印度是一个发展中国家，同时也是一个低收入国家。2001年人口为10.27亿人。2000――2001年度国内生产总值为11943,4亿卢比，人均GDP为219美元。
一、印度税制概况
印度税制是以印度宪法的规定为基础建立起来的，根据印度宪法规定，没有议会的授权，行政上不能课税。
印度实行联邦、邦和地方三级课税制度，税收立法权和征收权主要集中在联邦。联邦和各邦的课税权有明确的划分，宪法规定专由联邦政府课征的税种有：个人所得税、公司所得税、财富税、遗产和赠与税、销售税、消费税、增值税、社会保障税、节省外汇税、注册税、土地和建筑物价值税、支出税、印花税及关税等。各邦征收的税种主要有：交通工具税、土地价值税、农业所得税、职业税等。地方政府征收的税种主要有：土地捐、土地与建筑物税（对租金征收）、土地增值税、广告税、财产转让税（印花税的补充）等。
印度税制有以下特点：
1 、税收收入占国内生产总值的比重低，税收收入占财政收入的比重也不大。税收收入与非税收入合计为 GDP 的 20.6% ，税收收入占财政收入的比重为 50% 左右。这是由印度经济不发达、收入规模小等原因造成的。
2 、以间接税为主体的税制结构。印度以消费税为主体税种，关税、销售税为辅助税种，近年来所得税有所发展，所占比重了不断提高。
3 、联邦和各邦明确的税种划分。印度是联邦制国家，联邦、邦和地方政府均有各自明确的课税权，但地方税名目繁多，税源不大。
二、印度税制演变
印度是个历史悠久的国家， 1757 年以后逐渐沦为英国的殖民地，英国统治印度长达两个世纪之久，因此印度税收制度的建立与发展在很大程度上受英国税制的影响。 1886 年印度从英国引进了所得税，是采用所得税最早的国家，摆脱了英国殖民主义统治之后，随着经济的发展和经济结构的健全完善，完备的税制体系也在印度建立起来。 1963 年印度政府开征了遗产税， 1958 年又开征了富裕税和赠与税， 1962 年修改了所得税制， 1964 年开征了超额利润税。 20 世纪 80 年代中后期至现在，印度顺应了世界税制改革的浪潮，对其税制也进行了大幅度的改革， 1986 年在制造环节实施了一种修改过的增值税制度，到目前为止，印度税制已经形成了一个完备的体系。
三、印度的主要税种介绍
印度现行的主要税种有个人所得税、公司所得税、消费税、销售税、增值税、社会保险税、财富税、遗产税和赠与税等。
（一）个人所得税
个人所得税是印度对个人所得征收的一种税。
1 、纳税人
印度税法规定，个人所得税的纳税人分为居民和非居民。印度税收上的居民是指：在征税年度的前一年度在印度的居住时间累计达到或超过 182 天的个人；征税年度前一年的前四年，在印度居住时间累计达到或超过 60 天的个人。印度税收上的非居民是指：不具备确定身份必备条件的个人；在征税年度前十年中，有九年不居住在印度的个人；在征税年度前七年中，在印度累计居住时间不到或不超过 730 天的个人。此外，未成年人的监护人或财产管理人应该对未成年人的所得负担纳税义务。虽然配偶所得不能合并纳税，但配偶或未成年子女的所得应作为单个人所得，缴纳个人所得税。
2 、课税对象、税率
印度税法对居民与非居民规定了不同的征税范围：居民应就其来自印度境内外的全部所得纳税；非居民应就其来自印度境内的所得纳税。个人所得总额，不包括长期资本利得，按照下列超额累进税率征税：
印度个人所得税税率表
2002 年度，应税所得不超过 15 万卢比的部分，应纳 1.9 万卢比的所得税；超过 15 万卢比的部分，适用 30% 的税率。长期利得按 20% 税率征税。
应税所得超过 6 万卢比的纳税人，还应就所得税额的 2% 征附加税。
3 、应纳税所得额和应纳税额的计算
所得。所得几乎包括所有的经济增值，但是居民纳税人为工作所取得的实物报酬（如住房、汽车等）一般不征税，如果实物福利是由某些免税的或者不纳税的企业提供的，则应征税。现金补贴如探亲补贴、教育补贴等也应征税。
资本利得。短期利得计入应税所得按正常税率征税；长、短期利得的划分及长期利得的税收处理同公司资本利得的处理。资本资产无论是否折旧，都按期限分长、短期利得。利得计算的上述政策对个人也适用。
扣除项目。经营性支出项目的扣除：经批准后允许按毛收入的 5% 扣除，但是每年最高不超过 129.6 万卢比。非经营性支出项目的扣除：经财政部批准的养老基金缴款允许扣除，缴纳的所得税、支付的抵押贷款利息以及慈善捐款等不能税前扣除。个人扣除有： 2002 税收年度的扣除标准为：纳税人 288 万卢比，妻子 144 万卢比，抚养的子女（最多不超过 3 个）每人 14.4 万卢比。
个人扣除不适用于非居民纳税人。
印度个人所得税的申报实行自愿申报和收到催交通知书的催交申报两种。搞定税款可采用自我核定、定期核定或为退税而临时核定的方式。此外，印度个人所得税还对税款缴纳、申诉、罚金、违法和处罚等作了一系列的规定。
（二）公司所得税
公司所得税是印度对公司所得征收的一种税。
1 、纳税人
公司所得税的纳税人为居民公司和非居民公司。居民公司是指印度公司或者纳税年度内控制或管理中心在印度的公司。
2 、征税对象、税率
居民公司就其来源于全世界的所得纳税；非居民公司就其来源于印度的所得纳税。
2002 年公司所得税税率为 35.7% （包括附加税 2% ）。
对资本利得按下列规定征税：持有 3 年（股票为 1 年）内出让实现的利得为短期利得，按经营所得适用税率征税；长期资本利得按经通货膨胀指数调整后的取得成本计算，适用 20.4% 税率（ 20% 外加 2% 附加税） ( 外国公司为20%) 。在印上市的证券长期利得，纳税人可以选择按上述方法纳税，或选择不经通货膨胀调整而适用 10.2% （外国公司为 10% ）税率纳税。资本损失只能冲抵当年或以后 8 年的资本利得。折旧性资产实现的利得作为短期利得按正常经营所得征税。
3 、应纳税所得额和应纳税额的计算
折旧。纳税人拥有和使用的、用于经营活动的固定资产允许扣除正常折旧，这些资产被划分为建筑物、家具和装置、机械与设备、船只。资产分类后，建筑物按照 5% ―― 20% 的折旧率折旧，家具和装置按照 10% ―― 15% 的折旧率折旧，机械和设备按照 20% ―― 100% 的折旧率折旧，船只按照 10% ―― 20% 的折旧率折旧，无形资产折旧率为 25% 。
亏损结转。在一定条件下，纳税人从事经营活动所发生的亏损允许向后结转 8 年，冲抵此项经营活动和其他经营活动的所得，条件是入情入理亏损的此项经营活动在抵减期内仍在进行。以过经营亏损如果属于未提取的折旧所引起，则允许无限期地向后结转，抵减任何所得，条件是冲抵之年有所得。
关联交易。关联交易，如果交易价格被认为过高或者不合理，税务当局可以全部或者部分不予承认。
所得合并。除特定情况外，每个纳税人的所得应单独计算并予分类，由此计算出的所得总额按照适用税率征税（资本利得除外）。不允许公司在计算应纳税额时，将本公司的所得与其子公司或者其他公司的所得合并计算。
纳税年度。从 4 月 1 日起（新企业从开业之日算起）至翌年 3 月 31 日止。
纳税申报。印度公司所得税实行申报纳税，纳税人在规定日期前提出申报表，经税务部门的预先查定和正式查定，纳税人据查定通知书完缴税款。
（三）消费税
消费税是印度对税法列举的产品在产制环节征收的一种税，类似于其他国家的货物税或产品税。消费税的纳税人是在印度境内从事生产、销售、进口应税商品的自然人和法人；课税对象为烟、酒、化妆品、衣料等税法列举的 100 多种产品；税率按具体产品分类设计，分为基本税率、特别税率和附加税率三种。在征收方法上大部分商品实行从价定率，即按产品的销售价格和一个税率计算税额；也有一部分商品实行从量定额，对一定单位的商品规定一个固定税额。征税环节是在商品从工厂和仓库运出的时刻一次征收。商品出口时，已征的消费税额给予退还。
消费税是印度的传统税种，曾长期是印度税制的主要税种，但随着印度所得税和增值税的发展，消费税的地位日渐下降。
（四）销售税
印度税法规定，销售税分联邦销售税和邦销售税。联邦销售税是对跨邦的商品购销所征的税，其收入归联邦；邦销售税是各邦内的商品购销征收的税，其收入归各邦自有。但联邦销售税不是由联邦自征，而是由各邦代征。联邦销售税有统一的税率，但各邦自定其邦销售税的税率。为了减少重复征税，联邦下令规定某些重要的原材料的邦销售税税率不得超过 4% ，并且只能在一个环节征收；如果这类商品在跨邦贸易和商业过程中销售，则已征的税额应予以退还。联邦销售税的计税基础是交易者的商品营业额。联邦销售税的纳税环节是在进行交易实现时征税，有些邦在进口商或制造商第一次出售商品时征税。对电力、报纸、证券、债券、股票的出售可以免交联邦销售税，各邦对生活必需品及某些特定物品规定了不同的减免税政策。
销售税是印度地方税制中的一个重要税种，是各邦财政收入的重要来源之一。
（五）增值税
印度从 1986 年 3 月 1 日起将某些消费税税目改征增值税，这是一个较新的税种，正处在不断健全、完善的过程中。印度增值税法规定，纳税人可以对税法中列举的半成品进行扣税，只对增值部分纳税。随着增值税征税范围的逐渐扩大，原广为征收的消费税将相应减少课税税目。
（六）社会保险税
社会保险税亦称“工薪税”，是印度为了维护雇员的社会福利而开征的一种税。社会保险税的纳税人是雇员和雇主，即雇主为自己的社会福利提供资金，雇主也要为雇员的福利而纳税。社会保险税的计税依据是雇员的月工资。其税率是：雇员为 2.25% ，雇主为 5% 。社会保险税的征税范围是使用动力并雇用 20 名以上的雇员（其月薪不超过 1600 印度卢比）的企业。
（七）财富税
印度财富税亦称“富裕税”，是于 1957 ―― 1958 年财政年度正式开征的，纳税人主要是个人及未分劈的印度人家族。课税对象是纳税人在资产评估之日当时保存的总资产减去总负债后的“净财富”。印度税法规定，农用土地、农作物及其他农用资产免征财富税；对免税的政府债券、短期利息、职业上的备品、供科研用资产、著作权、专利权、养老金、生命保险证券、工业企业的新投资额等不征财富税。财富税根据净财富额的不同，按超额累进税率征收，对非居住者个人按减半征收。财富税课征方法与所得税相似，要经过申报，查定和缴纳三个步骤。
印度财富税税率表
净财富财富税税率
（ % ）
土地及建筑物估价额（万卢
比）
财富附加税率
（ % ）
50 以下 1 50 以一
50 ―― 100 3 10 ―― 100 5
100 ――
150
4 超过 100 7
超过 150 8
（八）遗产和赠与税
遗产税是印度对因财产所有人死亡而转移的财产所征收的一种税。纳税人是遗嘱执行人和遗产管理人或取得人；课税对象是被继承人死后留下的纯遗产额（纯遗产额是因被继承人死亡而转移的财产价值扣除殡葬费、被继承人债务、遗嘱审查费以后的余额），对农业用土地不征联邦遗产税；税率是从应税遗产额的10 万卢比的 5% 一直到应税遗产额超过 200 万卢比的 85% 的超额累进税率。印度税法规定，一般个人和未分劈印度家族个人的免征额不同。遗嘱执行人和遗产管理人或取得人应在被继承人死亡后的一定期限内，将记载全部遗产内容的文件向法院提交，并向遗产检查官同时提交有关抄件，经核定后缴纳遗产税。
赠与税是印度对个人、未分劈家族、商行、个体协会、公司的馈赠物品征收的一种税。印度税法规定，赠与税的纳税人是财产的受赠人；课税对象是居民纳税人来自印度境内外的全部动产赠品和非居民纳税人仅在印度的动产和不动产赠品；税率按累进税率征收， 2 万卢比以下按最低税率 5% 征收， 200 万卢比以上按最高税率 75% 征收。个人赠品的免税限额为 2 万卢比。此外，对纳税人用于教育子女和捐给慈善机构的物品免税，对外汇资产也有多种免税。
四、印度的税收管理
印度是一个联邦制国家，全国由许多邦组成。联邦、邦及地方政令均有各自的税种，但税收收入主要在联邦，联邦税收收入占全部税收收入的 65% 左右，邦及地方政府占 35% 左右。各邦的税收来源包括两部分：一部分为各邦自主税收收入，一部分为由中央统一分配的课征税目并有支配权的税收收入，两者各占60% 和 40% 。印度税收制度是以印度宪法的规定为基础而形成的。印度税收征管方面的一大特点是为了防止偷漏税而建立了一整套详细健全的制度。其内容主要有：
建立离境清税制度
印度税法规定，如果个人离开印度又无返回的意图，应核定其应纳所得税额，若毛所得额不易确定，可由税务官员估计，期限应从核税年度的前一年到其离开的日期为止，并按核税年度的税率进行计算。
?对资产转让的严格控制
印度税法规定，如果某人为了逃避缴纳所得税，打算在核税年度出卖、转让、处理资产，其所得额确定应从核税年度的前一年底到按规定开始核征税款止的毛所得。
?建立滞纳金制度
印度税法规定，如果纳税申报表计算的税额在应纳税的日期内未缴纳，纳税人要按每月 2% 的比率就逾期未付的税额交纳滞纳金；如果纳税人在财务年度会计支付了预付税款，少于核定税款的 75% ，则必须就少于核定税款的按 15% 的年率缴纳利息。对于公司预付税款少于已核税款的 83% 的 1/3 ，则必须缴纳利息。如果纳税人对核定的税款异议或上诉，经确定后，中央政府应该就纳税人多付的税额支付利息，年利息率为 15% ，从退税通知通过后第 4 个月份开始。
?建立处罚制度
印度税法规定，对不履行下述义务者处以 500 卢比以下罚款：提供有关证券方面的情况；提交报表、执行通知、公布所得、记录、保存账簿、文件凭证等；发出停止通知；回答问题、签署文件报告、准许检查等；缴纳预付款项；申请永久的税务账号。对违反所得税法一些规定的行为，例如不提交所得税申报表、不出示账簿和往、不预扣或缴纳税款、有意偷税、怂恿造假表、没通过付给收款人支票或银行汇票而从他人那里接受货款或存款金额超过 2.5 万卢比等，就要处以监禁。对再犯和惯犯，刑罚最短为 6 个月，最长为 7 年，亦可并处罚金。若公司发生税务犯罪，主管、负责公司经营业务的任何人一旦认定犯了罪，就要相应受处罚。如果犯罪行为是在有关人员不知道的情况下发生的，或者是有关人员已竭力阻止这类犯罪行为，则另当别论。此外，近年来，印度政府为了加快经济发展，在吸引外资方面也实行了一系列的税收优惠政策。
印度传统食物 尝遍世界美食，想想就让吃货倍感兴奋。那你想知道印度的传统美食是什么吗?下面是分享的印度传统食物，一起来看看吧。 印度有着多种不同的宗教信仰及多元的传统和习俗，因此其饮食习惯也随著信仰及地区而有不同的变化。影响印度饮食文化最深的两个宗教是印度教和伊斯兰教，而葡萄牙、波斯和英国对于印度饮食文化也有很大的影响。 印度料理千变万化，所以并没有所谓正统的印度料理。在印度各地，烹煮食物的方式和使用的材料都不一样，每个家庭也有自己的传统，只有米饭，是印度家家户户都吃的主食。 在印度，吃素是一件很普遍的事情。(印度教不吃牛肉，伊斯兰教不吃猪肉，最后大家只好吃素......)肉菜的选择比较有限，主要是羊肉、鸡肉及海鲜鱼虾，穆斯林们也会选择吃牛肉。 肉汁做成的料理，也就是俗称的咖喱菜在印度相当风行，每一个地区都有各自口味的咖喱。印度料理的本质就是香料的使用，香料不仅可以开胃，也可以帮助消化。在喀拉拉，香料之王是胡椒，但该区同样也盛产数种不同的香料，如小豆蔻、肉桂、肉豆蔻、丁香、姜和郁金。 印度料理的另外一个重要角色就是乳制品;;奶油和炼乳，扁豆和蚕豆也常常被拿来入菜。蔬菜的部分会因为季节或是地区而有不同，
烹煮的方式也依主菜的选择而有所变化。 印度招牌美食1. 波亚尼炖饭(Biryani) 波亚尼炖饭是莫卧儿人带入印度的米饭料理，这种蒙古风味菜以米饭搭配羊肉、鸡肉、牛肉或蔬菜，吃起来口感绵软湿滑。海德拉巴的波亚尼炖饭最为出名。 2. 坦都里烤鸡(T andoori Chicken) 这是北印度的一道著名宫廷料理，将整只鸡先以酸奶和香料醃渍过后放入坦都炉内烤，烤完后鸡肉呈红色，吃起来带点辣味。食用时配以绿色的酱料和洋葱，非常可口。 3. 奶油鸡(Butter Chicken) 这也是属于北印度的一道著名料理，几乎在每家餐厅都有供应。采用去骨切块的坦都里鸡肉，放入奶油、番茄与香料混合的酱汁中烹煮，搭配印度烤饼一起食用，是印度人民的日常美食。 4.塔利(Thali) 塔利是印度的定食，印度的每个省份都有属于自己风格的塔利。北印度塔利是以普里、恰巴提或罗提面饼，配上几道口味重的配菜和一份甜点;而南印度塔利则是以炸饼(papad)、米饭搭配。配菜一般是蔬菜泥、豆泥、马铃薯、炖菜、酸奶、甜点等。 由于吉加拉特省(Gujarat)是耆那教的大本营，吃纯素的比例相当高，因此Gujarat Thali就是纯素食的塔利。而拉贾斯坦省的塔利则采用沙漠植物和羊肉搭配麵包，口味也很特别。 5.馕(Nan)
美国税收制度简介 2010年04月01日 税收是美国支撑提供财政经费来源，维持经济正常运转必不可少的重要组成部分之一，其在美国国内生产总值中所占比率因美国经济兴衰、战争的爆发、政府的更迭以及立法的修改而波动。二十世纪六十年代以来，联邦税收在国内生产总值中所占比率平均为18.2%，其中，2000财政年度全部税收在国内生产总值中所占比例为20.8%，是二战以来所占比例最高的年份。而由于受经济衰退和政策影响（如减税），2004财年，该比例降至16.5%的历史低点。 经过上百年的不断修改和更新，美国的税收制度可谓是非常完善。总体而言，美国的税可分为以下几类，联邦税、州税和地方税；从税种看，有个人收入所得税、公司收入所得税、社会安全福利保障税和健康医疗税、销售税、财产税、地产税、遗产税、礼品税、消费税等；从税率看又分为单一税率、累进税率和递减率税；在税收的计量上有可分为从量税和从价税。以下简要介绍美国有关的税。 联邦税（Federal Tax） 联邦税顾名思义就是由联邦政府征收的税负。联邦收入所得税主要用于支付国防开支项目、外交事务开支、执法费用，以及支付国债利息等。在各种联邦税中，收入所得税占主要地位。主要是个人收入所得税和社会安全福利保障税，其次是公司收入所得税。联邦遗产税、
礼品税和货物消费税在联邦财政总收入中所占比例则很小。以2004年为例，在联邦总税收中，个人收入所得税所占比例为43%，社会安全福利保障税为39%，公司收入所得税为10%，货物消费税为4%，其余的4%为遗产税、礼品税和其他税收（见表一）。 个人收入所得税（Individual Income Tax） 个人收入所得税又称个税，是联邦政府税收的主要来源。个税的征收原则是“挣钱就需缴税”（pay-as-you-earn）。个人收入所得税的缴付方式主要有四种:夫妻联合报税、夫妻分别报税、以家庭户主形式报税和单身个人报税。个人收入主要包括工资、年薪、小费、利息和股息收入、租金、特许使用费、信托、博采、赌博、遗产、年金、赡养费收入、投资收入和商业经营收入等。个人收入所得税采用累进税率制，税率按收入的不同分为10%、15%、25%、28%、33%和35%多个税级档次（见表三）。 公司收入所得税（Corporate Income Taxes） 公司收入所得税又称公司税，是联邦政府继个税和社会安全福利保障税之后的第三大联邦税进项。该税采用累进税率制，税率分别为15%、25%、34%和35%。 各州为扩大就业水平，增加财政收入，均推出针对公司实体的投资鼓励政策，具体体现在税收的优惠措施上。一般而言，各州的经济
印度 印度共和国（以下简称“印度”）拥有将近12亿人口，是世界上排名第二的人口大国。82%的居民信仰印度教。近年来，印度政府实行全面经济改革，经济发展速度引人注目。中 印两国领导人互访密切，双方在经济合作领域不断拓展。2005年4月，中印两国签署了《中 华人民共和国与印度共和国联合声明》，宣布两国建立战略合作伙伴关系。2008年1月，印 度总理辛格对中国进行正式访问，两国签署了中印《关于二十一世纪的共同展望》。 印度基础设施落后，严重制约了国民经济发展。印度政府已将大力发展基础设施作为振 兴经济的重要手段。印度第11个五年计划（2007年4月～2012年3月）期间，预计用于基 础设施建设的投资将达到5140亿美元。 依据政府发展规划，印度承包工程市场中交通运输、能源电力、电子通信、水利工程、石油化工和纺织业等领域存在较大的市场机会。 中国企业已经参与到印度工程承包市场并取得了一定成绩，在交通建设、石油化工和电 子通讯等领域已经有较好的市场表现。目前，印度经济进入了高速发展期，在未来几年将以 每年5%-6%的速度增长，在今后10年内，印度将把加快基础设施建设放在突出位置，这为 我国对外承包工程企业提供了较多的发展机遇。
第一节 宏观环境 概念数据： 面积 297.47万平方公里 人口 1,186,200,000 (2008年) GDP 1.16万亿美元（2007/08财年） GDP 增长速度 9.0％（2007/08财年） 汇率 1美元＝48.78印度卢比 （2009年8月28日） 外汇储备 2908亿美元 （2008年2月） 资源优势： 印度资源丰富，拥有云母、煤、铁、铝、铬、锰、锌、铜、铅、磷酸盐、黄金、石油等丰富的矿产资源，其中云母的产量和储量均为世界之首，铝土产量和煤产量居世界第五位。 产业特点： 农业基本自给，工业形成较为完整的体系，服务业发展迅速，占GDP 比重逐年 上升,已成为全球软件、金融等服务业 重要出口国。 一、 政治环境 印度实行议会民主制，联邦议会由总统和两院组成。现任总理是曼莫汉·辛格（Manmohan
试论印度所得税法中的源头扣税制度 内容提要：本文简要介绍了印度源头扣税制度的基本概念、目的及意义，详细说明了印度源头扣税的范围、税率、一般流程及减税证明，同时剖析了印度源头扣税制度的弊端与不足，以期对初涉印度市场的中国企业的税务管理活动有所裨益。 关键词：印度 源头扣税 税率 流程 减税证明 在中国，个人所得税实行代扣代缴制度，印度将其延伸应用到了整个服务业领域，并形成了从税款扣缴、纳税申报到证书颁发等一整套制度体系，称之为源头扣税制度。源头扣税制度在印度整个税法制度中占有相当重要的地位，堪称最严厉的一项税收制度。 一、 源头扣税的基本概念 源头扣税（Deduction of Tax at Source），源头扣税是印度所得税的一种征收方式，《1961年印度所得税法》规定，任何付款人都有责任和义务在实际付款或贷记受益人账户时（较早者），按照一定税率从付款额或贷记额中预扣受益人所得税，该预先扣除的所得税一般称为预扣所得税（Tax Deducted at Source），预扣所得税应在规定时间内存入中央政府国库，并按时进行纳税申报。 二、 源头扣税的目的及意义 一般来讲，纳税人须要在评估年就上一财年所取得的利润交纳所得税，因此，税收就会被延迟直至上一财年结束；甚至有时纳税人会趁机隐藏其实际利润以逃避所得税，造成政府税款流失，为解决这些问题，印度政府开始引入了源头扣税制度。 源头扣税制度在一定程度可以遏制纳税人的偷税漏税行为，印度政府本着“宁可多扣后退，也不少扣补交”的征税原则，根据不同行业的平均利润率制定一个与该行业实际所得税纳税水平相匹配的扣税率，将大部分所得税通过第三方，即付款方提前征收入库。同时，印度政府还通过制定严厉的处罚制度，来加强付款方的扣税责任，从扣缴义务人的角度保证了税款的及时扣缴，这些措施大大降低了税款流失的风险，保证了政府的税收来源。 此外，源头扣税制度可以扩大税基，将一些潜在纳税人浮出水面，同时又可以加速税收，使政府能够早期收回税金，保证了财政支出，降低了财政资金成本。 三、 源头扣税的范围及税率 (一)源头扣税的范围 目前，源头扣税制度主要适用于工资薪金、债券及非债券利息、股息红利、彩票及赛马奖金、分承包合同、保险佣金、彩票销售佣金、佣金经纪费、租赁费、专业技术服务、不动产交
发达国家税制改革及对我国的启示
学术报告 学生姓名孙凡珺 学号133148302 所在学院名称法政学院 专业名称马克思主义中国化年级2013级
发达国家税制结构演变及对我国的启示 摘要：比较与借鉴发达国家税制结构的现状与改革情况，对于我国税制改革具有指导意义，可以避免出现一些可预料到的问题，同时对于我国现行税制体系中存在的问题，也可以找到类似解决的经验或者提供一种新的思路。本文主要介绍美国、英国、法国、日本4个发达国家近年来税制改革的情况，从中找过对我国税改的启示。 关键词：税制结构；美国；英国；法国；日本 一、西方国家税制结构的演变过程 （一）以直接税为主 早期奴隶制国家和封建制国家处于农业经济时代，商业属于从属地位，此时生产力水平低下，以土地收益税为核心，主要对土地和人头征税，即人头税。 （二）以间接税为主 西方国家采取了自由放任的自由贸易政策，其优点为：采取国内消费税的方式，改变了直接向产品产业征税的方式，从而减轻资本家的负担，收集财政收入；以关税来保护国内产业发展，削弱了封建势力。 （三）现代直接税或直接税为主 这一阶段以关税为主的间接税逐渐不适应社会发展是因为：第一，保护贸易政策的关税壁垒阻碍了资产阶级全球性地对外扩张和侵占市场，同时提高了物价，容易引起人民的不满，甚至动摇资产阶级的统治地位；第二，重复性课税加重了生产者的负担，同时提高了物价，遭到消费者的抗议；第三，资本的原始积累结束，社会收入分配严重不公。第二，由于战争的爆发，关税所能筹
集到的财政收入，远远不能满足国家支出的需要。因此，法国在这样的背景之下，最先推行了增值税。少数西方发达国家建立了以间接税（增值税）为主的税制结构。 另一方面，一些西方国家认识到了直接税的可行性。比如英国1798年抗击拿破仑侵略的“三部合成捐”后来成为所得税。由于一战的契机，所得税取代了关税等间接税成为一个重要的主体税种。 （四）直接税与间接税并重的“双主体”结构 20世纪70年代“滞胀”引发经济危机，主要表现为高失业率、高通货膨胀。这时里根总统采取了稳定货币供给，减少税收负担的政策，改善了通货膨胀。由于所得税抑制储蓄和投资，但是能够起到自动调节稳定器的作用；增值税可以收集财政收入，调节一国产业结构，各国纷纷效仿美国进行税制改革。 二、美国、英国、法国、日本税制改革情况 （一）美国 众所周知，美国是以直接税为主体的国家。联邦政府是以个人所得税、社会保障税和公司所得税为主，其中最重要的是个人所得税。地方是以财产税为主。近年来最受瞩目的当属2008年由美国引发的全球性金融风暴，奥巴马政府一直采取的是量化宽松的货币政策。那么对此美国政府在财税税收方面采取了哪些措施呢？ 受金融危机所导致的经济衰退的影响，美国联邦与各州税收收入大幅度下降，尽管美国面对庞大的财政赤字和税收收入减少的双重压力，然而美国政府承诺，不会通过增加中产阶级的税收负担来减少财政赤字的规模。由此看出，美国国内税制改革仍然以恢复经济和刺激就业为主要目标，实施减税政策，尤其是向中低收入者和中小企业实施税收优惠是税制改革的主要基调。除此之外，美国也通过开征新税种和适当提高部分税种税率，以增加国库收入，减轻财政压力。 在国际税收方面，美国为加强打击逃税行为的力度和实施贸易保护主义措施，也进行了一系列的税制调整：加强国际防范避税的合作，严厉打击境内公民海外避税行为取消美国公民来自海外收入的税收优惠政策，促进本国就业。频用反倾销和反补贴税手段实施贸易保护主义。
印度女性传统服饰－－纱丽1 纱丽-传统女性服装在印度次大陆印度女孩给人的第一印象就是那双漂亮幽深的大眼睛，和那热情奔放的舞蹈和迷人的笑容。身袭一身漂亮的莎丽，身材更显凹凸有致，令人着迷。女孩子一个人在印度旅行相当危险。有钱的印度男人将老婆藏在家里，在外面花天酒地，没钱的印度男人眼睛到处在搜寻新的猎物。在城市里以前的王妃们，被藏在雕花的墙里面，她们可以从缕空的窗棂里窥视外面的世界。平民的女人们虽然没有美丽的窗棂，却依然都被藏在家里。无论是饭店的侍者，商店里的店员，还是导游，司机，厨子，店主，全是清一色的男人的世界。女人，只是走在路上的风景。 印度莎丽具有悠久的历史和不凡的艺术魅力。用印度丝绸制作的莎丽一般长5.5 米，宽1.25 米，两侧有滚边，上面有刺绣。莎丽通常围在妇女长及足踝的衬裙上，先从腰部围到脚跟成筒裙状，然后将末端下摆披搭在左肩或右肩。妇女穿莎丽不仅舒适凉爽，而且能掩盖其体态缺陷，突出其内在魅力。莎丽是印度妇女的传统服装，是妇女披在内衣外的一种丝绸长袍。这种服装距今已有5000 多年的历史。在印度史诗《摩诃婆罗多》中，就曾提到5000 年前存在一种珍珠滚边的莎 在印度的现代雕琢中，经常可以看到披莎丽的妇女抽象。最早的莎丽服是举行宗教典礼时男女都可穿的一种服装，到后来才
演化成妇女的服装。 （沙丽-传统女性服装在印度次大陆，这是一块面料的长度从4.5 至9 米，宽1.2 米，特别裹住身体。莎丽被用被称为choli 或Ravik 和衬裙上衣（pavada / pavadai 南部，什叶派在印度东部）。穿着纱丽的最常见的款式- NIVI ，当一端缠绕两圈的臀部，腿部悬垂，顶部边缘固定在腰带紧身裙下，然后扔在肩膀上。女人在大街上通常是抢购的纱丽（法路工作）在他的头上，像披肩的自由端。在印度，传统的材料从哪个制成纱丽，取决于妇女的社会和经济地位，但他的方式来穿他的制服对于一个给定的位置在印度传说面料代表了宇宙的形成。“华严经”（线程）的基础和“ sutradhara ”（织女-）创建者或宇宙的创造者。这个词纱丽从俗语词sattika 得出。在梵文中“殉夫”是指布的带历史的印度服装是深深植根于印度河流域文明的兴盛二八00 年至1800 年BCE 在现在的印度（古吉拉特邦，哈里亚纳邦和拉贾斯坦邦）和巴基斯坦（信德省和旁遮普省）的历史。纱丽的印度次大陆已知最早的描述-印度河流域神父的雕像戴悬垂的面料。）关于莎丽的发生还有一段动人的故事。相 传很古很古的时分，有一个很有名的织匠，富有丰厚的想象 力。一天，他刚刚睡着时就做了一个美好动人的梦，在梦中 他碰见一个楚楚动人的少女，这位少女的眼泪闪烁着丝光，
1978年12月召开的中国共产党第十一届三中全会，是新中国成立以来的一次具有深远历史意义的伟大转折。全会决定从1979年起，把全党的工作重点转移到社会主义现代化建设上来。从此，在中国这个古老的文明国度里，一场令世界瞩目的经济体制改革全面展开。在这30年改革中，税收制度先后经历了几次大的调整，初步建立起适应社会主义市场经济调控要求的复合税制体系。 30年中国税制改革历程回顾 改革开放30年来，中国税制改革进程可以划分为有计划的商品经济时期的税制改革（1978-1993年）、社会主义市场经济初期的税制改革（1994-2000年）和社会主义市场经济完善期的税制改革2001年至今）三个阶段。 （一）有计划的商品经济时期的税制改革（1978-1993年） 这一时期的税制改革可分为涉外税制的建立、两步“利改税”方案的实施和1984年工商税制改革。 1.1978-1982年的涉外税制改革。1978-1982年，成为我国税制建设的恢复时期和税制改革的起步时期，从思想上、理论上为税制改革的推进做了大量突破性工作，打下理论基础。从1980年9月到1981年12月，为适应我国对外开放初期引进外资、开展对外经济合作的需要，第五届全国人大先后通过了《中外合资经营企业所得税法》、《个人所得税法》和《外国企业所得税法》，对中外合资企业、外国企业继续征收工商统一税、城市房地产税和车船使用牌照税，初步形成了一套大体适用的涉外税收制度。 2.1983年第一步“利改税”方案。作为国营企业改革和城市经济改革的一项重大措施，1983年，国务院决定在全国试行国营企业“利改税”，即第一步“利改税”，将新中国成立后实行了30多年的国营企业向国家上缴利润的制度改为缴纳企业所得税。这一改革从理论上和实践上突破了国营企业只能向国家缴纳利润、国家不能向国营企业征收所得税的禁区，成为国家与企业分配关系的一个历史性转折。 3.1984年第二步“利改税”方案和工商税制改革。为了加快城市经济体制改革的步伐，经第六届全国人大批准，国务院决定从1984年10月起在全国实施第二步“利改税”和工商税制改革，发布了关于国营企业所得税、国营企业调节税、产品税、增值税、营业税、盐税、资源税的一系列行政法规，成为我国改革开放之后第一次大规模的税制改革。此后，国务院又陆续发布了关于征收集体企业所得税、私营企业所得税、城乡个体工商业户所得税、个人收入调节税、城市维护建设税、奖金税（包括国营企业奖金税、集体企业奖金税和事业单位奖金税）、国营企业工资调节税、固定资产投资方向调节税、特别消费税、房产税、车船使用税、城镇土地使用税、印花税、筵席税等税收的法规。1991年，第七届全国人大第四次会议将中外合资经营企业所得税法与外国企业所得税法合并为《外商投资企业和外国企业所得税法》。至此，我国工商税制共有37个税种，按照经济性质和作用，大致分为流转税、所得税、财产和行为税、资源税、特定目的税、涉外税、农业税等七大类。 总之，这一时期全面改革了工商税制，建立了涉外税制，彻底摒弃了“非税论”和“税收无用论”的观点，恢复和开征了一些新税种，从而使我国税制逐步转化为多税种、多环节、多层次的复合税制，税收调节经济的杠杆作用日益加强。 （二）社会主义市场经济初期的税制改革：1994年工商税制改革 1992年党的“十四大”提出了建立社会主义市场经济的经济体制改革目标后，为适应市场经济的内涵要求，1994年我国启动了新中国成立以来规模最大、范围最广、内容最深刻、力度最强的工商税制改革。 1.全面改革流转税。以实行规范化的增值税为核心，相应设置消费税、营业税，建立新的流转税课税体系，对外资企业停止征收原工商统一税，实行新的流转税制。 2.对内资企业实行统一的企业所得税。取消原来分别设置的国营企业所得税、国营企业
印度尼西亚投资市场调研之印尼税制 发布时间：2011/1/11 15:47:40 字体： 尼实行中央和地方两级课税制度，税收立法权和征收权主要集中在中央。现行的主要税种有：公司所得税、个人所得税、增值税、奢侈品销售税、土地和建筑物税、离境税、印花税、娱乐税、电台与电视税、道路税、机动车税、自行车税、广告税、外国人税和发展税等。 主要税赋和税率所得税：2008年7月17日印尼国会通过了新《所得税法》，个人所得税最高税率从35%降为30%，分为四档，5000万盾以下，税率5%；5000万盾至亿盾，15%；亿盾至5亿盾，税率25%；5亿盾以上者，税率30%。企业所得税率，2009年为过渡期税率28%，2010年后降为25%。印尼对中、小、微型企业还有鼓励措施，减免50%的所得税。 增值税：一般情况下，对进口、生产和服务等课征10%的增值税。 印花税：是对一些合同及其他文件的签署征收3000或6000印尼盾的象征性税收。 印尼对外国投资优惠税收政策根据2007年印尼《有关所规定的企业或所规定的地区之投资方面所得税优惠的第1号政府条例》，印尼政府对有限公司和合作社形式的新投资获扩充投资提供所得税优惠。 提供的所得税优惠包括： （1）企业所得税税率为30%（根据新《所得税法》，2010后为25%），可以在6年之内付清，即每年支付5%；
（2）加速偿还和折旧； （3）在分红利时，外资企业所缴纳的所得税税率是10%，或者根据现行的有关避免双重征税协议，采用较低的税率缴税； （4）给予5年以上的亏损补偿期，但最多不超过10年。上述所得税优惠，由财政部长颁发，并且每年给予评估。 投资促进政策自2007年1月1日起，印尼政府对6种战略物资豁免增值税，即原装或拆散属机器和工厂工具的资本物资（不包括零部件），畜禽鱼饲料或制造饲料的原材料，农产品，农业、林业、畜牧业和渔业的苗或种子，通过水管疏导的饮用水，以及电力（供家庭用户6600瓦以上者例外）。 2007年2月，为吸引外商进入印尼，与当地企业合作从事鱼类加工业，印尼政府准备采取多项税收措施，具体包括免除国内加工鱼产品的出口税，减轻渔业加工机械进口税，减免收入税及增值税，在综合经济开发区和东部地区投资的企业还可获得土地建设税减免优惠。 2007年8月，印尼中央与地方政府实行投资审批一站式服务。实行一站式服务之后，每个部门都派代表到投资统筹机构办事处，以便加快办理审批手续。依据2007年第25号《投资法》第30条第7款，需要中央政府审批的投资领域包括对环保有高破坏风险的天然资源投资，跨省级地区的投资，与国防战略和国家安全有关的投资。 印尼劳动就业的规定印尼国会于2003年2月25日通过第13/2003号《劳工法》，对劳工提供相当完善的保护，但因部分规定过于偏袒劳工方，大幅提高了劳工成本，影响印尼产品之
美国税收制度简介 税收是美国支撑提供财政经费来源，维持经济正常运转必不可少的重要组成部分之一，其在美国国内生产总值中所占比率因美国经济兴衰、战争的爆发、政府的更迭以及立法的修改而波动。二十世纪六十年代以来，联邦税收在国内生产总值中所占比率平均为18.2%，其中，2000财政年度全部税收在国内生产总值中所占比例为20.8%，是二战以来所占比例最高的年份。而由于受经济衰退和政策影响（如减税），2004财年，该比例降至16.5%的历史低点。 经过上百年的不断修改和更新，美国的税收制度可谓是非常完善。总体而言，美国的税可分为以下几类，联邦税、州税和地方税；从税种看，有个人收入所得税、公司收入所得税、社会安全福利保障税和健康医疗税、销售税、财产税、地产税、遗产税、礼品税、消费税等；从税率看又分为单一税率、累进税率和递减率税；在税收的计量上有可分为从量税和从价税。以下简要介绍美国有关的税。 联邦税（Federal Tax） 联邦税顾名思义就是由联邦政府征收的税负。联邦收入所得税主要用于支付国防开支项目、外交事务开支、执法费用，以及支付国债利息等。在各种联邦税中，收入所得税占主要地位。主要是个人收入所得税和社会安全福利保障税，其次是公司收入所得税。联邦遗产税、礼品税和货物消费税在联邦财政总收入中所占比例则很小。以2004
年为例，在联邦总税收中，个人收入所得税所占比例为43%，社会安全福利保障税为39%，公司收入所得税为10%，货物消费税为4%，其余的4%为遗产税、礼品税和其他税收（见表一）。 个人收入所得税（Individual Income Tax） 个人收入所得税又称个税，是联邦政府税收的主要来源。个税的征收原则是“挣钱就需缴税”（pay-as-you-earn）。个人收入所得税的缴付方式主要有四种：夫妻联合报税、夫妻分别报税、以家庭户主形式报税和单身个人报税。个人收入主要包括工资、年薪、小费、利息和股息收入、租金、特许使用费、信托、博采、赌博、遗产、年金、赡养费收入、投资收入和商业经营收入等。个人收入所得税采用累进税率制，税率按收入的不同分为10%、15%、25%、28%、33%和35%多个税级档次（见表三）。 公司收入所得税（Corporate Income Taxes） 公司收入所得税又称公司税，是联邦政府继个税和社会安全福利保障税之后的第三大联邦税进项。该税采用累进税率制，税率分别为15%、25%、34%和35%。 各州为扩大就业水平，增加财政收入，均推出针对公司实体的投资鼓励政策，具体体现在税收的优惠措施上。一般而言，各州的经济发展促进部门欢迎无污染或较少污染、投资金额大、科技含量高、能够为当地提供就业机会和带动一方经济发展的公司实体在营业税、收
印度外国投资政策简介
印度外国投资政策简介 （驻孟买总领馆供稿2003/12/09） 自上世纪90年代初开始经济改革以来，印度政府修改有关工业政策，简化政府审批手续，削减对外国投资的诸多限制，以吸引外资和引进外国先进技术。近年来，印度加大招商引资力度，收到一定的效果，但与中国相比，差距还很大。据统计，2001至2002年度（印度财政年度为当年4月到次年3月）印度实际吸收外国直接投资61.3亿美元，2002至2003年度为46.6亿美元*。为实现“十五”期间GDP年均增长8%（九五期间仅为5.35%）的目标，印度计划2002至2007年间年均吸收外国直接投资75亿美元。 《1999年外汇管理法》（FEMA）和《1991年工业政策》是印度外国投资指导性法规。以后根据《外汇管理法》制定了《外汇管理（外国人转让或发行股票）规定》。税收和合资企业管理仍沿用《1961年印度所得税法》和《1956年印度公司法》。相关政策和审批程序可到储备银行网站 （https://www.doczj.com/doc/f212875106.html,.in）和商工部工业政策和促进司工业援助处网站（http://dipp.nic.in）上查询。 一、外国直接投资政策 印度政府希望促进外国直接投资（FDI）、印侨（NRI）和印侨控股的海外团体法人（OCB）投资，以弥补国内投资不足。在行业外资政策规定的外资比例限制内，外资可以自由在所有领域（含服务业）投资。符合有关条件的外资由印度政府授权印度储备银行（RBI）按自动程序进行审核。其它外资需在印度外资促进署（FIPB）推荐的基础上，由印度政府批准。除22种股息平衡项目和有附加条件的外资项目外，一般外国投资收益可以自由汇出印度。 （一）自动批准类
一、WTO给中国税制带来什么压力？ 1、中国目前的税制结构与WTO要求中国的税制结构之间的差距有多大？ 虽然中国加入了WTO，但是经济发展有一个过程。税制改革有很多内容是今年完不成的，因为立法需要很长时间，比如所得税“两法合并”现在还没有提交到全国人大。改革还应是早点好，至少不应该拖得太迟，否则对于经济的负面影响就更大了。 WTO规则对于一国税制的要求就是“国民待遇”原则，要求不能对外商歧视。在20多年的市场经济过程中，唯独税收与其他方面的情况很不同——税收方面是一直优惠外资的。现在税收中最大的问题不是对外资歧视，而是对内资歧视。 中国关于WTO的谈判主要集中在取消和降低重要领域的市场准入限制，简单地说也就是要求你拆掉篱笆。加入WTO后，外资市场准入的自由权肯定比现在大。在这种情况下，如果继续优惠外商，外商企业可能享有市场开放和税收优惠的双重优惠，但对于内资企业而言则变成了税收和市场的双重负担。 我们的税制基本上是符合WTO要求的，并不是说中国加入WTO就逼着你立刻进行税制改革。外方对我们给出的税收优惠从不拒绝，问题是我们自己要不要继续实行这套政策。中国加入WTO的目的毕竟不是让外资打垮本国企业。所以我们要考虑如何使自己的企业轻装前进。 2、除了企业所得税，决定或影响内资企业竞争力的税收因素还有那些？ 决定企业内在竞争力的很多因素中，出口退税是非常重要的政策因素之一。现在面临的问题是，即使出口退税率提高到17%，和发达国家惯例相比仍然是退税不足。原因在于我们是生产型窄范围的增值税，产品中还含营业税。即使出口退税率提高到17%，其实仍然征了很多税。从税制上无法实现真正的出口产品零税率原则。所以要真正解决出口产品含税问题，除了提高退税率、扩大退税空间，还需要增值税转型。最好不要通过提高退税率，超过法定征税率，如征17%退18%的办法，那会为人家诟病。改善税制才是正路。不改税制，通过退税硬性实行外贸补贴，结果是两边都扭曲。 3、近来启动的税制改革，是一次与1994年类似的全局性税改，还是局部税种的调整？此次税改的战略目标是什么？目前是不是改革的良机？ 当前并不存在一个类似1994年那样大规模税制改革的条件。不过，近几年中国的经济发展出现了包括经济结构改变、企业转制、投资需求不足等新情况，尤其是加入WTO。理论界对税制改革建议的重点包括增值税、企业所得税、个人所得税和地方税等，几乎涉及了税制的所有方面。 4、为什么目前的税改不是一个全局性的改革，却又涉及几乎所有方面？ 随着经济的发展，1994年税制已经不再适应现在的经济环境了。从宏观经济运行方向上说，中国已经从当时通货膨胀转变为现在的通货紧缩。1994年税改的核心方针是抑制通货膨胀
Appendix Table IV.3 : Direct and Indirect Tax Revenues of Central and State Governments (Rupees crore) Centre (Gross)States @Centre & States Combined Year Direct Indirect Total Direct Indirect Total Direct Indirect Total 12345678910 1990-9111,02446,48957,5133,24326,80830,05114,26773,29787,564 (a)19.280.8100.010.889.2100.016.383.7100.0 (b) 1.98.09.90.6 4.6 5.2 2.412.615.0 1991-9215,20752,05967,2663,84031,56835,40819,04783,6271,02,674 (a)22.677.4100.010.889.2100.018.681.4100.0 (b) 2.37.710.00.6 4.7 5.3 2.812.515.3 1992-9318,13256,43474,5664,35335,57339,92622,48592,0071,14,492 (a)24.375.7100.010.989.1100.019.680.4100.0 (b) 2.47.39.70.6 4.6 5.2 2.912.014.9 1993-9420,29855,39275,6905,03241,54546,57725,33096,9371,22,267 (a)26.873.2100.010.889.2100.020.779.3100.0 (b) 2.3 6.38.60.6 4.7 5.3 2.911.013.9 1994-9526,96665,32892,2947,01448,76555,77933,9801,14,0931,48,073 (a)29.270.8100.012.687.4100.022.977.1100.0 (b) 2.6 6.38.90.7 4.7 5.4 3.311.014.3 1995-9633,56377,6611,11,2248,04055,58763,62741,6031,33,2481,74,851 (a)30.269.8100.012.687.4100.023.876.2100.0 (b) 2.8 6.49.10.7 4.5 5.2 3.410.914.4 1996-9738,89189,8711,28,7628,40362,67571,07847,2941,52,5461,99,840 (a)30.269.8100.011.888.2100.023.776.3100.0 (b) 2.7 6.49.10.6 4.4 5.0 3.410.814.2 1997-9848,27490,9461,39,2206,47671,60978,08554,7501,62,5552,17,305 (a)34.765.3100.08.391.7100.025.274.8100.0 (b) 3.1 5.88.90.4 4.6 5.0 3.510.413.9 1998-99 (RE)49,85498,8461,48,70011,29283,92295,21461,1461,82,7682,43,914 (a)33.566.5100.011.988.1100.025.174.9100.0 (b) 2.8 5.68.50.6 4.8 5.4 3.510.413.9 1999-2000 (BE)59,2351,17,6251,76,86012,91899,4601,12,37872,1532,17,0852,89,238 (a)33.566.5100.011.588.5100.024.975.1100.0 (b) 3.0 5.98.90.6 5.0 5.6 3.610.914.5 Memo Items : 1991-92 to(a)28.371.7100.011.188.9100.022.177.9100.0 1997-98(b) 2.6 6.69.20.6 4.6 5.2 3.211.214.4 (Average) RE Revised Estimates.BE Budget Estimates. @Excluding States' share in Central Taxes as reported in Central Government Budget Documents. (a)Represents percentages to total tax revenue. (b)Represents percentages to GDP. The GDP figures are based on new series with 1993-94 as base year; the ratios, therefore, will not match with those published earlier. Source:Central and State Government Budget Documents.
一.印度及中国钢铁产业情况简介 印度市场生产特点及主要工艺： 生产特点：1）大型钢铁联合企业为骨干，今年来小型电炉钢厂发展较快； 2）内陆建厂，分布集中，主要接近于原料，燃料产地以及主要消费地。 生产工艺：以电炉产量增长为主，尤其是感应炉的产量较高,常年处于30%以上。 印度矿产资源： 印度拥有丰富的高品位铁矿石资源, 铁矿石原矿储量70亿吨, 平均铁品位64%,赤铁矿石品位均在58%以上,约有146亿吨；磁铁矿石品位较低，一般为30%-40%, 约在106亿吨；79%的高品位铁矿石主要集中在奥里萨邦，卡纳塔克邦，察科汉德邦。另外印度焦煤储量为53.1亿吨，占印度煤炭2858.6亿吨总储量的19%, 且焦煤品质较差,并不适用于炼钢. 近年来，印度加速进口焦煤，全国焦煤需求超过50%需要进口，主要来自澳大利亚和美国。印度每年大约有3100万吨的焦煤需求，大约1/3来自中国（约1033万吨）。最后,印度钢铁企业积极收购海外焦煤矿山以增加对优势焦煤的掌控。主要活跃于非洲，主要竞争对手包括中国以及韩国。 印度钢铁市场现状： 印度现仍处于工业化初期阶段，钢铁产量增长快速，但是与中国相比产量仍然非常低。 2011年钢铁产量仅相当于中国产量的1/9左右。印度人均成品刚才消费量属于世界最低的国家之一，远远低于中国和世界平均水平。未来进一步的工业要求印度通过发展第二产业提高国民收入，加强对钢铁上下游的投资，大力发展交通运输，仓储等生产性服务业，促进基础产业建设，从生产和需求两方面推动印度钢铁工业扩大化生产规模，拉动印度钢铁产量的增长。 目前印度钢铁行业长材生产繁荣，线材增产，板材行业减产。板材市场基本被除RINL以外的6家公司垄断。建筑行业迅速发展，印度长材轧钢厂总产量约在1200万吨/年。汽车市场所需的热轧卷和冷轧卷分别有70%和80%来自进口。管材业发展迅速，主要生产大口径石油天然气焊管，无缝管和煤球铸铁管，需求和价格良好，受金融危机影响小。镀锌板出口率高达70%的乌塔姆镀锌钢铁公司目前镀锌板产量大约为80万吨每年。 印度在2015年的源钢产量已达到9200万吨，成为事件第三大粗钢制造国，而2003年则处于第八位在2015年，印度的钢铁消费达到了8100万吨，成为仅次于中国美国的第三大钢铁消费国。印度在2010年到2015年的5年期间，粗钢产量以6.2%
印度节日 国名：印度共和国（The Republic of India） 国名释义：得名于印度河。河名出自梵文“信度”，意为“河”。 别称：婆罗多 ◆独立日：8月15日（1947年） 印度于1947年8月15日摆脱英国的殖民统治获得独立。 ◆国庆日（共和国日）：1月26日（1950年） 1950年1月26日，印度共和国成立。印度政府规定每年1月26日为共和国日。 ◆印度的丰收节 丰收节是印度北方农业产区人民每年4月间举行的传统节日。 ◆印度的“胡里节” 在印度伯尔萨纳，周身被洒上各种颜料的人们欢笑着庆祝“胡里节”。“胡里节”又称“洒红节”，是印度教的春节，也是印度全国性节日。这一天，人们友好地互相往对方的脸上涂抹水彩和红颜料，以示庆贺。 胡里节是印度人庆祝春天开始的传统节日。 ◆印度的沙漠节 ◆印度“奥里萨节” “奥里萨节”3月27日至31日在新德里举行，旨在展示印度东部奥里萨邦的独特风情。 ◆印度教“黑天圣诞节” “黑天圣诞节”是印度教的一个重要节日，信徒在这一天庆祝黑天神的诞生。 ◆印度驯牛节 参赛者必须抓住牛跑上50米，才能获得奖金；如果牛逃脱了，奖金就归牛的主人所有。 ◆印度女神节 女神节是全印度最重要的宗教节日之一。在印度教神话中，“难近母”女神是力量与胜利的象征，拥有8或10只手臂，骑狮或虎行走。 ◆印度宗教节日“昆梅拉节” “昆梅拉节”是印度最盛大的朝圣节日，每12年内分别在恒河之畔的“赫尔德瓦尔”、锡布拉河畔的乌贾因、戈达瓦里河畔的纳西克和恒河与亚穆纳河交汇的安拉阿巴德举行一次。“圣浴”是“昆梅拉节”重要组成部分，因此又称恒河圣水沐浴节。 相传，自古以来印度教徒一直视恒河水为圣水。他们认为，在圣水中沐浴，可以洁净身心。
税法随堂论文信工吴鹏20102450126 论当前税制改革内容与意义十六届三中全会通过《关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》以后，为了建立一套适应完善的社会主义市场经济体制的税制体系，充分发挥税收在社会主义市场经济中的作用，5年来中国的税制改革迈出了重要的步伐，取得了巨大的进展。 税制改革促进了中国经济的持续、快速发展，中国经济的发展又为税收收入的连年增收开辟了广阔的税源。从2006年到2011年，中国的国内生产总值从135822.8亿元增至249529.9亿元，增长了83.7%，年平均增长率为16.4%；中国的税种从24种减少到20种（实际开征19种），减少了4种；中国的税收收入从20017.3亿元增至45622.0亿元，增长了127.9%，年平均增长率为22.9%；中国的税收收入占国内生产总值的比重从14.7%上升到18.3%，提高了3.6个百分点。 与此同时，国家采取了大量的、多种形式的税收优惠措施，支持农业、能源、交通、外贸、金融、房地产、科技、教育、文化、卫生、社会保障、环境保护、资源综合利用等各项建设事业的发展、改革和特定区域的发展（如西部开发、东北振兴等），几乎涉及所有税种。下面挑三个简单说一下 农村税费改革的内容及意义 （一）确立国家对农民“多予少取”的原则，坚持以减轻农民负担为改革目标，农村税费改革“费改税”的方案虽有不足，但它为解决“三农”
问题找到了一个突破口。通过这种形式的改革，从制度上制止了各种名目的收费，确立了税收作为处理国家与农民之间分配关系的主导方式，摒弃了其他非规范的方式；也为加强农业税收征管的法制化、规范化建设奠定了基础。所以，作为整体农村经济体制改革的第一步，这一改革措施必须全面推行。从目前试点情况看，需要充分调动地方政府的积极性，逐步导引出从中央政府到省级政府、到市县级政府加大对农村税费改革的财政投入机制。 然而，也需要明确，要真正建立起确保农民负担不反弹的制度和体制，必须调整农村税费改革的思路，着眼于农村公共财政体制的建立，着眼于农业税收制度的现代化。 （二）建立规范的农村公共财政体制 在推进农村税费改革的过程中，进一步加大中央财政的转移支付力度。要打破农村基层机构与农民之间的“零和不对称博弈”局面，防止农民负担反弹，必须加大外部资金注入力度，中央财政在这方面应当率先垂范。按照财权与事权相统一的原则，完善中央、省、市、县、乡镇之间财政分配体制。首先，按照建立公共财政框架的要求，明确划分各级政府的事权，尤其要明确省以下特别是县、乡级政府的支出责任。 （三）按照市场经济要求，建立现代化的农业税收制度 通过上述税制改革，国家与农民之间的分配关系将进一步规范、合理，对我国农业生产发展和农民收入提高将产生一系列的积极效应。 第一，取消农业税和农业特产税、改为对农产品商品征收增值税，
1、超额负担:也叫额外负担,是指税收将资源从私人部门转移到公共部门过程中,由于对生产者和消费者的选择产生了干扰,造成了纳税人在缴纳税款之外蒙受 的福利损失。 2、税收中性:国家在课税时,除了使人民因纳税遭受损失之外,最好不要再使 人民遭受其他额外负担或经济损失。 3、拉姆齐法则:拉姆齐在政府不能征收归总税的前提下给出了对不同需求弹 性的商品如何征税才能做到效率损失最小的原则。 4、税收指数化:指按照每年消费物价指数,调整应税所得的适用税率和纳税扣除额,以便剔除经济通货膨胀所造成的名义所得上涨的影响 5、企业主:指在任何地方独立从事经济活动的人,不管那种活动的目的和结果是什么,也不论是主业还是副业,都构成增值税意义上的纳税人。 6、生计扣除法:指净所得减去规定的数额,扣除往往对配偶与子女规定不同的标准,有时对子女还要按照他们的年龄规定不同的标准 7、税额抵扣法:指先计算出家庭的应纳税额后,每个受抚养人可以冲减规定的税额 8、家庭所得份额化(或家庭系数)指将应税所得额除以家庭份额得出一个金额,以此额为基础找出一个适用税率并与之相乘,然后再将其得数与家庭份额相乘计算出应纳税额。 9、独立课税论:法人所得与股东所分配盈余应分别纳税,且两税之间不应有任何联系,而是分别独立存在。
10、合并课税论:公司与股东间有密不可分的关系,因此公司与股东之所得应 合二为一。 11、个别财产税:亦称特别财产税,是对个人所有的土地,房屋,资本或其他财 产分别课征的税收。 12、净财富税:亦称净值税或财富税,是以个人资产总额减去负债后的净额作 为课税对象,设免税扣除及给与生活费豁免,税率设计采用比例税制。 13、相续税制:指对财产受益人一生或某一段时期内因继承、遗赠或受赠而发生的一切财产额一并课税 1、如何评价一国税制的优劣,以何为标准? 第一,税收制度要求有效率,以最少的成本获得足够的财政资源第二,中性税收,让经济资源自由流动到最能发挥其效益的地方,而尽量减少征税对经济行为的扭曲第三,税收公平,包括横向公平和纵向公平第四,简单明了,易懂,容易操作。简单的税收制度,既减少很多偷税漏税、合法避税的空间;又方便征收人员的征收和监督,降低征收成本;还方便了纳税人,减少纳税人的纳税成本2、认识马斯格雷夫在社会资源流程图的特点? 对货币资金从个人家庭部分向企业部分的流量课税,主要是商品课税,属间接 税性质。对货币资金从企业部分向个人家庭部分的流量课税,大体上是所得课税,属直接税性质。对积累的财富课税,具体有对财富持有环节的征税和对财富转移环节的征税。在财富持有环节课征的是财产税,在财富转移环节征收的是遗产与赠与税。 3、以流转税为主的税制结构和以所得税为主的税制结构具有什么特点? 以流转税为主体的税制结构: