口退税的海关缴款书信息。 三、稽核比对结果为不符、缺联、重号、滞留的异常海关缴款书按以下方式处理： （一）对于稽核比对结果为不符、缺联的海关缴款书，纳税人应当持海关缴款书原件向主管税务机关申请数据修改或核对。属于纳税人数据采集错误的，数据修改后再次进行稽核比对；不属于数据采集错误的，纳税人可向主管税务机关申请数据核对，主管税务机关会同海关进行核查。经核查，海关缴款书票面信息与纳税人实际进口货物业务一致的，纳税人登录选择确认平台查询、选择用于申报抵扣或出口退税的海关缴款书信息。 （二）对于稽核比对结果为重号的海关缴款书，纳税人可向主管税务机关申请核查。经核查，海关缴款书票面信息与纳税人实际进口货物业务一致的，纳税人登录选择确认平台查询、选择用于申报抵扣或出口退税的海关缴款书信息。 （三）对于稽核比对结果为滞留的海关缴款书，可继续参与稽核比对，纳税人不需申请数据核对。 四、增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的海关缴款书，应
2022年小微企业、个体工商户税费优惠政策指引 一、增值税 增值税小规模纳税人免征增值税 【享受主体】增值税小规模纳税人 自2021年4月1日至2022年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税。 政策依据： 1.《财政部、税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征 增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第11 号） 2.《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题 的公告》（国家税务总局公告2021年第5号） 适用3%征税率的增值税小规模纳税人减征增值税 【享受主体】增值税小规模纳税人 自2021年4月1日起至2021年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。 政策依据： 《财政部、税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第7号） 二、企业所得税 【享受主体】小型微利企业 指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不 超过5000万元等三个条件的企业。 1.对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按1 2.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，优惠至2022年12月31日。 2.对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万
元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，优惠至2021年12月31日。 政策依据： 1.《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政 策的通知》（财税【2019】13号） 2.《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商 户发展所得税优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局公告 2019年第2号） 三、个人所得税 个体工商户减半征收个人所得税 【享受主体】个体工商户 自2021年1月1日至2022年12月31日，对个体工商户经营所得年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收个人所得税。 政策依据： 1.《财政部税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得 税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第12 号） 2.《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商 户发展所得税优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局公告 2021年第8号） 四、其他税费 增值税小规模纳税人减半征收六税两费 【享受主体】增值税小规模纳税人 对增值税小规模纳税人，按照50%幅度减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加，优惠至2021年12月31日。 政策依据： 《浙江省财政厅国家税务总局浙江省税务局关于浙江省贯彻实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（浙财税政
集成电路、工业母机、先进制造业企业增值税加计抵减政策即问即答之一 【问题1】纳税人享受集成电路、工业母机、先进制造业企业增值税加计抵减政策(以下简称三项加计抵减政策)，是否要向税务部门提交声明？ 答：《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》(2023年第1号)规定，符合规定的生产、生活性服务业纳税人，应在年度首次确认适用加计抵减政策时，通过电子税务局或办税服务厅提交《适用加计抵减政策的声明》。 不同于生产、生活性服务业增值税加计抵减政策，三项加计抵减政策均实行清单管理，清单由工信部门牵头制定。清单内的纳税人进行纳税申报时，系统会弹出相关提示，引导纳税人申报享受对应的加计抵减政策，纳税人无需再提交相关声明。 【问题2】由于不再符合政策条件而退出三项加计抵减政策清单的企业，前期符合政策条件时已计提但尚未抵减完毕结余的加计抵减额应当如何处理？ 答：纳税人不再符合政策条件时，结余的加计抵减额可以连续抵减。 【问题3】享受三项加计抵减政策的纳税人，注销时结余的加计抵减额如何处理？ 答：纳税人注销，结余的加计抵减额停止抵减。
【问题4】企业A属于三项加计抵减政策纳税人，被合并至企业B，企业A办理了注销手续，其结余的加计抵减额能否参照《国家税务总局关于纳税人资产重组增值税留抵税额处理有关问题的公告》(2023年第55号)的有关规定，结转至企业B连续抵减？ 答：《国家税务总局关于纳税人资产重组增值税留抵税额处理有关问题的公告》(2023年第55号)规定："增值税一般纳税人在资产重组过程中，将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人，并按程序办理注销税务登记的，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处连续抵扣。'上述规定是考虑到留抵税额是纳税人负担的尚未抵扣的进项税额，抵扣是纳税人应有的权利，但加计抵减额是依据可抵扣进项税额的肯定比例计算的，用于抵减应纳税额的额度，不属于进项税额，而是符合条件的纳税人才能享受的优待，不能参照上述规定执行。因此，企业A结余的加计抵减额不能结转至企业B连续抵减。 【问题5】企业A属于三项加计抵减政策纳税人，重组后分立为企业A和企业B，请问企业A结余的加计抵减额能否结转或部分结转至企业B抵减？ 答：企业A结余的加计抵减额，应由企业A连续抵减，不能结转或部分结转至分立后新成立的企业B抵减。假如企业B符合加计抵减政策规定，应根据本企业可抵扣进项税额自行计提加计抵减额。 【问题6】三项加计抵减政策均自2023年1月起执行，清单发布后，纳税人可计提但未计提的加计抵减额，是否需要逐月调整申报
2022年小规模纳税人享受税收优惠政策 1、小规模纳税人3%征收率应税销售行为免征增值税 根据《财政部税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（财政部 税务总局公告2022年15号）文规定，自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。 享受该税收优惠政策需要注意，纳税人不得开具增值税发票，开具专票的部分，需要按照3%征收率计算缴纳增值税。 2、小规模纳税人适用5%征收率的应税销售行为，季度不超过45万免征增值税 根据《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年11号）规定，自2021年4月1日至2022年12月31日，对月销售额15万元以下（季度应税销售额45万元以下）的增值税小规模纳税人，免征增值税。 很多人以为小规模纳税人季度45万免征增值税的政策没有了，
其实是错误的。小规模纳税人2022年4月1日起，适用3%征收率的应税销售行为不超过500万元（小规模纳税人应税销售额超过500万需要登记为一般纳税人）免征增值税，对于适用5%征收率的，依然适用原优惠政策，月度15万元季度45万元免征增值税，同样注意开具专票的部分不得享受免征政策。 5%征收率的适用范围，主要包括销售不动产，提供不动产租赁服务，提供劳务派遣服务、安全保护服务选择差额纳税的。 3、小规模纳税人六税两费减半征收 根据《财政部税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（财政部税务总局公告2022年10号）规定，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。 小规模纳税人和小型微利企业并非一回事，小规模纳税人是站在增值税的角度划分的，将增值税纳税人根据年应税销售额标准划分为小规模纳税人和一般纳税人，小规模纳税人年应税销售额（连续12个月或联系四个季度）超过500万元的，需要向税务机关申请登记为
国家税务总局公告2020年第5号——国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公 告 文章属性 •【制定机关】国家税务总局 •【公布日期】2020.02.29 •【文号】国家税务总局公告2020年第5号 •【施行日期】2020.03.01 •【效力等级】部门规范性文件 •【时效性】部分失效 •【主题分类】税收征管 正文 本篇法规第一条至第五条已被《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2023年第1号）自2023年1月1日起废止。 国家税务总局公告 2020年第5号 国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理 事项的公告 为统筹推进新冠肺炎疫情防控和经济社会发展工作，支持个体工商户复工复业，贯彻落实相关税收政策，现就有关税收征收管理事项公告如下： 一、增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2020年2月底以前，适用3%征收率征收增值税的，按照3%征收率开具增值税发票；纳税义务发生时间在2020年3月1日至5月31日，适用减按1%征收率征收增值税的，按照1%征收率开具增值税发票。
二、增值税小规模纳税人按照《财政部?税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（2020年第13号，以下简称“13号公告”）有关规定，减按1%征收率征收增值税的，按下列公式计算销售额： 销售额=含税销售额/（1+1%） 三、增值税小规模纳税人在办理增值税纳税申报时，按照13号公告有关规定，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》及《增值税减免税申报明细表》免税项目相应栏次；减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。 《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第8栏“不含税销售额”计算公式调整为：第8栏=第7栏÷（1+征收率)。 四、增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2020年2月底以前，已按3%征收率开具增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照3%征收率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，应按照3%征收率开具红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。 五、自2020年3月1日至5月31日，对湖北省境内的个体工商户、个人独资企业和合伙企业，代开货物运输服务增值税发票时，暂不预征个人所得税；对其他地区的上述纳税人统一按代开发票金额的0.5%预征个人所得税。 六、已放弃适用出口退（免）税政策未满36个月的纳税人，在出口货物劳务的增值税税率或出口退税率发生变化后，可以向主管税务机关声明，对其自发生变化之日起的全部出口货物劳务，恢复适用出口退（免）税政策。 出口货物劳务的增值税税率或出口退税率在本公告施行之日前发生变化的，已