关于审计的案例
【篇一：关于审计的案例】
我们都不会忘记这样的事件;世界500强前五名的安然公司轰然倒地,
而世界最大的会计师事务所安达信也因为安然公司造假而荣誉尽毁。审计失败是因为没有遵守审计准则的要求而出具了错误的审计意见。没有遵守包括没有完全遵守以及完全没有遵守，“没有完全遵守”对
应着普通过失，“完全没有遵守”对应着重大过失。如果报表存在重
大错报，注册会计师没有遵守审计准则的要求而出具了错误的审计
意见，这就构成了审计失败。
本文选择了8个国内外i典型审计失败案例，并对审计失败的原因进
行了深刻的剖析,在此基础上阐述重大审计失败带来的微观影响和宏
观后果。
1
安然事件
2001年12月2日世界上最大的天然气和能源批发交易商、资产规
模达498亿美元的美国安然公司enroncorp.突然向美国纽约破产法
院申请破产保护该案成为美国历史上最大的一宗破产案。
安然公司可谓声名显赫2000年总收入高达1008亿美元名列《财富》杂志“美国500强”第七位、“世界500强”第十六位连续4年获得
《财富》杂志授予的“美国最具创新精神的公司”称号。这样一个能
源巨人竟然在一夜之间轰然倒塌在美国朝野引起极大震动其原因及
影响更为令人深思。
如何造假的？
安然采取的方式是：利用资本重组，形成庞大而复杂的企业组织，
通过错综复杂的关联交易虚构利润，利用财务制度上的漏洞隐藏债务。
审计扮演了什么角色？
明知安然公司存在财务作假的情况而没有予以披露；
安达信承接的安然公司的业务存在利益冲突；
安然公司财务主管人员与安达信存在利害关系；
销毁文件，妨碍司法调查。
启示
“安然公司的崩溃不只是一个公司垮台的问题，它是一个制度的瓦解。而这一制度的失败不是因为疏忽大意或机能不健全，而是因为腐
朽……资本主义依靠一套制度监督机制——其中很多是由政府提供的——防止内部人滥用职权，这包括现代会计制度、独立审计师、证券和金融市场制度以及禁止内部交易的规定……安然事件表明，这些制度已经腐朽了。用于制止内部人滥用职权的检查和约束机制没有一项有效，而本应执行独立审计的会计师却做出了妥协让步。”2
世通事件
世界通信公司是美国第二大长途电话公司，名列世界50大企业，拥有8.5万名员工，业务遍及65个国家和地区。
2002年4月，世通曝出特大财务丑闻，涉及金额达110亿美元。7月，纽约地方法院宣布，美国第二大长途电话公司世界通信公司正式向法院申请破产保护，以1070多亿美元的资产、410亿美元的债务创下了美国破产案的历史新纪录。该事件造成2万名世通员工失业，并失去所有保险及养老金保障。
如何造假的？
美国证券交易委员会公布的最终调查资料显示，在1999年到2001年的两年间，世通公司虚构的销售收入90多亿美元；通过滥用准备金科目，利用以前年度计提的各种准备金冲销成本，以夸大对外报告的利润，所涉及的金额达到16.35亿美元；又将38.52亿美元经营费用单列于资本支出中；加上其他一些类似手法，使得世通公司2000年的财务报表有了营收增加239亿美元的亮点。
审计扮演了什么角色
缺乏形式上的独立性
未能保持应有的职业审慎和职业怀疑
编制审计计划前没有对世界通信的会计程序进行充分了解
没有获取足以支持其审计意见的直接审计证据
启示
重大审计失败的常见原因包括被审计单位内部控制失效或高管人员逾越内部控制,注册会计师与被审计单位通同舞弊,缺乏独立性,没有保持应有的职业审慎和职业怀疑.尽管世界通信公司存在前所未有的财务舞弊,其财务报表严重歪曲失实,但安达信会计公司至少从1999年起一直为世界通信出具无保留意见的审计报告.就目前已经披露的资料看,安达信对世界通信的财务舞弊负有不可推卸的重大过失审计责任.安达信对世界通信的审计,将是一项可载入史册的典型的重大审计失败案例.
3
山登事件
山登公司主要从事旅游服务,房地产服务和联盟营销三大业务.舞弊丑闻曝光前,山登公司拥有35000名员工,经营业务遍布100多个国家和地区,年度营业收入50多亿美元.
1999年12月7日,美国新泽西州法官william h. walls判令山登公
司向其股东支付28.3亿美元的赔款.这项判决创下了证券欺诈赔偿金额的世界记录,比1994年培基证券公司向投资者支付的15亿美元赔款几乎翻了一番.12月17日,负责山登公司审计的安永会计师事务所同意向山登公司的股东支付3.35亿美元的赔款,也创下了迄今为止审计失败的最高赔偿记录.至此,卷入舞弊丑闻的山登公司及其审计师共向投资者赔偿了近32亿美元.
如何造假的？
cuc公司主要通过6种伎俩进行财务舞弊:
利用高层调整 ,大肆篡改季度报表;
无端转回合并准备,虚构当期收益;
任意注销资产,减少折旧和摊销;
随意改变收入确认标准,夸大会员费收入;
蓄意隐瞒会员退会情况,低估会员资格准备;
综合运用其他舞弊伎俩,编造虚假会计信息.
通过上述造假手段,cuc公司在1995至1997年期间,共虚构了15.77亿美元的营业收入,超过5亿美元的利润总额和4.39亿美元的净利润,虚假净利润占对外报告净利润的56%.
启示
实质独立固然重要,形式独立也不可偏废；
密切的客户关系既可提高审计效率,亦可导致审计失败。
4
南方保健事件
2003年3月18日,美国最大的医疗保健公司——南方保健会计造假丑闻败露.该公司在1997至2002年上半年期间,虚构了24.69亿美元的利润,虚假利润相当于该期间实际利润(-1000万美元)的247倍.这是萨班斯-奥克斯利法案颁布后,美国上市公司曝光的第一大舞弊案,倍受各界瞩目。
如何造假的？
南方保健使用的最主要造假手段是通过契约调整这一收入备抵账户进行利润操纵.南方保健的高管人员通过毫无根据地贷记契约调整账
户,虚增收入,蓄意调节利润.而为了不使虚增的收入露出破绽,南方保
健又专门设立了 ap汇总这一科目以配合收入的调整.
审计扮演了什么角色
安永忽略了若干财务预警信号
显失审慎的注册会计师
启示
恪尽应有的职业审慎是防范审计失败的关键
警惕熟谙审计流程的舞弊分子对重要性水平的规避
独立性缺失是审计失败的万恶之源
5
奥林巴斯事件
历史总是惊人的相似。安然帝国轰然倒塌十年后，地球的另一端又
再次上演了相似的一幕。通过财务造假在20年间掩盖约18亿美元
的损失，使得奥林巴斯事件成为日本历史上最严重的会计丑闻之一，大型企业财务丑闻的爆出，不仅动摇了日本企业的形象，也反映出
其公司治理及审计监察等多方面的问题。
如何造假的？
泡沫经济导致理财亏损
海外设立投资基金收购亏损金融产品
通过溢价收购资产再冲减商誉来处理累计的损失
审计扮演了什么角色
毕马威未能及时发现奥林巴斯资产负债表外存在的损失，是由于被
审单位做了很多巧妙的操作，使得他们无法掌握全部的信息，这一
点与奥林巴斯调查报告的结论是一致的；
毕马威未采取积极的函证方式与境外银行就资产抵押等事项进行确认，对于银行的未答复也没有进一步调查，这在当时的实务操作中
是正常的，不需要因此而承担责任。这一点与奥林巴斯的调查报告
结论也是一致的；
奥林巴斯调查报告中认为毕马威在与奥林巴斯存在重大分歧的情况
下仍出具无保留意见，没有根据j—sox法则履行相应的提示义务，
应该承担责任。
奥林巴斯的调查报告中同样认为新日本轻信了松本的调查报告，没
有对并购中的商誉部分进行详细核算，发现给中介机构的报酬也被
计入到商誉部分中，因此存在过失。
关于更换审计事务所这一点，奥林巴斯的调查委员会认为两家事务所应该知道是存在购买审计意见的可能性，但毕马威没有尽到提示义务，新日本也没有提出疑问和阻止奥林巴斯进行更换。
启示
作为日本历史上最严重的财务丑闻之一，奥林巴斯事件不仅反映了该公司的一些缺陷问题，更引起了人们对会计制度和审计工作的反思。诚然其中部分是由于日本独特的文化和制度造成的，但对于尚不成熟的新兴市场国家来说，仍有很多值得警示注意的地方。
深化信息披露制度，落实监管工作
加强内部控制，完善公司治理结构
强化外部审计机构立场
6
帕玛拉特事件
帕玛拉特事件被称为欧洲版的安然事件。帕玛拉特是欧洲大陆国家家族企业的典型。帕玛拉特丑闻金额之大、时问之长都是非常罕见的。帕玛拉特事件所暴露的问题牵涉到方方面面。
帕玛拉特事件是欧洲有史以来最大的一起诈骗和伪造账户案。39亿只是冰山一角，实际上帕玛拉特黑洞吞噬了令人触目惊心的143亿欧元，几乎是他最初承认数额的四倍。
如何造假的？
利用衍生金融工具和复杂的财务交易掩盖负债：帕玛拉特一方面炮制复杂的财务报表，另一方面通过花旗集团（citigroup）、美林证券（merrill lynch）等投资银行进行操作，将借款化为投资，掩盖公司负债。以“投资”形式掩盖负债，这种“明股实债”目前在中国房地产行业比较普遍。
伪造银行资信文件，虚构银行存款：帕玛拉特通过伪造文件，声称通过其凯曼群岛的分公司bonlat 将价值49亿美元的资金（大约占其资产的38%）存放在美洲银行账户。
利用关联方交易，转移公司资产：帕玛拉特利用复杂的公司结构和众多的海外公司转移资金。操作方法是，坦齐指使有关人员伪造虚假文件，以证明帕玛拉特对这两家公司负债，然后帕玛拉特将资金注入这两家公司，再由这两家公司将资金转移到坦齐家族控制的公司。
虚构交易数额，虚增销售收入：帕玛拉特一份虚假的文件称，公司
曾向哈瓦那一公司出售了价值6亿美元，数量30万吨的奶粉，而真
实价值不到80万美元。
审计扮演了什么角色
内部审计失效
审计委员会缺乏独立性
外部审计师强制轮换流于形式
审计程序缺乏应有的职业谨慎
合并报表的审计责任不明确
7
银广夏事件
弥天大谎——中国安然事件，2001年8月，《财经》杂志发表“银
广夏陷阱”一文，银广夏虚构财务报表事件被曝光。专家意见认为，
天津广夏出口德国诚信贸易公司的为“不可能的产量、不可能的价格、不可能的产品”。
如何造假的？
2002年5月中国证监会对银广夏的行政处罚决定书认定，公司自1998年至2001年期间累计虚增利润77 156．70万元。从原料购进
到生产、销售、出口等环节，公司伪造了全部单据，包括销售合同
和发票、银行票据、海关出口报关单和所得税免税文件。
审计扮演了什么角色
银广夏编制合并报表时，未抵销与子公司之间的关联交易，也未按
股权协议的比例合并子公司，从而虚增巨额资产和利润。
注册会计师未能有效执行应收账款函证程序，在对天津广夏的审计
过程中，将所有询证函交由公司发出，而并未要求公司债务人将回
函直接寄达注册会计师处。
注册会计师未有效执行分析性测试程序，例如对于银广夏在2000年
度主营业务收入大幅增长的同时生产用电的电费却反而降低的情况
竟没有发现或报告；
天津广夏审计项目负责人由非注册会计师担任，审计人员普遍缺乏
外贸业务知识，不具备专业胜任能力，严重违反《独立审计基本准则》和《独立审计具体准则第3号——审计计划》的相关要求。
对于不符合国家税法规定的异常增值税及所得税政策披露情况，审
计人员没有予以应有关注；
启示
对于注册会计师自身而言：①提高注册会计师自身的业务素质；②
保持职业谨慎态度；
对于注册会计师外部而言：①社会各级共同努力改善注册会计师的
审计环境；②加强对事务所的审核和注册会计师能力的考查
8
蓝田事件
与银广夏“异曲同工”的是，曾以“老牌绩优股”著称的蓝田股份玩的
同样是编造业绩神话的伎俩。银广夏所鼓吹的生物萃取不过是画饼
充饥，而蓝田股份的渔塘奇迹无异于痴人说梦。
1996年6月18日，蓝田在上海证券交易所上市；1999年10月，
证监会处罚公司数项上市违规行为；2001年10月26日，中央财大
教授刘姝威在《金融内参》发表600字短文揭露了蓝田的造假丑闻，此后蓝田贷款资金链条断裂；2002年1月，因涉嫌提供虚假财务信息，董事长保田等10名中高层管理人员被拘传接受调查；同年3月，公司被实行特别处理，股票变更为“st生态”；同年5月13日，生态
因连续3年亏损，暂停上市；2003年1月8日，st生态复牌上市。
如何造假的？
蓝田已无力还债。
12.7亿元农副水产品收入有造假嫌疑；
蓝田的资产结构是虚假的。
蓝田造假奇闻主要有：“金鸭子”的童话、“野莲汁、野藕汁”的传说、“无氧鱼”的故事。
审计扮演了什么角色
审计主体方面的原因；
审计人员的过失行为；
审计对象、范围的拓展，致使审计风险增大，审计失败的概率增加；被审计单位会计报表表述不实，增大了审计风险，审计失败的概率
增加。
启示
要审计人员提升自身的业务能力，尤其是具备现代化的审计业务能
力是规避审计失败的基本前提。
要完善公司治理结构，尤其是创造良好的审计人员执业环境是规避
审计失败的基本条件。
要加强行业监督与指导力度，尤其是加大对审计人员败德行为的惩
罚力度是规避审计失败的重要措施。
要谨慎选择被审计单位，尤其不要承接审计部门能力所不能承担的审计事项是规避审计失败的重要步骤。
如果说公司治理和内部审计是确保会计信息真实可靠的第一道闸门,那么,独立审计就是防范重大会计差错和舞弊的最后一道防线.独立审计存在的理由是为了满足公司的高管人员和投资者等利益相关者有效利用会计信息的共同需要.
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【篇二：关于审计的案例】
我们的故事在一个家庭小作坊里肇始，而以主人公锒铛入狱十七年剧终。在这两座人生的里程碑之间，逝者如斯，时光见证了意大利最大的奶制品公司以及它赞助的帕尔玛俱乐部的波折起伏：眼见他起高楼，眼见他宴宾客，眼见他楼塌了……
帕玛拉特事件被称为欧洲版的安然事件。帕玛拉特是欧洲大陆国家家族企业的典型。帕玛拉特丑闻金额之大、时问之长都是非常罕见的。帕玛拉特事件所暴露的问题牵涉到方方面面。本案例从审计的角度剖析了帕玛拉特事件所暴露的问题。
帕玛拉特事件简介镜头摇回到1961年的亚平宁小城帕尔玛。一个年仅22岁，名叫卡里斯托-坦济的小伙子，刚刚经历丧父之痛，开始学着打理继承下来的家族企业，做点零售生意。谁也没有想到，在接下来的四十年里，在坦济的执掌下，这个家族企业成长为世界最大的奶制品公司。这就是日后大名鼎鼎的帕玛拉特集团公司。在上世纪80到90年代，坦济的生意获得了爆发式增长，业务遍及全球。这使得帕玛拉特成为了意大利工商业皇冠上的明珠，一个一直被模仿、从未被超越的标杆。
鼎盛时期的帕玛拉特拥有遍布世界各地的超过3.6万名员工，占据着意大利本土超过50%的市场份额。坦济及其家族做梦也没有想到，他们有朝一日能够富可敌国，被顶礼膜拜，奉为帕尔玛城的第一名门世家。
2003年岁末，有消息传出，帕玛拉特无力支付一笔1.5亿欧元的到
期债券。这让许多专家大惑不解，他们本应在美洲银行坐拥一笔高
达39亿欧元的现金账户的。
最初，公司忙于救火，向大众保证毫无问题，问题将按照流程顺利
解决。然而事情不但毫无进展，反而急转直下。当月晚些时候，公
司承认所谓39亿现金子虚乌有。帕玛拉特深陷泥沼。
作为针对坦济的调查案的一部分，审计人员抓住这个账号穷追猛打。结果由此发现了欧洲有史以来最大的一起诈骗和伪造账户案。39亿
只是冰山一角，实际上帕玛拉特黑洞吞噬了令人触目惊心的143亿
欧元，几乎是他最初承认数额的四倍。
帕玛拉特已经千疮百孔。美国的债权人很快提出了一笔百亿欧元级
别的一揽子行动方案。危机愈演愈烈，到2003年12月27日，帕玛拉特向帕尔马地方破产法院申请破产保护并得到批准。
帕玛拉特财务欺诈手法帕玛拉特危机是其管理当局进行财务欺诈导
致的。欺诈的目的不外乎两个：一为了弥补公司巨额财务亏空；一
是把资金从帕玛拉特（其中坦齐家族占有51%的股份）转移到坦齐
家族完全控股的其他公司。
1利用衍生金融工具和复杂的财务交易掩盖负债帕玛拉特一方面炮制
复杂的财务报表，另一方面通过花旗集团（citigroup）、美林证券（merrilllynch）等投资银行进行操作，将借款化为投资，掩盖公司
负债。以“投资”形式掩盖负债，这种“明股实债”目前在中国房地产
行业比较普遍。
2伪造银行资信文件，虚构银行存款帕玛拉特通过伪造文件，声称通
过其凯曼群岛的分公司bonlat将价值49亿美元的资金（大约占其
资产的38%）存放在美洲银行账户。
3利用关联方交易，转移公司资产帕玛拉特利用复杂的公司结构
和众多的海外公司转移资金。操作方法是，坦齐指使有关人员伪造
虚假文件，以证明帕玛拉特对这两家公司负债，然后帕玛拉特将资
金注入这两家公司，再由这两家公司将资金转移到坦齐家族控制的
公司。
4虚构交易数额，虚增销售收入帕玛拉特一份虚假的文件称，公司曾
向哈瓦那一公司出售了价值6亿美元，数量30万吨的奶粉，而真实
价值不到80万美元。
所暴露的审计问题1内部审计失效帕玛拉特设有内部审计师。按照
意大利的法律，内部审计师的选择是通过所谓的votodilista机制。
该机制允许公司章程中所设定的拥有股本一定百分比（帕玛拉特规
定为3％）的股东可以提名内部审计师以及提议是否需要更换内部审
计师。满足一定股本百分比的股东只能提交和赞成通过一份候选人
名单。候选人不能同时出现在多份候选人名单中。按照这样的机制，内部审计师实质上是由大股东决定的。
董事会下设的内部审计委员会的人员组成也存在缺陷。有的内部董
事同时在内部审计委员会和执行委员会任职。内部审计委员会基本
上被坦齐等一小圈人控制。
此外，帕玛拉特也没有遵循有关的公司治理原则中关于内部审计的
规定。
2审计委员会缺乏独立性帕玛拉特设立了法定审计师委员会。但该委
员会由内部董事控制。选聘外部审计师时，帕玛拉特既在形式上遵
循了意大利强制轮换的法律规定，又偏离了法律的实质。在诸多的
高管舞弊问题上，审计委员会没有警觉，或者知而不报，均属于严
重的失职行为。法定审计师委员会缺乏独立性，也就只能是个摆设，无法真正独立的发挥审计委员会监督制衡的作用。
3外部审计师强制轮换流于形式在欧洲，意大利有着最严格的公司审
计方面的管制。意大利法律规定外部审计人员每3年指定一次，连
续3次就必须轮换审计公司，并限制审计人员为客户提供其他服务。从1990年至1998年，均富一直为帕玛拉特提供审计服务。1999年起，德勤担任帕玛拉特的外部审计师，而均富成为帕玛拉特全资子
公司bonlat的审计师。调查显示，bonlat是制造一系列财务欺诈的
中心环节。帕玛拉特的前任cfo通纳（tonna）说，成立新公司并由
均富任审计师，这是均富提出的主意。通纳也认为均富不会详细审
查帕玛拉特执行官所做的虚假文件。关于外部审计师的强制轮换，
帕玛拉特既在形式上遵循了意大利的法律，又偏离了法律的实质。
4审计程序缺乏应有的职业谨慎均富依靠帕玛拉特的邮寄系统发送关
于帕玛拉特的审计询证函，均富的询证函根本就没有到达他们想要
到达的目的地。他们所收到的确认函都是在帕玛拉特高层官员授意
下的伪造文件。依赖客户的资源来询证客户的账户，这至少是缺乏
应有的职业谨慎。
此外，有人指责均富会计师事务所对帕玛拉特原管理当局转移资金
以及巨额亏损知情不报。倘若法庭认定此为事实的话，那均富会计
师事务所就不仅仅是缺乏应有的职业谨慎的问题了。
5合并报表的审计责任不明确德勤从1999年起担任帕玛拉特的外部
审计师，2002年又续聘至2004年。作为负责整个帕玛拉特集团审
计的主审计师，德勤的审计报告部分的依赖于均富的审计意见。
2002年度占合并资产49％的资产和合并收入30％的收入是由其他
审计师（均富）审计的，而德勤在没有对此部分报表实施追加审计
程序的情况下，出具了无保留意见的审计报告。在这种情况下，主
审计师发表合并报表的审计意见是否适当，值得商榷。
事实上，国际审计准则已经规定，集团公司的审计师应该考虑其他
审计师的重大发现。但是，意大利的审计准则允许集团公司审计师
依赖子公司的审计结果。因此，德勤没有对由均富审计的帕玛拉特
海外分公司进行独立的复核，也无须为子公司的审计结果承担责任。直到2003年，意大利出台了与国际审计准则类似的规定，德勤按照
新规定执行审计时才发现了帕玛拉特海外分公司的问题，并向证券
监管部门汇报。
独享，不如众享
审计案例20个 在企业风险管理体系中，审计是非常重要的一环。通过对企业的 财务、业务运营、内部控制等各个方面进行全面、系统的审核和评估，发现风险隐患，为企业提供有效的建议。下面介绍20个与审计相关的 案例，以期对企业进行风险控制和管理有所帮助。 1.某电子公司的财务报表中存在许多疑点，审计发现公司会计核 算不规范，财务数据存在虚报和错误，建议公司加强内部财务管理。 2.某酒店职员在财务操作和结算中存在多种违规行为，审计发现 酒店财务管理不规范，建议加强内部控制严肃追究负责人责任。 3.某公司内部控制缺陷较多，审计组发现公司管理层对内部控制 的认知不足，建议制定内部控制制度和规范。 4.某医院药品管理不规范，审计发现医院药品供应链存在漏洞， 对药品购买、配送、入库等方面提出建议。 5.某物流公司资金管理不规范，存在内部人员挪用公司资金的情况，审计建议公司加强资金管理制度的落实。 6.某保险公司存在未及时报备社保等问题，审计建议公司落实好 劳动保障方面的法律法规要求。 7.某制药公司存在大量违规操作，审计建议制定口径和标准规范 工作流程，确保各项活动合规。
8.某学校财务管理不规范，存在票据迹象等问题，审计建议加强 内部控制，完善财务管理制度。 9.某银行存在客户资料管理问题，审计建议更加谨慎审查客户信息，防止恶意用户。 10.某能源公司存在重大环保问题，审计建议加强环保意识培养和 环保制度落实，确保公司环保合规。 11.某水务公司存在多项不规范行为，审计建议规范工作流程，确 保用水环节各项操作符合要求。 12.某地方政府的内部管理存在诸多问题，审计建议加强党风廉政 建设和审计工作的整体规划。 13.某房产公司的房产管理存在问题，审计建议强化资产管理体系，预防资产流失。 14.某科技公司的研发管理存在不足，审计建议加强研发投入管理，推动高质量研发项目的开展。 15.某航空公司的安全维护存在问题，审计建议加强机场安全和维 护力度，确保飞行安全。 16.某交通公司的运输管理存在问题，审计建议加强安全监管和票 务管理，确保项目质量。 17.某旅游公司的管理存在诸多问题，审计建议加强管理流程控制，规范员工行为。
关于审计的案例 【篇一：关于审计的案例】 我们都不会忘记这样的事件;世界500强前五名的安然公司轰然倒地, 而世界最大的会计师事务所安达信也因为安然公司造假而荣誉尽毁。审计失败是因为没有遵守审计准则的要求而出具了错误的审计意见。没有遵守包括没有完全遵守以及完全没有遵守，“没有完全遵守”对 应着普通过失，“完全没有遵守”对应着重大过失。如果报表存在重 大错报，注册会计师没有遵守审计准则的要求而出具了错误的审计 意见，这就构成了审计失败。 本文选择了8个国内外i典型审计失败案例，并对审计失败的原因进 行了深刻的剖析,在此基础上阐述重大审计失败带来的微观影响和宏 观后果。 1 安然事件 2001年12月2日世界上最大的天然气和能源批发交易商、资产规 模达498亿美元的美国安然公司enroncorp.突然向美国纽约破产法 院申请破产保护该案成为美国历史上最大的一宗破产案。 安然公司可谓声名显赫2000年总收入高达1008亿美元名列《财富》杂志“美国500强”第七位、“世界500强”第十六位连续4年获得 《财富》杂志授予的“美国最具创新精神的公司”称号。这样一个能 源巨人竟然在一夜之间轰然倒塌在美国朝野引起极大震动其原因及 影响更为令人深思。 如何造假的？ 安然采取的方式是：利用资本重组，形成庞大而复杂的企业组织， 通过错综复杂的关联交易虚构利润，利用财务制度上的漏洞隐藏债务。 审计扮演了什么角色？ 明知安然公司存在财务作假的情况而没有予以披露； 安达信承接的安然公司的业务存在利益冲突； 安然公司财务主管人员与安达信存在利害关系； 销毁文件，妨碍司法调查。 启示 “安然公司的崩溃不只是一个公司垮台的问题，它是一个制度的瓦解。而这一制度的失败不是因为疏忽大意或机能不健全，而是因为腐
一、库存现金审计案例解析 1.发现疑点 查账人员在审查某单位的“现金日记账”时，发现6月15日59#现付字凭证摘要为“付拆除S生产线劳务费”，金额为500元，但在“现金日记账”和“银行存款日记账”中却没有发现相应的清理收入，查账人员怀疑该单位可能将固定资产的清理收入转入了“小金库”。 2.跟踪查证 根据上述疑点，查账入员进行了以下追踪查证工作。 ①审计人员利用查阅法首先调出59#现付字记账凭证，其原始凭证为一张经领导批准的 “支会给王某的S生产线拆除费500元”的纸条，其会计分录为 借：管理费用——拆除费500 贷：库存现金500 ②审计人员从不正确的分录中进一步审查固定资产明细账，发现6月18日转字16#凭证 的摘要栏注明“报废S生产线”的内容,调出转字16#凭证,该凭证的会计分录为 借:累计折旧8000 营业外支出8000 贷: 固定资产——16000 ③审计人员利用分析法，分析报废一台价值16万元且五成新的生产线，必定有清理收 入，但从相关的账务上没有显示出来，审计人员决定进一步跟踪调查。 ④审计人员利用询问法，调查该设备的保管员，保管员供认该项设备已运往郊区的某乡 镇企业，与该乡镇企业核实，该设备是6月有18日从该单位以9万元现金购入的，并有该单位领导李某的纸条收据。 3.问题 ①该单位以报废固定资产为名，将出售固定资产的收入存入了“小金库”。 ②在账务处理时，不通过固定资产清理账户，以掩人耳目。 4.调账 该单位在交付清理费用和收到清理收入时，应当进行调账。 ①支付拆除费的调整分录如下。 借：固定资产清理500 贷：管理费用——拆除费500 ②收到清理收入时的会计分录如下。 借：库存现金90000 贷：固定资产清理90000 ③调整营业外收支的分录如下。 调整固定资产价值： 借：固定资产清理80000 贷：营业外支出80000 结转清理结果： 借：固定资产清理9500 贷：营业外支出9500. 二．1．发现疑点 审计人员在核对某企业“银行存款日记账”与“银行存款对账单”时发现，银行存款调
1、某报纸刊载一家会计师事务所的开业启事，其中的部分内容为：“本所是在国家工商行政管理局登记注册的全国第一家中外合作会计师事务所，值此开业之际，向多年来与我所合作给予支持的国内外各界朋友致以深切的谢意，并愿继续为各界人士提供会计、审计、企业咨询、税务等方面世界一流的专业服务。” 请问，这则开业启事是否悖于《中国注册会计师职业道德基本准则》的要求？为什么？ 2、王学民是一家公司的负责人，在承包2年期结束后，他请当地一家会计师事务所对其经营期内的财务报表进行了审计。该会计师事务所经过审计，出具了无保留意见的审计报告，即认为该公司在承包期内的财务报表已公允地反映其财务状况。不久，检察机关接到举报，有人反映王学民在承包经营期内，勾结财务经理与出纳，暗自收受回扣，侵占国家财产。为此，检察机关询问了王学民。王学民到了检察机关后，手持会计师事务所的审计报告，振振有词地说：“会计师事务所出具了审计报告，证明我没有经济问题。如果不信，你们可以去问注册会计师。” 请问：王学民的话是否有道理，如果有错，错在哪里？ 首先,王学民没有认识到注册会计师审计只是一种合理保证,而不是绝对保证,经过注册会计师审计的财务报表,尽管可以提高其可信性,但这种提高只是一种合理的提高,对于那些精心伪造的虚假财务报表,注册会计师在遵循了必要的审计程序之后,仍然可能无法查出这些虚假会计信息.因此,王学民的话是没有道理的. 其次,王学民的话没有分清会计责任与审计责任.编制与出具财务报表是企业管理当局的会计责任.只要这些报表中有错误或舞弊,不论审计与否,企业管理当局均要承担法律责任.而注册会计师则主要承担审计责任.不管财务报表有否问题,注册会计师均按照公认审计准则来进行审计工作.如果遵循了公认审计准则,即使还存在虚假会计信息,注册会计师也不必承担责任.如果财务报表没有任何问题,但注册会计师在审计过程中不按照独立审计准则来进行工作,则要承担责任.因此,王学民的话是没有道理的. 3、周玲是某会计师事务所的注册会计师，青林公司是该事务所的客户之一，假定周玲为： （1）青林公司2008年度的财务经理； （2）青林公司总经理的女儿； （3）青林公司总经理的好朋友。 该会计事务所于2010年1月对青林公司2009年度会计报表进行审计，针对上述三种情况，分别说明周明是否回避？为什么？ 答案（1）应该回避因为离开未满2年 （2）是直系亲属关系，应该回避，否则在形式上和实质上不独立。 （3）不应该回避，私人间的友谊不应该损害注册会计师执行审计业务的独立性。 4、案例分析:注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序 应收账款的相关认定审计目标 存在 权利 完整性 计价 请根据表中给出的应收账款的相关认定确定审计目标，并针对每一审计目标简要设计两项审 计程序. 应收账款的相关认定审计目标审计程序 存在真实性（1）向客户函证（2）检查销售合同、销售发票和发运凭证 权利所有权（1）检查销售合同、销售发票和发运凭证（2）以应收账款明细账为起点，检查合同，确定是否已贴现、出售或质押 完整性完整性（1）选取发运凭证，追查至发票和银行日记账、应收账款明细账（2）选取发票，追查至发运凭证和银行日记账、应收账款明细账 计价估价（1）检查期后已收回应收账款情况（2）分析应收账款账龄，确定坏账准备计提是否适当 5、L注册会计师在对F公司2011年度会计报表进行审计时，收集到以下六组审计证据： （1）收料单与购货发票（2）销货发票副本与产品出库单（3）领料单与材料成本计算表 （4）工资计算单与工资发放单（5）存货盘点表与存货监盘记录（6）银行询证函回函与银行对账单
审计学案例分 审计学案例分析 案例一CPA的职业道德 [资料]注册会计师小刘做了很多努力希望能拓展业务，请你指出他下面的举动是否违反相关职业道德规定，并解释其原因。 (1)在事务所任职的小刘同时和别人合伙成立一个事务所，取名叫“ AAA”，为了扩大事务所在社会的知名度，事务所决定同时在机构，电视和其他媒体上进行宣传，树立起该事务所不断追求更高质量的良好社会形象。 (2)小刘和他的同事以前审计过许多国有企业。他计划与其他注册会计师联系，请他们帮忙介绍更多这种类型的工作，他打算付给每个介绍人2000元的介绍费。 分析： （1）小刘违背了职业道德。小刘在其他事务所有任职，一名CPA 只能选择一家CPA所持名执业，不得在多家CPA所同时执业。CPA所在在机构，电视和 其他媒体上进行广告宣传，树立起该事务所不断追求更高质量的良好社会形象。违背了CPA及CPA所得职业道德，小刘的CPA所应该立即停止广告宣传并解聘在其他事务所的兼职。 （2）小刘这种以支付佣金的方式招揽业务的做法不妥，CPA及CPA所不得允许他人以本人或本所的名义承揽审计业务。不得向为其介绍业务的单位支付佣金以及介绍费，这些行为都违背了职业道德，应该停止这种行为。 案例二审计业务承接案例 [资料]2007年2月3日，信勇会计师事务所的注册会计师章凡接到妻子的电话，说她弟弟李杰开办了专门收购和买卖古董字画的ABC 文化贸易公司，2006年度的会计报表拟委托会计师事务所审计，正在寻找合适的会计师事务所。李杰希望章凡能够承接对ABC文化贸易公司会计报表的审计。章凡听了，一方面受妻弟所托，另一方面也认为
是开拓一个新客户的机会，于是非常爽快地答应了，并于2007年2月6日亲自带领审计小组到ABC文化贸易公司实施审计。 ABC文化贸易公司属于私营公司，自开业5年来业务发展很好，但从没有接受过注册会计师审计。章凡是信勇会计师事务所的出资人之一，业务专长是对工业企业，尤其是国有工业企业进行会计报表审计。 要求：1请指出本案例中承接业务存在的不适当地方。 2 请给信勇会计师事务所如何承接业务提出建议。 1）本案例中委派章凡作为ABC文化贸易公司的项目负责人不适当，因为章凡与 ABC文化贸易公司管理层存在关联关系，且章凡的业务专长是对工业企业，尤其是国有工业企业进行会计报表审计，如果让章凡作为该业务的项目经理，其独立性和胜任能力存在问题。 2）（1）在综合考虑注册会计师胜任能力和独立性的基础上，建议章凡应当实施回避，委派具有胜任收购和买卖古董字画特殊业务的注册会计师承担该项审计业务。 （2）了解和评价对于收购和买卖古董字画特殊业务的风险，必要时聘请专家一起工作。 （3）在签订业务约定书时，需要与被审单位沟通，对于审计时间、利用其他专家以及被审单位提供的相关资料等方面详细约定，以保证审计工作的顺利进行 案例三内部控制制度的分析 [资料]大中华剧院的出纳员在剧院专设的售票室负责售票，收款工作，每日各场次所出售的戏票，电影票均事先连续编号。顾客一手交钱，出纳员一手交票。顾客买票后须将入场券交给收票员才能进入剧院，收票员将入场券撕成两半，正券交还给顾客，副券则投入加锁的票箱中。 [要求] 1.请问本例中在现金收入方面采取了哪些内部控制措施？ 2.假设售票员与收票员串通窃取现金收入，他们将采取哪些行动？
审计学案例 [案例1]黄河股份有限公司托付长城会计师事务所对其会计报表进行审计，长城会计师事务所在了解客户差不多情况并初步评价审计风险后预备同意托付。双方签订了如下审计业务约定书。 审计业务约定书 甲方：黄河股份有限公司
乙方：长城会计师事务所 甲方托付乙方对甲方2002年度会计报表进行审计，经双方协商达成以下约定。 一、托付目的及审计范围 1.托付目的 甲方依照国家有关规定为向有关行政治理部门报告2002年度财务信息，托付乙方对甲方2002年度会计报表进行审计。乙方将依据中国注册会计师审计准则，对甲方内部操纵制度进行研究和评价，对会计记录进行必要的抽查，并在乙方认为需要的时候实施其他必要的审计程序，在此基础上，对上述会计报表的合法性、公允性发表审计意见。 2.审计范围 审计范围包括甲方2002年12月31日的资产负债表以及2002年度利润表。 二、甲方的责任与义务 甲方的责任包括： 1.建立、健全内部操纵制度； 2.爱护资产的安全完整； 甲方的义务包括：
1.及时提供乙方为完成审计工作所需的全部会计资料及其他相关资料； 2.为乙方委派的审计人员提供必要的工作条件及合作，具体事项将在乙方所派人员于工作开始之前提供的清单中列明； 三、乙方的责任与义务 乙方的责任是，按照审计准则的要求出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。 乙方的义务是：按照约定时刻完成审计业务，出具审计报告； 1.对审计过程中知悉的商业秘密保密； 2.必要时出具治理建议书。 四、出具审计报告的时刻要求 1.甲方应于本约定书签署后3日内，提供审计工作所需的全部资料； 2.乙方应于甲方提供全部资料后20个工作日内向甲方提交审计报告。 五、审计收费 按《×××收费规定》乙方应收本项业务费用，按乙方实际参加本项审计业务的工作人员级不以及所花费的工作时刻确定，可能收取人民币××万元，甲方应在本约定书签订后预付上述费
审计案例20个 1. 国有企业财务审计案例 某国有企业在经营过程中，出现资金使用不透明、财务报表不真实、管理不规范等问题，引起了外部的质疑。为了解决这些问题，公司决定进行财务审计。审计工作发现，该企业存在多项违规操作，包括滥用资金、违规开支、虚开发票等，涉及金额巨大。经过调查，公司已经对相关责任人进行了处理，并加强了内部管理制度，确保了公司的财务安全。 2. 网络安全审计案例 一家互联网公司发现其网站遭受黑客攻击，导致用户信息泄露，影响业务运营。为了查明黑客入侵原因并保护用户信息的安全，公司决定进行网络安全审计。审计工作发现，公司网络安全措施存在一定漏洞，黑客入侵采取的是钓鱼链接的方式，管理人员对网站的安全性认识不足。为了解决这些问题，公司加强了服务器的加密保护、邮箱的反垃圾、病毒、反钓鱼等方面的安全管理。同时，组织员工对网络安全方面进行培训，提高了员工的安全意识。 3. 对上市公司财务报表审计案例 对于上市公司而言，财务报表的真实性是影响公司市场表现和股东信任的关键因素。某上市公司在几年来的财务报表中存在虚报利润，并未披露涉嫌违规的问题，公司因此被处罚并受到了市场的严重惩罚。为了重新恢复市场信任，公司决定进行财务审计，并进行全面公开的承诺，解决相关问题，修复公司的声誉，并保持财务报表的准确性和完整性。
4. 对个体工商户的税务审计案例 在税收领域，个体工商户是重要的纳税人之一。某个体工商户在其经营过程中存在逃税行为，利用虚假账簿等手段实施偷税漏税。税务部门决定对该企业进行税务审计工作。审计人员发现该企业存在多种偷税逃税行为，其中包括虚假账簿，漏报应税收入，违规扣除费用等。经过调查，相关责任人被追缴了所欠税款并付出了相应的罚款，企业被要求规范管理。 5. 对中小企业的财务审计案例 中小企业的财务管理一般较弱，存在管理混乱和账务不清等问题。某中小企业在经营中存在实际受益人不明、账务不规范的问题，财务报表存在虚报、计算错误和漏报等错误。为了保证公司财务安全，优化公司内部管理，公司决定进行财务审计。审计工作揭示了这些问题，并提出了应对方案，如规范财务管理制度、完善财务体系、加强内部安全防范等，公司得以优化管理、提高盈利能力。 6. 对医院的审计案例 医疗机构的管理和开支审计比较繁琐，因为需要审计内部信息和治疗结果。某医院在应对新冠疫情时，出现了设备配备不足、护理人员数量不足等问题，导致患者得不到及时救助。为了查明事情的原因，调查责任人，并完善内部管理，医院决定进行综合审计。审计工作发现，该医院病房用品管理不规范，设备配置不合理，缺乏床位等问题。基于审计报告，医院制定了健全的实施计划，加强病房护理流程，提高资源利用率。 7. 对保险公司的审计案例
国家审计的案例故事 一、中国车震风波案 在2013年，中国国家审计署发布了一份关于铁路部门的审计报告。报告指出，铁路部门存在严重的财务违规问题，其中最引人注目的就是涉及铁路官员与建筑商之间的不正当关系。 审计报告指出，某地铁路局与某建筑公司在铁路项目中存在多起腐败案件，具体表现为官员与建筑商进行不正当的金钱往来。这些官员以被授权的名义，违规收受建筑商的巨额财物，并为其提供项目合同和资金支持。审计报告还详细列举了数起具体案例，揭开了这一庞大腐败网络的真相。 这起案件引起了广泛的关注和讨论，中国政府迅速展开调查，并将涉案官员和建筑商追究责任。铁路局的一些高层官员被撤职，同时建筑公司的工程承包资格也被取消。这起案件引发了全国范围内的震动，对中国铁路部门的治理和监管提出了更高的要求。 二、美国俄勒冈州能源风波案 在2016年，美国国家审计办公室发布了一份关于俄勒冈州能源部门的审计报告。报告揭示了该州能源部门存在严重的不当行为和财务违规问题。
审计报告指出，该州能源部门存在对外承包项目的不透明、违规使用公共资金以及不公平的采购等问题。特别是，该部门高层官员被指控收受能源公司的财物，并为其提供特殊待遇和商业机会。这些财务违规行为严重损害了公众利益和税款的使用。 根据审计报告的指示，该州政府迅速采取了行动，开展了调查并追究责任。涉案官员被解职，并面临法律诉讼，相关能源公司也受到了严格处罚和监管。该州能源部门也进行了改革，增强了透明度和责任制。 这起案件引发了美国公众对政府治理和监管的担忧，加强了对能源部门的审计和公众监督。对于美国国家审计办公室来说，这也是一次重要的成功案例，体现了审计工作的价值和影响力。
目录索引 一、收入方面问题 转移、隐瞒运输收入、代办业务收入、劳务费管理费等其他业务收入，转移、隐瞒、少计营业外收入（包括固资清理收入）。未按权责发生制核算收入归属“五”类，利息收入归属“二”类。 二、成本费用方面问题 挤列、虚列、多计或超支挂帐、少计成本费用（包括营业外支出），应冲而未冲成本费用，无依据提取劳务费、手续费。未按规定核算大修费用。内部收费和提取专项资金年终结余挂帐。利息收入未列财务费用。 （一）多计成本费用 （二）少冲成本费用 （三）少计成本费用 三、资产方面问题 资产（不含投资、在建工程）核算和管理不规范，工程完工未及时入固，无计划购置固定资产，固资折旧计提、无形资产摊销不正确，递延资产计列手续不全，三年以上未收回债权、长期无收益投资等不良资产。 （一）固定资产 （二）债权资产 （三）其他资产 四、负债方面问题 负债包括应付福利费。负债清理不及时。 五、利润、权益方面问题 转移、隐瞒利润，未按权责发生制核算收支用或收支不配比影响损益真实性，利润分配不正确。权益类各项核算不规范。 六、投资方面问题
投资手续不完备、核算不规范，未按权益法核算控股投资，投资清理不及时，投资损失。长期投资无收益归属在“三”类。 七、基建、更改工程方面问题 基建、更改项目超计划，虚报工程量和完工。挤列建管费。工程节余处理不当。 八、工资等消费基金方面问题 无依据计提、计列工资，未通过“应付工资”科目发放工资，工资统计不完整，乱发奖金、劳务费、津贴和实物，非劳资部门管理、存放工资。 九、专项业务方面问题 凡以下业务部门发生的问题归属此类。虽在以下部门发生，但不属于该专项业务的归属在其他类别。 （一）资金结算中心 （二）代收款中心 （三）车辆处 （四）工务部门 （五）多经部门 （六）保价办 （七）自备车 十、其他方面问题 （一）会计基础 （二）税收 （三）小金库、帐外资金问题 （四）资产经营责任制指标 （五）专项基金、经费 挤占、挪用、截留建设基金、教育经费，养老保险基金、住房基金管理核算不规范。截留罚没收入款 （六）其他 未及时上缴应缴部款，未执行审计决定，经营手续不全。
公司审计案例 案例一：ABC公司的财务审计 ABC公司是一家大型制造业公司，经营多个业务部门，涉及多个地区和国家。为确保财务报表的准确性和透明度，公司决定进行财务审计。审计团队首先对公司的财务记录进行了全面检查，包括核对银行对账单、发票、凭证等。他们还与公司的财务部门合作，确认各项财务数据的来源和准确性。通过审计，发现了一些账务错误和潜在的风险，并提出了改进建议，帮助公司提高财务管理水平。 案例二：XYZ公司的内部审计 XYZ公司是一家跨国公司，拥有多个子公司和业务部门。为了确保公司内部控制的有效性，XYZ公司进行了内部审计。审计团队通过对各个子公司和业务部门的内部控制制度、流程和政策进行审查，发现了一些潜在的风险和问题。他们提出了改进建议，帮助公司加强内部控制，减少潜在的风险。 案例三：123公司的税务审计 123公司是一家中型企业，经营多个业务领域。为确保纳税申报的准确性和合规性，公司接受了税务部门的税务审计。审计团队对公司的纳税记录进行了全面检查，包括核对进项和销项发票、税务申报表等。他们还与公司的财务和税务部门合作，确认税务数据的准确性。通过审计，发现了一些税务处理错误和潜在的风险，并提出
了改进建议，帮助公司遵守税法规定，减少税务风险。 案例四：LMN公司的合规审计 LMN公司是一家金融机构，受到金融监管机构的监管。为了确保公司的合规性，公司进行了合规审计。审计团队对公司的合规制度、流程和政策进行了审查，发现了一些合规风险和问题。他们提出了改进建议，帮助公司加强合规管理，遵守监管要求，减少合规风险。 案例五：DEF公司的信息系统审计 DEF公司是一家科技公司，依赖于信息系统来支持业务运作。为了确保信息系统的安全性和可靠性，公司进行了信息系统审计。审计团队通过对公司的信息系统进行全面检查，包括网络架构、安全策略、访问控制等方面。他们发现了一些潜在的信息安全风险和问题，并提出了改进建议，帮助公司加强信息系统的安全管理，保护公司的数据资产。 案例六：GHI公司的环境和社会责任审计 GHI公司是一家注重环境和社会责任的企业，为了确保公司的可持续发展，公司进行了环境和社会责任审计。审计团队通过对公司的环境和社会责任管理制度、政策和实践进行审查，发现了一些潜在的环境和社会责任风险和问题。他们提出了改进建议，帮助公司加强环境和社会责任管理，促进可持续发展。 案例七：PQR公司的供应链审计
审计普法典型案例 审计普法是指审计人员在开展审计工作的同时，积极宣传普及有关法律法规和政策，提高社会公众对审计工作的认识和理解，增强公众对审计工作的信任和支持。以下是十个典型的审计普法案例。 1. 国有企业违规担保案例 某国有企业未按规定履行审批程序，擅自为其子公司提供巨额担保，致使企业负债累累。审计人员在审计中发现了这一问题，并提出了整改建议，提示企业应加强内部控制，规范担保行为，避免类似风险。 2. 政府采购违规案例 某政府采购项目中，部分采购文件存在不合规的情况，如标准文件未按规定公示、评标委员会成员未按规定履行职责等。审计人员指出了这些问题，并提出了整改建议，提示政府应加强对采购文件的审核和审批，确保采购程序合规。 3. 企业违规用人案例 某企业存在用人不规范的问题，如未按规定进行招聘、未建立健全用人制度、未进行员工培训等。审计人员在审核中发现了这些问题，并提出了整改建议，提示企业应建立健全用人制度，完善招聘和培训机制，规范用人行为。 4. 会计核算违规案例
某企业在会计核算中存在多个不规范的问题，如未按规定计提坏账准备、未正确处理资产减值损失等。审计人员在审计中发现了这些问题，并提出了整改建议，提示企业应建立健全会计核算制度，确保会计核算准确规范。 5. 税收违规案例 某企业在纳税过程中存在多个不规范的问题，如未按规定申报税款、未正确抵扣进项税等。审计人员在审计中发现了这些问题，并提出了整改建议，提示企业应加强对税收政策的学习和了解，确保纳税行为规范合规。 6. 环保违规案例 某企业在生产经营过程中存在多个不规范的环保行为，如未按规定排放污水、未正确处置危险废物等。审计人员在审计中发现了这些问题，并提出了整改建议，提示企业应加强环保意识，建立健全环保制度，确保环保行为规范合规。 7. 安全生产违规案例 某企业在生产经营过程中存在多个不规范的安全生产行为，如未按规定进行安全检查、未建立健全安全生产制度等。审计人员在审计中发现了这些问题，并提出了整改建议，提示企业应加强安全生产意识，建立健全安全生产制度，确保安全生产行为规范合规。 8. 合同管理违规案例
审计真实案例 在进行审计真实案例的研究时，我们发现了一些有趣的案例，这些案例不仅展 示了审计的重要性，也让我们对审计工作有了更深入的理解。在这篇文档中，我们将分享一些真实的审计案例，希望能够给大家带来一些启发和思考。 案例一，公司财务造假。 某公司在经历了一段时间的高速发展后，突然出现了财务困难。经过审计人员 的调查发现，原来公司财务部门存在严重的造假行为，虚报利润、操纵账目，导致公司资金链断裂，陷入了经营困境。这个案例让我们深刻认识到，财务造假对企业的危害有多大，也提醒我们审计人员要时刻保持警惕，及时发现并解决类似问题。 案例二，税务风险隐患。 某企业在日常经营中存在着大量的税务风险隐患，但长期以来并未引起重视。 经过审计人员的全面审计后，发现了企业存在的各种税收违法行为，包括偷逃税款、虚假报税等问题。这些问题不仅给企业带来了巨大的经济损失，也给企业的声誉和发展带来了严重的负面影响。这个案例告诉我们，税务合规是企业经营的重要基础，而审计工作在发现和解决税务风险隐患中发挥着不可替代的作用。 案例三，内部控制缺陷。 某公司在日常经营中频繁出现资金流失、资产损坏等问题，经审计人员深入调 查后发现，这些问题的根源在于公司内部控制存在严重缺陷。员工对资金和资产的管理不规范，审批流程混乱，内部监管不力等问题层出不穷。这个案例让我们认识到，内部控制对企业的重要性，也提醒我们审计人员要加强对企业内部控制的审计，及时发现并解决潜在的风险隐患。 通过以上案例的分析，我们可以看到审计在企业经营管理中的重要作用。审计 不仅可以帮助企业发现问题，解决风险，还可以为企业提供可靠的财务信息，提升
案例 1. 审计人员在审查某公司应付账款明细账时，发现2006 年开富化工厂明细账有贷方余额86 000 元，经查证有关凭证，是其2003 年向开富化工厂购买化工原料的货款。 要求： 分析可能存在的问题，是否要进行进一步的审查，如何审查?怎样提出审计意见?
解题要点:（1）可能存在的问题一:该公司与开富化工厂在业务上有纠纷，故拒付货款。 可能存在的问题二:该公司故意拖欠货款，占有开富化工厂的资金。 可能存在的问题三：可能是记账差错。 （2）解题要点:应该进一步进行审查，方法是采用面询或函询的方法到开富化工厂进行调查 （3）解题要点:处理意见：针对不 同的情况，作出不同的处理，若是 纠纷，双方协商解决；若是故意拖 欠，应尽快归还欠款；若是记账错 误，则应及时加以更 案例2. 某审计人员正在对H公司的应付账款项目进行审计。根据需要，该审计人员决定对H公司表1中的四个明细账户中的两个进行函证。 表I 明细账户表单位：元
要求： (1) 该审计人员应选择哪两家供货公司进行函证？为什么？ ⑵假定上述四家公司均为H公司的购货人，上表中后两栏分别是应收账款年末余额和本年度销货总额，该审计人员应选择哪两家公司 解：(1 )解题要点:B公司和D公司 (2) 解题要点:说明原因. (2)解题要点:c、D两家公司
案例3. 小王在Y 公司从事会计工作多年，却在6 年的时间里采用非法手段侵吞了30 万元巨款时，小王的作案手法很简单，在向客户发出账单收款时，不登记销售日记账，待收到客户的付款时，不登记收款，而将款项侵吞，请问导致小王有机可乘的主要原因是什么？ 1）解题要点: 内部控制制度不健全 （2）解题要点: 没有执行充分的不相容职务 （3）解题要点: 具体举例
2023年内部审计案例（优秀4篇） （经典版） 编制人：__________________ 审核人：__________________ 审批人：__________________ 编制单位：__________________ 编制时间：____年____月____日 序言 下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。文档下载后可定制修改，请根据实际需要进行调整和使用，谢谢! 并且，本店铺为大家提供各种类型的经典范文，如总结报告、心得体会、策划方案、合同协议、条据文书、竞聘演讲、心得体会、教学资料、作文大全、其他范文等等，想了解不同范文格式和写法，敬请关注! Download tips: This document is carefully compiled by this editor. I hope that after you download it, it can help you solve practical problems. The document can be customized and modified after downloading, please adjust and use it according to actual needs, thank you! Moreover, our store provides various types of classic sample essays, such as summary reports, insights, planning plans, contract agreements, documentary evidence, competitive speeches, insights, teaching materials, complete essays, and other sample essays. If you want to learn about different sample formats and writing methods, please stay tuned!