关于农民专业合作社的财务和税费申报
（1）农民专业合作社在我市的现状
农民专业合作社是是在农村家庭承包经营基础上，同类农产品的生产经营者或者同类农业生产经营服务的提供者、利用者，自愿联合、民主管理的互助性经济组织。农民专业合作社以其成员为主要服务对象，提供农业生产资料的购买，农产品的销售、加工、运输、贮藏以及与农业生产经营有关的技术、信息等服务。
2010年浏阳市一年新增农民专业合作社438家，总数达到839家，占湖南总数的12.3%，拥有量位居全省县级市第一。这就是浏阳农民专业合作社的发展速度。2010年浏阳市农民专业合作社实现销售收入42.58亿元，占全市农业生产总值的54%。农民专业合作社的发展壮大带动了整个浏阳农林畜牧业等的发展。
农民专业合作社是新形势下农业产业化进程中的新生事物，随着国家重农扶农惠农政策的实施，农民专业合作社如雨后春笋般纷纷涌现。目前，浏阳西区的农民专业合作社近况是：从数量来看，葛家乡、普迹镇、镇头镇和枨冲镇等七镇在地税登记的农民专业合作社就达180家之多，而且有越来越盛的趋势；从销售额来看，单是柏加镇，在国地税注册登记的六家较大花卉苗木专业合作社2009年度销售额达5亿元之多，2010年的销售收入达7亿元。而且每到年底之际，农民专业合作社在地税局申请代开的往来结算收据中，仅浏阳和长沙各部门的各项拨款以及扶持基金，达千万之多。
(2)农民专业合作社的税收优惠政策：
增值税
1.销售特定产品免征增值税。
农业生产者销售的自产农业产品免税；对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。
农业生产资料免税范围，主要包括：农膜，生产销售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二铵以外的磷肥、钾肥以及以免税化肥为主要原料
的复混肥，生产销售的阿维菌素、胺菊酯、百菌清等，批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机；对饲料产品：单一大宗饲料、混合饲料、配合饲料、复合预混料、浓缩饲料免税；农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机，免征增值税。
纳税人个人销售农产品月销售额未达5000元的，免征增值税。
2.购进农产品可抵扣进项税。
从2002年1月1日起，增值税一般纳税人购进农业生产者销售的免税农业产品的进项税额扣除率由10%提高到13%。增值税一般纳税人向小规模纳税人购买农产品，依13%的抵扣率抵扣进项税额；增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额。
来源于植物和（或）动物，施于土壤以提供植物营养为主要功能的含碳物料是“有机肥料”；由有机和无机肥料混合和（或）化合制成的含有一定量有机肥料的复混肥料是“有机———无机复混肥料”；特定功能微生物与主要以动植物残体（如禽畜粪便、农作物秸秆等）为来源并经无害化处理、腐熟的有机物料复合而成的一类兼具微生物肥料和有机肥效应的肥料是“生物有机肥”。自2008年6月1日起，纳税人生产销售和批发、零售“有机肥料”、“有机———无机复混肥料”和“生物有机肥”产品免征增值税。
增值税一般纳税人购进农产品，不论是从农业生产者手中购买的还是从经营者手中购买的，也不论是自己开具的增值税专用收购凭证还是取得的普通发票或增值税专用发票，一律允许计算抵扣进项税额。
为节约水资源，促进农业节水灌溉，发展农业生产，自2007年7月1日起，纳税人生产销售和批发、零售滴灌带和滴灌管产品免征增值税。
企业所得税
从事农、林、牧、渔业项目的所得可以免征、减征企业所得税。减免企业所得税的项目，包括：1.企业从事蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植，农作物新品种的选育，中药材的种植，林木的培育和种植，牲畜、家禽的饲养，林产品的采
集，灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目，远洋捕捞项目的所得，免征企业所得税。2.企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植，海水养殖、内陆养殖项目的所得，减半征收企业所得税。
对农村的为农业生产的产前、产中、产后服务的行业，即乡、村的农技推广站、植保站、水管站、林业站、畜牧兽医站、水产站、种子站、农机站、气象站，以及农民专业技术协会，专业合作社，对其提供的技术服务或劳务所取得的收入，以及城镇其他各类事业单位开展上述技术服务或劳务所取得的收入，暂免征收所得税。
营业税
农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、水生动物的配种和疾病防治项目免征营业税。
将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，免征营业税。
纳税人单独提供林木管护劳务行为的收入中，属于提供农业机耕、排灌、病虫害防治、植保劳务取得的收入，免征营业税。
其他税种
印花税：对农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同，免征印花税。
土地使用税：直接用于农、林、牧、渔业生产用地，免征土地使用税。在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地，按照直接用于农、林、牧、渔业的生产用地的规定，免征城镇土地使用税。
房产税：对农林牧渔业用地和农民居住用房屋及土地，不征收房产税。
耕地占用税：农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。
车船税：拖拉机、捕捞（养殖）渔船免征车船税。
车辆购置税：对农用三轮车免征车辆购置税。
契税：，纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。
(3)农民专业合作社的纳税义务：
农民专业合作社尽管享受国家制定的税收优惠政策，同时它依然有纳税义务。
一、印花税
农民专业合作社与本社成员签订的购销合同免征印花税，但若将社内成员的农产品收集起来，再卖给社外企业，则与社外企业签订的合同就得按章纳税。根据《印花税暂行条例》所附《印花税税目税率表》，购销双方都应按购销金额万分之三贴花。因此，社内交易与社外交易要分别核算。《农民专业合作社法》也规定：“农民专业合作社与其成员的交易、与利用其提供服务的非成员的交易，应当分别核算。
二、营业税
如果农民专业合作社为农民提供了运输服务，则要按交通运输业缴纳营业税，税率为3%；如果提供了贮藏服务，则要按服务业的仓储业缴纳营业税，税率为5%；提供了技术信息等服务，则要按服务业的其他服务业缴纳营业税，税率也为5%。不管服务对象是社内农民还是社外农民，都要缴纳营业税。
三、企业所得税
农民专业合作社虽不是企业，但因其有收入，按照企业所得税法第一条的规定，同样负有缴纳企业所得税的义务。虽然涉农项目如农作物种植、农产品初加工、农机维修等属于免税项目，但以上提到的运输、贮藏、技术信息等服务，并不在免税之列，其收入应当按章缴纳所得税。
四、防洪保安资金
防洪保安资金是水利建设基金的重要组成部分，属于政府性基金。其主要用于防洪保安基础设施建设，病险水库的除险加固和其他水利工程的运行维护，为我省治理湘江流域和各地水库堤防达标等水利重点工程建设提供重要的资金保证。防洪保安资金“取之于民，用之于民”属性。防洪保安资金是专门用于防洪减灾、加强水利基础设施建设的专项资金，是水利建设资金的重要组成部分。
对于农民专业合作社的销售收入，地税部门按照万分之六的税率征收防洪保安资金。
五、残疾人保障基金和工会经费
对于一般的企业，应征收残疾人保障基金和工会经费，由于农民专业合作社享受国家惠农扶农政策，本身又解决了部分农民的就业问
题，其主要劳动力是其合作社的社员，很少存在雇工情况（如果存在雇工等情况的话按照国家规定应该缴纳这两费）。在广东、浙江等许多省市明文规定暂不征收残疾人保障基金。农民专业合作社如果不存在雇工现象的话暂不征收工会经费。如果存在应付工资等现象，应该按照规定计提工资的2%或者0.8%（未成立工会组织的按2%）。残疾人就业保障金主要是针对雇佣员工与安排残疾人比例而代征的。
六、年收入12万元以上个人所得税自行申报
随着农民专业合作社的成长和壮大，在浏阳范围内，已经有部分农民专业合作社的领头人物年收入超过12万元。根据国家税务总局的《个人得税自行纳税申报办法》，所有年收入超过12万元的个人，都要到税务部门自行办理申报。也许很多人都疑惑，我一个农民，也还要到税务机关申报个人所得税吗？的确，所有年收入达到12万元以上的公民，都有义务在每年元月1日至3月31日前来地税部门自行申报个人所得税。只不过你们和企业及其他纳税人不同，对于农民专业合作社里领军人物的你们，确实有义务向地税部门申报收入，但是却不一定就必须要补交税款。我们会根据你们的申报情况核实，如果你们的收入都是来自自己的种植、养殖、捕捞等，符合免税收入的情况，你们只要来地税部门申报收入，应纳税款都填写在免税收入这一块，补交税款为零。
如果你们的收入不仅仅是种植、养殖等这一块，还有其他应税劳务等，比如花卉苗木种植合作社的，你们除了卖自己种植的苗木，同时还从其他苗圃场调拨苗木出售，赚取了一定的利润，对于这一块，你们应该将这一块在应税收入中申报，并缴纳税款。
六、农民专业合作社应按时向国地税进行纳税申报
根据《税收征收管理法实施细则》关于“纳税人享受减税、免缴税款待遇的，在减税、免缴税款期间应当按照规定办理纳税申报”的规定，加强专业合作社申报行为的管理，要求其按时申报、按照实际谋划销售收入如实申报、准确划分应税与免缴税款收入。农民专业合作社也应按照国地税的要求，按时报送纳税申报表、资金负债表和利润表等相关资料。符合零申报的，纳税申报表可以进行零申报。超过规定时间进行纳税申报的，地税部门可以按照征管法对合作社进行处罚（不管合作社是否应申报税款）。
（4）农民专业合作社在地税的征管现状：
农民专业合作社的税费征管对于地税部门来说，这确实是个全新
的领域。它税收管理上既具有农产品加工行业的普遍特性，又具有自己独有的特质，涉及到税收减免、税收优惠、税费抵扣等，这就无形中增加了其税收管理的异常复杂和困难。然而纵观全局的征收现状，如此之多的农民专业合作社，真正在地税部门缴纳税费以及代开发票的却屈指可数，税额也微乎其微。
农民专业合作社由于其本身的特殊性、加上税收政策不完善和征管制度办法滞后等因素的影响，在地税部门的税收征管上存在着许多问题和不足，因此我们的征管工作亟待规范和完善。
一、农民专业合作社税收征管过程中存在的主要问题
1、农民专业合作社设立不规范、构成呈现多样性
目前在我分局注册的农民专业合作社呈现出多样性。其组建形式主要有以下几种：一是农民中的一个或者几个能人在某一个农业领域内带领其他农民创办合作社：二是部分乡镇基层干部利用手中资源整合创办合作社；三是部分农产品加工企业和涉农企业通过发展产业链领办合作社。这里面就覆盖了部分本质并不是农民专业合作社，而是打着农民专业合作社的旗子，利用手中的资金和关系，出于规避政策的目的，以虚假资料、虚构成员的办法设立合作社，来骗取和享受税收优惠政策。而部分真正的弱者联合组办的农民专业合作社却由于资金等各种困难，他们却难以享受到真正的实惠。
2、农民专业合作社财务核算不健全、不规范
由于农民专业合作社乃新生事物，其组建成员主要为农民，其经营管理机制不完善，由此造成财务核算的不健全和不规范。绝大部分的农民专业合作社对财务核算缺少认识，出于对经营成本的考虑，设置账本和聘用会计会增加其成本支出，大多不会主动设置账簿进行会计核算。还有部分农民专业合作社成立目的不纯，它主要是以追求政策支持或银行信贷支持，套取上级政府部门的专项下拨资金和扶持资金，享受税收优惠政策为目的，因此其账本的真实性也很低。综合以上原因，这就使得惠农扶农政策难以真正落实，农民的切身利益难以得到真正的保障，税收优惠政策也大打折扣。
3、农民专业合作社开具往来结算收据及发票管理松懈
由于这几年政府加大对农民的惠农扶农政策，农民专业合作社领取的各项政府拨款和扶持资金与日增多。每年年底之际，我分局就有几十家之多来分局申请代开往来结算收据领取专项资金和政府拨款，分局对其代开收据的资金流向管理松懈，下拨资金到位使用后，本应再来我分局代开税务发票的后续工作难以落实。在发票领购方面，农民专业合作社既有购销又有加工，是提供商业销售发票还是提供工业
销售发票也没有予以界定等，这些征管配套规定和办法都亟待完善。
4、农民专业合作社监管力度不够、管理措施不力
由于税务机关对农民专业合作社的税收管理重视程度不够，政策宣传不普及，税源监控不到位，税收管理的质量和效率都处于比较低的层次。税务人员政策执行能力不足，对农民专业合作社的税收优惠政策研究不够，不能正确理解和贯彻执行；税收管理员对农民专业合作社的日常监管不到位，没有进行认真的实地核查，缺乏税源管理和纳税评估的措施和办法，对农民专业合作社的管理还没有建立起有效的征管长效机制。
（5）规范农民专业合作社税收征管的几点建议
农民专业合作社有税收优惠，但是并不是所有的业务和税种都优惠，比如农民专业合作社为农民提供了运输服务，则要按交通运输业缴纳营业税，税率为3%；如果提供了贮藏服务，则要按服务业的仓储业缴纳营业税，税率为5%；提供了技术信息等服务，则要按服务业的其他服务业缴纳营业税，税率也为5%。不管服务对象是社内农民还是社外农民，都要缴纳营业税。而农民专业合作社与本社成员签订的购销合同免征印花税，但若将社内成员的农产品收集起来，再卖给社外企业，则与社外企业签订的合同就得按章纳税。
因此，对于农民专业合作社并不是无税可收，相比税收征管现状有很大的改善空间。税务机关应根据相关税收政策法规的规定，在政策宣传、纳税辅导、税务登记、资格认定、发票管理、纳税申报、税源监控等各个环节，制定相应的管理要求和制度，细化完善政策规定，采取切实可行的操作规程，规范纳税服务和征收管理行为，强化发票管理和纳税评估，引导农民专业合作社依法诚信纳税、规范快速发展，提高他们的纳税遵从度，提高征管的质量和效率。
1、加强税法宣传，提高合作社成员的税法意识
地税机关的税收管理员应针对农民专业合作社加强税收政策宣传力度，做好纳税辅导，做好税种认定工作，帮助提高会计核算水平，规范会计核算，提高农民专业合作社提高依法纳税意识，严格遵照税收政策规定处理涉税相关事宜，以真实、合法、有效的凭证如实进行帐务核算，对应税收入和免税收入分别核算，使其会计核算规范、准确。
2、加强账簿管理，把握印花税政策
严格要求农民专业合作社按照规定设置账簿和库存商品帐，并按照国家统一的会计制度规定进行核算。尽管农民专业合作社优惠政策颇多，但是在地税这一块，合作社的销售收入必须征收印花税。针对
柏加镇的几大花卉苗木专业合作社，仅仅按照万分之三的印花税征收标准，7亿多销售收入应征收印花税二十几万元之多，这一块就能占到该乡镇全年任务的7%以上。全局范围内上百家农民专业合作社，累计销售收入四十几个亿，如果征管到位，仅印花税这一块，就能入库税款百多万。
3、加强发票管理，征管力度到位
每到年底，许多农民专业合作社在分局代开的往来结算收据中，大到几十万一笔的政府扶持资金，少到数万元的拨款，其实均为扶持这些合作社的专项资金，大部分为修路修桥种植扶助等，部分为其合作社发展支付的劳务工资等。由于对合作社的征管力度不大，对于上级政府给予的专项扶持资金，税收管理部门监管不到位。既没有对其资金的流向过问，也没对其下拨的资金使用过程中应代开相关的税务发票做帐进行监管。这样无形中也造成了大量的零散税源的流失。
4、加大巡查力度，加强税源监控
在日常税源巡查中，加强对农民专业合作社的税收征管，防止部分生产加工农产品型企业及涉农企业混杂在农民合作社中，达到其逃税避税的效果。对于新办农民专业合作社，一定要对其进行详细的巡查，防止部分涉农企业将农民、合作社作为争取项目扶持、信用优惠等政策的“幌子”，农民难获实际好处，国家惠民投入效果打了折扣。
5、加强费金的征管征收
农民专业合作社尽管在国家税法中给予极大的优惠政策，但对于其应当缴纳的防洪保安资金和工会经费等，税收管理员应该应征尽征。防洪保安资金是取之于民，用之于民，规模较大的农民专业合作社，一年下来的费金也有数万元之多，这对于税源匮乏的乡镇也是一个增收的渠道来源。广大合作社也有义务按时足额向主管税务机关申报费金。
总之，税收政策是增加农民收入、促进农业和农村发展的有效手段。在工业反哺农业、城市支持农村的大背景下，应全面梳理国家对农业的税收政策，在充分借鉴国外先进经验的基础上，以税收政策和制度的创新推动“三农”问题的解决，实现城乡统一、协调、可持续发展，用“科学发展观”统领我市的新农村建设。最后祝所有的农民专业合作社越高越好，规模越高越大，在充分享受国家税收优惠政策的同时不要忘记自身应尽的纳税义务哦。
农民专业合作社税收规定 中华人民共和国农民专业合作社法》（以下简称《农民专业合作社法》）第八条规定："国家通过财政支持、税收优惠和金融、科技、人才的扶持以及产业政策引导等措施，促进农民专业合作社的发展。"为了支持、引导农民专业合作社的健康发展，财政部、国家税务总局近日下发了《关于农民专业合作社有关税收政策的通知》（财税[2008]81号），文件规定农民专业合作社经营可以享受4项税收优惠政策，并从7月1日起执行。税收支持农业发展是我国一项长期基本国策，涉及增值税、营业税、企业所得税等多个税种。那么如何利用税收引导农民专业合作社走健康发展之路呢？ 一、要弄清楚税收政策内涵 （一）增值税 根据财税[2008]81号文件规定，对农民专业合作社要弄清楚以下几项税收政策：1、对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。这里有一个条件，农业产品必须是"本社成员生产的"，否则就不能享受免征增值税优惠。 2、增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额。这里明确购进的是农民专业合作社的"免税农业产品"，其他农业产品或商品则必须按照现行政策规定计算抵扣。因此，对农民专业合作社销售给增值税一般纳税人的其他农业产品则要考虑税收问题。 3、对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机，免征增值税。这里规定的是"向本社成员"销售上述六种商品，才可以享受免征增值税，否则不能享受免征优惠。因此，在实际经营中既要把握好销售对象又要把握好规定的商品品目。 4、视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税政策依据。《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称《增值税暂行条例》）第十六条规定，农业生产者销售的自产农业产品免征增值税。财政部国家税务总局《关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税[1995]52号）对"自产农业产品"做了规定：《增值税暂行条例》第十六条所列免税项目的第一项所称的"农业生产者销售的自产农业产品"，是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品。对农民专业合作社销售的外购的农业产品，以及外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定税率征收增值税。（二）营业税 1、《中华人民共和国营业税暂行条例》第六条规定，农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、水生动物的配种和疾病防治项目免征营业税。 2、国家税务总局《关于林木销售和管护征收流转税问题的通知》（国税函[2008]212号）规定，纳税人单独提供林木管护劳务行为的收入中，属于提供农业机耕、排灌、病虫害防治、植保劳务取得的收入，免征营业税。 3、财政部、国家税务总局《关于对若干项目免征营业税的通知》（财税字[1994]2号）规定，将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，免征营业税。 《农民专业合作社法》第五十二条规定：农民专业合作社享受国家规定的对农业生
农民专业合作社财务制度 本文是关于农民专业合作社财务制度的相关要求。农民合作社必须要建立相关的财务制度，做好财务归还，并进行有效的财务监督，才能够让农民合作社高效运转，才能让农民合作社更好的服务广大社员。农民专业合作社财务制度也是农民合作社申报市级示范合作社、省级示范合作社以及其他补助政策的必要文件。各合作社根据本合作社具体情况修改引用。
目录 第一章总则 (1) 第二章资金筹集及使用管理 (2) 第三章资产及运营管理 (5) 第四章收入成本费用管理 (8) 第五章盈余及盈余分配管理 (9) 第六章财务清算 (10) 第七章财务监督 (11)
第一章总则 第一条为了加强农民专业合作社和农民专业合作社联合社（以下统称合作社）财务管理，规范合作社财务行为，保护合作社及其成员的合法权益，依照《中华人民共和国农民专业合作社法》和国家有关法律、法规的规定，结合合作社的实际情况，制定本制度。 第二条本制度适用于依照《中华人民共和国农民专业合作社法》设立并取得法人资格的合作社。 第三条合作社应当根据本制度规定和自身财务管理需要，建立健全财务管理制度，有序开展财务管理工作，如实反映财务状况。 第四条合作社应当依照《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度规定进行会计核算。合作社理事长对本社的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。 第五条合作社应当按照国家有关规定及成员（代表）大会的决定，聘任财务会计人员，或者按规定委托代理记账。执行与合作社业务有关公务的人员不得担任合作社财务会计人员。 第六条合作社应当建立健全财务内部控制制度，明确相关岗位的管理权限和责任，按照风险与收益均衡、不相容职务分离的原则，履行内部财务管理职责，控制财务风险。 第七条合作社应当建立健全财务决策制度，依法明确
关于农民专业合作社的财务和税费申报 （1）农民专业合作社在我市的现状 农民专业合作社是是在农村家庭承包经营基础上，同类农产品的生产经营者或者同类农业生产经营服务的提供者、利用者，自愿联合、民主管理的互助性经济组织。农民专业合作社以其成员为主要服务对象，提供农业生产资料的购买，农产品的销售、加工、运输、贮藏以及与农业生产经营有关的技术、信息等服务。 2010年浏阳市一年新增农民专业合作社438家，总数达到839家，占湖南总数的12.3%，拥有量位居全省县级市第一。这就是浏阳农民专业合作社的发展速度。2010年浏阳市农民专业合作社实现销售收入42.58亿元，占全市农业生产总值的54%。农民专业合作社的发展壮大带动了整个浏阳农林畜牧业等的发展。 农民专业合作社是新形势下农业产业化进程中的新生事物，随着国家重农扶农惠农政策的实施，农民专业合作社如雨后春笋般纷纷涌现。目前，浏阳西区的农民专业合作社近况是：从数量来看，葛家乡、普迹镇、镇头镇和枨冲镇等七镇在地税登记的农民专业合作社就达180家之多，而且有越来越盛的趋势；从销售额来看，单是柏加镇，在国地税注册登记的六家较大花卉苗木专业合作社2009年度销售额达5亿元之多，2010年的销售收入达7亿元。而且每到年底之际，农民专业合作社在地税局申请代开的往来结算收据中，仅浏阳和长沙各部门的各项拨款以及扶持基金，达千万之多。 (2)农民专业合作社的税收优惠政策： 增值税 1.销售特定产品免征增值税。 农业生产者销售的自产农业产品免税；对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。 农业生产资料免税范围，主要包括：农膜，生产销售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二铵以外的磷肥、钾肥以及以免税化肥为主要原料
农民专业合作社财务制度 财农〔2022〕58号 第一章总则 第一条为了加强农民专业合作社和农民专业合作社联合社（以下统称合作社）财务管理，规范合作社财务行为，保护合作社及其成员的合法权益，依照《中华人民共和国农民专业合作社法》和国家有关法律、法规的规定，结合合作社的实际情况，制定本制度。 第二条本制度适用于依照《中华人民共和国农民专业合作社法》设立并取得法人资格的合作社。 第三条合作社应当根据本制度规定和自身财务管理需要，建立健全财务管理制度，有序开展财务管理工作，如实反映财务状况。 第四条合作社应当依照《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度规定进行会计核算。合作社理事长对本社的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。 第五条合作社应当按照国家有关规定及成员（代表）大会的决定，聘任财务会计人员，或者按规定委托代理记账。执行与合作社业务有关公务的人员不得担任合作社财务会计人员。 第六条合作社应当建立健全财务内部控制制度，明确相关岗位的管理权限和责任，按照风险与收益均衡、不相容职务分离的原则，履行内部财务管理职责，控制财务风险。 第七条合作社应当建立健全财务决策制度，依法明确决策规
则、程序、权限和责任等。 合作社应当加强运营资金管理，强化预算管理和财务分析。 第八条合作社应当为每个成员设立成员账户，记载该成员的出资额、量化到该成员的公积金份额、本社接受国家财政直接补助和接受他人捐赠形成的财产平均量化到该成员的份额、该成员与本社的交易量（额）、本社对该成员的盈余返还和剩余盈余分配等内容。联合社以入社合作社为成员，建立成员账户进行核算。 第九条合作社的财务工作应当接受农业农村（农村经营管理）部门、财政部门的指导和监督。 合作社应当依法按时向税务机关申报纳税，及时向登记机关、农业农村（农村经营管理）等部门报送有关财务信息。 第二章资金筹集及使用管理 第十条合作社资金筹集是指合作社筹措、集聚其自身建设和生产经营所需要的资金，包括权益资金筹集和债务资金筹集。 合作社应当拟订资金筹集方案，确定筹资规模，履行内部决策程序，控制筹资成本。 第十一条权益资金筹集是指合作社依法接受成员投入的股金、接受国家财政直接补助和他人捐赠形成的专项基金等。 第十二条合作社成员可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地经营权、林权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产，以及章程规定的其他方式作价出资。法律、法规规定不得作为出资的财产除外。
合作社的核算办法 第一章合作社的账务处理 一、合作社收到县烟草公司的款项 （一）合作社收到县烟草公司烤烟生产技术指导服务劳务费。 1、会计科目: （1）一般纳税人：借：银行存款 贷：经营收入-技术指导服务费 贷：应交税费-应交增值税-销项税额 （2）小规模纳税人：借：银行存款 贷：经营收入-技术指导服务费 贷：应交税费-应交增值税 2、所需资料：银行回单、合作社与县烟草公司签订的合同、发票。 （二）合作社收到县烟草公司育苗、移栽、大田、采烤等培训费。 1、会计科目: （1）一般纳税人：借：银行存款 贷：经营收入-技术指导培训费 贷：应交税费-应交增值税-销项税额 （2）小规模纳税人：借：银行存款 贷：经营收入-技术指导培训费 贷：应交税费-应交增值税 2、所需资料：银行回单、合作社与县烟草公司签订的合同、发票、
培训通知、签到表、培训方案、县烟草公司出具的验收资料。 （三）合作社收到县烟草公司专业化技术服务费（育苗、机耕、烘烤、分级、移栽等）。 1、会计科目： （1）一般纳税人：借：银行存款 贷：经营收入-专业化服务 贷：应交税费-应交增值税-销项税额（2）小规模纳税人：借：银行存款 贷：经营收入 贷：应交税费-应交增值税 2、所需资料：银行回单、合作社与县烟草公司签订的合同、发票、 服务花名册、验收资料。 （四）合作社销售蔬菜、食用菌。 1、会计科目： 借：银行存款 贷：经营收入-销售产品 2、所需资料：银行回单（或现金缴款单）、送货单（备注：销售给公 司的产品需协议、发票）。 （五）合作社利息收入。 1、会计科目：
借：银行存款 贷：其他收入-利息收入 2、所需资料：银行利息单据。 （六）合作社房屋租赁收入。 1、会计科目： 借：银行存款 贷：其他收入-租赁收入 贷：应交税费-应交增值税-销项税额 2、所需资料：银行回单、租赁协议、发票或者收据。 （七）合作社收到小农机具租赁收入。 1、会计科目： （1）一般纳税人：借：银行存款 贷：其他收入-租赁收入 贷：应交税费-应交增值税-销项税额（2）小规模纳税人：借：银行存款 贷：其他收入-租赁收入 贷：应交税费-应交增值税 2、所需资料：银行回单或现金收据、租赁协议。（八）合作社收到小农机租赁押金。
谈农民专业合作社涉税管理的问题 近年来，随着国家大力扶持农业发展一系列政策的出台，各地开设农民专业合作社数量惊人。农民专业合作社这种新型的经济互助组织，对于税收管理来说，是个全新的领域。如何做好新兴农民专业合作社的涉税日常管理，已成为乡镇税收管理员面前的一项紧迫性工作。 一、农民专业合作社涉税管理存在的问题 1、专业合作社税收政策掌握较少，纳税意识淡薄。通过了解各地农民专业合作社的兴办情况，每个地区都存在挂牌成立的农民专业合作社数量不少，但及时到税务机关办理税务登记较少，还有相当数量的农民专业合作社游离于正常税收管理之外的现象，这说明部分农民专业合作社纳税意识不强。 2、专业合作社财务制度不规范，财务核算不健全。（1）农民专业合作社的具体财务核算管理还没有成熟经验，个别细节没有明确。譬如农民专业合作社同本社农民成员之间的核算应该使用何种凭证尚未以文件的形式予以明确。（2）部分合作社的成立初衷不纯，是以追求政策支持和信贷支持、享受税收优惠政策为目的，他们不愿意核算的太清楚，甚至人为的造假账来应付管理。
3、税务机关对农民专业合作社日常监管力度欠缺 缺乏针对农民专业合作社征收管理办法。虽然出台了关于农民专业合作社的税收优惠政策，但在税收征管的程序针对其特殊情况的相关规定的修正严重滞后，至今没有具体详细的规定出台和成型的管理经验，这使得税收管理无章可循。 二、农民专业合作社涉税管理的建议 1、认定免税资格，保证涉税信息准确。应定期从工商部门取得开业的农民专业合作社信息，进行调查核实，对超期未办理税务登记的，应及时与企业沟通，责令其补办税务登记，纳入正常税收管理。对农民专业合作社提出免税资格申请的，应坚持实地调查与资料备案同步，符合免税条件的收入审批免税，不符合条件的，按规定及时征收税款。 2、做好政策宣传和纳税辅导工作。要有计划的对一线农村税务管理员开展业务培训，帮助他们熟悉和掌握关于农民专业合作社的法律法规和税收政策，只有一线农村税务管理员真正吃透相关法规政策，才能做好农民专业合作社的征收管理工作。同时，各级税务机关，尤其是农村税务所（分局）要加强政策宣传和纳税辅导，将关于专业合作社的法律法规和税收政策采取各种方式，帮助其吃透政策、用好用对税收优惠。
农民合作社账务流程 农民合作社是一种集体经济组织形式，具有专业化、规模化、组织化、服务化等特点，为农民提供了良好的发展平台。而农民合作社的账务流程也是非常重要的，可以帮助农民合作社更好地管理财务，提高经济效益。 农民合作社的账务流程主要包括以下几个方面： 一、资金的筹集和使用 资金的筹集和使用是农民合作社账务流程的核心，农民合作社需要不断地筹集资金，用于开展各项经济活动。资金的来源主要包括农民的资金投入、政府的扶持资金、银行的贷款等。而资金的使用主要包括生产经营活动、购置设备和物资、人员工资和社会保险等。 二、财务管理 财务管理是农民合作社账务流程中的重要环节，主要包括会计核算、财务报表、审计监督等。农民合作社需要建立健全的会计核算制度，及时准确地记录各项经济活动的收支情况。同时，还需要编制财务报表，反映农民合作社的经济状况和经营成果。此外，还需要对财务进行审计监督，及时发现和解决财务风险问题。 三、税务管理 税务管理是农民合作社账务流程中的重要组成部分，主要包括纳税申报、缴纳税款、税务审计等。农民合作社需要依法纳税，按照国家税收政策及时申报和缴纳各种税费。同时，还需要接受税务机关的税务审计，确保税务合规。
四、资产管理 资产管理是农民合作社账务流程中的另一个重要方面，主要包括资产登记、资产折旧和清查、资产盘点等。农民合作社需要建立健全的资产管理制度，及时登记固定资产，并按照规定折旧和清查固定资产。此外，还需要定期对资产进行盘点，确保资产的安全和完整性。 总之，农民合作社的账务流程是农民合作社运作中的重要组成部分，关系到农民合作社的经济发展和财务稳定。因此，农民合作社需要建立健全的账务管理制度，加强财务监督和管理，适应市场经济的发展需求。
农民专业合作社财务会计制度税务 农民专业合作社财务会计制度主要涉及到财务核算、报表编制、资产管理和税务处理等方面。以下是一份简单的农民专业合作社财务会计制度税务指南： 一、财务核算 1. 会计核算应遵循国家相关会计准则和制度，如实反映农民专业合作社的财务状况和经营成果。 2. 会计期间应按照公历自然年度和月份进行划分，以便及时编制年度和月度财务报表。 3. 会计科目应设置符合农民专业合作社特点的明细科目，如“农业生产成本”、“农产品销售收入”等。 4. 会计凭证应真实、完整、合法，包括但不限于发票、收据、银行对账单等。 二、报表编制 1. 财务报表应包括资产负债表、利润表、现金流量表等基本内容，定期向社员大会或理事会报告。 2. 报表应清晰明了，易于理解，同时附上必要的文字说明。 3. 报表应真实反映农民专业合作社的财务状况和经营成果，不得虚报、
瞒报。 三、资产管理和税务处理 1. 农民专业合作社的资产包括固定资产、流动资产等，应建立完善的资产管理制度，确保资产安全、完整。 2. 农民专业合作社的收入来源主要包括农产品销售收入、政府补贴、投资收益等，应合理合规地取得收入。 3. 农民专业合作社的支出应符合法律法规和会计准则，不得违规支出。 4. 税务处理方面，农民专业合作社应按照国家相关税收法规，按时申报纳税。 （1）增值税：农民专业合作社销售农产品，符合一定条件的可享受免征增值税的优惠政策。具体条件可咨询当地税务部门。 （2）所得税：农民专业合作社应按照规定缴纳企业所得税和个人所得税。具体税率和优惠政策可咨询当地税务部门。 （3）其他税费：农民专业合作社可能还涉及其他税费，如印花税、房产税等，应按规定缴纳。 四、其他注意事项
农民专业合作社财务制度》会计科目及财务报表农民专业合作社财务制度 一、前言 农民专业合作社是我国农村经济发展的重要组织形式，而财务制度作为其管理和运作的重要支撑，一直备受关注。本文将从会计科目和财务报表两个方面进行深入探讨，旨在帮助读者深刻理解农民专业合作社的财务管理体系。 二、会计科目 1. 资产类会计科目 资产类会计科目是反映农民专业合作社资产状况的重要指标。包括土地、房屋、机械设备、存货、应收账款等。其中，土地是农民专业合作社的重要生产资产，其账面价值反映了合作社的实力和规模。 2. 负债类会计科目 负债类会计科目是反映农民专业合作社债务状况的重要指标。包括应付账款、应付工资、贷款、应交税金等。这些科目的变动情况，直接影响着合作社的经营状况和资金流动。
3. 所有者权益类会计科目 所有者权益类会计科目是反映农民专业合作社净资产状况的重要指标。包括资本公积、盈余公积、未分配利润等。这些科目的变动情况，直 接关系到合作社的发展和经营稳定。 三、财务报表 农民专业合作社的财务报表由资产负债表、损益表和现金流量表组成。 1. 资产负债表 资产负债表是一个静态的财务报表，反映了农民专业合作社在特定时 间点上的资产、负债和所有者权益的状况。通过资产负债表，可以清 晰地了解合作社的资产构成和债务偿还能力。 2. 损益表 损益表是一个动态的财务报表，反映了合作社在一定时期内的经营成 果和盈利能力。从损益表可以看出合作社的收入来源、成本构成，以 及盈余分配情况。 3. 现金流量表 现金流量表是一个动态的财务报表，反映了合作社在一定时期内的现 金收支情况。通过现金流量表可以清晰地了解合作社的现金流量状况，
一、合作社使用账簿、单据 合作社要严格执行《农民专业合作社财务会计制度（试行)》规定,根据实际需要设置账簿,一般设立总账、现金日记账、银行存款日记账、产品物资账、固定资产账、经营收支账、股金账、应收应付（成员往来）账及成员账户。 固定资产、产品物资类使用“数量金额式"账簿;收入支出类使用“多栏式”账簿；现金、银行存款类使用“日记账”；总账等其他类使用“三栏式”账簿。 合作社收支单据除外部取得外,日常收款使用“农民专业合作社收款收据",支出使用“农民专业合作社付款票据”,购入产品物资使用“农民专业合作社产品物资入库单”，出售产品物资使用“农民专业合作社产品物资出库单”。 二、记账凭证编制 合作社每发生一项经济业务，都要取得原始凭证，并据以编制记账凭证，月末，将已经登记过账簿的原始凭证和记账凭证，分类装订成册，妥善保管。 三、合作社资金来源的账务处理 合作社的资金来源有：成员入社股金（包括：货币资金和非货币资产）、国家财政直接补助、他人捐赠、借款、成员往来、合作社积累等。（一）股金的核算 成员入社投入货币资金和非货币资产时,按实际收到的金额和投资各方确认的价值,借记“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”、“产
品物资”、“无形资产”等科目,按其合作社与成员确认的股金额，贷记“股金"科目，实际出资与确认的股金额之间的差额，贷记或借记“资本公积”科目。 【例1】合作社收到成员入社投入现金20万元,存款10万元，农业机械5台评估确认价为3万元,协议确认股金额32万元.会计分录为： 借：库存现金 200000 银行存款 100000 固定资产 30000 贷：股金 320000 资本公积 10000 (二）财政直接补助资金的核算 合作社收到国家财政直接补助资金时,借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记“专项应付款”科目。合作社按照国家财政补助资金的项目用途，取得固定资产、农业资产、无形资产等时，按实际支出，借记“固定资产”、“牲畜(禽）资产”、“林木资产”、“无形资产”等科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目，同时借记“专项应付款"科目，贷记“专项基金”科目；用于开展信息、培训、农产品质量标准与认证、农业生产基础设施建设、市场营销和技术推广等项目支出时,借记“专项应付款”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目.
农民专业合作社的会计账务处理流程 会计账务处理流程如下： 1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。 2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。 3、根据记账凭证登记明细分类账。 4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表 5、根据科目汇总表登记总账。 6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表及现金流量表和所有者权益变动表。 7、做年、季、月度财务预测和决策、财务预算、财务控制、财务分析、业绩评价与反馈。 会计每月工作内容： 一、每月会计要做的工作 1、根据出纳转过来的各种原始凭证进行稽核，稽核无误后，
编制记账凭证。 2、根据记账凭证登记各种明细分类账。 3、月末作计提、摊销、结转记账凭证，对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总帐。 4、结账、对帐。做到帐证相符、帐帐相符、帐实相符。 5、编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分析说明。 6、将记账凭证装订成册，妥善保管。 二、税金申报缴纳工作 1、每月月末，计算提取相关的税金。 2、每月7号前，申报缴纳个人所得税；10号前申报缴纳增值税（或营业税）、城建税、教育费附加。季度末的下月15号前申报缴纳所得税。 3、年终，进行所得税汇算清缴工作。一般在年终结账后开始，到4月30日前完成汇算清缴工作。 会计每月报税工作都有哪些? 各地的网上申报的流程大致都是一样的。国税的你要上当地的国税局网站，上面应该有网路申报这一项的，然后需要输入你们的税号、密码等专案才可以进入，国税每月需要申报的报表如：增值税主表，表一，表二，资产负债表，利润
表，附报资料表等，可能各地的要求不一样，也根据你们企业的性质填报不同的表；每个季度需要申报资产负责表和利润表。抄税后就是纳税申报，清卡 会计一般工作内容： 会计的日常工作内容和任务主要包括货币资金核算、往来结算、工资核算、货币资金收支的监督等。 往来结算 1.办理往来结算，建立清算制度 2.管理企业的备用金 3.核算其他往来款项，防止坏账损失 对购销业务以外的各项往来款项，要按照单位和个人分户设定明细账，根据稽核后的记账凭证逐笔登记，并经常核对余额。年终要抄列清单，并向领导或有关部门报告。 工资核算 1.执行工资计划，监督工资使用 根据批准的工资计划，会同劳动人事部门，严格按照规定掌握工资和奖金的支付，分析工资计划的执行情况。对于违反工资政策，滥发津贴、奖金的，要予以制止并向领导和有关部门报告。 2.稽核工资单据，发放工资奖金 根据实有职工人数、工资等级和工资标准，稽核工资奖金计
农民专业合作社财务会计制度及账务处理 一、总则 (一)为了规范农民专业合作社(以下简称合作社)会计工作，保护农民专业合作社及其成员的合法权益，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国农民专业合作社法》及有关规定，结合合作社的实际情况，制定本制度。 (二)本制度适用于依照《中华人民共和国农民专业合作社法》设立并取得法人资格的合作社。 (三)合作社应根据本制度规定和会计业务需要，设置会计账簿，配备必要的会计人员。不具备条件的，也可以本着民主、自愿的原则，委托农村经营管理机构或代理记账机构代理记账、核算。 (四)合作社应按本制度规定，设置和使用会计科目，登记会计账簿，编制会计报表。 会计核算以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。 (五)合作社的会计核算采用权责发生制。会计记账方法采用借贷记账法。
(六)合作社会计核算应当划分会计期间，分期结算账目。一个会计年度自公历1月1日起至12月31日止。 (七)合作社会计信息应定期、及时向本合作社成员公开，接受成员的监督。对于成员提出的问题，会计及管理人员应及时解答，确实存在错误的要立即纠正。 (八)财政部门依照《中华人民共和国会计法》规定职责，对合作社的会计工作进行管理和监督。 农村经营管理部门依照《中华人民共和国农民专业合作社法》和有关法规政策等，对合作社会计工作进行指导和监督。 (九)本制度自2008年1月1日起施行。 二、会计核算的基本要求 (一)合作社的资产分为流动资产、农业资产、对外投资、固定资产和无形资产等。 (二)合作社的流动资产包括现金、银行存款、应收款项、存货等。 (三)合作社必须根据有关法律法规，结合实际情况，建立健全货币资金内部控制制度。
农民专业合作社项目申报书三篇 篇一：20XX年农民专业合作社示范项目申报书 合作社名称：XX农民专业合作社 通讯地址： 法定代表人姓名：XX 联系电话： 填报日期：20XX年6月24号 一、农民专业合作社基本情况表 二、本合作社的运行情况 （一）成立和发展过程 XX农民专业合作社位于XX。20XX年10月依照《中华人民共和国农民专业合作社法》、《中华人民共和国农民专业合作社登记管理条例》，由XX等50人发起，成立了XX农民专业合作社，注册资金660万元，同时成立了专业合作社理事会和监事会。20XX年入社成员发展为102人。 白马乡位于华池县西北部，距县城70公里，东连本县怀安乡、元城乡，南接本县XX乡，西临环县的八珠、樊川乡，北与本县的乔川乡接壤。全乡共辖六行政村，由北至南分别是白马村、连集村、王沟村、马高庄村、东掌村、杜寨子村、41个村民小组，1000户，4890人，劳动力2310人，总土地面积20500亩，粮食作物主要以小麦、玉米、糜谷、荞麦为主，经济作物以豆类、胡麻、土豆为主。特色产业主要有红小豆、白瓜子。
20XX年本社按照农民专业合作社章程，健全了理事会、监事会、财务管理、民主管理、成员学习培训等11项工作制度，设立了理事长、监事长、财务人员等5项岗位责任制，明确了合作社成员的权利、义务，管理人员的岗位职责和本专业合作社的服务宗旨、服务方式及服务内容。在上级主管部门的领导下，合作社积极引导本村及周边村镇的党员、群众，有养殖意向的重点户进行知识、技术培训，引导群众扩大养殖规模，为合作社的发展壮大打下坚实基础。有力的推动了广大养殖户由散养向集约饲养。 本年合作社征地40亩，建围墙，办公室3间，职工宿舍10间，兽区工作社1间，草库1个，羊舍2个（包括1000只种养）隔离场1个，铡草场2个，秸秆青贮打包机1台，运输车两辆，消毒设施、中型消毒喷雾器2台。至年末退耕还林徒弟300亩播种优质牧草，初期投放种羊1000只，间青贮窖1000立方米，修建完成一系列其他配套设施。20XX年实现利润64.6万元，员工分红63.6万元，提取盈余公积11.2万元。20XX年社内成员年均所得收入13051元。合作社成员及周边村民通过入股分红和在合作社务工，增加了经济收入，改善了生活条件。 （二）法人代表身份及其他相关情况 合作社法人代表XX，1967年11月5日出生于华池县白马乡马高庄行政村蒋台自然村，农民，高中文化程度。1989年-1999年在XX乡经商；20XX年-20XX年在XX乡农机站任站长；20XX年-20XX年白马乡机砖厂任厂长。20XX年开始，42岁的他志存高远、敢为人先、心系群众、坚定不移对事业的追求，他积极响应县委县政府的号召，带头开展羊的养殖示范工作，为促进我县羊的养殖产业快速发展作出了贡献。任合作社理事长以来，投资300多万元建起了标准化养