我国国有企业资本运营风险及其评价体系研究【摘要】本文主要探讨我国国有企业的资本运营风险内容和评价体系。首先介绍了资本运营风险的概念和特征，然后分析了国有企业资本运营风险产生的原因，并对资本运营风险的评价原则和评价方法进行了研究。
【关键词】国有企业；资本运营风险；评价体系
一、资本运营风险的概念特征及产生原因
（1）资本运营风险概念。所谓资本运营风险，是指企业在运营过程中，由于外部环境的复杂性和变动性以及主体对环境的认知能力和适应能力的有限性，而导致的运营失败或使运营活动达不到预期的目标的可能性及其损失。营运风险并不是指某一种具体特定的风险，而是包含一系列具体的风险。（2）资本运营风险特征。首先，资本运营风险具有客观性，这是资本运营风险的本质特征。其次，资本运营风险在一定条件下是可以变化的，具有可变性。第三，资本运营风险虽然带有极大的偶然性和不确定性，但资本运营风险还是具有可观测性的。资本运营主体能够捕捉资本运营在运营前、运营中和运营后的风险发生特点和规律，就能把握其发生的必然性，并且可以通过分析预测，累积防范知识，提早进行风险的规避。还有，资本运营风险的重要特征就是具有较强的破坏性。资本运营是一项系统工程，运作过程复杂，运作涉及面较广，不同于一般产品生产经营风险，不仅涉及到大量的人、财、物的操作，而且涉及到体制改革、巨大收益、政策法规的配套和社会保障制度等国家一系
国有资产经营情况年度报告格式及提纲 本报告依据国有资产统计报表、审计报告编制。 一、 公司基本情况 1、 报告年度公司基本运行情况。 2、 公司主要经营情况，包括主要财务成果、资产经营成果归纳。 3、 概述公司年度规划目标、预算目标和原主管委办下达工作目标的完成实绩。 二、 国有资产经营情况 （一）国有资产增减变动情况 1、国有资产保值增值情况 国有资产保值增值完成情况表 年初国家所有者权益 年末国家所有者权益 客观因素影响增值额 国有资产增值额 国有资产保值增值率% 注：以上为合并报表口径 2、分析国有资产增值或减值原因和各项主、客观因素 （1） 客观因素主要从国家投入、权益核实、 管理因素等方面分析国有资产增减原因。 其中 国家投入主要从财政投入、无偿戈U 入划出、税收返还、债转股、补充流动资本等方面分析；权 益核实主要从清产核资、产权界定、经国家或市国资委批准核销等方面分析等；管理因素主要 从核算口径变化、统计范围的变化等角度分析。 （2） 主观因素主要从经营积累、 盘活存量等方面分析国有资产增减原因。 盘活存量主要从 资本（股票溢价）、资产评估等方面分析。 国有资产增减变动原因分析表 单位：万元 主要经济指标 __________ 增减净额 其中： 增加额 减少额 年度国有资产增（减）值额 其中：国家投入 权益核实 管理范围变动 存量盘活 经营积累 ________________________________________________________________________ （二） 国有资本运作情况 1、 年度重大投资情况及原因分析。包括固定资产投资和股权投资。 2、 资产重组情况及重组原因分析。 包括通过兼并、产权转让、债务重组等方式进行的资产 重组情况。 3、 其他资本运作情况及原因分析， 包括通过国有资产的存量盘活、国有资产退出、上市等 方式进行的资本运作情况。 （三） 国有资产质量情况 1、不实、不良资产变动情况及原因分析。 2、对外投资质量情况，以及资不抵债企业情况分析。 2、当年提高国有资产质量措施和途径。 三、公司财务状况分析 根据《企业财务会计报告条例》 （中华人民共和国国务院令第 287 号）和《关于国有公司向 监事主要经济指标 报告年度 报告年度 预算数 完成数 单位：万元 完成率 上年数
附件3 2018年度行政事业单位国有资产分析报告 提纲 注：正式分析报告内容可以包含但不限于本参考格式中的内容。各地、各部门和行政事业单位需要结合自身实际情况，把握报告重点，认真起草行政事业单位国有资产分析报告。
2018年度行政事业单位国有资产分析报告提纲 （行政事业单位参考格式） 为贯彻落实建立国有资产管理情况报告制度的要求，现对我单位本年度国有资产管理情况报告如下： 一、单位基本情况 说明本单位性质、财务隶属关系、资产管理部门（岗位）设置情况、执行财务会计制度情况、单位人员情况、预算收支情况等基本情况。 二、资产情况分析 （一）分析资产总量、分布、构成、变动情况。其中，资产构成情况应包含流动资产、固定资产、无形资产、在建工程占资产总额比例情况，固定资产占比中应包含房屋、专用设备、50万元以上通用设备、100万元以上专用设备占固定资产总额比例等主要指标分析（可用饼图、柱图、折线图和表格）。对资产总量中的政府储备物资、公共基础设施和受托代理资产情况应单独进行反映。 （二）分析本单位主要资产的配置、使用、处置管理情况。其中，资产配置情况应包含总资产增长率、固定资产增长率、无形资产增长率、人均占有办公室使用面积、人均占有大型设备数量、有土地证的土地面积占土地总面积比等主要指标分析；资产
使用情况应包含出租出借、对外投资资产分别占资产总额比以及资产有偿使用效益等主要指标分析；资产处置情况应包含本期处置资产价值占资产总额比等主要指标分析（可用饼图、柱图、折线图和表格）。同时，应反映本单位国有资产整合、共享、共用机制情况，事业单位改企转制过程中的国有资产管理情况。 （三）分析本单位利用国有资产对外投资、出租出借、资产处置、矿产资源专项收入或其他非经营性取得的收益情况。其中，对外投资收益情况应说明本单位对外投资涉及的单位户数、股权比例等情况；矿产资源专项收入应说明探矿权采矿权价款和占用费收入情况；其他非经营性国有资产收入应简要说明主要收入情况。 （四）分析本单位资产总体绩效情况。包括单位资产配置效率和使用效益、资产存量盘活和共享共用情况、资产保值增值情况等。 三、资产管理工作的成效及经验 （一）主要举措。全面反映本单位在国有资产管理方面取得的成效和亮点，包括贯彻落实党中央和省委关于建立国有资产管理情况报告制度有关要求情况，改革和完善资产管理体制机制，资产配置、使用、处置和收益征收情况，加强和改进国有资产管理的具体措施和效果情况，提高资产运行绩效和信息化建设等方
财务风险评价体系 陈丹 摘要：财务风险评价是对可能出现的主要财务风险和财务危机进行超前的控制和管理，以避免由财务风险转化为财务危机，从而使企业获得持续生存和持续发展。因此，本文以我国企业财务风险评价的现状作为出发点，研究我国企业财务管理评价体系的不足之处，并建立企业财务风险评价指标体系，对企业经营中的财务风险进行有效地防范和化解，确保企业获得持续成长和发展。 关键词：风险财务评价体系指标 前言 在企业快速成长的过程中，成功与失败往往只有一步之遥，而这一步的关键就在于能否保持企业财务状况稳定。随着经济全球化进程节奏的加快，市场竞争愈发激烈，这就要求企业必须要有危机意识以及防御危机的能力。研究表明在企业发展历程中，企业的平均寿命很低，但其中不乏一些百年公司。这就同企业是否有对风险的预警和防范的意识有关。企业财务风险评价体系不仅有助于提高企业的财务信息质量，正确的引导企业的经营行为，也有效的改善企业的外部经营环境，使企业得到健康、快速的发展。因此，在日趋激烈的市场经济竞争中，企业必须充分认识财务风险管理的重要性，并建立完善的风险评价指标体系，积极防御随时都可能发生的财务风险，以确保自身健康的发展。 一、现行财务风险评价体系的研究及在我国的应用 （一）我国财务风险体系的发展情况 要建立财务风险评价体系首先要了解什么是财务风险。财务风险是指在各项财务活动过程中，由于受各种难以预料或控制的因素影响，造成财务状况不确定而使企业有蒙受损失的可能性（这里指纯粹风险）。财务风险是企业风险货币化的表现形式，根据形成过程划分，一般有以下几种形式：一是筹资风险；二是投资风险；三是信用风险。 现行财务风险评价管理主要有两大趋势：风险管理与安全管理。但是不同行业，不同阶段的企业，在财务风险体系上的侧重点也有所不同。一般而言，有函数评价法，在理论上将迷糊数学法与企业财务风险评价结合的则属于多因素模糊评判，加入了影响企
国有企业人力资源管理的现状分析 贾立亮梁文莉 人力资源的发展与一个国家的发展密切相关，人力资源能否有效开发与管理，决定了组织竞争力的兴衰，已为世人共识。人力资源管理对传统的人事管理提出了挑战，重视人力资源管理并努力开发人力资源，成为每个企业所面临的重要课题。 一、当前国有企业人力资源管理的现状 在计划经济下，国有企业可以说是政府的附属物，是一种垄断式经营，企业的命运主要取决于国家计划而不是市场的竞争压力。国家经济成分的单一，国有企业的人事制度和“大锅饭”式的工资待遇制度，保证其能够获得优秀人才。随着社会主义市场经济体制的日趋规范，现代制度的逐步建立，多种经济成分的共存和发展，特别是随着改革开放的逐步深入，经济全球化的日益推进，以及中国加入WTO，人力资源和人力资本的国际化，全球化趋势越来越明显，国有企业面临着更为复杂多变的外部环境，企业的边界日益模糊和淡化，阻碍人才流动的壁垒正在消失，这使得国有企业面临着较为严峻的人才危机。 人才危机极大制约了国有企业的持续、高速、健康发展。由于企业内部人力资源管理缺乏科学化、规范化、系统化，相关的人力开发政策不配套，给新老员工的待遇的不同，造成企业内部的矛盾，加剧了人才的外流。由于企业内部存在的自身缺陷没有改善，新员工在加盟企业后不久便滋生了不满；严格但不合理的规章制度在客观上遏止了员工的个人发展，从而进一步阻碍企业的发展；不合理的制度，使员工的个性被扭曲，同样会导致内部员工的强烈不满，使员工对企业产生严重的不信任感，造成信任危机，激化了人才的流失；不规范的做法给企业带来越来越多的法律纠纷，增加了管理的成本；土政策使企业口碑变的很坏，严重损害了企业的形象，增加了员工引进的难度。 现在国有企业人才危机直观的表现在两个方面，即入口和出口。在引进人才的入口，表现为员工招聘困难，特别是对一流人才和优秀人才难以引进，企业缺少新鲜血液，供血不足。在人才流失的出口，表现为企业培养的大批成熟人才、优秀人才流向竞争对手（主要是外资企业和民营企业），失血过多。供血不足和失血过多的双重压力，使国有企业的人才队伍在数量、质量、层次、结构等方面
风险控制案例分析Revised on November 25, 2020
风险控制案例讲座 主讲：王士俊先生 一、风险概述 风险是关乎金融企业生死存亡的关键。那么，什么是风险呢不确定性就是风险，看不清就是风险。而时间是检验风险的最严格的审判官，风险管理必须要经历得起时间和经济周期的考验。 王行长主管过信贷、财务、安全保卫等多个银行部门，认为银行在两项工作上不能高调。一是资产质量。这十几年来，我们的银行尚未真正经历过经济周期的考验，即便08年的金融危机也因为我们的有限开放而没有造成很大的影响，所以资产质量的问题还远未经受考验。比如在周正毅案件中，当时王行长所在的上海分行表现出色，招行总行欲进行表彰，王行长却要求只陈述事实而不介绍经验，保持低调。二是安全保卫。我们只能说尚未发现安全事故，却不能说能够杜绝它的发生。比如93年交行分行长会议上，北京分行介绍安保的成功经验，可不久便发生大案，分行长心急如焚，突然去世。所以说：没有发现，不等于没有风险。 在本世纪初，花旗银行曾开发了一套风险组合管理工具，似乎可以取代人的管理和判断，但实践证明，再先进的模型和工具也不能取代人的作用，特别是审贷。花旗历史上也经历过数次差点倒闭的危机。比如，上世纪七十年代起，石油开采进入高峰期，石油输出国积累了大量的石油资本，资金需要出路，于是投向华尔街。华尔街的银行家们设计了无数的金融工具，并把这些资金投向拉美等地区。当拉美爆发债务危机后，美国银行业遭遇巨大打击。又
如，美国在80年代以前推行（存贷）固定利率，当利率市场化后，存款利率上升而原来固定的长期的低息贷款却不能调整，很多银行因此倒闭，花旗的股价也降低到十美分一股。包括08年的次贷危机中，若不是政府出资救助，花旗也可能倒下。所以说，银行的风险平时看不出来，只有在经历突发事件中才能看出平时的理念和实践如何。 因此，风险管理能力是一家金融机构可持续发展的关键。 我们万丰融资租赁公司和银行大同小异，通过经营风险获取收益，但融资租赁公司经营成本更高，客户质量不如银行好，期限相对更长，风险肯定比银行高，所以在风险管理上要比银行更努力、更审慎、做的更好。 王行长有四句话希望和大家共勉。一是对公司负责，这是天经地义的；二是对未来负责，做金融不能追求短期行为，如民生银行的高发展、高压力、高激励和业务私有化很容易导致短期行为而出问题，于是他们通过采取授信独立审批、支行会计主管由分行派驻不受支行约束等措施，有效保证了不出和少出大问题；三是对员工负责，这是一名管理者的职责和义务，要对得起员工的家庭和个人；四是对自己负责，重视自己的声誉，长期坚持自律，打造个人品牌。 风控的最高境界是问心无愧。公司评审部员工在风控岗责任大，业务部和评审部要相互配合，做好业务和风险的平衡。评审部要充分理解业务部门市场开拓的不容易，业务部门也要在拓展业务项目时认真识别风险，让项目能经受住时间的考验。 二、案例分析 王行长介绍了一些具体的案例，来揭示项目在实际运作中的风险。
国有企业资产分析指标 一、总资产周转率： 总资产周转率是指企业在一定时期业务收入净额同平均资产总额的比率。总资产周转率（次）=营业收入净额/平均资产总额 总资产周转天数=360÷总资产周转率（次） 公式中：营业收入净额是减去销售折扣及折让等后的净额。平均资产总额是指企业资产总额年初数与年末数的平均值。数值取自《资产负债表》其计算公式为：平均资产总额=（资产总额年初数+资产总额年末数）/2 总资产周转率是考察企业资产运营效率的一项重要指标，体现了企业经营期间全部资产从投入到产出的流转速度，反映了企业全部资产的管理质量和利用效率。通过该指标的对比分析，可以反映企业本年度以及以前年度总资产的运营效率和变化，发现企业与同类企业在资产利用上的差距，促进企业挖掘潜力、积极创收、提高产品市场占有率、提高资产利用效率、一般情况下，该数值越高，表明企业总资产周转速度越快。销售能力越强，资产利用效率越高。 二、流动资产周转率 流动资产周转率指企业一定时期内主营业务收入净额同平均流动资产总额的比率，流动资产周转率是评价企业资产利用率的另一重要指标。 流动资产周转率（次）=主营业务收入/平均流动资产总额X100% 主营业务收入净额是指企业当期销售产品、商品、提供劳务等主要经营活动取得的收入减去折扣与折让后的数额。数值取自《利润及利润分配表》平均流动资产总额是指企业流动资产总额的年初数与年末数的平均值。数值取自企业《资产负债表》。 平均流动资产总额=（流动资产年初数+流动资产年末数）/2 流动资产周转率反映了企业流动资产的周转速度，是从企业全部资产中流动性最强的流动资产角度对企业资产的利用效率进行分析，以进一步揭示影响企业资产质量的主要因素。要实现该指标的良性变动，应以主营业务收入增幅高于流动资产增幅做保证。通过该指标的对比分析，可以促进企业加强内部管理，充分有效地利用流动资产，如降低成本、调动暂时闲置的货币资金用于短期投资创造收益等，还可以促进企业采取措施扩大销售，提高流动资产的综合使用效率。一般情况下，该指标越高，表明企业流动资产周转速度越快，利用越好。在较快的周转速度下，流动资产会相对节约，相当于流动资产投入的增加，在一定程度上增强了企业的盈利能力；而周转速度慢，则需要补充流动资金参加周转，会形成资金浪费，降低企业盈利能力。 三、资产负债率 资产负债率是指公司年末的负债总额同资产总额的比率。表示公司总资产中有多少是通过负债筹集的，该指标是评价公司负债水平的综合指标。同时也是一项衡量公司利用债权人资金进行经营活动能力的指标，也反映债权人发放贷款的安全程度。 计算公式为：资产负债率=负债总额/资产总额×100% 1、负债总额：指公司承担的各项负债的总和，包括流动负债和长期负债。
国有企业集团对控参股公司的风险管控研究当今的世界经济，不确定性和动荡是其主要的特征，企业处在一个开放的环境之中，任何不确定性的因素都会给企业的发展带来风险，而缺乏风险意识和风险管控手段是许多企业集团存在的普遍问题。近年来，随着中国改革开放的不断深化以及市场经济的逐步完善，企业所面临的生存环境发生了很大变化，各类企业集团遭受风险导致失败的案例层出不穷，因此，企业思考的问题不在单纯的局限于将产品或服务卖出去，而是要学会认知风险和管控风险。本文就是从风险管控的角度出发，重点研究国有企业集团对控参股子公司的风险管控，本文将分为以下几个部分来进行阐述：第一部分，主要阐述了进行本篇论文研究的选题背景以及研究意义，讲明了本文的研究内容和研究目标，给出了文章的研究方法和结构安排，界定了文章中所要研究问题的一些主要概念，并对以往的相关文献进行回顾与比较评述。第二部分，首先阐述了企业集团管控的一些基本要素，分析了企业集团管控的一般特征，并提出了在国有企业管控中应注意的问题，最后对企业集团管控的国内外实践进行了描述。 第三部分，以中国石油天然气集团公司为例进行了案例研究，首先介绍了中国石油集团的总体现状，然后分析了中国石油集团目前对控参股子公司的管控现状，然后进一步探究了由管控现状存在的问题可能引致的潜在风险。第四部分，针对中国石油集团存在的潜在风险，提出了相应的风险管控措施与对策，从集团层面来说，要对控参股公司的风险管控进行完善；从控参股公司自身来说，要建立控参股公司的管控目标曲线，同时要完善控参股公司的考核机制与法人治理结构。第五部分，研究结论和研究展望，主要针对本文的研究给出总结性的结论，对于文章的不足给予研究展望。
企业财务风险评价体系研究 摘要：企业风险管理的核心是对财务风险的管理，财务风险管理的重点则是对可能出现的主要财务风险和财务危机进行超前的控制和管理，以避免由财务风险转化为财务危机和生存危机，从而使企业获得持续生存和持续发展。因此，本文把企业的财务状况指标作为切入点，研究企业财务管理状况及经营风险的关系，建立评估企业财务风险程度和风险状况的综合指标体系，对于企业经营管理者及时地掌握企业的财务风险状况，有效地防范和化解可能出现的财务风险和财务危机，从而通过实施有效的风险管理，确保企业获得持续成长和发展。关键词：企业；风险；财务 ABSTRACT:Financial risk management is the core of the firm’s risks management，and the key pointof it is to pre-control and manage the potential financial risks and crisis in order to preventthese risks change into financial and surviving crisis .In this way，enterprises can go on livingand developing. Therefore this article takes enterprise’s financial condition index as thebreakthrough point researches the relationship between the enterprise financial controlcondition and the management risk establishes the synthesis index system about the enterprisefinance risk degree and the risk condition .As to enterprise superintendents they can grasp theenterprise financial risk condition promptly guard and melt the possibly appeared financial riskand financial crisis effectively thus guarantee the enterprise to obtain growth and developmentcontinually through the implementation of effective risk management.KEY WORDS: enterprise risk financial evaluation 1 关于风险概念、特征及成因风险是伴随人类社会发展过程而经常发生的现实和客观现象。企业作为人类活动行为主体之一，更是无时不刻在与风险打交道。正是由于风险的客观存在，促使人们对风险进行研究，并提出了不同的定义和解释。美国学者海恩斯，最早提出风险的概念并对风险进行分类。他对风险所下的定义为:“风险是损失的可能性” 1。美国风险研究专家威利特，通过对风险理论和保险之间关系的研究，把风险与偶然性及不确定性联系起来。他认为，风险是一种客观存在，其发生具有不确定性。威廉斯在其风险研究论文中2，对风险所下的定义为:风险是结果中潜在的变化。风险是人们预期结果和实际结果的差异。他认为，风险是在风险状态下，预期结果与实际结果之间的差异大小或差异的偏离程度，这种预期结果和实际结果之间的差异越小或偏离程度越小，则风险越小反之，则风险越大。而这种差异程度可以用概率的方法加以测度。风险发生的概率在01 之间波动，概率越接近于1，则风险发生的可能性就越大概率越接近于0，则风险发生的可能性越小如概率在二分之一左右。则表明风险的发生处于较大的不确定性。莫布雷，布兰查德在其1969 年发表的《风险管理与保险》一书中，将风险分为纯粹风险和投机性风险。并指出，纯粹风险存在于只有损失而无收入的情况下。而投机性风险则存在于既有收入可能也有损失可能这一情况下。关于企业风险的形态和产生的原因，斯蒂芬森Stephenson认为可分为如下三种:①经济原因所对应的经营风险②社会原因所对应的社会风险③人力不能控制的自然原因所对应的不可抗力风险。其中，经营风险主要源于企业本身内部的行为，如管理不善所导致的组织涣散、产品质量事故、交货期拖延、生产消耗及成本上升或投资决策失误所产生的风险等。社会风险则主要包括与企业本身的管理无关或者说主要由于企业外部环境变化所产生的风险。如市场需求下降或竞争对手的作用所导致的企业产品销售量急剧减少产品价格下跌及原燃材料采购成本上升所导致的企业盈利下降甚至出现亏损政府产业政策的限制及税收政策的调整对企业所造成的不利影响企业进出口业务中所出现的国际结算延期，以及由于出口国原因所导致的贸易中断等。不可抗力风险则主要是指，火灾、雷电、洪水及地震等自然灾害对企业造成的风险损失。关于企业风险的损失或代价，风险理论学者一般将其分为:企业风险的直接经济损失代价、企业风险的间接经济损失代价及企业风险损失的无形代价。其中，企业风险的
《国有企业招聘人员管理办法》 第一条为规范国有企业用工行为，提高人员素质，根据我系统实际，制定本办法。 第二条本办法适用于国有企业招聘的员工。 第三条国有企业新进人员，除按干部管理权限由政府任命、以及特殊岗位确需使用其他方法选拔任用的人员外，都要实行公开招聘。 第四条公开招聘要坚持政府宏观管理与企业用人自主相结合的原则，坚持德才兼备的用人标准，贯彻公开、平等、竞争、择优的原则，采取考试与考核相结合的方式进行。 第五条国有企业招聘员工，应具备下列基本条件： （一）遵守国家宪法、法律、法规； （二）能够履行企业员工的义务，遵守纪律，品行端正； （三）具有专科及以上学历和相应的职业资格，年龄在35周岁以下（特殊专业和高级管理岗位人才另行确定）； （四）身体健康。 法律、法规等对企业岗位条件另有规定的，从其规定。 第六条国有企业招聘员工应当根据工作需要，坚持精简、效能的原则，实行计划申报审批制度。 招聘计划应包括招聘理由、拟招聘岗位、招聘人数、所需资格条
件、聘期、薪酬待遇等内容。 招聘计划须由市局组织人事科进行初审后，报局党委研究核准，原则上每年初核准一次，特殊需要的可随时申报。 第七条国有企业根据核准的招聘计划制定招聘方案，报市局组织人事科审核。公开招聘方案应当包括下列内容： （一）招聘的岗位名称、专业及所需资格条件； （二）招聘对象、范围； （三）招聘的方法、程序； （四）招聘的组织领导。 第八条国有企业公开招聘应按下列程序进行： （一）制定招聘计划和招聘方案； （二）发布招聘信息； （三）受理应聘人员的申请，对资格条件进行审查； （四）考试、考核； （五）体检； （六）政审； （七）根据考试、考核、体检和政审结果，确定拟聘人员； （八）拟聘用人员报局组织人事科备案； （九）签订劳动合同，办理相关用工手续。 第九条企业急需的管理人才、具有中级以上专业技术职务任职资格的专业技术人员或特殊岗位人员，经用人单位考核、市粮食局党委会研究同意，可直接办理调动（录用）手续。
1.2011年3月15日，据央视曝光，尽管双汇宣称“十八道检验、十八个放心”，但按照双汇公司的规定，十八道检验并不包括“瘦肉精”检测，尿检等检测程序也形同虚设。此前，河南孟州等地添加“瘦肉精”养殖的有毒生猪顺利卖到双汇集团旗下公司。该公司市场部负责产品质量投诉及媒体宣传的工作人员则向记者回应说，原料在入厂前都会经过官方检验，央视所曝的“瘦肉精”事件，公司正在进行调查核实。与此同时，农业部第一时间责成河南、江苏农牧部门严肃查办，严格整改，切实加强监管，并立即派出督察组赶赴河南督导查处工作。农业部还表示，将在彻查的基础上，责成有关地方和部门对相关责任人员进行严肃处理，并随后向社会公布结果。受此影响，15日下午，双汇旗下上市公司双汇发展跌停，并宣布停牌。17日晚间，双汇集团再次发表公开声明：要求涉事子公司召回在市场上流通的产品，并在政府有关部门的监管下进行处理。据了解，截至3月17日，已经控制涉案人员14人，其中养猪场负责人7人、生猪经纪人6人、济源双汇采购员1人。对于双汇发展的投资者来说，不幸只是刚刚开始，复盘后的双汇发展更是连续两天跌停。瞬时间，双汇被推到风口浪尖之上。作为国内规模最大的肉制品企业，“瘦肉精”事件令双汇声誉大受影响。继三鹿之后，又一国内重量级公司面临着空前的危机。 要求：请结合该案例，试分析内部控制对企业的重要性，并阐释内部控制的现实意义。 1.分析提示： （1）内部控制是由企业董事会、管理层和其他员工实施的，旨在为经营的效率和有效性、财务报告的可靠性、遵循适用的法律法规等目标的实现提供合理保证的过程。可见，一个健全的内部控制体系是由多方实施，为了多方利益的一个过程。双汇“瘦肉精”事件的发生很大程度上正是由于企业内部控制缺失，存在重大盲点或漏洞，才造成了目前这种境况。形同虚设的检测程序只会成为不法分子的通道，因此一个企业要想做大做强，一个健全的内部控制系统不可缺少，不能因为短期利益而牺牲企业长久的发展。只有这样才能避免类似案件的再次发生，真正为企业、为更多利益相关者带来真实的益处。 （2）实施内部控制有助于提升企业管理水平。企业内部控制的完善程度反映了企业管理水平的高低，而内部控制体系的建设也是提升管理水平的有效手段。双汇拥有18道安检程序，却没有对瘦肉精的检验，让其内部控制程序形同虚设。这说明从企业管理层内部就有漏洞和弊端，管理水平需要提高。严格管理企业，实现管理创新，促进传统的管理模式向现代企业管理过渡，加强内部控制是企业实现管理现代化的科学方法，建立和健全内部控制是企业发展的必然要求。 （3）实施内部控制有助于提高企业的风险防御能力。内部控制的核心是控制影响目标实现的风险，防范企业经营活动偏离企业目标的一切可能性。正是在安检这个最重要的风险防范点上出现了问题，才造成双汇成为了众矢之的。如果一个企业拥有健全的防范风险的内部控制系统，任何的差错都会得到很好的监控，更不会造成如此大的影响和损失。 （4）实施内部控制有助于维护社会公众的利益。在整个瘦肉精事件中，最大的受害者还是社会
经济研究导刊 ECONOMIC RESEARCH GUIDE 总第146期2011年第36期Serial No .146 No .36，2011国有企业掌握着中国国民经济的命脉，关系着国计民生，近年来典型的国有企业内部控制失效的案例（如四川长虹应收账款）充分说明国有企业内部控制建设的必要性，而中航油事件的发生更是为国有企业的内部控制敲响了警钟。疏于内部控制往往导致风险的发生，建立健全风险管理长效机制，尤其是风险预警机制，防患于未然，对于促进国有企业稳步发展，防止国有资产流失，保护投资者利益，都具有积极的现实意义。 一、国外内部控制与风险管理的研究现状 目前，国际上比较成熟的内部控制框架包括加拿大CO-CO 委员会1995年发布的控制指南（Guidance on Control ）、英国1999年发布的特恩布尔报告（Turnbull Report ）、香港会计师公会2005年颁布的《内部监控与风险管理的基本架构》以及法国金融监管局2007年发布的内部控制框架，其中尤以美国的COSO 框架为典型。 内部控制的发展历程共经历了五个阶段：内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架和企业风险管理框架。20世纪40年代以前，处于内部牵制阶段，体现了职责分工与不相容职务相分离的思想。1947年美国注册会计师协会第一次提出了内部控制的定义， 1949年重新进行定义，“内部控制是企业所制定的旨在保护资产、保证会计资料可靠性和准确性、提高经营效率、推动管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行的组织计划和相互配套的各种方法及措施”。1958年美国审计程序委员会将内部控制分为内部会计控制与内部管理控制。1988年美国注册会计师协会以“内部控制结构”代替“内部控制制度”，指出“企业的内部控制结构包括为合理保证企业特定目标的实现而建立的各种政策 和程序” ，具体包括控制环境、会计系统、控制程序三要素。1992年美国发起组织委员会（简称COSO ）发布《内部控制———整体框架》，指出“内部控制是受企业董事会、管理当局和其他职员的影响，旨在取得经营效果、效率、财务报告的可靠性、遵循适当的法规等而提供合理保证的一种过程”，提出了内部控制的五要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、 监控。2004年，美国COSO 委员会又发布了《全面风险管理—— —整合框架》（ERM ），该框架包括三个维度：第一个维度是四种类型的目标，包括战略目标、经营目标、报告目标、合规目标；第二个维度是八个构成要素，包括内部环境、目标设定、事件识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控；第三个维度是企业的各个层次，包括整个企业、职能部门、各业务线及下属各子公司。 关于内部控制与风险管理的关系，第一种观点认为风险管理包含内部控制，典型代表是美国的ERM 框架，英国的Turnbull 指南认为内部控制是风险管理的必要组成部分，南非的KingII Report （2002）认为风险管理是一个比内部控制更复杂的过程。第二种观点是内部控制包含风险管理，典型代表是加拿大COCO 报告认为风险评估和风险管理是控制的关键要素。第三种观点认为内部控制就是风险管理，Black-burn （1999）认为风险管理与内部控制仅是人为的分离，在现实的商业行为中，二者是一体化的，M atthew Leitch （2004）认为，这两个概念的外延变得越来越广，正在变为同一事物。其中，第一种观点得到了更多的共识，认为全面风险管理是内部控制框架的延伸与扩展。 二、中国内部控制与风险管理的研究现状 1．中国发布了一系列关于内部控制与风险管理的规范文件 收稿日期：2011-09-18 基金项目：大连民族学院科研基金项目“公允价值会计与投资者保护”的阶段性成果（20086405）作者简介：孙志梅（1982-），女，山西大同人，讲师，博士研究生，从事会计理论、财务会计、产权会计研究。国有企业内部控制与风险管理研究综述 孙志梅，李秀莲，王 昕 （大连民族学院，辽宁大连116600） 摘要：内部控制与风险管理密切相关，建立内部控制与风险管理的长效机制，对于促进国有企业稳步发展，防止 国有资产流失，保护投资者利益，都具有积极的现实意义。在对国内外内部控制与风险管理相关文献进行梳理的基础上，对国有企业内部控制与风险管理的理论研究与实践应用进行了总结，指出国有企业内部控制建设已经初见成效，但是仍存在功能弱化、控制实效等问题。 关键词：国有企业；内部控制；风险管理中图分类号： F272.7文献标志码：A 文章编号：1673-291X （2011）36-0026-03 26——
企业财务风险评价体系研究 企业财务是企业经营效果的综合体现，财务风险的管控和评价对于企业的发展尤为重要。尤其是在新时期，企业管理日趋完善，对于财务的管理也越来越重视。因此，改进企业的经营管理策略，加强企业财务风险评价体系研究，能够有效改善企业财务经营状况，提高企业的经济效益。本文分析了现阶段企业财务风险评价体系发展现状，发现其中存在的问题，并探讨了加强企业财务风险评价体系建设的措施，希望能为提高企业管理水平，提高企业经济效益提供帮助。 标签：企业财务风险；风险评价；体系 0 引言 在当今这个充满挑战和竞争的时代，企业的财务风险可以说是客观存在的。企业财务风险评价体系是否完善，其作用能否有效的发挥，对于整个国民经济的发展都有很大的影响。就连部分世界性的大型企业，也常常因为难以应对财务风险而面临破产或倒闭。所以，企业要想走出财务困境，就必须进行财务风险评价的相关研究，建立一套全面的财务风险价值评估体系，从而更好地进行企业财务管理，有效解决财务困境，从而获取长期的经济效益，实现企业的可持续发展。 1 企业财务风险评价体系发展现状及存在的问题 1.1 企业财务风险评价指标设计不合理企业的盈利能力、偿债能力、营运能力及成长能力是目前企业财务风险评价的几个重要指标，对企业的财务活动有很大的影响。这些指标的计算都是基于相关法规政策和企业的会计准则，结合企业生产经营的实际情况进行的，是对于已经发生的经济活动的评价，并不能很好的反映企业未来会面临怎样的财务风险，使得企业的利益相关者只关注眼前企业的财务状况和经营成果，而忽视了对未来风险的考虑，不利于企业的经营发展。另外，在现有的财务风险评价指标当中，资产负债表、利润表和很容易被企业粉饰，导致数据的科学性和可靠性难以得到有效的保证，也不能反映企业真实的财务状况。因此，建议引进现金流量表进行评估。 1.2 忽略了对非财务信息的分析目前，我国一般都是根据企业对外公布的财务数据信息进行财务评价的，而非财务信息并未在财务报告中显示出来，这不利于构建科学、全面的财务评价体系。如果只是单纯的依靠财务指标直接去评价企业的实际经营和财务信息，而没有结合非财务信息可能带来的财务方面的影响，则容易导致信息失真。比如一个企业在生产经营的过程中没有考虑对环境的保护，结果对环境造成了污染，而这种污染依靠财务信息是很难评价的，政府部门在对其进行处罚时就缺乏了有力的依据，这就需要在企业财务评价体系当中加入非财务信息。 1.3 财务决策失误进行财务分析最重要的目的就是避免财务决策的重大失误。目前我国的金融体系中还缺乏系统的、科学客观的决策经验，企业各部门之
国有企业经营管理人才队伍建设 自评报告 根据市委人才工作领导组有关通知要求，我委组织开展国资委监管国有企业经营管理人才队伍建设情况自评工作，现将我市国有企业经营管理人才队伍建设情况报告如下： 一、基本情况 国有企业经营管理人才，是企业发展的宝贵财富，在维护企业经营发展、保持国有经济增长中发挥着不可替代的积极作用。2009年底，我市国有企业经营管理人才总数为891人。2015年6月，我市国有企业经营管理人才总数为1508人。2009年底企业经营管理人才队伍中大学本科学历为人占人才总量的53.1%；2015年6月止企业经营管理人才队伍中大学本科学历为人占人才总量的69.6%。 二、做法和经验 （一）抓关键，选好配强企业领导班子。明确企业领导班子建设的基本原则、职位设置、管理程序，并就企业领导班子建设提出了具体标准和要求。在领导人员选拔任用和领导班子建设的实际工作中，市国资委始终坚持加强指导，分步实施，适时调整，整体推进，力争选好领导干部，配强领导班子，把大多数企业领导班子建设成为结构合理，具有强烈开拓意识和现代经营理念，善于合作，甘于吃苦，乐于奉献的团队，以此来确保企业各项目标任务的实现和完成。
（二）抓培训，全面提高企业领导人员素质。明确企业领导人员教育培训工作的指导思想、基本原则、总体目标、培训内容和工作要求。进行分级培训，促进人才快速成长，对新任领导干部进行了岗位任职资格培训，促使企业领导干部形成完整的知识体系。 （三）抓考核，切实加强对企业领导人员的管理。一是坚持年度考核。坚持对企业领导班子和领导人员一个年度的履职情况进行全面的了解、考查和评价。二是严格任职考核。依据产权关系和管理权限，对企业拟提任、委派、聘任的领导人员人选和推荐人选，按照党管干部原则和《公司法》的规定进行全面考察、评价。三是注重考核结果的运用。坚持把实绩考核结果作为选拔任用干部、实行经营者年薪的重要依据，每次考核后，根据考核结果，对好的给予表扬和鼓励；对自律不严、团结不好、工作不实的进行重点帮助和教育；对连续两年完不成年度考核任务的，果断进行调整。 （四）抓监督，严格约束企业领导人员的行为。一是严格审计制度。坚持企业领导人员逢离必审的原则。进一步强化了企业领导人员廉洁自律、遵纪守法意识，增强企业领导人员的责任感和使命感，保障了国有资产的安全。二是加强党内监督，深入抓好企业领导人员参加双重组织生活和有关廉洁自律、个人重大事项报告等制度的落实。 （五）抓基础，不断加强企业后备人才队伍建设。企业后备人才队伍建设是关系企业发展的长远大计。为此，国资
企业风险管理和评估案例分析 为了应对日益激烈的市场竞争，企业风险管理成为各个企业在未来的发展战略中都必须实行的内容。企业风险管理能够帮助企业各类不确定因素产生的结果控制在预期可接受范围之内，这样就能够确保企业的整体保证利益不受损失。以下就为大家介绍几个北京思鹏瑞咨询服务有限公司为客户做的企业风险管理： 案例一，优化风险管理体系 2007年，客户聘请国外咨询机构为其设立风险管理指标体系，几年的运行，因为体系复杂，而让日常运行维护困难。后经过北京思鹏瑞咨询服务有限公司实际调研，精简公司指标，从300多个介绍到100多个，虽然指标减少，但是整体简洁，而且非常具有科学性。 案例二：内部体系运行评价 客户选择某咨询公司为其建设内控体系，为保证项目成果的科学性和有效性，我们协助客户对咨询机构设计的内控体系进行了合规
性和合理性评审，在项目验收阶段，我们又协助客户对内控体系运行的有效性和完整性进行了测试和评审。通过上述评审，帮助客户规避了内控体系与企业实际运行两层皮的风险。 案例三：定量风险评估 北京思鹏瑞咨询服务有限公司为某集团公司在物流风险和信用风险管理量化评估方面提供专项服务，协助其建立风险准则，建立识别风险、分析风险、评价风险的机制和流程，同时固化一些实用的风险评估方法与工具，为其日后科学地开展风险管理工作打下了坚实的基础。
企业风险管理有效地对各种风险进行管理有利于企业作出正确的决策、有利于保护企业资产的安全和完整、有利于实现企业的经营活动目标，对企业来说具有重要的意义。 Spring（思鹏瑞）是一家风险管理咨询和培训专业服务机构。Spring从多方位、多层面为企业客户提供：全面风险管理系统设计与评审、内部控制系统设计与评审、风险管理信息系统建设与评审、内部控制优化、专项风险评估与专项风险治理等服务，旨在帮助客户强化风险意识，增强风险管理能力，提升核心竞争力。
兰州商学院长青学院 本科生毕业论文（设计） 论文题目：国企资本运营现状、问题 原因及对策 系别：会计学系 专业 ( 方向)：会计学 年级、班： 2011级会计学(四)班 学生姓名：魏才平 指导教师：袁有赋 2015 年 5 月 20 日 声明 本人郑重声明：所呈交的毕业论文（设计）是本人在导师的指导下取得的成果。对本论文（设计）的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。因本毕业论文（设计）引起的法律结果完全由本人承担。 本毕业论文（设计）成果归兰州商学院长青学院所有。 特此声明
毕业论文（设计）作者签名： 年月日 国企资本运营现状、问题、原因及对策摘 要 国有企业作为计划经济的产物, 随着我国经济的市场化程度不断加深, 其运 营方式特别是资本运营方式必须改革。但国有企业作为我国全民所有制的表现形式, 它为促进国民经济的发展, 推动经济体制的改革, 提高我国居民收入和消费水平发挥了重要的作用。国有企业作为国有资本的使用者,其运营效率高低直接关系到国 有资本的效率。因此, 根据我国国有企业资本运营应遵循的原则以及运营过程中存在的一些问题。制定一些可行的国有企业资本运营的方式及相关的对策以进一步提高其运营效益。 [关键词] 国有企业资本运营体系结构支撑环境 ABSTRACT With the deepening of the degree in China's economy，state owned enterprises as the product of the planned economy, its operating mode especially capital operation mode must be reformed. But state-owned enterprises as a manifestation of China's system of ownership of the whole people. It is to promote the development of national economy, to promote the reform of the economic system, improve the level of China's income and consumption play an important role. Being the users of state-owned capital, the operation efficiency is directly related to the efficiency of state-owned capital. Therefore, according to some problems existing in our country state-owned enterprise capital operation
国有企业风险管理研究 【摘要】伴随全球化竞争的加剧，风险管理越来越成为各国关注的热点，在本课题的研究中，本文以我国的国有企业作为研究对象，重点分析了国有企业的风险管理问题。对国有企业公司的风险管理进行深入、系统的分析和研究，对于国内国有企业风险管理问题研究具有很好的参考价值，也具有重要的理论和实际意义。 【关键词】国有企业；风险管理；控制 一、引言 近几年来，一些重要事件的发生已经暴露出国有企业风险管理脆弱，缺乏一套高效率的重大风险监测与危机预警系统，风险防范与危机抗御功能不足等问题。 本文以经济学和管理学的基础理论为指导，正确理解并处理好国有企业的风险管理问题，对于提高国有企业资源使用效率、不断提高自身竞争力具有重要意义。对国有企业的风险管理进行深入、系统的分析和研究，对于国有企业风险管理问题研究具有很好的参考价值，也具有重要的理论和实际意义。通过对国有企业的风险管理研究，能够为国内国有企业的风险管理问题提供理论与实践参考。 二、国有企业公司风险管理存在的问题
1.管理层本身的风险意识淡薄 国有企业预警管理的重点应放在发生前的预防，而非发生后的处理，由此可见，缺少风险预警机制的中国国有企业在经营中只会举步维艰。实际上风险是客观存在的，风险对国有企业是灾难还是机会，不在于风险本身，而在于国有企业对其的了解和掌控能力，在成本与报酬之间进行合理的平衡。从国有企业本身的原因来看，由于国有企业自身的相关素质还不够高，使得国有企业在基础管理方面还十分薄弱，进而导致国有企业的内部管理效率还有待提升与发展。这些因素都导致国有企业风险管理的预算成本上升，最终使得国有的经营以及长期发展遇到了阻碍。 2.风险管理制度不完善 对于国有企业的管理者而言，实施风险管理是十分有必要的。在国有企业的风险管理过程中，风险管理制度是国有企业风险管理发展的基础。对于国有企业的风险管理来说，国有企业风险管理制度是十分重要的。但是从当前国有企业风险管理制度的内容来看，制度的主要内容是集中于风险管理内容，但是对国有企业的产品开发、产品的生产制造、产品的市场营销以及相关售后服务等内容的规定还不够，在国有企业风险管理制度的操作以及执行中，很多制度过于呆板，使得在实际的执行中很难实施，国有企业的内部管理制度在实际实施过程中无法实现预期的目标，同时，在操作的过程