第一章总论
第一节会计概述
一、会计的产生和发展
会计发展的三个阶段：
古代会计（15世纪以前）会计只是作为生产职能的附带部分
近代会计（15世纪末到20世纪中期），意大利数学家卢卡·巴其阿勒有关复式记账论著的问世，使会计方法从单式记账法过渡到复式记账法，是近代会计的形成标志，标志着近代会计的开端。
现代会计（20世纪中期至今）二十世纪中期成本会计的出现和不断完善，管理会计的形成并与财务会计相分离而单独成科，标志着现代会计的开端。
马克思在《资本论》中论述：“过程越是按社会的规模进行，越是失去纯粹个人的性质，作为对过程（社会在生产过程）的控制和观念总结的簿记（会计）就越是必要。”
二、会计的基本职能
会计的职能是指会计在经济管理活动中所具有的功能。现代会计的基本职能主要包括反映职能和监督职能。
（一）会计的反映（或核算）职能
1．概念：会计的反映职能，是指会计通过确认、计量、记录、报告，从数量上反映各会计主体经济活动的发生及完成情况，为经营管理提供信息的功能，是会
计的基本职能。
2．特点：
（1）会计主要是利用货币计量，综合反映各单位的经济活动情况，为经济管理提供可靠的信息。
(2)会计反映不仅是记录已发生的经济业务，还应面向未来，为各单位的经营决策和
管理控制提供依据。
(3)会计反映应具有完整性、连续性和系统性。
(4)随着电子计算机在会计数据处理中的应用，会计的传统工艺同现代电子技术相结
合，会计反映的方式从手工簿记系统逐步发展为电子数据处理系统。
（二）会计的监督职能
1.概念：会计的监督职能是指会计按照一定的目的和要求，通过会计活动对会计主体的经济活动以及会计活动本身的各个环节进行控制和监督。
2．特点：(1)会计监督是一种经常性的监督
(2)会计监督主要是利用价值指标进行货币监督，具有综合性
(3)会计监督是以法律、法规和制度为依据的监督，会计监督具有强制性
(4)会计基本职能的关系
三、会计的概念
会计是经济管理的重要组成部分，它是以货币为主要计量单位，通过一系列专门方法对企业、行政、事业等单位的经济活动进行全面、系统、连续、综合的核算和监督，并在此基础上对经济活动进行分析、预算、控制、和决策的一种管理活动。
第二节会计的目标和任务
一、会计的目标
（一）会计提供的信息应当符合国家宏观经济管理的要求；
（二）会计提供的信息应当满足有关方面了解企业财务状况和经营成果的需要；
（三）会计提供的信息应当满足企业加强内部经营管理的需要。
内部管理者
二、会计信息使用者
投资人（或股东）
外部信息使用者其他债权人
政府机构
普通公众
三、会计的任务
根本任务：按照国家的财经法规、会计准则和制度进行会计核算，实行会计监督，并利用取得的信息帮助单位外部和内部的信息使用者进行经营决策。
具体归纳为：
（一）反映各单位的财务状况和经营成果，提供会计信息，加强经济核算和提高经济效益。（二）监督各单位对会计法规、制度以及各项财经政策的执行情况，维护财经纪律。（三）充分利用会计信息资料及其他有关资料，预测经济前景，参与经营决策。
上述各项任务的关系：互相联系、互为补充的。只有全面实现各项任务，才能充分发挥会计在经济管理和提高经济效益中的作用。
第三节会计的对象
会计的对象是指会计所要反映和监督的内容，即会计所要反映和监督的客体，它界定了会计工作的内容和范围。
一、会计的一般对象：社会再生产过程中的资金运动，既可以用货币表现的经济活动。
二、会计的具体对象
在会计实践中,对会计的一般对象的具体内容加以适当的分类，从而形成会计的具体对象——会计要素。
会计要素既会计对象的要素，是对会计对象按经济业务的性质所进行的基本分类，是会计对象的具体组成部分。我国《企业会计准则——基本准则》和《企业会计制度》将企业会计核算与监督的内容划分为六个会计要素，既资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。其中：
反映财务状况的会计要素:资产、负债、所有者权益；
反映经营成果的会计要素包括收入、费用、利润。
第四节会计核算的基本前提和会计信息质量要求与计量属性
一、会计核算的基本前提
会计核算的基本前提（又称会计假设）是指为了保证会计工作的正常进行和会计信息的质量，对会计核算所处的时间、空间环境所作的合理设定。
会计的基本前提包括会计主体、持续经营、会计期间和货币计量四项。
（一）会计主体
会计主体是指会计为之服务的特定单位或组织。会计主体为会计核算工作确定了空间范围。
1、会计主体又称会计实体，是指会计信息所反映的特定单位。
2、会计主体与法律主体不是同一概念，法律主体往往是会计主体，但会计主体不一定是法律主体。
3、会计主体作为会计工作的基本前提之一，为日常的会计处理提供了依据。
（二）持续经营
持续经营是指企业会计核算应以持续、正常的生产经营活动为前提，而不是考虑其
是否将破产清算。持续经营假设明确了会计主体工作的时间范围。
财务会计的一系列方法都是以会计主体持续经营为前提的。
（三）会计分期
会计分期是指将企业持续不断的生产经营活动人为的划分为一个个连续的、长短相同的期间,据以结算盈亏，按期编报财务会计报告，从而及时向各方面提供有关企业财务信息。会计分期是对会计工作时间范围的具体划分。
我国会计法明确规定，以公历年度作为我们企业的会计年度，即公历1月1日起至12月31日止为一个会计年度。除了会计年度，会计期间还可分为半年度、季度和月度，它们均称为会计中期。
（四）货币计量
货币计量，是指对所有会计对象采用同一种货币作为统一尺度来进行计量，并把企业经营活动和财务状况的数据转化为按统一货币单位反映的会计信息。我国企业会计准则规定，企业的会计核算以人民币为记账本位币。
二、会计信息质量要求
会计工作的基本任务就是为包括所有者在内的各方面提供经济决策所需要的信息，会计信息质量的高低是评价会计工作成败的标准。评价会计信息质量的标准主要有客观性、相关性、明晰性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性八项要求。（一）客观性:是指核算必须以实际发生的经济业务的合法凭证为依据，如实反映企业的财务状况和经营成果，作到内容真实、数据准确、资料可靠。客观性是对会计
核算工作的最基本要求，是杜绝会计信息失真的基本前提。客观性具体包括以下
二方面：真实性、可靠性。
（二）相关性:又称有用性，资料要成为有用的信息，就必须与使用者的决策需要相关联。
（三）明晰性:要求企业的会计记录和会计报表应当清晰明了，便于理解和使用。（四）可比性:要求企业的会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。
(五)实质重于形式:实质是指经济的实质，形式是指法律形式。实质重于形式是指企
业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅以它们的法律形式作为会计核算的依据。
（六）重要性:企业的会计核算应当遵循重要性原则的要求，在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要程度，采用不同的核算方式。
（七）谨慎性:又称为稳健性，它是指企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不得多计资产或收益，少计负债或费用，不得设置秘密准备。
（八）及时性:会计核算工作与信息披露应当及时进行，不得提前或延后。
三、会计计量属性：历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值五种。
第五节会计核算的程序和方法
一、会计核算程序和方法概述
会计核算过程包括会计确认、会计计量、会计记录和会计报告四种程序和方法。
二、会计确认和计量
(一)会计确认：是指依据一定的标准，明确认定某项经济业务事项是否应该、能不能够
在会计中反映，以及应该以什么项目在财务会计报表中反映。
会计确认包括要素项目确认和时间确认两项内容。
（二）会计计量：是指在会计核算过程中，对各项经济业务事项以某种尺度为标准确定它的量。
1．分类：实物计量和货币计量
2．包括：计量单位和计量属性；初始计量和后续计量。
三、会计记录和会计报告
（一）会计记录
1.概念：会计记录是指各项经济业务事项经过确认、计量后，采用一定的方法在账
簿对其进行连续的、系统的、全面的核算和监督中加以记录的过程。
2.分类：按其用途的不同：序时记录和分类记录；
按记录方式的不同：手工记录和电子计算机记录。
3.方法:设置会计科目与账户；复式记账；填制和审核凭证；登记账簿；成本计算；
财产清查。
(二)会计报告
会计报告又称财务会计报告或财务会计报表，是指以货币为计量单位，以账簿记录和有关资料为依据，按照规定的报表格式，总括反映单位在报告期末的财务状况和一定期间的经营成果和现金流量情况的一种书面报告文件。
会计核算方法体系及经济业务处理流程图：
资产负债表
利润表
现金流量表
所有者权益变动表
第二章会计要素和会计等式
第一节会计要素
一、反映财务状况的会计要素
反映财务状况的会计要素包括资产、负债和所有者权益三项。
（一）资产
1.资产的定义
所谓资产，是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。
2.特征：
（１）资产是由过去的交易或事项所形成的资源。在此强调资产是由已经发生的经济业务引起的。
（２）资产是由企业拥有或控制的资源。
拥有，是指资产的所有权归企业；
控制，是指对于某些资产，虽然企业没有所有权，却可以支配这些资产，此时能够排它性地从资产中获取经济利益。
（３）资产预期会给企业带来经济利益。
3.资产的确认
符合资产定义的资源，在同时满足如下二个条件时确认为资产：
（１）与该资源有关的经济利益很可能流入企业；
（２）该资源的成本或者价值能够可靠地计量。
4.资产的分类
资产按其流动性的不同，可分为流动资产和非流动资产。
其中：非流动资产包括长期股权投资、投资性房地产、固定资产、无形资产和其他长期资产。
（二）负债
1.定义
所谓负债，是指过去交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
2.特征
（１）负债是由于过去发生的交易或事项形成的现实义务。
（２）负债是预期会导致经济利益流出企业的现实义务。
3.负债的确认
符合负债的定义再同时满足以下两个条件时确认为负债：
（１）与该义务有关的经济利益很可能流出企业；
（２）未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。
4.负债的分类
负债按其偿还期限长短的不同，可分为流动负债和长期负债。
(三)所有者权益
1.定义
所有者权益，是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权利。公司的所有者权益又称股东权益。
附：所有者权益与负债的异同
2.所有者权益的特征
(1)除非发生减资、清算或分派现金股利，企业不需要偿还所有者权益；
(2)企业清算时，只有在清偿所有的负债后，所有者权益才返还给所有者；
(3)所有者凭借所有者权益能够参与企业利润的分配。
3.所有者权益的内容
所有者权益包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。
二、反映经营成果的会计要素
反映经营成果的会计要素包括收入、费用和利润三项。
（一）收入
1.定义
收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。其中日常活动如销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等
2.特征：
收入从企业的日常交易活动中形成的经济利益流入
(1)收入能导致所有者权益增加
(2)收入是与所有者投入资本无关的经济利益的总流入
(3)收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项
另：企业为第三方或客户代收的款项，如代收利息、增值税等，一方面增加企业资产，另一方面增加企业负债，不增加企业所有者权益，不能作为收入。
3.确认
收入只有在同时符合以下条件时才予以确认：
(1)经济利益很可能流入企业，从而导致企业资产增加或负债减少或二者兼而有之；
(2)经济利益的流入能够可靠计量时。
4.分类销售商品收入
按性质提供劳务收入
让渡资产使用权收入
收入
主营业务收入
按经营业务主次。
其它业务收入
（二）费用
1.定义
费用，是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
2.特征：
(1)费用是在日常经营活动中发生的经济利益流出
(2)费用会导致所有着权益的减少，是与向所有者分配利润无关的经济利益的流出
3.费用的确认
费用只有在同时符合以下条件时才予以确认：
(1)经济利益很可能流出企业，从而导致企业资产减少或负债增加；
(2)经济利益的流出额能够可靠计量时。
4. 费用的分类
费用按其与收入的关系分为营业成本和期间费用。
广义的费用。广义的费用还包括营业外支出和所得税费用。
（三）利润
利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。
利润的金额取决于收入和费用、直接计入当期利润的利得或损失的计量。
三、会计要素划分的意义：会计要素的划分在会计核算中具有重要作用，它是设置会计科目
和账户的基本依据，同时也为会计报表的构成提供了框架。
第二节会计等式
会计等式又称会计平衡等式、会计方程式，是反映各个会计要素数量关系的公式。一、基本会计等式
资产==权益
资产==债权人权益+所有者权益
资产==负债+所有者权益
二、会计基本等式的扩展
收入—费用==利润
资产==负债+（所有者权益+利润）
==负债+所有者权益+（收入—费用）
三、经济业务发生对会计等式的影响
第一，资产增加，权益增加。
会计等式两端总额同增同减，等式关系不变。
第二，资产减少，权益减少。
第三，权益内部此增彼减。
内部增减，总额不变。
第四，资产内部此增彼减，
综上所述，无论等式两边同增同减，还是等式一边此增彼减，因为变动的金额相等，所以会计等式恒等关系不变。
第三章账户与复式记账
第一节会计科目
一、会计科目的意义
1.定义：会计科目就是对会计要素的具体内容进一步分类的项目
2.意义：会计科目是对会计对象的具体内容进行科学归类、连续核算和监督的重要手段。会计科目是设置账户、复式记账的基础，是编制记账凭证的基础，为成本计算和财产清查提供了前提条件，为编制会计报表提供了方便。
二、会计科目的分类.
（一）按经济内容分类.
资产类,负债类,所有者权益类,成本类和损益类等五类。具体分类如表3－1所示. （二）按提供信息详细程度分类.
总分类科目：总分类科目也称一级科目,又称总账科目
明细分类科目：明细分类科目又分为二级科目（子目）和三级科目（细目）
一、二三级科目的关系：一级科目是最高层次的会计科目,二级科目控制或统驭三级科目,是介于一级科目和三级科目之间起沟通作用的会计科目；三级科目是对二级科目或一级科目更为详细的补充说明。
（三）会计科目表
第二节账户及其基本结构
一、账户的含义
（一）账户的概念
账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况机器结果的载体。
（二）账户和会计科目之间的关系
账户和会计科目是两个既有联系又有区别的概念。
1.账户与会计科目之间的联系
（1）二者都被用来分门别类地反映会计对象的具体内容，所反映的会计对象的具体内容是相同的。
（2）会计科目是设置账户的依据，账户是会计科目的具体运用，会计科目所反映的经济内容就是会计账户所要登记的内容。
2.账户与会计科目之间的区别
（1）会计科目是会计核算前，事先确定的对经济业务分类核算的项目，账户是经济业务发生之后，进行分类、连续登记的一种手段。
（2）会计科目仅仅是指会计账户的名称，而账户除了有名称（会计科目）外，它还具有
一定的格式、结构，是用来记录经济业务的载体。
（3）会计科目一般由会计制度统一规定，账户除规定外，还可根据企业实际情况自行确定。
二、账户的基本结构
账户的名称（即会计科目）
日期和凭证号数（用以说明账户记录的日期及来源）
摘要（用以概括说明经济业务的内容）
增加和减少的金额
余额
反映会计要素（或会计科目）具体内容的增加数、减少数和结余数这三部分就是账户的基本结构。
本期期末余额==期初余额+本期增加发生额—本期减少发生额至于哪一方记增加，哪一方记减少，则取决于所采用的记账方法和所记录的经济业务内容。
“T”型账户（又叫“丁”字型账户）
账户名称（会计科目）
借方贷方
第三节复式记账原理
一、单式记账法
1.定义：单式记账法是指对发生的每笔经济业务只在一个账户中进行单方面记录的一种记账方法。
2.特点：一般只记录现金的收付业务和应收、应付等往来款项业务的增减变动情况，而对实物的收付业务一般不作登记。它是一种比较简单、不完整的记账方法。不能全面、系统地反映经济业务的来龙去脉，也不便于检查账户记录的正确性。
二、复式记账法
1.定义：复式记账法是相对单式记账法而言的，是指对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在相互关联的两个或两个以上账户中进行登记的方法。
2.特点：
（1）对发生的各项经济业务，都要按规定的会计科目，至少在两个或两个以上的账户中相互联系地进行分类记录，这不仅可以了解每一项经济业务的来龙去脉，而是通过账户记录，可以完整、系统地反映一个单位全部经济活动的过程和结果；
（2）对记录的结果可以进行试算平衡，以检查账户记录是否正确。
第四节借贷记账法
借贷记账法是复式记账法的具体表现形式。它是以“借”“贷”作为记账符号，以会计恒等式为理论依据，对每一项经济业务，都以借贷相等的金额同时在相互关联的两个或两个以上相互关联的账户中进行登记的一种复式记账法。
一、借贷记账法的记账符号：“借”、“贷”
二、借贷记账法的记录方法和账户结构
借方贷方
借贷两方一方登记增加金额，另一方登记减少金额，至于哪一方登记增加金额，哪一方登记减少金额，则取决于各账户的性质。
（一）资产类账户结构
借方账户名称（会计科目）贷方
（二）负债及所有者权益类账户结构
借方账户名称（会计科目）贷方
期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额—本期借方发生额（三）成本类账户在基本结构上与资产类账户是一致的。
成本类账户结构
借方账户名称（会计科目）贷方
（四）损益类账户又可分为收入类和费用支出类两大类账户
收入类账户结构
借方账户名称（会计科目）贷方
借方账户名称（会计科目）贷方
三、借贷记账法的记账规则：“有借必有贷，借贷必相等。”
四、借贷记账法的试算平衡
（一）依据：“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则记账
（二）方法：
全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计
全部账户期初借方余额合计=全部账户期初贷方余额合计
全部账户期末借方余额合计=全部账户期末贷方余额合计
附：1.借贷不平衡，可以肯定账户的记录和计算有错误；
但是借贷平衡，并不能肯定记账没有错误。
2. 漏记或重记某项经济业务
试算平衡检查不出的错误某项经济业务错记账户，或把应借应贷的账户颠倒
借贷方同时多记或少记等量金额
（三）、试算平衡表的编制
1.编制方法：该表设四大栏，即账户的名称、期初余额、本期发生额和期末余额，除账户名称栏外，其它三栏又分为借方和贷方两个金额栏。它根据各总分类账户的本期发生额和期初、期末余额编制。
2.试算平衡表作用：（1）进行试算平衡，核对记账有无差错；
（2）为编制正式会计报表做准备。
五、账户对应关系与会计分录
（一）账户的对应关系
根据借贷记账法的记账规则，在账户中登记每一笔经济业务后，在有关账户之间形成的应借应贷的相互关系，叫做账户的对应关系。存在着对应关系的账户，叫做对应账户。（二）会计分录
1.概念：会计分录（简称分录），是指在借贷记账法下，在记账凭证中指明某项经济业务应借、应贷的账户名称以及金额的一种记录。
2.要素：每笔会计记录包括三个要素:账户的名称及其所属明细分类账户、记账符号和金额。
3.分类：会计分录可分为简单会计分录和复合会计分录两种。
4.会计分录的一般格式
如：借：固定资产 100 000
贷：银行存款 100 000
5.会计分录的编制步骤
（1）分析发生的经济业务所涉及的账户及其性质。
（2）分析经济业务的内容，确定所涉及账户内容数量的增减变化情况。
（3）确定业务应记入相应账户的方向。
（4）确定应记入账户的金额。
第四章会计科目和借贷记账法的应用
第一节工业企业日常的主要经济业务
工业企业一般分为制造业和采掘业两类。就制造业（工业企业）而言，生产经营活动过程是以产品生产为中心的生产准备（供应过程）、产品生产（生产过程）和产品销售（销售过程）三个过程构成。
工业企业主要经济业务：资金筹集和资金退出企业与生产准备、产品生产和产品销售三个过程的首尾相接。
工业企业日常的经济业务主要有以下五个方面，具体为：
（一）资金筹集业务
（二）设备购置和材料采购业务
（三）产品生产业务
（四）产品销售业务
（五）其他经济业务，包括：营业外收支和利润分配、交纳各种税金、向投资者或股东支付利润或现金股利等资金的退出。
第二节资金筹集业务的分录与账务处理
企业筹集资金的渠道主要有两个：一是吸收投资者的资本，二是向债权人处借入的资金。即：工业企业按其资金来源渠道的不同分为投资集资和借款集资。
一、实收资本的核算
（一）概述
1.定义：实收资本是企业向出资人筹集资金的一种方式，筹集投资者投入的资本，是企业所有者权益中的主要部分。
2.分类：
按照投资主体的不同，分为国家投入资本、法人投入资本、个人投入资本和外商投入资本等；
按照投入资本的不同物质形态，分为货币投资、实物投资、证券投资和无形资产投资等，即投资者可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等作价出资。
（二）会计核算
1．账户结构
实收资本
“实收资本”科目，是用来反映和监督企业实收资本增减变动及其结存情况。属于所有者权益类。该科目按投资者名称设置明细账，进行明细分类核算。
2.计价：企业收到的投资者投资应按实际投资数额入账。
以货币资金投资的，应按实际收到的款项作为投资者投入资金入账；
企业接受非现金资产投资时，应按投资合同或协议约定价值确定非现金资产价值（但投资合同或协议约定价值不公允的除外）和在注册资本中应享有的份额。
3.核算
(1)接受现金资产投资
借：银行存款
贷：实收资本
(2)接受非现金资产投资
借：固定资产
无形资产
贷：实收资本
二、借入资金的核算
（一）短期借款的核算
短期借款是企业向银行等金融机构借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款，短期借款的核算包括取得借款、支付借款利息和偿还借款三项主要内容。
1．会计科目设置
“短期借款”科目，用来反映和监督企业向银行或其他金融机构短期借款的取得、归还和企业遵守信贷纪律的情况。属于流动负债类。该科目应按债权人设置明细账，并按借款种类进行明细分类核算。
2.短期借款的核算
（1）取得借款
借：银行存款
贷：短期借款
（2）计提利息
企业采用按月预提的方式记入各月财务费用，按季结算，于季末一次支付。
（二）长期借款的核算
长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的、期限在1年或长于1年的一个营业周期以上的各种借款。长期借款属于企业的长期负债。
1.会计科目设置
长期借款
“长期借款”科目。用来反映和监督长期借款的取得、偿还情况。该科目应按借款单位设置明细账，并按借款种类进行明细核算。
2.长期借款核算
（1）取得借款
借：银行存款
贷：长期借款
（2）长期借款利息的核算，应分别情况处理：
①经营性长期借款应计利息，应记入“财务费用”科目；
②与购建固定资产有关的长期借款应计利息，按借款费用的处理原则处理。
第三节生产准备业务的核算
生产准备业务核算的主要内容：固定资产购建业务和材料采购业务的核算
一、固定资产购置业务的核算
（一）会计科目设置
固定资产
目。该科目按照固定资产的种类设置明细账，进行明细分类核算。
（二）固定资产购入业务核算
固定资产取得成本应按取得的实际成本（即原始价值）入账，实际成本是指：应按购建该项固定资产达到预定可使用状态前所发生的必要的支出，包括买价、税金、运输费、包装费和安装费等。
1.购入不需要安装的固定资产
借：固定资产
贷：银行存款
2.购入需要安装的固定资产
①购入借：在建工程
贷：银行存款
②安装
借：在建工程 2 000
贷：原材料 1 000
应付职工薪酬 1 000
③安装完毕，交付使用
借：固定资产 122 000
贷：在建工程 122 000
二、材料采购业务的核算
采购成本包括：材料买价和采购费用。
采购费用包括：从供货单位运达企业仓库所发生的包装费、运输费、装卸费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理等费用。
（一）会计科目设置
1. 材料采购
购成本和反映采购资金支出情况的科目。该科目按材料品种、规格设置明细账，以详细地反映每种材料的实际采购成本。
2．
该科目应按照材料的保管地点（仓库）、材料的类别、品种和规格设置材料明细账（或材料卡片）进行明细分类核算。
“应付账款”科目用来反映和监督企业因采购材料，而应付给供应单位的款项增减变动情况的科目，属于负债类科目。该科目按各供应单位的名称设置明细账，以详细地反映各供应单位的债权及偿还情况。
．应付票据
4
结算方式来结算供应单位货款时所开设的科目，用来反映和监督与供应单位结算债务的情况。企业应设置“应付票据”备查薄，详细登记每一票据的种类、签发日期、票面金额、收款人、付款日期和金额等资料。应付票据到期付清时，应在备查簿内逐笔注销。
5．
属于债权结算科目。该科目应按供货单位名称设置明细账，进行明细分类核算。
6．应交税费
“应交税费”科目是核算按税法规定，企业在采购材料时向供应单位支付一定的，准予从产品销售税金（销项税额）中抵扣的采购税金，不构成材料的采购成本的各种税金。该科目应按税种设置明细账，进行明细分类核算。其中，“应交税费——应交增值税”科目是用来反映和监督企业应交和实交增值税结算情况的科目。
（二）材料采购业务的核算
材料采购业务的核算包括采购材料入库和材料货款的结算
1．购入材料
（1）借：材料采购
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
应付账款
应付票据
（2）预付账款的处理
预付时：
借：预付账款
贷：银行存款
收到帐单、发票时：
借：材料采购
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：预付账款
补付货款时
借：预付账款
贷：银行存款
退还多付款项作相反分录
2.结转入库材料的实际采购成本
借：原材料
贷：材料采购
附：在材料采购业务核算中，如果库存材料的日常核算按实际成本核算时，也可以不设“材料采购”科目，购入的材料并验收入库后，按材料价款可以直接借记“原材料”科目，贷记相应结算类科目。但期末如有在途材料，需要单设“在途材料”科目反映。
（三）材料采购成本的计算
1.概念：材料采购成本计算是指在材料采购过程中，以所采购的各种材料为对象，归集买价及各种采购费用的支出，确定各种材料总成本和单位成本的一种专门的方法。
2.核算原则：材料采购发生的成本凡能分得清是为采购那种材料所支付的费用，应直接记入该中材料的采购成本；分不清的，如为运输两种材料所支付的运输费，应采用合理的分配标准，如按各种材料的重量比例，分配记入各种材料的采购成本。
另：为了简化核算，将采购人员的差旅费、市内采购材料的运杂费、专设采购机构的经费等，不记入材料采购成本，而是列作管理费用支出。
第四节产品生产业务的核算
产品生产业务核算的主要内容：在产品生产过程中费用的发生、归集和分配，以及产品
成本的形成。
一、会计科目设置
1．
目。该科目应按产品品种设置明细账，进行明细分类核算。
2．制造费用
产费用，包括车间管理人员的工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费等，属于成本类科目。该科目应按不同车间设置明细账，进行明细分类核算。
3. 应付职工薪酬
“应付职工薪酬”科目用来核算应付职工薪酬的提取、结算、使用等情况，属于负债类科目。该科目应当按照“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”等应付职工薪酬项目设置明细科目，进行明细核算。
4．累计折旧
调整科目。该科目只进行总分类核算，不进行明细分类核算。如需要查明某项固定资产已提折旧，可以根据固定资产卡片上记载的资料计算。
5. 待摊费用
“待摊费用”科目是核算企业已经支出但应由本期和以后各期分别负担、分摊期在一年以内的各项费用，反映和监督待摊费用的支出和摊销情况。该科目应按费用种类设置明细账，进行明细分类核算。
6．预提费用
反映和监督预提费用的提取和支用情况。该科目应按照费用种类设置明细账，进行明细分类核算。
7．库存商品
况的科目。该科目应按产成品的种类、品种和规格设置明细账，进行明细分类核算。
二、产品生产业务核算
１．生产领用材料
借：生产成本
制造费用
贷：原材料
２．分配职工工资及职工福利
借：生产成本
制造费用
贷：应付职工薪酬-工资
应付职工薪酬-职工福利费
３．计提固定资产折旧
借：制造费用
贷：累计折旧
４．待摊费用的核算
（１）发生待摊费用
借：待摊费用
贷：银行存款
（２）摊销应由本期负担的费用
借：制造费用
贷：待摊费用
５．月末制造费用的结转
借：生产成本
贷：制造费用
６．月末结转完工成本
借：库存商品
贷：生产成本
三、产品成本的计算与结转
产品成本计算是产品生产业务明细核算的主要内容。产品成本的计算及分配，是指将企业生产过程中为生产产品所发生的各种费用，按照所生产产品的品种，即成本对象进行分配和归集，计算各种产品的总成本和单位成本。
1．按成本项目分配和归集生产费用。
产品成本项目包括三方面内容：
（1）直接材料，是指直接用于生产、构成产品实体的原料、主要材料以及有助于产品形成的辅助材料等；
（2）直接人工（工资及福利费用），是指直接参加产品生产的工人的工资以及按生产工人工资和规定比例计提的职工福利费。
（3）制造费用。是指生产车间在组织和管理生产过程中发生的，应分配记入产品成本项目的各项间接用于产品生产的费用。
计算产品成本时，必须按产品的品种开设明细账，账内按照成本项目进行归集。
2．月末计算完工产品成本
（1）若月末产品全部完工，该种产品成本明细账所归集的费用总额，就是该种完工产品的总成本，该种产品的单位成本等于该种完工产品的总成本除以该种产品的总产量；
（2）若月末产品全部未完工，该种产品成本明细账所归集的费用总额，就是该种产品
在产品的总成本。
（3）若月末产品部分完工，归集及分配完工产品的成本与在产品的成本，还要采用适当的分配方法在完工产品和在产品之间进行分配，计算出完工产品及在产品的总成本和单位成本。
第五节 产品销售过程的核算
一、产品销售收入的核算
营业收入分为主营业务收入和其他业务收入两类。工业企业销售产品的收入属于主营业务收入。
（一）产品销售收入的确认
企业产品销售的收入，应在下列条件均能同时满足予以确认：
１．企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给了购买方；
２．企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；
３．与交易相关的经济利益能够流入企业；
４．相关的收入和成本能够可靠地计量。
但不同的销售方式下，收入确认的标准也不同。
如果发生销售退回、销售折让，应作为产品销售收入的抵减项目记账，对已入账的产品销售收入进行调整。
（二）会计科目设置
1. 主营业务收入
“主营业务收入”科目用来反映和监督已实现的商品销售收入和提供劳务所发生的收入，该科目应按照产品种类设置明细账，进行明细分类核算。
2． 应收账款
“应收账款”科目用来反映和监督企业因赊销商品应向购买单位收取款项的结算科目，该科目应按不同的应收账款单位设置明细账，进行明细分类结算。
3． 应收票据
“应收票据”科目是在企业销售产品时，购买单位以商业承兑汇票或银行承兑汇票方式结算而开设的科目，用来反映和监督购买单位开出的商业汇票的结算情况。为正确反映和监督应收票据业务的结算情况，
企业应设置“应收票据’备查簿，逐笔登记每一应收票据的详细资料，应收票据到期结清票款后，应在备查簿内逐笔注销。
4． 预收账款
“预收账款”科目用来反映和监督企业按照合同规定向购买单位预收货款的发生与偿付情况。该科目应按购买单位设置明细账，进行明细分类核算。
（三）产品销售收入的账务处理
1．一般销售业务.
借：银行存款（应收账款、应收票据等）
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
2.预售款的销售方式
借：银行存款
贷：预收账款
借：预收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
银行存款
借：预收账款
贷：银行存款
或作相反分录，即收到补付的货款。
二、产品销售成本、销售税金的核算
反映产品销售收入的同时，还应结转产品销售成本及产品销售税金。
（一）会计科目设置
1. 主营业务成本
“主营业务成本”科目用来反映和监督企业已销售产品、提供劳务等主营业务成本的计算和结转的科目。该科目应按照产品（或劳务）种类设置明细账，进行明细分类核算。
2
“营业税金及附加”科目用来反映和监督应由销售产品和提供劳务等主营业务负担的各种税金及附加（如营业税、消费税、城市维护建设税和教育费附加等）的科目，该科目应按照税金及附加类别设置明细账，进行明细分类核算。
（二）产品销售成本、销售税金的账务处理
月末可采用先进先出法、后进先出法、加权平均法等方法计算单价，再乘以销售产品的数量来确定本月销售的各种产品的实际成本时。
借：主营业务成本
贷：库存商品
借：营业税金及附加
贷：应交税费—应交消费税
—应交营业税
—城市维护建设税
—教育费附加
第六节营业利润、利润总额、净利润的核算
一、利润的构成
利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收人减去费用后的净额、直接计人当期利润的利得和损失等。
（一）营业利润
营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用
-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变
动损失）+投资收益（-投资损失）
（二）利润总额
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
（三）净利润
净利润=利润总额-所得税费用
二、期间费用的核算
（一）期间费用内容，期间费用包括：销售费用、管理费用和财务费用。
1．销售费用。是指企业在销售产品过程中发生的费用，包括运输费，装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费等各种费用以及专设销售机构的经费。
2．管理费用。是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营而发生的各项费用，包括企业董事会的会费、行政管理部门在经营管理中发生的工资及福利费、办公费、折旧费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、坏账损失、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、劳动保险费等。
3．财务费用。是指企业为筹集生产经营所需要资金而发生的各项费用，包括银行借款利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。
（二）会计科目设置
销售费用
借：销售费用
管理费用
贷：银行存款（应付职工薪酬、累计折旧等）
借：财务费用
贷：应付利息
三、营业外收入和营业外支出的核算
（一）营业外收入及营业外支出核算的内容
1．营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。主要包括非流动资产处置利得、盘盈利得、罚没利得、捐赠利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等。
2．营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产处置损失、盘亏损失、罚款支出、公益性捐赠支出、非常损失等。
（二）会计科目设置
1．营业外收入
2．
1．营业外收入的发生与结转
借：固定资产清理
银行存款（库存现金、应付账款等）
贷：营业外收入
借：营业外收入
贷：本年利润
2．营业外支出的发生与结转
借：营业外支出
贷：固定资产清理（待处理财产损溢、库存现金、银行存款等）
借：本年利润 6 500
贷：营业外支出 6 500
三、所得税费用的核算
所得税费用（或收益）=当期所得税+递延所得税费用（-递延所得税收益）
递延所得税费用=递延所得税负债增加额+递延所得税资产减少额
递延所得税收益=递延所得税负债减少额+递延所得税资产增加额
（不考虑递延所得税负债及递延所得税资产，即假设为零。）
（一）当期所得税的计算：
1.应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额
2.应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率
（二）会计科目设置
所得税费用
1．确认所得税费用时：
借：所得税费用
贷：应交税费—应交所得税
2．期末转入“本年利润”科目时：
借：本年利润
贷：所得税费用
《财务管理》教案 第一章财务管理概述 教案1： 课题：第一节财务管理目标（1） 目的要求：理解企业财务管理概述 教学内容： 1、企业财务管理概念 2、财务活动 3、财务关系 4、财务管理特征 重点难点： 1、企业财务管理概念 2、财务活动 3、财务关系 教学方法：启发式 手段：面授 教学步骤： 导入： 请大家说说你对《财务管理》这门课程的初步认识 新授： 一、财务管理的概念 几个基本概念
1企业财务：是指企业再生产过程中的资金运动，它体现企业同各方面的经济关系。 2资金的实质：是再生产过程中运动着的价值。 3财务活动：企业的资金运动，构成企业经济活动的一个独立方面，具有自己的运动规律，这就是企业的财务活动。 4财务管理：是基于企业再生产过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的，是企业组织财务活动，处理与各方面财务关系的一项经济管理工作。 二、财务活动 含义：财务活动是指资金的筹集、投放、耗费、收回及分配等一系列行为。其中资金的投入、耗费及收回又称投资。 （二）内容：从整体上讲，财务活动包括以下过程。 (一)筹资活动 在筹资过程中，企业一方面要预测筹资的总规模，以保证投资所需的资金；另一方面要通过筹资渠道和筹资方式确定合理的筹资结构，降低筹资成本和风险。 (二)投资活动 企业投资分为广义投资和狭义的投资两种。广义的投资是指企业将筹集的资金投入使用的过程，包括企业内部使用资金的过程(如购置流动资产、固定资产、无形资产等)和对外投入资金的过程(如投资购买其他企业的股票、债券或与其他企业联营等)。狭义的投资仅指对外投资。
企业投资不仅必须考虑投资规模，还必须通过投资方向和投资方式的选择，确定合理的投资结构，以提高投资效益并同时降低投资风险。 (三)资金营运活动 如何加速资金周转，提高资金利用效果，也是财务管理的主要内容之一。 (四)分配活动 广义地说分配是指对投资收入和利润进行分割和分派的过程，而狭义的分配仅指对利润的分配。 三、财务关系 （一）含义 财务关系是企业在理财活动中产生的与相关利益集团间的经济利益关系。 （二）内容 1、企业与投资者和受资者之间的财务关系 在性质上属于所有权关系。 2、企业与债权人、债务人、往来客户之间的财务关系 在性质上属于债权关系、合同义务关系。 3、企业与税务机关之间的关系 是生产经营者对国家应尽的义务。 4、企业内部各单位之间的财务关系 5、企业财务部门同各部门、各单位之间，各部门、各单位相互之间发生资金结算关系。
全国2012年7月高等教育自学考试银行会计学试题 课程代码：00078 一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分） 在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码 填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 1.在下列银行会计工作中，当采用单式记账法进行核算时，是针对（ ） A.期末调整事项 B. 贷款承诺事项 C.对外结算事项 D. 对内结算事项 2.下列票据属于远期票据的是（） A.银行支票 B.银行本票 C.银行汇票 D.商业汇票 3.年末，银行会计应将全年实现的净利润（或亏损）总额，从“本年利润” 账户转入（） A.“实收资本”账户 B.“利 润分配——未分配利润”账户 C.“营业收入”账户 D.“盈 余公积”账户 4.对跨系统异地汇划款项的核算，若汇出行为双设机构地区，应采用的转 汇方式是（） A.先横后直法 B. 先直后横法 C.直接通过联行电子汇划清算系统办理 D. 先直后横再直法5.“
拆放同业”科目是商业银行的（） A.负债类科目 B.损益类科目 C.资产类科目 D.所有者权益科目 6.存款人在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的，主要用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付的银行结算账户是（） A.基本存款账户 B.一般存款帐户 C.专用存款帐户 D.临时存款帐户 7.银行在每季末20日或每月20日对贷款户结计利息的计息方式是（ ） A.利随本清 B.随时计息 C.定期计息 D.积数查算表计息 8.银行保管现金、金银、外币以及其他贵重物品的场所是（） A.保险柜 B.仓库房 C.业务库房 D. 出纳库房9.以 一定单位的本国货币为标准，折算成一定数额的外国货币的外汇标价法是指（） A.间接标价法 B.买卖两档汇价制 C.直接标价法 D.中间价 10.银行接受捐赠的固定资产，当根据有关凭据借记“固定资产”账户
教案编号： 03 教学时间： 2010年 9月第 4周 教学班级： 09 级会计班 授课类型：讲授 教学目的及要求： Upon the completion of this lesson, the students will be able to: 1.Have general knowledge of types of accounting, 2.Get the knowledge of financial accounting and managerial accounting,respectively. 教学重点： 1.Classification in the discipline of accounting 2. Essential concept of financial accounting 3.Essential concept of management accounting 教学难点： Accountancy bodies work for financial accounting
Chapter 1 step into the world of accounting 1.4 Types of accounting Classification-financial accounting and managerial accounting 1.4.1 Financial Accounting Production of financial statements-external users International Accounting Standards(IASs)国际会计准则Generally Accepted Accoungting Principles(GAAPs)公认会计准则 1.4.2 Management accounting Management accounting works for internal users 内部管理会计工作举例： Strategy formulating 战略规划 Decision making 内部决策 Optimized resources usage优化资源利用率 1.5The Accounting Profession and Careers 1.5.1Classification of Accounting Profession Public Accountant -Auditing -Tax services -Consulting services
2006年4月银行会计学试题 六、业务题(根据以下经济业务编制会计分录。本大题共16小题，其中，每笔简单分录2分，每笔复合分录3分，共35分) 34．A公司提交“银行汇票申请书”，申请用其存款办理到B市的转账银行汇票1，500，000元。经审查，银行同意受理。 35．A超市提交“转账支票”及一式两联“进账单”，金额为50，000元，委托本行收款，出票人是他行开户的B企业。本行将转账支票提出交换后在规定时间内无退票通知时作出账务处理。 36．本行收到开户甲公司提交的第二、三联“银行汇票”及两联“进账单”要求兑付，实际结算金额为678，000元。经审查，银行同意受理。 37．作为代理兑付行，本行收到在本行开户的乙公司提交的不定额“银行本票”和两联“进账单”，金额为950，000元。经审查，银行同意受理。 38．本行从票据交换所提入“委托收款凭证”三、四、五联及“商业承兑汇票”，金额为 l，784，450元，审查无误后，将第五联“委托收款凭证”交给承兑人A公司(付款人)。当本行接到付款人“付款通知书”时，立即转账。 39．经查看，当日有一笔申请人为A公司的“银行承兑汇票”，金额为1，560，000元，现已到期，填制两借一贷“特种转账传票”办理转账。 40．本行从交换所提入支票，金额为50，000元，此支票为本行开户的乙公司签发。经审查办理转账。 41．张兵向本行提交“银行本票申请书”一式三联，申办不定额现金“银行本票”100，000元。经审查办理转账。 42．收到收报清算行传来数据，打印“资金汇划补充借方凭证”一式两联(汇票金额为 1，500，000元，实际结算金额为l，490，000元，多余款金额为10，000元)，经审查系A公司申办的银行汇票。立即作出结清汇票处理。 43．经计算，本季度应摊销无形资产100，000元。 44．本行向跨系统的乙分行拆入资金2，000，000万元，根据资金管理部门提交的借款合同副本和人民银行的收账通知办理转账。 45．上述同业拆借资金到期应支付利息40，000万元，作出归还本、息的账务处理。 46．本行根据全行旬末财政性存款余额调增(或调减)缴存存款准备金。财政性存款余额为 l，540，000元(原已向人民银行缴存1，340，000元，缴存率为100％。)请编制调增(或调减)缴存存款准备金的会计分录。 47．本行收到甲公司提交的尚有三个月到期、票面金额为50，000元的“银行承兑汇票”及一式五联“贴现凭证”，经审查同意办理贴现。贴现利率为月利率4.2‰。 48．经计算，本季度应计提固定资产折旧500，000元。
财 务 会 计 教 案 教师:XXX 第一章总论 【教学课题】企业财务会计概述；会计基本假设和会计基础 【课时安排】2课时 【教学目的】 1、掌握财务会计的概念； 2、理解掌握会计的基本假设；学会区别会计主体与法律主体； 3、了解掌握会计是以权责发生制为基础。 【教学重点、难点】 教学重点：1.会计的含义、特点。
2.会计核算的基本前提。 教学难点：财务会计四大基本假设。 会计是以权责发生制为基础。 【教学方法】讲授教学法 【教学过程】 第一节财务会计概述 一、财务会计 1、企业财务会计的含义 财务会计是指通过对企业已经完成的资金运动全面系统的核算与监督，以为外部与企业有经济利害关系的投资人、债权人和政府有关部门提供企业的财务的财务状况与盈利能力的经济信息等经济信息为主要目标而进行的经济管理活动。 2、财务会计的特点 对外投资
支付工资等生产费用补偿生产过程中耗费 案例：卢乐乐创办的浙江远大印刷厂在2008年3月份发生了如下业务： 1.接受甲股东投入40万元存入银行。 2.向银行借入为期3年的借款20万元存入企业账户。 3.企业购买材料一批，买价8万元，增值税万元，材料已入库，开出支票支付。 4.购入机器4台，共20万元，款项尚未支付。 5.为生产领用材料7万元，支付生产工人工资1万元。 万元的产品完工入库后。 7.企业销售售价为11万元，增值税万元。款项已收存 第二节会计基本假设和基础 一、企业财务会计核算的基本前提 （一）会计主体：会计工作为之服务的特定组织和单位，界定了会计核算的空间范围。 所以面对题目或业务，首先明确会计主体，清楚为谁做账。否则，就容易出错。 会计主体所处的经营环境具有复杂性和多变性，可能会由于各种原因而发生彻底的停滞、甚至解散清算。但除了为了完成临时任务而建立的会计主体，人们通常期望所建立的会计主体能够长期存在下去。因此我们在进行会计核算时，要以企业持续正常的业务活动为前提。
(1)单位活期存款存、取的核算 借现金10000 贷XX存款—— XX单位存款户10000 (二)会计核算 (2)到期支取的核算 借利息支出——单位定期存款利息支出户贷定期存款XX单位定期存款户 借定期存款一一XX单位定期存款户贷活期存款——XX单位活期存款户 (三)计息 银行计算存款利息的方式 (1)米用余额表计息 利息二本金X时期X利率 本金(存款余额)X时期的计算结果称为计息积数 (2)根据分户账计息。 存款利息算出后，其会计分录为：借利息支出一一XX利息支出户贷XX存款—— XX单位存款户 (1)银行汇票出票(签发汇票行签发汇票)，其会计分录为: 借XX存款一申请人户 贷汇出汇款 申请人交付现金的，其会计分录为： 借现金 贷汇出汇款 (2)银行汇票付款(汇入行解付汇票)，其会计分录为：借辖内往来 贷XX科目一XX存款持票人户 (3)银行汇票结清(签发汇票行结清)，其会计分录为： ①汇票全额付款 借汇出汇款 贷辖内往来 ②汇款有多余款 借汇出汇款 贷辖内往来 XX科目一申请人 (3)银行汇票结清(签发汇票行结清)，其会计分录为： ③申请人未在银行开立账户 借汇出汇款 贷辖内往来 其他应付款一申请人户 申请人来领取多余款，其会计分录为：借其他应付款一申请人户 贷现金 2?商业汇票结算 (1)付款人开户行接到付款人的付款通知 ①付款人的银行账户有足额票款支付的，其会计分录为： 借XX科目一付款人户 贷清算资金往来一XX清算中心(组)往来户/联行存放款项 ②付款人的银行账户余额不足支付的，不做会计分录。
(2)持票人开户行收到划回票款的处理手续，其会计分录为：借清算资金往来一XX清算中心(组)往来户 贷XX科目一持票人户 3?银行承兑汇票的核算 (1)承兑时的处理手续。 借XX科目一出票人户 贷手续费收入一XX承兑手续费户 收银行承兑汇票 (2)承兑银行对汇票到期扣客户款项 ①承兑银行 借XX科目一出票人户 贷应解汇款及临时存款一出票人户 (2)承兑银行对汇票到期扣客户款项 ①承兑银行 借XX科目一出票人户 贷应解汇款及临时存款一出票人户 ②出票人账户无款支付的，其会计分录为： 借XX科目一出票人逾期贷款户 贷应解汇款及临时存款一出票人户 ③出票人账户余额不足支付的，其会计分录为： 借XX科目一出票人户 XX科目一出票人逾期贷款户 贷应解汇款及临时存款一出票人户 (4)承兑银行支付汇票款项时 借应解汇款及临时存款一出票人户 贷清算资金往来一XX清算中心(组)往来户 付银行承兑汇票 (5)持票人开户行收到汇票款项其会计分录为： 借清算资金往来一XX清算中心(组)往来户 贷XX科目一持票人 4?银行本票结算 (1)签发银行本票。 ①转账交付的，其会计分录为： 借XX科目一申请人户 贷本票 ②现金交付的，其会计分录为： 借现金 贷本票 4 ?银行本票结算 （2）代理付款行兑付本票 ①兑付本票款项，其会计分录为：
第一章绪论 第一节会计的目标 一、会计的产生与发展 （一）什么是会计 初学者对会计一词的理解：1、会计是一门经济管理学科，有基础会计、财务会计等课程；2、会计是一个部门（机构），如单位内部设置的财务处；3、会计是一项具体的核算工作，包括记账、算账、报账等；4、会计是人们从事的一种职业，如张会计，是某一公司的会计人员。 以上都只是对会计初浅、片面的认识，那究竟什么是会计科学完整的含义呢？这就必须从世界会计的产生和发展说起。（二）会计是如何产生的 1、美国心理学家马斯洛的需求层次理论图 2、人类要满足第一层次的生理需求（要生存，解决温饱问题）→必须进行物质资料的生产（要劳动）→在生产劳动中为力求以尽可能少的劳动耗费获取尽可能多的劳动成果，提高产出效益，就会促使人们开始有意识地对劳动耗费、劳动成果
进行观察、计量、记录和比较分析
→→由此，在人们的社会生产实践中逐渐产生了会计。 3、总结：物质资料的生产是会计产生、发展的基础；会计源于生产实践的需要，随着社会生产的进步而产生和发展。会计的产生同社会生产密切相关。（书P1） （三）会计的发展史 会计的发展，经历了古代会计、近代会计和现代会计三个阶段。 1、古代会计阶段（公元15世纪末，即1494年前） （1）原始社会 原始社会初期：人们通过头脑记忆或工具来记载劳动收支，会计只是生产职能中的一个附带部分。（如：绘图记事、结绳记事、刻契记数、刻木记日等。旧石器时代，北京山顶洞人发现的赤色鹿角棒，上面也刻划着一些有规则的符号，也被怀疑是古人对经济活动的一种记录。商代武丁时期的甲骨文字中已有“获”、“入“等文字来专门反映收入情况，而用“用”、“出”等字来专门反映支出情况。） 原始社会末期：随着第二次社会大分工，手工业从农业中逐渐分离出来，会计也从一种必要的附带工作逐渐成为一项由专门人员从事核算记录的专门工作（如：古代印度公社中的农业记账员，专门负责农业账目的登记。）
第四章存货 第一节存货概述 教学内容： 1、存货的确认。 2、存货的分类。 3、存货盘存制度。 4、存货的计量。 5、存货日常核算方法 教学目标： 1、明确存货包括的基本内容和有关的基本概念。 2、了解存货在管理与核算过程中应遵循的各项规定。 3、掌握存货的核算方法。 教学重点： 1、存货的核算。 2、典型分录的分析。 教学难点： 1、存货的核算。 2、典型分录的分析。 教学方法： 以讲授法为主，理论联系实际，间以课堂练习，以加深学生对所学知识的理解。 课时安排： 3课时。 讲稿：第一节存货概述 一、存货的确认 （一）存货的概念 存货，是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。 存货区别于固定资产等非流动资产的最基本的特征是：企业持有存货的目的是为了出售。 应注意：存货包括在途物资、委托加工物资，不包括工程物资。 （二）存货的确认 企业在确认某项资产是否作为存货时，首先要视其是否符合存货的定义，在此前提下，应当同时满足存货确认的以下两个条件，才能加以确认： （一）该存货包含的经济利益很可能流入企业； 在通常情况下，随着存货实物的交付和存货所有权的转移，存货所有权上的主要风险和报酬也一并转移，因此存货确认的一个重要标志就是企业是否拥有某项存货的所有权。一般来说，凡企业拥有所有权的
货物，无论存放何处，都应包括在本企业的存货之中；而尚未取得所有权或者已将所有权转移给其他企业的货物，即使存放在本企业，也不应包括在本企业的存货之中。 （二）该存货的成本能够可靠地计量。 成本能够可靠地计量，是指成本的计量必须以取得的确凿、可靠的证据为依据，并且具有可验证性。 二、存货的分类 （一）存货按经济用途的分类 1.原材料，是指企业在生产过程中经加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等。但为建造固定资产等各项工程而储备的各种原材料除外（不符定义之持有目的）。 2.在产品，指企业正在制造尚未完工的产品，包括正在各个生产工序加工的产品，和已加工完毕但尚未检验或已检验但尚未办理入库手续的产品。 3.半成品，是指经过一定生产过程并经检验合格交付半成品仓库保管，但尚未最终制造完工成为产成品，仍需进一步加工的中间产品。 4.产成品，是指工业企业已经完成全部生产过程并验收入库，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或者可以作为商品对外销售的产品。企业接受外来原材料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品，制造和修理完成验收入库后，应视同企业的产成品。 5.商品，是指商品流通企业外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品。 6.周转材料，指企业能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态不确认为固定资产的材料，如包装物和低值易耗品。其中，包装物是指为了包装本企业商品而储备的各种包装容器，如桶、箱、瓶、坛、袋等。其主要作用是盛装、装潢产品或商品。低值易耗品，是指单位价值相对较低、使用期限相对较短，或在使用过程中容易损坏，因而不能确认为固定资产的各种用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿、劳动保护用品，以及在经营过程中周转使用的包装容器等。 （二）存货按存放地点的分类 存货按存放地点，可以分为库存存货、在途存货、在制存货和发出存货。 （三）存货按取得方式的分类 存货按取得方式，可以分为外购存货、自制存货、委托加工存货、投资者投入的存货、接受捐赠取得的存货、接受抵债取得的存货、非货币性交易换入的存货、盘盈的存货等。 三、存货盘存制度。 （一）实地盘存制 （二）永续盘存制 四、存货的计量。 （一）收入存货的计量 1、外购存货的成本，即存货的采购成本，指企业物资从采购到入库前所发生的全部支出，一般包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、大宗物资的市内运杂费、入库前的挑选整理费等其他可直接归属于存货采购成本的费用。
基础会计教案教案 基础会计教案 一、课程内容 《基础会计》是会计学科的入门课程，也是财务会计专业的专业基础课，是学习初级财务会计、中级财务会计、成本会计、管理会计和财务管理等专业课程的基础。对于其他相关专业的学生来讲，学习本课程是了解会计基本理论和基本方法的途径，它有助于完善学生的专业知识结构，扩大学生的知识面。 本课程主要介绍了会计的基本理论、基本方法和基本技能。包括对会计的定义、会计核算的职能、会计核算的对象、会计核算方法、会计核算的基本前提和一般性原则、会计要素和会计等式等基本理论的讲解；详细阐述会计科目和账户的设置、复式记账原理、成本计算和财产清查、会计核算程序、会计工作组织等基本核算方法；全面介绍了会计凭证的填制、账簿的登记和会计报表的编制等基本技能。 二、教学方式方法 在《基础会计》的教学过程中，我们本着以人为本的教学理念，根据会计实务操作性强的特点，决定采用理论联系实际的教学方法进行相关的实验教学；如《基础会计》中的填制会计凭证、登记账簿、编制会计报表等章节，如果只在课堂上讲理论既费时又达不到预期的效果，因此我们将各种单据制作成多媒体课件，将各个单据和整个填制过程完整地展示给学生既形象又生动，然后再进行配套的实验，充分调动学生的多种感官参与教学活动，真正实现教与学的互动。根据多年的教学经验我们将理论课与实验课的比例定为3：1，这样既提高了学生的动手能力，又使其所学的理论知识得到了巩固。 三、配套实践性教学内容 《基础会计》是一门实践性很强的课程，需要学生在学习中不断进行实验以增加感性认识。为此我校专门建立了会计模拟实验室和会计电算化实验室，组织学生进行会计模拟实验，指导学生填制会计凭证（原始凭证的填制与审核、记账凭证的填制与审核）登记会计账簿、编制会计报表。我们对《基础会计》这门课的教学，实现了实验场地的现场化、实验资料的标准化、实验手段的规范化。会计模拟实验提高了学生学习兴趣，深化课堂的理论教学，强化了实际操作技能，大大缩短了理论与实际的距离，为学生毕业后尽快适应实际工作打下了坚实的基础。 四、本课程的总要求 在全面学习的基础上，准确理解基本概念、基本原理，能够应用复式记账原理熟练处理经济业务，能根据提供的实物单据准确填制会计凭证、登记账簿、编制会计报表。 五、本课程总课时：总学时72学时，4学分，一学期开设。 1 模块一总论 项目一会计概述 知识目标：
《基础会计》课程整体设计方案 一、课程目标设计： （一）能力目标：通过该课程的学习，使学生能运用课程的基本原理、基本方法并具备基本上岗的能力。课程结束后，要求学生交出3本记账凭证、2本日记账、一本总账、若干张不同格式的明细账、二张报表。 （二）知识目标：通过该课程的学习，学生应该掌握基础会计的基本原理、基本方法。 （三）具体目标： 1、使学生理解并掌握会计的职能、对象、核算的基本前提和原则、核算方法等基本理论。 2、使学生理解并掌握会计要素、会计等式、会计科目等基本知识。 3、使学生理解并掌握复式记账的基本原理，掌握借贷记账法的基本原理，对企业的简单经济业务进行会计分录的编制。 4、使学生理解并掌握制造业主要经济业务的核算，即对各种不同类型的经济业务编制会计分录。 5、了解会计凭证的意义和作用，掌握原始凭证的种类，掌握原始凭证的填制和审核。 6、了解记账凭证的意义和作用，掌握记账凭证的种类，掌握记账凭证的填制和审核。 7、了解会计凭证的传递和保管。
8、了解会计账簿的意义和作用，掌握账簿的种类，掌握各种不同类型账簿的登记。 9、掌握账簿的试算与记账错误的更正；掌握账簿的结账与对账。 10、掌握错账更正的方法。 11、了解会计报表的意义、种类、及编制要求。 12、理解资产负债表的概念、意义和结构，掌握资产负债表的编制。 13、理解利润表的概念、意义和结构，掌握利润表的编制。 14、了解会计报表的披露和注解、会计报表的报送和审批。 15、了解会计核算组织程序和会计工作组织。 二、教学方法设计 1、教学方法 （1）以引导启发为主,充分调动学生积极性 （2）运用案例教学,提高学生的交流技巧及分析问题和解决问题的能力 （3）开放性教学 （4）提问式教学 （5）正确引导学生进行自学,提高自学能力 （6）实践教学 2、教学手段 传统的教学手段主要是黑板加粉笔，教师在授课时费时费力地讲授有限的内容，展示少量的实物（如账、证、表等），示范简单的操
会计模拟实训教案 Company number：【WTUT-WT88Y-W8BBGB-BWYTT-19998】
《会计基础模拟实训》教案 一．会计基础模拟实训目的 本试验按照会计核算基本步骤，以某企业1月份经济业务为例，分环节安排了整个会计循环过程模拟试验操作，设计了从建账、制证登账到编制会计报表全部过程的会计资料，体现了一个综合完整的会计循坏过程。通过学生仿真练习与实际操作，不仅能掌握会计书写基本规范，填制和审核原始凭证、记账凭证、登记帐簿和编制会计报表的全部会计工作的基本技能和方法，而且能以切身体会初步尝试出纳员、记账员等不同会计岗位的具体工作，从而对企业会计核算全过程有一个比较系统、完整的认识，达到加强对所学会计理论知识的理解、基本方法的运用和基本技能的训练的目的，培养学生分析问题、解决问题的能力和动手操作技能。 二,模拟实训的内容 1.原始凭证的填制 2.原始凭证的审核 3.记账凭证的填制 4.记账凭证的审核 5.记帐凭证的汇总、整理与装订
6．材料采购成本的核算 7.产品生产成本的核算 8.主营业务成本的核算 9.账簿的启用、更换、交接与保管 10.账簿的设置与登记 11.对帐和结帐 12.错账更正 13.现金、银行存款、存货的清查 14.资产负债表编制 15.利润表编制 16.会计凭证装订与保管 三,模拟实训考核办法 为了使实训教学取得良好的效果,必须加强对实训教学质量的评价与考核,对学生实训成绩和教师工作量要进行严格考核并做出全面,客观的评价.实训教学由学生和教师共同进行,为全面公正地评价其效果,必须从学生的学,教师的教两方面双向考核,即教师对学生进行考核评价,学生对教师进行考核评价.考核着重对技能整体水平的评估.
06--12年的业务题，包括计算题和会计分录题。 业务题的分比重很大，决定了考试成败,多做真题才能了解难度和考点。下面是为了自己也为了大家总结的。 全国2006年4月高等教育自学考试 银行会计学试题 课程代码：00078 六、业务题(根据以下经济业务编制会计分录。本大题共16小题，其中，每笔简单分录2分，每笔复合分录3分，共35分) 34．A公司提交“银行汇票申请书”，申请用其存款办理到B市的转账银行汇票1，500，000元。经审查，银行同意受理。 35．A超市提交“转账支票”及一式两联“进账单”，金额为50，000元，委托本行收款，出票人是他行开户的B企业。本行将转账支票提出交换后在规定时间内无退票通知时作出账务处理。 36．本行收到开户甲公司提交的第二、三联“银行汇票”及两联“进账单”要求兑付，实际结算金额为678，000元。经审查，银行同意受理。 37．作为代理兑付行，本行收到在本行开户的乙公司提交的不定额“银行本票”和两联“进账单”，金额为950，000元。经审查，银行同意受理。 38．本行从票据交换所提入“委托收款凭证”三、四、五联及“商业承兑汇票”，金额为 l，784，450元，审查无误后，将第五联“委托收款凭证”交给承兑人A公司(付款人)。当本行接到付款人“付款通知书”时，立即转账。 39．经查看，当日有一笔申请人为A公司的“银行承兑汇票”，金额为1，560，000元，现已到期，填制两借一贷“特种转账传票”办理转账。 40．本行从交换所提入支票，金额为50，000元，此支票为本行开户的乙公司签发。经审查办理转账。 41．张兵向本行提交“银行本票申请书”一式三联，申办不定额现金“银行本票”100，000元。经审查办理转账。 42．收到收报清算行传来数据，打印“资金汇划补充借方凭证”一式两联(汇票金额为 1，500，000元，实际结算金额为l，490，000元，多余款金额为10，000元)，经审查系A公司申办的银行汇票。立即作出结清汇票处理。 43．经计算，本季度应摊销无形资产100，000元。 44．本行向跨系统的乙分行拆入资金2，000，000万元，根据资金管理部门提交的借款合同副本和人民银行的收账通知办理转账。 45．上述同业拆借资金到期应支付利息40，000万元，作出归还本、息的账务处理。 46．本行根据全行旬末财政性存款余额调增(或调减)缴存存款准备金。财政性存款余额为 l，540，000元(原已向人民银行缴存1，340，000元，缴存率为100％。)请编制调增(或调减)缴存存款准备金的会计分录。 47．本行收到甲公司提交的尚有三个月到期、票面金额为50，000元的“银行承兑汇票”及一式五联“贴现凭证”，经审查同意办理贴现。贴现利率为月利率
企业财务会计教案1 课题：企业财务会计概述教学目标： 1.识记企业财务会计,预算会计(非营利组织会计)和管理会计的概念 2.掌握企业财务会计的特点(企业财务会计与预算会计和管理会计的联系与区别) 3.记住企业财务会计的分类教学重点：企业财务会计,预算会计(非营利组织会计)和管理会计的概念教学难点：企业财务会计的特点(企业财务会计与预算会计和管理会计的联系与区别)教学方法：目标教学教学过程：一：前提测评：结合以前所学的会计专业课程谈谈对“会计”的理解？二：板书课题，展示目标三：达标教学阅读课本P1~3,解答下列问题:1.企业财务会计的概念如何 ?2.企业财务会计有何特点 ?3.企业财务会计如何分类? 有关概念1.企业财务会计：是以货币为主要计量单位,运用专门的会计理论,方法和技术,对企业生产经营活动的过程与生产经营活动的成果,进行连续,系统,全面,综合地记录,计算,核算和监督,并据以进行科学的分析与预测,向投资者,债权人,政府部门和社会公众等各方面提供准确信息,促进企业不断改善经营管理,提高经济效益的一种专门的经济管理活动。被理解为“对外报告会计”或“面向过去的会计”。2.预算会计(非营利组织会计)：是相对于企业财务会计而言的，是一种非营利组织会计，包括企业会计以外的各种会计，又称政府会计。如：各级政府会计，各种公共
事业单位会计，各种文化团体会计，以及各种慈善团体，宗教团体的会计。注意：各级政府和其他行政事业单位办的企业，应适用企业会计。提问：市六中适用何种会计？假设其有一个下属服装厂，它应适用何种会计？3.管理会计：是运用一系列专门方法，对企业财务会计提供的资料和其他有关资料进行整理，计算，对比和分析，借以规划和控制企业的生产经营活动，被理解为“对内报告会计”或“面向未来的会计”。企业财务会计的特点(企业财务会计与预算会计和管理会计的联系与区别)1.联系：他们服务的对象是交叉的，职能目标是相通的，原始资料的来源是相同的。2.区别：服务对象的营利性：相对于预算会计(非营利组织会计)来讲，企业财务会计所服务的对象是各类以营利为目的的企业组织。而预算会计(非营利组织会计)则是应用于各级各类政府部门及事业单位的一个会计分支。工作目标的对外性：与管理会计的工作目标相比较，企业财务会计的工作目标侧重于对外报告。而管理会计的工作目标侧重于对内报告。提问：用“对外报告会计”和“对内报告会计”来概括“企业财务会计”和“管理会计”的全部区别是否恰当？核算规则的统一性：企业财务会计必须严格遵守有关法律，法规和国家统一会计制度的规定，以保证所提供的财务会计信息在内容上的真实性，时间上的一致性和空间上的可比性。而管理会计服务于企业内部管理，着眼于企业未来的经营活动，在时间，
第一章概述 学习目标 ◆ 了解会计的概念。 ◆ 能说出会计的对象。 ◆ 能解释会计的基本职能及各职能之间的相互关系。 ◆ 了解我国现阶段会计管理体制结构。 ◆ 能区分集中核算与非集中核算的关系。 ◆ 能举例说明会计机构的内部牵制制度。 ◆ 能说出会计岗位的划分。 ◆ 了解会计法规的组成，能说出会计法的基本内容。 ◆能解释会计人员应具备的基本素质。
学习时数 ◆讲授：4学时。 第一节会计的概述 什么是会计 会计是经济管理的重要组成部分，它是以货币计量为基本形式，运用专门的方法，对经济活动进行核算和监督的一种管理活动。 任何社会的经济管理活动，都离不开会计，经济越发展，管理越要加强，会计就越重要。 会计是一门经济管理科学，它的理论与方法体系随着社会政治、经济和科学技术的发展以及经济管理的需要而不断发展和创新。
会计学科的分类
会计的核算职能 会计管理是通过会计的职能来实现的。会计的职能就是会计在经济管理中固有的、内在的客观功能。 会计的核算职能亦称会计的反映职能。会计核算贯穿于经济活动的全过程。从核算的时间看，它既包括事后的核算，也包括事前、事中的核算；从核算的内容看，它既包括记账、算账、报账，又包括预测、分析和考核。 会计的基本职能可归结为核算和监督两个方面。
会计的监督职能 会计监督就是会计人员通过会计工作对经济活动进行监督。监督的核心就是要干预经济活动，使之遵守国家法令、法规，保证财经制度的贯彻执行，同时还要从本单位的经济效益出发，对每项经济活动的合理性、有效性进行事前、事中监督，以防止损失浪费。会计监督的具体内容主要包括以下几项：第一，以国家的财经政策、财经制度和财经纪律为准绳，对即将进行或已经进行的经济活动的合理性进行监督。 第二，从单位内部提高经济效益出发，将监督贯穿于经济活动全过程，以评价各项经济活动是否有效，能否提高经济效益。 第三，对贪污盗窃、营私舞弊等违法犯罪活动进行监督，以保护国家财产的安全完整。 会计核算和会计监督两项职能关 系十分密切，两者是相辅相成的。核 算是监督的基础，没有核算就无法进 行监督，只有正确地核算，监督才有 真实可靠的依据。而监督则是核算的 继续，如果只有核算而不进行监督， 就不能发挥会计应有的作用，只有严 格地进行监督，核算所提供的数据资 料，才能在经济管理中发挥更大的作 用。
银行会计学会计分录汇总 票据贴现的核算 ①银行办理贴现的会计分录为： 借贴现科目承兑汇票户 贷××存款申请贴现人存款户 利息收入贴现利息收入户 收代保管的有价值品 ②贴现到期收回的处理手续 A. 票据承兑人在同一城市的，其会计分录为： 借辖内往来 贷贴现科目汇票户 (3) 票据贴现的核算 ②贴现到期收回的处理手续 B. 如票据承兑在异地的，其会计分录为： 借联行来账 贷贴现科目汇票户 C. 贴现到期未收回的会计分录为： 借××科目申请贴现人户 贷贴现科目汇票户 贴现申请入账户余额不足时，应按照逾期贷款的规定处理。 (4)商业汇票转贴现的处理手续
①银行受理汇票贴现的会计分录为： 借贴现科目汇票转贴现户 贷存放中央银行款项 利息收入科目××利息收入户 ②申请转贴现银行会计分录为： 借存放中央银行款项 利息支出科目××利息支出户 贷贴现科目汇票户 (5)商业汇票再贴现的处理手续 ①中国人民银行会计分录为： 借再贴现科目××银行汇票户 贷存放中央银行款项 利息收入科目××利息收入户 ②商业银行会计分录为： 借存放中央银行款项 利息支出科目××利息支出户 贷再贴现科目一一汇票户(或汇票转贴现户) (5)商业汇票再贴现的处理手续 ③再贴现银行到期收回的处理手续。 借辖内往来(或联行来账) 贷贴现科目银行汇票户 第六章联行电子汇划清算
.上存联行备付金的核算 (1)向上级行上存备付金的核算 ①清算行会计分录为： 借其他应收款待处理汇划款项户 贷存放中央银行准备金 借系统内上存款项上存总行备付金户 贷其他应收款待处理汇划款项户 ②总行清算中心收到各清算行和省区分行上存的备付金后 借存放中央银行准备金 贷系统内款项存放××分行备付金存款户 (二)汇划款项的核算 1.上存联行备付金的核算 (2)调回备付金 ①总行给二级分行调回资金的会计分录为： 借系统内款项存放××清算行备付金存款户 贷存放中央银行准备金 ②清算行收到总行调回资金通知的会计分录为： 借其他应收款待处理汇划款项户 贷系统内上存款项上存总行备付金户 借存放中央银行准备金 贷其他应收款待处理汇划款项户
中职基础会计电子教案 篇一：中职基础会计第六章教案 引用 一、教学目标 1、了解工业企业生产经营过程总分类核算主要账户的用途、结构。 2、能正确编制企业主要经济业务基本会计分录。 3、能界定利润总额的组成内容及其计算方法。 二、教学重点 筹集、供应、生产、销售、利润核算过程中各种经济业务的处理。 三、教学难点： 生产过程成本的核算 四、教学方法： 结合实际业务进行讲授，并给出实际业务让学生练习。 五、课时安排： 共10课时（总48课时之23—32课时） 第一课时企业筹集资金的核算 一、教学目标： 1、掌握筹集资金的账户设置 2 筹集资金的核算 二、教学重难点： 资本公积的核算 三、教学流程： 一）导入新课：
给出学生实际业务题，如：某日，a投资者以30万元向企业投资，款项存入银行，作为 会计我们应如何进行账务处理？ 二）新课讲授： 筹集资金的账户设置： 1、“实收资本”账户（所有者权益类账户） 用来核算企业所有者投入资本的增减变动情况。 借方登记按法定程序减少的资本数额，贷方登记实际收到的投资额，期末余额在贷方表示投入资本的实有数。 例如：1日收到国家投入资本500 000元，存入银行。 借：银行存款 500 000 贷：实收资本——国家资本 500 000 2、“资本公积”账户（所有者权益类账户） 用来核算企业因接受捐赠等而引起的投资者公共积累资本的增减变动情况。 借方登记按规定转赠注册资本的数额，贷方登记因接受捐赠等原因而增加的资本公积数额，期末贷方余额表示资本公积的结余数。 例如：3日收到外商捐赠的设备一台，价值120 000元。 借：固定资产 120000 贷：资本公积 120000 3、“短期借款”账户（负债类账户） 用来核算企业从银行借入的偿还期在一年以内的各种借款的增减变动情况。 借方登记到期偿还的借款，贷方登记借入的各种短期借款，期末贷方余额表示尚未偿还的短期借款。
会计岗位综合实训-基础会计学：电子教案7第七章财产清查
第七章财产清查 【教学课题】财产清查的作用和范围 【教学时间】 【教学地点】：25#106 【教学班级】： 【教学目的和要求】 通过本章学习，要求了解财产清查的范围，理解财产清查的概念、作用、种类 【教学重点和难点】财产清查的作用和种类 【教学方式手段】启发式和多媒体教学 【教学用具】：多媒体设备 【参考资料】：教材：高等教育出版社出版葛军主编《会计学原理》参考资料：高等教育出版社出版樊行健主编《基础会计》 新会计准则网https://www.doczj.com/doc/9517818285.html,/ 中国会计网https://www.doczj.com/doc/9517818285.html,/ 无忧会计网https://www.doczj.com/doc/9517818285.html,/ 【教学过程】 【导入新课】 在我们今天将要学习的第七章财产清查中，大家将会详细地了解财产清查的作用和种类、财产清查的具体方法和财产清查结果的账务处理。 财产清查这一会计核算方法在整个会计核算方法体系中起着重要的作用，它直接关系到下一个环节—编制财务会计报告的质量。同时，大家在今后的实际工作中也会经常用到财产清查的相关知识。所以大家要认真听讲，做好笔记，以便为下一步的学习和今后的工作打好基础。 回顾：对账的内容是什么？会计核算的真实性原则的要求是什么？ 提问学生：对账的内容是什么？会计核算的真实性原则的要求是什么？并分别请学生回答。 教师总结：对账的内容是我们在第六章中学习的。它包括三方面的内容：即账证核对、账账核对和账实核对。会计核算的真实性原则是我们在第一章总
论中给大家介绍的。它要求我们提供的会计信息做到内容真实、数字准确、项目完整、资料可靠。我们知道一切企业和行政、事业单位的各项财产物资都必须通过账簿记录来反映其增减变动和结存情况。通过对账中的账证核对和账账核对工作，我们能够保证账簿记录的正确和完整，但会计核算的真实性原则要求我们提供的会计信息不但要正确完整而且要真实可靠。账簿记录的正确完整并不等于账簿记录的真实可靠。因为现实工作中有各种原因可能使各项财产的账面数额与实际结存数额发生差异，即账实不符。所以在结帐前我们除了要进行账证核对和账账核对外，还要进行账实核对。怎样进行账实核对呢？账实核对一般通过财产清查的方法进行。 引出：财产清查的概念：财产清查就是通过对会计核算单位的货币资金、存货、固定资产、债权、债务、有价证券等的盘点或核对，查明其实有数与账存数是否相符，并查明账实不符的原因的一种会计核算方法。 下面我们来看看财产清查具有哪些作用，有哪些种类以及财产清查的范围。 [讲授正文]： 一、财产清查的作用 在介绍财产清查的作用之前，先让学生 思考实际工作中有哪些原因可能导致 财产物资的账面数与实际结存数不一 致。可采用引导式提问启发学生从人为 和自然两方面因素考虑，然后由教师总 结。造成账实不相符的主要原因有：
1、6月5日收到阳光商厦送来的解款单和解交的现金129 800元，清点无误，予以入账。 借：库存现金 129 800 贷：活期存款-阳光商厦存款 129 800 3、6月20日根据下列计息余额表的本季累计积数计算并结转本季度应负担的利息（月利率0.3‰）。 （1）阳光商厦本季累计积数为：18 400 000元。184元（2）华夏公司本季累计积数为：45 600 000元。456元（3）顺达工厂本季累计积数为：28 1000 000元。281元 借：利息支出 921 贷：活期存款–阳光商厦存款 184 - 华夏公司存款 456 - 顺达工厂存款 281 1、5月30日收到东方先生送交开户的储蓄存款凭条，填列活期储蓄，金额为9 000元；并收到其缴存的现金9 000元。分别审查、点收无误后，现金已入库。 借：库存现金 9000 贷：活期存款-东方存款 9000 4、6月20日，储户杜红、张斌、王力和东方活期储蓄存款积数分别为9 000 000元、7 200 000元、4 800 000元和360 000元，年利率为0.36％。结计应付储户活期储蓄存款利息。 借：利息支出 213.6 贷：活期储蓄存款- 杜红 90 - 张斌 72 - 王力 48 -东方 3.6 1．1月10日，收到信贷部门转来嘉禾商厦借款凭证一份，准予信用贷款，金额为80 000元，期限为一个月，年利率为5.4%。利随本清，经审查无误后，予以转账。 借：贷款-短期贷款（嘉禾商厦） 80 000 贷：活期存款（嘉禾商厦） 80 000 5.3月20日，编制的短期贷款计息余额表的本季累计积数嘉禾商厦为27 660 000元、城东工厂为36 840 000元、广林公司为59 340 000元，年利率为5.4%，计收本季度利息。27660000 * 5.4% / 360=4149 36840000 * 5.4% / 360=5526 59340000 * 5.45 / 360=8901 借：活期存款-嘉禾 4 149 -城东 5 526 -广林 8 901 贷：利息收入 18 576