有一般纳税人认定专用章的税务登记副本），销售货物给其他单位和个人均不得开具增值税专用发票。
10、增值税的计算公式：
1)小规模纳税人：(小规模纳税人不得抵扣进项税额)
当期应纳税额=当期销售额×税率
当期销售额(不含税)=含税销售额÷(1+税率)
2)一般纳税人：
当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
当期销项税额=当期销售额×税率
当期进项税额=买价(进价)×税率
当期销售额(不含税)=含税销售额÷(1+税率)
专用发票存根联、抵扣联和发票登记簿应当保存5年，期满，报经国税机关查验后，方可销毁。
专用发票仅适用于某一经营项目，如广告费用结算发票、商品房销售发票等。
（2）普通发票种类——行业发票和专用发票
行业发票适用于某个行业的经营业务，如商业零售统一发票、商业批发统一发票、工业企业产品销售统一发票等；
财经法规 第一章：会计法律制度 第一节：会计法律的构成 一·法与会计法 概念：法是由国家制定或认可，由国家强制力保障实施，反映统治阶级意志的规范体系。 法具有以下特征：法是调整人的行为的社会规范（相对于思想控制，组织控制） 法是国家制定或认可的社会规范（相对于道德，宗教，其他社会规范） 法是规定的权利和义务的社会规范 法师由于国家强制力保障实施的行为。 会计法：会计法是调整会计关系的法律规范，会计关系是会计机构和会计人员在办理会计事务过程中发生经济关系 二·会计法律制度的构成内容 会计法律制度：是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称。 会计法律：会计法律是由全国人民代表大会及其常委制定的。是会计法律制度体系的 高层次，是其他会计法规的依据，是根本大法。 立法宗旨：①规范会计行为②保证会计资料真实完整③加强经济管理财务管理提 高经济效益④维护社会主义市场经济秩序。 《会计法》时间效力：1999.10.31日修订的《会计法》自2000年7月1日起发生法 律效力，对2000.7.1日的行为没有追溯了。 会计行政法规：由国务院制定并发布或国务院有关部门拟定并经国务院批准发布的是会计法律的补充和具体化，法律效力仅次于《会计法》。 国家统一的会计制度：由国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计制度核 算监督，会计机构和会计人员及会计工作管理的制度，包括部门规章和规范性文件 其次于《会计法》，会计行政法规。 ㈠《财政部门实施会计监督办法》作用：监督；对象：各级财政部 ㈡《企业会计制度》适用于大企业，对外筹资的大企业。 ㈢《金融企业会计制度》适用于各类金融企业 ㈣《小企业会计制度》适用于不对为筹资的小企业，另外《小企业会计制度》与《企业会计制度》不能同时选择，但可以转换 ㈤《企业会计准则》①一项基本准则②38项具体准则③会计准则应用指南地方性会计法规：略
第一节会计法律制度的构成 一、会计法律制度的构成 会计法律制度包括三个层次：会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度（会计规章、会计规范性文件）会计法律制度 （1）狭义的会计法：《中华人民共和国会计法》； （2）广义的会计法：所有会计规范性文件的总称（法律、法规、规章）。
第二节会计工作管理体制 、会计工作的行政管理（2011年注意单选） 【注意1】单位负责人并不是指具体经营管理事务的负责人，如：公司制企业的总经理 【注意2】单位负责人是本单位会计行为的责任主体，但不要求单位负责人事必躬亲办理具体会计事项。 备注：高级会计师一一职称 总会计师一一行政级别一一副厂长 注册会计师一一职业 第三节会计核算 一、总体要求 会计信息质量要求：《企业会计准则一一基本准则》规定了8项会计核算的信息质量要求： 1、可靠性=真实性会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。 2、实质重于形式； 3、相关性一一会计提供的信息应满足使用者的相关需要。 4、可比性一一会计核算应按规定的方法进行，指标应当口径一致，相互可比；企业的会计核算方法前后各期应保持一致，不得随意变更。 5、及时性； 6、可理解性=明晰性； 7、谨慎性=稳健性； 8、重要性。
1、会计记录文字应当使用中文，民族自治地方和在我国境内的外国组织可以同时使用另外一种文字。 会计核算的内容： 一、款项和有价证券的收付 O、款项：指作为支付手段的货币资金，一般包括库存现金、银行结算户存款、其他货币资金、备用金等。 、有价证券：表示一定财产拥有权或支配权的证券，如国库券、股票、企业债券、其他债券等。 二、财务的收发、增减和使用 三、债权债务的发生和结算 四、资本、基金的增减 五、收入、支出、费用、成本的计算 六、财务成果的计算和处理 会计年度的规定：自每年公历 1月1日起止12月31日止。 记账本位币的规定：会计核算以人民币为记账本位币。 业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币 编制的财务会计报告应当折算为人民币
《财经法规与会计职业道德》考试重点考试重点加粗-红色-表格-全面简洁从头到尾看一遍就能过了 第一章 1. 会计法律：《会计法》《注册会计师法》 2. 规范性文件：同主客全国会计工作的财政部门制定。 包括：《企业会计制度》（38个具体准则）、《小企业会计制度》、《会计基础工作规范》、《金融企业会计制度》、《会计档案管理办法》《行政单位会计制度》《事业单位会计制度》 3. 全国的会计工作由财政部统一领导，分级管理 4. 单位负责人负责单位内部的会计工作管理，应当保证会计机构、 会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项，并对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。也是财务会计报告的责任主体。 5. 从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。担任单位 会计机构负责人的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作三年以上经历。 （1）会计机构负责人（会计主管人员） （2）出纳 （3）稽核 （4）资本核算、收入、支出、债权债务核算、工资、成本费用，财务成果核算 （5）财产物资的收发、增减核算
（6）总账、财务会计报告编制 （7）会计机构内会计档案管理 以上1-7需要有会计从业资格证书。 取得证书从事工作90日内登记，离岗超过6个要备案，调转90日登记。 会计人员每年接受培训（面授）的时间累计不得少于24小时 初级、中级会计资格的取得实行全国统一考试制度；高级会计师资格实行考评结合试点。初级会计师（会计员、助理会计师）注：注册会计师不是技术资格 6.应当办理交接的情形 会计人员调动工作、离职或因病暂时不能工作，应当办理交接手续。 2.监交人员 （1）一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人、会计主管人员负责监交。 （2）会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续，由单位领导人负责监交。必要时，主管部门可以派人会同监交。 7. 会计资料移交后的责任界定 （1）移交人员对移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的合法性、真实性承担法律责任。 （2）即便接替人员在交接时因疏忽没有发现所接会计资料在合法性、真实性、完整性方面存在的问题，仍由原移交人员负
财经法规基础知识 会计从业资格证书的适用范围 在国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织从事下列会计工作的人员(包括香港特别行政区、澳门特别行政区，台湾地区人员，以及外籍人员在中国大陆境内从事会计工作的人员)，必须取得会计从业资格，持有会计从业资格证书。 1. 会计机构负责人(会计主管人员) 2. 稽核 3. 资本、基金核算 4. 收入、支出、债权债务核算 5. 工资、劳务费用、财务成果核算 6. 财产物资的收发、增减核算 7. 总账
8. 财务会计报告编制 9. 会计机构内会计档案管理 会计从业资格的概念 会计从业资格是指进入会计职业、从事会计工作的一种法定资质，是进入会计职业的“门槛”。 银行结算账户的概念 银行结算账户是指存款人在经办银行开立的办理资金收付清算的人民币活期存款账户。银行结算账户的种类 银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款帐户、专用存款账户和临时存款账户。 银行结算账户按存款人不同，分为单位银行存款帐户和个人银行存款账户。基本存款账户的概念 基本存款账户是指存款人办理日常转账结算和现金收付而开立
的银行结算账户，是存款人的主要存款帐户。 基本存款帐户使用范围 基本存款帐户的使用范围包括:存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金和现金的支取。 税务登记的概念 税务登记，是税务机关依据税法的规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一种法定制度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。 票据的概念 票据是由出票人签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证券。 票据的种类 在我国，票据包括银行汇票、商业汇票、银行本票和支票。
第一章会计法律制度 会计法律制度：会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度、地方性会计法规一、法律制度的构成 层次制定机构例如 会计法律全国人大及常委《会计法》 会计行政法规国务院 《总会计师条例》 《企业财务会计报告条例》 国家统一的会计制度财政部《会计从业资格管理办法》《企业会计准则》 《企业会计制度》 《会计档案管理办法》 1985年1月21日，第6届全国人大常委会第9次通过了《…会计法》 1985年5月1日，施行《…会计法》 1993年12月29日，第8届全国人大第5次会议通过了《关于修订《会计法》》 1999年10月31日，第9届全国人大常委会第12次会议通过了再次修订《会计法》 2000年7月1日，施行再次修订的《会计法》 会计信息质量要求：真实性、相关性、明晰性、可比性、重要性、谨慎性、及时性、经济实质重于法律形式要求。 1、国务院财政部主管全国的会计工作；县级以上地方各级人民政府财政部管理本行政区域内的会计工作。 （即国务院财政部主管全国，县级以上财政部管地方） 2、会计管理体制：统一领导，分级管理 3、国家统一的会计制度由国务院财政部制定； 中国人民解放军总后勤部可以制定具体办法，但须报国务院财政部备案。 4、从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。 会计机构负责人：取得会计从业资格证书，具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上。 总会计师：取得会计师任职资格，且主管财务会计工作3年以上。 5.会计员任职条件：大专或中专毕业，在财务会计岗位上见习1年期满； 助理会计师的任职条件：取得硕士学位，或第二学士学位，或研究生班结业证书； 大学本科毕业，在财务会计岗位上见习1年期满； 大学专科毕业，并担任会计员职务2年以上； 中专毕业，并担任会计员职务4年以上。 会计师的任职条件：取得博士学位，并具有履行会计师职责的能力； 取得硕士学位，并担任助理会计师职务2年； 取得第二学士学位或研究生班结业证书，并担任助理会计师职务2至3年； 大学本科或大学专科毕业，并担任助理会计师职务4年以上。 高级会计师任职条件：取得博士学位，并担任会计师职务2至3年； 取得硕士学位，第二学士学位或研究生结业证书，或大学本科毕业，并担任会计师职务5年。 6.报考初级会计资格：高中以上学历 报考中级会计资格：博士学位； 硕士学位，从事会计工作满1年； 双学士学位/研究生班毕业，从事会计工作2年； 本科学历，从事会计工作4年； 大专学历，从事会计工作5年 7、财政部负责会计人员的业务管理： ①会计从业资格管理②会计专业技术职务资格管理③会计人员评优表彰奖惩④会计人员继续教育 8、单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责 9、会计年度：公历1月1日---12月31日 10、记账本位币：一般使用人民币为记账本位币；外商投资企业及外币业务教多的企业可以使用人民币以外的外币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币。 11、原始凭证金额错误的，只能由出具单位重开，而不能在原始凭证上更正。 12、财务会计报告分为年度、半年度、季度、月度财务会计报告。年度、半年度财务会计报告应当包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。企业对外提供的会计报表一般应包括资产负债表、利润表和现金流量表。季度、月度财务会计报告，通常仅指会计报表，会计报表至少应当包括资产负债表和利润表，国家统一的会计制度规定季度、月度财务会计报告需编制会计报表附注的，从其规定。 13、必须在财务报表上签名并盖章的人有：单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（即会计主管）、设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。 14、会计档案一般包括：会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他会计资料等
财经法规与会计职业道德考试大纲 第一章会计法律制度 第一节会计法律制度的构成 一、会计法律 由全国人民代表大会及其常务委员会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。我国目前有两部会计法律，分别是《会计法》和《注册会计师法》。 二、会计行政法规 由国务院制定并发布，或者由国务院有关部门拟定并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。如国务院发布的《企业财务会计报告条例》、《总会计师条例》。 三、国家统一的会计制度 国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括会计部门规章和会计规范性文件。 第二节会计工作管理体制 一、会计工作的行政管理 国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。财政部门履行的会计行政管理职能主要有： （一）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施 （二）会计市场管理 （三）会计专业人才评价 （四）会计监督检查 二、会计工作的自律管理 （一）中国注册会计师协会 （二）中国会计学会 三、单位会计工作管理 （一）单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作 （二）会计人员的选拔任用由所在单位具体负责
第三节会计核算 一、总体要求 （一）会计核算依据 （二）对会计资料的基本要求 二、会计凭证 三、会计账簿 四、财务会计报告 五、会计档案 六、其他 我国会计法律制度还对会计年度、记账本位币、会计处理方法等做了明确规定。 第四节会计监督 一、单位内部会计监督 （一）单位内部会计监督主体和对象 1．单位内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员 2．内部会计监督的对象是单位的经济活动 （二）单位内部会计监督制度的基本要求 1．记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。 2．重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确。 3．财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。 4．对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。 （三）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责 1．依法开展会计核算和监督，对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。 2．对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。 二、会计工作的政府监督 （一）会计工作的政府监督的概念 （二）财政部门会计监督检查的主要内容 1．对单位依法设置会计账簿的检查 2．对单位会计资料真实性、完整性的检查
第一章会计法律制度 第一节会计法律制度的构成 会计法律制度是国家权力机关和行政机关制定的会计规范性文件的总称，是调整会计关系的法律规范。具 第二节会计工作管理体制 我国会计工作管理体制包括四方面内容： 一、会计工作主管部门：财、审、税、银、证、险；其中：财政部门包括:国务院财政部门管全国，地方各级人民政府财政部门管本行政区域。 二、会计制度制定权限：同国家统一会计制度制定权限规定。
三、会计人员管理： 1.会计人员需具有会计从业资格。档案管理机构会计档案管理人员不是会计人员。 2.单位负责人、总会计师任职资格 3.会计人员管理包括会计人员的业务管理和专业资格管理 ①会计人员业务管理包括：会计从业资格管理、会计专业职务资格管理、会计人员继续教育、会计人员评优表彰奖惩。 ②会计人员专业资格管理部门：县级以上人民政府财政部门，中共中央直属机关事务管理局，国务院机关事务管理局，新疆生产建设兵团财务局，铁道部，中国人民武装警察部队后勤部，中国人民解放军总后勤部。 四、单位内部会计工作管理 1.单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。 单位负责人指单位的法定代表人或法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。如：国有工业企业的厂长、公司制企业董事长、国家机关最高行政官员、个人独资企业投资人、代表合伙企业执行合伙企业事物的合伙人。 2.会计机构、会计人员的基本职责：会计核算、会计监督 任何单位或者个人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，提供虚假财务会计报告。 第三节会计核算 一、会计核算一般原则： 权责发生制指当期发生的收入或费用，无论是否在当期收付，都应在当期确认；凡是不属于当期的收入或费用，即使款项已经在当期收付，也不能作为当期的收入或费用。 收益性支出指效益及于一个经营周期或一年以内的支出，资本性支出指效益及于一个经营周期或一年以上的支出。 谨慎性原则要求：不得多记资产或收益，不得少记负债或费用，不得计提秘密准备。 二、会计资料： 1.会计资料的真实性：反映的和实际发生的相一致 会计资料的完整性：构成会计要素各项要素必须齐全 2.伪造会计资料：以假充真 变造会计资料：歪曲事实真相 3.会计要素确认标准和计量方法不得随意变更，确有必要变更，应当将变更的内容和理由、变更累积影响数、累积影响数不能合理确定的理由在会计报表附注中予以说明。 三、会计核算的内容 1.款项和有价证券的收付：款项和有价证券是流动性最强的资产 2.财务的收发、增减和使用：财务指企业具有实物形态的经济资源 3.债权债务的发生和结算 4.资本、基金的增减：办理资本增减的政策性强；基金指具有特定用途的专项资金 5.收入、支出、费用、成本的计算：收入不包括为第三方和客户代收的款项，成本指能具体对象化的费用 6.财务成果的计算和处理 7.需要办理会计手续，进行会计核算的其他事项。 四、会计期间：公历1月1日至12月31日，与计划、财政年度、国际惯例保持一致 五、会计记录文字：中文，少数民族地区可同时使用一种少数民族文字，外国企业可同时使用一种外文。 六、使用计算机进行会计处理的单位，即实行电算化的单位，所使用的会计软件及软件生成的会计资料要符合国家统一规定。 七、财务会计报告封皮需要由单位负责人、主管会计工作负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签字并盖章，如果设有总会计师的，还要由总会计师签字并盖章。 八、当年度形成的会计档案可在财务部门保管一年，一年期满后由财务部门编制移交清册，交给档案部门保管。 九、不设置档案部门的单位可由会计部门保管会计档案，并派专人保管，不能由出纳人员保管。 十、会计档案的保管期限分永久和定期两种，定期又分为三年、五年、十年、十五年、二十五年五种。会计档案保管期限为最低保管期限。会计档案的保管期限从会计年度终了后第一天算起。 十一、会计档案销毁时，1.企业事业单位，由本单位档案部门和会计部门负责监销。2.国家机关，由本单位会计部门、档案部门及同级财政部门、同级审计部门共同派员监销。3.财政部门销毁会计档案，由本单
《财经法规与会计职业道德》重点之重点 《财经法规与会计职业道德》重点之重点 第一章会计法律制度 一、会计法律制度的概念： 指国家权力机关和行政机关制定的各种有关会计工作的规范性文件的总称。 注：1、会计法律制度的目的——调整会计关系： （1）会计机构和会计人员在办理会计事务过程中发生的经济关系； （2）国家在管理会计工作过程中发生的经济关系。 2、会计法律制度 （1）狭义的会计法:《中华人民共和国会计法》； （2）广义的会计法:所有会计规范性文件的总称（法律、法规、规章）。 二、会计法律制度的构成： （一）会计法律：全国人大及其常委会制定——《会计法》（层次最高，制定其他法规的依据、调整我国会计关系的法律总规范）； 1、《会计法》的立法宗旨——规范会计行为，保证会计资料真实、完整。 2、会计行为——(1)对单位的经济业务进行确认、计量、记录、报告的行为； (2)保证单位会计信息质量的管理行为和监督行为。 3、会计资料：（1）会计凭证；（2）会计账簿；（3）会计报告；（4）其他。 4、会计资料的质量特征——真实性和完整性。 5、《会计法》的主要内容：（1）规定会计工作的基本目的；（2）会计管理的权限； （3）会计核算和会计监督的基本要求；（4）会计机构和会计人员的职责权限；（5）会计法律责任。 （二）会计行政法规：国务院制定发布或批准发布。 1、《总会计师条例》 2、《企业财务会计报告条例》 （三）国家统一会计制度：财政部制定。 1、会计部门规章： （1）《财政部门实施会计监督办法》
（2）《企业会计准则――基本准则》 （3）《会计人员从业资格管理办法》 2、会计规范性文件： （1）《企业会计制度》——除小企业和金融企业之外的我国境内企业。 （2）《会计基础工作规范》——规范各单位会计基础工作。 （3）《企业会计准则》38项具体准则和应用指南； （4）《会计档案管理办法》； （5）《金融企业会计制度》； （6）《小企业会计制度》。 （四）地方性会计法规：各省级人大及其常委会制定。 二、会计工作管理体制——划分会计管理工作职责权限关系的制度。 （一）原则——统一领导，分级管理； （二）会计工作主管部门——县级以上各级政府财政部门（财政所不是）； 注：1、国务院财政部门主管全国会计工作，县级以上地方财政部门主管本级会计工作； 2、审计、税务、央行、证监会、保监会等可依法对有关单位会计资料实施监督检查。 （三）会计制度制定权限： 1、统一会计制度——财政部制定； 2、特殊行业的具体办法和补充规定——行业依法制定，报国务院财政部审核批准； 3、军队的具体实施办法——解放军总后勤部制定，报财政部备案； （四）会计人员管理： 1、一般会计人员：必须取得从业资格证书； 注：（1）会计人员包括从事下列工作的人员：会计机构负责人（会计主管人员）；出纳；稽核； 资本、基金、收入、支出、债权、债务、工资、成本、费用、财务成果、财产物资收发、增减核算； 总账；财务报告编制；会计机构内会计档案管理。 注：（1）档案管理部门的人员、医院门诊收费员、住院处收费员、药房收费员、药品库房记账园、商场收费员、单位内部审计、社会审计、政府审计人员不是会计人员。 （2）不具备从业资格的人员不得从事会计工作、不得参加会计专业资格考试或评审和会计专业职务的聘任、不得申请取得会计人员荣誉证书。 2、会计机构负责人条件：
第一章 1、财务管理的概念： 财务管理是在一定的整体目标下，关于资产的购置（投资）,资本的融通（筹资）和经营中现金流量（营运资金）,以及利润分配的管理。财务管理是企业管理的一个组成部分，它是根据财经法规制度，按照财务管理的原则，组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。简单的说，财务管理是组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。 财务：财务是国民经济各部门、各单位在物质资料再生产过程中客观存在的资金运动及资金运动过程中所体现的经济关系。 管理：管理是指通过计划、组织、领导、控制及创新等手段，结合人力、物力、财力、信息等资源，以期高效的达到组织目标的过程。 2、论述：企业财务管理的基本内容： 答：①财务管理的概念：财务管理是组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。 ②企业筹资管理：筹资是通过一定渠道、采取适当方式筹措资金的财务活动，是财务管理的首要环节。筹资可以满足企业创建对资金的需要，满足企业发展对资金的需要，保证日常经营活动顺利进行，调整资金结构。 ③企业投资管理：企业投资是指公司对现在所持有资金的一种运用，如投入经营资产或购买金融资产，或者取得这些资产的权利，其目的是在未来一定时期内获得与风险成比例的收益。企业投资是实现财务管理目标的基本前提；是公司发展生产的必要手段；是公司降低经营风险的重要方法。 ④营运资金管理：营运资金管理是对企业流动资产及流动负债的管理。一个企业要维持正常的运转就必须要拥有适量的营运资金，因此，营运资金管理是企业财务管理的重要组成部分。 ⑤利润及其分配的管理：利润分配，是将企业实现的净利润，按照国家财务制度规定的分配形式和分配顺序，在国家、企业和投资者之间进行的分配。利润分配的过程与结果，是关系到所有者的合法权益能否得到保护，企业能否长期、稳定发展的重要问题，为此，企业必须加强利润分配的管理和核算。 财务管理的目标：以利润最大化目标，以股东财富最大化为目标 企业组织形式：个人独资企业，合伙企业，公司制企业 第五章 长期筹资的概念：长期筹资是指企业作为筹资主体，根据其经营活动、投资活动和调整资本结构等长期需要，通过长期筹资渠道和资本市场，运用长期筹资方式，经济有小弟筹措和集中长期资本的活动。 内部筹资：内部筹资是指企业在企业内部通过留用利润而形成的资本来源。 外部筹资：外部筹资是企业在内部筹资不能满足需要时，向企业外部筹资而形成的资本来源。直接筹资：直接筹资是指企业不借助银行等金融机构，直接与资本所有者协商融通资本的一种筹资活动。 间接筹资：间接筹资是指企业借组银行等金融机构而融通资本的筹资活动。 股权性筹资：股权筹资是指以发行股票的方式进行筹资，是企业经济运营活动中一个非常重
第一章会计法律制度 1 会计年度一年具体是指：公历1月1日起至12月31日 会计人员继续教育分为培训和自学两部分。会计人员应当接受继续教育，每年参加继续教育不得少于（24小时）。 2 会计从业资格部分考试科目免试条件：具备国家教育行政主管部门认可的中专以上（含中专）会计类专业学历的，自毕业之日起2年内（含2年）免试会计基础、初级会计电算化。 3 从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。单位会计机构负责人，除了取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历。会计档案的保管中保管3年的：月、季度财务报告 总会计师必须具备取得会计师任职资格后，主管一个单位或单位内一个重要方面的财务工作时间不少于3年这个条件 5 会计档案保管5年的：银行存款余额调节表；银行对账单；固定资产报废清理后的固定资产卡片 6 离岗备案：持证人员离开会计工作岗位超过6个月应当向原注册登记的会计从业资格管理机构备案 25 会计档案保管保管25年的：现金日记账和银行存款日记账25年 90 上岗注册登记：从事会计岗位之日起90天内 调转登记：更换单位的，且继续从事会计工作，做调转登记。同一地区/非同一地区调转区别。(都是90天) 第二章 符合开立一般存款账户、其他专用存款账户和个人银行结算账户条件的，银行办理开户手续，并于开户日5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。 银行为存款人开立一般存款账户、其它专用存款、其他专用存款账户，应自开户之日起3个工作日书面通知基本存款账户 存款人更改名称，但不改变开户银行以及账号，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请。 银行接到存款人变更通知后，应及时办理变更手续，并于2个工作日内向中国人民银行报告。 银行汇票的提示付款期限自出票日起一个月。持票人超过付款期限提示付款的，代理付款人（银行）不予受理。 临时存款账户有效期最长不得超过 2 年。 提示承兑/提示付款期：
1、原始凭证出现金额错误的，应由原单位重新开具。 2、银行汇票的付款人为出票银行。 3、2006年2月财政部发布了38项具体会计准则。 4、根据《会计法》的规定，对伪造、变造会计凭证，会计账簿编制续建虚假会计报告，尚不够成犯罪的，县级以上人民政府财政部门可以对单位处5000元以上10万元以下的罚款。 5、单位对外提供财务会计报告的责任主体是单位负责人。 6、会计账簿的登记必须以经过审核的原始凭证为依据。 7、根据财政部《会计档案管理办法》规定，年度财务预算部属于会计档案范围。 8、根据《总会计师条例》规定，总会计师由政府专管部门任命。 9、承担高级会计人员继续教育的教学人员，一般应具备讲师以上职称。 10、我国境内业务收入以人民币以外的货币为主的单位，其编报的财务会计报告应折算为人民币反映。 11、出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据是银行汇票。 12、存款人因办理日常转账结算和现金收付需要而开立的银行账户是基本存款账户， 用于办理存款人借款转存，借款归还和其他结算资金的收付账户是一般存款账户。 13、刑罚包括主刑和附加刑，管制，拘役，无期徒刑，死刑属于主刑。
14、我国目前的会计监督体系有： ①单位内部监督 ②以注册会计师为主体的社会监督 ③以财政部门为主的政府监督。 15、属于存款人申请开立基本存款账户的证明文件有： ①外地常设机构住在地政府主管部门的批文； ②当地工商行政机关核发的营业执照正本； ③个体工商户营业执照正本。 16、出票日期，金额，属于票据的绝对记载事项； 付款日期属于相对记载事项。 17、行业发票适用于： ①商业零售统一发票； ②商业批发统一发票； ③工业企业产品销售统一发票。 18、需要进行会计核算的经济业务事项有： ①款项和有价证劵的收付； ②财务的收发，增减和使用， ③财务成果的计算和处理； ④债权债务的发生和结算。 19、会计凭证和账簿上，时间，编号，经济业务内容，金额和记账方向应当一致。 20、财务会计报告由会计报表，会计报表附注，财务情况说明书组成。
财经法规知识重点归纳必背知识点 1、我国现行的税率主要有：比例税率、累进税率、定额税率 2、计税依据：从价计征、从量计征、复合计征 3、按征税对象：流转税类、所得税类、财产税类、资源税类、行为税类 5、按征收权限和收入分配权限：中央税、地方税、中央地方共享税 6、按计税标准不同：从量税、从价税、复合税 7、流转税类：增值税、营业税、消费税、关税 8、财产税类：房产税、契税、车辆购置税、车船税 9、行为税类：印花税、城市维护建设税 10、中央税：消费税、关税 11、地方税：城市维护建设税、城镇土地使用税 12、中央地方共享税：增值税 13、从量税：资源税、车船税、土地使用税 14、从价税：增值税、营业税、关税、各种所得税 15、比例税率：增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税 16、定额税率：资源税、城镇土地使用税、车船税 17、超额累进税率：个人所得税;超率累进税率：土地增值税 20、免税收入包括：国债利息收入、居民间股息红利等权益性收益、非盈利组织收入
21、增值税可分为：生产性增值税、收入型增值税、消费性增值税 22、不属于一般纳税人的包括：年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业、个人、非企业性单位、不经常发生增值税应税行为 的企业 23、营业税征收范围：提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产 25、企业所得税的征税对象指：企业的生产经营所得、其他所得、清算所得 26、企业所得税中准予扣除项：成本、费用、税金、损失 27、企业所得税中不得扣除项：股息红利等权益性收益款、企业所得税税款、税收滞纳金、罚金罚款、超标的捐赠支出、赞助支出、未经核定的准备金支出、特许权使用费等、与取得收入无关的其他 支出 28、个人所得税应税项目：工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、承包/承租经营、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费 所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得、其他 29、个人所得税的纳税义务人包括：中国公民、个体工商户、在中国境内有所得的外籍人员 30、税务登记包括：开业登记、变更登记、停业复业登记、注销登记、外出经营报验登记、纳税人税种登记、扣缴义务人扣缴税款 登记 31、纳税申报方式包括：直接申报、邮寄申报、数据电文申报、简易申报、其他 32、税款征收方式：查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、代扣代缴、代收代缴、委托代征、其他 33、税务代理特点：中介性、法定性、自愿性、公正性
《财经法规与会计职业道德》考试重点 第一章 1.会计法律：《会计法》《注册会计师法》 2.规范性文件：同主客全国会计工作的财政部门制定。 包括：《企业会计制度》（38个具体准则）、《小企业会计制度》、《会计基础工作规范》、《金融企业会计制度》、《会计档案管理办法》《行政单位会计制度》《事业单位会计制度》 3.全国的会计工作由财政部统一领导，分级管理 4.单位负责人负责单位内部的会计工作管理，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授 意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项，并对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。也是财务会计报告的责任主体。 5.从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。担任单位会计机构负责人的，除取得会计从 业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作三年以上经历。 （1）会计机构负责人（会计主管人员） （2）出纳 （3）稽核 （4）资本核算、收入、支出、债权债务核算、工资、成本费用，财务成果核算 （5）财产物资的收发、增减核算 （6）总账、财务会计报告编制 （7）会计机构内会计档案管理 以上1-7需要有会计从业资格证书。 取得证书从事工作90日内登记，离岗超过6个要备案，调转90日登记。 会计人员每年接受培训（面授）的时间累计不得少于24小时 初级、中级会计资格的取得实行全国统一考试制度；高级会计师资格实行考评结合试点。初级会计师（会计员、助理会计师） 注：注册会计师不是技术资格 6.应当办理交接的情形 会计人员调动工作、离职或因病暂时不能工作，应当办理交接手续。 2.监交人员 （1）一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人、会计主管人员负责监交。 （2）会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续，由单位领导人负责监交。必要时，主管部门可以派人会同监交。 7.会计资料移交后的责任界定 （1）移交人员对移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的合法性、真实性承担法律责任。 （2）即便接替人员在交接时因疏忽没有发现所接会计资料在合法性、真实性、完整性方面存在的问题，仍由原移交人员负责，原移交人员不应以会计资料已移交而推卸责任。 8.根据《会计法》规定，各单位应当根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计作证， 登记会计帐簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算。 9.伪造会计凭证、会计帐簿和其他会计资料是指以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的凭证、 帐簿和其他会计资料。（无中生有） 10.变造会计凭证、会计帐簿和其他会计资料，是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、帐簿等真实内 容，歪曲事实真相的行为，即篡改事实。 11.提供虚假的财务会计报告，是指通过编造虚假的会计凭证、会计帐簿及其他会计资料或直接篡改财务 会计报告上的数据，使财务报告不真实，不完整的反映真实财务状况和经营成果，借以误导、欺骗会
第一章会计法律制度 1会计法律制度 会计法律：《会计法》、《注册会计师法》 会计行政法规：《企业财务会计报告条例》、《总会计师条例》 国家统一的会计制度：1会计部门规章：《会计从业资格管理办法》、《财政部门实施会计监督办法》、《企业会计准则——基本准则》2会计规范性文件：《企业会计准则第1号——存货》、《企业会计制度》、《金融企业会计制度》、《小企业会计制度》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》 2会计档案 会计档案保管期限： 1永久：会计档案保管清册、会计档案销毁清册、年度财务报告。 2保管25年：现金和银行存款日记账。 3保管5年：银行存款余额调节表、银行对账单、固定资产卡片账于固定资产保费清理后保管5年。 4保管3年：月度、季度财务报告。 5保管15年：所有会计凭证，总账、明细账、日记账和辅助账簿，会计移交清册。3法律责任 行政处罚：警告，罚款，没收非法所得、没收非法财物，责令停产停业，暂扣或吊销许可证、暂扣或者吊销执照，行政拘留。《会计法》中涉及的行政处罚形式只有通报、罚款和吊销会计从业资格证。 行政处分：警告、记过、记大过、降级、撤职、开除。 刑事责任：1主刑：管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑。2附加刑：罚金、剥夺政治权利、没收财产。
违反会计制度规定行为应承担的法律责任：①责令限期改正②罚款：对单位，处以3000元以上5万元以下；对直接负责的主管人员和其他直接责任人，处以2000元以上2万元以下 伪造、变造会计凭证、会计帐簿，编制虚假财务会计报告（隐匿或者故意销毁依法应保存的会计帐簿、会计凭证、财务会计报告）：①通报。②罚款。对单位，处以5000元以上10万元以下的罚款；对于直接负责的主管人员和其他责任人员，处以3000元以上5万元以下的罚款。③行政处分。④吊销会计从业资格证书。 授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计帐簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁会计资料：罚款：5000元以上5万元以下。 单位负责人对会计人员实行打击报复：处以3年以下有期徒刑或者拘役。 第二章支付结算法律制度 1.支付结算的特征：①支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行。②支付结算是一种要式行为。③支付结算的发生取决于委托人的意志。④支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制。⑤支付结算必须依法进行。 2.支付结算的原则：①恪守信用，履约付款。②谁的钱进谁的账，有谁支配。③银行不代垫。 3.支付结算的主要支付工具有汇票、本票、支票、信用卡、汇兑、托收承付、委托付款等。 4银行结算账户 ①基本存款账户 ②一般存款账户：是指存款人因结款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。开立一般存款账户，实行备案制，无需向中国人民银行核准。
会计证考试财经法规各章复习重点难点详解 第一章会计法律制度 会计法：调整经济关系中各种会计关系的法律规范体系。 一、会计法律制度的构成 (1)会计法律。是由国家最高权力机关——全国人民代表大会及其常委会《会计 法》,1985.1.21/5.1/2000.7.1。 (2)会计行政法规。是由国家最高行政机关——国务院制定并公布，或者国务院有关部门拟订经国务院批准公布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。如国务院公布的《企业财务会计报告条例》、《总会计师条例》;经国务院批准，财政部公布的《企业会计准则》。——《两条例》+《一准则》 (3)国家统一的会计制度。是指国务院财政部门依照《会计法》制定的关于会计核算、监督、机构和会计人员及会计工作治理的制度，包括规章和规范性文件。规范、方法、制度 会计规章是依照《立法法》规定的程序，由财政部制定，并由部门首长签署命令予以公布的制度方法—《四方法》 会计规范性文件是指国务院财政部门制定并公布的《七制度》、《两规范》、《两方法》、《一准则》 (4)地点性会计法规。 二、会计工作治理体制 (一)会计工作的主管部门 国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地点各级人民政府财政部门治理本行政区域内的会计工作。 (二)会计制度的制定权限 国家统一的会计制度由国务院财政部门依照《会计法》制定并公布。 (三)会计人员的治理 (1)从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历。
(2)财政部门负责会计从业资格治理、会计专业技术职务资格治理、会计人员评优表彰奖惩，以及会计人员连续教育等。 (四)单位内部的会计工作治理 单位负责人负责单位内部的会计工作治理，对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。单位负责人是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的要紧负责人。 第三节：会计核算与监督 一、会计核算 (一)核算的原则：1、客观2、相关3、一贯4、可比5、及时6明析7、重要8、慎重9、配比10、实质重于形式11、历史成本12、权责发生制13、划分收益性支出和资本性支出 (二)会计资料差不多要求：1、会计资料(凭证、账簿、企报)应真实、完整2、生成、提供虚假会计资料是一种严峻的违法行为(变造、伪告凭证、账簿，提供虚假财务会计报告) (三)会计年度(自公历1月1起至12月31日)一会计年度=一会计区间(年、半年、季、月) (四)记账本位币：会计核算以人民币为本位币，业务收支以人民币以外的货币为主的单位，能够选定其中一种货币为记账本位币，但编报财务会计报告应折算为人民币 (五)会计凭证(原始凭证和记账凭证)：1、会计核算前提：及时取得原始凭证2、只有经审核无误的、会法的原始凭证才能进行账务处理3、记账凭证是记账的直截了当依据。 (六)登记会计账簿：任何单位不得在法定会计账簿之外私设账簿。 (七)财务会计报告：(会计报表、报表附注、财务情形说明书)向不同会计资料使用者提供财务会计报告，其编制依据应当一致。 (八)财产清查：由账簿记录对财物、货币、债权债务进行核对 (九)会计档案治理：由各级人民政府财政部门和档案行政治理部门共同负责会计档案工作指导、监督、检查。 二、会计监督 (一)单位内部会计监督 1、概念：为爱护财产安全、提高治理水平，在单位内部进行相互制约、监督的方制度和方法。
第一章会计法律制度册。 3法律责任 1会计法律制度 行政处罚：警告，罚款，没收非法所得、、《注册会计师法》会计法律：《会计法》没收非法财物，责令停产停业，暂扣或《企业财务会计报告条会计行政法规：吊销许可证、暂扣或者吊销执照，行政例》、《总会计师条例》 拘留。《会计法》中涉及的行政处罚形式1会计部门规章：国家统一的会计制度：只有通报、罚款和吊销会计从业资格证。、《会计从业资格管理办法》《财政部门 行政处分：警告、记过、记大过、降级、、《企业会计准则—实施会计监督办法》撤职、开除。—基本准则》2会计规范性文件：《企业 刑事责任：、《企业会计1主刑：管制、拘役、有期徒会计准则第1号——存货》刑、无期徒刑和死刑。制度》、2附加刑：罚金、《金融企业会计制度》、《小企业剥夺政治权利、没收财产。、会计制度》《会计基础工作规范》、《会违反会计制度规定行为应承担的法律责计档案管理办法》 任：①责令限期改正②罚款：对单位，会计档案 2处以3000元以上 5万元以下；对直接负会计档案保管期限：责的主管人员和其他直接责任人，处以1会计档案保管清册、会计档案销永久：2000元以上2 毁清册、年度
财务报告。万元以下 伪造、变造会计凭证、会计帐簿，编制年：现金和银行存款日记账。保管225虚假财务会 计报告（隐匿或者故意销毁银行银行存款余额调节表、53保管年： 依法应保存的会计帐簿、会计凭证、财对账单、固定资产卡片账于固定资产保 务会计报告）费清理后保管：①通报。②罚款。 5年。对单位，处以保管435000元以上年：月度、季度财务报告。10万元以下的罚款；对于直接负责的主管人员和其他责任人保管5年：所有会计凭证，总账、明15万元以下的罚款。5元以上3000处以员，细账、日记账和辅助账簿，会计移交清． ③行政处分。④吊销会计从业资格证书。其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算授意、指使、强令会计机构、会计人员 账户。该账户可以办理现金缴存，但不伪造、变造会计凭证、会计帐簿，编制得办理现金支取。开立一般存款账户，虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁 实行备案制，无需向中国人民银行核准。5000元以上5万元以会计资料：罚款： ③专用存款账户：是指存款人按照法律、下。 行政法规和规章，对有特定用途的资金单位负责人对会计人员实行打