增值税的进项税额抵扣政策解读增值税是一种按照商品和劳务的增值额征税的税收制度。在中国，增值税的进项税额抵扣政策是指企业可以将其购买货物和服务的增值税作为抵扣项，抵扣其销售产品所得到的增值税的政策。本文对增值税的进项税额抵扣政策进行解读，以帮助读者更好地理解和应用该政策。
一、进项税额抵扣的基本规定
根据国家税务总局的相关规定，企业的进项税额抵扣应满足以下条件：
1. 购买的货物和服务必须与企业的生产经营活动有关；
2. 购买的货物和服务必须取得增值税专用发票；
3. 购买的货物和服务必须已经缴纳了增值税。
只有满足以上条件，企业才能将进项税额作为抵扣项，抵扣其销售产品所得到的增值税。
二、进项税额抵扣的具体操作
企业在购买货物和服务时，应当向销售方索取增值税专用发票，并在购买发生后的90天内办理进项税额抵扣。具体的操作如下：
1. 登记缴款凭证：企业在购买货物和服务后，必须在企业会计系统中登记缴款凭证，包括购买日期、购买金额和税额等信息。
2. 核对发票信息：企业在收到增值税专用发票后，应当仔细核对发
票上的信息，包括发票号码、开票日期、购买方名称、购买方纳税人
识别号等。如有错误或者缺失，应及时与销售方联系进行更正或补开。
3. 登记发票信息：企业应将购买的增值税专用发票信息录入企业会
计系统，并与登记缴款凭证进行对应。确保发票信息的准确性和完整性。
4. 申报抵扣税额：企业在进行增值税申报时，可以根据已登记的发
票信息计算进项税额，并申报抵扣。一般情况下，企业可以在销售产
品的增值税计算表中，填写抵扣项的金额，从而减少应纳税额。
通过以上操作，企业可以合法地将进项税额抵扣，从而减少其应纳
税额，降低税负。
三、进项税额抵扣的注意事项
在进行进项税额抵扣时，企业需要注意以下事项：
1. 进项税额的有效期：企业必须在购买发票后的90天内进行进项
税额抵扣。超过有效期的发票，将不允许再进行抵扣。
2. 发票真实性：企业必须确保所购买的增值税专用发票的真实性。
对于虚开发票、无效发票等情况，企业不得进行抵扣。
3. 购买项必须与企业生产经营活动有关：进项税额抵扣的前提是所
购买的货物和服务必须与企业的生产经营活动有关。对于与生产经营
无关的开支，企业不得进行抵扣。
4. 金额和税额的准确性：企业在登记发票信息时，必须确保金额和
税额的准确性。如发生错误或者遗漏，应及时予以更正。
通过遵守以上注意事项，企业可以合规使用增值税的进项税额抵扣
政策，减少税负，提高经济效益。
综上所述，增值税的进项税额抵扣政策对于企业的发展具有积极的
作用。通过合理运用该政策，企业可以减少成本压力，增加利润空间。然而，企业在使用该政策时需要严格遵守相关规定，确保操作的合规
性和准确性。只有在合规的前提下，企业才能真正受益于增值税的进
项税额抵扣政策。
增值税加计抵减税收政策、会计账务处理 Ol 政策规定篇 自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税加计抵减政策按照以下规定执行： （一）允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额。 （二）允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。 其中关于销售额的提示： ①包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。其中，纳税申报销售额包括一般计税方法销售额，简易计税方法销售额，免税销售额，税务机关销售额，免、抵、退办法出口销售额，即征即退项目销售额。
②稽查查补销售额和纳税评估调整销售额，计入查补或评估调整当期销售额确定适用加计抵减政策；适用增值税差额征收政策的,以差额后的销售额确定适用加计抵减政策。 ③自设立之日起3个月的销售额均为零的纳税人，以首次产 生销售额当月起连续3个月的销售额确定适用加计KE减政策。 02 案例解析篇（含账务处理和税务处理） 某某公司是一般纳税人，从事现代服务，适用增值税进项税额加计抵减10%政策，2022年6月税款所属期销项税额9500元,当期认证进项税额9000元，当期进项税额转出200元，假设上期留抵税额为0,期初加计抵减余额为O o 1、税务处理 当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额XlO%=9000×10%=900元； 当期调减加计抵减额=当期转出进项税额χl0%=200X10%=20元; 当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减余额+当期计提加计抵减额-当期调减力［］计抵减额=0+900-20=880（元）;本期纳税人抵减前应纳增值税额为9500-9000=200=700元，因税款不能出现负数，所以880元加计抵减额中，本期可实际抵减额为700元，结转下期抵减额为180元，本月增值税应纳税额为O0
增值税的进项税额抵扣政策解读增值税是一种按照商品和劳务的增值额征税的税收制度。在中国，增值税的进项税额抵扣政策是指企业可以将其购买货物和服务的增值税作为抵扣项，抵扣其销售产品所得到的增值税的政策。本文对增值税的进项税额抵扣政策进行解读，以帮助读者更好地理解和应用该政策。 一、进项税额抵扣的基本规定 根据国家税务总局的相关规定，企业的进项税额抵扣应满足以下条件： 1. 购买的货物和服务必须与企业的生产经营活动有关； 2. 购买的货物和服务必须取得增值税专用发票； 3. 购买的货物和服务必须已经缴纳了增值税。 只有满足以上条件，企业才能将进项税额作为抵扣项，抵扣其销售产品所得到的增值税。 二、进项税额抵扣的具体操作 企业在购买货物和服务时，应当向销售方索取增值税专用发票，并在购买发生后的90天内办理进项税额抵扣。具体的操作如下： 1. 登记缴款凭证：企业在购买货物和服务后，必须在企业会计系统中登记缴款凭证，包括购买日期、购买金额和税额等信息。
2. 核对发票信息：企业在收到增值税专用发票后，应当仔细核对发 票上的信息，包括发票号码、开票日期、购买方名称、购买方纳税人 识别号等。如有错误或者缺失，应及时与销售方联系进行更正或补开。 3. 登记发票信息：企业应将购买的增值税专用发票信息录入企业会 计系统，并与登记缴款凭证进行对应。确保发票信息的准确性和完整性。 4. 申报抵扣税额：企业在进行增值税申报时，可以根据已登记的发 票信息计算进项税额，并申报抵扣。一般情况下，企业可以在销售产 品的增值税计算表中，填写抵扣项的金额，从而减少应纳税额。 通过以上操作，企业可以合法地将进项税额抵扣，从而减少其应纳 税额，降低税负。 三、进项税额抵扣的注意事项 在进行进项税额抵扣时，企业需要注意以下事项： 1. 进项税额的有效期：企业必须在购买发票后的90天内进行进项 税额抵扣。超过有效期的发票，将不允许再进行抵扣。 2. 发票真实性：企业必须确保所购买的增值税专用发票的真实性。 对于虚开发票、无效发票等情况，企业不得进行抵扣。 3. 购买项必须与企业生产经营活动有关：进项税额抵扣的前提是所 购买的货物和服务必须与企业的生产经营活动有关。对于与生产经营 无关的开支，企业不得进行抵扣。
增值税的税务变更和政策解读随着中国税制改革的步伐不断加快，增值税作为税制改革的重点领 域之一，也经历了多次的税务变更和政策调整。本文将对增值税的税 务变更和政策解读进行详细探讨。 一、增值税的起源与发展 增值税作为一种现代税收制度，起源于20世纪50年代的欧洲国家。我国自1984年开始试行增值税，在此基础上，经过几十年的发展，增 值税已成为我国税收体系中最重要、最广泛应用的税种之一。 二、增值税的基本原理 增值税是以商品和劳务的增值额作为征税对象的一种消费税。其基 本原理是按照税率逐级抵扣，最终实现全链条征税，减少“重复征税” 的问题。 三、增值税的税务变更 随着我国经济发展和税制改革的需要，增值税的税务变更是不可避 免的。近年来，我国针对增值税进行了一系列重要的税务变更，主要 包括以下几个方面： 1.税率调整：我国增值税税率从最初的17%、13%、11%三档税率，逐步调整为现行的16%、10%两档税率，以进一步降低企业经营成本，提振市场活力。
2.征收范围扩大：根据税制改革的需要，我国将增值税的征收范围 逐步扩大，将一些服务行业和金融行业纳入增值税征收范围，以提高 税收的广泛性和公平性。 3.差额征税改为抵扣税制：最早的增值税征收方式是差额征税，即 按照销售额与进项额之差计算税额。而在税务变更过程中，我国逐步 采用抵扣税制，即按照增值税的税率抵扣进项税额，实现全链条的征税。 4.增值税改革试点：为了推动税制改革的深化，我国在部分地区进 行了增值税改革试点，如营改增试点。通过试点，可以测试新政策的 可行性和效果，进一步推动税制改革的顺利推进。 四、增值税政策解读 除了税务变更，增值税的政策解读也是非常重要的。以下是对增值 税的一些政策解读： 1.扣税政策：根据增值税法，纳税人可以按照税法规定的政策进行 增值税抵扣，即将购买原材料和相关费用的进项税额抵扣销售产生的 增值税。这方面的政策对企业的成本控制和利润增长具有重要的影响。 2.税收优惠政策：针对不同行业和企业类型，我国制定了一系列增 值税优惠政策，如小规模纳税人免征增值税等。这些政策主要是为了 照顾民营企业和中小企业的发展，减轻其税收负担。
增值税优惠政策解读 一、背景介绍 增值税是一种按照商品和劳务的增值额来计算并征收税款的税种。 为了促进经济发展，各国普遍实行了一系列的增值税优惠政策。本文 将对我国的增值税优惠政策进行解读，以帮助读者更好地了解和利用 这些政策。 二、小额税务平台 小额税务平台是指由税务部门提供的一种用于纳税申报和查询的电 子平台。根据我国的增值税优惠政策，小规模纳税人可以通过小额税 务平台享受一系列税务优惠，包括免征增值税、简化计税方法等。通 过这个平台，纳税人可以更方便、更快捷地办理税务事务。 三、增值税留抵退税 增值税留抵退税是指将已申报的增值税留作以后抵扣使用，并将剩 余的税款退还给纳税人的政策。根据相关规定，出口企业可以通过留 抵退税的方式减轻增值税负担，提高竞争力。同时，对于高技术企业、研发机构等创新型企业，也可以通过留抵退税的方式获得税务优惠， 鼓励技术创新和科技发展。 四、增值税进项税额抵扣 增值税进项税额抵扣是指纳税人可以将其购进货物、接受劳务等涉 及增值税的支出，与自己销售货物、提供劳务等获取的增值税额相抵
扣的政策。根据我国的增值税法规定，纳税人可以将合法的进项税额抵扣后的金额作为应纳税额，减轻税负。这一政策的实施，为纳税人提供了便利，促进了经济的发展。 五、差别税率政策 差别税率政策是指不同行业、不同商品和劳务适用不同的增值税税率的政策。根据我国的增值税法规定，有些行业或商品适用高税率，有些行业或商品适用低税率，这种差别税率政策能够更好地适应市场需求，促进产业调整和优化，推动经济的发展。 结语 本文对增值税优惠政策进行了简要解读，包括小额税务平台、增值税留抵退税、增值税进项税额抵扣和差别税率政策等。这些政策的实施，旨在减轻纳税人的税负，促进经济的发展。读者可以根据自己的具体情况，充分利用这些政策，以实现税收的最优化，并为企业的发展打下坚实的基础。
增值税进项税额不得抵扣的14种情形及会计 处理 随着我国增值税制度的不断完善和改革，税务管理在企业中的作用越来越重要。增值税进项税额是指在企业购买商品或接受劳务的过程中，支付给供应商的税款金额。进项税额可以进行抵扣，减少企业应纳税额，增加企业的经营成本支出。然而，根据国家税务总局发布的相关规定，增值税进项税额在某些特定情形下是不得抵扣的。下面将详细介绍这些情形及相应的会计处理方法。 情形一：购买禁止抵扣货物或接受禁止抵扣劳务。 企业在购买某些特定货物或接受某些特定劳务时，无法将支付的进项税额进行 抵扣。这些特定货物和劳务包括贵重金属、珠宝、奢侈品、高档消费品等。 对于这种情况下支付的进项税额，企业应当按照购买或接受特定货物/劳务的 费用记载入相关的费用科目中。 情形二：购买用于非增值税应税项目的货物或接受用于非增值税应税项目的劳务。 当企业购买的货物或接受的劳务用于非增值税应税项目时，支付的进项税额是 不得抵扣的。 对于这种情况下支付的进项税额，企业应当按照购买货物或接受劳务的费用记 载入相关的费用科目中。 情形三：购买生活性服务。 购买企业员工的生活性服务，如住宿、餐饮、娱乐等，无论是否与企业生产经 营相关，进项税额都不得抵扣。
对于这种情况下支付的进项税额，企业应当按照购买服务的费用记入相关的费 用科目中。 情形四：购买或租赁乘用车。 购买或租赁乘用车的进项税额不得抵扣。 对于这种情况下支付的进项税额，企业应当视为固定资产投资，并根据相关规 定进行资本化和摊销。 情形五：与应税项目不相关的增值税进项税额。 如果企业支付的进项税额与其应税项目不相关，无论支付的进项税额金额多少，都不得抵扣。 对于这种情况下支付的进项税额，企业应当按照购买或接受服务的费用记入相 关的费用科目中。 情形六：购买国债、国库券等金融债券。 企业购买国债、国库券等金融债券支付的进项税额不得抵扣。 对于这种情况下支付的进项税额，企业应当将其列入金融资产科目中。 情形七：项目进展滞后导致无实际销售。 如果企业购买的货物或接受的劳务进展滞后，导致不能进行实际销售，支付的 进项税额不得抵扣。 对于这种情况下支付的进项税额，企业应当按照购买货物或接受劳务的费用记 入相关的费用科目中。 情形八：无法提供完整凭证。 如果企业购买的货物或接受的劳务无法提供完整的税务发票或其他相关凭证， 支付的进项税额不得抵扣。
增值税抵扣政策的最新解读随着国家税收政策的不断调整和改革，增值税抵扣政策一直备受关注。本文将对增值税抵扣政策进行最新解读，帮助读者更好地了解和应用这一政策。 一、增值税抵扣政策的概述 增值税抵扣政策是指纳税人可以将购买货物或接受劳务支付的增值税作为应交增值税的减免数额，从而降低纳税负担。增值税抵扣政策是国家税收政策的一项基本举措，旨在鼓励企业投资和发展，促进经济的健康稳定增长。 二、增值税抵扣政策的适用范围 1. 增值税一般纳税人 增值税一般纳税人是指具备一定规模和经营能力的纳税人，他们需要按照国家规定的税率缴纳增值税，并可以享受增值税抵扣政策。一般纳税人可以将其购买的应税货物、接受的应税劳务以及不动产和不动产租赁权使用权等发生的税额作为抵扣数额。 2. 增值税小规模纳税人 增值税小规模纳税人是指具备一定规模但经营能力较弱的纳税人，他们可以按照一定比例征税，并不能享受增值税抵扣政策。小规模纳税人交纳的增值税一般由销售商缴纳，其通常不享受抵扣政策，但特定行业，如餐饮业和旅游业等，可以享受一定程度的抵扣政策。
三、增值税抵扣政策的具体操作 1. 抵扣比例 增值税一般纳税人可以将购买的应税货物和接受的应税劳务支付的增值税全额抵扣，即抵扣比例为100%。但需注意，对于一些消费品和服务，国家规定了抵扣比例，如酒店住宿费、娱乐费等，只能按照一定比例进行抵扣。 2. 抵扣顺序 增值税抵扣应按照先进项税额后出项税额的原则进行。即纳税人在购买货物或接受劳务时支付的增值税金额可以先抵扣，再将剩余的增值税金额上交给国家。这种抵扣顺序能够最大限度地减少纳税人的税负。 3. 抵扣时限 增值税抵扣时限为纳税申报期限，具体依据国家税务机关的规定。一般来说，纳税人需要在每季度或每年的纳税申报表中申报和抵扣增值税。若未能在规定时限内进行抵扣，纳税人将无法享受相应的抵扣政策。 四、最新增值税抵扣政策的调整 为了进一步优化税收环境，国家在不断完善增值税抵扣政策。最新调整包括以下几点： 1. 优化抵扣范围
增值税进项税额不能抵扣的情形整理 在增值税制度下，进项税额抵扣是一种重要的税收政策，允许纳税人将购买的 货物或接受的服务中所缴纳的增值税作为进项税额进行抵扣，以减少实际应缴纳的税款。然而，根据相关法规规定，有一些情形下进项税额是不能进行抵扣的。本文将对这些情形进行整理和解析。 首先，对于不动产的购买和租赁，增值税进项税额是不能抵扣的。例如，购买 房屋、土地以及租赁房屋等都不属于增值税进项抵扣范围。这是因为不动产并不属于增值税的征税范围，因此不动产交易中产生的增值税无法计入纳税人的进项税额。 其次，对于购买和使用的生活消费品，增值税进项税额也不能抵扣。生活消费 品主要包括个人消费品、生活服务、旅游娱乐等。根据税法规定，纳税人所购买的这些物品或接受的服务属于居民消费，与纳税人的生产经营活动无关，因此不能将其相关的增值税作为进项税额进行抵扣。 第三，出于公共利益考虑，一些特定行业或特殊款项的增值税进项税额也不能 抵扣。比如金融、保险、人寿保险业务的购买与使用中产生的增值税不能抵扣，因为这些行业具有特殊性质、特殊政策或者受到其他法律、法规的限制。 此外，针对某些特殊款项，增值税进项税额也不能抵扣。例如，用于购买礼品、营销费用、公关费用、员工福利费用等支出产生的增值税无法作为进项税额进行抵扣。因为这些费用并非直接与纳税人的生产经营活动相关，而是属于公司的一般支出。 还有一些特殊情况，即使是购买和使用的生产经营相关物品或服务，但是如果 未按照国家规定的要求开具有效的增值税专用发票，也无法抵扣增值税进项税额。这要求纳税人在购买和使用相关物品或服务时，必须向销售方索要增值税专用发票，并确保发票的合法性和真实性。
解读增值税的进项和销项抵扣增值税是一种按照货物和劳务的增值额来计征的一种税收。在增值 税的征收过程中，进项和销项抵扣是非常重要的环节，对于纳税人来说，了解并正确运用进销项抵扣政策能够降低其税负，提高经营效益。本文将详细解读增值税的进项和销项抵扣，并分析其在实际操作中的 注意事项。 一、什么是增值税的进项抵扣？ 增值税的进项抵扣是指纳税人在购买用于自身生产经营的商品、接 受劳务或者进口货物时支付的增值税，可以在销售商品、提供劳务或 者出口货物时抵减应该缴纳的销项税额。具体来说，纳税人可以将购 买的货物和劳务上缴的增值税作为进项，与其销售的货物、劳务应缴 纳的增值税进行抵扣。 进项税额抵扣是增值税征税的一种特殊方式，能够有效减少企业的 税负，推动生产和消费的发展。进项抵扣政策在发展经济、促进贸易 往来以及优化税制等方面发挥了重要作用。 二、增值税的进项抵扣范围 在增值税的征收过程中，纳税人可以抵扣的进项包括购买货物、接 受劳务或者进口货物支付的增值税。具体来说，进项抵扣范围包括以 下几类： 1. 购买用于自身生产经营的货物支付的增值税；
2. 购买固定资产、不动产或者无形资产支付的增值税； 3. 接受修理、加工、鉴定、检测、咨询、设计等劳务支付的增值税； 4. 进口货物支付的增值税。 需要注意的是，除了以上这些情况，其他情况下支付的增值税是不 能进行抵扣的。此外，纳税人在抵扣进项税额时，应当保留完整的发 票等相关凭证，并按照国家有关规定进行登记，以备税务机关核销。 三、增值税的销项抵扣 与进项抵扣相对应的是销项抵扣，增值税的销项抵扣是指纳税人在 销售货物、提供劳务或者出口货物时实际缴纳的税款，可以抵减之前 购买货物、接受劳务或者进口货物支付时产生的进项税额。进项税额 抵扣后，仍有剩余的税额可以继续抵扣，或者按照国家的规定进行退税。 销项抵扣是增值税征收的关键步骤之一，也是纳税人降低税负的重 要手段。通过销项抵扣，纳税人能够有效减少销售过程中所应缴纳的 增值税，降低企业的税负。 四、进销项抵扣的操作注意事项 在实际操作过程中，需要注意以下几点事项： 1. 凭证的保存：纳税人在抵扣进项税额时，必须保存购买货物、接 受劳务或者进口货物时所开具的增值税专用发票等凭证。只有保存完 整的凭证，才能享受进项抵扣政策；
增值税进项税额抵扣规则详解增值税进项税额抵扣是指企业在购买固定资产、货物及服务等过程中，可以将支付的增值税税款以及其他符合规定的进项税额，扣除或 抵减到应纳税额上的一种税收政策。该政策的实施对企业税负的减轻、促进经济发展等具有重要意义。本文将详细解读增值税进项税额抵扣 规则。 一、进项税额抵扣的基本规则 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》以及《财政部税务总局关 于实施《中华人民共和国增值税暂行条例》若干规定的通知》等法律 法规，企业在抵扣进项税额时，需满足以下基本规则： 1.合规购买：只有通过增值税一般纳税人身份购买的货物、固定资 产和服务，才能享受进项税额抵扣优惠。 2.符合用途：抵扣的进项税额必须与纳税人生产经营活动有关，包 括生产销售商品、提供劳务和进口货物等。 3.有效凭证：企业在抵扣进项税额时，需要提供增值税专用发票、 机动车销售统一发票等有效税务凭证，确保核算准确性。 二、一般抵扣与专用抵扣的区别 根据纳税人使用的增值税发票类别的不同，进项税额抵扣分为一般 抵扣和专用抵扣两种方式。
1.一般抵扣：当纳税人购买的货物或服务金额不超过1000元（不含税）时，可以按照实际支付的增值税税款，直接抵减到应纳税额上。 2.专用抵扣：当纳税人购买的货物或服务金额超过1000元（不含税）时，需要保存购买相关货物或服务的增值税专用发票，并在纳税申报时，按照规定的抵扣比例进行抵扣。 三、进项税额抵扣的计算方法 企业在抵扣进项税额时，需要进行合理的计算和核算。具体计算方 法如下： 1.增值税税额计算：企业在购买货物或服务后，根据增值税计税公式，计算出购买金额中的增值税税额。 2.进项税额计算：根据企业所购买货物或服务的增值税专用发票的 信息，计算出纳税人可以抵扣的进项税额。 3.抵扣计算：根据抵扣比例，将可抵扣的进项税额抵减到应纳税额上，最终确定企业的实际应纳税额。 四、进项税额不可抵扣情形 在增值税进项税额抵扣过程中，也存在一些不可抵扣的情形。以下 是一些常见的不可抵扣情形： 1.不符合税法规定的支出：对于非法禁止行为所产生的支出，以及 纳税期间不属于生产经营活动支出的，不能进行进项税额抵扣。
进项税抵扣规定 进项税抵扣是指企业购买商品和接受服务时支付的增值税，可以在销售产品和提供服务时抵扣或退还。对于企业来说，合理的进项税抵扣能够减少纳税负担，提高经济效益。下面将对进项税抵扣的规定进行详细解析。 一、抵扣范围 1. 能够抵扣的进项税主要包括购买货物、接受委托加工、运输、仓储、咨询服务等与企业经营活动相关的费用所支付的增值税。 2. 进项税抵扣范围还包括购置固定资产、不动产和不动产投资项目建设发生的增值税。 二、抵扣方法 1. 按照普通方法进行抵扣。按照增值税的专用发票上所载明的税额进行抵扣。 2. 按照差额累进抵扣方法进行抵扣。当纳税人采用差额计税方法计税时，进项税额与销项税额之间的差额可以抵扣。 三、不能抵扣的情况 1. 购买禁止抵扣的货物和服务支付的增值税，不能抵扣。 2. 购买非用于经营活动场所、固定资产、不动产和不动产投资
项目建设支付的增值税，不能抵扣。 3. 购置摩托车、非营运汽车、旅游客车和船舶支付的增值税，不能抵扣。 四、抵扣时间 1. 一般情况下，可以在购买货物和接受服务之后的纳税申报期内进行进项税抵扣。 2. 对于一次不能抵扣完的进项税，可以在后续纳税期间继续抵扣。 五、抵扣税额的限制 1. 进项税抵扣不能超出相应销项税额。 2. 企业销项税额为负数时，进项税抵扣不能产生超过负数销项税额的退税。 六、抵扣时限 1. 进项税抵扣时限为一年，自纳税期开具专用发票之日起计算。 2. 但对于涉及农产品销售、让与作价处理固定资产、不动产的，进项税抵扣时限为税款所属年度。 七、进项税抵扣的控制措施
为了防止虚开发票和滥用进项税抵扣权的现象，税务部门采取了一系列措施： 1. 对购买行为进行实际核查，对于明显与企业实际经营不符的进项发票，予以拒绝抵扣。 2. 对进项和销项之间的差额进行核查，防止虚开发票。 3. 对于大额进项和销项不相符的企业，进行核查并采取相应措施。 综上所述，进项税抵扣规定了企业可以抵扣的范围、方法和时间等方面的具体规定，合理利用进项税抵扣权能够降低企业纳税负担，促进企业经济效益的提高。同时，税务部门也采取了一系列措施，加强对进项税抵扣的控制，防止虚开发票和滥用进项税抵扣权。
进项税加计抵减扣除政策的介绍 财政部税务总局海关总署公告2019年第39号规定：自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。财政部税务总局公告2019年第87号规定：2019年10月1日至2021年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额。 加计抵减额不是进项税额，必须与进项税额分开核算，这两个概念一定不能混淆。这样处理的目的是，维持进项税额的正常核算，进而实现留抵税额真实准确，以免造成多退出口退税和留抵退税。 那么加计抵减额直接抵减应纳税额，如何进行会计处理呢？财政部会计司2019年4月18日下发《关于〈关于深化增值税改革有关政策的公告〉适用〈增值税会计处理规定〉有关问题的解读》，明确：生产、生活性服务业纳税人取得资产或接受劳务时，应当按照《增值税会计处理规定》的相关规定对增值税相关业务进行会计处理；实际缴纳增值税时，按应纳税额借记“应交税费——未交增值税”等科目，按实际纳税金额贷记“银行存款”科目，按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。至此，加计抵减的会计处理有了明确规定！ 有好多适用加计抵减政策的生产、生活性服务业纳税人的财务人员一头雾水，“其他收益”是什么？感觉很陌生，因为这是《企业会计准则》新增的一个会计科目。如果你适用《企业会计准则》进行会计核算的话，你的账簿中应该有这个科目，但你却并不一定用到过。如果你适用《小企业会计准则》进行会计核算的话，你的账簿中应该没有这个科目，因为你根本不需用这个科目。我们来具体看看“其他收益”科目的核算内容。 其实原来本无“其他收益”科目，2017年5月10日，财政部修订发布了《企业会计准则第16号——政府补助》，自2017年6月12日起施行。“其他收益”是本次修订新增的一个损益类会计科目，应当在利润表中的“营业利润”项目之上单独列报“其他收益”项目，计入其他收益的政府补助在该项目中反映。该科目专门用于核算与企业日常活动相关、但不宜确认收入或冲减成本费用的政府补助。政府补助准则不对“日常活动”进行界定。通常情况下，若政府补助补偿的成本费用是营业利润之中的项目，或该补助与日常销售等经营行为密切相关（如增值税即征即退等），则认为该政府补助与日常活动相关。《利润表》中位置如下： 大家应该都非常清楚，在还没有“其他收益”科目之前，无论是与企业日常活动有关和无关的政府补助都统统计入营业外收支的，不参与企业营业利润的计算，不知道为什么非要把政府补助拆分，可能是与国际接轨的需要。今天不讨论这个内容，主要探讨下为什么加计抵减税额作为政府补助进行核算？ 总局明确加计抵减是一项税收优惠，但并不属于直接减免，而是硬生生的按当期允许抵扣进项税额的10%（或15%）抵减应纳税额，这部分相当于政府买单了，应当是属于企业取得了政府给予的一部分财政性资金。财税〔2008〕151号明确：财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款。《企业会计准则第16号——政府补助》则明确：政府补助，是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。很牵强的把加计抵减和政府补助挂上了钩，那么还必须
增值税的进项税额抵扣和退税政策增值税是一种按照货物和劳务的增值额来计算并征税的一种税收制度。在企业运营过程中，发生了很多与货物和劳务有关的进项(即购买 货物和接受劳务)和销项(即销售货物和提供劳务)。针对这些进项税额，税务部门提供了进项税额抵扣和退税政策，以减轻企业的税负压力， 促进经济发展。本文将从进项税额抵扣和退税政策两个方面进行详细 阐述。 一、进项税额抵扣 进项税额抵扣是指企业在纳税申报期间，可以将购进货物和接受劳 务的增值税税额抵扣或冲抵到销售货物和提供劳务所得的增值税税额上。这样做的目的是确保企业不因缴纳进项税额而增加了成本，同时 也可以促进货物和劳务的流通，推动经济的发展。具体的抵扣政策如下： 1. 抵扣范围 根据国家相关规定，企业可以抵扣的进项税额包括购进货物和接受 劳务的增值税税额，以及与生产经营有关的固定资产购置税额、建设 工程施工税额等。这些税额可以直接抵扣到销项税额上。 2. 抵扣条件 企业享受进项税额抵扣的前提是，购进的货物和接受的劳务必须用 于其纳税人身份认定范围内的增值税应税销售货物和劳务的生产经营
活动。同时，购进货物和接受劳务的发票必须符合税务部门的规定， 并且与实际购销相符。 3. 抵扣方式 企业在纳税申报期间，可以通过填报《增值税纳税申报表》或电子 申报系统，将纳税期内的进项税额抵扣到销项税额上。需要注意的是，抵扣后的进项税额不能超过销项税额，多余部分不能抵扣，但可以留 存下来，在以后的纳税期内继续抵扣。 二、退税政策 除了进项税额抵扣外，税务部门还为企业提供了退税政策，即企业 可以根据一定的条件和程序，申请将已经缴纳的增值税退还给其。退 税政策的目的是为了鼓励企业进一步扩大生产经营规模，提高国内产 品的竞争力。具体的退税政策如下： 1. 退税对象 根据国家相关规定，可以享受增值税退税政策的企事业单位包括出 口企业、边境地区企业、税收优惠区域内的企业等。这些企业在符合 相关条件后，可以将已经缴纳的增值税进行退税申请。 2. 退税流程 企业在申请退税前，需要准备相关的申请材料，包括增值税专用发票、出口货物或提供劳务的证明文件等。然后，按照税务部门的规定，通过纳税申报、报关等流程，申请退还已缴纳的增值税。
增值税的减免政策解读 增值税是我国的一种重要税种，它广泛应用于商品和劳务的生产、 销售和进口环节。为了促进经济发展和减轻纳税人负担，我国实施了 一系列的增值税减免政策。本文将对这些政策进行解读，以帮助读者 更好地了解增值税的减免措施。 一、普通纳税人增值税减免政策 1. 增值税进项税额抵扣 普通纳税人在纳税时可以通过抵扣进项税额来减少应缴纳的税款。 具体来说，纳税人可以将购买用于生产、经营或者服务的货物、劳务 和固定资产等发生的增值税纳入进项税额，与销项税额相抵扣。这样，在计算最终应纳税额时，可以抵扣相应的进项税额，减轻纳税负担。 2. 小规模纳税人增值税减免政策 对于特定类型的小规模纳税人，我国采取了一些减免措施，以降低 其纳税负担。比如，对年销售额不超过30万元的小规模纳税人，可以 享受增值税免征政策，即不需要缴纳增值税；对年销售额在30万元至100万元之间的小规模纳税人，可以按照一定比例征收增值税。 二、特定行业的增值税减免政策 1. 农业、林业、畜牧业和渔业 在农林牧渔业方面，我国实施了一系列的增值税减免政策。例如，农、林、牧、渔业生产者销售自产的农产品、林产品、牲畜和水产品
等，可以免征增值税。这一政策的出台旨在鼓励农业和渔业的发展，促进农民收入增加。 2. 文化、体育和娱乐业 文化、体育和娱乐业也享受着一些增值税减免政策。举例来说，对于免费提供演出、展览、文化娱乐等活动的文化、体育和娱乐场所，可以免征增值税。这一政策的实施有助于提升无形资产的价值和文化产业的发展。 三、进口环节的增值税减免政策 在进口环节，我国也采取了一些减免政策，以鼓励进口和促进国际贸易的发展。 1. 跨境电商零售进口增值税政策 跨境电商零售进口是指通过电子商务平台向个人购买并且直接通过邮政快递发货的方式进口商品。我国对跨境电商零售进口商品实施了一系列的增值税减免政策。对于食品、保健品、化妆品等少量且低价值商品，可以免征增值税。 2. 进口环节增值税缴税政策 在进口环节，根据不同的商品和业务特点，我国对增值税征收方式也有所调整。例如，对于一些先进设备和关键零部件的进口，可以暂免或者减免增值税，以促进相关产业的发展和技术进步。 总结：
增值税抵扣规则梳理 随着现代经济的快速发展，税收成为了国家财政收入的重要组成部分。作为一种重要的税收种类，增值税（Value Added Tax，简称VAT）对于企业和个人来说具有重要意义。在增值税系统中，抵扣是一种重 要的政策，可以帮助企业减轻税负，增强经济竞争力。本文将对增值 税抵扣规则进行梳理，以方便读者了解和应用。 一、增值税抵扣的基本原则 增值税抵扣的基本原则是“应税人”可以在其生产、流通环节支付的 增值税中扣除已纳入成本的预交增值税和进项税额。这意味着企业可 以将发生在购买原材料、设备、办公用品等方面的增值税作为进项税 进行抵扣，最终减少应纳税额。这一原则是保障企业合理权益、促进 市场发展的重要举措。 二、增值税抵扣的范围及限制 根据《中华人民共和国增值税法》的规定，增值税抵扣的范围主要 涵盖以下两个方面：预交的增值税和进项税额。预交的增值税是指企 业在购买货物、接受工程承包等业务活动中支付的增值税额；进项税 额是指企业购买原材料、设备等生产经营成本支出中支付的增值税额。需要注意的是，增值税抵扣是针对企业的生产经营活动，个人无法享 受增值税抵扣权利。 然而，增值税抵扣并非无限制的。在实际操作中，存在一些限制和 条件，如下所示：
1. 抵扣期限：一般来说，企业可以在所属纳税年度内就其支付的增 值税进行抵扣。超过抵扣期限的增值税将无法享受抵扣权益。 2. 抵扣比例：企业可以将购买原材料、设备等支出中支付的增值税 进行抵扣，但具体抵扣比例受到行业、政策等因素的影响。 3. 不可抵扣项目：增值税法规定了一些不可抵扣的项目，如购买非 生产经营性支出（如住房、汽车、娱乐等）所支付的增值税。 4. 抵扣凭证：为了确保抵扣的真实性和合法性，企业需要保存相关 的发票、收据等凭证，以便税务机关进行查验。 三、增值税专用发票的重要性 在进行增值税抵扣时，增值税专用发票具有重要的地位和作用。增 值税专用发票是税务机关为纳税人提供的一种特殊发票，用于记载纳 税人纳税义务和享受抵扣权益的税收凭证。企业在购买原材料、设备 等支出时，应要求销售方开具增值税专用发票，以确保自身的抵扣权益。 根据相关规定，增值税专用发票上应包含一些重要信息，如纳税人 名称、纳税人识别号、销售方名称、销售方识别号等。同时，企业需 确保所购买的商品或服务与票面信息一致，并在发票上签名、加盖公 章等方式进行认证。 四、增值税抵扣的操作流程 增值税抵扣涉及到一系列的操作流程，企业需要严格按照规定进行。一般来说，增值税抵扣的操作流程包括以下几个步骤：
增值税的进项税额抵扣政策解读随着中国经济的不断发展和改革开放的深入推进，增值税作为一种 重要的税收方式，对于促进经济的健康发展起着至关重要的作用。而 在增值税的政策中，进项税额抵扣是一项非常重要的政策，它对于企 业的生存和发展具有重要意义。本文将对增值税的进项税额抵扣政策 进行解读，帮助读者更好地了解和运用这一政策。 一、进项税额抵扣的基本原则 1. 抵扣对象： 增值税的进项税额抵扣政策适用于纳税人在购买货物、接受服务、 其中税额已按税法规定计算出的栏，即购方的专用发票上注明税额的 栏中可以享受进项抵扣。同时，纳税人还能够将在购买服务的过程中 支付的税额抵扣。 2. 抵扣比例： 根据中国的税法规定，进项税额抵扣的比例为一般纳税人为100%，即企业可以将其购买货物或接受服务中支付的进项税额全部抵扣。而 对于小规模纳税人，则有相关政策规定的抵扣比例。 3. 抵扣时限： 企业在享受进项税额抵扣的过程中，需在税款申报期内进行抵扣。 通常情况下，纳税人需要按季度进行税款申报，因此，在每个季度结
束后的一定期限内，企业可以将该季度内购买货物或接受服务中支付 的进项税额进行抵扣。 二、进项税额抵扣的计算方法 1. 进项税额的计算： 企业在购买货物或接受服务时，需要向供应商索取增值税专用发票，并确认所购买的货物或服务的进项税额。通常，增值税专用发票上会 有明确的税额注明，企业只需将该税额记录下来即可。 2. 进项税额抵扣的计算方法： 企业在计算进项税额抵扣时，通常需要对购买货物或接受服务的进 项税额进行归集，并与企业在销售货物或提供服务时的销项税额进行 对比。如果进项税额大于销项税额，即企业可享受抵扣的税额。而如 果销项税额大于进项税额，则企业无法享受进项税额的抵扣。 三、进项税额抵扣的注意事项 1. 合法性和真实性： 企业在享受进项税额抵扣的同时，需要保证所购买的货物或接受的 服务的合法性和真实性。不合法或虚假的开票行为将会被税务机关追查，从而导致企业面临罚款甚至法律风险。 2. 抵扣资格和条件：
固定资产进项税额抵扣处理政策权威解读 国务院决定自2009年1月1日起，在全国实行增值税转型改革。增值税转型改革的核心是在计算应缴增值税时，允许扣除购入固定资产所含的增值税。 允许抵扣的范围和税额由于增值税征税范围中的固定资产，主要是机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具，因此，增值税转型改革后允许抵扣的固定资产也是上述范围。准予抵扣的固定资产使用期限须超过12个月。显然，房屋和建筑物是否包括在内，是增值税与企业所得税对固定资产处理的主要区别。 自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进（包括接受捐赠、实物投资）或者自制（包括改扩建、安装）固定资产发生的进项税额，可凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣。纳税人允许抵扣的固定资产进项税额，是指纳税人2009年1月1日以后（含）实际发生，并取得2009年1月1日以后开具的增值税扣税凭证上注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增值税额。 不得抵扣的范围下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
1.用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产进项税额不得抵扣。非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。个人消费包括交际应酬费。 机器、机械、运输工具等固定资产经常混用于生产应税和免税货物，如果无法按照销售额划分，则可以抵扣进项税额。也就是说，只有专门用于非应税项目、免税项目等的固定资产进项税额才不得抵扣，其他混用的固定资产均可抵扣。所以对既用于增值税应税项目（不包括免征增值税项目）也用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产，准予抵扣进项税额。 2.非正常损失的购进固定资产进项税额不得抵扣。非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。 3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进固定资产进项税额不得抵扣。 4.国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品进项税额不得抵扣。个人拥有的应征消费税的游艇、汽车和摩托车等物品与企业技术改进、生产设备更新无关，且容易混入生产经营
增值税政策解读之一固定资产进项税抵扣
新增值税政策解读之一：固定资产进项税额抵扣（一）2011-01-09 12:45:35 来源: 作者: 【大中小】浏览:100 次评论: 0 条
自2009年1月1日起，在维持现行增值税税率不变的前提下，允许增值税一般纳税人抵扣其购进、接受捐赠和实物投资或者自制、改扩建、安装的固定资产所含的进项税额，未抵扣完的进项税额可以结转下期继续抵扣。固定资产的进项税额在总体上允许抵扣的同时，与其他货物一样，用于非应税项目、免税项目、集体福利和个人消费的进项税额不得抵扣。 这里所指的固定资产不包括不动产，专指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备.工具、器具等。 二、固定资产抵扣需要把握的要点 （一）对时间界限的确定 纳税人允许抵扣的固定资产进项税额，是指纳税人2009年I月1日以后（含1月1日，下同）实际发生，并取得2009年1月1日以后开具的增值税扣税凭证上注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增道税税额。 纳税人在2008年12月31日前已购进的固定资产，不论其取得的增值税扣税凭证是否在2009 年1月1日后开具，均不能抵扣进项税额。这里所讲的“已购进”是指按照会计核算的规定，应纳入“固定资产”管理。 （二）对可抵扣凭证的确认 可用于抵扣的增值税扣税凭证是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、运输费用结算单据决及税控设备开具的机动车销售统一发票。增值税专用发票.公路内河货物运输发票和税控设备
涉及固定资产抵扣的文件: 、新修订的《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第538号）； 、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第50号令）； 三、《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）； 四、《国家税务总局关于推行机动车销售统一发票税控系统有关工作的紧急通知》（国税发 [2008]117 号）。 五、《财政部国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》（财税[2009]113号） 间接影响固定资产抵扣的文件： 一、《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税[2009]9 号）； 《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函[2009]90号） 、固定资产抵扣的总体精神 开具的机动车销售统一发票均需自发票开具之日起180日内认证，并在认证当月（所属期）抵扣；海关
增值税进项税额抵扣规范 可抵扣业务类型与凭证 1.1采购部门采购货物 1.1.1采购非农产品：取得增值税专用发票（一般纳税人税率为17%或13%（盐）、 小规模纳税人税率3%国税代开发票）、税控机动车销售统一发票（税率 17%）； 1.1.2采购农产品：取得增值税专用发票（税率13%，目前公司采购大米，按照 《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额）；取得 普通发票（公司目前不涉及）。 1.2非采购部门采购其他用品与接受服务 1.2.1采购办公用品、更换照明灯具、支付电费等，应取得增值税专用发票 （一般纳税人税率17%、小规模纳税人3%国税代开发票）；支付燃气 费，应取得增值税专用发票税率13%；支付自来水公司或物业管理公司 水费，应取得增值税专用发票税率13%、6%或3%。 1.2.2除房产及与房产不可分割系统（电气、消防等）外的维修，包括汽车维 修、电脑软/硬件、通信设备、监控防盗系统的维修与维护，应取得增值 税专用发票（税率17%，小规模纳税人3%国税代开发票）； 1.2.3支付货物运输费用，应取得货物运输业增值税专用发票（一般纳税人税 率11%，小规模纳税人3%国税代开发票），汇总开具的，需附货物运输 清单并加盖发票专用章。 1.2.4接受广告服务/设计服务/会议展览服务以及技术咨询服务，应取得增值 税专用发票（一般纳税人税率6%、小规模纳税人3%国税代开发票）；1.2.5接受装卸搬运服务、铁路货运场站服务，应取得增值税专用发票（一般 纳税人税率6%、小规模纳税人3%国税代开发票）； 1.2.6支付仓储服务费（提供仓储服务方负责保管代储物资，负责代储物资的 安全，公司负责按月元/吨支付代储费用），应取得增值税专用发票（一 般纳税人税率6%、小规模纳税人3%国税代开发票）； 1.2.7支付通信费用（话费、宽带、托管），以公司名义开户开具发票需取得 增值税专用发票（基础电信服务，税率为11%；增值电信服务，税率为