2021研发费用加计扣除政策要点及汇总
政策依据1：《中华人民共和国企业所得税法》第三十条第一款
第三十条企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；
政策依据2：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十五条
第九十五条企业所得税法第三十条第(一)项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
政策依据3：《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税【2015】119号）
1、研发活动：企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。——技术创新
2、不能税前扣除的活动：
1.企业产品（服务）的常规性升级。
2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。
3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。
4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。
5.市场调查研究、效率调查或管理研究。
6.作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。
7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。
3、不适用于税前扣除的行业：
1.烟草制造业。
2.住宿和餐饮业。
3.批发和零售业。
4.房地产业。
5.租赁和商务服务业。
6.娱乐业。
7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。——兜底性条款。
4、允许加计扣除的研发费用范围
1.人员人工费用。
2.直接投入费用。
3.折旧费用。
4.无形资产摊销。5、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。 6.其他相关费用。参见政策依据5
5、其他相联费用标准及扣除额度，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额（1-5项）的10%。
国家税务总局公告2021年第28号第三条关于基他相关费用规定：
(一)企业在一个纳税年度内同时开展多项研发活动的，由原来按照每一研发项目分别计算“其他相关费用”限额，改为统一计算全部研发项目“其他相关费用”限额。
企业按照以下公式计算《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)第一条第(一)项“允许加计扣除的研发费用”第6目规定的“其他相关费用”的限额，其中资本化项目发生的费用在形成无形资产的年度统一纳入计算：
全部研发项目的其他相关费用限额=全部研发项目的人员人工等五项费用之和×10%/(1-10%)
“人员人工等五项费用”是指财税〔2015〕119号文件第一条第(一)项“允许加计扣除的研发费用”第1目至第5目费用，包括“人员人工费用”“直接投入费用”“折旧费用”“无形资产摊销”和“新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费”
(二)当“其他相关费用”实际发生数小于限额时，按实际发生数计算税前加计扣除额;当“其他相关费用”实际发生数大于限额时，按限额计算税前加计扣除额。
6、委托外部(合作)研发
1.委托境内：企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。
2.委托境外（依据财税〔2018〕64号）：委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。委托境外个人进行研发活动所发生的费用，不得加计扣除。
3.委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。
4.企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。
7、创意设计活动
创意设计活动是指多媒体软件、动漫游戏软件开发，数字动漫、游戏设计制作；房屋建筑工程设计（绿色建筑评价标准为三星）、风景园林工程专项设计；工业设计、多媒体设计、动漫及衍生产品设计、模型设计等。
8、研发核算管理
1.企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理.
2.享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。
3.一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。
4.会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业
9、研发费用加计扣除比例
1.未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除；形成
无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。（财税[2015]119号）
2.企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在2023年12月31日前，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。(财税[2018]99号、财政部税务总局公告2021年第6号)
3.制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。（财政部税务总局公告2021年第13号）
政策依据4：《关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号）第六条第二款
1.备案管理：研发费用加计扣除实行备案管理，除“备案资料”和“主要留存备查资料” 按照本公告规定执行外，其他备案管理要求按照《国家税务总局关于发布<企业所得税优惠事项办理办法>的公告》(国家税务总局公告2015年第76号)的规定执行。
2.根据《企业所得税优惠政策事项办理办法》（国家税务总局公告2018年第23号）第四条规定企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以按照《目录》列示的时间自行计算减免税额，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。同时，按照本办法的规定归集和留存相关资料备查。
政策依据5：《关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）
1、人员人工费用
指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以
及外聘研发人员的劳务费用。
1.直接从事研发活动人员包括研究人员、技术人员、辅助人员。研究人员是指主要从事研究开发项目的专业人员；技术人员是指具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与研发工作的人员；辅助人员是指参与研究开发活动的技工。外聘研发人员是指与本企业或劳务派遣企业签订劳务用工协议（合同）和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。
2.接受劳务派遣的企业按照协议（合同）约定支付给劳务派遣企业，且由劳务派遣企业实际支付给外聘研发人员的工资薪金等费用，属于外聘研发人员的劳务费用。
3.工资薪金包括按规定可以在税前扣除的对研发人员股权激励的支出。
4.直接从事研发活动的人员、外聘研发人员同时从事非研发活动的，企业应对其人员活动情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。
2、直接投入费用
指研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。
1.以经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备，同时用于非研发活动的，企业应对其仪器设备使用情况做必要记录，并将其实际发生的租赁费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。
2.企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。
产品销售与对应的材料费用发生在不同纳税年度且材料费用已计入研发费用的，可在销售当年以对应的材料费用发生额直接冲减当年
的研发费用，不足冲减的，结转以后年度继续冲减。
3.折旧费用
指用于研发活动的仪器、设备的折旧费。
1.用于研发活动的仪器、设备，同时用于非研发活动的，企业应对其仪器设备使用情况做必要记录，并将其实际发生的折旧费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。
2.企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的折旧部分计算加计扣除。
4、无形资产摊销费用
指用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。
1.用于研发活动的无形资产，同时用于非研发活动的，企业应对其无形资产使用情况做必要记录，并将其实际发生的摊销费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。
2.用于研发活动的无形资产，符合税法规定且选择缩短摊销年限的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的摊销部分计算加计扣除。
5、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费
指企业在新产品设计、新工艺规程制定、新药研制的临床试验、勘探开发技术的现场试验过程中发生的与开展该项活动有关的各类费用。
6、其他相关费用
指与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补
充医疗保险费。
此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。
政策依据6：《财政部税务总局科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）参见依据3“6、委托外部(合作)研发”的第2项“
政策依据7：《财政部税务总局科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）
参见依据3“9、研发费用加计扣除比例”的第2项“
政策依据8：《关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》（国家税务总局公告2018年第23号）
参见依据4第2项“
政策依据9：《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部税务总局公告2021年2021年第6号）参见依据3“9、研发费用加计扣除比例”的第2项“
政策依据10：《财政部税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部税务总局公告2021年2021年第13号）参见依据3“9、研发费用加计扣除比例”的第3项“
政策依据11：《国家税务总局关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2021年第28号）参见依据3“5、其他相联费用标准及扣除额度“
研发费用加计扣除要求 根据《企业所得税法》第四十四条，研发费用加计扣除是指企业在计算应纳税所得额时，按照一定比例将研发费用加计入当期成本，以减少企业纳税负担的政策。该政策的目的是鼓励企业加大研发投入，推动科技创新，提高企业竞争力。 研发费用加计扣除在我国的推行始于2024年。起初，加计扣除比例为150%，后根据《关于促进企业技术创新加快转型升级的若干意见》的要求，于2024年提高到200%。2024年再次提高到200%的基础上，对部分特定情形的研发费用提高至300%。2024年是研发费用加计扣除政策的第一个实施年度，以后每年限额度予以调整。 研发费用加计扣除要求首先要具备三个基本条件：一是企业纳税人；二是进行科学研究和技术开发活动；三是明确具体的研发费用。根据《企业所得税法实施条例》规定，研发费用包括直接支出和间接支出两部分。直接支出主要指的是人员费用、设备购置费用、材料费用等与科技研发活动直接相关的费用，间接支出主要指的是企业研发活动的管理费用、科技活动办公场所的租金以及科研设备折旧等。 其次，研发费用加计扣除要求企业在计算研发费用加计扣除额时，按照相关法律法规的规定，按照真实发生原则计提，并依法支付。企业需要将研发费用的相关凭证、票据、合同等完整保留，并通过会计账簿和其他相关凭证明确记录，以方便税务部门核查。 再次，研发费用加计扣除要求企业纳税人按照扣除比例计算研发费用加计扣除额，将其加计入当期成本。其中，研发费用加计扣除比例根据企业所得税税负调节基数进行调整，税负调节基数是指企业当年取得的全年
应纳税所得额与最近一年营业收入的比值。根据税务部门的规定，税负调节基数超过30%且不超过60%的企业，加计扣除比例为150%；税负调节基数超过60%的企业，加计扣除比例为200%。 最后，研发费用加计扣除要求企业按照相关规定填制企业所得税申报表，将研发费用加计扣除的相关信息填报到相应表格中。企业需要提供真实、准确的研发费用加计扣除数据，并保留相应的相关材料备查。 总之，研发费用加计扣除政策是我国为鼓励和支持企业研发活动而推出的税收优惠政策。企业在享受该政策的同时，也需要严格按照相关要求履行申报义务，确保研发费用加计扣除的合法性和真实性。只有在积极投入研发，并且按规定填报相关信息的基础上，企业才能享受到研发费用加计扣除带来的减税效果，进一步提高自身的竞争力和创新能力。
研发费用加计扣除政策解读及操作流程 研发费用加计扣除政策是指企业在计算应纳税所得额时，可以将符合条件的研发费用按一定比例加计扣除的政策措施。该政策的出台旨在推动企业加大科技创新投入，激发创新活力，提升企业核心竞争力。 一、研发费用加计扣除政策的适用范围： 根据国家税务总局发布的《关于研究开发费用税前加计扣除有关问题的通知》，研发费用加计扣除政策适用于符合条件的企业研究开发活动中发生的研究开发费用。其中，“研究开发费用”是指企业为从事科学技术活动，获取科学技术信息，以及 研究、开发新产品、新工艺、新技术等发生的直接支出和间接费用。 二、研发费用加计扣除政策的核心要点： 1.加计扣除比例：企业在计算研发费用加计扣除时，可以按照 研究开发费用的3倍加计扣除。例如，企业发生的研发费用为100万元，则可以在计算应纳税所得额时扣除300万元。 2.研发费用的确认：企业在确认研发费用时，应符合国家关于 研究开发费用的相关规定，即费用必须是直接支出和间接费用。直接支出包括研究设备购置、试验验证等费用，间接费用包括研发人员的工资、培训费用、专利申请费用等。 3.研发费用的记录和报告：企业在发生研发费用时，应建立相
应的费用台账，对研发活动的费用支出进行详细记录。同时，在年度财务报表中，应详细披露研发费用的支出情况，包括费用发生时间、金额、用途等。 三、研发费用加计扣除政策的操作流程： 1.研发费用支出凭证的准备：企业在发生研发费用时，应准备 相应的支出凭证，包括发票、收据、费用报销单等。 2.研发费用的确认和记录：企业应根据研发费用的实际发生情况，将费用进行确认和记录，包括直接支出和间接费用的明细。 3.费用台账的建立：根据研发费用的确认和记录情况，企业应 建立相应的费用台账，对研发费用的支出情况进行详细记录。 4.研发费用的计算和申报：企业在计算应纳税所得额时，按照 研发费用的3倍进行加计扣除，并将计算结果填写在企业所得税年度纳税申报表上进行申报。 5.年度财务报表的披露：企业在编制年度财务报表时，应详细 披露研发费用的支出情况，包括费用发生时间、金额、用途等。 四、研发费用加计扣除政策的注意事项： 1.企业在申报研发费用加计扣除时，必须符合国家规定的研究 开发费用的相关规定，且必须经过实质性的研发活动支出。 2.企业在进行研发费用确认和记录时，应严格按照规定和实际
【研发费用加计扣除政策执行指引】 在当前经济形势下，科技创新已成为推动经济发展的重要动力。为鼓 励企业增加研发投入，加快科技创新步伐，我国税收政策不断优化和 完善，其中研发费用加计扣除政策的出台，为企业提供了更多的税收 优惠。研发费用加计扣除政策是指企业在计算应纳税所得额时，可以 将实际发生的研发费用加计扣除一定比例后列入费用进行抵减，从而 减少纳税额，促进企业增加研发投入、加强自主创新能力。那么，在 这一政策的执行中，到底有哪些指引和要求呢？ 一、政策依据 研发费用加计扣除政策的执行依据主要是《营业税和城市维护建设税法》、《企业所得税法》等相关法律法规，同时还需要结合国家有关 文件对研发费用加计扣除政策的具体实施细则进行遵守。 二、具体要求 1. 税前加计扣除：企业在列支研发费用时，需在税前将其加计入成本 费用抵减企业应纳税所得额，且具体加计比例根据国家规定执行。 2. 研发费用范围：政策规定了哪些项目可以列为研发费用加计扣除， 一般包括技术开发、技术改造、技术试验、技术评估等研发活动支出。 3. 凭证要求：企业在享受研发费用加计扣除政策时，需提供有效的研 发费用发生凭证，包括但不限于研发项目立项书、预算、发票、会计 凭证等相关资料。
4. 审核验收：企业在享受研发费用加计扣除政策后，需接受税务机关 的审核验收，确保研发费用的合规性和真实性。 三、个人观点 研发费用加计扣除政策的出台，无疑对企业研发投入起到了积极的促 进作用。但是在实际执行中，企业需严格遵守相关的政策法规和要求，确保研发费用的合规性和真实性。政府部门也需要建立健全的监管机制，加大对企业在享受政策后的审核力度，以防止出现违规行为。研 发费用加计扣除政策是一项良好的政策，但需要在执行中加强监管和 指导，确保政策的良性运行。 总结 研发费用加计扣除政策的执行对于企业来说具有一定的税收优惠作用，能够促进企业增加研发投入，提高企业的自主创新能力。但在享受政 策的企业也需遵守相关的政策要求，确保研发费用的真实性和合规性。政府部门也需要加强对企业在享受政策后的监管和指导，确保政策的 良性运行。相信随着政策的不断完善和企业的积极响应，我国的科技 创新能力将会不断提升，为经济的持续发展注入新的动力。研发费用 加计扣除政策的出台，无疑对企业研发投入起到了积极的促进作用。 但是在实际执行中，企业需严格遵守相关的政策法规和要求，确保研 发费用的合规性和真实性。政府部门也需要建立健全的监管机制，加 大对企业在享受政策后的审核力度，以防止出现违规行为。研发费用 加计扣除政策是一项良好的政策，但需要在执行中加强监管和指导，
研发费用加计扣除政策的解读 研发费用加计扣除政策是指国家对企业在进行科技研发活动时产生的费用予以加计扣除，从而减轻企业负担，鼓励和支持企业加大研发投入，提高技术创新能力和竞争力的政策措施。 首先，研发费用加计扣除政策的要点是明确了哪些研发费用可以加计扣除。根据国家的规定，研发费用主要包括工资、福利费用、购置科研设备费用、购置研发耗材费用、实验室租赁费用、合同研发费用以及其他与科技研发活动直接相关的支出等。这些费用可以在企业所得税的计算中予以加计扣除，并在计算完企业所得税应纳税额后再计入税前利润中，进而减少企业的纳税额。 其次，研发费用加计扣除政策的适用范围是明确的。根据国家的规定，研发费用加计扣除政策适用于在我国境内进行的研发活动，并且是企业自行开展的，与研发活动相关的费用，并且符合国家有关税收政策和法律法规的要求。这就意味着，企业只有在符合相应条件下才能享受到这一政策的税收优惠。 研发费用加计扣除政策对于企业来说，具有明显的经济效益。一方面，通过加计扣除研发费用，可以有效地降低企业的所得税负担，提高企业的盈利水平。另一方面，研发活动是企业技术创新和竞争力提升的重要手段，通过政策的支持，可以鼓励企业加大研发投入，推动技术创新，提高产品和服务的质量和竞争力，从而在市场竞争中占据优势地位。 研发费用加计扣除政策的实施对于我国的科技创新具有重要的
推动作用。国家在加大研发投入和科技创新的同时，也需要鼓励企业自主创新，提高企业的技术创新能力和竞争力。研发费用加计扣除政策的推出，为企业提供了更多的经济支持和激励，有利于营造良好的创新环境，促进科技创新和技术进步。 然而，研发费用加计扣除政策也存在一些问题和挑战。首先，研发费用加计扣除政策的实施需要企业具备一定的研发能力和条件，对于一些小微企业和初创企业来说，可能存在一定的门槛。其次，研发费用加计扣除政策的实施需要相关部门的配合和监管，如何确保政策的有效实施和监管是一个重要的问题。最后，加计扣除的比例和限额如何确定，也需要进一步研究和探索。 综上所述，研发费用加计扣除政策的出台对于促进企业的科技创新和技术进步具有积极的作用。通过加大研发投入并享受税收优惠，既可以降低企业的所得税负担，提高企业的利润水平，又可以鼓励企业加大研发投入，提升技术创新能力和竞争力。然而，政策的实施还需要在相关部门的配合和监管下不断完善，以确保政策的有效实施和监督。同时，加大对于小微企业和初创企业的支持力度，进一步研究和探索加计扣除的比例和限额，也是当前研发费用加计扣除政策需要解决的问题之一。研发费用加计扣除政策是我国推动技术创新和加强科技创新能力的重要措施之一。通过将研发费用加计扣除，可以鼓励企业加大投入，提高科技创新能力，推动我国经济实现由“国内制造”向“智能制造”转型升级的目标。 首先，研发费用加计扣除政策可以激励企业加大研发投入。从
2021年研发费用加计扣除例题 （最新版） 目录 1.研发费用加计扣除政策简介 2.2021 年研发费用加计扣除的具体政策内容 3.研发费用加计扣除的计算方法和示例 4.研发费用加计扣除政策的意义和影响 正文 一、研发费用加计扣除政策简介 研发费用加计扣除政策是我国政府为了鼓励企业加大研发投入，提高科技创新能力而实施的一项税收优惠政策。企业研发费用加计扣除政策，是指企业在计算应纳税所得额时，将研发费用支出在税前加计扣除的一种税收优惠方式。 二、2021 年研发费用加计扣除的具体政策内容 2021 年，我国进一步加大了研发费用加计扣除政策的力度。具体政策内容包括： 1.提高研发费用税前加计扣除比例。将原来的 50% 提高到 75%。 2.扩大研发费用加计扣除政策的适用范围。将原来仅限于制造业企业扩大至所有企业。 3.简化研发费用加计扣除的申报流程。企业只需在申报时填写相关表格，无需再提交研发项目的详细资料。 三、研发费用加计扣除的计算方法和示例 研发费用加计扣除的计算方法为：企业在计算应纳税所得额时，将研发费用支出金额乘以加计扣除比例，然后在税前扣除。
示例：某企业 2021 年度研发费用支出为 100 万元，按照 75% 的加计扣除比例，该企业可在税前扣除的金额为：100 万元× 75% = 75 万元。 四、研发费用加计扣除政策的意义和影响 研发费用加计扣除政策对于推动我国科技创新具有重要意义： 1.激发企业加大研发投入。通过提高研发费用加计扣除比例，降低企业税收负担，鼓励企业加大研发投入，提升科技创新能力。 2.促进产业结构优化升级。研发费用加计扣除政策的实施，有利于引导企业从传统产业向高新技术产业转型，推动产业结构优化升级。 3.提升国家整体科技创新水平。
2021研发费用加计扣除政策要点及汇总 政策依据1：《中华人民共和国企业所得税法》第三十条第一款 第三十条企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除： （一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用； 政策依据2：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十五条 第九十五条企业所得税法第三十条第(一)项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 政策依据3：《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税【2015】119号） 1、研发活动：企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。——技术创新 2、不能税前扣除的活动： 1.企业产品（服务）的常规性升级。 2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。 3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。 4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。 5.市场调查研究、效率调查或管理研究。 6.作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。 7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。 3、不适用于税前扣除的行业： 1.烟草制造业。 2.住宿和餐饮业。 3.批发和零售业。 4.房地产业。 5.租赁和商务服务业。 6.娱乐业。 7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。——兜底性条款。 4、允许加计扣除的研发费用范围 1.人员人工费用。 2.直接投入费用。 3.折旧费用。 4.无形资产摊销。5、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药
2021年研发费用加计扣除例题 2021年，我国对于研发费用的加计扣除政策进行了调整，以进一步鼓励企业增加科研投入，促进科技创新。研发费用加计扣除是指在企业所得税税前扣除的一项支持科技创新的政策，对于企业来说具有非常重要的意义。 为了更好地理解2021年研发费用加计扣除政策，我们将通过例题来进行深入探讨和分析。 例题1：某公司在2021年发生的研发费用为300万元，已扣除的研发费用为100万元，按照《关于企业所得税加计扣除研发费用政策的通知》，该公司可以享受多少研发费用加计扣除？ 解析： 根据《关于企业所得税加计扣除研发费用政策的通知》，符合条件的企业可以享受加计扣除研发费用，即按照研发费用的一定比例进行加计扣除。根据相关规定，2021年研发费用加计扣除比例为75%，那么该公司可以享受的加计扣除研发费用为225万元（300万元-100万元=200万元，200万元*75%）。 通过这个例题，我们可以看到，符合条件的企业可以根据实际发生的研发费用和已扣除的研发费用来计算享受的加计扣除研发费用，从而
减少企业的税负，鼓励企业增加科研投入，促进科技创新。 不仅如此，研发费用加计扣除政策还对企业的创新能力、竞争力和发 展前景产生了积极的影响。在我看来，这一政策的出台不仅有利于企 业的长期发展，也为整个社会的科技进步和经济增长做出了积极贡献。 在总结回顾这个例题的我们可以深刻地认识到2021年研发费用加计扣除政策的重要意义和具体操作方式。只有深刻理解了这一政策，企业 才能更好地利用这一利好，增强自身创新能力，推动科技进步和经济 发展。 通过以上分析和解答，我相信大家对于2021年研发费用加计扣除政策有了更深入的了解。希望我们在实际操作中能够充分利用这一政策， 为企业的长期发展贡献力量。2021年研发费用加计扣除政策对企业的影响 研发费用是企业为了开展科学研究、技术开发、新产品开发等活动所 发生的支出，是企业在追求创新和发展的过程中必不可少的支出项目 之一。然而，由于研发费用的支出较大，一般情况下往往需要较长的 时间才能实现投入成本的收回，这就给企业的资金流动带来了一定的 压力。2011年研发费用加计扣除政策的出台，对于减轻企业负担，促进科技创新，提高企业的竞争力和创新能力起到了积极的作用。
税收新政解读系列——研发费用加计扣除政策 一、研发费用加计扣除政策概述 二、研发费用加计扣除政策的主要内容 三、加计扣除研发费用核算要求 四、研发费用加计扣除备案和申报管理 五、科技型中小企业研发费用加计扣除政策 一、研发费用加计扣除政策概述 （一）政策沿革 1.研发费用加计扣除政策最初仅限于国有、集体工业企业（1996年-2002年） 我国实施企业研发费用加计扣除政策起始于1996年。当年，财政部、国家税务总局为了贯彻落实《中共中央国务院关于加速科学技术进步的决定》，积极推进经济增长方式的转变，提高企业经济效益，联合下发了《财政部国家税务总局关于促进企业技术进步有关财务税收问题的通知》（财工字〔1996〕41号），首次就研发费用税前加计扣除问题进行了明确：国有、集体工业企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用， 增长幅度在10%以上的，经主管税务机关审核批准，可再按实际发生额的50%抵扣应税所得额。随后，《国家税务总局关于促进企业技术进步有关税收问题的补充通知》（国税发〔1996〕152号）对相关政策执行口径进行了细化。 2.研发费用加计扣除政策享受主体逐步扩大（2003年-2007年） 2003年，为进一步促进社会主义市场经济的健康发展，鼓励各类企业增加科技投入，提高经济效益，促进企业公平竞争，财政部、国家税务总局联合印发了《关于扩大企业技术开发费加计扣除政策适用范围的通知》（财税〔2003〕244号），将享受研发费用加计扣除的主体从“国有、集体工业企业”扩大到“所有财务核算制度健全，实行查账征收企业所得税的各种所有制的工业企业”。 2006年，《财政部国家税务总局关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2006〕88号）进一步对享受研发费用加计扣除主体进行扩围，在工业企业基础上，扩大到“财务核算制度健全、实行查账征税的内外资企业、科研机构、大专院校等”。 随着《中华人民共和国行政许可法》的颁布，以及为贯彻落实国务院关于行政审批制度改革工作的各项要求，主管税务机关审核批准制度被取消。2004年，国家税务总局印发了《关于做好已取消和下放管理的企业所得税审批项目后续管理工作的通知》（国税发〔2004〕82号），明确研发费用加计扣除政策，改由纳税人自主申报扣除。 3.研发费用加计扣除政策逐步系统化和体系化（2008年-2012年） 2008年《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的实施，将研发费用加计扣除优惠政策以法律形式予以确认。为便于纳税人享受政策，国家税务总局同年发布《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》（国税发〔2008〕116号），对研发费用加计扣除政策做出了系统而详细的规定。《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号），明确新旧税法衔接问题：“企业技术开发费加计扣除部分已形成企业年度亏损，可以用以后年度所得弥补，但结转年限最长不得超过5年”。 4.研发费用加计扣除范围渐次扩大且核算申报不断简化（2013年至今） 2013年初，国家决定在中关村、东湖、张江三个国家自主创新示范区和合芜蚌自主创新综合试验区开展扩大研究开发费用加计扣除范围政策试点。当年9月，在总结中关村国家自主创新示范区试点经验基础上，财政部、国家税务总局发布《关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2013〕70 号），将试点政策推广到全国。
研发费用税前加计扣除政策案例解析 1、问：我公司是一家信息传输、软件和信息技术服务企业，2023年度发生的研发费用如何适用加计扣除政策？ 答：《财政部税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2023年第7号，以下简称“7号公告”）明确：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。 你公司2023年度发生的研发费用可按照上述规定，适用研发费用加计扣除政策。 2、问：我单位是一家科技服务业企业，2023年发生了1000万元研发费用计入当期损益，可在税前扣除多少？ 答：7号公告明确，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除。 你单位2023年发生研发费用1000万元，未形成无形资产计入当期损益的，可在税前据实扣除1000万元的基础上，在税前按100%比例加计扣除，合
计在税前扣除2000万元。 3、问：我公司是一家批发和零售业企业，在7号公告出台以后，可以适用研发费用加计扣除政策吗？ 答：7号公告明确，企业享受研发费用加计扣除政策的其他政策口径和管理要求，按照《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《财政部税务总局科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）等文件相关规定执行。 按照《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）规定，烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等不适用税前加计扣除政策。 因此，7号公告出台以后，你公司作为一家批发和零售业企业，仍不能适用研发费用加计扣除政策。 4、问：7号公告明确《财政部税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2021年第13号）同时废止。目前正处于2022年度企业所得税汇算清缴期，我公司是一家制造业企业，在进行2022年度纳税申报时，研发费用还可按100%比例加计扣除吗？
研发费用加计扣除政策执行指引 1. 简介 研发费用加计扣除是指企业在计算所得税时，可以将实际发生的研发费用加计扣除的政策。该政策的目的是鼓励企业加大研发投入，促进科技创新和经济发展。本文将详细介绍研发费用加计扣除的政策执行指引。 2. 适用对象 研发费用加计扣除适用于符合以下条件的企业： •依法设立并在中国境内登记注册的企业； •具备独立法人资格； •具备自主知识产权或使用他人已取得的技术进行研发。 3. 研发费用范围 研发费用包括以下几个方面的支出： •直接人工费用：指直接参与研发活动的人员的工资、奖金、津贴等； •直接材料费用：指用于研发活动的原材料、试剂、实验用品等费用； •直接费用：指用于研发活动的设备、仪器购置费用、测试费用等； •间接费用：指为研发活动提供支持的管理人员工资、办公用品费用、水电费等。 4. 研发费用加计扣除比例 研发费用加计扣除比例为企业实际发生的研发费用总额的一定比例。根据国家相关政策规定，加计扣除比例为50%。即企业可以将实际发生的研发费用乘以50%后，在计算所得税时加计扣除。 5. 研发费用加计扣除的计算方法 研发费用加计扣除的计算方法如下： （1）计算研发费用总额：将直接人工费用、直接材料费用、直接费用、间接费用相加得到研发费用总额。 （2）计算加计扣除额：将研发费用总额乘以加计扣除比例（50%），得到加计扣除额。 （3）计算应纳税所得额：将企业实际利润减去加计扣除额，得到应纳税所得额。
（4）计算应纳税额：根据企业所在地的税率，将应纳税所得额乘以相应的税率，得到应纳税额。 6. 研发费用加计扣除的申报流程 企业在申报研发费用加计扣除时，需要按照以下流程进行操作： （1）填写《企业研究开发费用加计扣除申报表》：按照国家税务局规定的表格填写相关信息，包括企业基本信息、研发费用明细等。 （2）提交相关材料：将填好的申报表及相关材料（如研发费用发票、合同等）提交给所在地的税务机关。 （3）审核和核实：税务机关将对申报表及相关材料进行审核和核实，如需要，可能会进行现场检查。 （4）批准加计扣除额：税务机关审核通过后，将批准企业的加计扣除额，并将其纳入企业所得税的计算。 7. 注意事项 在进行研发费用加计扣除申报时，企业需要注意以下几个事项： （1）研发费用必须真实、合法、合规：企业申报的研发费用必须真实反映实际发生的费用，且符合国家相关法规和政策。 （2）保留相关凭证和材料：企业申报时需要提供相关的凭证和材料，因此需要妥善保留相关文件，以备税务机关审核和核实。 （3）定期进行内部审计：企业应建立健全的内部审计制度，定期对研发费用进行审计，确保研发费用的真实性和合规性。 8. 政策效应 研发费用加计扣除政策的实施，对于企业的科技创新和经济发展具有积极的推动作用： •鼓励企业加大研发投入：通过加计扣除研发费用，企业可以降低税负，减少研发成本，从而鼓励企业加大研发投入。 •促进科技创新：研发费用加计扣除政策的实施，为企业提供了更多的资金支持，有利于推动科技创新，提升企业的技术水平和竞争力。 •推动经济发展：科技创新是经济发展的重要驱动力，研发费用加计扣除政策的实施，有助于培育和壮大新的经济增长点，推动经济持续健康发展。
企业所得税研发费用加计扣除政策企业所得税研发费用加计扣除政策，关于这块的内容各位小伙伴是比较关注的，假如不太了解，别焦急，本文比网校为大家整理了相关学问，一起来看看吧。 企业所得税研发费用加计扣除政策 《财政部国家税务总局科技部关于提高争辩开发费用税前加计扣除比例的通知》财税〔2021〕99号规定：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2021年1月1日至12月31日期间，再依据实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间依据无形资产成本的175%在税前摊销。 允许加计扣除的研发费用范围 1。人员人工费用 指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。 2.直接投入费用 指研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、修理等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。
3.折旧费用指用于研发活动的仪器、设备的折旧费。 4.无形资产摊销费用 指用于研发活动的软件、专利权、非专利技术(包括许可证、专有技术、设计和计算方法等)的摊销费用。 5.新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。 指企业在新产品设计、新工艺规程制定、新药研制的临床试验、勘探开发技术的现场试验过程中发生的与开展该项活动有关的各类费用。 6.其他相关费用 指与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家询问费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，学问产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。 此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。 不得享受研发费用加计扣除的项目 1。产品(服务)常规升级； 2.对某项科研成果的直接应用，如直接接受公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或学问等成果的直接应用； 3.企业在商品化后为顾客供应的技术支持； 4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简洁
研发费用税前加计扣除政策指引 （2022年9月） 一、研发费用加计扣除政策的适用范围 【适用行业】 除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业以外，实行查账征收的其他行业居民企业均可享受。 以上不适用税前加计扣除政策行业的企业，是指列名行业业务为主营业务，即研发费发生当年的主营业务收入占企业按税法第六条规定计算的收入总额减除不征税收入和投资收益的余额50%以上的企业。 【适用活动】 企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行的多媒体软件、动漫游戏软件开发，数字动漫、游戏设计制作；房屋建筑工程设计（绿色建筑评价标准为三星）、风景园林工程专项设计；工业设计、多媒体设计、动漫及衍生产品设计、模型设计等创意设计活动而发生的相关费用，可按规定进行税前加计扣除。 下列活动不适用税前加计扣除政策： 1.企业产品（服务）的常规性升级。
2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。 3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。 4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。 5.市场调查研究、效率调查或管理研究。 6.作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。 7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。 【特殊事项】 1.委托研发。企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。自2018年1月1日起，委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税税前加计扣除。 2.企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。 3.企业集团集中研发的项目，可以按权利和义务一致、费用支出和收益分享相配比的原则，合理确定研发费用的分摊方法，在受益成员间进行分摊，由相关成员企业分别计算加计扣除。 【政策依据】 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）国家税务总局 1.《财政部
研发费用加计扣除实务中的难点及建议 研发费用加计扣除是指企业在进行科学技术研究和开发活动时，可将相关支出列入当 期成本或费用，以期减少企业所得税负担的政策措施。但实践中，研发费用加计扣除存在 一些难点，需要企业及其会计师注意并作出相应应对。 难点一：研发费用的确认 研发费用的确认非常重要，直接关系到企业是否能够享受加计扣除税收政策。在确认 研发费用时，企业需要严格按照财务会计准则的规定，将符合条件的研发费用计入当期成 本或费用中。然而，有时难以确定某项支出是否属于研发费用，企业会计师需要对相关法 律法规和会计准则进行深入了解和分析。 建议一：企业应建立科学合理的研发费用确认制度。企业可制定具体的要求，明确研 发费用的范围和标准，强化研发费用的管理和监督，确保每一项研发费用的确认都符合相 关规定。 在研发活动中，企业常常需要与外部机构合作，进行技术研究和开发。在这种情况下，研发费用的定价是一个难点。定价不当可能导致企业享受不到加计扣除税收政策，或者被 税务机关认定为税收避税行为。 建议二：企业在与外部机构合作时，要严格按照市场价格和公允价值进行研发费用的 定价，尽可能避免与外部机构存在关联关系，确保定价公正合理。 在研发活动中，企业需要定期进行研发费用的核算，以确保研发费用的正确性和及时性。然而，研发活动常常跨越多个会计期间，且研发费用的支出往往存在不确定性，这增 加了研发费用核算的难度。 建议三：企业应建立详细的研发费用核算制度，明确核算时间和方法，对不确定的研 发费用支出进行合理预估和分摊，确保每一个阶段的研发费用都能够得到准确核算。 总之，研发费用加计扣除是一项重要的税收政策，企业应加强研发费用的管理和监督，尽可能减少研发费用认定和核算的难点，确保企业合法地享受加计扣除税收政策。
无形资产研发支出加计扣除例题 摘要： 一、无形资产研发支出加计扣除政策概述 二、无形资产研发支出加计扣除例题解析 1.例题一 2.例题二 3.例题三 三、无形资产研发支出加计扣除政策对企业的意义 正文： 一、无形资产研发支出加计扣除政策概述 无形资产研发支出加计扣除政策是指企业在计算所得税时，可以将无形资产研发支出按照一定比例加计扣除，以降低企业税负，鼓励企业加大研发投入。这一政策旨在推动企业科技创新，提高我国自主创新能力。 二、无形资产研发支出加计扣除例题解析 1.例题一 假设某公司2021年度研发支出为100万元，其中无形资产研发支出为40万元，税法规定无形资产研发支出加计扣除比例为75%。企业所得税税率为25%。请问该公司2021年度应缴纳的企业所得税税额是多少？ 解答：首先，计算无形资产研发支出加计扣除的金额，即40万元×75% = 30万元。然后，将加计扣除后的无形资产研发支出40万元与加计扣除前的研发支出100万元相减，得到可抵扣企业所得税的金额为60万元。最后，用可
抵扣企业所得税的金额60万元乘以企业所得税税率25%，得到该公司2021年度应缴纳的企业所得税税额为15万元。 2.例题二 某公司2021年度研发支出为100万元，其中无形资产研发支出为30万元。已知该公司2021年度企业所得税税额为10万元。请问该公司2021年度无形资产研发支出加计扣除金额是多少？ 解答：假设该公司2021年度无形资产研发支出加计扣除比例为x%，则有：100万元- 30万元×(1 - x%) = 10万元。解这个方程，可以得到x = 50%。因此，该公司2021年度无形资产研发支出加计扣除金额为30万元 ×50% = 15万元。 3.例题三 某公司2021年度研发支出为100万元，其中无形资产研发支出为20万元。已知该公司2021年度企业所得税税额为5万元。请问该公司2021年度无形资产研发支出加计扣除金额是多少？ 解答：假设该公司2021年度无形资产研发支出加计扣除比例为x%，则有：100万元- 20万元×(1 - x%) = 5万元。解这个方程，可以得到x = 75%。因此，该公司2021年度无形资产研发支出加计扣除金额为20万元 ×75% = 15万元。 三、无形资产研发支出加计扣除政策对企业的意义 无形资产研发支出加计扣除政策有助于降低企业税负，激励企业加大研发投入。这一政策可以提高企业的创新积极性，促进企业技术进步，增强企业的核心竞争力。
研发费用加计扣除指引 研发费用加计扣除指引 一、前言 随着经济的不断发展和科技的不断进步，企业对于研发投入的需求越来越大。为了鼓励企业加大研发投入，国家出台了一系列政策，其中就包括了研发费用加计扣除政策。本文将从以下几个方面对研发费用加计扣除进行详细介绍。 二、什么是研发费用加计扣除？ 研发费用加计扣除是指企业在核定应纳税所得额时，将其实际发生的符合规定的研究开发费用，在税前额外增加一定比例后再予以扣除的政策。 三、哪些企业可以享受研发费用加计扣除？ 1.符合条件的高新技术企业。 2.在境内从事技术开发活动并具备自主知识产权的企业。
3.从事科学技术活动并符合国家规定条件的非营利科技机构。 四、哪些费用可以享受研发费用加计扣除？ 1.工资、薪金性质的支出。 2.试制品和样品制作所需材料、设备及工具等购置费用。 3.研究开发过程中所需的材料、设备及工具等使用费用。 4.为研究开发活动专门采购的专利权、专有技术和非专有技术许可使用费用。 5.为研究开发活动专门采购的软件著作权许可使用费用。 五、研发费用加计扣除的具体操作方法是什么？ 1.企业应当将符合条件的研究开发费用列入当期成本或者费用，形成税前扣除项目； 2.企业应当按照规定比例增加税前扣除项目，形成税前加计扣除项目；
3.企业应当按照规定程序填报纳税申报表，申请享受研发费用加计扣除政策； 4.主管税务机关应当审核企业申报材料并进行核定，确定享受研发费用加计扣除的数额； 5.企业在纳税申报时，将已经核定的数额填入相关栏目，并在备注栏注明“研发费用加计扣除”。 六、需要注意哪些问题？ 1.企业在享受政策时必须符合相关条件，并严格按照规定程序操作。 2.企业应当保留相关的凭证和票据，以备税务机关核查。 3.企业在享受政策时，应当遵守税法和相关法律法规，不得违反相关规定。 七、结语 研发费用加计扣除政策的出台，对于促进企业加大研发投入、提高技术创新能力具有重要意义。但是，在享受政策的过程中，企业必须遵
研发费用加计扣除热点问题、注意事项 为进一步支持科技创新，鼓励企业加大研发投入，不断提高研发费用税前扣除比例。制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在按规定据实扣除的基础上，自2022年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业，在2022年10月1日至2022年12月31日期间，税前加计扣除比例提高至100%。 一、科技型中小企业研发费用加计扣除有什么新的变化？ 答：根据《科技部关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》（公告2022年第16号，以下简称16号公告）规定，科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2022年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2022年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。在2022年以前，只有制造业的研发费用可以享受100%的加计扣除，其余企业的研发费用加计扣除，只能享受（〔2018〕99号）规定的75%加计扣除。 二、制造业企业研发费用享受100%加计扣除政策，对企业主营业务收入占比有无规定？ 三、答：《关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2021年第13号）对制造业企业研发费用享受100%加计扣除政策时，要求以制造业业务为主营业务，享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业。
退税减税降费政策操作指南——科技型中小企业研发 费用加计扣除政策 文章属性 •【公布机关】科学技术部,科学技术部,科学技术部 •【公布日期】2022.06.07 •【分类】法规、规章解读 正文 退税减税降费政策操作指南 ——科技型中小企业研发费用加计扣除政策 一、适用对象 除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业以外的科技型中小企业都可以享受。 上述企业应为会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。 二、政策内容 （一）除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业以外的科技型中小企业，开展研发活动中实际发生的研发费用，未
形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2022年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2022年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。 （二）科技型中小企业是指依托一定数量的科技人员从事科学技术研究开发活动，取得自主知识产权并将其转化为高新技术产品或服务，从而实现可持续发展的中小企业。 科技型中小企业需同时满足以下条件： 1.在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业。 2.职工总数不超过500人、年销售收入不超过2亿元、资产总额不超过2亿元。 3.企业提供的产品和服务不属于国家规定的禁止、限制和淘汰类。 4.企业在填报上一年及当年内未发生重大安全、重大质量事故和严重环境违法、科研严重失信行为，且企业未列入经营异常名录和严重违法失信企业名单。 5.企业根据科技型中小企业评价指标进行综合评价所得分值不低于60分，且科技人员指标得分不得为0分。 符合以上第1～4项条件的企业，若同时符合下列条件中的一项，则可直接确认符合科技型中小企业条件： 1.企业拥有有效期内高新技术企业资格证书； 2.企业近五年内获得过国家级科技奖励，并在获奖单位中排在前三名；
2021年研发费加计扣除最新政策 研发费用加计扣除政策有五大调整 2021 年10月27日来源：中国财经报 财政部税政司司长王建凡在10月23日国务院政策例行吹风会上表示，国务院常务会议近日通过研发费用加计扣除政策与以往相比，有5方面内容进展了调整，财政部正在会同有关部门制定操作方法，并会尽快出台。王建凡说，研发费用加计扣除政策在2021年开场实施新企业所得税法及实施条例中作了明确规定，企业研究开发费用除了当期费用可以据实扣除之外，还可以加计扣除50%，即按照150%比例实行扣除。同世界其他国家相比拟，这个比例已经较高，在过去几年对企业研发活动起到了很大推动作用。科技部发布数据显示，2021年全国研发费用占GDP比重达2%。“在实施过程中，一些企业反映需要进一步完善。主要是政策口径还不完全适应企业推动研发活动新要求。另外，在研发费用加计扣除核算管理与审查程序上，相比照拟复杂一些。〞王建凡表示，因此，在当前经济下行压力大，要推动构造调整情况下，完善加计扣除政策，企业研发投入越多，得到税收优惠就越多，对于推动企业构造转型必将起到重要
作用。 据王建凡介绍，研发费用加计扣除政策有5方面调整： 一是放宽享受税收优惠政策研发活动范围。原来研发费用加计扣除政策，要求享受优惠研发活动必须符合国家重点支持高新技术领域与当前优先开展高技术产业化重点领域指南两个目录。这次政策调整，不是采取正列举，而是反列举，参照其他一些国家做法。除了规定那些不宜计入研发活动之外，其他都可以作为加计扣除研发活动纳入到优惠范围里。这就是说，从操作上包括政策清晰度方面，由原来正列举变成了反列举，一些新兴业态只要不在排除范围之内，都可以实行加计扣除。 二是扩大享受加计扣除税收优惠政策费用范围。原来享受优惠研发费用只是限于专职研发人员费用，以及专门用于研发材料费用、仪器设备折旧费、无形资产摊销等，不包括外聘研发人员劳务费等。这导致了一些研发活动包括企业共同承当一些研发活动，不能完整地计入到研发费用范围之内。这次政策调整，在原来允许扣除费用范围根底上，又将外聘人员劳务费、试制产品检验费、专家咨询费、高新科技研发保险费以及与研发直接相关差旅费、会议费等，也纳入了研发费用加计扣除范围。