感谢你的观看
(一)企业所得税的特点
企业所得税是以企业的生产经营所得为计税基数，与其他税种相比，具有以下显著特点:
1.征税范围广。在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织都是企业所得税的纳税人，都要依照税法的规定缴纳企业所得税。企业所得税的征税对象包括生产经营所得和其他所得。前者通常是指企业从事产品生产、交通运输、商品流通、劳务服务和其他营利事业等取得的所得;后者通常是指提供资金或财产取得的所得，包括利息、股息、红利、租金、转让资产收益和特许权使用费等所得。因此，企业所得税具有征收上的广泛性。
2.税负公平。企业所得税对企业，不分所有制，不分地区、行业和层次，实行统一的比例税率。在普遍征收的基础上，能使各类企业税负较为公平。由于企业所得税是对企业的经营净收入亦称为经营所得征收的，所以企业一般都具有所得税的承受能力，而且企业所得税的负担水平与纳税人所得多少直接关联，即”所得多的多征，所得少的少征，元所得的不征”，因此，企业所得税是能够较好体现公平税负和税收中性的一个良性税种。
3.税基约束力强。企业所得税的税基是应纳税所得额，即纳税人每个纳税年度的收入总额减去准予扣除项目金额之后的余额。其中，准予扣除的项目主要是指成本和费用，包括工资支出、原材料支出、固定资产折旧和无形资产摊销等。所得税的计税涉及纳税人财务会计核算的各个方面，与企业会计核算关系密切。为了保护税基，企业所得税明确了收入总额、扣除项目金额的确定以感谢你的观看
关于代扣代缴个人所得税有关问题的说明 校内各单位： 依法纳税是每个公民应尽的义务。随着社会的不断发展和居民收入的逐步增长，国家已经把个人所得税作为一个主要税种，同时把高校教职工做为个人所得税的重点征收对象，加大了征收的力度。今年，安宁地税局对我校个人所得税代扣代缴情况进行了多次检查，对存在的问题提出了改进意见，并要求严格执法。为了规范我校个人所得税代扣代缴，经学校研究决定，我校个人所得税应按照《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定进行代扣代缴。现将具体做法说明如下： 1、工资、校内津贴、课时酬金、各类补助补贴、节假日加班费等收入要合并计税，适用个人工资、薪金所得税率。除工资、薪金以外的所得（如劳务所得、稿酬所得等），也相应按照对应税率纳税。 2、鉴于工资、校内津贴由学校统一发放，该部分收入的个人所得税由财务处按规定计算进行代扣。 3、各单位自主从其奖酬金中发放的计划外课时酬金、加班费及各类补助，要与工资、校内津贴合并计算个人所得税，并减去已经由财务处按其工资校内津贴标准代扣的税额，到财务处申报纳税。 4、为了方便计算个人所得税，各单位每月从其奖酬金中发放的课时酬金、加班费及其他各类补助应当一次办理完毕。 5、各学院和各附属单位应指派专人负责本单位教职工个人所得税的计算和代缴工作，并从财务处取得本单位教职工工资和校内津贴的计税金额及扣税额。 注：全月应纳税所得额=工资、薪金收入—800元—其他扣除项目
个人所得税（工资、薪金所得）具体计算说明1、税率及速算扣除的计算方法（表一）： 应纳税所得额为工资、薪金合计扣减有关项目后的余额。 2、举例说明 （1）工资及校内津贴的个人所得税计算方法（表二）： 注：(9)=(1)+(2)-(3)-(4)-(5)-(6)-(7)-(8) (11)=(9)X对应级数税率—速算扣除数
个人所得税的计算方法（最简洁） 我国个人所得税的特点是以个人为纳税主体，按分类所得设置税率，实行自行申报和代扣代缴两种征税方法。随 着社会各阶层个人收入的提高，个人所得税的税源增长显著，在沿海开放地区，个人所得税在地方税收中已占据相当大的比重。一、工资、薪金所得应纳所得税额的计算工资、薪金所得应缴纳的个人所得税可以由纳税人直接缴纳，也可以由扣缴义务人扣缴。从2011年9月1日起，它以纳税人每月取得的工资、薪金收入扣除费用3500元(或4800元)后的余额为应税所得，根据七级超额累进税率，计算其应纳所得税额。例：某外商投资企业的中方财务经理2014年3月取得月薪收入5000元，取得2013年度一次性奖金30000元。该经理3月份应缴纳的个人所得税计算如下：(1 )3月份工资收入应纳个人所得税为：(5000-3500) x3% =45(元）(2) 3月份取得的2013年终奖应纳个人所得税为：3_0 + 12 = 2500(元）先确定适用税率为10%，速算扣除数为105。30000 x 10% -105 = 2895(元）(3) 3月份应缴个人所得税合计：45 +2895 =2940(元）二、劳务报酬所得应纳所得税的计算劳务报酬所得个人所得税应纳税额的计算公式为：(1) 每次收入 不足4000元的：应纳税额=应纳税所得额x适用税率=(每次收入额-800) x 20%(2) 每次收入在4000元以上的：应纳税
额=应纳税所得额x适用税率==每次收入额x (1 - 20% ) x 20%(3) 每次收入超过20000元的：应纳税额=应纳税所得 额x适用税率-速算扣除数=每次收入额x (1 - 20% ) x适用税率-速算扣除数值得注意的是，对劳务报酬所得一次收入畸高，即个人一次取得的应纳税所得额超过20000?50000元部分，依税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成，超过50000元的部分，加征十成。例：2013年8月歌星刘某应邀参加C公司庆典活动的演出。按照协议刘某演出四场，每场出场费为15000元。刘某演出收入应纳个人所得税为：应税所得额=1500(^4父（1-20%)=48000(元）应纳税额=48000 x30% -2000 = 12400(元）三、在中国境内无住所的个人未满一月工资薪金所得应纳税额的计算应纳税额=(当月工资薪金应纳税所得额*适用税率—速算扣除数）*（当月实际在中国天数/当月天数）如果外籍个人取得的是日工资薪金，应以日工资薪金乘以当月天数换算成月工资薪金后，按上 述公式计算应纳税额。例：—外籍个人担任我国境内一家外商投资企业财务总监，每月工资由该企业支付15000元，由外方公司支付6000美元(折合人民币40000元），该个人2013年度1月至6月在我国境内工作，其余时间在境外履行职务。根据税法规定，其2013年度在我国的纳税义务确定为：(1) 由于其系企业的高层管理人员，因此，根据税法 规定，该人员于2013年1月1日起至6月30日止在华任
2015年所得税创新工作思路和打算 一、创新培训方式，提高培训效果。加强业务培训是提高企业所得税汇缴工作水平的根本前提，今年我们在全面做好对纳税人开展汇缴业务分类培训的基础上，着重强化以规范、准确填写申报表为重点内容的内部业务培训，邀请知名大企业的税务经理开展实体化申报表填写辅导，注重实战演习，结合申报表的填写进一步梳理相关企业所得税政策、熟悉企业会计制度，掌握汇缴具体操作要求,为进一步开展汇缴审核工作提供了强有力的人才支持、智力保障。 二、规范政策管理，发挥核心效应。政策管理是企业所得税管理的核心和灵魂，政策执行准确与否直接关系企业所得税管理质量和效率。按照兼顾一般、突出重点的原则，我们重点做好企业所得税资产损失和税收优惠事项的审批（备案）事项的管理，明确操作规程和审批（备案）资料的具体需求、后续管理的要求以及相关台账的建立和资料的归档，理顺了工作职责，完善了操作流程。税政科、业务科和集体审议小组按照各自的工作职责和要求，从申报资料合规性、政策依据的充分性、执行的准确性等多方面层层把关，规范管理，确保了政策执行的准确性和规范性。 三、优化审核载体，提高管理效能。汇缴审核的关键是如何提高审核的针对性，特别是审核方法的有效性，为避免税收管理员在实际申报管理中因审核头绪多，无从下手，致使汇缴审核针
对性不强、效果不明显的情况，按照风险管理的要求，结合企业会计制度（准则）和新企业所得税法及其相关规定，精心设计汇缴审核工作底稿，逐一列示审核事项及风险指标，提示税收管理人员从基本情况、重点关注财税指标、纳税调整情况等多方面，对汇缴资料的齐全性、内容的完整性、手续的完备性、勾稽关系的合理性、政策执行的准确性、异常涉税指标的风险性等进行全面审核，及时发现纳税人年度汇缴中存在的涉税异常情况并进行有针对性地加以妥善解决，从而有效地提高了企业所得税管理的综合效能。 四、注重数据分析，深化增值利用。汇缴申报积累了大量有价值的数据信息，如何将“死数据”变成“活信息”，发挥其增值利用效能，一直是我们致力研究和探索的管理命题。我们组织精干人员，充分运用信息化手段，综合运用结构分析法、比较分析法等有效分析方法，对汇缴申报数据开展全面的深入的定量和定性的深度分析，查找企业所得税管理中存在的风险环节、风险领域和风险项目、风险企业，进而将年末“预提费用”、“其他应付款”、税收优惠等涉税项目异常的企业纳入专项调查的范围； 下一步打算从税务机关自身建设和征收管理方面入手 1、加强培训工作，严格规范企业所得税执法。建立县以下基层税务管理人员定期业务培训制度，要通过理论培训和实践锻炼，不断更新管理人员的专业知识，培养一批企业所得税管理专业人才，提高整体管理素质，实现管理效能的最大化。要严格按照法定权
关于如何计算个人所得税的说明 居民工资、薪金个税计算原则：累计预扣法 在每月发放工资时都要汇总之前月份的数据，运用公式直接适用全年综合所得扣缴税款的税率和速算扣除数，得出当月应预扣预缴的税款。 1、基本公式： 本期应纳税额=(累计应纳税所得额×税率-速算扣除数)-累计已预扣预缴税额 其中，累计应纳税所得额=累计收入（1）-累计基本减除费用（2）-累计专项扣除（3）-累计专项附加扣除（4） 其中：累计收入（1）--指纳税人当年截至本月在本单位任职受雇月份的每月收入应发数与劳务应发数的合计累加。 累计基本减除费用（2）--按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。即当年截至本月已工作三个月，当年累计基本减除费用为5000*3=15000。 累计专项扣除（3）--指个人工资中每月扣除的个人应负担的（养老保险+医疗保险+公积金+职业年金）的合计累加。 累计专项附加扣除（4）--指每月子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人六项专项附加的合计累加。 个人所得税税率表
2、举例说明： （1）2019年1月份张三工资与劳务合计15000元，基本减除费用5000元，当月专项扣除为2000元，专项附加扣除合计为3000元。 则应纳税所得额=15000-5000-2000-3000=5000元，不超过36000元，根据税率表对应税率为3%，速算扣除数为0元。
应纳税额=5000*3%=150元。 （2）假设2月份张三工资与劳务合计18000元，基本减除费用5000元，当月专项扣除为2000元，专项附加扣除合计为3000元。 则1月、2月累计应纳税所得额 =(18000+15000)-(5000*2)-(2000+2000)-(3000+3000)=13000元，根据税率表对应税率为3%，速算扣除数为0元。 则2月份累计应纳税额=13000*3%=390元。 应纳税额=2月份累计应纳税额-1月份已预扣预缴应纳税额=390-150=240元。（3）假设3月份张三工资与劳务合计40000元，基本减除费用5000元，当月专项扣除为2000元，专项附加扣除合计为3000元。 则1月、2月、3月累计应纳税所得额 =(40000+18000+15000)-(5000*3)-(2000+2000+2000)-(3000+3000+300 0)=43000元，根据税率表对应税率为10%，速算扣除数为2520元。 则截止3月份累计应纳税额=43000*10%-2520=1780元。 应纳税额=截止3月份累计应纳税额-1月份、2月份已预扣预缴应纳税额 =1780-150-240=1390元 以后每月的个税计算以此类推： 第一步：算出累计应纳税所得额
新企业所得税法主要特点、影响及对策 新《企业所得税法》和实施条例（以下统称新税法）于2008年1月1日起实施，新税法统一税法并适用于所有内外资企业、统一并适当降低税率、统一并规范税前扣除范围和标准、统一并规范税收优惠政策、统一并规范税收征管要求。这“五个统一”是新税法较之过去的主要变化，又是新税法的精髓所在，必将对企业转变发展方式，加快转型升级，走科学发展之路产生积极而深远的影响。 一、新税法的主要特点 （一）促进企业增强核心竞争力。 1、支持企业增加研发投入。新税法规定，企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用可在据实扣除的基础上，再加计扣除50％。有利于进一步激发企业创新热情，形成自主知识产权。 2、支持企业技术转让。新税法规定，符合条件的企业技术转让所得，不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。老税法规定，技术转让所得年净收入30万元以下的暂免征收所得税；超过30万元的部分，依法缴纳所得税。 3、支持企业增加教育投资。新税法规定，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。老税法规定，职工教育经费按计税工资总额的1.5%计算扣除。新老相比，一是新法在扣除比例上提高，并且允许超过部分结转扣除；二是在扣除基数上更加灵活并提高，新法规定扣除基数是“工资薪金”，老法规定是“计税工资”。 4、支持企业创品牌。新税法规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。老税法对于内资企业的广告费与业务宣传费严格区分开，广告费的扣除实行分类扣除政策（一般企业为2%，特殊行业为8%），业务宣传费扣除不超过当年销售（营业）收入5‰，比较复杂，对于外资企业广告费和业务宣传费支出则据实扣除。新税法提高了广告、宣传费扣除标准，有利于企业加大宣传、争创品牌，对推进传统产业品牌化具有积极意义。 5、支持企业由于技术进步采取缩短折旧年限和加速折旧。新税法明确，可以享受这一优惠的固定资产包括：由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。同时规定，采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。老税法规定，需缩短折旧年限和加速折旧的，需逐级报国家税务总局批准。 新税法对电子设备的折旧年限，由老税法规定的5年，缩短为3年。这有利于企业加快信息化。 6、支持企业加强管理。考虑到商业招待和个人消费之间难以区分，为加强管理，同时借鉴国际经验，新税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。老税法规定，全年销售（营业）收入净额在1500万元以下的，不超过年销售（营业）收入净额的5‰；超过1500万元，按3‰的比例加3万元扣除。总体看，新税法对业务招待费开支是从严控制的，特别是对中小企业，新的扣除标准低于老标准。 （二）促进企业向国家优先发展产业投资。 1、支持高新技术产业发展。新税法对国家需要重点扶持的高新技术企业采取15%的照顾性税率。明确了高新技术企业的条件，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业：产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例；高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例；科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例；高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。
增值税与所得税申报收入不一致的常见原因分析 问：在日常工作中,主管税务机关有时会到我公司来核查增值税与企业所得税申报收入不一致问题。核查结果中，今年会出现这方面问题，明年可会出现其他方面问题，总是有不一致的现象。请问，造成增值税与企业所得税申报收入不一致的原因主要有哪些？ 答：虽然企业所得税法及其实施条例定的“收入总额”包含的收入项目比较多，但2014版《〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）〉填报说明》中规定：“‘利润总额计算’中的项目，按照国家统一会计制度口径计算填报。”这其中的“营业收入”包括“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”三部分（以下简称“三项收入”）。在企业所得税年度纳税申报表中，这“三项收入”是要求按照会计上国家统一的会计制度核算数据填报的。按照会计核算要求，有相当一部分按税法规定应当纳税的所得税收入是不在或不完全在“三项收入”中核算的，在年度所得税申报时，需分别通过《纳税调整项目明细表》及主表、其他附表的相关栏目对应纳税所得额进行调整。也就是说，增值税与企业所得税申报收入额的差异实际是增值税申报的收入额与会计核算收入额的差距，因此，其原因主要有以下三个方面： 一、确认收入的条件不同 增值税暂行条例及其实施细则和《企业会计准则》及其应用指南对各自的收入确认都有明确规定，但《企业会计准则》规范的主要是会计核算环节的会计行为，出于谨慎性和稳健原值，《企业会计准则第14号——收入》将销售商品、提供劳务、让渡资产等收入的确认都规定必须几个条件同时满足才能确认收入，即：
（一）确认销售商品收入必须同时满足五个条件： 1.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方； 2.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制； 3.收入的金额能够可靠地计量； 4.相关的经济利益很可能流入企业； 5.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 （二）确认提供劳务交易必须同时满足四条件： 1.收入的金额能够可靠地计量； 2.相关的经济利益很可能流入企业； 3.交易的完工进度能够可靠地确定； 4.交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。 （三）确认让渡资产使用权收入必须同时满足两个条件： 1.相关的经济利益很可能流入企业； 2.收入的金额能够可靠地计量。 增值税暂行条例及其实施细则规范的是企业纳税行为，涵盖产、供、销及内部管理各个环节，强化对企业纳税行为的规范和监督。税法规定只要有一种行为发生就确认为计税收入的实现，如《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号，以下简称《增值税暂行条例》）第十九条规定：销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天；进口货物，为报关进口的当天。 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令第50
个人所得税代扣代缴软件 操作说明
目录 1登陆 (3) 2日常操作 (3) 2.1如何使用“个人所得税代扣代缴” (3) 2.1.1纳税人填写的说明 (4) 2.1.2正常工资薪金收入 (5) 2.1.3全年一次性奖金收入 (7) 2.1.4 企业年金 (9) 2.1.5生成申报数据 (10) 2.1.6 申报及反馈 (11) 3个税辅助工具箱V2.0.012 (12) 3.112万自行申报助手（备注：使用该功能，是必须具有上年度数据） (12) 3.1.1 开始统计分析 (12) 3.1.2 导出清单 (12) 3.1.3 导出收入纳税明细 (12) 3.1.4 导出自行申报表 (12) 3.1.5 查看明细 (12) 3.2分项目分税率汇总表 (12) 3.3个人收入纳税统计 (12) 3.4智能查询统计 (13) 3.5信息批量修改 (13) 3.6身份证号码验证转换 (13) 4龙山税友V1.0.013 (13) 4.1系统功能 (13) 4.2在线咨询 (14) 4.3信息频道 (14) 4.4我的账户 (14) 4.4.1 帐户信息 (14) 4.4.2 到期提示 (15) 4.5意见建议 (15) 5备份和恢复数据 (15)
1下载地址及登陆 四川省地方税务局网站https://www.doczj.com/doc/7e610626.html,/template.go?_template=1754&specialId=1667网上办税下面软件下载 汇算清缴企业端软件（涉税通·个税代扣代缴双软整合版）.rar 下载解压点开涉税通·个税代扣代缴双软整合版文件夹点击install安装文件安装好后点击：，登录界面的用户名为：admin，密码为：123456 2日常操作 2.1登陆后，进入易税门户的主界面，每个月办税点第二个项目“个人所得税代扣代缴” 进行办税： 2.1如何使用“个人所得税代扣代缴” 点击“个人所得税代扣代缴”按钮，这个模块是进行纳税人信息填写、工资及相应收入填写，生成申报数据、申报及反馈的工作内容。
1.消费税的特点？ （1）.征收范围具有选择性；（2）征收环节具有单一性；（3）平均税率水平比较高且税负差异大；（4）征收方法具有灵活性（5）税负具有转嫁性 2.邮电业务征税问题 （1）集邮商品的生产征收增值税。邮政部门（含集邮公司）销售集邮商品，应当征营业税；邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品，征收增值税。（2）邮政部门发行报刊，征收营业税；其他单位和个人发行报刊，征收增值税（3）电信单位对自己销售电信物品，并为客户提供有关电信劳务服务的，征收营业税；对单纯销售无线寻呼机，移动电话等不提供有关电信服务的，征收增值税。 3城市维护建设税的特点 （1）税款专款专用（2）属于一种附加税（3）根据城镇规模设计不同的比例税率（4）征收范围比较广 4.城镇土地使用税的纳税人 （1）拥有土地使用权的单位和个人（2）拥有土地使用权的单位和个人不在土地使用地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人（3）土地使用权未确定或权属纠纷为解决的，其实际使用人为纳税人（4）土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税 5.印花税的特点 （1）征税范围广（2）税负从轻（3）自行贴花纳税（4）多缴不退不抵 6.企业所得税中不征税收入指 1.财政拨款，是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 3.国务院规定的其他不征税收入 7.不得扣除的项目 1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 2.企业所得税税款 3.税收滞纳金 4.罚金罚款和被没收财务的损失 5.超过规定的捐赠支出 6.赞助支出 7.未经核定的准备金支出 8.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除9与取得收入无关的其他支出. 8.个人所得税的作用 基本功能：1.组织财政收入功能2.收入分配功能3.调节经济功能 我国现行个人所得税的作用：1.调节收入分配，体现社会公平2.扩大聚财渠道，增加财政收入3.增强纳税意识，树立义务观念 9.增值税征税范围问题 （1）征税范围的特殊项目：1.货物期货（商品期货，黄金期货）2.银行销售金银的业务3.典当业的死当物品销售业务和销售寄售物品的业务4除邮政部门以外的其他单位和个人发行报刊，征收增值税5除集邮商品的生产以及其他单位和个人销售的，征增值税6.电力公司向发电企业收取的过网费整增值税 （2）.视同销售行为：1.将货物交给其他单位和个人代销 2.销售代销货物 3.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移 送至其他机构销售的，但相关机构设在同一县（市）的除外
增值税与企业所得税视同销售的异同 一、两种视同销售行为的定义 1、增值税视同销售 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（以下简称增值税细则）第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：一是将货物交付其他单位或者个人代销；二是销售代销货物；三是设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；四是将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；五是将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；六是将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；七是将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；八是将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 2、企业所得税视同销售 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第25条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函（2008）828号文）规定，企业将资产移送他人的下列情形，因
资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入，一是用于市场推广或销售；二是用于交际应酬；三是用于职工奖励或福利；四是用于股息分配；五是用于对外捐赠；六是其他改变资产所有权属的用途。 二、两种视同销售行为的区别 1、两税视同销售涉及对象的表述、范围和口径不一致 从上述两税对视同销售所涉及对象的不同表述可以看出，增值税对视同销售的对象强调的是“货物”，而企业所得税对视同销售的对象强调的是“资产”，两税对视同销售对象的表述不一致。但我办认为，增值税作为流转税，使用“货物”一词更强调视同销售对象的流动性，主要是指企业用于生产或经营的产品、商品和各种原辅材料、半成品及低值易耗品等，但实际上，从增值税税法的规定来看，增值税需视同销售的货物也包括了固定资产，如企业使用的机器设备。而企业所得税视同销售使用“资产”一词，强调的是因所有权发生变化而可能对企业产生损益影响的所用财产和物资，不仅包括企业生产或经营的产品、商品和各种原辅材料、半成品及低值易耗品等，而且也包括各类固定资产（包括不动产），可见，所得税使用的“资产”概念其范围更为宽广。 另外，从新《增值税暂行条例实施细则》第四和第五条的规定还可以看出，增值税视同销售仅涉及货物的转移和混合销售。而新的《企业所得税法实施条例》第二十五条所规定的企业所得税视同销售不仅涉及货物的转移（主要指所有权权属发生转移的非内部处置资产），
个人所得税的税收筹划复习题 一、简答题 1．我国个人所得税有哪些特点？这些特点对税收筹划有哪些影响？ 答：有以下特点：(1)实行分类所得税制。即把个人应税所得划分成工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、劳动报酬所得、稿酬所得和利息、股息、红利所得以及财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等11个应税项目，分别扣除不同的费用和适用不同的税率。(2)存在多种税率形式。有比例税率，有累进税率，还有加成征收，形成了集多种税率形式和多种税率水平于一体的税率结构。(3)有多种费用扣除方式。个人所得税中应税所得额的确定与企业应税所得额的确定一样，都需要从取得的收入中扣除相应的成本费用。然而，由于个人取得收入过程中发生的费用包括生计费用、赡养费用、经营费用等多个方面。因此，个人所得税在征收时按分类所得税制的要求，就不同性质所得确定了不同的费用扣除方式。目前，我国个人所得税的费用扣除方式有定额扣除、定率扣除、限定据实扣除和据实扣除等多种，还有对消极所得不扣除费用的方式。(4)在征管方式上，源泉扣缴和自行申报相结合。我国个人所得税法中规定对符合源泉扣缴要求的所得项目必须由所得支付者扣缴税款，对不能使用源泉扣缴方法、扣缴税款不彻底和未扣缴税款的所得项目，要求纳税人自行申报纳税。 这些特点都可能增加税收筹划的空间，如有多种费用扣除方式时，给了纳税人改变收入属性后，增加费用扣除额的机会。
2．对于工资薪金所得，可以采用哪些税收筹划方法？请分别举例说明。 答：可以采用规避纳税义务、适用低税率、充分利用税收优惠、缩小税基等策略。如国外来华工作人员在国外的工资薪金所得，通过避免使自己成为居民纳税人就可以规避纳税义务。通过增加福利，减少名义工资就是利用缩小税基策略进行税收筹划。 3．对于劳务报酬所得，可以采用哪些税收筹划方法？请分别举例说明。 答：可以采用规避纳税义务、适用低税率、充分利用税收优惠、缩小税基等策略。如将劳务报酬分为多次支付就可能适用较低税率。将一些费用由支付报酬方承担，减少劳务报酬支付额度就是采用了缩小税基的方法。 4．关于年底一次性奖金，应该怎样进行税收筹划？ 答：年终一次性奖金在多数情形下都可以转换为每月的月薪。如企业可以将上一年度的年终一次性奖金分摊到次年一年或者数月发放。在的个人所得税进行税收筹划时，一定要注意临界点现象。 5．请分析税目转化方法在个人所得税筹划中的可应用范围。 答：在实际经济生活中，工资、薪金所得与劳务报酬所得是比较容易转化的。在转换时，不仅可以考虑将劳动报酬转为工资、薪金所得，也可以考虑将工资薪金所得转化为劳动报酬所得。收入项目不仅可以在劳务报酬和工资、薪金中进行，也可以在其他性质的所得中进行转化，最终目标是适用低税率，获得税收筹划收益。
附件1 个人所得税扣缴申报表 税款所属期：??年??月?日至??年??月??日 扣缴义务人名称： 扣缴义务人纳税人识别号（统一社会信用代码）：□□□□□□□□□□□□□□□□□□金额单位：人民币元（列至角分） 国家税务总局监制
《个人所得税扣缴申报表》填表说明 一、适用范围 本表适用于扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得的个人所得税全员全 2.“扣缴义务人名称”：填写扣缴义务人的法定名称全称。 3.“扣缴义务人纳税人识别号（统一社会信用代码）”：填写扣缴义务人的纳税人识别号或统一社会信用代码。 （二）表内各栏 1.第2列“姓名”：填写纳税人姓名。
2.第3列“身份证件类型”：填写纳税人有效的身份证件名称。中国公民有中华人民共和国居民身份证的，填写居民身份证；没有居民身份证的，填写港澳居民来往内地通行证或港澳居民居住证、台湾居民通行证或台湾居民居住证、外国人永久居留身份证、外国人工作许可证或护照等。 扣预缴个人所得税时扣除的专项附加扣除，按照纳税年度内纳税人在该任职受雇单位截至当月可享受的各专项附加扣除项目的扣除总额，填写至“累计情况（工资薪金）”中第25～29列相应栏，本月情况中则无须填写。
（1）“收入额计算”：包含“收入”“费用”“免税收入”。 具体计算公式为：收入额=收入-费用-免税收入。 ①第8列“收入”：填写当月（次）扣缴义务人支付给纳税人所得的总额。 ②第9列“费用”：仅限支付劳务报酬、稿酬、特许权使用 的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金的金额。 （4）第16～21列“其他扣除”：分别填写按规定允许扣除的项目金额。
企业所得税是以企业取得的生产经营所得和其他所得为征税对象所征收的一种税，是规范和处理国家与企业分配关系的重要形式。 税收制度设计得合理与否，不仅影响企业负担和国家财政收入，更重要的是，还关系到企业的竞争条件和企业经营机制的转换，关系到能否以法制形式规范国家和企业之间的分配关系。 企业所得税具有以下特点 1、征税范围广。 从范围上看，于中国境内和境外的所得；从内容上看于生产经营所得额和其他所得。因此，企业所得税具有征收上的广泛性。 2、税负公平。 企业所得税对企业，不分所有制，不分地区、行业和层次，实行统一的比例税率。因此企业所得税能够较好体现公平税负和税收中性的一个良性税种。 3、税基约束力强。 企业所得税的税基是应纳税所得额，即以纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目金额后的余额。为了保护税基，企业所得税法明确了收入总额、扣除项目金额的确定以及资产的税务处理等内容，使得应税所得额的计算相对独立于企业的会计核算，体现了税法的强制性与统一性。
4、纳税人与负税人一致。 纳税人缴纳的企业所得税一般不易转嫁，而与纳税人自己负担。 《企业所得税法》与原内资企业所得税和涉外企业所得税比较，其主要变化如下 1、确立新的纳税义务人标准 在纳税主体上，新《企业所得税法》对纳税人的身份认定，采用规范的“居民企业”和“非居民企业”新标准。新《企业所得税法》第2条明确了该新标准的具体判断规则，即企业登记地标准和企业实际管理机构所在地标准。其中，居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业；非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有于中国境内所得的企业。居民企业承担全面纳税义务，就其于境内外的全部所得纳税；非居民企业则区分为在境内设立机构、场所和未设立机构、场所两种类型，二者虽都承担有限纳税义务，但前者除就于境内的所得纳税外，还需要对发生于境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得纳税，而后者只就于境内的所得纳税。这意味着在企业所得税的管辖权上，我国实行了和个人所得税一样的双重管辖权标准，强调地域管辖权与居民管辖权的结合，从而更好地维护国家税收利益。 2、统一税率
徐州师大教案 _2013___年至_2014___年第10、11、12周 章节名称：第六章企业所得税 教学目的和要求：通过本章学习，要求了解我国现行企业所得税的概念、特点和作用，掌握企业所得税基本要素规定，应纳税所得额的确定，企业所得税的计算方法和申报方法。 教学重点： 一、企业所得税的纳税人、征税对象和税率 二、企业所得税应税所得的计算 三、应纳税额的计算和税额的扣除 四、企业所得税的税收优惠 教学难点： 一、收入的确定 二、准予扣除项目的确定 三、应纳企业所得税税额的计算 教学内容（要点） 第一节企业所得税概述 一、企业所得税的含义 二、企业所得税的特点 三、企业所得税的作用 第二节纳税义务人及征税对象和税率 一、纳税人中华人民共和国境内实行独立经济核算的企业或组织，为企业所得税的纳税义务人。 包括（1、国有企业2、集体企业3、私营企业4、联营企业5、股份制企业6、外资企业、7、外国企业8、有生产、经营所得和其他所得的其他组织。）不包括个人独资企业、合伙企业 纳税人分为：居民纳税人非居民纳税人。
居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 二、征税对象征税范围 1、生产经营所得（包括主营业务收入、其他业务收入） 2、其他所得（包括股息、利息、租金转让各类资产、特许权使用费以及营业外收益等所得。）居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 三、税率 1、法定税率25% 2、微利企业低税率20% 微利企业标准167页 3、高新技术企业15% 应税所得率 应税所得率表
个人所得税代扣代缴软件 操作说明 目录 1 登陆 (2) 2 日常操作 (3) 2.1如何使用“个人所得税代扣代缴” (3) 2.1.1纳税人填写的说明 (3) 2.1.2正常工资薪金收入 (4) 2.1.3全年一次性奖金收入 (4) 2.1.4 企业年金 (5) 2.1.5生成申报数据 (6) 2.1.6 申报及反馈 (6) 3 个税辅助工具箱V2.0.012 (6) 3.112万自行申报助手（备注：使用该功能，是必须具有上年度数据）6 3.1.1 开始统计分析 (6) 3.1.2 导出清单 (6) 3.1.3 导出收入纳税明细 (6) 3.1.4 导出自行申报表 (7) 3.1.5 查看明细 (7) 3.2分项目分税率汇总表 (7) 3.3个人收入纳税统计 (7)
3.4智能查询统计 (7) 3.5信息批量修改 (7) 3.6身份证号码验证转换 (8) 4 龙山税友V1.0.013 (8) 4.1系统功能 (8) 4.2在线咨询 (8) 4.3信息频道 (9) 4.4我的账户 (9) 4.4.1 帐户信息 (9) 4.4.2 到期提示 (10) 4.5意见建议 (10) 5 备份和恢复数据 (10) 1下载地址及登陆 四川省地方税务局网站https://www.doczj.com/doc/7e610626.html,/template.go?_template=1754&specialId=1667 网上办税下面软件下载 汇算清缴企业端软件（涉税通·个税代扣代缴双软整合版）.rar 下载解压点开涉税通·个税代扣代缴双软整合版文件夹点击install 安装文件安装好后 点击：，登录界面的用户名为：admin，密码为：123456
关于缴纳个人所得税的情况说明 关于缴纳个人所得税的情况说明 证明 达州市地方税务局直属分局： 我公司原职工 xxxx20xx 年 9 月份主动辞职，我公司从 20xx 年 9 月份起就没有发给 xxxx 工资属实；但是公司在电子网上申报个人所得税时由于工作疏忽忘记删掉工资金额，误造成 xxxx在我公司有收入应缴所得税的错误信息，因此望达州市地方税务局直属分局依照实属情况进行处理。 特此证明！ xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx 年月日 篇二 一、缴税依据：《中华人民共和国个人所得税法》 二、个人所得税计算公式：当月个人应纳税额=[应纳税所得额-国务院规定的免税项目 (养老、失业、医疗、住房公积金、保留津贴116元)-2000（国家规定的免征个税收入扣除标准）]*适用税率-速算扣除数 其中：应纳税所得额即指：个人当月全部工资、奖金等薪金总收入。 免税项目即指：“三险一金”和工改保留津贴、独子保健费；
国家免征个税收入扣除标准：在扣除“三险一金”后，免征个税收入2000元； 适用税率：如下表 三、缴纳方式：单位作为扣缴义务人全额代扣代缴； 四、缴纳时间：当月税额，次月10日前扣缴入库。 五、年终奖计税方式：以年终奖发放总额除以12，确定对应税率，计算公式为：应纳税额=发放总额*适用税率-速算扣除数。（此计算方式一年只能使用一次） 六、年所得12万元以上，个人在年度终了3个月内向单位所在地税务机关自行申报。 七、法律责任：不缴、少缴，处应缴税款50%以上5倍以下罚款；情节严重，负刑事责任。 八、计算举例： 1、张三当月工资2000元，奖金1500元，个人“三费一金”扣除500元，独子保健费2.50元,保留津贴116元,其应纳税款为：应纳税所得额=2000+1500-116-2.50-500-2000=881.50 (税率10%) 张三应纳税额=881.50╳10%-25=63.15(元) 2、李四当月工资2300元，奖金4000元，个人“三费一金”扣除800元，保留津贴116元，其应纳税款为： 应纳税所得额=2300+4000-116-800-2000=3384 （税率15%） 李四应纳税额=3384╳15%-125=382.60(元)
所得税是一项费用，计提时 借： 所得税 贷： 应缴税费-应缴所得税 不通过税金及附加 增值税是价外税，不在利润表中体现，你销售商品确认收入时是不含销项税的，同理，你购买商品支付货款时，成本是不含进项税的，都是在资产负债表中的应交税金中体现企业所得税税款是依据应税收入减去扣除项目的余额计算得到，本质上是企业利润分配的支出，是国家参与企业经营成果分配的一种形式，而非为取得经营收入实际发生的费用支出，不能作为企业的税金在税前扣除。可能很多人会质疑，我们现在讨论的就是企业所得税的税前扣除，既然是税前扣除，那么就还没计算出企业所得税，缘何说“企业所得税”不得扣除，似乎有本末倒置的感觉。这种疑问存在一定的道理，因为我们在讲企业所得税的税前扣除时，确实还未计算出企业应缴纳的企业所得税。但是实践中，企业在会计账本中，往往是根据经营活动常规或者一般会计制度，预先列支企业本纳税年度应缴纳的企业所得税，来确定本企业本纳税年度的会计利润，这时企业会计上出现的“企业所得税”一项实际上企业并未实际支付，是属于企业税后的列支，在计算企业应纳税所得额时，是不允许其扣除的，为了税务实践操作上的需要，就有必要明确企业所列支的“企业所得税”是不能税前扣除的。 增值税是以商品在流转过程中的增值额作为计税依据的一种商品税，它的主要特征就是税不重征，能避免重复征税，而且增值税能够通过一定的方式，转嫁给购买方，是一种价外税，实际上并非由企业所负担，根据企业所得税税前扣除中的实际发生和负担原则，这部分支出的所谓增值税税金，是不允许税前列支扣除的。对于企业未实际抵扣，由企业最终负担的增值税税款，按规定允许计入资产的成本，在当期或以后期间扣除。 1/ 1
个人所得税 个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种税。 特点： （一）分项课征、分项定律。 我国个人所得税将个人的各种所得分为11项，分别适用不同的费用扣除规定、不同的税率、不同的期限，采用不同的计税方法。 （二）费用扣除较宽。 由于我国个人的收入属于较低水平，而且费用的开支项目多，所以，税法本着从宽、从简的原则，采取定额或定率两种方法扣除法定费用。 三）计算简便 个人所得税的法定费用采取总额扣除法，免去了对个人实际生活费用支出逐项计算的麻烦，使计算较为简便。 类型 1.征收对象为标准分为：选择性所得税预包罗性所得税 2.计税方法为标准可分为三种类型： 1）分类所得税制。是将所得按其来源分为若干类型，就每一所得分别按照比例税率征税。在征收上采用源泉课征法。 其优点是能够控制税源、防止偷税等； 缺点是不能充分体现纳税人的纳税人的纳税能力。目前我国的个人所得税采用之。
2）综合所得税制。是综合纳税人的不同来源的所得进行课税。在征收上采用申报法， 其优点是能够充分体现纳税人的纳税能力， 缺点是不能源泉控制，防止偷漏税款难度较大。 3）分类综合所得税制。 是就纳税人有连续来源的各类所得，按比例实行源泉课税，再对纳税人全年各种来源的所得，总额达到某一定额以上的综合课税。它既能体现量能负担的原则，也有利于防止偷税等行为的发生。 作用 1）正确处理政府与个人的利益关系，实现政府的经济权益，稳定个人的税收负担。 2）缩小个人之间的收入差距，实现收入分配的社会公平。 3）调节社会的总需求，保持经济的稳定。 纳税人 是指在中国境内有住所，或者虽无住所但在境内居住满一年的个人；以及无住所又不居住或居住不满一年但从中国境内取得所得的个人。包括：中国公民、个体工商户、外籍个人、香港、澳门、台湾同胞等。 征税对象及计算 1)工资、薪金所得
企业所得税收入小于增值税收入情况 一般情况下，年度申报所得税收入应大于或等于增值税申报收入。但是，有些情况下，企业年度申报所得税收入可能会小于增值税收入。 1、加工制造大型机械设备、船舶、飞机持续时间超过12个月 《增值税暂行条例实施细则》第三十八条第四款第二项规定，生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。 《企业所得税法实施条例》第二十三条第二款规定：企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。 在纳税年度内，企业若事先收到预收账款，如果尚未开工或进度缓慢，申报增值税时就必须将预收账款确认收入，但不一定确认所得税收入，可能会出现增值税收入大于所得税收入的情况。 2、采取委托代销方式销售货物 《增值税暂行条例实施细则》第三十八条第五款规定：委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者
收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。 所得税方面，根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》国税函〔2008〕875号文第一条第二款第四项规定：销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。 如果企业在发出代销货物满180天之前收到代销清单，增值税与所得税确认收入的时点是一致的；如果发出代销货物满180天的当天及以后，企业仍未收到代销清单及货款的，增值税须确认收入申报缴纳税款，而所得税则不一定需要确认。此时，会出现年度申报时增值税确认收入必然大于所得税收入的情况。 3、采取先开具发票、后发出商品 《增值税暂行条例》第十九条第一款规定：销售货物或者应税劳务，先开具发票的，为开具发票的当天。 但是根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）有关规定，如果企业先开具了发票，但不满足确认收入的相关条件，在企业所得税处理时也不需要确认收入。 4、资产用途发生内部改变的