国资委关于做好2015年度中央企业财务决算管理及报表编制
工作的通知
【法规类别】财务综合规定
【发文字号】国资发评价[2015]155号
【发布部门】国务院国有资产监督管理委员会
【发布日期】2015.11.13
【实施日期】2015.11.13
【时效性】现行有效
【效力级别】XE0303
国资委关于做好2015年度中央企业财务决算管理及报表编制工作的通知
（国资发评价〔2015〕155号）
各中央企业：
为做好2015年度中央企业财务决算管理与报表编制工作，真实反映财务状况和经营成果，促进提升财务管理水平和会计信息质量，更好地服务中央企业改革发展大局，根据《中央企业财务决算报告管理办法》（国资委令第5号）及国家有关财务会计制度规定，我们研究制定了《2015年度企业财务决算报表》及编制说明，现印发给你们，并就有关事项通知如下：
一、加强工作组织，不断提升财务决算质量
财务决算是企业年度财务状况和经营成果的综合反映，是评价企业经营效率和效果的重
要工具，各企业要高度重视财务决算管理和编制工作。一是在认真总结以往年度财务决算管理工作经验的基础上，早启动、早布置，切实加强组织领导，细化工作方案，落实工作责任，确保按时保质完成工作任务。二是进一步完善财务决算编制流程，创新编制方法，充分借助信息化手段，注重发挥财务共享中心作用，加强关键节点控制，不断提高财务决算工作效率。三是健全多部门共同参与、协同配合的工作机制，财务部门要主动做好牵头组织和协调工作，统筹安排财务决算报表与业务监管报表填报任务，认真开展培训布置，加强工作指导，明确工作要求，倒排时间节点；投资、规划、产权、薪酬、考核、国际化经营等有关部门要积极配合，落实各类数据的填报责任，确保决算工作有序推进。四是集团要加大对各级子企业财务决算审核力度，建立报表质量管理和责任体系，高度关注报表封面、波动异常的财务指标及非财务指标数据填报的准确性、合理性，切实提高编报质量。五是强化财务决算审计管理，严格遵守国资委关于审计机构资质、数量和审计年限的规定，严肃审计工作纪律，确保审计工作质量。各企业要将国有资本收益决算报表纳入决算审计统一安排，委托中介机构出具专项鉴证意见。
二、规范会计核算，确保会计信息真实可靠
各企业要严格执行《企业会计准则》和有关财务管理规定，结合市场环境变化和企业经营实际，及时修订完善集团会计政策和核算办法，确保会计信息真实、准确、完整。一是严格执行集团统一的会计核算办法，规范会计核算，不得通过擅自变更重大会计政策与会计估计、滥用会计差错更正、随意调整合并范围等手段调节年度间经营成果。二是规范收入确认和成本结转，不得跨期确认收入和结转成本费用，严禁通过虚构交易、循环交易等方式人为做大经营规模，对无交易实质的“空转”贸易以及变相融资行为不得按照贸易业务确认收入。三是规范公允价值计量与核算，及时做好减值测试工作，规范计提各项资产减值准备，不得通过公允价值计量、资产重分类以及减值准备计提或转回等手段人为调节利润。四是充分和规范披露财务会计信息，不得对重大财务会计事项隐
瞒不报。各企业要严格遵守决算工作纪律，对于弄虚作假、粉饰经营成果的行为，将依法予以严肃处理。
三、推动盘活存量，夯实财务决算编制基础
各企业要充分发挥财务决算对夯实“家底”、盘活资产、提升效能的推动作用，下大力气做实做细基础工作。一是认真开展户数清理，彻底清查所属各级子企业和各类机构情况，明确管理级次，理清股权结构，核实经营状况，按照会计准则规范界定财务决算合并范围。二是全面盘查经济资源，加大低效无效资产清理处置和往来款项清欠力度，巩固和扩大两金清理工作成果，重点对长期无分红的股权投资、闲置固定资产、停缓建在建工程、长账龄应收款项和非正常存货等资产分类制定处置计划，推动存量资产盘活提效。三是加快淘汰“僵尸”企业，对长期未纳入合并范围的待清理子企业，要重新评估经营状态，落实清理责任，限期进行清理，以决算工作倒逼各级子企业主动减量，落实经营责任，优化资源配置。四是扎实推进境外企业财务决算管理，分类梳理境外子企业和业务，评估经营状况和风险程度，加强境外资产审计监督，按要求规范编制决算报表。五是要做好对财务报表合并范围变化、重大会计政策与会计估计变更、影响当期损益或权益的重大财务事项以及财务决算审计安排等备案工作，于2015年11月30日前将财务决算备案报告及电子文档报送国资委。
四、深化经营分析，充分发挥财务决算功能作用
各企业要充分利用财务决算成果，深度挖掘数据价值，揭示经营短板，提出对策建议，推动经营绩效持续改进。一是要强化稳增长重点工作推进和措施效果分析，通过决算工作全面检查和总结增收节支、两金压降、困难企业改革脱困和亏损企业专项治理等稳增长专项工作措施落实情况，对照相关工作方案和目标，客观评估各项工作进展和实施效果，对未达预期目标的要加大工作力度，查遗补漏，狠抓落实，确保工作实效，努力完成全年稳增长工作任务。二是要聚焦集团改革重点领域和战略目标，深入分析产业结构
布局和资源配置状况，准确反映资本结构和投资回报水平，做好财务资源保障工作，推动资源优化配置，助力集团结构调整和转型升级。三是要突出价值提升，加强盈利能力和盈利结构分析，重点关注价值增长的驱动因素，深入分析各项业务、各类资产的效益贡献和增长潜力，发现和培育新的利润增长点，促进增强核心竞争力。四是要加强财务绩效评价管理，通过与同行业先进水平对标，着力分析主业盈利能力、资产运营效率、债务风险水平、成本费用管控等重点领域和关键环节的绩效改进状况，查找经营管理短板，汲取先进管理经验，不断提升企业综合绩效水平。
五、防范经营风险，狠抓各类问题的整改落实
当前，经济下行压力加大，部分企业和行业的经营风险不断积聚，各企业要高度重视经营风险防范工作，结合财务决算管理，全面梳理、评估企业面临的各类风险，以问题为导向，以落实整改为抓手，持续推进管理水平提升，确保稳健经营。一是要将风险防范作为决算管理的重要内容，高度关注财务风险，深入分析融资结构，综合评估财务承受能力，加强担保管理，维护资金链条安全；高度关注特殊业务风险，继续开展大宗商品贸易业务风险排查，进一步加大融资性贸易和垫资建设等业务的风险管控力度，及时追偿到期款项，防止发生损失；高度关注客户支付信用风险，加强销售回款管理，做好各类应收款项账期与客户信用变动监测，切实落实催收清欠责任；高度关注金融市场风险，结合外币债务和外币收支情况，采取有效措施防范汇率波动风险，深入分析股票、基金、委托理财等金融投资规模，以及信托、融资租赁等金融业务情况，强化风险监控，防止违规操作与投资损失。二是要定期组织开展财务检查和内部控制有效性评价，加大对资金、投融资、担保等重大事项的监管力度，对发现的管理漏洞或内控缺陷，要及时补缺补正，完善制度，堵塞漏洞，不断提升经营管理水平。三是要狠抓各类问题整改落实，全面梳理历年财务决算批复以及巡视、审计、出资人监督等各类监督检查指出的问题，分类制定整改方案，提出整改目标、措施、要求和期限，落实整改责任，检查
整改效果，通过通报、批复、约谈、检查、问责等方式，确保问题整改到位，及时报告整改情况，同时要建立问题整改长效机制，避免“屡查屡犯”。
六、抓好关键节点，按时报送财务决算相关材料
各企业应于2016年4月20日前将本集团合并财务决算报告和所属子企业分户报告报送国资委，并抄送派驻本企业监事会。国资委组织开发了网络版报表管理系统，有条件的企业可通过该系统实施财务决算报表实时在线报送。
（一）企业集团应报送集团合并财务决算报表（含会计主附表、财务情况表，下同）、财务报表附注、财务决算专项说明、财务情况说明书等材料，以及审计报告、管理建议书和审计情况说明的纸质文件（一式两份）与电子文档。其中纸质的财务决算报表以“万元”为金额单位。集团合并层面还应当填报财务决算报表软件中的会计附注相关表格。
（二）企业集团所属全部级次子企业都应当报送财务决算报表电子文档，其中：集团所属三级以上（含三级）子企业及所属三级以下重要子企业（如上市公司、金融子企业等）应报送财务决算报表、财务报表附注、财务决算专项说明、财务情况说明书、审计报告和管理建议书的电子文档；其他子企业和重要区域性分公司报送财务决算报表电子文档，有条件的企业可要求全级次报送财务报表附注等材料的电子文档。
（三）企业集团应将报送财政部的厂办大集体企业财务决算报表会计主附表，随财务决算报告抄送国资委（含纸质文件和电子文档）。
各企业在报表编制、软件操作和数据报送过程中，如有疑问或发现问题，请及时与国资委（财务监督与考核评价局）联系。
附件：1.2015年度企业财务决算报表
2.2015年度企业财务决算报表编制说明
3.财务报表附注内容提要
4.财务决算专项说明内容提要
5.财务情况说明书内容提要
6.监管报表
国资委
2015年11月13日附件2
2015年度企业财务决算报表会计主附表编制说明
一、填报范围
本套报表适用于具有法人资格、独立核算并能够编制完整会计报表的所有国有全资及控股企业，以及独立核算的重要区域性分公司、事业单位和基建项目。
国有控股企业是指国家或国有企业（单位）作为出资人之一，对被投资企业拥有实质控制权的企业。
二、报表组成
本套报表包括：
（一）报表封面。
（二）会计主附表：是反映企业主要财务状况、经营成果以及现金流量等情况的报表，包括：资产负债表（企财01表）、利润表（企财02表）、现金流量表（企财03表）、所有者权益变动表（企财04表）、国有资产变动情况表（企财05表）、资产减值准备情况表（企财06表）、应上交应弥补款项表（企财07表）、基本情况表（企财08表）。
（三）财务情况表：是反映企业生产经营基本情况和重要财务事项的报表，包括应收款项情况表、投资并购企业情况表、金融投资及风险业务情况表、主要业务情况表、人工成本情况表、企业集团基本情况表、新产业情况统计表等17张报表。
三、分户报表封面
（一）封面左边。
1.企业名称：指在工商行政管理部门登记注册的企业全称。
2.单位负责人：指在工商行政管理部门登记的法定代表人。凡企业正在更换法定代表人，但尚未办理变更登记手续的，由实际负责人签字盖章。
3.主管会计工作负责人（总会计师）：指按照国家规定担任总会计师职务的企业领导人。尚未设置总会计师职务及总会计师未分管财务决算工作的企业，由实际分管财务决算工作的企业负责人签字盖章。
4.会计（财务）机构负责人：指企业内部承担财务会计职能的专职机构的部门负责人。
5.填表人：指具体负责编制报表的工作人员。
6.编报日期：指财务决算报表通过企业董事会或经理办公会（凡设立董事会的按照通过董事会，未设立董事会的按照通过经理办公会），或类似决策机构审核签发的日期。
7.报表审计机构：指对企业年度财务决算报表实施审计并发表审计意见的会计师事务所名称或企业内部审计机构名称。
8.审计报告签字人：指在企业年度财务决算报表审计报告上签字的注册会计师或内部审计机构负责人。
（二）封面右边。
1.组织机构代码：指各级质量技术监督部门核发的企业（单位）法人代码证书规定的9位代码。尚未领取统一代码的企业（单位），应主动与当地质检部门联系办理核发手续。
本代码由本企业代码、上一级企业（单位）代码、集团企业（公司）总部代码三部分组成，具体填报方法如下：
（1）非集团型企业只需填列“本企业代码”，“上一级企业（单位）代码”和“集团企业（公司）总部代码”不填。
（2）集团型企业需区别以下情况填列：
①集团公司总部（一级）在填报集团企业合并报表时，“本企业代码”和“集团企业（公司）总部代码”均按集团公司代码填列，“上一级企业（单位）代码”不填。
②当本企业为集团公司二级企业时，按要求填列“本企业代码”、“上一级企业（单位）代码”和“集团企业（公司）总部代码”。其中“上一级企业（单位）代码”与“集团企业（公司）总部代码”相同。集团公司本部填列方法同集团公司二级企业，差额表比照集团本部填列。
③当本企业为集团三级企业时，应按实际情况填列“本企业代码”、“上一级企业（单位）代码”及“集团企业（公司）总部代码”。集团公司二级企业本部视同集团公司三级企业填列，差额表比照二级企业本部填列。
④当本企业为集团三级以下企业时，比照三级企业填列。
⑤各级企业“集团企业（公司）总部代码”均按集团公司代码填列。
2.隶属关系：本代码由“行政隶属关系代码”和“部门标识代码”两部分组成。具体填报方法如下：
（1）中央企业（不论级次和所在地区）：“行政隶属关系代码”均填零，“部门标识代码”根据国家标准《中央党政机关、人民团体及其他机构名称代码》（GB/T4657-2009）编制。
（2）地方企业：
①“行政隶属关系代码”根据国家标准《中华人民共和国行政区划代码》（GB/T2260-
2007）编制。具体编制方法：
A、省级企业以行政区划代码的前两位数字后加四个零表示。如：山东省省属企业一律填列“370000”；
B、地市级企业以行政区划代码的前四位数字后加两个零表示。如：山东省济南市市属企业一律填列“370100”；
C、县级（市辖区）企业以行政区划代码的本身六位数表示。如：山东省济南市长清区区级企业一律填列“370113”。
②“部门标识代码”根据企业财务或产权归口管理的部门、机构或企业集团，比照国家标准《中央党政机关、人民团体及其他机构名称代码》（GB/T4657－2009）填报。如：隶属各省“文化厅（局）”管理的企业，填报“文化部”代码“361”。无行政主管部门的企业，填行业对口部门（协会）的代码。机构设置与中央对口的各地方部门均应按国家标准填列。
3.所在地区：根据国家标准《世界各国和地区名称代码》（GB/T2659－2000）和国家标准《中华人民共和国行政区划代码》（GB/T2260－2007）选择填列。其中：注册地在香港的企业国家代码统一填写“344”，注册地在澳门的企业国家代码统一填写“446”。
4.所属行业码：本代码由“国民经济行业分类与代码”和“执行会计准则情况代码”两部分组成。
（1）“国民经济行业分类与代码”依据国家标准《国民经济行业分类》（GB/T4754－2011），结合企业主要从事的社会经济活动性质，按“小类”划分填列。实业投资基金管理公司统一填“7160”小类代码。
（2）“执行会计准则情况代码”根据企业目前所执行会计核算制度的实际情况填列。具体代码为：
企业会计准则－00，企业会计制度－13，小企业会计准则－14，其他－99。
5.经营规模：按照工信部、国家统计局、国家发改委和财政部联合发布的《关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业[2011]300号）、国家统计局《关于印发统计上大中小微型企业划分办法的通知》（国统字[2011]75号）规定的分类标准填列，具体分为：1 大型，2 中型，3 小型，4微型。
6.经济类型：按照所有制形式划分的企业类型。根据《国务院关于同意东北地区厂办大集体改革试点工作指导意见的批复》（国函[2005]88号），厂办大集体是指二十世纪七八十年代，为安置回城知识青年和国有企业职工子女就业，一些国有企业批准并资助兴办了一批劳动服务公司或其他形式工商登记注册的集体所有制企业。厂办大集体主要依附于主办国有企业从事生产经营活动，向主办国有企业提供配套产品或劳务服务。其中：
中央企业厂办大集体是指各类中央企业（含国务院有关部门所属企业）批准并资助兴办的集体所有制企业。
中央下放企业厂办大集体是指中央下放的煤炭、有色、军工等企业批准并资助兴办的集体所有制企业。
地方企业厂办大集体是指地方国有企业批准并资助兴办的集体所有制企业。
7.组织形式：根据企业在工商行政管理部门注册登记的类型及有关性质填列。具体包括：10公司制企业（11国有独资公司，12其他有限责任公司，13上市股份有限公司，14非上市股份有限公司），20非公司制企业（21非公司制独资企业， 22其他非公司制企业），30企业化管理事业单位，40其他。国有独资的有限责任公司选“公司制企业”中的“11国有独资公司”填列，一人有限等有限责任公司选“12其他有限责任公司”填列。
上市股份有限公司还应选择填报股票类别及其股票代码。多地上市企业的股票类别和股票代码均须分别填列，股票代码以“；”做为分隔符。