三、研发费用加计扣除
发布时间：2018-11-23
【文件依据】
1.《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）
2.《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局2015年第97号）
3.《财政部国家税务总局科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2017〕34号）
4.《国家税务总局关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第18号）
5.《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告〔2017〕40号）
6.《财政部税务总局科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）
7.《关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）
8. 《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》（国家税务总局公告2018年第23号）
【文件摘要】
《财政部税务总局科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）
一、企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
二、企业享受研发费用税前加计扣除政策的其他政策口径和管理要求按照《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《财政部税务总局科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）、《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号）等文件规定执行。
《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）
一、研发活动
下列活动不适用税前加计扣除政策。
1.企业产品(服务)的常规性升级。
2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。
3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。
4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。
5.市场调查研究、效率调查或管理研究。
6.作为工业(服务)流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。
7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。
二、特别事项的处理
4.企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用，可按照本通知规定进行税前加计扣除。
创意设计活动是指多媒体软件、动漫游戏软件开发，数字动漫、游戏设计制作;房屋建筑工程设计(绿色建筑评价标准为三星)、风景园林工程专项设计;工业设计、多媒体设计、动漫及衍生产品设计、模型设计等。
四、不适用税前加计扣除政策的行业
1.烟草制造业。
2.住宿和餐饮业。
3.批发和零售业。
4.房地产业。
5.租赁和商务服务业。
6.娱乐业。
7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。
上述行业以《国民经济行业分类与代码(GB/4754 -2011)》为准，并随之更新。
《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局2015年第97号）
二、研发费用归集
（三）其他相关费用的归集与限额计算
企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。在计算每个项目其他相关费用的限额时应当按照以下公式计算：
其他相关费用限额＝《通知》第一条第一项允许加计扣除的研发费用中的第１项至第５项的费用之和×10％
/(1-10%)。
当其他相关费用实际发生数小于限额时，按实际发生数计算税前加计扣除数额；当其他相关费用实际发生数大于限额时，按限额计算税前加计扣除数额。
（五）财政性资金的处理
企业取得作为不征税收入处理的财政性资金用于研发活动所形成的费用或无形资产，不得计算加计扣除或摊销。
（六）不允许加计扣除的费用
法律、行政法规和国务院财税主管部门规定不允许企业所得税前扣除的费用和支出项目不得计算加计扣除。
已计入无形资产但不属于《通知》中允许加计扣除研发费用范围的，企业摊销时不得计算加计扣除。
三、委托研发
企业委托外部机构或个人开展研发活动发生的费用，可按规定税前扣除；加计扣除时按照研发活动发生费用的80%作为加计扣除基数。委托个人研发的，应凭个人出具的发票等合法有效凭证在税前加计扣除。
研发费用加计扣除 一、研发费用加计扣除的概念 加计扣除是企业所得税的一种税基式优惠方式，一般是指按照税法规定在实际发生支出数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额。如对企业的研发支出实施加计扣除，则称之为研发费用加计扣除。 按照现行政策规定，企业为了开发新技术、新产品、新工艺的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研发费用的一定比例加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的一定比例摊销。 二、研发费用加计扣除的比例和适用范围演变 （一）研发费用加计扣除政策最初仅限于国有、集体工业企业，比例为50% 《财政部国家税务总局关于促进企业技术进步有关财务税收问题的通知》（财工字〔1996〕41号）第一款第二条：企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用应逐年增长，增长幅度在10％以上的企业，可再按实际发生额的50％抵扣应税所得额。具体抵扣办法，由国家税务总局另行制定。 （二）适用范围扩大到所有财务核算制度健全、实行查账征收企业所得税的各种所有制的工业企业，比例为50% 《关于扩大企业技术开发费加计扣除政策适用范围的通知》（财税〔2003〕244号）第一款：财政部、国家税务总局《关于扩大企业技术进步有关财务税收问题的通知》（财工字[1996]41号）和《国家税务总局关于促进企业技术进步有关税收问题的补充通知》（国税发
[1996]152号）中，关于盈利工业企业研究开发新产品、新技术、新工艺所实际发生的费用比上一年度实际发生额增长幅度在10%以上的（含10%），除按规定据实列支外，可再按当年实际发生额的50%抵扣企业当年应纳税所得额的规定，其适用范围扩大到所有财务核算制度健全、实行查账征收企业所得税的各种所有制的工业企业。 （三）适用范围扩大到财务核算制度健全、实行查账征税的内外资企业、科研机构、大专院校，比例为50%，且可结转扣除《财政部国家税务总局关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2006〕88号）第一款：对财务核算制度健全、实行查账征税的内外资企业、科研机构、大专院校等（以下统称企业），其研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的技术开发费，按规定予以税前扣除。 对上述企业在一个纳税年度实际发生的下列技术开发费项目，包括新产品设计费，工艺规程制定费，设备调整费，原材料和半成品的试制费，技术图书资料费，未纳入国家计划的中间实验费，研究机构人员的工资，用于研究开发的仪器、设备的折旧，委托其他单位和个人进行科研试制的费用，与新产品的试制和技术研究直接相关的其他费用，在按规定实行100%扣除基础上，允许再按当年实际发生额的50%在企业所得税税前加计扣除。 企业年度实际发生的技术开发费当年不足抵扣的部分，可在以后年度企业所得税应纳税所得额中结转抵扣，抵扣的期限最长不得超过五年。 （四）范围扩大到财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业，比例50% 《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》（国税发〔2008〕
研发费用加计扣除政策解读及操作流程 研发费用加计扣除政策是指企业在计算应纳税所得额时，可以将符合条件的研发费用按一定比例加计扣除的政策措施。该政策的出台旨在推动企业加大科技创新投入，激发创新活力，提升企业核心竞争力。 一、研发费用加计扣除政策的适用范围： 根据国家税务总局发布的《关于研究开发费用税前加计扣除有关问题的通知》，研发费用加计扣除政策适用于符合条件的企业研究开发活动中发生的研究开发费用。其中，“研究开发费用”是指企业为从事科学技术活动，获取科学技术信息，以及 研究、开发新产品、新工艺、新技术等发生的直接支出和间接费用。 二、研发费用加计扣除政策的核心要点： 1.加计扣除比例：企业在计算研发费用加计扣除时，可以按照 研究开发费用的3倍加计扣除。例如，企业发生的研发费用为100万元，则可以在计算应纳税所得额时扣除300万元。 2.研发费用的确认：企业在确认研发费用时，应符合国家关于 研究开发费用的相关规定，即费用必须是直接支出和间接费用。直接支出包括研究设备购置、试验验证等费用，间接费用包括研发人员的工资、培训费用、专利申请费用等。 3.研发费用的记录和报告：企业在发生研发费用时，应建立相
应的费用台账，对研发活动的费用支出进行详细记录。同时，在年度财务报表中，应详细披露研发费用的支出情况，包括费用发生时间、金额、用途等。 三、研发费用加计扣除政策的操作流程： 1.研发费用支出凭证的准备：企业在发生研发费用时，应准备 相应的支出凭证，包括发票、收据、费用报销单等。 2.研发费用的确认和记录：企业应根据研发费用的实际发生情况，将费用进行确认和记录，包括直接支出和间接费用的明细。 3.费用台账的建立：根据研发费用的确认和记录情况，企业应 建立相应的费用台账，对研发费用的支出情况进行详细记录。 4.研发费用的计算和申报：企业在计算应纳税所得额时，按照 研发费用的3倍进行加计扣除，并将计算结果填写在企业所得税年度纳税申报表上进行申报。 5.年度财务报表的披露：企业在编制年度财务报表时，应详细 披露研发费用的支出情况，包括费用发生时间、金额、用途等。 四、研发费用加计扣除政策的注意事项： 1.企业在申报研发费用加计扣除时，必须符合国家规定的研究 开发费用的相关规定，且必须经过实质性的研发活动支出。 2.企业在进行研发费用确认和记录时，应严格按照规定和实际
研发费用加计扣除政策的解读 研发费用加计扣除政策是指国家对企业在进行科技研发活动时产生的费用予以加计扣除，从而减轻企业负担，鼓励和支持企业加大研发投入，提高技术创新能力和竞争力的政策措施。 首先，研发费用加计扣除政策的要点是明确了哪些研发费用可以加计扣除。根据国家的规定，研发费用主要包括工资、福利费用、购置科研设备费用、购置研发耗材费用、实验室租赁费用、合同研发费用以及其他与科技研发活动直接相关的支出等。这些费用可以在企业所得税的计算中予以加计扣除，并在计算完企业所得税应纳税额后再计入税前利润中，进而减少企业的纳税额。 其次，研发费用加计扣除政策的适用范围是明确的。根据国家的规定，研发费用加计扣除政策适用于在我国境内进行的研发活动，并且是企业自行开展的，与研发活动相关的费用，并且符合国家有关税收政策和法律法规的要求。这就意味着，企业只有在符合相应条件下才能享受到这一政策的税收优惠。 研发费用加计扣除政策对于企业来说，具有明显的经济效益。一方面，通过加计扣除研发费用，可以有效地降低企业的所得税负担，提高企业的盈利水平。另一方面，研发活动是企业技术创新和竞争力提升的重要手段，通过政策的支持，可以鼓励企业加大研发投入，推动技术创新，提高产品和服务的质量和竞争力，从而在市场竞争中占据优势地位。 研发费用加计扣除政策的实施对于我国的科技创新具有重要的
推动作用。国家在加大研发投入和科技创新的同时，也需要鼓励企业自主创新，提高企业的技术创新能力和竞争力。研发费用加计扣除政策的推出，为企业提供了更多的经济支持和激励，有利于营造良好的创新环境，促进科技创新和技术进步。 然而，研发费用加计扣除政策也存在一些问题和挑战。首先，研发费用加计扣除政策的实施需要企业具备一定的研发能力和条件，对于一些小微企业和初创企业来说，可能存在一定的门槛。其次，研发费用加计扣除政策的实施需要相关部门的配合和监管，如何确保政策的有效实施和监管是一个重要的问题。最后，加计扣除的比例和限额如何确定，也需要进一步研究和探索。 综上所述，研发费用加计扣除政策的出台对于促进企业的科技创新和技术进步具有积极的作用。通过加大研发投入并享受税收优惠，既可以降低企业的所得税负担，提高企业的利润水平，又可以鼓励企业加大研发投入，提升技术创新能力和竞争力。然而，政策的实施还需要在相关部门的配合和监管下不断完善，以确保政策的有效实施和监督。同时，加大对于小微企业和初创企业的支持力度，进一步研究和探索加计扣除的比例和限额，也是当前研发费用加计扣除政策需要解决的问题之一。研发费用加计扣除政策是我国推动技术创新和加强科技创新能力的重要措施之一。通过将研发费用加计扣除，可以鼓励企业加大投入，提高科技创新能力，推动我国经济实现由“国内制造”向“智能制造”转型升级的目标。 首先，研发费用加计扣除政策可以激励企业加大研发投入。从
企业研发费用加计扣除解析 企业研发费用加计扣除是一种税收政策，旨在鼓励企业加大对科研开发的投入，促进科技创新和经济发展。本文将对企业研发费用加计扣除的政策背景、适用范围和操作方法进行解析。 一、政策背景 科技创新是实现经济发展方式转变的重要支撑。在科技创新过程中，企业的研发投入起到了至关重要的作用。为了鼓励企业加大研发投入，我国从2008年开始实施了企业研发费用加计扣除政策。 二、适用范围 企业研发费用加计扣除政策适用于合法登记注册并依法纳税的企业。企业研发费用主要包括：用于科学研究活动、技术开发活动和试验发展活动的直接费用，以及与科学研究、技术开发和试验发展直接相关的间接费用。 值得注意的是，企业研发费用加计扣除政策中，加计扣除的研发费用额度按照实际发生额的150%计算，即研发费用的1.5倍。这意味着企业可以在纳税期限内将研发费用的1.5倍部分列入当年度税前扣除项目，减少当年度所得税税负。同时，企业还可以将无法在当年度抵扣的研发费用结转至后续年度进行抵扣。 三、操作方法 企业研发费用加计扣除的具体操作方法如下：
1. 研发费用核算 企业在申报企业研发费用加计扣除前，应准确核算研发费用。研发费用核算应严格按照会计准则和税收法规的要求进行。 2. 加计扣除申报 企业应在年度纳税申报时申请企业研发费用加计扣除。申报时，企业需将研发费用加计扣除的相关信息填写在《企业所得税年度纳税申报表》相应栏目中，包括研发费用种类、金额等。 3. 税务机关审批 企业申请企业研发费用加计扣除后，税务机关会对申请资料进行审核。审核通过后，税务机关会予以批准，并将加计扣除的研发费用额度记录在企业的纳税档案中。 4. 税收优惠享用 企业在纳税申报时，可以将加计扣除的研发费用额度列入当年度税前扣除项目，减少当年度所得税税负。同时，企业还可以将无法在当年度抵扣的研发费用结转至后续年度进行抵扣。 四、政策效果 企业研发费用加计扣除政策的实施，对于促进企业加大研发投入、推动科技创新和经济发展起到了积极的促进作用。通过加大对研发费用的税收优惠力度，鼓励企业增加研发投入，提高科技创新能力。通过科技创新的推动，培育和壮大了一大批高科技企业，促进了相关产业的发展。同时，也推动了技术进步和产业结构优化，提高了经济效益和市场竞争力。
研发加计扣除的条件 1. 研发加计扣除的概述 研发加计扣除是指企业在进行研发活动时，可以按一定比例将研发费用从应纳税所得额中扣除的政策。该政策旨在鼓励企业增加科技创新投入，提高技术水平和竞争力。 2. 研发加计扣除的条件 为了享受研发加计扣除，企业需要满足以下条件： 2.1 企业类型 研发加计扣除适用于各类企业，包括国有企业、集体所有制企业、私营企业、外资企业等。无论是生产型企业还是服务型企业，只要参与科学研究和技术开发活动，都可以享受该政策。 2.2 研发活动范围 研发活动范围广泛，包括基础研究、应用研究和试验开发。基础研究指对科学规律和现象进行系统性的观察、实验和理论分析；应用研究指将基础研究成果转化为具体应用方案；试验开发指根据需求进行新产品、新工艺、新材料等的试验和开发。 2.3 研发费用 企业进行研发活动产生的费用可以作为研发加计扣除的依据。这些费用包括人员工资、设备购置、材料采购等直接与研发活动相关的支出。 2.4 税前利润 研发加计扣除是从企业应纳税所得额中扣除，因此企业需要有一定的税前利润。如果企业处于亏损状态或者没有应纳税所得额，无法享受研发加计扣除。 2.5 知识产权 为了确保享受研发加计扣除，企业需要拥有相应的知识产权。这包括专利、著作权等与研发活动相关的知识产权证书或申请文件。 2.6 报备和认定 为了享受研发加计扣除，企业需要按规定进行相关报备和认定手续。具体要求由国家税务部门制定并公布。
3. 研发加计扣除的比例和限额 根据国家政策规定，对于符合条件的企业，可以按一定比例将研发费用从应纳税所得额中扣除。具体比例和限额由国家税务部门根据实际情况进行调整。 4. 研发加计扣除的申报和审核流程 企业需要按照规定的时间节点进行研发加计扣除的申报。申报材料包括研发费用明细、知识产权证书或申请文件等相关文件。税务部门会对申报材料进行审核，并根据审核结果决定是否给予研发加计扣除。 5. 研发加计扣除的效益 研发加计扣除政策的实施可以带来以下效益： •鼓励企业增加科技创新投入，提高技术水平和竞争力； •促进科技成果转化，推动经济结构优化升级； •增加企业利润，提升企业价值和市场竞争力； •带动相关产业链的发展，促进经济持续健康发展。 结语 研发加计扣除是一项重要的财税政策，对于鼓励企业增加科技创新投入、提高技术水平具有积极作用。企业在享受该政策时，需要满足一定的条件，并按照规定的流程进行申报和审核。通过研发加计扣除政策的实施，可以提升企业竞争力，推动经济发展。
解答：研发费加计扣除应在汇算清缴时享受 研发费加计扣除是一种税收优惠政策，旨在鼓励和支持企业增加研发投入，提升创新能力和竞争力。根据《中华人民共和国企业所得税法》和《国家税务总局关于实施研究开发费加计扣除的公告》的规定，研发费加计扣除应在企业所得税汇算清缴时享受，以下将对此进行解答。 首先，什么是研发费加计扣除？研发费加计扣除是指企业根据自行研发的产品和工艺支出的费用，在计算应纳税所得额时，可以按一定比例增加扣除的政策。按照目前的政策规定，研发费用可以按1.5倍（小型微利企业按2.5倍）加计扣除。 其次，研发费加计扣除的享受时机是在企业所得税汇算清缴时。企业所得税汇算清缴是指企业在每年度结束后，对当年度应纳税所得额进行核算，确定企业所得税的实际缴纳数额。企业在填写企业所得税申报表时，可以根据实际发生的研发费用按照相应比例进行加计扣除，从而减少企业应纳税所得额，降低企业的税负。 需要注意的是，企业在享受研发费加计扣除时需要满足一定条件。首先，研发活动必须是符合国家科技政策的合法、真实、有效的活动。其次，研发活动必须与企业的主营业务相关，不能是无关的或者是虚假的研发。此外，企业需要保留好与研发活动相关的证明材料，如研发合同、费用发票等，以备税务部门的核查。 在享受研发费加计扣除时，企业应该注意遵守相关的纳税规定。首先，企业在作出研发费用支出决策时，应该按照合理的经营需要进行，不能通过虚构、夸大研发费用来获取不当的税收优惠。企业需要按照相关法律法规的要求，保存好与研发活动相关的凭证和资料。此外，企业在填报企业所得税申报表时，需要准确、真实地填写研发费加计扣除的数额，并按照规定的比例进行计算，以确保税收申报的准确性和合规性。
【研发费用加计扣除政策执行指引】 在当前经济形势下，科技创新已成为推动经济发展的重要动力。为鼓 励企业增加研发投入，加快科技创新步伐，我国税收政策不断优化和 完善，其中研发费用加计扣除政策的出台，为企业提供了更多的税收 优惠。研发费用加计扣除政策是指企业在计算应纳税所得额时，可以 将实际发生的研发费用加计扣除一定比例后列入费用进行抵减，从而 减少纳税额，促进企业增加研发投入、加强自主创新能力。那么，在 这一政策的执行中，到底有哪些指引和要求呢？ 一、政策依据 研发费用加计扣除政策的执行依据主要是《营业税和城市维护建设税法》、《企业所得税法》等相关法律法规，同时还需要结合国家有关 文件对研发费用加计扣除政策的具体实施细则进行遵守。 二、具体要求 1. 税前加计扣除：企业在列支研发费用时，需在税前将其加计入成本 费用抵减企业应纳税所得额，且具体加计比例根据国家规定执行。 2. 研发费用范围：政策规定了哪些项目可以列为研发费用加计扣除， 一般包括技术开发、技术改造、技术试验、技术评估等研发活动支出。 3. 凭证要求：企业在享受研发费用加计扣除政策时，需提供有效的研 发费用发生凭证，包括但不限于研发项目立项书、预算、发票、会计 凭证等相关资料。
4. 审核验收：企业在享受研发费用加计扣除政策后，需接受税务机关 的审核验收，确保研发费用的合规性和真实性。 三、个人观点 研发费用加计扣除政策的出台，无疑对企业研发投入起到了积极的促 进作用。但是在实际执行中，企业需严格遵守相关的政策法规和要求，确保研发费用的合规性和真实性。政府部门也需要建立健全的监管机制，加大对企业在享受政策后的审核力度，以防止出现违规行为。研 发费用加计扣除政策是一项良好的政策，但需要在执行中加强监管和 指导，确保政策的良性运行。 总结 研发费用加计扣除政策的执行对于企业来说具有一定的税收优惠作用，能够促进企业增加研发投入，提高企业的自主创新能力。但在享受政 策的企业也需遵守相关的政策要求，确保研发费用的真实性和合规性。政府部门也需要加强对企业在享受政策后的监管和指导，确保政策的 良性运行。相信随着政策的不断完善和企业的积极响应，我国的科技 创新能力将会不断提升，为经济的持续发展注入新的动力。研发费用 加计扣除政策的出台，无疑对企业研发投入起到了积极的促进作用。 但是在实际执行中，企业需严格遵守相关的政策法规和要求，确保研 发费用的合规性和真实性。政府部门也需要建立健全的监管机制，加 大对企业在享受政策后的审核力度，以防止出现违规行为。研发费用 加计扣除政策是一项良好的政策，但需要在执行中加强监管和指导，
研发费用加计扣除的会计处理 一 什么是“研发费用加计扣除”？ 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)规定：企业所得税法第三十条第(一)项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 根据《财政部税务总局科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》(财税〔2018〕99号)规定：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期
损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。 二 哪些费用允许加计扣除？ 根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号），研发费用税前加计扣除范围如下： 1.人员人工费用 指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。 2.直接投入费用 指研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定
资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。 3.折旧费用 指用于研发活动的仪器、设备的折旧费。 4.无形资产摊销费用 指用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。 5.新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费 指企业在新产品设计、新工艺规程制定、新药研制的临床试验、勘探开发技术的现场试验过程中发生的与开展该项活动有关的各类费用。
研发费用在预缴所得税时能加计扣除吗 在当前经济环境下，创新和科技研发被广泛认为是推动经济增长和产业升级的 重要手段。为了鼓励企业加大研发投入，许多国家采取了各种政策措施来扶持企业进行创新研发活动。 其中，研发费用加计扣除是一种常见的政策。该政策允许企业在计算所得税的 时候，将实际发生的研发费用额外加计扣除，从而减少应缴纳的所得税额。 然而，是否可以在预缴所得税时加计扣除研发费用，这是一个相对复杂的问题。具体答案会因国家和地区的不同而有所差别。下面来分析一下一些主要国家和地区的情况： 1.中国 在中国，企业所得税法第35条规定，企业可以在计算预缴所得税时，将上一 年度的研发费用加计扣除。这意味着企业可以根据实际发生的研发费用，在纳税申报时减少应纳税所得额，从而减少预缴所得税的金额。 2.美国 在美国，研发费用的加计扣除政策比较复杂，需要根据美国税法的规定进行计算。根据美国税法第41节的研发税收抵免，企业可以通过两种方式来减少应纳税额。一种是通过计算研发费用的增加额，并将其加计扣除；另一种是通过计算研发费用增加额的10%作为特殊抵免。 然而，在预缴所得税时，企业只能按照预估的应纳税额进行缴纳，并不能直接 进行研发费用的加计扣除。在年度纳税申报时，企业可以提供详细的研发费用报告，并在申报时进行加计扣除的计算。 3.欧盟成员国
在欧盟的许多成员国内，研发费用也可以作为税收减免的一种方式。不同国家对于研发费用的加计扣除政策有所不同，但通常都要求企业提供详细的研发费用报告并满足一定的条件。 类似于美国，企业在预缴所得税时不能直接进行研发费用的加计扣除。在年度纳税申报时，企业需要详细说明研发费用的使用情况，并依据国家的规定进行加计扣除的计算。 总结起来，在预缴所得税时，研发费用一般不能直接进行加计扣除，而是在年度纳税申报时根据国家和地区的规定进行计算。因此，企业在进行研发活动时，需要提前做好研发费用的测算和预估，以便在纳税申报时获得合理的减免。 同时，企业在进行研发费用加计扣除时，需要注意各国和地区的相关法规和政策要求，确保研发活动符合相关的规定。此外，还应做好相关的会计和财务记录，以备年度申报时的审查和审计。 研发费用加计扣除政策的目的是为了鼓励企业加大创新研发的投入，促进科技进步和经济发展。通过合理利用研发费用的加计扣除政策，企业可以降低所得税负担，提高研发活动的投入意愿和能力。这种政策对于企业创新能力的提升和经济结构的转型升级具有积极的推动作用。 最后，需要强调的是，研发费用加计扣除政策的具体实施细则和要求会因国家和地区的不同而有所差异。因此，在利用研发费用加计扣除政策时，企业应该详细了解所在国家或地区的相关法规和政策，与税务部门进行沟通，并遵守相关的规定和要求，以确保合法合规的操作。只有在遵守规定的前提下，企业才能充分享受到研发费用加计扣除政策带来的减税福利，从而更好地支持和推动创新研发的实施。
可加计扣除的研发费用范围 摘要： 一、研发费用的定义与作用 1.研发费用的定义 2.研发费用在企业中的作用 二、可加计扣除的研发费用范围 1.研发人员工资 2.材料费用 3.外部研发服务费用 4.研发设备购置费用 5.研发无形资产摊销费用 6.其他研发相关费用 三、我国税收政策对研发费用的支持 1.研发费用加计扣除政策 2.高新技术企业税收优惠政策 四、企业如何合理利用研发费用政策 1.了解政策规定，确保合规操作 2.科学合理地核算和管理研发费用 3.关注政策动态，及时调整策略 正文： 一、研发费用的定义与作用
研发费用是指企业在进行研究与开发过程中发生的各项费用。研发费用在企业中的作用主要体现在推动技术创新、提高产品竞争力和提升企业核心竞争力等方面。 二、可加计扣除的研发费用范围 根据我国税收政策规定，可加计扣除的研发费用主要包括以下范围： 1.研发人员工资：支付给直接从事研发活动的员工的工资、薪金等。 2.材料费用：研发活动中直接消耗的材料、辅助材料等费用。 3.外部研发服务费用：企业委托外部机构进行研发服务所产生的费用。 4.研发设备购置费用：为研发活动购置的仪器、设备等固定资产费用。 5.研发无形资产摊销费用：研发活动中形成的无形资产的摊销费用。 6.其他研发相关费用：如研发活动的技术图书资料费、知识产权申请费等。 三、我国税收政策对研发费用的支持 为了鼓励企业加大研发投入，我国政府制定了一系列税收优惠政策，如研发费用加计扣除政策，以及高新技术企业税收优惠政策等，以降低企业的税收负担，提高企业的创新积极性。 四、企业如何合理利用研发费用政策 1.了解政策规定，确保合规操作：企业应对税收政策进行深入了解，确保在研发费用的核算和管理过程中符合政策规定。 2.科学合理地核算和管理研发费用：企业应建立健全研发费用核算制度，确保研发费用的真实、准确、完整。
可加计扣除的研发费用范围 （原创实用版） 目录 1.研发费用的定义和重要性 2.可加计扣除的研发费用的范围 3.研发费用加计扣除政策的实施及其影响 4.企业如何充分利用研发费用加计扣除政策 正文 一、研发费用的定义和重要性 研发费用，全称为研究与发展费用，是指企业在进行科学研究、技术开发和产品设计等过程中产生的各项费用。研发费用是企业为提升自身创新能力和核心竞争力所必须投入的资源，对于企业的可持续发展具有至关重要的意义。 二、可加计扣除的研发费用的范围 根据我国税收政策规定，企业在计算应纳税所得额时，可以在税前加计扣除一部分研发费用。可加计扣除的研发费用范围主要包括以下几类： 1.人力资源费用：包括研发人员的工资、奖金、津贴、福利等； 2.物资材料费用：研发过程中消耗的原材料、试剂、实验动物等； 3.设备购置及折旧费用：研发所需的仪器、设备的购置、安装、维修和折旧费用； 4.技术引进与转让费用：研发过程中涉及的技术引进、技术转让、技术服务等费用； 5.外部研发费用：企业委托其他单位或个人进行研发活动所支付的费用。
三、研发费用加计扣除政策的实施及其影响 研发费用加计扣除政策旨在降低企业的税收负担，鼓励企业加大研发投入，提升创新能力。该政策的实施对于我国科技产业的发展产生了积极影响，具体表现在以下几个方面： 1.促进企业加大研发投入，提高创新能力； 2.引导企业优化研发费用结构，提高研发效率； 3.激励企业技术创新，助力产业转型升级； 4.提高我国在全球科技竞争中的地位。 四、企业如何充分利用研发费用加计扣除政策 为了充分利用研发费用加计扣除政策，企业应采取以下措施： 1.完善研发费用管理制度，确保研发费用的真实性、合规性和合理性； 2.加强研发项目立项管理，明确研发项目的目标、任务和进度； 3.合理分配研发费用，确保各项研发活动得到有效支持； 4.及时了解和掌握研发费用加计扣除政策的最新动态，确保政策落地见效。 总之，研发费用加计扣除政策对于企业的创新发展具有重要意义。