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河南省国家税务局关于发布《河南省国家税务局企业所得税汇总
纳税企业管理办法》的公告
【标 签】汇算清缴,汇总纳税,跨市经营
【颁布单位】河南省国家税务局
【文 号】河南省国家税务局公告2014年第2号
【发文日期】2014-03-04
【实施时间】2014-03-04
【 有效性 】条款失效
【税 种】企业所得税
注释：自2015年6月30日起，第四条第一款、第三款，第五条第一款、第三款废止。参见《河南省国家税务局关于公布全文失效废止或部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》（河南省国家税务局公告2015年第6号 ）”
现将《河南省国家税务局企业所得税汇总纳税企业管理办法》予以发布，自发布之日起施行。
特此公告。
河南省国家税务局企业所得税汇总纳税企业管理办法
第一章 总则
第一条 为加强汇总纳税企业所得税征收管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》(国家税务总局公告〔2012〕57号)、《河南省跨市经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》(豫国税公告〔2013〕4号)等有关规定，制定本办法。
第二条 本办法所称汇总纳税企业包括企业所得税收入全额归属中央的汇总纳税企业、跨地区经营汇总纳税企业和省内跨市经营汇总纳税企业。
居民企业总机构和分支机构缴纳的企业所得税(包括滞纳金、罚款)为中央收入，全额上缴中央国库的，该居民企业为企业所得税收入全额归属中央的汇总纳税企业。
居民企业在中国境内跨地区(指跨省、自治区、直辖市和计划单列市，下同)设立不具有法人资格分支机构的，该居民企业为跨地区经营汇总纳税企业。
省内居民企业跨市(含郑州新区)设立不具有法人资格分支机构的，该居民企业为省内跨市经营汇总纳税企业。
第三条 各级税务机关应树立优化服务意识，主动宣传汇总纳税企业税收政策，贯彻落实企业所得税法人税制，构建汇总纳税企业所得税管理服务的长效机制。
第二章 汇总纳税企业确认
第四条 汇总纳税企业总机构和分支机构应按照规定进行确认备案：
(一)企业所得税收入全额归属中央的汇总纳税企业二级以下(不含二级)所有分支机构名单，由二级分支机构向所在地主管税务机关提供，经省局审核后发文明确并报总局备案。 (二)跨地区经营汇总纳税企业总机构应将其所有二级及以下分支机构信息报其所在地主管税务机关备案。二级及以下分支机构应将其总机构、上级分支机构和下属分支机构信息报其所在地主管税务机关备案。
(三)省内跨市经营汇总纳税企业总机构应将其企业总机构、二级及以下分支机构名单及汇总纳税资料层报省局审核确认。经确认后，二级分支机构发生变化的，总机构应在发生变化的当年经所在地主管税务机关层报省局确认；二级以下(不含二级)分支机构发生变化的，由二级分支机构向其所在地主管税务机关备案。
第五条 汇总纳税企业二级及以下分支机构所在地主管税务机关应对二级及以下分支机构进行审核，对不符合分支机构条件的，应按照规定及时做出处理：
(一)企业所得税收入全额归属中央的汇总纳税企业，对不在总局及省局文件明确名单内的分支机构，不得作为所属企业的分支机构管理。
(二)跨地区经营汇总纳税企业，对以总机构名义进行生产经营的非法人分支机构，无法提供汇总纳税企业分支机构所得税分配表，也无法提供规定的相关证据证明其二级及以下分支机构身份的，应视同独立纳税人计算并就地缴纳企业所得税。
(三)省内跨市经营汇总纳税企业，对未经确认的分支机构，应依法独立缴纳企业所得税。
第六条 税务机关应按照规定的标准判定分支机构的级次，不同税务机关对分支机构级次判定存在争议的，按规定由其共同的上级税务机关裁定。
第三章 汇总纳税企业纳税申报
第七条 汇总纳税企业的总机构和二级分支机构应按照企业所得税的有关规定进行预缴申报和年度申报，二级以下(不含二级)分支机构不进行预缴申报和年度申报。
第八条 企业所得税收入全额归属中央的汇总纳税企业分支机构预缴申报时，报送企业所得税预缴申报表和其他相关资料。年度申报时，报送企业所得税年度纳税申报表、财务报表和其他相关资料。
第九条 跨地区经营汇总纳税企业预缴申报时，总机构报送企业所得税预缴申报表、企业当期财务报表、汇总纳税企业分支机构所得税分配表和各分支机构上一年度的年度财务报表(或年度财务状况和营业收支情况)。分支机构报送企业所得税预缴申报表、经总机构所在地主管税务机关受理的汇总纳税企业分支机构所得税分配表。
跨地区经营汇总纳税企业年度申报时，总机构报送企业所得税年度纳税申报表、年度财务报表、汇总纳税企业分支机构所得税分配表、各分支机构的年度财务报表和各分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明。分支机构报送企业所得税申报表、经总机构所在地主管税务机关受理的汇总纳税企业分支机构所得税分配表、分支机构的年度财务报表(或年度财务状况和营业收支情况)和分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明，涉及由总机构统一计算调整的项目不需进行说明。
第十条 省内跨市经营汇总纳税企业预缴申报时，总机构、二级分支机构向主管税务机关报送企业所得税预缴申报表和企业当期财务报表。采用总机构分配税款的，分支机构还应报送经总机构所在地主管税务机关受理的汇总纳税企业分支机构所得税分配表。
省内跨市经营汇总纳税企业年度申报时，总机构报送企业所得税年度纳税申报表、年度财务报表、各分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明。分支机构报送企业年度财务报表(或年度财务状况和营业收支情况)、加盖总机构印章的分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明。采用总机构分配税款的，还应报送经总机构所在地主管税务机关受理的汇总纳税企业分支机构所得税分配表。
第十一条 主管税务机关受理汇总纳税企业所得税纳税申报后，应通过人机结合的方式，适时开展对企业纳税申报数据质量的审核，主要审核资料是否完备，数据是否完整，逻辑关系是否准确等，对发现申报疑点的企业及时进行提醒和辅导，提高申报质量和数据质量。
第四章 汇总纳税企业资产损失申报
第十二条 汇总纳税企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，按照规定不得在税前扣除。
第十三条 汇总纳税企业发生的资产损失，应按以下规定申报扣除：
(一)企业所得税收入全额归属中央的汇总纳税企业总机构及三级(含三级)以上分支机构发生的资产损失，除应按专项申报和清单申报的有关规定各自向所在地主管税务机关申报外，二级分支机构还应同时上报总机构，三级分支机构还应同时上报二级分支机构；四级以下分支机构发生的资产损失不需向所在地主管税务机关申报，应并入三级分支机构，由三级分支机构统一申报。总机构、二级分支机构对下级分支机构上报的资产损失，除税务机关另有规定外，应以清单申报的形式向所在地主管税务机关申报。
(二)跨地区经营汇总纳税企业、省内跨市经营汇总纳税企业总机构及二级分支机构发生的资产损失，除应按专项申报和清单申报的有关规定各自向所在地主管税务机关申报外，二级分支机构还应同时上报总机构；三级及以下分支机构发生的资产损失不需向所在地主管税务机关申报，应并入二级分支机构，由二级分支机构统一申报。总机构对各分支机构上报的资产损失，除税务机关另有规定外，应以清单申报的形式向所在地主管税务机关申报。
第五章 汇总纳税企业日常管理
第十四条 汇总纳税企业总机构和分支机构应依法办理税务登记，接受所在地主管税务机关的监督和管理。
第十五条各地应根据实际情况，按照税源专业化管理的要求，对辖区内汇总纳税企业户数较多、规模较大的，可将汇总纳税企业集中到一个部门或单位进行专业化管理，提高管理的针对性和有效性。
第十六条 汇总纳税企业总机构和分支机构主管税务机关应充分发挥监管作用，及时开展税源清查、税源分析、后续管理等工作，提升管理水平。
各省辖市国家税务局(含郑州新区)每年至少组织开展一次汇总纳税企业税源清查，澄清底子，完善信息，防止漏征漏管。
各级税务机关应加强汇总纳税企业税收分析，并于每年11月底前以市局为单位形成专题分析报告报送省局。分析报告应包括税源情况、实现税款情况、征管情况、存在的问题和建议。
各级税务机关应加强对汇总纳税企业的后续管理，在汇总纳税企业备案后，及时开展审核；在汇算清缴后，及时开展风险识别，按照风险程度和类型，对汇总纳税企业实施分级应对。
第十七条 汇总纳税企业总机构和分支机构主管税务机关应加强信息沟通，深化汇总纳税企业信息管理系统的应用，做好信息维护、数据分析监控、协查函件处理等各项工作，实现汇总纳税企业各类信息的共享和快速传递。
第十八条 汇总纳税企业总机构所在地主管税务机关可按照规定对企业实施税务检查，也可与分支机构所在地主管税务机关联合实施税务检查。分支机构所在地主管税务机关应配合总机构所在地主管税务机关对其主管分支机构实施税务检查，也可按照规定对该分支机构实施税务检查。
查补所得税款(包括滞纳金、罚款)， 按照总局相关规定进行缴纳。
第六章 附则
第十九条 居民企业在同一省辖市内跨县(市、区)设立不具有法人资格分支机构的，其企业所得税管理参照本办法关于省内跨市经营汇总纳税企业的规定执行。
第二十条 本办法自发布之日起执行，省局以前发布文件与本办法不一致的，按本办法执行。
汇总纳税企业2013年度企业所得税年度纳税申报适用于本办法。
关联知识：
1.中华人民共和国企业所得税法
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河南省国家税务局关于出口退税远程申报系统和企业端退税申报 系统升级的通知 【标 签】升级,远程申报系统,企业端 【颁布单位】河南省国家税务局 【文 号】 【发文日期】2015-03-25 【实施时间】2015-03-25 【 有效性 】全文有效 【税 种】出口退税 尊敬的纳税人： 按照总局工作安排，出口退税远程申报系统和企业端退税申报系统需要升级，现将有关事宜通知如下： 一、升级主要内容 本次升级主要增加出口企业分类管理及企业申报和预审数据加密相关内容。 详细功能调整和修改内容见补丁说明等相关文档。 二、升级时间安排 省局定于2015年3月26日(周四)晚上18:00起对出口退税远程申报系统进行停机备份和升级，并于2015年3月30日(周一)上午8:00起正式启用新版本的出口退税远程申报系统，在此期间出口退税远程申报系统将暂时停止使用。纳税人如有特殊办税需求，请与主管税务机关联系。 三、升级工作要求及注意事项 (一)本次升级涉及出口退税远程申报系统及企业端退税申报系统。出口企业需要更新相应版本的申报系统客户端(生产企业对应版本为13.0SP2，外贸企业对应版本为15.0SP2)。 (二)出口企业可从主管税务机关、河南省国家税务局12366纳税服务网站或中国出口退税咨询网获取新版退税申报系统安装程序。 (三)出口退税远程申报系统升级后，旧版企业端退税申报系统将无法进行退税预审。 (四)企业端退税申报系统升级后，要及时按照税务机关认定的分类管理类别进行配置维护。 (五)依据总局《出口退(免)税企业分类管理办法》(国家税务总局公告2015年第2号)相关规定，管理类别为“四类”的出口企业，在申报出口退(免)税时，须按总局公告有关规定
https://www.doczj.com/doc/3d12678003.html,/ 中华会计网校会计人的网上家园https://www.doczj.com/doc/3d12678003.html, 营改增后企业所得税在国税交还是地税交 问：企业是2010年成立的，技术转让类，请问营改增后企业所得税在国税交还是地税交？ 答：根据《国家税务总局关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知》（国税发〔2008〕120号）规定： “一、基本规定以2008年为基年，2008年底之前国家税务局、地方税务局各自管理的企业所得税纳税人不做调整。2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。…… 二、对若干具体问题的规定…… （二）2008年底之前已成立跨区经营汇总纳税企业，2009年起新设立的分支机构，其企业所得税的征管部门应与总机构企业所得税征管部门相一致；2009年起新增跨区经营汇总纳税企业，总机构按基本规定确定的原则划分征管归属，其分支机构企业所得税的管理部门也应与总机构企业所得税管理部门相一致。…… （四）既缴纳增值税又缴纳营业税的企业，原则上按照其税务登记时自行申报的主营业务应缴纳的流转税税种确定征管归属；企业税务登记时无法确定主营业务的，一般以工商登记注明的第一项业务为准；一经确定，原则上不再调整。 （五）2009年起新增企业，是指按照《财政部、国家税务总局关于享受企业所得税优惠政策的新办企业认定标准的通知》（财税〔2006〕1号）及有关规定的新办企业认定标准成立的企业。” 请您参考上述文件规定。营业税改增值税不涉及企业所得税征管部门的变更，具体事宜建议您联系您单位的主管税务机关咨询确认。 文章地址：https://www.doczj.com/doc/3d12678003.html,/shuishou/nsfd/wa1503062197.shtml
河南省国家税务局关于印发《河南省国家税务局机关重大减 税、免税审批办法》的通知 【法规类别】税收优惠 【发文字号】豫国税发[2007]159号 【发布部门】河南省国家税务局 【发布日期】2007.06.04 【实施日期】2007.06.04 【时效性】现行有效 【效力级别】地方规范性文件 河南省国家税务局关于印发《河南省国家税务局机关重大减税、免税审批办法》的通知 （豫国税发[2007]159号） 各省辖市国家税务局，局内各单位： 2002年，省局印发了《河南省国家税务局重大减税、免税、缓缴税款审批办法（试行）》（豫国税发〔2002〕98号，以下简称《办法》）。《办法》实施近四年来，在规范国税机关重大减税、免税、缓缴税款审批行为，保护纳税人合法权益等方面发挥了积极作用。2006年底，国家税务总局印发了《国家税务总局机关减免税审批工作规程》（国税办发〔2006〕84号，以下简称《规程》），为贯彻落实总局《规程》精神，进一步规范我省的减免税审批工作，省局对《办法》进行了相应修订。现将修订后的《河南省国家税务局机关重大减税、免税审批办法》印发你们，请认真执行。
二OO七年六月四日 附： 河南省国家税务局机关重大减税、免税审批办法 第一条为了进一步规范我省国税机关减税、免税的审批工作，根据《国家税务总局机关减免税审批工作规程》，制定本办法。 第二条本办法所称减税、免税审批，是指省局根据法律、行政法规、税务部门规章或总局税收规范性文件（以下简称税法）的规定，依照纳税人的申请，单独或与其他部门联合对纳税人减税、免税事项作出审批决定的具体行政行为，不包括其他部门主办、省局会办的减税、免税审批项目。 企业汇总（合并）纳税、总机构提取管理费、国产设备投资抵免事项的审批，适用本办法的有关规定。 第三条重大减税、免税是指达到一定数额的减税、免税。 省局重大减税、免税的具体数额标准为：国产设备投资抵免总投资额5000万元（含本数）以上的；死欠核销欠缴金额在1000万元（含本数）以上的。省局总机构提取管理费审批数额标准为2000万元（含本数）以上。 省局以下重大减税、免税的具体数额标准由各省辖市局按照审批权限结合所辖地区的经济发展状况自行确定，并于发布之日起30日内报省局相关部门备案。
企业所得税的税务筹划 一、纳税义务人构成的税务筹划 母公司在设立下属公司时，选择设立子公司还是分公司对企业所得税负会产生影响。由于子公司是独立法人，如果盈利，其利润不能并入母公司利润，应当作为独立的纳税义务人单独交纳企业所得税。当子公司所在地税率较低时，子公司可以少纳企业所得税，使公司整体税负较低。而分公司不是独立法人，只能将其利润并入母公司交纳企业所得税，无论其所在地税负高低，均不能增减公司的整体税负。 二、计税依据的税务筹划 企业所得税的计税依据是应纳税所得额。由于会计核算方法和税收核算方法的不一致，应当对会计利润进行调整，确定应纳税所得额。税务筹划应在非违法的前提下，尽可能地扩大准予扣除项目的金额。 不同资本结构对扣除金额的影响企业的资本主要由两部分构成，一是股权资本，二是债权资本。由于对股权资本和债权资本采取不同的税收政策，从而影响企业所得税。如果接受股权投资，按规定，只能在税后向投资人分配利润，不能抵扣纳税所得；如果接受债权投资，则利息费用中，部分可以资本化，部分可以费用化。费用化部分的利息费用可在税前扣除，直接减少纳税所得。资本化部分的利息费用可以通过提取折旧、分期摊销的方法，逐渐地在税前扣除。举例如下：甲公司需追加100万元资金，用于生产经营需要。有两种方案可供选择，方案一，增发股票100万元；方案二，发行债券100万元，年利率5%。假定年末甲公司新增利润50万元，按税后利润的20%向投资者分配利润，所得税率33%。企业应交所得税和向投资者分配利润的计算如下： 方案一应交所得税＝50×33%=（万元） 应向投资者分配利润：×20%=（万元） 方案二应向债权人支付利息：100×10%=10（万元） 应交所得税：(50-10)×33%=（万元） 通过此例分析，吸收债权资本比吸收股权资本的税负较轻。
企业所得税的税务筹划案例分析 利用企业所得税减免税政策筹划 现行的鼓励科技发展的税收优惠政策 1.对科研单位和大专院校的技术转让、技术咨询、技术培训、技术服务、技术承包、技术出口的所得，暂免征收所得税；其他企事业单位技术转让及有关的技术咨询服务、技术服务和技术培训收入，年所得不超过30万元的部分，暂免征收所得税。 2.为鼓励企业增加科技投入，允许企业将从事新产品、新技术开发的费用，在征收所得税之前列支，不受比例限制。 3.对经国务院批准成立的高新技术产业开发区内认定的高新技术企业，可减按15％的优惠税率征收企业所得税，并规定在开办之日起两年内免征所得税。 4.税法规定，对新办的独立核算的从事咨询业（包括科技、法律、会计、审计、税务等咨询业）、信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，免征所得税一年。税法同时规定，高新技术企业、第三产业企业、利用“三废”为主要原料生产的企业、“老、少、边、穷”地区新办企业、新办的劳动就业服务企业，如为年度中间开业，当年实际生产经营期不足6个月的，可向主管税务机关申请选择就当年所得缴纳企业所得税，其减征、免征企业所得税的执行期限，可推延至下一年度起计算。 如企业已选择该办法后次年度发生亏损，其上一年度已纳税款，不予退库，亏损年度应计算为减免执行期限，其亏损额可按规定用以后年度的所得抵补。 企业所得税的优惠政策多种多样，企业应当彻底了解各项减免税政策法规，在组建、注册、经营方式上充分参考所得税优惠政策，以达总体税负的优化。 例如，某公司于1999年9月中旬开业，属于科技开发企业。该公司1999年并没有享受企业所得税优惠，缴纳了1999年9月～12月四个月的企业所得税6万元。而是把享受税收优惠的期限选择在2000年。按照公司预测，2000年实现的利润将突破100万元，如果把减免税年度选择在2000年，享受的税收优惠会更多。2000年1～6月，该公司已累计实现利润54万元，按公司现有业务水平计算，全年可实现利润超过100万元，这样，公司今年享受减免的企业所得税将达到33万元，与1999年的企业所得税额6万元相比，两种方案税负差额高达27万元。 利用纳税年度筹划 企业的生产、经营是续存的，一般都是一个延续进行的长过程。但企业的核算是划分阶段进行的，以考核每一期间的经营成果。
河南省网上税务局 操 作 手 册 国家税务总局河南省税务局 2018年6月
目录 1. 前言 (3) 2. 系统运行环境及相关设置 (3) 3. 系统操作 (5) 3.1首页面介绍 (5) 3.2网上办税 (6) 3.2.1 网上申报缴税 (10) 3.2.1.1 企业所得税申报 (10) 3.2.1.2 附加税申报 (13) 3.2.2 网上涉税事项办理 (17) 3.2.2.1 首次办税补录 (18) 3.2.2.1.1 纳税人申请 (18) 3.2.2.1.2 税务端受理 (21) 3.2.2.2 变更登记 (23) 3.2.2.2.1 纳税人申请 (23) 3.2.2.2.2 税务端受理 (26) 3.2.2.3 停业登记 (27) 3.2.2.3.1 纳税人申请 (27) 3.2.2.3.2 税务端受理 (31) 3.2.2.4 复业登记 (34) 3.2.2.4.1 纳税人申请 (34) 3.2.2.4.2 税务端受理 (36) 3.2.2.5 注销税务登记申请 (38) 3.2.2.5.1 纳税人申请 (38) 3.2.2.5.2税务端受理 (42) 3.2.2.6 存款账户账号报告 (43) 3.2.2.6.1 纳税人申请 (43) 3.2.2.6.2 税务端受理 (48) 3.2.2.7 财务会计制度及核算软件备案报告 (49) 3.2.2.7.1 纳税人申请 (49) 3.2.2.7.2 税务端受理 (54) 3.2.2.8 授权（委托）划缴协议 (55) 3.2.2.9 开具税收完税证明（文书式） (58) 3.2.3 地方税费业务办理 (61) 3.2.4 其他业务办理 (61) 3.3公示公告 (61) 3.4纳税咨询 (62) 3.5资料下载 (63) 3.6公众查询 (64) 3.7政策查询 (64)
广东省国税企业所得税网上申报操作流程 一、查帐征收企业所得税月(季)度网上申报操作流程 1、访问https://www.doczj.com/doc/3d12678003.html,（广东省国税局网上办税大厅）。 2、输入纳税识别号和密码，进行用户登陆。 注：企业应向主管税务机关申请，提交邮寄（数据电文）申请审批表，由主管税务机关在“广东省国家税务局信息门户管理系统”中开通网上“申报征收”功能，才能进行网上申报和扣税。 3、点击“网上拓展”，进入离线申报系统页面。 4、点击“我要申报”，选择财务报表进行申报。 5、输入校验码,点击“下载”。 6、在企业端电子申报软件录入财务报表，导出财务报表电子申报文件。 注：新版的广东省企业所得税申报系统、涉税通?企业版电子申报软件以及总局电子申报软件单机版已挂广东省国家税务 局门户网站（https://www.doczj.com/doc/3d12678003.html,）供纳税人免费下载使用。
7、点击“导入”,选择财务报表电子申报文件录入。 8、输入密码,点击“提交”,提交财务报表。 9、选择“申报查询”,查询结果。 10、查询财务报表申报为“成功”后，回到申报界面,选择企业所得税月(季)度申报表,输入校验码,点击“下载”。 11、在企业端电子申报软件录入企业所得税月(季)度申报表，导出电子申报文件。 12、点击“导入”,选择企业所得税月(季)度申报表电子申报文件录入。 13、输入密码,点击“提交”,提交企业所得税月(季)度申报表。 14、选择“申报查询”,查询结果。 15、如需缴税，回到广东省国税局网上办税大厅，点击“申报征收”,进入缴税界面。 16、点击网上缴税,选择相应属期的企业所得税,进行缴税。 17、结束。
国税发2009第31号文企业所得税 第一章总则 第一条根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人发共和国税收征收管理法》及其实施细则等有关税收法律、行政法规的规定，制定本办法。 第二条本办法适用于中国境内从事房地产开发经营业务的企业（以下简称企业） 第三条企业房地产开发经营业务包括土地的开发、建造、销售住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品。除土地开发之外，其他开发产品符合下列条件之一的，应视为已经完工。（一）开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案。 （二）开发产品已开始投入使用。 （三）开发产品已取得了初始产权证明。 第四条企业出现《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条规定的情形，税务机关可对其以往应缴的企业所得税按核定征收方式管理，并逐步规范，同时按《中华人民共和国税收征收管理法》等税收法律、行政法规的规定进行处理，但不得事先确定企业的所得税按核定征收方式进行征收，管理。 第二章收入的税务处理 第五条开发产品销售收入的范围为销售开发产品过程中取得的全
部价款，包括现金、现金等价物及其他经济利益。企业代有关部门、单位和企业收取的各种基金、费用和附加等，凡纳入开发产品价内或由企业开具发票的，应按规定全部确认为销售收入；未纳入开发产品价内并由企业之外的其他收取部门、单位开具发票的，可作为代收代缴款项进行管理。 第六条企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，应确认为销售收入的实现，具体按以下规定确认：（一）采取一次性全额收款方式销售开发产品的，应于实际收讫价款或取得索取价款凭据（权利）之日，确认收入的实现。 （二）采取分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款和付款日确认收入的实现。付款方提前付款的，在实际付款日确认收入的实现。 （三）采取银行按揭方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款和付款日确定收入额，其首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款尖银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现。 （四）采取委托方式销售开发产品的，应按以下原则确认收入的实现：1、采取支付手续费方式委托销售开发产品的，应按销售合同或协议中约定的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。 2、采取视同买断方式委托销售开发产品的，属于企业与购买方签订销售合同或协议，或企业、受托方、购买方三方共同签订销售合同或协议的，如果销售合同或协议中约定的价格高于买断价格，则应按销售合同或协议中约定的价格计算的价款于收到受托方已销开发
河南省国家税务局个体双定户网上申报缴税操作手册 （V1.0） 河南省国家税务局 2014年06月
目录 1.功能概述 (1) 2.运行环境及相关设置 (1) 2.1运行环境 (1) 2.2 IE浏览器设置 (1) 3基本操作 (4) 3.1申报缴税整体操作流程 (4) 3.2系统登录 (4) 3.3填写申报表 (12) 3.4申报数据 (13) 3.5银联实时扣款 (15) 3.6申报结果查询 (19) 3.7扣款结果查询 (19) 3.8缴款凭证打印 (19) 4填表说明 (20) 4.1增值税（定期定额适用） (20) 4.2消费税（定期定额户适用） (21)
1.功能概述 7月1日起，我省个体双定户纳税人可以通过登录河南省国家税务局网站（https://www.doczj.com/doc/3d12678003.html,），选择“网上办税”栏目—“网上申报”模块；或者登录航天金穗网（www. https://www.doczj.com/doc/3d12678003.html,）“下载中心”，下载“一体化办税”软件，实现足不出户网上申报和税款缴纳。同时，可以通过软件网上打印申报表、电子缴款凭证和查询操作记录。具体包括主要功能如下： 一、个体双定户涉税基本信息、核定信息在线获取和更新； 二、个体双定户增值税、消费税网上申报和网上查询缴税； 三、申报表数据校验功能； 四、申报表、电子缴款凭证的查询、打印； 五、在线帮助，提供各申报表详细易读的填表说明和操作导航； 六、个体双定户登录密码修改。 2.运行环境及相关设置 2.1运行环境 一、硬件配置 CPU：1G 内存：256M以上 硬盘：至少200M以上硬盘剩余空间 二、软件配置 操作系统： windows2000/xp/2003/2007、win7、vista 网络：能正常上网 浏览器：推荐使用IE8.0（兼容IE7.0、IE8.0、IE9.0，IE10.0，遨游等） 2.2IE浏览器设置 打开IE浏览器，依次选择“工具-Internet选项”，如下图所示按照下述顺序进行IE浏览器设置:
国家税务总局 国税函〔2010〕184号国家税务总局关于中国工商银行股份有限公司等企业企业所得税有关征管问题的通知 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为加强企业所得税收入全额归属中央的企业所得税征管，现就铁路运输企业（包括广铁集团和大秦铁路公司）、国有邮政企业、中国工商银行股份有限公司、中国农业银行、中国银行股份有限公司、国家开发银行、中国农业发展银行、中国进出口银行、中央汇金投资有限责任公司、中国建设银行股份有限公司、中国建银投资有限责任公司以及海洋石油天然气企业（包括港澳台和外商投资、外国海上石油天然气企业）等企业的所得税征管问题通知如下： 一、上述企业下属二级分支机构均应按照企业所得税的有关规定向当地主管税务机关报送企业所得税预缴申报表或其他相关资料，但其税款由总机构统一汇总计算后向总机构所在地主管税务机关缴纳。 二、上述企业下属二级（含二级以下）分支机构发生的需要 — 1 —
税务机关审批的财产损失，由其二级分支机构将财产损失的有关资料上报其所在地主管税务机关，由二级分支机构所在省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关按照国税发〔2009〕88号文件印发的《企业资产损失税前扣除管理办法》规定的权限审批。 三、上述企业下属二级分支机构名单总局将另行发文明确。企业二级以下（不含二级）分支机构名单，由二级分支机构向所在地主管税务机关提供，经省级税务机关审核后发文明确并报总局备案。对不在总局及省级税务机关文件中明确的名单内的分支机构，不得作为所属企业的分支机构管理。 二○一○年五月六日 信息公开选项：主动公开 国家税务总局 2010年5月25日封发 校对：所得税司 — 2 —
2010年全国税务系统企业所得税业务知识考试题及答案
全国税务系统企业所得税业务知识考试题 友情提醒：考试时间150分钟。试卷中涉及税收政策截止2010年9月30日。 一、单项选择 题(下列各题给出的 备选答案中只有一个是正确的，请将你认为正确的答案符号[A 、B 、C 、D 中选一个]填入下表中。本题共30小题，每小题1分，共30分。) 1．下列企业为企业所得税法所称居民企业的是（ A ）。 A ．依照香港地区法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 B ．依照香港地区法律成立且实际管理机构在香港地区的企业 C ．依照美国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业 D ．依照美国法律成立且实际管理机构不在中国境内，在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 2．判断销售货物所得是来源于中国境内还是来源于中国境外的所得，应按照（ B ）确定。 A ．销售货物的企业所在地 B ．交易活动发生地
C．购买货物的企业所在地 D．销售货物的目的地 3．某商业企业2009年度应纳税所得额2.8万元，从业人数不超过10人，资产总额不超过200万元。该企业2009年度应纳企业所得税（B ）元。 A．7000 B．5600 C．4200 D．2800 4．下列关于收入确认时点的表述正确的是（ A ）。 A．利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现 B．租金收入，按照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现 C．接受捐赠收入，按照签订捐赠合同的日期确认收入的实现 D．权益性投资收益，按照被投资方作利润分配账务处理的日期确认收入的实现5．企业发生的下列业务，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务的是 （ C ）。 A．将财产用于在建工程B．将开发产品转为固定资产 C．将货物用于交际应酬 D．将货物在总、分支机构之间调拨 6．在2009年度，下列收入应该征收企业所得税的是（ D ）。 A．符合条件的专项用途财政性资金 B．依法收取并纳入财政管理的行政事业收费 C．依法收取并纳入财政管理的政府性基金 D．特许权使用费收入 7．按照规定，下列表述错误的是（ A ）。 A．企业发生的计入成本费用的工资薪金支出准予全额税前扣除 B．企业发生的职工福利费支出不超过工资薪金总额14%的部分准予税前扣除
关于企业所得税史上最全的税务风险点汇总 在对部分企业开展税收风险状况管理的税收实践中，梳理其生产经营、财务管理和纳税申报等实际业务，对企业风险管理的效果和效率进行评价，下面核实确认了9大类67个税务风险点，其中企业所得税风险点42个、增值税风险点10个、消费税风险点5个、营业税风险点3个、城建税和教育费附加风险点1个、印花税风险点1个、个人所得税风险点3个、房产税风险点1个和土地使用税风险点1个。具体风险点按税种归类如下： 企业所得税 （一）收入类 1.取得手续费收入，未计入收入总额。如：代扣代缴个人所得税取得手续费收入。 【核查建议】核查其他应付款科目下的“其他”、“手续费”等明细科目贷方发生额及余额，是否存在收到手续费挂往来不作收入。 2.确实无法支付的款项，未计入收入总额。 【核查建议】核查应付账款、其他应付款明细科目中长期未核销余额。 3.违约金收入未计入收入总额。如：没收购货方预收款。 【核查建议】核查预收账款科目，了解往来核算单位中贷方金额长期不变动的原因。 4.取得补贴收入，不符合不征税收入条件的，长期挂往来款未计入收入总额。 【核查建议】核查其他应付款、专项应付款等科目贷方发生额，以及其相关拨付文件是否符合不征税财政性资金的相关规定。 5.取得内部罚没款，长期挂往来款未计入收入总额。 【核查建议】核查其他应付款—其他—监察部门、其他应付款—其他—纪检部门等科目贷方发生额及相关原始凭证，有无可以确认不再退还当事人的罚款或违纪款。 6.用于交际应酬的礼品赠送未按规定视同销售确认收入。政策依据：《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）。 【核查建议】核查产成品科目贷方直接对应管理费用、销售费用、营业外支出等科目是否在所得税申报时视同销售确定收入。 7.外购水电气用于职工福利未按规定视同销售确认收入。政策依据：《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）。 【核查建议】核查管理费用、职工福利费等科目，审核水电气使用分配表等管理报表，是否存在用于职工福利的未确认收入。 8.集团公司收取的安全生产保证基金，扣除当年实际发生的损失赔付以及返回给下属企业金额等后，余额（含利息）未确认收益，未并入应纳税所得额计算纳税。 【核查建议】核查安保基金等科目，审核安保基金使用的相关文件，对计提安保基金使用后的余额应作纳税调整。 9.租金收入未按收入与费用配比原则确认收入。如：土地使用权出租，跨年度取得租金收入，相关摊销已经计入成本，但是租金收益没有确认。政策依据：所得税法实施条例第九条和《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）。 【核查建议】核查其他业务收入等科目，审核租赁合同，按照税法规定进行纳税调整。 10.政策性搬迁收入扣除固定资产重置、改良支出、技术改造支出和职工安置支出后的余额挂往来，未计入收入总额。政策依据：《国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》（国税函〔2009〕118号）。
国税企业所得税年度 申报操作
企业所得税年度申报网上申报系统 操作说明和注意事项 第一部分概述 1、网上申报系统适用查帐征收（A类）企业和核定征收（B类）企业。但事业单位和享受除过渡期优惠以外项目税收优惠的纳税人2010年年度申报暂不能使用网上申报系统。 2、网上申报系统登陆：广东省国家税务局门户网站---网上办税大厅---网上拓展。 3、软件支持：①Adobe Reader9.3.0 及以上（可进入网上拓展后点首页后下载）；②广东省企业所得税申报系统V3.3。 4、申报流程：应用广东省企业所得税申报系统V3.3完成申报报表并导出XML格式的申报报盘文件，然后依次进行下列申报操作：①财务会计报表申报→②年度申报表申报→③关联业务申报表申报→ ④申报查询→⑤扣缴税款。 5、由于网上申报系统尚处于试运行阶段，如该系统出现故障或者纳税人认为难以操作，仍可采取原有方式到主管税务分局前台进行申报。同时，网上申报系统只适用于纳税人在汇算清缴期内当年度的首次年度申报，如果纳税人需要进行更正申报或补充申报的，应到主管税务分局前台进行。 第二部分操作流程演示 一、财务报表申报流程
1、登陆广东省国家税务局门户网站，录入用户名及密码进入网上办税大厅： 2、点击网上办税大厅功能项中的“网上拓展”模块：
3、选中“申报区”菜单下的“财务会计报表申报”功能： 4、在应申报财务报表（年报）项中选择“会计制度类型”：
点击“首页”可下载 注意：（1）若企业未安装Adobe Reader软件（9.3.0以上版本），应先点击“首页”下载该软件后再进行财务会计报表申报。 （2）财务会计报表申报界面的上半部分为月份、季度报表，企业应选择下半部分的年报报表。 （3）企业应根据自身情况选择会计制度类型：企业会计制度、小企业会计制度适用05版财务会计报表（3张），企业会计准则适用07版财务会计报表（4张）。 5、选择会计制度类型后点击“操作”项下的“下载电子表单”，进入财务报表下载界面：
河南省国家税务局关于转发《国家税务总局关于合同备案有 关问题的通知》的通知 【法规类别】税收综合规定 【发文字号】豫国税函[2006]313号 【发布部门】河南省国家税务局 【发布日期】2006.09.20 【实施日期】2006.09.20 【时效性】失效 【效力级别】地方规范性文件 【失效依据】本篇法规已被《河南省国家税务局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录(第二批)的通知》（发布日期：2008年8月28日实施日期：2008年8月28日）宣布废止或失效 河南省国家税务局关于转发《国家税务总局关于合同备案有关问题的通知》的通知 (豫国税函〔2006〕313号) 各省辖市国家税务局： 现将《国家税务总局关于出口合同备案有关问题的通知》（国税函[2006]847号）转发给你们，并结合我省实际提出以下意见，请一并贯彻执行。 一、各级国税机关要高度重视此项工作，认真学习、准确领会《通知》精神，按期完成此项工作。各级退税部门要本着对企业负责的态度，通过会议、公告、电话等多种形
式，将文件精神宣传、贯彻到所有已办理出口退税认定的出口企业（含小规模纳税人）。 二、退税部门要指导所属出口企业，切实做好出口合同的备案工作。一是保证备案的完整性。凡属于本次退税率下调和取消退税的产品，在2006年9月14日（含14日）以前签署合同且尚未执行完毕的，除来料加工业务外都属备案范围。没有按照有关规定备案的业务，一律按照财政部等五部门联合下发的（财税[2006]139号）文精神，执行新的退税率。本次提高退税率的产品不再备案。二是保证备案的正确和规范。出口企业要使用省局制定的《河南省出口企业出口合
国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告 字体:〔大中小〕 文号：国家税务总局公告2011年第34号 发文单位：国家税务总局 发文日期：2011-06-09 根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称税法）以及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称《实施条例》）的有关规定，现就企业所得税若干问题公告如下： 一、关于金融企业同期同类贷款利率确定问题 根据《实施条例》第三十八条规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除。鉴于目前我国对金融企业利率要求的具体情况，企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。 “金融企业的同期同类贷款利率情况说明”中，应包括在签订该借款合同当时，本省任何一家金融企业提供同期同类贷款利率情况。该金融企业应为经政府有关部门批准成立的可以从事贷款业务的企业，包括银行、财务公司、信托公司等金融机构。“同期同类贷款利率”是指在贷款期限、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等条件基本相同下，金融企业提供贷款的利率。既可以是金融企业公布的同期同类平均利率，也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率。 二、关于企业员工服饰费用支出扣除问题 企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，根据《实施条例》第二十七条的规定，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。 三、关于航空企业空勤训练费扣除问题 航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用，根据《实施条例》第二十七条规定，可以作为航空企业运输成本在税前扣除。 四、关于房屋、建筑物固定资产改扩建的税务处理问题 企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧；如属于提升功能、增加面积
河南省国家税务局继续教育管理办法 （修订） 发布日期：2013-09-03 第一章总则 第一条为加强和规范我省国税系统公务员（含职工，下同）继续教育管理工作，推动继续教育管理工作科学发展，鼓励广大税务干部通过多种渠道改善专业知识结构、提升学历学位层次、提高文化素质和综合能力，依据《干部教育培训工作条例（试行）》，结合我省国税系统实际，特制定本办法。 第二条本办法所指的继续教育包括公务员培训、专业水平技能教育和学历学位教育等。 第三条公务员继续教育以提高综合素质为主旨，以提高干部的实际工作能力为重点，强化专业技能教育，强调真才实学，体现学以致用，为税收中心工作提供人才支持和智力保障。 第四条公务员继续教育坚持理论联系实际原则，个人服从组织，有计划、有组织地进行。 第五条全体干部职工有依法接受继续教育的权利，各单位有依法对本单位干部职工提供继续教育的义务。
第六条干部继续教育情况作为干部年度考核的内容和任职、晋升的依据之一。 第七条各级教育部门是继续教育管理的主管部门，具体负 责本系统公务员继续教育工作的规划、组织、考评和管理。 第二章公务员培训管理 第八条干部教育培训的对象是各级税务机关及其直属事 业单位的在职干部。税务干部在参加组织选派的脱产教育培训期间，一般应享受在岗同等待遇。 第九条税务干部应按照规定的培训时间要求完成培训任务。晋升正、副科级领导职务的集中脱产培训时间一般不少于15天； 初任培训时间不少于30天；科级后备领导干部培训时间一般不 少于60天；科级（含）以下人员参加脱产教育培训的时间，一 般每年累计不少于12天，5年累计不少于60天。 第十条建立干部教育培训登记制度。各级税务机关要按照 干部管理权限，实行干部教育培训登记管理，建立干部培训档案， 如实记载干部参加教育培训情况和考核结果。 第十一条要按照新一轮大规模培训干部的要求，进一步加 大教育培训经费投入，确保教育培训经费增长水平不低于当地财 政支出增长水平。各单位都要将培训经费列入预算，确保教育培 训经费随着培训工作发展的需要逐年增加，并落实到位；培训经 费实行归口管理，保证专款专用，提高资金使用效益。省局定期
一、税务登记 根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照批准设立之日起30日内，办理税务登记。纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款。纳税人自取得税务登记证次月起申报纳税，申报上一月度公司应缴纳税款。 二、税种核定 税种核定指由公司的税务专管员根据公司的经营范围，正确核定企业应纳税种、税目。主要有增值税、营业税和企业所得税等。其中营业税为5%；增值税小规模纳税人3%，增值税一般纳税人17%；企业所得税为25%。 三、税种分类 我国现行税种共有18个，按照财政分税制的要求，将18个税种按照实际情况划分为中央税、中央与地方共享税、地方税三种。其中，中央税归中央所有，地方税归地方所有，中央与地方共享税分配后分别归中央与地方所有。 为适应分税制的要求，全国税务机关分为国家税务局（简称国税）和地方税务局（简称地税），负责征收不同的税种。国税主要负责征收中央税、中央与地方共享税，地税主要负责征收地方税，他们之间的征收管理分工一般划分如下：（一）国税 1、增值税 增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。 增值税分小规模纳税人和一般纳税人。
小规模纳税人 增值税小规模纳税人征收率为3%，开具的是增值税普通发票。 计算公式为：应纳税额＝不含税销售额×征收率 不含税销售额=含税销售额/(1+征收率） 所以应纳税额＝含税销售额/(1+征收率）×征收率 由于小规模纳税人在销售货物或应税劳务时，只能开具普通发票，取得的销售收入均为含税销售额。为了符合增值税作为价外税的要求，小规模纳税人在计算应纳税额时，必须将含税销售额换算为不含税的销售额后才能计算应纳税额。 例如，某企业（增值税小规模纳税人）购进运动鞋200双，当月以每双150元的含税价格全部零售出去。则该企业当月不含税销售额=150x200/(1+3%)=29126.2(元），应纳税额=29126.2x3%=873.8(元）。一般纳税人 增值税一般纳税人税率为17%（在一些特殊行业有13%、11%、6%税率，一般涉及不到，不做详细介绍），开具的是增值税专用发票。 计算公式为：应纳税额=当期销项税额—当期进项税额 公式中的销项税额，它等于货物的销售额与税率之乘积；进项税额，一般来讲，其主要的部分是货物的购进额与税率之乘积（至于支付运费扣税问题，因其数量小，权且不作考虑）。于是，在该商品进销两个环节税率相同的情况下：应纳税额＝（销售额－购进额）×税率。 如何计算一般纳税人应纳税额
企业所得税税务筹划及案例分析 第一节企业所得税基础知识 企业所得税是针对企业的营业所得交纳的税款。所针对的企业包括国有企业、集体企业、私营企业（不包括个人独资企业和合伙企业，这两种企业不具备企业法人资格，按照个人所得税计税）、联营企业、股份制企业、以及经国家有关部门批准，依法注册登记的事业单位和社会团体等组织。 为了可以直观的分析企业所得税的避税方法，这里只介绍企业所得税的计算方法。企业所得税的征收分为两种方法： 1．针对可以准确核算收入总额和成本费用支出的企业，实行核算征收。在这种征收方法下，企业所得税计算如下： 应纳税额＝（收入总额－准予扣除项目金额）×税率 括号内的“收入总额－准予扣除项目金额”，我们称为应纳税所得额。 2．针对不可以准确核算收入总额和成本费用支出，不能向主管税务机关提供真实、准确、完整的纳税资料的企业，实行核定征收。核定征收又分为两种： 定额征收，即由税务机关按照一定得标准、程序方法，直接核定企业应交的所得税额。 核定应税所得率征收，即由税务机关按照一定得标准、程序方法预先核定纳税人的应税所得率，然后企业按照如下公式纳税：应纳税额＝（收入总额×应税所得率）×税率 对实行第二种征收方式，即核定征收方式的企业，由于应税所得率由税务机关设定，缺乏可操作的弹性，所以，我们往下讨论的企业避税问题主要针对适用核算征收的企业。但这并不表明核算征收就一定比核定征收可以交纳更少的税款。这需要具体情况具体计算。 第二节企业所得税的避税技巧
企业所得税的避税，可以大概从两个方面进行筹划。一是落脚于上述的计税公式。即“应纳税额＝（收入总额－准予扣除项目金额）×税率”。另一方面就是利用税法规定的其它政策，如税收优惠政策、亏损弥补政策等。 一、应纳税额＝（收入总额－准予扣除项目金额）×税率 该计税公式很直观的告诉我们，要少缴税，需要账面的收入总额尽量少、准予扣除项目金额尽量多、税率尽量低。收入总额是操作弹性较小的。而准予扣除项目金额就是我们操作的主要目标。税法对准予扣除项目金额做了许多限制规定，以下我们从几个方面来简单说明怎样可以在税法允许的范围内充分利用扣除项目金额，以使应纳税额尽量少。 1．工资薪金支出 税法对工资薪金支出的扣除标准是有限定的。无论企业是采取计税工资扣除办法还是实行工资、薪金总额与经济效益挂钩办法，也只是能在扣除标准内扣除工资薪金支出费用。所以，我们在进行税务筹划时，应尽量利用上这个限额。 【案例】 某企业2003年度应发职工工资100万元。但由于当年货款不能及时收回，资金周转困难，所以当年只发了50万。会计只对所发的50万计入了费用。2004年度资金收回，企业把2003年度所欠的50万全部补发。加上本年度的应发工资100万，2004年一共发放工资150万。 （2003、2004的计税工资均为100万） 这种情况下，2003年计算所得税的时候，工资扣除额只为计入费用的实际发放工资50万。而在2004年补发所欠的50万时，因其超过2004年的计税工资标准，所以超过的部分，即补发的50万工资，是不能在税前扣除的。换句话说，企业多交了50万×33％＝16.5万的所得税。
河南省国家税务局关于印发《河南省国家税务局纳税信用等级评定管理实施办法(试行)》的通知 【法规类别】税收综合规定 【发文字号】豫国税函[2007]314号 【发布部门】河南省国家税务局 【发布日期】2007.08.02 【实施日期】2007.08.02 【时效性】现行有效 【效力级别】地方规范性文件 河南省国家税务局关于印发《河南省国家税务局纳税信用等级评定管理实施办法（试 行）》的通知 （豫国税函〔2007〕314号） 各省辖市国家税务局： 纳税信用是社会信用体系的重要组成部分，开展纳税信用等级评定工作，既有利于促进纳税人依法诚信纳税、规范税收秩序，也有利于促进各级国税机关规范税收执法行为、优化纳税服务，形成规范、诚信、和谐的税收环境。为推进我省纳税信用等级评定管理工作，使纳税信用等级评定真正成为促进纳税人依法诚信纳税的长效激励机制，省局制定了《河南省国家税务局纳税信用等级评定管理实施办法（试行）》，现印发给你们，请结合本地实际，认真贯彻执行。
附件：《河南省国家税务局纳税信用等级评定管理实施办法（试行）》 二○○七年八月二日河南省国家税务局纳税信用等级评定管理实施办法（试行） 第一章总则 第一条为加强税收信用体系建设，规范纳税信用等级评定管理，促进纳税人依法纳税，根据《国务院办公厅关于社会信用体系建设的若干意见》和国家税务总局《纳税信用等级评定管理试行办法》等有关规定，结合我省实际情况，制定本实施办法。 第二条本办法适用于依照税收法律、行政法规的规定，应当办理税务登记的各类纳税人。其中办理开业税务登记不足两年的纳税人、非纳税人的扣缴义务人、未达起征点的纳税人暂不进行评定。 第三条纳税信用等级每两个连续的会计年度评定一次，有效期限二年，自评定结果公布之日起，至下一次评定结果公布之日止。 第四条主管税务机关依据税收法律、行政法规的规定负责纳税人纳税信用等级的评定工作。
河南省国家税务局车辆购置税业务管理规范 （暂行） 为加强车辆购置税征收管理，在全省范围内规范车辆购置税业务流程，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》和《车辆购置税征收管理办法》，本着便于操作、方便纳税人的原则，制定本规范。 新车征税业务 一、基本规定 （一）在中华人民共和国境内购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的单位和个人为车辆购置税的纳税人，应当依法缴纳车辆购置税（以下简称车购税）。纳税人在办理纳税申报时需提供以下资料： 1.车主身份证明 （1）内地居民，提供内地《居民身份证》（含居住、暂住证明）或《居民户口簿》或军人（含武警）身份证明原件及复印件； （2）香港、澳门特别行政区、台湾地区居民，提供入境的身份证明和居留证明原件及复印件； （3）外国人，提供入境的身份证明和居留证明原件及复印件； （4）组织机构，提供《组织机构代码证书》原件及复
印件。 2．车辆价格证明 （1）境内购置车辆，提供《机动车销售统一发票》（报税联及发票联原件）或有效凭证； （2）进口自用车辆，提供《海关关税专用缴款书》、《海关代征消费税专用缴款书》或海关《征免税证明》原件及复印件。 3.车辆合格证明 （1）国产车辆，提供整车出厂合格证明（以下简称合格证）原件及复印件； （2）进口车辆，提供《中华人民共和国海关货物进口证明书》或《中华人民共和国海关监管车辆进（出）境领（销）牌照通知书》或《没收走私汽车、摩托车证明书》原件及复印件。如不易确定具体车辆型号的，纳税人须提供《中华人民共和国出入境检验检疫进口机动车辆随车检验单》复印件； 4.《车辆购置税纳税申报表》一份； 5.税务机关要求提供的其他资料。 （二）办理车购税纳税申报前，车主发生变更的，纳税人还应提供公证部门出具的公证书或二手车交易发票或其它有效证明原件和复印件，税务机关核对后原件退还纳税人，复印件留存。