简述coso内控五要素的具体内容
COSO内控五要素是指控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督活动这五个要素。下面我们将对这五个要素进行具体内容的描述。
一、控制环境
控制环境是指组织内部的整体氛围和文化，以及对内部控制的重视程度。一个良好的控制环境应该包括以下几个方面：
1. 领导层的承诺和道德价值观：领导层应该对内部控制的重要性有清晰的认识，并且进行承诺和示范，树立良好的道德价值观。
2. 组织结构和职责分配：组织结构应该合理，职责分配明确，确保责任和权力的统一。
3. 人员政策和程序：招聘、培训和激励机制应该能够吸引和留住优秀的人才，确保员工具备适当的能力和知识。
4. 管理风险：组织应该有一套完善的风险管理制度，包括风险识别、评估和应对措施等，以确保风险得到适当的管理和控制。
二、风险评估
风险评估是指对组织面临的各种风险进行识别、评估和优先排序的过程。在风险评估过程中，应该考虑以下几个方面：
1. 内部和外部环境：了解组织所处的内部和外部环境，包括行业竞争、经济状况、法律法规等，从而识别出可能对组织产生影响的风险因素。
2. 风险识别和评估：通过分析组织各个环节的业务流程和操作方式，识别出可能存在的风险，并对这些风险进行评估和优先排序，以确定哪些风险是需要重点关注的。
3. 风险应对措施：根据风险评估的结果，制定相应的风险应对措施，包括避免、减轻、转移和接受等，以降低风险的发生概率和影响程度。
三、控制活动
控制活动是指组织为了实现内部控制目标而制定的各种控制措施和程序。控制活动应该包括以下几个方面：
1. 分工与授权：明确各个岗位的职责和权限，确保职责和权力的统一，避免权力过于集中或分散。
2. 管理政策和程序：制定适当的管理政策和程序，包括采购、库存、财务等方面的程序，确保业务按照规定的流程进行。
3. 信息处理和记录：建立完善的信息处理和记录制度，确保信息的真实、准确、完整和及时。
4. 资产保护：制定相应的资产保护措施，包括设立安全控制、保险、备份等，确保组织的资产不受损失或盗窃。
5. 监督和审计：对控制活动的执行进行监督和审计，及时发现问题并采取相应的纠正措施。
四、信息与沟通
信息与沟通是指组织内外部之间进行信息交流和沟通的过程。一个
良好的信息与沟通机制应该包括以下几个方面：
1. 内部信息流通：确保组织内部各个部门之间的信息流通畅通，避免信息孤岛和信息滞后。
2. 外部信息获取：及时获取和关注与组织相关的外部信息，包括法律法规、行业动态、竞争对手等，以便及时做出相应的调整和决策。
3. 信息的准确性和可靠性：确保组织内部的信息准确、可靠，并及时反映组织的真实情况。
4. 沟通渠道和方式：建立适当的沟通渠道和方式，包括会议、报告、邮件等，以便及时传递和交流信息。
五、监督活动
监督活动是指对内部控制的监督和评估，以确保内部控制体系的有效运行。监督活动应该包括以下几个方面：
1. 内部审计：建立内部审计机构，对组织的内部控制进行独立的审计和评估，发现问题并提出改进意见。
2. 管理层监督和审计委员会：管理层应对内部控制的有效性进行监督，同时可以设立审计委员会，由独立的董事组成，对内部控制进行监督和评估。
3. 外部审计：组织应定期接受外部审计机构的审计，对内部控制的有效性进行评估，以获取独立的意见和建议。
4. 反馈和改进：根据监督活动的结果，及时对内部控制进行反馈和改进，以提高内部控制的有效性和效率。
以上就是对COSO内控五要素的具体内容的描述。控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督活动这五个要素相互关联，共同构成了一个完整的内部控制体系。一个良好的内部控制体系可以帮助组织有效管理风险，提高运营效率，保护资产，并确保组织的持续发展。
coso模型的五个基本要素 COSO模型是指控制对象、控制环境、风险评估、监控活动和信息与沟通这五个基本要素。本文将围绕这五个要素展开阐述，探讨其在企业内部控制中的作用和重要性。 一、控制对象 控制对象是指企业为达成其目标而采取的行动或实施的措施。在COSO模型中，控制对象是企业内部控制的核心，也是衡量内控有效性的重要标准。控制对象包括财务报告、运营效率、合规性和资产保护等方面。企业应根据自身情况确定重点关注的控制对象，并制定相应的控制措施，以确保其在合理范围内实现预期目标。 二、控制环境 控制环境是指企业内部控制的基础，包括管理层的态度、行为和道德价值观等方面。良好的控制环境能够为企业提供明确的方向和支持，有助于形成有效的内部控制体系。同时，控制环境还涉及到企业的组织结构、人员配备、培训和激励机制等方面。企业应积极营造良好的控制环境，为内部控制的有效实施奠定基础。 三、风险评估 风险评估是指对企业面临的各种潜在风险进行识别、评估和管理的过程。在COSO模型中，风险评估是内部控制的核心环节之一。企
业应通过风险评估，识别出可能对企业目标产生重大影响的风险，并采取相应的控制措施进行管理。风险评估应持续进行，及时调整控制策略，以应对外部环境的变化和内部控制的不足。 四、监控活动 监控活动是指对企业内部控制的执行进行持续监督和评估的过程。在COSO模型中，监控活动是确保内部控制有效性的重要手段。监控活动包括内部审计、管理层审查和自我评估等。企业应建立健全的监控机制，确保内部控制的执行符合预期，并及时发现和纠正潜在的问题和缺陷。同时，监控活动还可以提供有关内部控制的反馈信息，为管理层决策提供参考依据。 五、信息与沟通 信息与沟通是指企业内部控制中信息的获取、处理和传递的过程。在COSO模型中，信息与沟通是内部控制的基石，也是内外部利益相关者进行有效沟通的重要途径。企业应建立有效的信息系统，确保信息的准确性、及时性和可靠性。同时，企业还应加强内外部信息的沟通，与利益相关者保持密切联系，及时了解和回应各方关切，提高内部控制的透明度和可信度。 COSO模型的五个基本要素在企业内部控制中起着至关重要的作用。企业应根据自身情况，全面认识和应用这些要素，建立健全的内部
coso内部控制框架要素 COSO内部控制框架是由5个基本要素构成的，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监测。下面将分别对这些要素进行详细描述。 一、控制环境 控制环境是内部控制的基础，它包括企业管理层对内部控制的态度、伦理价值观、经营哲学和行为标准等方面的因素。在一个良好的控制环境中，企业管理层强调诚信、道德和责任意识，对内部控制的重要性有清晰的认识，并积极推动内部控制的实施和持续改进。 二、风险评估 风险评估是指企业对内外部风险进行评估和管理的过程。在风险评估过程中，企业需要识别和评估可能影响业务目标实现的各种风险，并制定相应的应对措施。风险评估需要综合考虑外部环境、内部控制措施以及各种业务活动带来的风险，以便及时发现和应对潜在的风险。 三、控制活动 控制活动是指企业为管理风险和实现业务目标而采取的各种控制措施。控制活动可以包括预防控制、检查控制和纠正控制等，用于确保企业的资源得到合理利用、业务活动按照既定目标和政策进行，并保护企业免受内外部风险的影响。控制活动需要根据企业的具体
情况进行设计和实施，确保控制措施的有效性和适用性。 四、信息与沟通 信息与沟通是指企业内部各个层级之间以及与外部利益相关者之间进行信息交流和沟通的过程。信息与沟通需要确保信息的准确性、及时性和完整性，以便管理层和其他相关人员能够及时了解企业的运营情况和内部控制的有效性。同时，信息与沟通还需要建立有效的沟通渠道和机制，以便各个层级之间能够及时分享信息、交流意见和解决问题。 五、监测 监测是指企业对内部控制的有效性进行评估和监督的过程。监测需要定期进行，包括内部审计、管理层自评和外部审计等，以便及时发现和纠正内部控制的不足之处，并持续改进内部控制的效能。监测还需要建立独立的内部审计部门，负责对内部控制的有效性进行独立评估，并向企业管理层提供相关建议和意见。 COSO内部控制框架的5个基本要素相互关联、相互作用，共同构成了一个完整的内部控制体系。企业应根据这些要素的要求，建立和完善内部控制制度，以确保企业的风险得到有效管理，业务目标得到顺利实现，并提高企业的经营效益和竞争力。
COSO对内部控制五要素的解释，由财政部牵头的中国内部控制标准委员会（2006.7成立）正在制订的中国企业内部控制规范，也借鉴这五要素的框架及 内容： 内部控制包括五个相互联系的要素。它们源自管理层的经营方式，并与管理过程紧密相连。尽管此五项要素适用于各类企业，但是中小企业对其应用可能不同于大型企业。中小企业的内部控制可能不及大型企业正式、组织性强，但其内部控制也可能是有效的。内部控制的五项要素为： 控制环境——控制环境决定了企业的基调，直接影响企业员工的控制意识。控制环境提供了内部控制的基本规则和构架，是其他四要素的基础。控制环境包括员工的诚信度、职业道德和才能；管理哲学和经营风格；权责分配方法、人事政策；董事会的经营重点和目标等。 风险评估——每个企业都面临诸多来自内部和外部的有待评估的风险。风险评估的前提是使经营目标在不同层次上相互衔接，保持一致。风险评估指识别、分析相关风险以实现既定目标，从而形成风险管理的基础。由于经济、产业、法规和经营环境的不断变化，需要确立一套机制来识别和应对由这些变化带来的风险。控制活动——控制活动指那些有助于管理层决策顺利实施的政策和程序。控制行为有助于确保实施必要的措施以管理风险，实现经营目标。控制行为体现在整个企业的不同层次和不同部门中。它们包括诸如批准、授权、查证、核对、复核经营业绩、资产保护和职责分工等活动。 信息和沟通——公允的信息必须被确认、捕获并以一定形式及时传递，以便员工履行职责。信息系统产出涵盖经营、财务和遵循性信息的报告，以助于经营和控制企业。信息系统不仅处理内部产生的信息，还包括与企业经营决策和对外报告相关的外部事件、行为和条件等。有效的沟通从广义上说是信息的自上而下、横向以及自下而上的传递。所有员工必须从管理层得到清楚的信息，认真履行控制职责。员工必须理解自身在整个内控系统中的位置，理解个人行为与其他员工工作的相关性。员工必须有向上传递重要信息的途径。同时，与外部诸如客户、供应商、管理当局和股东的之间也需要有效的沟通。 监控——内部控制系统需要被监控，即对该系统有效性进行评估的全过程。可以通过持续性的监控行为、独立评估或两者的结合来实现对内控系统的监控。持
简述coso内控五要素的具体内容 COSO内控五要素是指控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督活动这五个要素。下面我们将对这五个要素进行具体内容的描述。 一、控制环境 控制环境是指组织内部的整体氛围和文化，以及对内部控制的重视程度。一个良好的控制环境应该包括以下几个方面： 1. 领导层的承诺和道德价值观：领导层应该对内部控制的重要性有清晰的认识，并且进行承诺和示范，树立良好的道德价值观。 2. 组织结构和职责分配：组织结构应该合理，职责分配明确，确保责任和权力的统一。 3. 人员政策和程序：招聘、培训和激励机制应该能够吸引和留住优秀的人才，确保员工具备适当的能力和知识。 4. 管理风险：组织应该有一套完善的风险管理制度，包括风险识别、评估和应对措施等，以确保风险得到适当的管理和控制。 二、风险评估 风险评估是指对组织面临的各种风险进行识别、评估和优先排序的过程。在风险评估过程中，应该考虑以下几个方面： 1. 内部和外部环境：了解组织所处的内部和外部环境，包括行业竞争、经济状况、法律法规等，从而识别出可能对组织产生影响的风险因素。
2. 风险识别和评估：通过分析组织各个环节的业务流程和操作方式，识别出可能存在的风险，并对这些风险进行评估和优先排序，以确定哪些风险是需要重点关注的。 3. 风险应对措施：根据风险评估的结果，制定相应的风险应对措施，包括避免、减轻、转移和接受等，以降低风险的发生概率和影响程度。 三、控制活动 控制活动是指组织为了实现内部控制目标而制定的各种控制措施和程序。控制活动应该包括以下几个方面： 1. 分工与授权：明确各个岗位的职责和权限，确保职责和权力的统一，避免权力过于集中或分散。 2. 管理政策和程序：制定适当的管理政策和程序，包括采购、库存、财务等方面的程序，确保业务按照规定的流程进行。 3. 信息处理和记录：建立完善的信息处理和记录制度，确保信息的真实、准确、完整和及时。 4. 资产保护：制定相应的资产保护措施，包括设立安全控制、保险、备份等，确保组织的资产不受损失或盗窃。 5. 监督和审计：对控制活动的执行进行监督和审计，及时发现问题并采取相应的纠正措施。 四、信息与沟通 信息与沟通是指组织内外部之间进行信息交流和沟通的过程。一个
简述内部控制要素coso框架模型内部控制是指组织在达成目标过程中采取的一系列措施，旨在保 护资产、提高效率、确保财务报告的准确性和可靠性。COSO框架模型 是一个被广泛应用于内部控制评估的指导性框架，由美国会计师公会（AICPA）出版的COSO机构于1992年推出，并于2013年更新。 COSO框架模型包括五个基本的内部控制要素，这些要素相互关联、相互作用，构成了一个完整的内部控制体系。这五个要素分别是控制 环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督。 首先，控制环境是内部控制的基础，它包括组织的价值观、道德 风险、管理层的工作态度与行为等因素。一个良好的控制环境能够促 进员工的积极性和执行力，建立起明确的责任体系和权责分明的工作 机制。 其次，风险评估是指组织对内、外部风险进行评估和处理的过程。通过对风险的全面分析和评估，组织可以制定相应的控制措施，以减 少风险的发生和影响。 第三个要素是控制活动，它是内部控制的实施工具。控制活动包 括各种内部控制制度和程序，如审计、核算、授权、保管、分离职责等。通过规范化、标准化和系统化的控制活动，组织可以确保工作按 照既定的流程和要求进行，减少错误和失误的发生。
信息与沟通是第四个控制要素，它确保内部控制信息的准确、及时、完整地传达和共享。组织需要建立有效的信息系统和沟通网络， 使得相关信息能够在组织内部以及与外部利益相关方之间进行流动， 确保决策的基础和依据是准确的。 最后一个要素是监督，它是对内部控制体系效果的监控和评估。 监督包括内部审计、监事会、外部审计等机制，通过对内部控制的监督，组织可以及时发现和纠正问题，提高控制体系的效力。 总的来说，COSO框架模型提供了一个全面而系统的内部控制体系，通过五个要素的有机结合，帮助组织建立健全的内部控制机制，保障 相关利益相关者的权益。同时，COSO框架模型也为各类企事业单位提 供了一种指导性的方法和工具，帮助其评估和改进内部控制体系，提 升企业经营管理水平，实现可持续发展。在实践中，我们应该根据自 身组织的特点和需求，合理应用COSO框架模型，不断完善和优化内部 控制体系，提高组织效益，保护组织利益。
coso模型的五个基本要素 COSO模型的五个基本要素 COSO模型是指企业风险管理和内部控制整体框架，它包含了五个基本要素，分别是控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监控活动。这五个基本要素相互关联，共同构成了一个完整的风险管理和内部控制体系。下面将逐一介绍这五个基本要素的内容。 1. 控制环境 控制环境是指企业内部的整体工作氛围和文化，它对内部控制的有效性起着决定性的作用。控制环境要求企业建立一个良好的道德价值观和伦理规范，促使员工自觉遵守规章制度，并提供明确的目标和责任。此外，控制环境还包括企业的组织结构、人员配备、培训和激励机制等方面的因素。 2. 风险评估 风险评估是指企业对其面临的各种风险进行识别、评估和应对的过程。企业需要对内外部环境进行全面的分析，确定可能对企业目标产生负面影响的各种风险。在风险评估的基础上，企业需要制定相应的风险管理策略和措施，以降低风险的发生概率和影响程度。 3. 控制活动 控制活动是指企业为实现其目标而制定和执行的各种控制措施。控制活动需要覆盖企业的各个方面，包括财务报告、运营、合规性等。
企业需要建立适当的内部控制政策和程序，确保各项活动按照规定的流程和方法进行，并且能够有效地发现和纠正错误和违规行为。 4. 信息与沟通 信息与沟通是指企业内部各个层级之间以及企业与外部利益相关方之间的信息交流和沟通。信息与沟通的有效性对于内部控制的正常运作至关重要。企业需要建立一个完善的信息管理系统，确保信息的准确性、及时性和完整性。此外，企业还需要与内外部利益相关方保持良好的沟通，及时了解他们的需求和关切。 5. 监控活动 监控活动是指企业对内部控制体系的评估和监督。监控活动需要包括内部控制自评和独立评价两个方面。企业需要建立一个有效的自评机制，定期对内部控制体系进行自我评估，及时发现和纠正问题。同时，企业还需要进行独立评价，由内部或外部的审计机构对内部控制体系进行独立的审查和评估，确保其有效性和合规性。 COSO模型的五个基本要素是企业风险管理和内部控制的基础，它们相互关联、相互作用，共同构成了一个有效的内部控制体系。企业在建立和完善内部控制体系时，需要充分考虑这五个要素，并加以合理的组织和运用，以提高企业的管理水平和风险控制能力。通过有效地应用COSO模型，企业可以更好地管理和控制风险，确保企业的可持续发展。
按美国的COSO委员会提出的《内部控制-整合框架》分为以下五要素： 1、控制环境 2、风险评估 3、控制活动 4、信息与沟通 5、监察 中国的《内控规范》借鉴了美国的COSO委员会提出的《内部控制-整合框架》，并结合中国国情，要求企业所建立与实施的内部控制，应当包括下列五个要素： 1、内部环境 2、风险评估 3、控制活动 4、信息与沟通 5、内部监督 详解： 有效的内部控制至少应当包括以下五项基本要素： 1、内部环境。内部环境是影响、制约企业内部控制建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。内部环境主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机构设置、反舞弊机制等。 2、风险评估。风险评估是及时识别、科学分析和评价影响企业内部控制目标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程，是实施内部控制的重要环节。风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。 3、控制措施。控制措施是根据风险评估结果、结合风险应对策略所采取的确保企业内部控制目标得以实现的方法和手段，是实施内部控制的具体方式。控制措施结合企业具体业务和事项的特点与要求制定，主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。 4、信息与沟通。信息与沟通是及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程，是实施内部控制的重要条件。信息与沟通主要包括信息的收集机制及在企业内部和与企业外部有关方面的沟通机制等。 5、监督检查。监督检查是企业对其内部控制的健全性、合理性和
COSO内部控制要素 COSO是指美国反对虚假财务报告委员会所属的内部控制专门研究委员会——发起机构委员会（COSO）。它包括美国注册会计师协会，内部审计师协会，财务经理协会，美国会计学会，管理会计协会。 标准名称：《内部控制-整体框架》 标准组织：发起组织委员会COSO 隶属机构：美国国会的反对虚假财务报告委员会（NCFR） 标准作用：研究导致虚假财务报告的偶发因素，并为上市公司及其独立审计师，为SEC（美国证券交易委员会）和其他监管机构以及教育机构提供建议 形成时间：形成于1985年，报告1992年发布 COSO报告：1992年COSO委员会经过多年研究，针对公司行政总裁、其他高级执行官、董事、立法部门和监管部门的内部控制进行高度概括，发布《内部控制一整体框架》报告，即通称的COSO报告。 根据COSO内控框架，公司层面的内部控制由以下五个部分组成： 1.控制环境 2.风险评估 3.控制活动 4.信息与沟通 5.监控 为了实现内部控制的有效性，需要下列五个方面的要素支持：（五要素） –控制环境 任何企业的核心是企业中的人及其活动。人的活动在环境中进行，人的品性包括操守、价值观和能力等，它们是构成环境的重要要素之一，又与环境相互影响、相互作用。环境要素是推动企业发展的引擎，也是其他要素的核心。 –风险评估 企业必须制定目标，该目标必须和生产、营销、财务等作业相结合。为此，企业也必须设立可辨认、分析和管理相关风险的机制，以了解自己所面临的风险，并适时加以处理。 –控制活动 企业必须制定控制政策及程序，并予以执行，以帮助管理当局保证其控制目标的实现，其用以辨认并用以处理风险所必须采取的行动业已有效落实。 –信息与交流 围绕在控制活动周围的是信息与沟通系统。这些系统使企业内部的员工能取得他们在执行、管理和控制企业经营过程中所需的信息，并交换这些信息。 –监测
简述内部控制五要素及其内涵 内部控制是企业管理中十分重要的一项措施，其中包括五要素。 本文将从五要素内涵、内容展开，详细阐述内部控制五要素及其内涵。 第一、控制环境 控制环境是指企业管理者对任务、职责、规范等进行界定，并使 之发挥作用的内部环境。具体来说，包括企业文化、组织架构、管理 层精神风貌、员工素质等方面。其中，企业文化是控制环境的核心， 能够影响管理者及员工的行为准则和态度。 第二、风险评估 风险评估是企业管理者通过分析和评估各种内外在风险，确定业 务目标的实现需要采取的内控措施的过程。风险评估的主要目的是对 企业经营活动中存在的风险进行预判并做出准确的分析，从而采取相 应的控制措施。 第三、控制活动 控制活动是指通过制定指示方针、流程和控制措施等方式，在业 务流程中增设相应的内控措施。通过这些内控措施，可以帮助企业管 理者实现业务的准确度、及时性、可靠性、经济性等方面的优化。 第四、信息通报与沟通 信息通报与沟通是指企业内部的各级管理和工作人员之间通过沟通、协调、联络等手段，使得企业内部的信息传输和沟通更加通畅、 迅速、准确，从而提高整体工作效率和保障信息安全。 第五、监督评价 监督评价是指企业内部控制的最后一步，即对内控措施的实施过 程进行监督、评价、检查、修改等。企业内部监督评价可以帮助管理 者及时发现内部控制中存在的问题，及时采取纠正措施，做到问题早 发现、早解决。 综上所述，内部控制的五要素，虽然可看作是5个有机联系却又 相互独立且各自具有独立功能和任务执行的独立子项，但五要素之间
的相互配合和相互作用，才能形成系统，确保企业的健康发展和稳定运营。因此，在企业管理过程中，要注重内部控制各要素之间的协调一致性，完善各要素之间的联系，实现内部控制整体的协调统一。
企业内部控制五要素 有效的内部控制至少应当包括以下五项基本要素： 1、内部环境：内部环境是影响、制约企业内部控制建立与执行各种 内部因素的总称，是实施内部控制的基础。内部环境主要包括治理结构、 组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机构设置、反舞弊机制等。 2、风险评估：风险评估是及时识别、科学分析和评价影响企业内部 控制目标实现的各种不正确因素并采取应对策略的过程，是实施内部控制 的重要环节。风险评估主要包括目标设定，风险识别、风险分析和风险应对。 3、控制活动：控制活动是根据风险评估结果、结合风险应对策略采 取的确保企业内部控制目标得以实现的方法和手段，是实施内部控制的具 体方式。控制活动结合企业具体业务和事项的特点与要求制定，主要包括 职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会 计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技 术控制等。 4、信息与沟通：信息与沟通是及时、准确、完整地收集与企业经营 管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进 行及时传递、有效沟通和正确应用的过程，是实施内部控制的重要条件。 信息与沟通主要包括信息的收集机制及在企业内部和与企业外部有关的沟 通机制等。 5、对控制的监督。监督检查是企业对其内部控制的健全性、合理性 有效进行监督检查与评估，形成书面报告并做出相应处理的过程，是实施
内部控制的重要保证。监督检查主要包括对建立并执行内部控制的整体情 况进行连续性监督检查，对内部控制的某一方面或者某些方面进行专项监 督检查，以及提交相应的检查报告、提出有针对性的改进措施等。企业内 部控制自我评估是内部控制监督检查的一项重要内容。 五要素之间的关系 1、内部环境是基础，是企业建设内部控制的土壤，是一切内控制度、流 程、控制点得以实施的根本条件。一个企业内控好坏，首先应对其内 控环境进行评价，如果环境不好，就需要更仔细和深入的进行建设，换句 话说，如果环境建设得好，具备良好的风险意识和内控文化，即使一些小 方面存在控制不足，也并不重要。 2、风险评估、控制活动、信息沟通。这是内控体系核心三个环节。 风险评估是内控建设得方向。并不是说企业所有的任何的操作都需要 管控， 使用无比繁琐的流程进行防范。内控体系强调成本效益原则，注重企 业经营效果效率，就必须注重风险评估，以风险为导向的建设内部控制体系，非重大风险可酌情简化，但是重大风险就需要认真将制度、流程和控 制环节建设好。 控制活动是内控体系的核心环节，应该是嵌入在业务流程当中得以保 证实 施，病应该注意留下控制痕迹以供检查监督。
内部控制五要素 按美国的 COSO 委员会提出的《内部控制-整合框架》分为以下五要 素： 1、控制环境 2、风险评估 3、控制活动 4、信息与沟通 5、监察 中国的《内控规范》借鉴了美国的COSO 委员会提出的《内部控制-整合框架》，并结合中国国情，要求企业所建立与实施的内部控制， 应当包括下列五个要素： 1、内部环境 2、风险评估 3、控制活动 4、信息与沟通 5、内部监督 详解： 有效的内部控制至少应当包括以下五项基本要素： 1、内部环境。内部环境是影响、制约企业内部控制建立与执行的各 种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。内部环境主要包括治理 结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审
计机构设置、反舞弊机制等。 2、风险评估。风险评估是及时识别、科学分析和评价影响企业内 部控制目标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程，是实施内部控制的重要环节。风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。 3、控制措施。控制措施是根据风险评估结果、结合风险应对策略所采取的确保企业内部控制目标得以实现的方法和手段，是实施内部控制的具体方式。控制措施结合企业具体业务和事项的特点与要求制定，主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。 4、信息与沟通。信息与沟通是及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程，是实施内部控制的重要条件。信息与沟通主要包括信息的收集机制及在企业内部和与企业外部有关方面的沟通机制等。 5、监督检查。监督检查是企业对其内部控制的健全性、合理性和 有效性进行监督检查与评估，形成书面报告并作出相应处理的过程， 是实施内部控制的重要保证。监督检查主要包括对建立并执行内部控制的整体情况进行持续性监督检查，对内部控制的某一方面或者某些方面进行专项监督检查，以及提交相应的检查报告、提出有针对性的改进措施等。企业内部控制自我评估是内部控制监督检查的一项重要