中国注册会计师审核准则
中国注册会计师审核准则（以下简称准则）是中国注册会计师在进行审计工作时必须遵循的规范。该准则于1998年首次发布，经过多次修订，目前最新版本是2016年发布的第17号审计准则。本文将介绍该准则的主要内容。
一、概述
准则是强制性的规范性文件，旨在确保注册会计师在审计过程中遵循一定的方法和流程，保障审计工作的准确性和独立性。其适用范围包括所有注册会计师从事的审计工作，包括独立审核、合并财务报表审核、关键审计事项审核、完整性审核和法定审计等。
二、准则的结构
准则包括三个部分：总则、审核程序和审核工作文件。其中，总则规定了审计基本原则、参考框架和一般审计标准；审核程序则规定了注册会计师在进行各类审计工作时需要采取的具体步骤和方法；审核工作文件则规定了注册会计师在审核过程中需要编制的文件。
总则部分包括以下内容：
（一）审计基本原则
审计基本原则包括以下五个方面：正确性、完整性、实质性、谨慎性和可比性。正确性是保证审计结果准确无
误的前提；完整性是指审计范围应该覆盖所有关键信息；实质性是指审计应该关注实质性问题，而非形式性问题；谨慎性是指审计应该保持谨慎的态度，谨慎判断和处理审计事项；可比性是指财务报表应该具有可比性和一致性。
（二）参考框架
参考框架指注册会计师审核财务报表时需要遵循的框架，包括：企业管理层的职责、内部控制、风险评估、财务报告编制、审计证据和报告等。
（三）一般审计标准
一般审计标准包括以下三个方面：审计意见、审计证据和审计程序。审计意见是指注册会计师根据对财务报表的评估，给出的合理性评价；审计证据是指审核过程中所获得的证据材料，包括客观证据和主观证据；审计程序是指注册会计师在进行各类审计工作时采取的方法和步骤。
三、审核程序部分
审核程序部分包括以下内容：
（一）规划阶段
规划阶段是审计过程的第一步，包括确定审计范围、风险评估、设立审计目标和计划等。
（二）内部控制评价阶段
内部控制评价阶段是审计过程中的重要步骤，注册会计师需要对被审计单位的内部控制进行评估，并确定适当的审计程序。
（三）会计估计和会计政策阶段
会计估计和会计政策阶段是指注册会计师需要对被审计单位的会计估计和会计政策进行评估和确认，包括确认会计估计的合理性和相关风险。
（四）审计证据收集阶段
审计证据收集阶段是审计工作的核心，注册会计师需要通过采取适当的审计程序和技术手段，获取和收集各种证据。
（五）审计结果评估和审计报告阶段
审计结果评估和审计报告阶段是审核过程的最后一步，注册会计师需要对审计结果进行评估，撰写审计报告，并提供审计意见。
四、审核工作文件部分
审核工作文件部分包括以下内容：
（一）审核计划
审核计划是指规划阶段中制定的审计计划，需包含审计目标、范围、程序、时间和人力资源的安排等内容。
（二）内部控制评价记录
内部控制评价记录是指注册会计师在评估被审计单位内部控制的过程中所制定的记录，包括重要的控制环节、内部控制缺陷和建议。
（三）会计估计和会计政策记录
会计估计和会计政策记录是指注册会计师在评估被审计单位会计估计和会计政策的过程中所制定的记录，包括会计估计的依据和合理性分析等。
（四）证据收集记录
证据收集记录是指注册会计师在收集和获取审计证据的过程中所制定的记录，包括证据的来源、性质、有效性等。
（五）审计意见和报告记录
审计意见和报告记录是指注册会计师对审计结果的评估、撰写审计报告以及提供审计意见的过程中所制定的记录，包括审计工作的主要发现、审计报告的要素和结论等。
五、总结
中国注册会计师审核准则是一个权威的标准，它规定了注册会计师在进行审计工作时必须严格遵守的各种程序和规范。遵守该准则不仅有助于保障审计的准确性和独立性，也是注册会计师职业道德和职业形象的重要体现。因
此，注册会计师应该深入了解和遵守该准则的各项规定，确保审计工作的质量和效果。
精品文档精心整理 第一章总则 第一条为了规范注册会计师执行商业银行财务报表审计业务，制定本准则。 第二条注册会计师在执行商业银行财务报表审计业务时，应当将本准则与相关审计准则结合使用。 第三条本准则所称商业银行，是指依照《中华人民共和国公司法》和《中华人民共和国商业银行法》设立的从事吸收公众存款、发放贷款、办理结算等业务的企业法人。 第四条商业银行通常具有下列主要特征： （一）经营大量货币性项目，要求建立健全严格的内部控制； （二）从事的交易种类繁多、次数频繁、金额巨大，要求建立严密的会计信息系统，并广泛使用计算机信息系统及电子资金转账系统； （三）分支机构众多、分布区域广、会计处理和控制职能分散，要求保持统一的操作规程和会计信息系统； （四）存在大量不涉及资金流动的资产负债表表外业务，要求采取控制程序进行记录和监控； （五）高负债经营，债权人众多，与社会公众利益密切相关，受到银行监管法规的严格约束和政府有关部门的严格监管。 第五条商业银行具有下列主要风险： （一）信用风险； （二）国家风险和转移风险； （三）市场风险； （四）利率风险； （五）流动性风险； （六）操作风险； （七）法律风险； （八）声誉风险。 第六条由于商业银行具有的特征和风险，注册会计师应当保持应有的职业谨慎，以将审计风险降至可接受的低水平。 第二章接受业务委托 第七条注册会计师应当初步了解商业银行的基本情况，评价自身独立性和专业胜任能力，初步评估审计风险，以确定是否接受业务委托。 第八条在评价自身专业胜任能力时，注册会计师应当考虑： （一）是否具备商业银行审计所需要的专门知识和技能； （二）是否熟悉商业银行计算机信息系统及电子资金转账系统； （三）是否具有对商业银行国内外分支机构实施审计的充足人力资源。 第九条注册会计师在接受业务委托时，应当就审计目标和范围、双方的责任、审计报告的用途等事项与商业银行达成一致意见。 第三章计划审计工作
中国注册会计师审计准则和执业准则 注册会计师（Certified Public Accountant, CPA）是指取得注册会计师资格证书， 具有从事涉及会计、审计、税务、财务咨询等领域的独立、客观、公正、专业服务能力的 会计人员。因其准确、可靠、专业的服务质量，成为各类机构、企业和个人经济活动的信 任保证。 在中国，注册会计师的执业与审核需要严格遵循相关的审计准则和执业准则。以下将 对中国注册会计师审计准则和执业准则进行简要介绍。 中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）是指制定并适用于注册会计师在从事 企业和机构财务报告审核等服务时需要遵守的各项行业准则和规范。审计准则是中国注册 会计师事务所进行工作的基础，具有指导和规范企业和机构财务报告审核等服务工作的作用。目前，中国注册会计师审计准则与国际审计准则（ISA）基本保持一致，在大部分审计程序方面都有了明确的规范。 审计准则的内容主要包括以下方面： 1. 审计准则的适用范围和目的：明确了审计准则的适用主体和基本目的，明确了审 计工作的重要性和作用。 2. 审计准则的基本原则：明确了审计工作所遵循的基本原则，包括对客户财务状况 真实性的确认、独立性、专业行为和审计素质等。 3. 审计准备和计划：明确了审计工作前的准备过程和必要的工作计划制定流程。 4. 审计程序：明确了审计工作的具体流程和步骤，包括会计政策和会计估计的确认、内部控制的评价、证据的收集和分析、财务报告的检查和汇总等等。 5. 审计文件和文件保存：明确了审计文件的编制和保存要求，为确认审计质量和监 督审计过程提供合适的基础资料。 6. 审计报告：明确了审计报告的格式和内容，包括审计意见的表述和有关财务报告 内容的说明要求。 中国注册会计师执业准则（以下简称执业准则）是指制定并适用于注册会计师在从事 审计、财务咨询、税务代理和其他相关服务过程中需要遵守的各项行业准则和规范。执业 准则的内容基本上是围绕注册会计师的从业规范展开，主要包括以下几个方面： 1. 注册会计师的责任和义务：明确了注册会计师的职业道德、独立性和保密性要求，同时要求注册会计师在从事服务时要具备适当的其它职业素质。
中国注册会计师审阅准则 中国注册会计师审阅准则是指注册会计师在进行财务报表审阅时所遵循的规范和标准。其目的在于保障审阅质量，提高审阅效率，保护公众利益，增强审阅报告的可靠性和透明度。该准则首先规定了审阅的范围，包括财务报表中涉及的收入、支出、资产、负债、 权益和现金流量等方面。其次，准则要求审阅人员具备一定的专业知识和技能，独立性和 客观性，保持慎重的态度和执业道德。审阅人员应当根据客户的风险特征，对其财务报表 进行分析和评估，识别可能存在的重大错误和欺诈，发现客户内部控制缺陷以及涉及未 确认的责任与风险等。 审阅准则还规定了审阅的程序和方法。审阅人员应当按照一定的程序进行审阅，包括 做一些基本的检查工作，比如查看会计档案、客户的年度财务报表、年度审计的报告等， 并验证其在审计过程中得出的结论。此外，还应当根据客户的业务性质、规模和风险情况，结合审阅的目的，灵活选择和实施相应的程序和方法。例如，对于高风险客户和涉及涉嫌 欺诈的报表，需要加强核查和检验，使用更为严格的审阅方法。另外，审阅准则还要求审 阅人员对发现的错误或者欺诈行为以及内部控制缺陷作出适当的鉴定和评估，并在审阅报 告中明确说明。 最后，审阅准则还规范了审阅报告的内容和格式。审阅人员应当在审阅报告中认真阐 述他们的审阅结论，并按照规定的格式进行报告。报告内容应当包括客户描述、审阅目的 和范围、审阅结论及相应的签字、日期等信息。审阅人员应当在报告中客观、真实地反映 客户的财务状况和风险程度。审阅报告还应当明确说明限制和保留意见，以及对客户内部 控制缺陷的评估等。 总之，中国注册会计师审阅准则是保障财务报表审阅质量和可靠性的一项重要规范。 它要求审阅人员在实践中应当具备稳健的审阅方法和技能，同时还要保持客观、公正、独 立的态度和严格的执业道德。
《中国注册会计师审计准则完整版》 中国注册会计师审计准则是指中国注册会计师在进行审计活动时遵循 的一套规范和指导原则。它是根据国际审计准则制定的，同时结合了中国 国情和实践经验，旨在维护审计的独立性、公正性和专业性，保障审计结 果的可靠性和有效性。下面是中国注册会计师审计准则的完整版。 第一章总则 第一条本准则的目的是规范中国注册会计师进行审计的行为，并确保 其独立性、公正性和专业性，提高审计质量。 第二条中国注册会计师进行审计活动应当遵循中国法律、法规和相关 职业道德规范，并依据本准则执行。 第三条中国注册会计师在执行审计工作时，应当遵循客观、公正、谨 慎和审慎的原则，根据审计证据来判断和评价被审计单位的财务状况和经 营状况。 第四条中国注册会计师在执行审计工作时，应当保持独立，并和被审 计单位保持适当的距离，避免与被审计单位发生利益冲突。 第二章审计规划 第五条在开始执行审计工作之前，中国注册会计师应当制定审计计划，确定审计的目标、范围和方式，并确定所需的审计资源。 第六条中国注册会计师应当了解被审计单位的业务情况、内部控制体系，并评估其风险程度，以制定相应的审计程序和方法。 第七条中国注册会计师应当与被审计单位和其他相关方保持适当的沟 通和合作，以获取必要的审计证据。
第八条中国注册会计师应当对被审计单位的财务报表进行初步分析和 评估，以确定是否存在重大错误和欺诈行为的可能性。 第三章审计程序 第九条中国注册会计师应当在审计中遵循审计证据的持续性和有效性 原则，通过多种途径获取和收集审计证据，并加以充分分析和评估。 第十条中国注册会计师应当对被审计单位的内部控制进行评估，并据 此确定是否需要进行更多的审计程序。 第十一条中国注册会计师应当在进行资产、负债、权益、收入、费用 和现金流量的审计时，遵循相关的审计程序和方法，并对重大错误和欺诈 行为进行专项审计。 第十二条中国注册会计师应当对被审计单位的财务报表进行综合评价，并发表审计意见。 第四章审计报告 第十三条中国注册会计师应当根据审计结果，编制审计报告，并在报 告中明确陈述被审计单位的财务状况和经营状况。 第十四条中国注册会计师应当在审计报告中明确陈述审计工作的范围 和限制，并对审计意见的基础进行解释。 第十五条中国注册会计师应当在审计报告中清楚地表达审计意见，对 被审计单位的财务报表是否真实、准确进行评价，并根据实际情况发表不 同的审计意见。 第十六条中国注册会计师应当在审计报告中对被审计单位的内部控制 提出建议，并根据需要提供必要的补充信息。
中国注册会计师审计准则第 中国注册会计师审计准则第1111号是关于集团财务报表的审计的有 关准则。本准则旨在引导注册会计师在审计集团财务报表时，合理应用审 核程序，获取充分、适当的审计证据，以形成独立的审计意见。下面将对 该准则的主要内容进行详细阐述。 一、审计目的和范围 该准则明确了集团财务报表的审计目的和审计范围。审计目的是为了 表达注册会计师对集团财务报表是否真实、公允地反映了集团财务状况、 经营成果和现金流量的观点。审计范围包括核实集团财务报表的各个要素、评估内部控制、进行风险识别和评估以及检查集团财务报表的编制过程等。 二、审计方法和程序 该准则规定了审计集团财务报表的方法和程序。注册会计师需要根据 风险评估的结果，判断是否需要使用其他审计程序，并合理应用审计技术。审计程序包括获取审计证据、分析和评估审计证据的可靠性和充分性等。三、审计工作底稿和审计报告 该准则对审计工作底稿和审计报告的要求进行了规定。审计工作底稿 应当清晰、准确地记录审计工作的过程和结果，并能够支持审计报告的结论。审计报告应当包括注册会计师对集团财务报表的审计意见，对财务报 表的合理性和合规性进行评价。 四、法律和职业道德要求
该准则明确了审计工作中注册会计师应当遵循的法律和职业道德要求。注册会计师需要独立、公正地执行审计工作，并遵守相关法律法规和注册 会计师协会的行业准则。 总结来说，中国注册会计师审计准则第1111号是关于集团财务报表 审计的准则，对审计目的和范围、审计方法和程序、审计工作底稿和审计 报告，以及法律和职业道德要求等方面进行了详细规定。注册会计师在进 行集团财务报表审计时，应当按照该准则的要求，执行审计工作，以确保 审计意见的独立性和可靠性。
中国会计师审计准则 中国会计师审计准则（以下简称“审计准则”）是按照中国注册会计师法要求，由中国注册会计师协会制订并公布的，用于规范中国注册会计师在从事审计活动中遵循的原则、方法和程序的准则。审计准则的发布旨在提升审计质量、保护投资者利益、促进公司治理的健康发展。 首先，审计准则强调了审计的独立性原则。根据审计准则，审计师在执行审计工作时必须保持独立的立场和态度，不受被审计单位或其他利益相关方的不当影响。独立性保证了审计工作的客观性和公正性，确保审计结果的可靠性。 其次，审计准则明确了审计的责任和义务。审计师需要对其所审核的财务报表的真实性、公允性和合规性负责。审计师必须严格按照审计准则的要求进行审计过程，并及时向会计师事务所和相关机构报告审计结论和意见。审计准则还规定了审计师在发现被审计单位违法违规行为时应采取的行动，以保护公众利益和投资者权益。 此外，审计准则对审计程序和方法做出了详细规定。审计师需要根据被审计单位的特定状况和风险，制定合理的审计计划和方法，并采集、分析和评估相关证据，从而获得审计结论和意见。审计准则还要求审计师进行内部控制的评估，以确认被审计单位的财务报表是否反映了真实的财务状况和经营成果。 此外，审计准则对审计报告的编制和披露做出了具体要求。审计师需要根据其审计的范围、方法和结论，编制准确、清晰和透明的审计报告。审计报告应明确陈述审计师对财务报表的审计结果和对被审计单位的财务
状况和经营成果的评价。审计准则还要求审计师对重大事项和重要事项进行披露，以充分保护投资者的权益。 综上所述，中国会计师审计准则是中国注册会计师在执行审计活动中必须遵守的准则。审计准则强调了审计的独立性、责任和义务，规范了审计程序和方法，并要求准确、清晰和透明的审计报告。审计准则的发布和执行有助于提升审计质量，保护投资者利益，促进公司治理的健康发展。
中国注册会计师审计准则汇编 一、审计准则的目标和原则 1.独立性：审计人员应当保持独立的态度和行为，远离任何与客户之间可能出现的利益冲突。 2.专业判断：审计人员在执行审计工作时应当具备独立和专业的判断能力，能够对会计信息的真实性和完整性进行准确评估。 3.报告适时：审计人员应在审计工作的适当阶段和时间向相关方提供审计结果。 4.保密：审计人员应当保守审计过程中获取的所有相关资料和信息，不得将其透露给未经授权的人员。 二、审计的基本要求 1.审计计划和程序：审计人员应当制定合理的审计计划，并根据所掌握的信息进行审计程序的设计。 2.内部控制评价：审计人员应当评价被审计单位的内部控制制度并采取相应的审计程序。 3.采集证据：审计人员应当根据审计计划采集、分析和评估相关的审计证据，以确保审计的可靠性。 4.风险评估：审计人员应当对审计风险进行评估，并采取相应的措施进行风险管理。 三、报告要求
1.报告内容：审计报告应包括审计目的、范围、程序和结论等内容。 审计报告应当清晰、准确地表达审计人员对会计信息真实性和合规性的判断。 2.审计特殊情况的说明：如果审计人员在执行审计过程中发现了重大 问题，应当在审计报告中进行专门的说明。 3.审核程序和记录：审计人员应当在审计中进行充分的审核程序，并 留有相关的记录。 四、职业道德的要求 1.保密：审计人员应当保守客户的商业秘密，不得将其透露给未经授 权的人员。 2.独立性：审计人员应当保持独立的立场和思维，远离可能出现的利 益冲突。 3.诚实守信：审计人员应当诚实守信，维护审计行业的形象和声誉。 4.专业发展：审计人员应当不断提高自身的专业能力，保持与时俱进。 总之，中国注册会计师审计准则的制定和执行是为了规范审计行为， 保证审计质量和会计信息的真实性。严格遵守这些准则可以提升审计人员 的专业水平和职业素养，进一步提高中国注册会计师的整体竞争力和信誉度。
中国注册会计师审计准则第 1101 号 ——财务报表审计的目标和一般原则 第一章总则 第一条为了规范注册会计师执行财务报表审计业务，明确财务报表审计的目标和一般原则，制定本准则。 第二条本准则适用于注册会计师执行财务报表审计业务。 第三条按照中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任；在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任。 财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任。 第二章财务报表审计的目标 第四条财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：（一）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制； （二）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位 中国注册会计师审计准则第 1111 号 ——审计业务约定书 第一章总则 第一条为了规范审计业务约定书的内容以及审计业务的变更，制定本准则。 第二条本准则适用于注册会计师执行财务报表审计业务。 第三条本准则所称审计业务约定书，是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。 第四条注册会计师应当在审计业务开始前，与被审计单位就审计业务约定条款达成一致意见，并签订审计业务约定书，以避免双方对审计业务的理解产生分歧。 如果被审计单位不是委托人，在签订审计业务约定书前，注册会计师应当与委托人、被审计单位就审计业务约定相关条款进行充分沟通，并达成一致意见。 第二章审计业务约定书的内容 第五条审计业务约定书的具体内容可能因被审计单位的不同而存在差异，但应当包括下列主要方面：（一）财务报表审计的目标； （二）管理层对财务报表的责任； （三）管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度； （四）审计范围，包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）； （五）执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求； （六）审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式； （七）由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险； （八）管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助； （九）注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息；
中国注册会计师执业准则 （修订版）
目录 关于印发《中国注册会计师审计准则第1101号—注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》等38项准则的通知 (1) 中国注册会计师鉴证业务基本准则 (3) 中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求 . 10 中国注册会计师审计准则第1111号——就审计业务约定条款达成一致意见 (14) 中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制 (16) 中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿 (19) 中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任 (22) 中国注册会计师审计准则第1142号——财务报表审计中对法律法规的考虑 (27) 中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通 (30) 中国注册会计师审计准则第1152号——向治理层和管理层通报内部控制缺陷 (33) 中国注册会计师审计准则第1153号——前任注册会计师和后任注册会计师的沟通 (35) 中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作 (37) 中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险 (39) 中国注册会计师审计准则第1221号——计划和执行审计工作时的重要性 (43) 中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施 (45) 中国注册会计师审计准则第1241号——对被审计单位使用服务机构的考虑 (48) 中国注册会计师审计准则第1251号——评价审计过程中识别出的错报 (51) 中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据 (53) 中国注册会计师审计准则第1311号——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑 (55) 中国注册会计师审计准则第1312 号——函证 (57) 中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序 (60) 中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样 (61) 中国注册会计师审计准则第1321号——审计会计估计（包括公允价值会计估计）和相关披露 (63) 中国注册会计师审计准则第1323号——关联方 (66) 中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营 (69) 中国注册会计师审计准则第1331号——首次审计业务涉及的期初余额 (72) 中国注册会计师审计准则第1332号——期后事项 (74) 中国注册会计师审计准则第1341号——书面声明 (77) 中国注册会计师审计准则第1401号——对集团财务报表审计的特殊考虑 (79) 中国注册会计师审计准则第1411号——利用内部审计人员的工作 (85) 中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家的工作 (87) 中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告 (89) 中国注册会计师审计准则第1502号——在审计报告中发表非无保留意见 (93) 中国注册会计师审计准则第1503号——在审计报告中增加强调事项段和其他事项段 (96) 中国注册会计师审计准则第1511号——比较信息：对应数据和比较财务报表 (98) 中国注册会计师审计准则第1521号——注册会计师对含有已审计财务报表的文件中的其他信息的责任 (100) 中国注册会计师审计准则第1601号——对按照特殊目的编制基础编制的财务报表审计的特殊考虑 (102) 中国注册会计师审计准则第1602号——验资 (104) 中国注册会计师审计准则第1603号——对单一财务报表和财务报表特定要素审计的特殊考虑 (107) 中国注册会计师审计准则第1604号——对简要财务报表出具报告的业务 (109) 1
目录 中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求 (2) 中国注册会计师审计准则第1111号——就审计业务约定条款达成一致意见 (10) 中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制 (15) 中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿 (24) 中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任 (30) 中国注册会计师审计准则第1142号——财务报表审计中对法律法规的考虑 (42) 中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通 (48) 中国注册会计师审计准则第1152号——向治理层和管理层通报内部控制缺陷 (55) 中国注册会计师审计准则第1153号——前任注册会计师和后任注册会计师的沟通 (58) 中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作 (61) 中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险 (65) 中国注册会计师审计准则第1221号——计划和执行审计工作时的重要性 (73) 中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施 (76) 中国注册会计师审计准则第1241号——对被审计单位使用服务机构的考虑 (82) 中国注册会计师审计准则第1251号——评价审计过程中识别出的错报 (90) 中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据 (93) 中国注册会计师审计准则第1311号——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑 (97) 中国注册会计师审计准则第1312号——函证 (101) 中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序 (106) 中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样 (108) 中国注册会计师审计准则第1321号——审计会计估计（包括公允价值会计估计）和相关披露 (112) 中国注册会计师审计准则第1323号——关联方 (119) 中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营 (127) 中国注册会计师审计准则第1331号——首次审计业务涉及的期初余额 (133) 中国注册会计师审计准则第1332号——期后事项 (136) 中国注册会计师审计准则第1341号——书面声明 (142) 中国注册会计师审计准则第1401号——对集团财务报表审计的特殊考虑 (146) 中国注册会计师审计准则第1411号——利用内部审计人员的工作 (162) 中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家的工作 (165) 中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告 (169) 中国注册会计师审计准则第1502号——在审计报告中发表非无保留意见 (177) 中国注册会计师审计准则第1503号——在审计报告中增加强调事项段和其他事项段 (183) 中国注册会计师审计准则第1511号——比较信息：对应数据和比较财务报表 (187) 中国注册会计师审计准则第1521号——注册会计师对含有已审计财务报表的文件中的其他信息的责任 (192) 中国注册会计师审计准则第1601号——对按照特殊目的编制基础编制的财务报表审计的特殊考虑 (195)
中国注册会计师执业准则
目录 关于印发《中国注册会计师审计准则第1101号—注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》等38项准则的通知 (1) 中国注册会计师鉴证业务基本准则 (3) 中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求 . 10 中国注册会计师审计准则第1111号——就审计业务约定条款达成一致意见 (14) 中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制 (16) 中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿 (19) 中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任 (22) 中国注册会计师审计准则第1142号——财务报表审计中对法律法规的考虑 (27) 中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通 (30) 中国注册会计师审计准则第1152号——向治理层和管理层通报内部控制缺陷 (33) 中国注册会计师审计准则第1153号——前任注册会计师和后任注册会计师的沟通 (35) 中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作 (37) 中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险 (39) 中国注册会计师审计准则第1221号——计划和执行审计工作时的重要性 (43) 中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施 (45) 中国注册会计师审计准则第1241号——对被审计单位使用服务机构的考虑 (48) 中国注册会计师审计准则第1251号——评价审计过程中识别出的错报 (51) 中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据 (53) 中国注册会计师审计准则第1311号——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑 (55) 中国注册会计师审计准则第1312 号——函证 (57) 中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序 (60) 中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样 (61) 中国注册会计师审计准则第1321号——审计会计估计（包括公允价值会计估计）和相关披露 (63) 中国注册会计师审计准则第1323号——关联方 (66) 中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营 (69) 中国注册会计师审计准则第1331号——首次审计业务涉及的期初余额 (72) 中国注册会计师审计准则第1332号——期后事项 (74) 中国注册会计师审计准则第1341号——书面声明 (77) 中国注册会计师审计准则第1401号——对集团财务报表审计的特殊考虑 (79) 中国注册会计师审计准则第1411号——利用内部审计人员的工作 (85) 中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家的工作 (87) 中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告 (89) 中国注册会计师审计准则第1502号——在审计报告中发表非无保留意见 (93) 中国注册会计师审计准则第1503号——在审计报告中增加强调事项段和其他事项段 (96) 中国注册会计师审计准则第1511号——比较信息：对应数据和比较财务报表 (98) 中国注册会计师审计准则第1521号——注册会计师对含有已审计财务报表的文件中的其他信息的责任 (100) 中国注册会计师审计准则第1601号——对按照特殊目的编制基础编制的财务报表审计的特殊考虑 (102) 中国注册会计师审计准则第1602号——验资 (104) 中国注册会计师审计准则第1603号——对单一财务报表和财务报表特定要素审计的特殊考虑 (107) 中国注册会计师审计准则第1604号——对简要财务报表出具报告的业务 (109) 1
中国注册会计师审计准则 2月15日，在“中国会计审计准则体系发布会”上，39项企业会计准则和48项注册会计师审计准则正式发布，这标志着适应我国市场经济发展要求、与国际惯例趋同的企业会计准则体系和注册会计师审计准则体系正式建立。 目录 中国注册会计师鉴证业务基本准则财会[2006]4号 (2) 中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则财会[2006]4号 (14) 中国注册会计师审计准则第1111号——审计业务约定书财会[2006]4号 (17) 中国注册会计师审计准则第1121号——历史财务信息审计的质量控制财会[2006]4号20 中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿财会[2006]4号 (26) 中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中对舞弊的考虑财会[2006]4号31 中国注册会计师审计准则第1142号——财务报表审计中对法律法规的考虑财会[2006]4号 (46) 中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通财会[2006]4号 (51) 中国注册会计师审计准则第1152号——前后任注册会计师的沟通财会[2006]4号 (62) 中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作财会[2006]4号 (64) 中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险财会[2006]4号 (69) 中国注册会计师审计准则第1212号——对被审计单位使用服务机构的考虑财会[2006]4号 (89) 中国注册会计师审计准则第1221号——重要性财会[2006]4号 (93) 中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险实施的程序财会[2006]4号 (95) 中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据财会[2006]4号 (109) 中国注册会计师审计准则第1311号——存货监盘财会[2006]4号 (115) 中国注册会计师审计准则第1312号——函证财会[2006]4号 (119) 中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序财会[2006]4号 (123) 中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样和其他选取测试项目的方法财会[2006]4号 (127) 中国注册会计师审计准则第1321号——会计估计的审计财会[2006]4号 (134) 中国注册会计师审计准则第1322号——公允价值计量和披露的审计财会[2006]4号137 中国注册会计师审计准则第1323号——关联方财会[2006]4号 (144) 中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营财会[2006]4号 (146) 中国注册会计师审计准则第1331号——首次接受委托时对期初余额的审计财会[2006]4号 (152) 中国注册会计师审计准则第1332号——期后事项财会[2006]4号 (154) 中国注册会计师审计准则第1341号——管理层声明财会[2006]4号 (157) 中国注册会计师审计准则第1401号——利用其他注册会计师的工作财会[2006]4号159 中国注册会计师审计准则第1411号——考虑内部审计工作财会[2006]4号 (162)
中国注册会计师审计准则第1312号——函证 第一章总则 第一条为了规范注册会计师实行函证获取审计证据，制定本准则。 第二条本准则合用于注册会计师执行财务报表审计业务。 第三条本准则所称函证，是指注册会计师为了获取影响财务报表或有关披露认定旳项目旳信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况旳申明，获取和评价审计证据旳过程。 第四条注册会计师在实行函证时，应当保持应有旳关注。 第二章函证决策 第五条注册会计师应当确定与否有必要实行函证以获取认定层次旳充足、合适旳审计证据。在作出决策时，注册会计师应当考虑评估旳认定层次重大错报风险，以及通过实行其他审计程序获取旳审计证据怎样将检查风险降至可接受旳水平。
第六条注册会计师应当考虑被审计单位旳经营环境、内部控制旳有效性、账户或交易旳性质、被询证者处理询证函旳习惯做法及回函旳也许性等，以确定函证旳内容、范围、时间和方式。 第七条注册会计师应当对银行存款、借款(包括零余额账户和在本期内注销旳账户)及与金融机构往来旳其他重要信息实行函证。 第八条注册会计师应当对应收账款实行函证，除非有充足证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很也许无效。 假如不对应收账款函证，注册会计师应当在工作底稿中阐明理由。 假如认为函证很也许无效，注册会计师应当实行替代审计程序，获取充足、合适旳审计证据。 第九条函证旳内容一般还波及下列账户余额或其他信息： （一）短期投资； （二）应收票据； （三）其他应收款； （四）预付账款；
（五）由其他单位代为保管、加工或销售旳存货； （六）长期投资； （七）委托贷款； （八）应付账款； （九）预收账款； （十）保证、抵押或质押； （十一）或有事项； （十二）重大或异常旳交易。 第十条注册会计师采用审计抽样或其他选用测试项目旳措施选择函证样本时，样本应当足以代表总体，并包括：（一）金额较大旳项目； （二）账龄较长旳项目； （三）交易频繁但期末余额较小旳项目； （四）重大关联方交易； （五）重大或异常旳交易； （六）也许存在争议以及产生重大舞弊或错误旳交易。 第十一条注册会计师一般以资产负债表日为截止日，在资产负债表后来合适时间内实行函证。假如重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前合适日期为截止日实行函证，并对所函证项目自该截止日起至资产负
中国注册会计师审计业务基本准则 1.业务承接与担任：准则明确了注册会计师应遵循的守则，包括诚实正直、独立性、保密性和尽职尽责等。审计师应充分了解客户的业务背景和风险，并对客户的要求进行合理评估和决策。 2.计划与组织：审计师在进行审计工作前，应制定合理的工作计划。这包括制定审计目标、确定审计范围、分配人力资源和预估审计风险等。审计计划应与审计标准和方法相一致，并应根据具体情况作出适当调整。 3.内部控制维护：审计师应评估和测试客户的内部控制，确保其有效性和适当性。如发现重大缺陷，审计师应提出改进建议，并在审计报告中明确披露。 4.证据的取得与评价：审计师应获取足够的、适当的审计证据，以支持对客户财务报表的审计意见。审计证据的选择和评价应符合审计标准的要求，并采取合适的技术和方法进行审计工作。 5.审计报告编制与发表：审计师应根据审计发现，编制相应的审计报告。该报告应准确、客观地反映审计师对客户财务报表的审计意见，包括审计范围、审计发现和审计意见等。审计师应保证报告的合规性和报告的完整性。 6.业务质量控制：审计师事务所应制定和执行有效的质量控制措施，以确保审计工作的质量。该控制措施应包括工作程序、审核和复核流程、审计质量标准的制定和落实等。 7.保密义务：审计师应遵守保密义务，确保客户的信息不会泄露给非授权人员。审计师在进行工作过程中，应采取合适的信息安全措施，防止信息被非法获取或滥用。
以上是中国注册会计师审计业务基本准则的一些主要内容。这些准则的遵守对于审计工作的专业性和可靠性具有重要意义，是确保财务报告真实性和透明度的重要保障。通过遵循这些准则，审计师能够提供合规、高质量的审计服务，增强对公众和投资者的信任。
新版中国注册会计师审计准则 近年来，随着国内外经济环境的变化以及会计师事务所的发展，中国注册会计师审计准则进行了一次修订，制定了新版的审计准则。新版审计准则将更好地适应目前的审计需求和法规要求，提高会计师事务所的审计质量和服务水平，保证经济数据的准确性和可靠性。 新版审计准则进一步规范了审计报告的编制要求。根据新版准则，审计师事务所在完成审计工作后，应当编制审计报告，对财务报告的真实性和合规性进行评价。审计报告中应明确阐述审计的目的、范围、所作出的基本假设和原则，以及审核过程中存在的任何限制。此外，新版审计准则还要求审计报告应包括审计意见的表述和解释，以及对财务报告内部控制的评价等内容，进一步提高了审计报告的透明度和可理解性。 新版审计准则还增加了对企业内部控制的要求。根据新版准则，会计师事务所在进行审计工作时，应当对企业的内部控制进行评价，并根据评价结果确定具体的审计程序和方法。对于发现企业内部控制存在重大缺陷的情况，审计师事务所应当在审计报告中明确指出，并提出相应的建议和意见。这样，将有助于改善企业的内部控制，提高财务报告的可靠性和保护利益相关者的权益。 新版审计准则还对非审计服务进行了进一步规范。根据新版准则，会计师事务所在提供非审计服务时，应当遵守相关法律法规和职业道德的规定，确保独立性和客观性。此外，会计师事务所还应当对非审计服务的性质、范围、费用等进行明确的说明，并与审计工作进行分离，确保审计和非审计活动之间的独立性。
总之，新版中国注册会计师审计准则的修订将进一步提高审计质量和服务水平，保证财务报告的准确性和可靠性。在新版本准则的指导下，会计师事务所将更加注重风险导向的审计工作，规范审计报告的编制要求，加强对企业内部控制的评价，统一对非审计服务的管理。这将有利于提升审计行业的形象和声誉，推动我国企业治理和财务信息披露体系建设的进一步完善。
中国注册会计师审计准则第1101号 ——财务报表审计的目标和一般原则 第一章总则 第一条为了规范注册会计师执行财务报表审计业务，明确财务报表审计的目标和一般原则，制定本准则。 第二条本准则适用于注册会计师执行财务报表审计业务。 第三条按照中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任；在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任。 财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任。 第二章财务报表审计的目标 第四条财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见： （一）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制； （二）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位 中国注册会计师审计准则第1111号 ——审计业务约定书 第一章总则 第一条为了规范审计业务约定书的内容以及审计业务的变更，制定本准则。 第二条本准则适用于注册会计师执行财务报表审计业务。 第三条本准则所称审计业务约定书，是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。 第四条注册会计师应当在审计业务开始前，与被审计单位就审计业务约定条款达成一致意见，并签订审计业务约定书，以避免双方对审计业务的理解产生分歧。 如果被审计单位不是委托人，在签订审计业务约定书前，注册会计师应当与委托人、被审计单位就审计业务约定相关条款进行充分沟通，并达成一致意见。 第二章审计业务约定书的内容 第五条审计业务约定书的具体内容可能因被审计单位的不同而存在差异，但应当包括下列主要方面： （一）财务报表审计的目标； （二）管理层对财务报表的责任； （三）管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度； （四）审计范围，包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）； （五）执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求； （六）审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式； （七）由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险； （八）管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助； （九）注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息；