证券公司承销业务审计案例分析
近年来，随着中国证券市场的不断发展和壮大，证券公司在承销业务方面的规模和种类也在不断扩大，其所占据的市场份额也越来越大。然而，在证券公司的承销业务中，由于信息不对称、道德风险等因素的存在，往往存在一些不规范的行为，给证券市场造成不良影响。因此，对证券公司承销业务进行审计，既能够发现问题和隐患，帮助证券公司及时纠正和改进，又能够增强投资者的信心和市场的健康发展。
以下分析一个证券公司承销业务审计的案例，以期探讨审计的必要性和作用。
某证券公司承销了一家企业的债券发行工作，审计机构受其要求对该债券的承销业务进行审计。审计发现，该证券公司在承销业务中存在以下问题：
1.缺乏尽职调查。证券公司在承销该企业债券时，没有对该企业的财务状况、经营情况、经营风险等进行全面、客观、准确的调查，导致未能及时发现该企业的经营问题和风险。
2.存在关联交易。审计发现，该企业与其控股股东存在大量关联交易，但证券公司并未对此进行审慎评估和披露。
4.内部控制制度存在漏洞。审计发现，该证券公司的内部控制制度存在缺陷，无法有效保障承销业务的合规性和风险控制。
结论：通过审计，该证券公司及时发现了承销业务中存在的问题，以此为基础进行改进和整改，进一步完善内部管理和控制制度，提高承销业务的合规性和风险控制能力。同时，审计还能够发现市场上存在的问题和隐患，有利于保护投资者利益，促进证券市场的健康发展。
总之，证券公司承销业务审计是保障证券市场健康有序发展的重要手段之一。审计机构通过对证券公司承销业务的全面、客观、准确的审查，能够发现问题和隐患，有针对性地提出改进意见和建议，有利于加强证券公司的内部管理和控制，保护投资者的利益，促进证券市场的稳定和健康发展。因此，加强证券公司承销业务的审计工作，具有十分重要的意义和价值。
证券公司自营业务审计案例分析 一、背景简介 （一）会计师事务所有限公司简介 K分所所属的ABC会计师事务所有限公司于199X年12月经财政部批准由吉林建元会计师事务所和中鸿信会计师事务所共同发起设立的一个具有较大规模、业务规模遍布十个省（区）的集团型社会审计中介机构。公司总部设在北京，在吉林长春、青海西宁、辽宁沈阳、海南海口、沈阳大连、山东济南及湖南长沙设立七个分所。法定代表人TY，本所具有注册会计师法定业务资质、国有特大型企业年度会计报表审计资格、证券业务资产评估资格、司法鉴定资格等。全所职业人员660余人，其中注册会计师320余人，人员素质较高，工作经验丰富，知识结构合理。 K分所接受委托对XYZ证券公司A营业部20X1年度的财务报表出具审计意见，双方对年报审计签订了审计合同约定书。ABC会计事务所在证券公司领域拥有丰富的审计经验与业务资源，担任几家大型证券公司的审计师。事务所方面，甲作为K分所审计项目的合伙人，乙为独立合伙人，丙为项目经理签署审计意见，丁为高级审计员担任现场负责人的工作，协调指挥团队的整体运营。 （二）被审计公司简介 A营业部所属于XYZ证券股份有限公司，作为国内规模最大、经营范围最宽、机构分布最广的证券公司之一，经证监会批准的经营范围包括：证券的代理买卖；证券的自营和上市推荐；代理证券的还本付息和分红派息；证券投资咨询；证券的代保管、鉴证；资产管理；代理证券登记开户；发起设立证券投资基金和基金管理公司；证券的自营买卖；中国证监会批准的其他业务。公司总部在上海，公司所属的3家子公司、5家分公司、23家区域营销总部及所辖的113家营业部分布于全国28个省、自治区、直辖市、特别行政区。由于日益严厉的监管环境与企业自身发展需要，XYZ证券股份有限公司建立了较完善的内部控制制度，经营状况良好。 现委托ABC会计师事务所K分所主要针对XYZ证券股份有限公司A营业部20X1年度的财务报表出具审计意见。 二、审计过程
审计案例20个 在企业风险管理体系中，审计是非常重要的一环。通过对企业的 财务、业务运营、内部控制等各个方面进行全面、系统的审核和评估，发现风险隐患，为企业提供有效的建议。下面介绍20个与审计相关的 案例，以期对企业进行风险控制和管理有所帮助。 1.某电子公司的财务报表中存在许多疑点，审计发现公司会计核 算不规范，财务数据存在虚报和错误，建议公司加强内部财务管理。 2.某酒店职员在财务操作和结算中存在多种违规行为，审计发现 酒店财务管理不规范，建议加强内部控制严肃追究负责人责任。 3.某公司内部控制缺陷较多，审计组发现公司管理层对内部控制 的认知不足，建议制定内部控制制度和规范。 4.某医院药品管理不规范，审计发现医院药品供应链存在漏洞， 对药品购买、配送、入库等方面提出建议。 5.某物流公司资金管理不规范，存在内部人员挪用公司资金的情况，审计建议公司加强资金管理制度的落实。 6.某保险公司存在未及时报备社保等问题，审计建议公司落实好 劳动保障方面的法律法规要求。 7.某制药公司存在大量违规操作，审计建议制定口径和标准规范 工作流程，确保各项活动合规。
8.某学校财务管理不规范，存在票据迹象等问题，审计建议加强 内部控制，完善财务管理制度。 9.某银行存在客户资料管理问题，审计建议更加谨慎审查客户信息，防止恶意用户。 10.某能源公司存在重大环保问题，审计建议加强环保意识培养和 环保制度落实，确保公司环保合规。 11.某水务公司存在多项不规范行为，审计建议规范工作流程，确 保用水环节各项操作符合要求。 12.某地方政府的内部管理存在诸多问题，审计建议加强党风廉政 建设和审计工作的整体规划。 13.某房产公司的房产管理存在问题，审计建议强化资产管理体系，预防资产流失。 14.某科技公司的研发管理存在不足，审计建议加强研发投入管理，推动高质量研发项目的开展。 15.某航空公司的安全维护存在问题，审计建议加强机场安全和维 护力度，确保飞行安全。 16.某交通公司的运输管理存在问题，审计建议加强安全监管和票 务管理，确保项目质量。 17.某旅游公司的管理存在诸多问题，审计建议加强管理流程控制，规范员工行为。
金融审计实践解读金融行业审计的关键要点 和案例 金融行业是一个极其重要的行业，对于金融机构的审计工作至关重要。金融审计旨在确保金融机构的财务报表真实准确，并评估其风险管理与内部控制体系的有效性。本文将重点介绍金融行业审计的关键要点，并通过案例分析实践中的应用。 一、审计对象的准确定义 金融行业的审计对象通常为金融机构，包括银行、保险公司、证券公司等。审计人员需了解各类金融机构的运作模式、内部控制流程，并根据其特定的业务活动和监管要求进行审计。 案例分析：某银行审计 某银行在审计过程中，审计师需要对其资产负债表、利润表、现金流量表等进行审计，确保银行报表真实、完整，核实与风险和资本相关的信息。 二、合规性审计 金融机构在运营过程中，需要遵守各项法律法规和监管要求，保证合规性。金融审计人员需对金融机构的合规性风险进行评估和审计，确保其业务活动符合法律法规的要求。 案例分析：保险公司合规审计
某保险公司的内部监管部门要求进行合规性审计，审计人员对保险公司的销售流程、保单管理、理赔管理等进行全面审计，确保其销售行为合规，保险产品信息真实准确。 三、风险管理与内部控制审计 金融机构需要建立完善的风险管理和内部控制制度，以应对日益复杂和多变的金融市场环境。金融审计人员需审计金融机构的风险管理制度、内部控制流程，评估其是否有效并提出改进建议。 案例分析：证券公司风险管理审计 某证券公司的风险管理体系较为复杂，审计人员依据证券公司的业务模式和市场风险进行审计，评估其风险管理制度的有效性，并提出风险控制的建议。 四、适用审计准则和方法 金融行业审计需基于具体的审计准则和方法进行，包括国际审计准则、国家监管机构的审计要求等。审计人员需熟悉相关准则和方法，确保审计工作的准确性和规范性。 案例分析：银行保险产品审计 某银行推出新的保险产品，审计人员根据国家监管机构的要求，审计其产品的设计过程、销售准则等，确保该产品符合相关法规和监管要求。 五、关注特定金融产品的审计要点
东方电子审计案例 一、主要人物介绍 1、公司主要任务人物： 隋元柏：上市公司董事长兼总经理、集团公司董事长 高峰：董事会秘书、总经理助理、董事、证券办主任同时又是集团公司子公司烟台东方玉麟电子有限公司总经理 方跃：总会计师、财务总监 2、会计师事务所及主要人物： 2001年及以前年度年报的审计师为山东乾聚会计师事务所，但从2002年度改聘山东正源信和有限责任会计师事务所。 刘天聚：山东乾聚会计师事务所的法人代表。 赵永兰，孙祥祚，徐艳燕，刘学伟：为东方电子审计过的山东乾聚会计师事务所注册会计师们。 二、公司简介 东方电子公司全称为烟台东方电子信息产业股份有限公司，现证券简称为东方电子（000682）。东方电子一度被誉为经典蓝筹股、中国最优秀的上市公司，是中国配电自动化的龙头企业，也是当地的纳税大户。东方电子自1997年1月21日在深圳证券交易所上市以来，走势凌厉，在股本大幅扩张的同时每股收益也保持在0.5元以上。每年利润率大幅增长的同时，主营业务收入也成倍上涨： 表1：东方电子主营业务收入与主营业务毛利率变化情况 由上图可以看到东方电子1998-2000年主营业务收入总计多达27亿元，占到整个农网电力系统自动化改造市场的60%。 三、惊人业绩是否可信？ 1、东方电子的主营业务收入中，电力自动化占了销售大头，其中电网调度自动化才是东方电子的起家之本。由表格中数据可以看到公司从1998年至2000年这三年的主营业务收入就占市场份额的60%，我国农村电网自动化改造领域发展的企业有200多家，其中当时的电网调度自动化行业中就主要有清华大学、电科院、南瑞、东方电子等几十家企业从事此项业务。同时，在高级软件开发上，清华占龙头地位；硬件系统的开发上，则南瑞和电科院居首位；东方电子只是服务于行业的宝塔下方领域。但是，只能充当配角的东方电子却占有这个行业打扮的市场份额实在令人匪夷所思、无法相信。 2、再看表1中东方电子的高利润率更是罕见。清华大学电力系统自动化领域的专家曾得出过如下结论：“单从电力系统自动化工业企业的角度来说，百分之三十几的利润还是显得有点过高。一般来说，利润率在百分之八到百分之十几还是比较实事求是的。”1998年以后，即使利润率较高的高压电网自动化改造领域利润率也不过10%—30%，而在利润率较低的农村电网自动化改造领域，这个数字还不到10%。因此，高达50%的利润率未免让人觉得失真。 3、东方电子低价接单与高人力成本在业界更是众所周知。例如，北京四方与东方电子在争夺地市级电力调度市场的几次交锋中，东方电子几乎都比北京四方的报价低40%左右，从而成功拿走订单。而北京四方的投标报价一般只能维持10%左右的利润率，若报价再低40%，利润率又会降到多少？同时，东方电子的另一个特征就是人力成本奇高。东方电子在
证券公司承销业务审计案例分析 近年来，随着中国证券市场的不断发展和壮大，证券公司在承销业务方面的规模和种类也在不断扩大，其所占据的市场份额也越来越大。然而，在证券公司的承销业务中，由于信息不对称、道德风险等因素的存在，往往存在一些不规范的行为，给证券市场造成不良影响。因此，对证券公司承销业务进行审计，既能够发现问题和隐患，帮助证券公司及时纠正和改进，又能够增强投资者的信心和市场的健康发展。 以下分析一个证券公司承销业务审计的案例，以期探讨审计的必要性和作用。 某证券公司承销了一家企业的债券发行工作，审计机构受其要求对该债券的承销业务进行审计。审计发现，该证券公司在承销业务中存在以下问题： 1.缺乏尽职调查。证券公司在承销该企业债券时，没有对该企业的财务状况、经营情况、经营风险等进行全面、客观、准确的调查，导致未能及时发现该企业的经营问题和风险。 2.存在关联交易。审计发现，该企业与其控股股东存在大量关联交易，但证券公司并未对此进行审慎评估和披露。 4.内部控制制度存在漏洞。审计发现，该证券公司的内部控制制度存在缺陷，无法有效保障承销业务的合规性和风险控制。 结论：通过审计，该证券公司及时发现了承销业务中存在的问题，以此为基础进行改进和整改，进一步完善内部管理和控制制度，提高承销业务的合规性和风险控制能力。同时，审计还能够发现市场上存在的问题和隐患，有利于保护投资者利益，促进证券市场的健康发展。 总之，证券公司承销业务审计是保障证券市场健康有序发展的重要手段之一。审计机构通过对证券公司承销业务的全面、客观、准确的审查，能够发现问题和隐患，有针对性地提出改进意见和建议，有利于加强证券公司的内部管理和控制，保护投资者的利益，促进证券市场的稳定和健康发展。因此，加强证券公司承销业务的审计工作，具有十分重要的意义和价值。
券商产品审计方案 1. 引言 本文档旨在为券商产品审计提供方案，以确保券商产品的合规性、安全性和可靠性。券商产品审计是对券商公司内部产品进行全面审计的过程，旨在评估其业务流程、内部控制和信息系统的合规性。 2. 审计目标与范围 2.1 审计目标 券商产品审计的目标是验证券商产品是否满足法律法规、政策要求以及公司内部制定的规范和标准。具体目标包括但不限于： - 确保券商产品在信息安全、风险 控制和合规性方面符合相关规定； - 评估券商产品的性能和稳定性，发现并解决存 在的技术和操作问题； - 提供有效的改进建议，帮助券商公司提升券商产品的质量 和用户体验。 2.2 审计范围 券商产品审计的范围包括但不限于以下方面： - 券商业务流程、操作规范和管 理制度； - 券商信息系统的安全性和合规性； - 券商产品的功能性、性能和稳定性；- 券商产品的风险控制和合规性机制。
3. 审计方法和步骤 3.1 审计方法 券商产品审计将采用以下方法进行： - 文件和数据分析：对券商产品相关的文件、记录和数据进行分析，验证其合规性和有效性； - 现场检查：对券商公司的实 际运营情况进行实地检查，与相关人员进行沟通与交流； - 抽样测试：对券商产品 的功能、性能和稳定性进行抽样测试，以评估其质量和可靠性； - 安全评估：对券 商信息系统进行安全评估，发现并修复潜在的安全漏洞。 3.2 审计步骤 券商产品审计将分为以下步骤进行： 1. 制定审计计划：明确审计目标和范围，确定审计时间和资源配备。 2. 收集资料：搜集券商产品相关的文件、记录和数据，包括业务流程图、操作规范、管理制度、系统日志等。 3. 文件和数据分析：对收 集到的资料进行分析，验证券商产品的合规性和有效性。 4. 现场检查：对券商公 司的实际运营情况进行实地检查，了解券商产品的实际应用情况。 5. 抽样测试： 选取代表性的券商产品进行测试，评估其功能、性能和稳定性。 6. 安全评估：对 券商信息系统进行安全评估，发现潜在的安全隐患并提供相应解决方案。 7. 撰写 审计报告：根据审计结果撰写审计报告，提出改进建议和风险提示。
主观题共2题（满分40分） 四、案例分析（共2题，每题20分） 第26题(已答). B股份有限公司(以下简称B公司)设立时的注册资本为人民币7 000万元，已经Y会计师事务所于2005年5月1日审验确认，并出具Y验字(2005)008号验资报告。 (1)截止2006年1月1日，B公司的股本为7000万元，资本公积为2 600万元(其中；股本溢价为500万元，其他资本公积2 100)，盈余公积为1500万元，未分配利润为4 500万元。 (2)2006年3月5日，B公司宣告发放股票股利1 000万元。 (3)2006年4月，经中国证监会证监发[2006 ]XX号文核准，B公司通过上海证券交易所采用上网定价发行的方式首次对社会公众发行3 000万股A股股票，每股面值人民币1元，发行价格为每股8．28元。2006年4月24日，在扣除主承销商承销费用、上网发行手续费等后，主承销商将人民币23800万元划入B公司在中国农业银行C市营业部的银行账户。2006年4月26日，B公司收到申购新股冻结期间的存款利息1 600万元。为了本次股票发行,B公司与Y 会计师事务所签订了审计业务约定书约定审计费用为200万元(包括与本次发行有关的其他审计与审核服务费用，在发行前已支付150万元，2006年4月26日支付了剩余的50万元),与Z律师事务所签订了法律业务约定书。约定律师费用为100万元(在发行前已支付70万元，2006年4月26日支付了剩余的30万元)。要求：分别回答下列问题：①2006年3月5日，公司宣告发放股票股利1000万股。是否需要调整2005年财务报表?宣告发放股利后，股本是增加还是减少?假定股票的市价是2元／股。②2006年4月所增发股票的形成的股本和资本公积分别为多少? ③截止2006年12月31日，B公司的资本公积的余额为多少? ④截止2006年4月30日B公司可用于转增股本的盈余公积的最大额度为多少? 【参考答案】 ①不需要调整2005年会计报表。应作为2006年的交易事项记录。宣告发放股利后。股本增加1 000万元。会计处理是：借：利润分配转做股本的普通股般利 2 000 贷：股本 1 000 资本公积 1 000 ②股本＝3 000万元；资本公积＝23 800＋1 6003 000＝22 400(万元)。对于支付给会计师事务所和律师事务所的费用直接计入到当期损益不影响资本公积的数额。③2006年末的资本公积的余额＝2 600＋200＋1 000＋22 400＝26 200(万元)。④按规定，盈余公积转增资本后的余额不得少于注册资本的25％，显然B公司的盈余公积不能转增资本。 【答案解析】 1 第27题(已答). 资料：在对ABC公司2007年度会计报表进行审计时，注册会计师X和Y在实施截止性测试时发现的情况如下： (1)2007年12月31日为截止日，分别向前或向后推若干天，顺序选取并检查购货发票和验收报告，发现： 1)2007年12月26日已验收入库的原材料a，由于其购货发票2008年1月8日收到，记入2008年1月账内； 2)2007年12月28日收到b公司的发票，记入账内，增加购进存
会影响独立性的情形有： 1）经济利益; 如果会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。 如注册会计师拥有被审计单位的股票，视作拥有拥有直接经济利益。即便数额较小，也会影响独立性。 2）贷款和担保: 会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属从银行或类似金融机构等审计客户取得贷款，或获得贷款担保，可能对独立性产生不利影响。 如果审计客户不按照正常的程序、条款和条件提供贷款或担保，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属不得接受此类贷款或担保。 3）商业关系: 会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属与审计客户或其高级管理人员之间，由于商务关系或共同的经济利益而存在密切的商业关系，可能因自身利益或外在压力产生严重的不利影响。这些商业关系主要包括：（一）在与客户或其控股股东、董事、高级管理人员共同开办的企业中拥有经济利益； （二）按照协议，将会计师事务所的产品或服务与客户的产品或服务结合在一起，并以双方名义捆绑销售；
（三）按照协议，会计师事务所销售或推广客户的产品或服务，或者客户销售或推广会计师事务所的产品或服务。 会计师事务所不得介入此类商业关系；如果存在此类商业关系，应当予以终止。 如果此类商业关系涉及审计项目组成员，会计师事务所应当将该成员调离审计项目组。 4）家庭和私人关系:如果审计项目组成员与审计客户的董事（包含独立董事）、高级管理人员，或所处职位能够对客户会计记录或被审计财务报表的编制施加重大影响的员工（如财务人员）存在家庭和私人关系，可能因自身利益、密切关系或外在压力产生对独立性产生不利影响。 5）与审计客户发生雇佣关系: 如果审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，曾经是审计项目组的成员或会计师事务所的合伙人，可能因密切关系或外在压力产生不利影响。 如果审计项目组前任成员或会计师事务所前任合伙人加入审计客户，担任董事、高级管理人员或特定员工，并且与会计师事务所仍保持重要交往，将产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。 审计项目组成员最近曾担任审计客户的董事、高级管理人员和特定员工: 如果在被审计财务报表涵盖的期间，审计项目组成员曾担任审计客户的董事、高级管理人员或特
审计案例分析题及答案 【篇一：《审计学》综合案例分析题及分析答题思路答 案】 class=txt>1、注册会计师王红通过对ca公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况： （1）期末存货未经认真盘点； （2）接近资产负债表日前入库的a产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录； （3）由xxx公司代管的甲材料可能并不存在； （4）xxx公司存放在ca公司仓库的乙材料可能已计入ca公司的存货项目； （5）本次审计为ca公司成立以来的首次审计。 要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。参考答案： 要求： （1）指出下述审计业务约定书中存在的问题； （2）重新起草审计业务约定书。 审计业务约定书 甲方：ca股份有限公司 甲方委托乙方进行2002年财务报表审计，经双方协商，达成一下约定： 一、审计范围及委托目的 乙方接受甲方委托，对甲方12月31日的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量表进行审计。乙方将根据中国注册会计师独立审计准则，对甲方内部控制制度进行研究和评价，对会计记录进行必要的抽查，并在乙方认为需要时实施其他必要的审计程序，在此基础上，对上述财务报表的合法性，公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。 二、甲方的责任与任务 1．为乙方审计工作及时提供所需的全部资料和其它有关资料。 2．委派乙方的审计人员提供必要的条件及合作，具体事项将在乙方所派人员于审计工作开始之前提供的清单中列名。 3．按本约定书的规定，向乙方及时足额地支付审计费用。
三、按照独立审计准则的要求进行审计，出具审计报告，保证审计 报告的真实性、合法性。 四、审计收费 按《ＸＸＸ收费规定》，乙方应收本项业务具体费用，以及所花费 的工作时间确定，预计收取人民币ＸＸＸ万元，甲方应在本约定书 签订后预付上述费用的ＸＸ％，其余部分在乙方提交审计报告时一 并付清。如在审计过程中遇到重大问题，致使乙方实际花费审计工 作时间有较大幅度的增加，甲方应在了解实际情况后，酌情增加审 计费用。 五、约定书的有效期间 本约定书一式两份，甲乙双方各执一份。 本约定书自2003年1月10日期生效，并在全部约定事项完成之前 有效。 六、约定事项的变更 由于出现不可预见的情况，影响审计工作的如期完成，或许提前初 九审计报告，甲乙双方可要求更约定事项，但应及时通知对方，由 双方协商解决。 七、甲乙双方对其他事项的约定 代表：（签章）代表：（签章） 参考答案： （1）遗漏了ca股份有限公司的会计责任；遗漏了会计师事务所的 义务；遗漏了审计报告的使用责任；没有违约责任；没有签约时间。（2）审计业务约定书 甲方：ca股份有限公司 乙方：xx会计事务所 甲方委托乙方进行2002年度会计报表审计，经双方协商，达成以 下约定： 一、审计范围及委托目的： 乙方接受甲方委托，对甲方2002年12月31日的资产负债表以及 该年度的利润表和现金流量表进行审计。 乙方将根据中国注册会计师独立审计准则，对甲方内部控制制度进 行研究和评价，对会计记录进行必要的抽查，并在乙方认为需要时 实施其他必要的审计程序，在此基础上，对上述会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。 二、甲方的责任与义务
二、审计目标与管理当局认定 1．报表审计目标：对财务报表整体就是否不存在由于舞弊或错误导致得重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表就是否在所有重大方面按照适用得财务报告编制发表审计意见，出具审计报告，并与管理层与治理层沟通２、认定与目标联系 管理当局认定就是指管理当局在财务报表中做出得明确或隐含得表达,注册会计师将其用于考虑可能发生得不同类型得潜在错报联系,由于注册会计师得主要责任就是确定管理当局得认定就是否恰当，因此审计具体目标沿袭了管理当局认定得主要内容并与管理当局认定得紧密相连 3、具体审计目标对应得当局认定 “存在果发生”认定–报表金额确实存在或已记录得业务就是真实得 “完整性"认定–已经存在得金额或者已经发生!交易已经被记录 “计价或分摊”认定–会计要素已恰当得金额记录于报表忠，与之相关得计价或分摊已经恰当记录，已经记录得交易金额正确 “权利与义务认定–资产归属于被审计单位 “列报"认定–被审计单位资产或负债已按照企业会计准则得规定在财务报表中作出恰当列报 三、审计抽样方法得应用 1、以每个随机数得前四位为标准,并以第1行第一列数字为起点,为3２90 ３687 7０41；使用后四位则就是? ２、数字：６3２６52672 系统选样法对总体要求 要求总体得特性随意分布在总体内,否则样本可能不具有代表性 四：审阅法审阅明细账 1、含义：审阅法就是指通过对会凭，会计账簿与会计报表书面资料仔细观察与阅读来查账证据得查账技术方法 2、要点：异常金额判断，反映经济活动真实程度，会计账户核算内容与对应关系正确性，时间上判断，要素就是否齐全 3、对账簿得审阅:就是否合规;总账,明细账，账簿凭证就是否相符；期初余额,借贷方向，合计数就是否准确；摘要对照金额栏数额审阅 五：销售与收款循环关键控制及控制测试 1、目标：销货有关权利以记录至应收账款;销货交易均记录于适用当期；退回折让折扣真实发生，均记录;计提坏账准备与核销坏账;收款真实发生;准确记录收款；记录于当期；监督账款及时收回；顾客档案变更真实 ２、关键控制：以经审核得发运凭证，订单为依据记账；赊购经过批准；销售发票事先编好并记账；每月向顾客对账；销售价格付款条件经授权批准;采用适当科目表 3、内控与控制测试: 内控就是被审计单位保证业务活动有效进行，保护资产完整，防止错误舞弊,保证会计资料真实合法完整而制定实施得政策与程序 注会对单位内控了解,确定执行就是否有效,即控制测试，再评价,确定控制风险水平 4、实质性测试：为会计报表每项认定公允性提供证据,披露交易过程中得错报漏报
证券承销业务审计存在的风险及对 策 一、引言证券承销业务是指证券公司或其他金融机构发行企业融资工具的业务，是证券市场的重要组成部分。通过证券承销业务，企业可以实现融资和资本运作，发行人可以获取资金，投资者可以获取投资收益。然而，证券承销业务也存在着一定的风险。在证券承销业务中，审计是必不可少的环节。本文将从审计的角度探讨证券承销业务审计存在的风险及对策。 二、证券承销业务审计的风险1. 信息透明度的不足证券 承销业务的核心是信息披露，而信息透明度的不足是证券承销业务审计面临的主要风险。信息透明度不足可能导致投资者难以理解发行人的业务和风险，对投资决策产生误导或影响。 2. 虚假陈述的风险证券承销业务涉及到大量的信息披露，发行人有可能存在故意或者无意隐瞒真相或者虚假陈述的情况，这样会导致审计工作的严重阻碍和出现误判的风险。 3. 判断发行人商业模式和财务状况的风险证券承销业务 审计工作的重要任务之一是判断发行人的商业模式和财务状况。如果审计人员对发行人的商业模式和财务状况的判断存在误差，可能会导致审计结论的失准，出现误判的风险。 4. 评估文化因素的风险证券承销业务涉及的文化因素复 杂多样。如果审计人员不能够充分考虑文化因素的影响，可能导致审计结论的偏颇和失去其准确性的风险。
三、应对证券承销业务审计的风险的对策1. 提高信息透明度对于证券承销业务唯一的做法是提高信息透明度，使得越来越多的信息可以公开透明的反映市场本来的情况，减轻了投资者投资决策的风险。 2. 强化审计监管对审计监管的加强，可以提高审计的有效性和准确度，降低审计错误的风险，最终保障证券承销业务的健康发展。 3. 提高审计机构的专业水平越来越多的人认识到，提高审计人员的专业水平，培养高素质的审计师队伍，是提高审计质量的必要因素。因此，审计机构应该增强自身的专业能力，定期开展培训和考试，提高审计人员的专业素质和能力。 4. 完善审计制度和流程审计工作的流程和制度对审计的准确性和有效性有至关重要的影响。因此，应该及时完善和调整审计流程和制度，降低审计工作的风险。 5. 加强沟通与合作在审计工作中，发行人和审计机构之间应该保持良好的沟通和合作，审计工作应该紧密结合业务实际情况，积极了解企业的经营活动，全面、深入地开展审计工作，确保审计结果的准确性和有效性。 四、结论证券承销业务是证券市场的核心业务之一，对证券市场的发展和稳定具有重要作用。然而，证券承销业务审计面临着一系列的风险。为了最大限度地降低这些风险，需要从信息透明度、审计监管、专业能力、审计制度和流程、沟通与合作等方面进行综合应对。只有这样，才能确保证券承销业务审计工作的有效性和准确性，维护证券市场的健康发展。
上市公司审计案例分析 一、案例背景 近年来，上市公司审计成为公众关注的焦点。审计是对公司财务状 况与经营业绩的独立、客观、公正的评价，对于保护投资者权益、维 护市场稳定至关重要。本文将以一家上市公司的审计案例为例，分析 其中的问题和教训。 二、案例分析 某上市公司（以下简称公司）在财务报表审计中存在以下几个问题： 1. 公司财务数据简化造假 审计发现，公司在报表编制过程中简化了一些关键财务数据，使得 其盈利水平被夸大。这种行为违反了财务报告的真实性原则，影响了 投资者的判断和决策。作为审计机构，应提高对关键财务数据的审查 力度，确保报告的真实可靠。 2. 对公司内部控制不充分监督 审计发现，公司内部控制存在漏洞，并且相关部门未能对此进行有 效监督。这导致公司财务数据的准确性受到威胁，进而影响了投资者 的决策。审计机构应对公司的内部控制制度进行全面审查，并提出改 进建议，使其更加健全和有效。 3. 人员配备不合理
审计机构发现，公司在财务部门的人员配备存在问题。一些关键职 位上的员工素质、经验与要求不匹配，导致了财务报表的准确性下降。审计机构应严格审核公司的人员配备情况，并提出合理的建议，以确 保财务报表的可信度。 4. 公司未能及时披露重大信息 审计发现，公司对重大信息的披露不及时，违反相关法规和规定。 这种行为可能误导投资者，损害其合法权益。审计机构应提醒公司及 时履行信息披露义务，确保市场的公平和透明。 三、教训及建议 针对上述案例，我们可以得出以下几点教训和建议： 1. 加强对公司内部控制的审查和监督，确保财务报表的准确性和合 规性。 2. 审计机构应与公司管理层建立良好的合作关系，确保审计工作的 顺利进行，提高发现问题的能力。 3. 审计机构应加强员工的培训和素质提升，提高审计质量和水平。 4. 鼓励投资者积极参与公司治理，监督公司的运作情况，减少潜在 风险。 5. 政府部门应加强对上市公司的监管，制定更为完善的法律法规和 标准，保护投资者合法权益。 四、结论
审计报告范文案例分析与参考答案(2022-10) ABC会计师事务所接受委托对A股份有限公司20某1年度财务报表进行审计。注册会计师于20某2年3月18日完成了外勤审计工作，按审计业务约定书的要求，应于20某2年3月28日提交审计报告。A公司20某1年度审计前的利润总额为120万元。注册会计师确定的财务报表层次的重要性水平为10万元。现假定存在以下几种情况： （1）A公司20某1年度变更了发出存货的计价方法，并在财务报表附注中作了充分披露。注册会计师认为变更是合法和合理的。 （2）在某诉讼案中，A公司于20某1年4月被H公司起诉侵权，H 公司要求赔偿75万元。至20某1年12月31日胜负仍难以预料。截止20某2年3月28日尚未判决。A公司预计的可能赔偿的金额为10万元，但诉讼案和可能的影响均已列示在财务报表附注中。 （3）注册会计师得知A公司20某1年涉及的M公司起诉A公司侵权案于20某2年3月20日判决，A公司败诉，应向原告赔偿45万元，A公司对判决结果没有提出异议，并在财务报表附注5中进行了披露。注册会计师在3月26日完成了对该事项的审计工作， 提请A公司调整20某1年财务报表（A公司已在20某1年12月31日预计了可能的赔偿金额25万元），被A公司拒绝。 （4）A公司在20某1年11月购入一台设备，当月投入使用，20某1年未提取折旧。该设备原始价值为50万元，月折旧率为1.5%。 （5）A公司利润总额中70%是由其境外子公司提供的，注册会计师无法赴国外对子公司的财务报表进行审查，也无法通过其他审计程序进行验证。
（6）对应收账款项目进行函证时，其中对余额为16万元的客户B公司的函证未收到回函，注册会计师运用替代审计程序收集了相关的审计证据。 要求： （1）假定上述六种情形是相互独立的，请分别针对上述每种情况，说明注册会计师应当发表何种审计意见类型，并简要说明理由。 （2）针对每种情形，若CPA认为需要调整财务报表（包括披露），但A公司不接受CPA的调整意见，请代CPA写出审计报告的“导致发表某某意见的事项”段（若有）和“审计意见”段。 参考答案 情况（1），应发表无保留意见。公司的做法不影响财务报表的合法性和公允性。三、审计意见 我们认为，A公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了A公司20某1年12月31日财务状况以及20某1年度的经营成果和现金流量。 情况（2），应出具带强调事项段的无保留意见审计报告。A公司的做法符合企业会计准则的要求，已预计了损失，并充分披露，符合发表无保留意见的要求。但因属于重大诉讼案件，为提醒审计报告使用者关注，应当对诉讼进行强调。 三、审计意见
北交所联合承销案例 一、案例背景 北交所是中国证券市场上的一家知名证券交易所，其业务范围涵盖股票、债券、期货等多个领域。作为一个交易所，北交所需要不断推出新的产品和服务来满足投资者的需求，同时也需要吸引更多的企业选择在其平台上进行融资。因此，北交所联合承销就成为了其重要的业务之一。 二、案例分析 1. 什么是联合承销？ 联合承销是指多个证券公司共同参与一个发行人的证券发行活动，并按照约定分担发行风险和收益的一种方式。在联合承销中，每个参与方都有自己的角色和职责，例如主承销商、副承销商、独家代理等。 2. 北交所联合承销的意义 北交所作为一个证券交易所，其联合承销业务可以帮助企业更加便捷地进行融资活动，并且可以提高市场流动性和透明度。同时，北交所
也可以通过联合承销来吸引更多优质企业选择在其平台上进行融资活动，增强自身市场竞争力。 3. 北交所联合承销的流程 北交所联合承销的流程可以分为以下几个步骤： （1）发行人选择主承销商和副承销商并签署协议； （2）主承销商组织其他参与方进行募集和分配工作； （3）发行人提交申请材料并在北交所上市； （4）证券公司向投资者进行推介和销售工作，并按照约定分担收益和风险。 4. 北交所联合承销的优点 北交所联合承销具有以下几个优点： （1）风险分散：多家证券公司共同参与，可以分摊发行风险。 （2）资源整合：各家证券公司可以整合自身资源，提高募集效率。
（3）市场竞争力：通过联合承销，北交所可以吸引更多优质企业选择在其平台上进行融资活动，增强自身市场竞争力。 5. 案例分析：北交所联合承销华夏银行债券 2019年10月16日，华夏银行在北京金融街召开了“华夏银行2019年第一期中期票据”发布会。此次发行规模为100亿元，由华夏银行 和6家证券公司联合承销。其中，国泰君安证券担任主承销商，中信 建投证券、中信证券、招商证券、华泰证券和兴业证券担任副承销商。 此次发行是北交所联合承销业务的一个典型案例。通过多家证券公司 的共同参与，华夏银行可以更加便捷地进行融资活动，并且可以分摊 发行风险。同时，各家证券公司也可以整合自身资源，提高募集效率。最终，此次发行获得了市场的广泛认可和好评。 三、总结 北交所联合承销是一种非常重要的业务方式，在中国证券市场上具有 广泛应用。通过多家证券公司的共同参与，可以分摊发行风险、整合 资源、提高募集效率，并且可以增强市场透明度和竞争力。因此，在 未来的发展中，北交所联合承销业务将会越来越受到重视，并且将会 在中国证券市场上发挥更加重要的作用。
证券公司承销风险评估报告及包销风险应对方案（包销10 亿以下） 一、前言 证券公司承销业务是证券公司的一项重要业务，对于公司的发展和利润具有重要的作用。但是，在进行承销业务时，可能会存在一定的风险，因此需要对承销风险进 行评估，并制定相应的应对方案，以最大程度地降低风险。 本文将针对包销额度在10亿以下的情况进行承销风险评估，并提出相应的应对 方案。具体内容如下： 二、承销风险评估 承销风险评估是指对于承销业务可能出现的各种风险因素进行评估，并在此基础上，制定相应的风险应对措施。对于包销额度在10亿以下的承销业务，其存在的风险因素主要包括： 1. 信用风险 承销业务涉及到信用风险，即保荐人和承销人接手之前，企业的债权和债务是否能够还清。在这个过程中，如果企业未来发生了债务违约等问题，可能会对投资人的 利益造成影响。 2. 市场风险 承销业务还存在市场风险。在上市之后，股票被套的风险也是可能出现的。一旦这种情况发生，承销人可能会面临欣赏下跌的情况，这将对投资人的利益产生不利影响。 3. 流动性风险 承销业务还存在流动性风险。一旦公司认为股票升值，会把所持有的股票抛出去，以获得更高的收益。这将导致股票价格下跌，由此引发的波动可能导致投资人的流动 性降低。 三、承销风险应对方案 基于以上承销风险评估结果，下面提出相应的应对方案，以降低承销风险的可能性，并最大程度地保护投资人的利益。
1. 坚持审慎原则 在承销业务中，公司应该坚持审慎原则，严格把控承销文件的真实性和准确性，并在确认企业资产负债表及现金流表之后再决策是否承销。 2. 优化发行定价策略 在承销业务中，优化发行定价策略是降低承销风险的重要途径。在定价策略中，可以考虑推出的发盘策略，包括市盈率策略、市净率策略和每股收益策略等，从而最大程度地保护客户的利益。 3. 提升业务核查能力 可以通过加强业务核查能力，人肉查证证照，通过在线调查等手段进行了解，防止客户公司提供虚假的财务信息。 4. 加强风险管控 承销业务中，加强风险管控也是防范风险的重要措施。可以通过加强信息披露、增加投资者教育、建立风险保障基金等方式加强风险管控。 四、总结 综上所述，承销业务存在一定风险，对于公司和投资人来说都存在一定的不利影响。因此，在开展承销业务时，需要进行充分的承销风险评估，并制定相应的风险应对方案，以最大程度地降低风险。
审计案例分析 一、世界上第一份审计报告 案例分析目的通过阅读和分析世界上第一份审计报告的产生、了解审计产生的背景及其影响因素,理解审计在社会经济中的作用以及审计师对公司财务报表舞弊的责任。 案例资料见“第一份审计报告”部分。 问题 1、从英国南海公司的舞弊案中引出的第一份审计报告分析主要是哪些因素引起对审计的迫切需求。 2、结合第一份审计报告的故事,理解审计在社会经济生活中的作用。 3、结合第一份审计报告的故事,重新认识注册会计师对提示被审计单位财务报表舞弊的责任。 二、承接业务委托前的工作 案例分析目的通过阅读案例资料,了解承接业务前审计师应当如何初步了解和评价被审计单位,并掌握承接业务时应当考虑的因素,掌握如何进行前后任审计师沟通,以决定是否承接业务。 案例资料 ABC公司主营百货文化用品、五金交电、油墨及印刷器材、家具、食品、针纺织品、日用杂品、烟酒等,自2004年上市以来,业务迅速扩张,股价也不断攀升。2010-2011年各年的会计报表及其前任审计师的审计报告显示,公司2010年和2011年分别实现主营业务收入34.82亿元和70.46亿元,同比增长152.69%和102.35%。同时,总资产也分别增长了178.25%和60.43%。但利润率从2010年开始明显下降,由2012年的2%下降到2011年的0.69%,远远低于商贸类上市公司的平均水平3.77%。2011年公司利润总额中40%为投资收益。 这些投资收益系华兴公司利用银行承兑汇票承兑期长达3-6个月进行账款结算,从回笼贷款到支付贷款之间3个月的时间差,把这笔巨额资金委托华南证券进行短期套利所得。 自2004年以来,ABC已经更换了两次会计师事务所。 问题 1、在承接ABC公司业务委托前,如何进行初步了解和评估 2、在承接客户委托时,应当关注哪些履约风险为什么 3、如果ABC公司委托你所在的会计师事务所承办其2011年度的审计业务,在判断是否承接业务时需要综合考虑哪些因素 4、如果征得ABC公司的同意,审计师在与前任审计师联系时,应当如何沟通 三、确定重要性水平及其应用的案例
（2）确认亏损： 借：投资收益 2 250 000 贷：长期股权投资—损益调整 2 250 000 （冯能乐090408111）5. 针对事项5，判断华兴公司已经确认的投资收益能否确认，若尚不能确认，请指出审计师应进一步实施哪些审计程序？ 答：不能确认，由于注册会计师尚未获取充分、适当的审计证据支持，对此款项的存在、准确性不能提供合理保证。 注册会计师应当实施的进一步审计程序有： (1) 检查：检查委托理财资金账户及股票账户对账单，是否有此款项是否存在。 (2) 函证：H公司发询证函以证明此笔投资收益是否真实，准确。 （黄秀媚090408115）6. 针对事项6，讨论华兴公司对此长期股权计提的减值准备是否适当，为什么？如何进行查证？ 答：不适当，因为I 公司已经进入了清算程序，应当考虑全额计提减值准备或确认投资损失。 应当实施的审计程序有： (1) 核对长期股权投资减值准备本期与以前年度计提方法是否一致，如有差异，查明政策调整的原因，并确定政策改变对本期损益的影响，提请被审计单位做适当披露。 (2) 对长期股权投资进行逐项检查，根据被投资单位经营政策、法律环境、市场需求、行业及盈利能力等的各种变化判断长期股权投资是否存在减值迹象。当长期股权投资可收回金额低于账面价值时，应将可收回金额低于账面价值的差额作为长期股权投资减值准备予以计提，并应与被审计单位已计提数相核对，如有差异，查明原因。 (3) 将本期减值准备计提金额与利润表资产减值损失中的相应数字进行核对。 (4) 长期股权投资减值准备按单项资产计提，计提依据是否充分，是否得到适当批准。（黄雪冰090408116）7.针对事项 7
00160审计案例分析第二章 1.（案例分析题） 第三章 1.（案例分析题） 2.（案例分析题） 第四章 1.（案例分析题） 第五章 1.（案例分析题） 2.（案例分析题） 第六章 1.（案例分析题） 2.（案例分析题） 第七章 1.（案例分析题） 2.（案例分析题） 第八章 3道 第九章 2道 第十章 3道 第十一章 2道
第二章 【材料】甲公司系乙会计师事务所的常年审计客户:2019年11月,乙会计师事务所与甲公司续签了审计业务约定书,审计甲公司2019年度财务报表·假定存在以下情形 (1)甲公司由于财务困难,应付乙会计师事务所2018年度审计费100万元一直没有支付·经双方协商,乙会计师事务所同意甲公司延至2020年底支付，在此期间,甲公司按银行同期贷款利率支付资金占用费 (2)甲公司由于财务人员短缺,2019年向乙会计师事务所借用一名注册会计师,由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录人计算机系统·乙会计师事务所未将该注册会计师包括在甲公司2019年度财务报表审计项目组 (3)A注册会计师已连续5年担任甲公司年度财务报表的签字注册会计师:根据有关规定,在审计甲公司2019年财务报表时,乙会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师·但在成立甲公司2019年度财务报表审计项目组时,乙会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人 (4)由于甲公司降低2019年度财务报表审计费用近三分之一,导致乙会计师事务所审计收入不能弥补审计成本，乙会计师事务所决定不再对甲公司下属的两个重要的销售分公司进行审计,并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告 请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定,分别判断上述四种情形是否威胁ABC会计师事所的独立性,并简要说明理由 正确答案 (1)威胁独立性:乙会计师事务所对甲公司以前年度尚未支付的审计费用收取资金占用费,与甲公司存在除审计收费以外的直接经济利益关系 (2)不威胁独立性:该注册会计师从事的记账凭证输入工作不属于为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录,不会产生自我评价对独立性的威胁: (3)威胁独立性:A注册会计师尽管不再担任签字注册会计师,但还担任甲公司2019年度财务报表外勤审计负责人,属于签字注研会计师与鉴证客户长期交往的关联关系，该防范措施不能消除其对独立性的威助: (4)威胁独立性:由于乙会计师事务所受到甲公司降低收费的压力而不恰当地缩小工作范国,形成外界压力对独立性的威胁: 第三章 1.【材料】甲会计师事务所于2019年取得证券期货相关业务审计资格:为了尽快开展上市公司审计业务,乙公司会计 师事务所聘用曾在蓝天会计师事务所工作的A注册会计师担任上市公司审计部经理:A注册会计师将蓝天会计师事 务所的上市公司审计客户甲公司带入甲会计师事务所，在对甲公司2020年度财务报表审计时,甲会计师事务所委派 A注册会计师继续担任项目负责人,并担任签字注册会计师:A注册会计师过去5年一直担任甲公司的审计项目负责 人和签字注册会计师:为了保证审计质量,A注册会计师作为项目负责人和项目质量控制复核