房地产开发企业税种一览表
序号 税种 征税对象 计税依据 计算方法 税率 缴税时间
纳税义务开始日为为纳税人签
计税依据主要是成交价格、核
订土地、房屋权属转移合同的
以转移土地、房屋使用权的行 定价格、交换价格差额和“补
1 契税 应纳税额=计税依据×税率 3--5% 当天，或者纳税人取得其他具
为为征税对象。 缴的土地使用权出 让费用或者
有土地、房屋权属转移合同性
土地收益”等。
质凭证的当天。纳税义务发生
生产、经营所得和其他所得交 应纳税额=（全部应税收入-准 10日内缴纳。
2 企业所得税 计税依据为应纳税所得额 25% 季后15日内
纳企业所得税。 予扣除项目）×适用税率。
对个人的劳务和非劳务所得征
应纳税额=应纳税所得额×适用
3 个人所得税 收的一种税，房地产业所涉及 其适用5%-45%的超额累进税率 超额累进税率 次月10日
税率-速算扣除数。
最多的是“工资、薪金”所得
。 将原有房产用于生产经营，从
房屋计税价值或房产的出租收 年应纳税额=房产原值(评估值
4 房产税 以房屋为征税对象 0.012 生产经营之月起，缴纳房产税
入 )×(1-30%)×1.2%。
。其余均从次月起缴纳。
单位销售或转让其购置的房屋 为纳税人向对方收取的全部价
或受让的土地使用权，以其全 款和价外费用，房地产开发企
5 营业税 营业额×适用税率 0.05 次月10日
部收入减去房屋或土地使用权 业销售房屋以营业额为计税依
的购置或受让原价后的余额为 据
房营地业产额开发企业销售商品房，
与卖房人签订购
房合同、产权 应纳税额=计税金额×税率,应 应纳税凭证应当于书立或者领
6 印花税 分为从价计税和从量计税两种 分为从价计税和从量计税两种
转移书据、营业帐簿、权利许 纳税额=凭证数量×单位税额。 受时贴花
可证照等应税凭证文件为对象
增值额为房地产开发企业转让
以土地和地上建筑物为征税对 应纳税额＝∑（增值额×适用 四级超率累进税率（比例税率
7 土地增值税 房地产所取得收入减除规定扣 次月10日
象 税率） ）
除项目金额后的余额
以出让或转让方式有偿取得土
地使用权的，应由受让方从合
年应纳税额=∑(各级土地面积 定额税率（每平方米）西安2.4 同约定交付土地时间的次月起
8 城镇土地使用税 以土地为征税对象 实际占用的土地面积
×相应税额) 元/平方米
缴纳城镇土地使用税；合同未
约定交付土地时间的，由受让
方从合同签订的次月起缴纳城
计税依据为纳税人实际缴纳的 依所在地区分别适用7%、5%、 镇土地使用税。
9 城市维护建设税 城市维护建设税随营业税征收 营业税额×适用税率 次月10日
营业税 1%征城市建设维护税，西安7%
10 教育费附加 教育费附加随营业税征收 以营业税等流转税为计税依据 营业税额×适用税率 0.03 次月10日
1.购置房地产要缴纳的税费：1. 契税；2.印花税；3.交易手续费。
2.持有房地产要缴纳的税费：1.房产税；2.城镇土地使用税；3.营业税；4.城市维护建设税和教育费附加；5.印花税；6.企业所得税；7.个人所得税。
3.出售房地产应缴纳的税费：1.营业税；2.城市维护建设税和教育费附加；3.土地增值税；4.印花税；5.企业所得税；6.个人所得税；7.交易手续费。